OPERAÇÕES FISCAIS E SUA

CONTABILIZAÇÃO:
TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS.
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS.
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS.
CONTABILIZAÇÃO DOS TRIBUTOS.
DESVENDANDO OS TRIBUTOS: OPERAÇÕES
FISCAIS E CONTABILIZAÇÃO

• Neste tópico, vamos explorar o mundo dos tributos e sua

relação com as operações fiscais e contabilização nas
empresas. Vamos desvendar os principais impostos que
impactam as compras e vendas, além de entender como
esses tributos são contabilizados para uma gestão
financeira eficiente.
TRIBUTOS NAS COMPRAS: ENTENDENDO OS
ENCARGOS
• Nesta seção, vamos explorar os tributos incidentes sobre as compras realizadas pelas
empresas. Vamos conhecer os principais impostos que incidem sobre as operações de
compra de mercadorias e serviços, tais como:
• ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços): Como este imposto
estadual afeta as transações comerciais e como sua alíquota varia de acordo com o estado.
• IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados): Exploraremos como o IPI é aplicado
sobre produtos industrializados e como sua alíquota é determinada de acordo com a
natureza do produto.-
• PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social): Vamos entender como essas contribuições federais incidem sobre
as compras e como sua contabilização afeta os custos da empresa.
TRIBUTOS NAS VENDAS: CONHECENDO OS
IMPOSTOS
• Nesta parte, vamos analisar os tributos que impactam as vendas realizadas pelas empresas.
Vamos conhecer os principais impostos que incidem sobre as operações de venda de
mercadorias e serviços, tais como:-
• ICMS: Como este imposto estadual afeta as transações de venda e como sua alíquota é
aplicada de acordo com o estado de destino da mercadoria.
• PIS e COFINS: Vamos explorar como essas contribuições federais incidem sobre o
faturamento das vendas e como sua contabilização influencia a carga tributária da
empresa.-
• ISS (Imposto sobre Serviços): Entenderemos como este imposto municipal afeta as
empresas que prestam serviços e como sua alíquota é determinada de acordo com a
natureza do serviço.
CONTABILIZAÇÃO DOS TRIBUTOS:
REGISTRANDO OS ENCARGOS
• Para compreender os tributos incidentes sobre compras e vendas, é importante ter
conhecimento sobre os seguintes pontos:
• ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços):
- O ICMS é um imposto estadual que incide sobre a circulação de mercadorias e a prestação
de serviços de transporte e comunicação.
- Ele é aplicado nas operações de compra e venda de produtos, sendo recolhido pelo estado
onde ocorre a operação.
O ICMS é considerado o imposto mais relevante no Brasil em termos de arrecadação para os
estados. Ele representa uma fonte significativa de recursos para o financiamento de políticas
públicas estaduais, como educação, saúde e infraestrutura. O ICMS é um imposto não
cumulativo, o que significa que as empresas têm o direito de compensar o valor do imposto
pago na compra de insumos e mercadorias com o valor a ser recolhido nas vendas.
 ALÍQUOTA DE ICMS EM 3 DIFERENTES
ESTADOS
PARÁ TOCANTINS SÃO PAULO
No TO, o ICMS segue uma
Alíquota interna do PA é 19%. A alíquota interna de SP é
taxa padrão de 20%. No
Cada mercadoria quando de 18%, e o valor da
entanto, o governo pode
transportada para outro estado mercadoria é de
estabelecer exceções, aplicando
possui sua alíquota incidente
alíquotas maiores em itens R$1.000,00. Nesse
na operação interestadual
considerados onerosos e exemplo, o estado de São
específica de acordo com sua
menores em produtos Paulo arrecada R$180,00,
origem. As mercadorias
essenciais. que é o ICMS interno, e
nacionais, possuem seu ICMS
Importante ressaltar que a R$60,00 são repassados
variável. Contudo, as
alíquota do ICMS em Tocantins
mercadorias estrangeiras ao estado de Minas
foi alterada de 18% para 20%
possuem a alíquota fixa de 4%. Gerais como ICMS
desde o dia 01.01.2024,
interestadual.
conforme estabelecido pela lei
- PIZZA TEM O CUSTO DE R$:
50,00;
- ICMS : TEM O CUSTO DE 10%
SOBRE O VALOR DA PIZZA, OU
SEJA
R$ 5,00;
- ISS: TEM O CUSTO DE 5%, OU
SEJA R$ 2,5;
O TOTAL QUE VAI SAIR ESSA
PIZZA E DE R$ 57,50, DEVIDO AOS
IMPOSTO.
- Entretanto, a complexidade do ICMS decorre, em grande parte, das
diferentes alíquotas e regras que variam de acordo com o estado, o tipo de
mercadoria ou serviço e o regime tributário da empresa. Além disso, a
substituição tributária, um mecanismo em que o recolhimento do imposto é
realizado pelo fornecedor, também aumenta a complexidade do ICMS.
- A alíquota do ICMS varia de acordo com o estado e o tipo de mercadoria
ou serviço.

- IPI (imposto sobre produtos industrializados):

O IPI é um imposto federal que incide sobre a produção e a importação de
produtos industrializados.
Ele é calculado com base na essencialidade do produto e na sua
classificação na tabela TIPI (tabela de incidência do imposto sobre produtos
industrializados).
- O IPI é recolhido pelo governo federal.
- ISS (Imposto sobre Serviços):
- O ISS é um imposto municipal que incide sobre a prestação de serviços.
- Ele é de competência dos municípios e é recolhido pelo prestador do serviço.
- A alíquota do ISS varia de acordo com o tipo de serviço prestado e a legislação
municipal .

O ISS é uma importante fonte de receita para os municípios e é utilizado para

financiar serviços públicos locais, como educação, saúde e infraestrutura. A
arrecadação do ISS é fundamental para o funcionamento e a manutenção das cidades,
contribuindo para melhorar a qualidade de vida da população.

A complexidade do ISS também decorre das diferenças nas legislações municipais, o

que pode criar desafios para as empresas que prestam serviços em múltiplas
localidades. Além disso, o advento da lei complementar nº 157/2016 trouxe mudanças
significativas na legislação do ISS, incluindo a definição de novos serviços sujeitos à
tributação e a forma como o imposto é partilhado entre o município de origem e o
município do tomador do serviço, impactando a vida das empresas prestadoras de
serviços.
 PIS (programa de integração social) e COFINS (contribuição para o
financiamento da seguridade social):
- O PIS e a COFINS são contribuições federais que incidem sobre o faturamento
das empresas.
- Eles são calculados sobre o valor total das receitas auferidas pela empresa, com
algumas exceções previstas em lei.
- Existem duas modalidades de incidência: regime cumulativo e não cumulativo,
cada um com suas alíquotas e regras específicas.
Regime cumulativo:
No sistema cumulativo, os impostos são recolhidos em cada fase do processo de
produção ou comercialização de um bem ou serviço. Isto significa que os
impostos são calculados apenas sobre o valor acrescentado em cada fase, sem ter
em conta os impostos pagos nas fases anteriores. As taxas e regulamentos fiscais
específicos variam dependendo do tipo de imposto e das leis fiscais do país ou
região. Sistema não cumulativo:
No sistema não cumulativo, os impostos são
compensados ​ou deduzidos numa fase inicial do processo
de produção ou comercialização. Os contribuintes têm
direito a um crédito fiscal. Isso significa que você pode
deduzir o imposto pago nas etapas anteriores do valor
devido. O objetivo deste sistema é evitar a tributação
cumulativa e garantir uma tributação mais justa e
transparente. Tal como acontece com os sistemas de
acumulação, as taxas e regras fiscais específicas variam
dependendo da legislação fiscal aplicável.
Entender como contabilizar corretamente os tributos em transações
comerciais é essencial para qualquer empresa. Os tributos, como
ICMS, IPI, PIS, COFINS e ISS, têm um impacto significativo nas
operações financeiras e contábeis de uma organização. Para garantir
uma contabilidade precisa e em conformidade com a legislação
fiscal, é fundamental compreender como esses tributos são tratados
nas diferentes transações de compra, venda e prestação de serviços.

Esquema de Contabilização:
Ao contabilizar os tributos em transações comerciais, é importante
seguir um esquema consistente que registre adequadamente tanto os
valores a serem pagos quanto os valores a serem recuperados. O
esquema a seguir pode ser utilizado como referência:
Transação: [Descrição da transação]
Neste esquema:
•A coluna de débito (D) representa as contas que estão sendo
debitadas, ou seja, as contas que aumentam.
•A coluna de crédito (C) representa as contas que estão sendo
creditadas, ou seja, as contas que diminuem .

Conta Contábil Débito (D) Crédito (C)

[Conta a ser
[Valor]
debitada]
[Conta a ser
[Valor]
creditada]
Segue-se uma descrição de como preencher cada coluna:

Conta contábil: indica o nome da conta contábil a ser debitada ou

creditada na transação.

Débito (D): indica o valor a ser registrado como débito na conta

contábil especificada.

Crédito (C): indica o valor a ser registrado como crédito na conta

contábil especificada.

Utilizando este esquema, é possível registrar de forma clara e

organizada as transações comerciais e os tributos associados,
garantindo assim uma contabilidade precisa e completa.
Exemplo compra de matéria prima: Suponha que
a empresa comprou matéria-prima no valor de R$
10.000,00, sobre o qual incidiu R$ 1.000,00 de
ICMS. A contabilização seria:

Conta Contábil Débito (D) Crédito (C)

Estoque de
R$ 10.000,00
Matéria-Prima
Fornecedores R$ 10.000,00
ICMS a
R$ 1.000,00
Recuperar
Exemplo de venda de produtos acabados: Suponha que a
empresa vendeu produtos no valor de R$ 20.000,00, sobre
os quais incidiram R$ 2.000,00 de ICMS, R$ 200,00 de PIS
e R$ 400,00 de COFINS. A contabilização seria:

Conta Contábil Débito (D) Crédito (C)

Clientes R$ 20.000,00
Receita de
R$ 20.000,00
Vendas
ICMS a
R$ 2.000,00
Recolher
PIS a Recolher R$ 200,00
COFINS a
R$ 400,00
Recolher
Exemplo de prestação de serviço sujeito ao ISS: Suponha
que a empresa prestou serviços no valor de R$ 5.000,00,
sobre os quais incidiu R$ 500,00 de ISS. A contabilização
seria:

Conta Contábil Débito (D) Crédito (C)

Clientes R$ 5.000,00
Receita de
Serviços R$ 5.000,00
Prestados
ISS a Recolher R$ 500,00
. Além desses pontos específicos, é importante compreender
como esses tributos impactam as operações de compra e
venda da empresa, tanto do ponto de vista financeiro quanto
contábil. Entender as alíquotas aplicáveis, as obrigações
acessórias e os regimes de tributação (como simples nacional,
lucro presumido ou lucro real) também é essencial para uma
gestão fiscal eficiente
-Simples nacional:
este é um regime simplificado de tributação para
micro e pequenas empresas. Ele unifica o pagamento
de vários impostos em uma única guia, como ICMS,
ISS, PIS, COFINS, CSLL, IRPJ e CPP. O valor a ser
pago é determinado de acordo com o faturamento
mensal da empresa, com alíquotas progressivas que
aumentam conforme o faturamento.
Lucro Real:
este regime requer que a empresa calcule o imposto
com base no lucro líquido real obtido em determinado
período contábil. É o método mais complexo,
exigindo uma contabilidade mais detalhada, porém
pode ser vantajoso para empresas com margens de
lucro menores, já que o imposto é calculado sobre o
lucro real, podendo ser menor que os outros regimes
em certos casos.
Lucro Presumido:
neste regime, a tributação é calculada com base em uma
margem de lucro presumida pela receita federal,
independente do lucro real obtido pela empresa. As
alíquotas de IRPJ (imposto de renda da pessoa jurídica) e
CSLL (contribuição social sobre o lucro líquido) são
aplicadas sobre esse lucro presumido, que varia de acordo
com a atividade da empresa. É uma opção intermediária
entre o simples nacional e o lucro real.
 Os tributos de Lucro Real e Lucro Presumido
LUCRO
REAL
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ);
Contribuição Social sobre Lucro Líquido
(CSLL);
Programa de Integração Social (PIS);
Financiamento da Seguridade Social
(COFINS);
Imposto sobre Serviços de Qualquer
Natureza (ISS);
Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e Serviços (ICMS).
LUCRO
PRESUMIDO
Imposto Sobre Serviços (ISS);
Programa de Integração Social
(PIS);
Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social (COFINS);
Imposto de Renda de Pessoa
Jurídica (IRPJ);
Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL).
OBRIGADA PELA
ATENÇÃO

COMPONENTES DO GRUPO:
ANA LUÍSA BOTELHO E GEOVANNA PINHEIRO