Estado e outros entes públicos

Imposto – não pressupõe nenhuma prestação de serviços (tributo do

estado em relação a nós)
Taxa – pressupõe a prestação de serviços

Contas:
Conta 241:
 Podemos ter retenção na fonte
 Imposto da própria empresa
Conta 242:
 Imposto de rendimento a terceiros
Conta 243:
 Imposto sobre o consumo
 Imposto neutro exceto quando não é deduzido
Conta 244:
 Imposto do selo, circulação
Conta 245:
 Taxa de pessoal, quando pagamos aos empregados
Conta 246:
 Imposto como o IMI
…
Conta 248:
 Fundos de compensação de trabalho

Remunerações:
Remuneração honorária – trabalhos por conta própria
Remuneração salarial - trabalhos por conta de outrem
IRC ou IRS?
As empresas em nome individual e trabalhadores por conta de outrem
recebem o IRS neste regime podem existir pagamentos antecipados, em
vez de pagar tudo de uma vez, pagam mensalmente. As empresas
próprias, que não sejam em nome individual pagam o IRC (pagam com
base no lucro do ano anterior)

Retenção na fonte – parte retirada do salário por parte de alguém para

pagar ao estado, no fim do ano faz-se um acerto.
Impostos correntes – registam-se nas contas 241 e 8121
Impostos diferidos – registam-se nas contas 274 e 8122
(nas micro e pequenas empresas não são aplicados, só em empresas que
apliquem as 28 normas ou até as normas internacionais)

Nas contas:
241 e 274 balanço
8121 e 8122 demonstração de resultados
Por vezes pode acontecer ter que reconhecer no capital próprio – regista-
se no balanço

Os impostos correntes são valores de imposto dobre o rendimento,

pagáveis ou recuperáveis, respeitantes dos resultados fiscais de um
determinado período; estes devem de ser mensurados pela quantia que
se espera que seja paga às autoridades fiscais de acordo com a legislação
em vigor
O mais natural de acontecer é:
 Creditar a 241 – imposto sobre o rendimento
 Debitar a 8121 – imposto estimado para o período
 No capital próprio – ex: doações, perdão de dívidas em processo de
insolvência
Conta 241:
 Debitado pelos pagamentos ao estado e retenções na fonte
 Apuramento no final do período, a receber ou a pagar do IRC

Impostos diferidos – são quantias de imposto sobre o rendimento, a pagar

ou a recuperar, em períodos futuros, resultantes de diferenças
temporárias entre as normas contabilísticas e as normas fiscais. Por noma,
o lucro contabilístico é diferente do lucro fiscal.
Diferenças definitivas – aquelas, em que não é possível haver
compensação noutro período, como, por exemplo, donativos que são
custos majorados a nível fiscal, sem sofrer alteração a nível contabilístico.
Diferenças temporárias – aquelas, em que a diferença entre a quantia
escriturada e a sua base de tributação irá desaparecer no futuro e pode
implicar um aumento ou diminuição no imposto a pagar; estas podem
gerar:
 Ativos por impostos diferidos: quantia de impostos sobre o
rendimento possível recuperar num período futuro
 Debitamos a 2741 – ativos por impostos diferidos
 Creditamos a 8122 – imposto diferido ou capital próprio
 Passivos por impostos diferidos: são valores de imposto sobre
rendimento exigíveis em período(s), futuro(s) decorrentes de
diferenças temporárias tributáveis; são reconhecidos, também,
como contrapartida do reconhecimento de um gasto
 Debitamos a 8122 – imposto diferido e capital próprio
 Creditamos a 2741 – ativos por impostos diferidos

Conta 242:
 A crédito: o imposto que tenha sido retido na fonte pela empresa e
terceiros relativamente a rendimentos que pagou a pessoas
singulares (IRS) ou coletivas (IRC)
 A débito: respetivos pagamentos ao estado
Conta 243:
 Esta conta designa-se a registar as situações decorrentes da
aplicação do código do imposto sobre o valor acrescentado.

Conta 244:
 A crédito: valores que a empresa tem obrigação de entregar ao
estado
 A débito: respetivos pagamentos

Conta 245:
 A crédito: taxa social única que tenha sido retirada aos
trabalhadores da empresa
 A débito: pagamentos à segurança social

Conta 246:
 A crédito: os valores que a empresa tem obrigação de entregar a
estas entidades
 A débito: respetivos pagamentos