Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
EY Angolan Tax Guide
EY Angolan Tax Guide
Angola
Guia Fiscal
Angola
Índice
7 Informação fiscal
10 Princípios gerais tributários
13 Imposto Industrial
18 Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho
23 Imposto sobre a Aplicação de Capitais
26 Regime tributário aplicável à indústria petrolífera
31 Contribuição para a Formação de Pessoal Angolano
33 Regime especial de tributação aplicável ao projecto Angola LNG
39 Regime aplicável à indústria mineira
46 Imposto do Selo
49 Imposto de Consumo
54 Direitos Aduaneiros
57 Segurança Social
58 Imposto Predial Urbano
60 Sisa
61 Imposto sobre Sucessões e Doações
62 Benefícios ao investimento privado
63 Micro, pequenas e médias empresas
64 Lei do Mecenato
65 Requisitos das facturas
66 Declarações fiscais e pagamento de imposto
67 Juros
67 Prazos de caducidade e de prescrição
68 Informações vinculativas
68 Infracções tributárias
73 Convenções sobre dupla tributação
73 Salário mínimo nacional
74 Taxa de circulação e fiscalização de trânsito
75 Organismos de investimento colectivo
A EY é uma das principais organizações
de prestação de serviços profissionais que conta
com profissionais especializados em fiscalidade
em mais de 150 países.
Na preparação deste Guia, foram feitos todos A informação desta publicação deve ser usada
os esforços para poder oferecer informação correcta, como uma ferramenta de pesquisa apenas, e não
clara e actual. Todavia, a informação contida neste no lugar da pesquisa a cargo de consultores fiscais
texto pretende apenas providenciar informação com respeito a assuntos dos seus clientes.
de orientação geral. A publicação é distribuída
pela EY, a qual não é responsável pelo resultado
de quaisquer actos ou acções decididas
ou tomadas unicamente com base na informação
desta publicação. A EY não pretende através
desta publicação dar conselhos de natureza legal,
fiscal, financeira ou contabilística. Os leitores são
encorajados a consultar profissionais no intuito
de obter aconselhamento antes de tomar qualquer
decisão.
A EY é uma organização global, líder em serviços EY refere-se a uma ou mais das entidades que fazem
de Auditoria, Assessoria Fiscal, Assessoria de Negócio parte da Ernst & Young Global Limited (EYG),
e Suporte a Transacções. uma sociedade de direito inglês de responsabilidade
limitada. A EYG é uma entidade que dirige
O respeito pelos valores comuns e um compromisso a organização EYG a nível global mas não presta
inabalável com a qualidade unem os 250.000 serviços a clientes. Tais serviços são prestados pelas
colaboradores de todo o mundo, presentes entidades da EYG que fazem parte da organização.
em mais de 150 países. A EYG e cada uma das entidades que dela fazem parte
são juridicamente distintas e nenhuma delas
Para mais informações, por favor visite é responsável pelos actos e omissões das outras.
ey.com
Representante fiscal
• Os sujeitos passivos não residentes estão obrigados
à nomeação de representante fiscal, excepto se apenas
obtiverem rendimentos tributados exclusivamente por retenção
na fonte. Esta obrigação é também aplicável aos sócios não
residentes de sociedades residentes em Angola, bem como a
indivíduos que se ausentem do país por período superior a 180 dias.
• Para além de outros custos ou gastos não dedutíveis, • Pelos lucros imputáveis às vendas no país de
não são passíveis de dedução os juros de empréstimos dos mercadorias da mesma natureza, ou de natureza similar,
sócios ou de suprimentos nem as amortizações das viaturas das vendidas pelo estabelecimento estável;
• Serviços de telecomunicações (apenas se o prestador • Os serviços prestados por entidades não residentes sem
se encontrar estabelecido em Angola). estabelecimento estável em Angola estão sujeitos a retenção
independentemente do local da sua prestação.
• Relativamente a pagamentos de serviços a sujeitos passivos
residentes ou com estabelecimento estável em Angola,
exclui-se da base de retenção as matérias-primas, peças ou
materiais necessários à prestação do serviço. Por outro lado,
o mero redébito de custos, devidamente documentado, entre
entidades relacionadas nos termos do Estatuto dos Grandes
Contribuintes, não está sujeito a retenção na fonte. Sendo
incorporadas margens, no redébito, para suportar custos de
gestão e administração, as mesmas serão sujeitas a tributação
ao abrigo deste regime.
• Os rendimentos auferidos por pessoas singulares que prestem • Contribuições para a Segurança Social.
serviço militar e paramilitar apenas ficam isentos se derivarem
dessa prestação. • Subsídios de renda de casa até ao limite de 50% do valor
do contrato de arrendamento (desde que o contrato de
arrendamento seja apresentado junto das autoridades fiscais
Angolanas no prazo de 15 dias), excepto tratando-se
de funcionários públicos.
• Salários e outras remunerações devidos aos trabalhadores • As gratificações de férias e o subsídio de Natal,
eventuais agrícolas e aos trabalhadores domésticos contratados até ao limite de 100% do salário base.
directamente por pessoas singulares ou agregados familiares.
• De obrigações de sociedades, bilhetes do tesouro,obrigações • Juros de vendas a crédito dos comerciantes relativos a operações
do tesouro e títulos do banco central, desde que a emissão dos comerciais.
títulos apresente uma maturidade igual ou superior a 3 anos;
• Juros de empréstimos sobre apólices de seguros de vida,
• De participações sociais. feitos por sociedades de seguros.
A taxa aplicável aos juros de bilhetes do tesouro, obrigações do tesouro e títulos emitidos pelo Banco Central, será de 5% desde que a maturidade dos títulos seja igual ou superior a 3 anos. A taxa
é também de 5% relativamente a dividendos, desde que estes títulos se encontrem admitidos à negociação em mercado regulamentado, sendo que esta redução de taxa é apenas aplicável até 19.11.2019.
• Outras actividades das entidades primariamente • O rendimento tributável é fixado por uma Comissão de Revisão,
ocupadas com a realização das operações referidas com base na Declaração de Rendimentos submetida pelo
no primeiro ponto, resultantes de acções ocasionais contribuinte. A Comissão valida os montantes declarados
ou meramente acessórias, desde que tais actividades e determina a matéria colectável. O contribuinte pode reclamar
não revistam a forma de indústria ou comércio. da fixação da matéria colectável.
A taxa pode ser reduzida até 10% pelo Governo, a pedido devidamente fundamentado
apresentado pela Concessionária Nacional, em situações específicas, nomeadamente,
exploração de petróleo em jazigos marginais, em áreas marítimas com coluna de água superior
a 750 metros ou em exploração de petróleo em áreas terrestres de difícil acesso previamente
definidas pelo Governo.
Base de incidência
• Incide sobre o rendimento tributável apurado tendo
em consideração vários ajustamentos nos termos da lei.
• Para além das mercadorias constantes da lista anexa à Lei sobre o Regime Aduaneiro
aplicável ao Sector Petrolífero, ficam ainda isentas de Direitos Aduaneiros outro tipo
de mercadorias que sejam exclusivamente utilizadas no âmbito do Projecto.
Base de incidência
• Lucros decorrentes do exercício de actividades mineiras
Prejuízos fiscais
por entidades nacionais ou estrangeiras que tenham adquirido • Os prejuízos fiscais poderão ser dedutíveis nos 5 anos
direitos mineiros. seguintes, período que poderá ser alargado até 7 anos.
Isenções
• Ficam isentas do pagamento de Imposto Industrial as
entidades que estejam sujeitas ao pagamento da taxa sobre
o exercício da actividade mineira.
• Tratando-se de mineração artesanal, o royalty incide sobre Pedras e minerais metálicos preciosos 5%
os seguintes valores: Pedras semi-preciosas 4%
Minerais metálicos não preciosos 3%
• Diamantes – valor dos lotes adquiridos pelos órgãos
públicos de comercialização; Materiais de construção de origem
mineira e outros minerais 2%
Isenções
• Aplicável aos minerais extraídos pelas entidades que
exerçam apenas actividades de prospecção e pesquisa,
cujo valor comercial seja irrelevante.
Por cada período de prorrogação do período inicial de cinco anos, os valores das taxas
são os correspondentes ao dobro do valor do quinto ano, por cada ano de prorrogação.
Taxa
Tipo de mineral Taxa
Estabelecida por Decreto
Minerais do Executivo, fixada em salários
não estratégicos mínimos, sendo distinta para
cada tipo de mineral explorado
Royalty até 5%
Minerais estratégicos
do valor dos minerais
Diamantes Royalty de 3%
• O Estado, incluindo os serviços públicos, estabelecimentos • Juros decorrentes de bilhetes do tesouro e de títulos emitidos
e organismos, excepto empresas públicas; pelo Banco Central;
• Instituições públicas de previdência e segurança social; • As comissões cobradas na abertura e utilização de contas
de poupança;
• Associações com estatuto de utilidade pública;
• Os prémios e comissões relativos a seguros do ramo Vida,
• Instituições religiosas devidamente constituídas; seguros de acidentes de trabalho, seguros de saúde e seguros
agrícolas e pecuários;
• Créditos concedidos até ao prazo máximo de 5 dias;
Exploração, pesquisa
• As transmissões gratuitas de direito de propriedade e prospecção de recursos Kz 3,000
que se operam entrem pais e filhos. geológicos
Garantias das obrigações de 0,1% a 0,3%
Apostas de jogo e ingressos
Guia Fiscal Angola Kz 100 47
em salas de jogo
• O Imposto de Consumo incide sobre: • Locação de máquinas e outro equipamento, sendo excluídos
os que tenham a natureza de royalties nos termos do Código
• Bens produzidos em ou importados para Angola; do Imposto sobre a Aplicação de Capitais;
• Bens vendidos ou arrematados pelas autoridades aduaneiras • Locação de áreas preparadas para conferências, colóquios,
ou por outros serviços públicos; exposições, publicidade e outros eventos;
• Utilização de bens ou matérias-primas fora do processo • Serviços de consultoria, nomeadamente de natureza jurídica,
produtivo e que beneficiaram da desoneração de imposto; fiscal, financeira económica, imobiliária, contabilística,
informática, de engenharia, arquitectura, auditoria, revisão
• Consumo de água e energia; de contas e advocacia;
• Aluguer de viaturas.
Transacção Taxa
Derivados do petróleo, até ao estabelecimento de uma nova taxa 0%
• Aviões e outros meios de transporte ou quaisquer outros • Assuma a responsabilidade de efectuar a importação de todos
equipamentos temporariamente importados para uso comercial os aparelhos, máquinas e instalações em causa, dentro
no âmbito de um contrato de locação, estão sujeitos a Direitos do prazo imposto pelas autoridades aduaneiras;
Aduaneiros tendo em conta a renda mensal e a duração do
contrato. No caso da vida económica cessar antes do termo • Apresente uma garantia de pagamento dos Direitos
do contrato, a entidade que pagou os Direitos Aduaneiros pode Aduaneiros que correspondam à classificação aduaneira das
solicitar o reembolso correspondente ao período de tempo partes ou peças recebidas em cada expedição.
decorrente até ao termo do contrato de locação.
• Veículos de luxo;
• Relógios e jóias;
• Perfumes.
• O salário base e as prestações e complementos remuneratórios • De acordo com esclarecimentos das autoridades de Segurança
pagos directa ou indirectamente em dinheiro, sendo que as Social, encontram-se também sujeitos a contribuições
últimas compreendem: os complementos remuneratórios pagos em dinheiro que
visem acrescer o pecúlio patrimonial dos trabalhadores
• A retribuição por trabalho por turnos e nocturno e não constituam a substituição de uma prestação material.
com carácter regular;
Taxa
Entidade patronal 8%
Isenções
Trabalhador 3% • As seguintes entidades beneficiam, em certos casos
mediante requerimento, de isenção de Imposto Predial
Urbano:
Taxas
Valor patrimonial Valor patrimonial
Tipo de propriedade
até Kz 5,000,000 superior a Kz 5,000,000
Taxa geral 2%
Base de incidência
• O imposto incide sobre transmissões gratuitas de bens móveis
e imóveis e direitos considerados localizados ou transferidos
em Angola.
Isenções
• Certos tipos de entidades e transacções beneficiam de isenção.
• Micro empresas – pagamento de imposto especial à taxa de 2% • As micro empresas também beneficiam de uma isenção
sobre o volume de vendas, durante os primeiros 2 a 5 anos de Imposto do Selo.
de actividade, dependendo da localização;
• O aumento do capital de micro, pequenas e médias empresas
• Pequenas e médias empresas – redução de taxa entre encontra-se isento de quaisquer emolumentos e encargos
10% e 50%, durante os primeiros 2 a 5 anos de actividade, legais.
dependendo da localização.
• A emissão de facturas não é obrigatória: • Quantidades e descrição dos produtos vendidos ou serviços
prestados;
• Nas transmissões de bens através de dispositivos
de distribuição automática; • Preço;
• Nas prestações de serviços nas quais é habitual a emissão • Taxa e imposto devido;
de talão, bilhetes ou outros documentos impressos emitidos
ao portador e que comprovem o pagamento; • Data em que os bens foram colocados à disposição
do adquirente, os serviços foram prestados ou os pagamentos
• Nas transmissões de bens e prestações de serviços cujo antecipados foram efectuados, no caso dessa data
valor não exceda os 15 UCF. não coincidir com a da emissão da factura.
Declarações fiscais
Imposto sobre o Rendimento do Petróleo,
Até 31 de Março Até 30 de Abril
Imposto sobre a Produção do Petróleo
do exercício seguinte (3) do exercício seguinte (3)
e Imposto de Transacção do Petróleo
Imposto Declaração Pagamento
A ser estabelecido
Até ao final do mês seguinte Em conjunto Taxa Artesanal Mineira N.A.
Contribuição para a Formação por Decreto Executivo (6)
66de Pessoal Angolano ao trimestre a que respeitam com a entregaGuia Fiscal Angola
as contribuições da declaração Até ao final do mês seguinte Em conjunto com a entrega
Imposto do Selo
ao do facto tributário da declaração
Royalty mineiro Até ao dia 15 do mês seguinte Até ao final do mês seguinte
Até ao último dia útil do mês
Imposto do Selo – declaração anual N.A.
Juros
(1) No prazo de 60 dias da data de cessação da actividade para
os contribuintes abrangidos pelo Grupo A, sendo o prazo de
30 dias para os contribuintes do Grupo B. Natureza Coima
(3) A liquidação provisória deverá ocorrer até ao último dia Taxa equivalente à dos juros
do mês posterior ao mês da produção ou levantamento das compensatórios, sendo
substâncias (Imposto sobre o Rendimento do Petróleo e reduzida em 50% se a dívida
Juros de mora for paga voluntariamente
Imposto de Transacção do Petróleo) ou até ao final do mês
seguinte ao registo da produção de substâncias (Imposto nos primeiros 5 dias úteis
sobre a Produção do Petróleo). O pagamento da liquidação posteriores à data
provisória deverá ocorrer no momento da entrega de vencimento da obrigação
da declaração.
Juros indemnizatórios 4% ao ano
(4) O facto gerador corresponde ao momento da atribuição
da respectiva concessão, nas concessões onde não se prevê
a existência de áreas de desenvolvimento, ou da declaração
de cada descoberta comercial, para as concessões onde
se preveja a existência de áreas de desenvolvimento.
Prazos de caducidade e de prescrição
(5) De forma a obter o título de prospecção ou a sua extensão,
os contribuintes deverão pagar o primeiro ano da Taxa
de Superfície na respectiva repartição fiscal. • O prazo de caducidade para a liquidação de tributos é de 5 anos, embora possa ser
ampliado para 10 anos em algumas circunstâncias.
(6) O Royalty é deduzido pelas agências públicas
de comercialização de minerais estratégicos.
• O prazo de prescrição dos tributos é de 10 anos, a contar da data da notificação
da liquidação.
• O despacho que recai sobre o pedido de informação Fraude contra a segurança social
Prisão de 6 meses a 3 anos
ou multa até 360 dias
vinculativa não é susceptível de reclamação administrativa Fraude no transporte de mercadorias Prisão de 3 meses a 2 anos ou multa até 3 vezes
em regime suspensivo o valor dos direitos e demais imposições aduaneiras
ou impugnação judicial, podendo a mesma ser revogada
Prisão de 6 meses a 3 anos ou multa de 2 a 3 vezes
Fraude às garantias fiscais aduaneiras
somente após 1 ano da sua notificação ao contribuinte. o valor dos direitos e demais imposições aduaneiras
Contribuintes do Grupo A
que não possuam contabilidade Kz 50.000 • Aplicáveis especificamente ao Imposto sobre a Aplicação
organizada
de Capitais:
Não pagamento do imposto 35% do imposto em falta,
dentro do prazo legal com um mínimo de Kz 4,400 Natureza Multa
Entre USD 50,000 e USD 500,000 Até 30 dias de atraso 100% do Royalty devido
Falta de entrega da declaração (em caso de dolo, o dobro do imposto
não liquidado, com o mínimo de USD 500,000) Mais de 30 dias de atraso 200% do Royalty devido
Falta de cumprimento da obrigação Entre 3 e 6 vezes o salário médio mensal Falta de entrega da declaração 20% da matéria colectável correspondente
de inscrição dos trabalhadores pago pelo empregador de rendimentos às rendas acordadas
Falta ou atraso na entrega da folha Entre 1 e 6 vezes o salário médio mensal Subvalorização das rendas Até 200% do imposto em falta
de remunerações mensal pago pelo empregador
Natureza Multa
Considera-se salário médio mensal, o montante que resulta da soma dos salários
ilíquidos praticados na empresa, no mês anterior ao da prática da infracção, Recebimento de qualquer
dividido pelo número de trabalhadores da mesma. Entre Kz 50,000
vantagem financeira ou material
e Kz 200,000
em decorrência da liberalidade
Agricultura Kz 15,003.00
Ligeiros
Cilindrada Valor
• Os rendimentos dos OIC são sujeitos a Imposto Industrial. • Para efeitos de apuramento da matéria colectável são
A base tributável consiste na totalidade dos lucros, determinado deduzidos os prejuízos fiscais a reportar dos últimos
de acordo com as normas contabilísticas aplicáveis, incluindo 3 exercícios.
os rendimentos prediais e de capitais. Ao valor apurado,
e para efeitos de tributação, são efectuadas os seguintes • A taxa de Imposto Industrial é de 7,5% para os OIC mobiliários
ajustamentos: e de 15% para os OIC imobiliários.
• Acréscimo de custos decorrentes da desvalorização • Os rendimentos dos OIC estão isentos de outros impostos
potencial dos activos detidos, incluindo a constituição directos sobre o rendimento, designadamente Imposto sobre
de provisões e perdas por imparidade, mais-valias realizadas a Aplicação de Capitais e Imposto Predial Urbano.
e Imposto Industrial estimado e contabilizado;