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A tributação na agropecuária

*Lizandra Blaas

Visando proporcionar o crescimento e o desenvolvimento no setor agrícola brasileiro,

de forma a atrair maiores investimentos, a União e os estados têm empenhado seus
esforços no sentido de reduzir a incidência de tributos de sua competência sobre a
produção rural, sobretudo de bens que compõem a cesta básica e mercadorias
destinadas à exportação.

Uma empresa que exerce a atividade agropecuária ou até mesmo a agroindustrial,

assim como as empresas dos demais setores da economia mista, sujeitam-se
igualmente aos tributos (impostos e contribuições) considerados diretos ou indiretos.

A exploração na forma de pessoa física (produtor individual, condomínio, parceria etc)

ou na forma de pessoal jurídica (empresa Ltda ou SA), podem representar ganhos
tributários para o empresário rural, isto é, redução no valor de impostos pagos.

A seguir relacionamos um comparativo com relação as diferentes formas de tributação

segundo sua categoria e tributos incidentes:

1)Tributação do Produtor Rural Pessoa Física

(1) As alíquotas 15 ou 27,5% citadas acima referem à aplicação limitada a 20% da

Receita Bruta do período;
(2) Sobre a receita bruta a alíquota é 2,30% e sobre a remuneração é 2,70%;
Há possibilidade de discussão judicial para o não pagamento das contribuições no
âmbito do INSS;
(3) As operações com ICMS dependerão principalmente da operação ser de natureza
interna ou externa e da finalidade resultante da venda, se para indústria, consumidor e
etc... conforme Regulamento do ICMS/RS.

2)Tributação do Produtor Rural Pessoa Jurídica

(1) As alíquotas de IRPJ e CSLL informadas no Lucro Real incidem sobre o lucro real

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como base de aplicação do imposto e não aplicados diretamente sobre o faturamento;
(2) Sobre a receita bruta a alíquota é 2,85% e sobre a remuneração é 2,70%;
Há possibilidade de discussão judicial para o não pagamento das contribuições no
âmbito do INSS;
(3) As operações com ICMS dependerão principalmente se a operação for de natureza
interna ou externa e da finalidade resultante da venda, se para indústria, consumidor e
etc... conforme Regulamento do ICMS/RS.
(4) A alíquota do Simples será gerada de acordo com o seu faturamento acumulado
mensal. Enquadra-se neste regime de tributação a micro empresa e empresa de
pequeno porte.

Considera-se Micro empresa aquela que tenha auferido, no ano calendário, receita
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e Empresa de
Pequeno Porte a que tenha auferido receita bruta superior à R$ 240.000,00 e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00;

Com base nas informações anteriores podemos simular a tributação em cada uma das
situações, tomando por base as seguintes informações de uma propriedade rural:

Dados:

Produção: Pecuária de Corte, Soja e Arroz;

Faturamento/mês: R$ 100.000,00
Despesas/mês: R$ 65.000,00

1ª HIPÓTESE

PRODUTOR RURAL/Pessoa Jurídica

2ª HIPÓTESE

LUCRO PRESUMIDO/Pessoa Jurídica

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3ª HIPÓTESE

LUCRO REAL/Pessoa Jurídica

4ª HIPÓTESE

SIMPLES - Empresa de Pequeno Porte/Pessoa Jurídica

Observando os dados anteriores podemos constatar que o mesmo tipo de produção

pode apresentar uma tributação variável de R$ 83.600,00 até um máximo de R$
264.000,00. Isto representa um acréscimo na ordem de 215,8%.

Isto mostra que sem um planejamento fiscal adequado podemos tomar decisões
erradas e precipitadamente recolher um valor maior tributos em virtude disto. Por isso,
cada vez mais se faz necessário o auxílio de um profissional qualificado a qual terá
condições hábeis de fornecer a melhor opção para a tomada de decisão e
conseqüentemente a redução da carga tributária.

*Contadora e Consultora SAFRAS & CIFRAS

e-mail: lizandra@safrasecifras.com.br
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