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2 Tributação
3.1.2 Marketplace
6 Conclusão
1Introdução
Todo empreendedor tem dúvidas sobre a classificação fiscal
adequada do seu produto ou serviço: a quais tributos, afinal,
meu negócio está submetido?
Vamos à leitura?
2Tributação
• Plataforma online 1: vende seus próprios cursos preparatórios
para o vestibular;
• Plataforma online 2: organiza, oferta e gere cursos
A comissão cobrada
Qual é a principal A venda dos A licença cobrada
pela intermediação
Elas parecem óbvias, mas são o norte da sua bússola neste fonte de receita cursos que ela pelo uso da
de negócios entre
da plataforma? mesma produz plataforma
professores e alunos
momento e merecem muita atenção. A seguir, vamos aplicá-las na
prática a três exemplos de oferta de serviço/produto para facilitar a Os consumidores As pessoas físicas Os professores que
Quem paga
dos cursos, ou jurídicas que ofertam os cursos
pela
compreensão. plataforma?
pessoas físicas querem ofertar por meio de
ou jurídicas cursos online plataforma
A CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas) é empresa, pois determina o tipo de serviço que poderá ser
uma maneira de padronizar os códigos de atividades desenvolvido por ela. A subclasse de Consultoria em tecnologia
arquivos, banco de dados, inserção de banners e links entrega dessa solução, a tecnologia é utilizada
computador customizáveis, ou seja, atividades que cursos preparatórios para vestibular (plataforma online 1),
telas, terminologias, tabelas e a outras características A empresa X tem a atividade venda de cursos
inerentes ao sistema.” preparatórios para o vestibular, e, para a entrega
dessa solução, a tecnologia é utilizada como
Por isso, é tão importante entender a fonte de receita do seu atividade meio.
negócio, pois ela determina a natureza da atividade que você
exerce. Isso facilita a identificação da subclasse da CNAE mais No caso acima, sabemos que a entrega do serviço é
adequada para você, ou seja, o seu grupo de enquadramento associada a cursos preparatórios por meio de tecnologia,
fiscal. sendo que a atividade final da empresa é a educação.
1. A maneira como os tributos são calculados;
2.3Benefícios 2. a forma como os tributos são recolhidos;
3. para quem os impostos são pagos;
Agora que você sabe sua CNAE, está na hora de escolher o melhor
4. as obrigações complementares referentes
regime tributário para o seu negócio. Hoje, temos três modelos no
ao regime tributário.
Brasil. Eles nada mais são que perfis pelos quais as empresas optam
para definir como deverão ser recolhidos os tributos. São eles:
Vejamos como se comportaria a nossa empresa fictícia de
consultoria em tecnologia dentro dos três regimes tributários:
Simples Nacional Lucro presumido Lucro real
Esses regimes tributários são facultativos. As empresas podem optar Simples Nacional Lucro presumido Lucro real
por um ou outro, desde que se encaixem nas restrições de cada Sobre a receita: Sobre a receita: Sobre a receita:
Como é • 16,83% • ISS: 2% a 5% • ISS: 2% a 5%
alternativa. Veja o quadro comparativo: recolhido (anexo VI do (depende da prefeitura) (depende da prefeitura)
Simples Nacional) • PIS: 0,65% • PIS: 1,65%
• Cofins: 3% • Cofins: 7,65%
Receita • Receita bruta sobre a qual incidem os principais impostos (ISS, PIS e Custos e • Analisar quais gastos dão ou não direito a créditos de impostos,
Cofins), sendo que alguns variam de acordo com o regime tributário despesas estritamente para o cálculo de PIS e Cofins, empresas de lucro real
e a cidade onde sua startup está localizada; ou empresas revendedoras de tributos.
• Analisar se a empresa deverá obrigatoriamente optar por algum Objetivo • Analisar o montante de lucros que podem ser gerados pela startup
regime tributário, por exemplo: limite de receita para o Simples principal durante o ano e o reflexo tributário sobre eles;
Nacional;
• Startups com estratégias de crescimento tendem a reinvestir quase
• Qual benefício existe para cada linha de receita, por exemplo: 100% dos lucros gerados, o que prevê uma opção pelo lucro real, já
geralmente segmento de TI tem benefício fiscal nas principais que tendem a ter margens baixas ou mesmo negativas na operação
cidades do país; da empresa.
• Se terá receita apenas no mercado interno ou no exterior – isso Capital • Empresas investidas tendem a ter uma “barrigada” natural do
tem impacto em outros benefícios fiscais, principalmente, no que se negócio, pois seu foco é a geração de resultado a longo prazo,
refere a exportação de tecnologia. sendo ideal uma opção pelo lucro real, já que tais empresas têm
prejuízo nessa fase;
Mão • Definir o melhor regime tributário para recolhimento dos encargos
de obra sociais (INSS, FGTS etc.), quando há opção de escolher entre um ou • Dependendo da estrutura societária, a empresa deverá optar
outro regime; obrigatoriamente pelo lucro real, por isso, é preciso tomar cuidado
com regras específicas de negócio.
• Analisar se vale a pena para a empresa optar pela desoneração ou
não da folha de pagamento, no caso de segmentos em que tal regra
é aplicada, como no de TI;
A partir de cada ponto, ainda é preciso montar alguns
• Estudar as melhoras formas de contratação: CLT, estágio ou PJ, nos
casos em que é lícita a contratação de prestadores de serviço. cenários de tributação, considerando sua empresa em cada
Custos e • Detalhar os principais custos da operação e quais deles podem regime tributário. Somente assim você conseguirá ter uma
despesas gerar custos adicionais, como serviços contratados no exterior, que
têm uma carga tributária de aproximadamente 50%; visão mais clara do que é melhor para sua startup.
para startups
Tais demonstrativos são gerados de forma periódica:
Até agora, falamos de controles fiscais, ou seja, como e mensal, trimestral ou anual. E quase sempre são solicitados
quando as empresas devem recolher tributos e prestar por terceiros, como bancos ou agentes de financiamento,
contas. Mas todo empreendedor precisa ficar atento ou potenciais investidores interessados no seu negócio. O
também aos controles contábeis (normas para o registro de ideal é definir com o seu contador o melhor ciclo para
operações realizadas pelo seu negócio). receber tais informações, mas uma boa prática é fazê-lo
mensalmente.
Qual é o critério de
Pontos que serão analisados
Necessidade contábil Pontos que serão analisados Para que tais controles e registros contábeis façam sentido, é
Ativos Mensurar o valor apurado • Os investimentos são alocados muito importante contar com a colaboração do seu contador,
intangíveis de intangíveis gerados pela por hora ou por projeto?
empresa principalmente para entender quais controles devem ou não ser
• Há divisão dos grupos
contábeis entre investimentos, aplicados à sua startup, pois nem tudo será aplicado a todas as
custos e despesas?
empresas.
• Como é o controle de
amortização dos investimentos
realizados na plataforma? E, ainda, é preciso avaliar quais são as melhores ferramentas para
• É realizado teste de impairment gerir tais informações, pois é praticamente impossível pensar em
(deterioração) anualmente?
escalabilidade controlando e fazendo tudo isso manualmente.
Hoje em dia, na maioria dos casos, as startups mantêm esse Ao analisar os demonstrativos contábeis de uma empresa
processo de emissão e baixa mensal automatizados, gerando desse segmento, os principais pontos que um investidor
indicadores de aquisição de cliente, retenção e churn em ou stakeholder analisará são:
tempo real, como mostram os gráficos de ferramentas de
inteligência de negócio, como a da iugu. Necessidade contábil Pontos que serão analisados
• Como é o controle de
Por sua vez, empresas de marketplace tem três principais
amortização dos investimentos
caraterísticas: realizados na plataforma?
5Novas regras para Um dos principais fatores que motivaram essa medida, diz a
boleto bancário Febraban, foram as fraudes de boletos bancários, que todo ano
causam danos a empresas e consumidores. De acordo com dados
Este ano de 2017 marca o tão comentado "fim do boleto da entidade, só em 2016, o prejuízo referente a crimes envolvendo
bancário sem registro": desde janeiro, as cobranças dessa essa modalidade de cobrança deve ser de R$ 523 milhões – foram
modalidade passaram a ser registradas na instituição R$ 374 milhões em 2015.
bancária responsável pela emissão.
No chamado "golpe do boleto", por exemplo, criminosos se
A mudança nas regras do sistema de boletos de aproveitam da desatenção dos consumidores e alteram a linha digitável
pagamentos foi anunciada pela Febraban (Federação do documento para desviar os valores pagos para contas fraudulentas,
Brasileira de Bancos) ainda em 2015. Junto com a rede usando um vírus ou invadindo o sistema de uma loja online.
bancária, a federação desenvolveu ainda uma nova
plataforma de cobrança para, segundo ela, modernizar Por isso, todo boleto emitido a partir de janeiro de 2017 deve ser
o sistema atual, trazendo "maior segurança e agilidade registrado nos bancos, assim como qualquer alteração dos dados
para toda a sociedade". da cobrança deve ser comunicada.
As instituições bancárias, por sua vez, têm a responsabilidade de Para emitir boletos registrados, o cedente ou beneficiário precisa de
subir e atualizar essas informações numa base centralizadora, da uma carteira devidamente registrada no banco de preferência. É
qual participam todos os emissores e recebedores de boletos e obrigatório que essas cobranças tenham as seguintes informações,
na qual se reúnem as informações de todas as cobranças exigências do Banco Central do Brasil: CPF/CNPJ do emissor,
registradas. CPF/CNPJ do pagador, valor e data de vencimento.
Então, quando um consumidor paga um boleto por um meio Com esses dados e a verificação deles na base centralizadora
eletrônico, a operação só é validada se os dados fornecidos durante a realização do pagamento, a nova plataforma:
constam no novo sistema. Caso contrário, o pagamento não
será autorizado e o cliente terá de realizá-lo na instituição que dá às cobranças uma dupla proteção contra fraudes;
emitiu a cobrança. mitiga problemas causados por inconsistência de informações;
impede o pagamento de boletos em duplicidade;
permite o pagamento das cobranças em qualquer banco;
5.1Consequências acaba com a necessidade da 2ª via de boletos, que só precisam
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