GUIA ELABORAR EL DIARIO DE DOBLE ENTRADA
Planeación de la Auditoría y procedimientos analíticos.
(Se tiene que mantener el esquema no debe eliminar los enunciados).
Desarrolle el Caso La caída de
Enron. ¿ALGUIEN ENTENDÍA
EL NEGOCIO?
Enron Corporation fue una empresa de
energía con sede en Estados Unidos que
se convirtió en uno de los casos más
notorios de fraude corporativo y colapso
financiero en la historia. La caída de
Enron en 2001 generó repercusiones
significativas en el mundo empresarial y
financiero, y plantea serias preguntas
sobre la integridad corporativa y la
supervisión regulatoria.
Enron se presentaba como una
empresa innovadora y líder en el sector
energético. Utilizaba complejas
estructuras financieras y técnicas de
contabilidad para ocultar deudas y ampliar
sus ingresos, lo que generó una imagen
distorsionada de su verdadera situación
financiera. Los ejecutivos y contadores de
Enron estaban involucrados en prácticas
fraudulentas, como inflar los ingresos y
los activos, mientras ocultaban las
pérdidas en cuentas off-shore y empresas
de propósito especial.
A pesar de la complejidad de las
transacciones y los informes financieros
de Enron, había señales de advertencia
que podrían haber sugerido que algo no
estaba bien en la compañía. Sin embargo,
hubo varios factores que dificultaron la
comprensión completa del negocio:
● Complejidad de las operaciones: Las
operaciones comerciales y
financieras de Enron eran
extremadamente complejas. La
compañía se involucra en contratos
de derivados, opciones y otras
transacciones financieras
sofisticadas. Estas estructuras opacas
dificultan la comprensión y
Explique los criterios para determinar la
competencia desde el punto de vista de la
evidencia.
Existen tres razones importantes del porqué
el auditor debe planear de manera correcta los
contratos: para permitirle al auditor obtener
evidencia competente y suficiente de acuerdo
con las circunstancias; para ayudar a mantener
costos razonables en la auditoría y para evitar
los malentendidos con el cliente. La obtención
de suficiente evidencia competente es esencial
si el despacho de contadores públicos desea
minimizar la responsabilidad legal y mantener
una buena reputación en la comunidad
empresarial. Conservar costos razonables ayuda
al despacho a seguir siendo competitivo y, por
lo tanto, a retener o expandir su base de
clientes, en el caso de que el despacho tenga la
reputación de hacer un trabajo de alta calidad.
Evitar los malentendidos con el cliente es
importante para una buena relación con él y
para facilitar un trabajo de alta calidad a un
costo razonable. Por ejemplo, suponga que el
auditor informa al cliente que la auditoría se
terminará antes del 30 de junio, pero no puede
terminar sino hasta agosto debido a una
programación inadecuada del personal. Es
probable que el cliente se sienta molesto con el
despacho de contadores e incluso lo demande
por incumplimiento de contrato.
________________________________________
Explica la figura 8.1
La figura 8-1 presenta las ocho partes más
importantes de la planeación de la auditoría. Cada
una de las primeras siete partes tiene el objetivo de
ayudar al auditor a desarrollar la última parte, un
plan y programa de auditoría general eficiente y
efectivo.
 evaluación precisa de los riesgos y
los resultados financieros de Enron.
● Uso de entidades externas: Enron
utilizaba entidades externas y filiales
para llevar a cabo transacciones y
ocultar deudas. Estas prácticas de
ingeniería financiera complicaron
aún más la comprensión del negocio
y la verdadera exposición al riesgo de
la empresa. La complejidad y la falta
de transparencia en estas estructuras
dificultaron a los analistas y
reguladores evaluar adecuadamente
la salud financiera de Enron.
● Manipulación de la información
financiera: Los ejecutivos de Enron y
su equipo de contadores empleaban
técnicas contables agresivas y
fraudulentas para inflar los ingresos y
ocultar las pérdidas. Presentaban
informes financieros engañosos que
no reflejaban con precisión la
verdadera situación de la empresa.
Esto dificulta aún más a los
inversores y analistas comprender la
realidad del negocio.
● Confianza y reputación: Enron
disfrutaba de una reputación positiva
en el mercado y era considerada una
empresa líder en su industria.
Muchos inversores y analistas
confiaban en la imagen proyectada
por la empresa y no cuestionaron
adecuadamente sus prácticas. La
confianza en la reputación de Enron
dificulta aún más la percepción de los
problemas subyacentes en el negocio.
_________________________________________
En resumen, la caída de Enron fue
resultado de prácticas fraudulentas y
engañosas que ocultaron la verdadera
situación financiera de la empresa. Si bien
había señales de advertencia y
complejidad en las operaciones de Enron,
la falta de comprensión completa del
negocio se debió a la opacidad y la
manipulación de la información
financiera. A medida que se descubrieron
las irregularidades, se evidenció la
Explica la figura 8.2 Selección del personal
para el contrato
La figura 8-2 corresponde a una carta compromiso
enviada por el Despacho De Contadores Públicos
Hilyer And Riddle a su cliente, Babb Clothing Co.
Correspondiente a la auditoría de los estados
financieros para el año que termina el 31 de
diciembre de 2005.
En la carta, se manifiesta y/o detalla lo siguiente:
· Una auditoría no está diseñada
para detectar un error o fraude
intrascendente para los estados
financieros; por lo tanto, la
auditoría no necesariamente
detectará errores menores a este
nivel de importancia, que pueden
existir debido a la equivocación, un
informe financiero fraudulento o
malversación de activos.
· Aunque una auditoría incluye la
obtención de un entendimiento
suficiente del control interno para
planear la auditoría y para determinar
la naturaleza, tiempo y grado de los
procesos de auditoría que se van a
realizar, no está diseñada para
proporcionar una certeza del control
interno o para identificar deficiencias
importantes.
Qué opinión le das a este Contenido
“NO TODO LO QUE BRILLA ES ORO”
Al igual que el descubrimiento del oro en el
molino de Sutter’s Mill originó la fiebre del
oro en California en 1849, el anuncio de un
gran descubrimiento de oro en Indonesia en
1993 fue Bre-X Minerals, Ltd en Toronto. Las
 necesidad de una mayor transparencia y
supervisión efectiva para evitar casos
similares en el futuro.
_________________________________________
Analizar por qué es esencial la
planeación de una auditoría
adecuada.
La planeación adecuada de una
auditoría es esencial por varias razones
fundamentales. A continuación, se
detallan algunas de las razones más
importantes:
● Eficiencia y efectividad: La
planeación adecuada permite que la
auditoría se realice de manera
eficiente y efectiva. Al establecer un
plan detallado, se pueden identificar
los objetivos de la auditoría, los
procedimientos a seguir y los
recursos necesarios. Esto ayuda a
evitar pérdidas de tiempo y esfuerzos
innecesarios durante el proceso de
auditoría.
● Identificación de riesgos: La
planeación de una auditoría implica
una evaluación detallada de los
riesgos asociados con el negocio, los
sistemas y los procesos de la
organización que se va a auditar.
_________________________________________
Desarrollo sobre tomar decisiones
sobre la aceptación del cliente y
realizar la planeación inicial de la
auditoría.
a) Explica todo lo referente a la
Identificación de las razones del
cliente para realizar una auditoría.
La identificación de las razones del
cliente para realizar una auditoría es un
paso crucial en el proceso de planificación
de la auditoría. Comprender las
motivaciones y objetivos del cliente ayuda
al auditor a establecer un enfoque
adecuado y a desarrollar procedimientos
de auditoría relevantes.
acciones fueron causadas al cielo. Bolsa. El
descubrimiento se anunció como un
"descubrimiento de oro en el siglo", y ha
surgido una disputa sobre aquellos que tienen
derecho a la mina de oro.
El incendio destruyó todos los registros del
geólogo que lo encontró, y el gerente de
exploración ha encontrado un helicóptero
misteriosamente bajo sospecha de suicidio
justo antes del anuncio de que el
descubrimiento del oro es un fraude.
Quizás la muestra de oro basada en el
descubrimiento original fue rociada, luego
destruida y luego evitó una investigación
independiente.
________________________________________
Explica la figura 8.3
Comprender el negocio y la industria del
cliente en una auditoría de información
financiera es fundamental para llevar a cabo
una auditoría adecuada.
Se debe tener presente que la naturaleza del
negocio y de la industria afectan los riesgos
financieros del cliente. De igual manera, los
niveles de riesgo determinan la cantidad de
evidencia que el auditor debe recoger; entre
más alto el riesgo, mayor la cantidad de
evidencia es necesario recolectar.
Existen varias razones por las cuales es
necesario para el auditor comprender el
negocio y la industria del cliente en una
auditoría de información financiera. En primer
lugar, cada industria o sector específico tiene
riesgos inherentes comunes a todas las
empresas. Estos riesgos pueden afectar la
evaluación del riesgo de negocio del cliente, el
riesgo aceptable de auditoría e incluso
determinar si es conveniente o no aceptar al
cliente. Como es evidente, ciertas industrias
b) Explica lo referente a el Logro de
un acuerdo con el cliente.
El logro de un acuerdo con el cliente es
un paso esencial en el proceso de
planificación de una auditoría. Consiste en
establecer y acordar los términos y
condiciones de la auditoría entre el auditor
y el cliente.
● Alcance de la auditoría: El primer
aspecto a acordar es el alcance de la
auditoría. Esto implica definir qué
áreas o aspectos de la organización se
auditarán, como los estados
financieros, los controles internos,
los procesos operativos o la gestión
de riesgos. El alcance también puede
incluir limitaciones o exclusiones
específicas de la auditoría.
● Objetivos de la auditoría: Es
importante establecer los objetivos
específicos de la auditoría en función
de las necesidades y expectativas del
cliente.
c) Explica lo que debemos saber sobre
la Selección del personal para el
contrato.
son más riesgosas que otras; como, por
ejemplo, las industrias de ahorro y préstamos,
y las de seguros de salud. Por ejemplo, en las
empresas de moda, el riesgo inherente del
inventario de ropa obsoleta es alto.
En segundo lugar, cada empresa tiene
requisitos particulares de contabilidad que el
auditor debe comprender y manejar para
evaluar si los estados financieros concuerdan
con las Normas de Información Financiera
aplicables. Por ejemplo, cada país tiene
exigencias diferentes y también existen
requisitos de contabilidad únicos para las
compañías de construcción, ferrocarriles e
instituciones financieras entre otras. El equipo
auditor debe conocer todos estos requisitos
particulares.
Comprender el negocio y la industria del cliente de
auditoría es tan importante para la ejecución de
auditoría de calidad que varias firmas de auditoría
especializan a sus auditores por industria.
Ejemplo. Sector Financiero, Sector Petrolero,
Sector Alimentos, etc.

La selección del personal adecuado

para llevar a cabo un contrato de auditoría
es un aspecto crítico para asegurar la
calidad y el éxito de la auditoría.
● Competencias y habilidades técnicas:
Es esencial que el personal asignado
al contrato de auditoría posea las
competencias y habilidades técnicas
necesarias para llevar a cabo el
trabajo de manera efectiva.
● Experiencia en auditoría: La
experiencia previa en auditoría es un
factor importante en la selección del
personal. Se debe considerar la
experiencia en la realización de
auditorías similares en términos de
alcance, complejidad y sector
específico.
 Explica cómo se debe lograr un
conocimiento del negocio e
industria del cliente.

Para lograr un conocimiento sólido del

negocio e industria del cliente, es
necesario realizar diversas actividades de
investigación y análisis. Aquí hay algunos
pasos clave para alcanzar este objetivo:

● Recopilación de información:
Comienza recopilando toda la
información disponible sobre el
negocio y la industria del cliente.
Esto puede incluir informes
financieros, documentos
corporativos, informes anuales,
manuales de políticas, descripciones
de productos o servicios, y cualquier
otro material relevante que la
organización pueda proporcionar.

● Entrevistas con el cliente: Programa

reuniones con el personal clave del
cliente para obtener una comprensión
más profunda de su negocio y
operaciones. Estas entrevistas
proporcionarán información
específica sobre los procesos
empresariales, los sistemas de
información utilizados, los riesgos
identificados y las políticas y
procedimientos internos.

● Análisis de la industria: Realiza un

análisis detallado de la industria en la
que opera el cliente. Esto implica
investigar las tendencias actuales, los
competidores principales, los
factores de riesgo y las oportunidades
emergentes.
 Qué debes saber sobre el ambiente Explica y haz tus comentarios sobre este
de la industria y externo. artículo. “VARIOS DESPACHOS DE
CONTADORES PÚBLICOS SE ORGANIZAN
El ambiente de la industria y externo se
PARA ENFOCARSE EN LAS INDUSTRIAS”
refiere al entorno en el que opera una
organización y abarca una serie de factores y
fuerzas externas que pueden afectar su A lo que entiendo sobre este capítulo da a entender
desempeño y su capacidad para alcanzar sus que varios despachos o firmas se enfocan a dares
objetivos. otros tipos de asesorías a sus clientes más
enfocado al sector de industrias donde dan el
a) Visita a la planta y oficinas.
ejemplo del despacho PricewaterhouseCoopers
Una visita a la planta y oficinas de una donde están incorporando grupos
organización puede proporcionar una multidisciplinarios en 21 sectores de la industria.
comprensión más completa de su Esto trae como beneficio que las firmas puedan
funcionamiento y cultura empresarial. entender mejor correctamente a lo que se dedican
Durante la visita, es importante prestar
sus clientes y poder darles un mejor servicio de
atención a varios aspectos clave:
valor agregado.
● Infraestructura y tecnología: Observa la
infraestructura física de la planta y las
oficinas, incluyendo el estado de las
instalaciones, la disposición de los
equipos, la tecnología utilizada y la
eficiencia operativa.

b) Identificación de las partes

relacionadas.

La identificación de las partes

relacionadas es un proceso importante en la
planificación y ejecución de una auditoría.

Las partes relacionadas son aquellas

entidades o individuos que tienen una
relación significativa con la entidad auditada
y que pueden influir en sus operaciones y
decisiones financieras.

Desarrolla y analiza lo relacionado

con la Administración y dirección.

A) Administración y dirección:

La dirección y administración de
empresas consiste en el desarrollo de labores
de gestión, asesoramiento y evaluación en
las organizaciones productivas. Los
profesionales se dedican a estas tareas en el
ámbito global de la empresa o bien en
departamentos como el de recursos
 humanos, ventas, administración,
contabilidad o producción.
_________________________________________

Funciones en dirección y administración

●Identificación de oportunidades: Un
conocimiento exhaustivo del mercado en el
que se mueve la empresa puede llevar a la
identificación de oportunidades que lleven a la
empresa a adelantarse y obtener una ventaja
diferencial con respecto a sus competidores.
●Reparto de recursos: El dinero no es el
único recurso que se mide. Al asignar recursos
a proyectos es necesario abordar además de los
económicos los humanos y también el tiempo.
●Toma de decisiones: En el ámbito
directivo es necesario tomar decisiones
valorando los riesgos y el peso de las acciones
que se van a llevar a cabo. Por eso, la actividad
directiva es sin duda una de las tareas que más
responsabilidades conlleva en una empresa.
Habitualmente se requiere de formación
complementaria en dirección de empresas
como el MBA en Dirección General de IEP: El
objetivo de este posgrado es formar directivos
de alto nivel, capaces de tomar decisiones en
entornos complejos y cambiantes, a través de
una visión integradora y estudio en
profundidad de las diferentes áreas de la
empresa.
●Liderazgo: El liderazgo no es una función
definida de un administrador o director de una
empresa, pero sí una actitud que debe llevar a
cabo al trabajar en un puesto de
responsabilidad. El objetivo es liderar equipos
con una estrategia basada en el análisis, la
organización y el trabajo en equipo.
●Recursos humanos: En las pequeñas e
incluso en muchas medianas empresas el
responsable de la dirección y administración
debe abordar también el área de recursos
humanos.
●Evaluación de resultados: En la dirección
estratégica orientada a objetivos es necesario
medir posteriormente su alcance mediante la
evaluación de resultados. Esto permite a las
empresas obtener información sobre los
procesos y mejorarlos.

B) Código de ética:
 Podemos definir a lo qué es el código de
ética profesional del contador como un
reglamento que establece las normas éticas de
comportamiento de todos los contadores a
nivel mundial y determina los principios
fundamentales que se deben cumplir y respetar,
para optimizar los objetivos generales de la
profesión.

Lo qué es el código de ética profesional del

contador, referente al contenido del código, ha
sido emitido por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), está enuncia 5 principios
elementales que son: Competencia profesional,
objetividad, integridad, confidencialidad y
comportamiento profesional.

Algunos aspectos clave de la ética

profesional en la auditoría incluyen:

●Independencia: Los auditores deben

mantener una actitud mental imparcial y evitar
cualquier influencia que pueda comprometer su
juicio objetivo.
●Integridad: Los auditores deben ser
honestos, íntegros y veraces en todas sus
interacciones profesionales. Deben actuar de
manera ética y no participar en actividades que
puedan comprometer su integridad o la
confianza del público en la profesión de
auditoría.
● Competencia profesional: Deben
mantenerse actualizados sobre los cambios en
las normas de auditoría y las prácticas
contables relevantes, y buscar oportunidades
de desarrollo profesional para mejorar sus
habilidades.
●Confidencialidad: No deben revelar
información confidencial a terceros sin el
consentimiento apropiado, a menos que exista
una obligación legal o profesional para
hacerlo.
●Objetividad: Deben evaluar la evidencia
de manera imparcial y llegar a conclusiones
basadas en hechos y análisis racionales.

C) Minuta de reuniones:

Una minuta de una reunión es un

documento que registra de manera sucinta y
precisa los puntos clave, decisiones y acciones
tomadas durante una reunión. También se
conoce como acta o resumen de la reunión.

La minuta proporciona un registro escrito

de lo discutido y acordado en la reunión, y se
utiliza como referencia para futuras acciones y
seguimiento.

Una minuta típicamente incluye los

siguientes elementos:

● Encabezado: El encabezado de la minuta

debe contener información básica sobre la
reunión, como el nombre del organismo o
grupo que convoca la reunión, la fecha, el
lugar y la hora de inicio y finalización de la
reunión.
●Lista de asistentes: Se debe enumerar a
todas las personas presentes en la reunión, ya
sea por su nombre o por sus cargos o roles.
●Agenda: Se debe incluir una lista de los
temas o puntos a tratar durante la reunión. Esto
puede ser una agenda preestablecida o una lista
de temas propuestos durante la reunión.
●Resumen de discusiones: Para cada punto
de la agenda, se debe proporcionar un resumen
conciso de las discusiones, los argumentos
presentados y los puntos de vista expresados
por los participantes.
●Decisiones y acuerdos: Se deben registrar
todas las decisiones tomadas durante la
reunión, así como cualquier acuerdo o
compromiso alcanzado. Esto incluye detalles
como quién tomó la decisión o quién es
responsable de implementarla.
●Acciones y seguimiento: Se deben
detallar las acciones específicas que deben
llevarse a cabo como resultado de la reunión,
junto con las fechas límite correspondientes.
También se puede asignar responsabilidades a
personas o equipos específicos para el
seguimiento de estas acciones.
●Cierre: Se debe indicar la hora de
finalización de la reunión y cualquier
información adicional relevante, como la fecha
y hora de la próxima reunión, si corresponde.
La minuta de una reunión es un documento
importante para mantener un registro claro y
ordenado de lo que se discutió y acordó.
 Evaluación y riesgo de la auditoría
a. Evaluar el riesgo del negocio del
cliente.
b.
Desarrollo de la pregunta 8.1 a la 8.8
pág. 217 en adelante…………

8.1 ¿Qué beneficios obtiene el auditor

de la planeación de auditorías?

La figura 8-1 presenta las ocho partes

más importantes de la planeación de la
auditoría. Cada una de las primeras siete
partes tiene el objetivo de ayudar al auditor
a desarrollar la última parte, un plan y
programa de auditoría general eficiente y
efectivo. En este capítulo se estudian las
primeras cuatro partes de la fase de
planeación de una auditoría. Las últimas
cuatro se estudian de forma separada en
capítulos posteriores.
· Riesgo aceptable de auditoría es una
medida sobre qué tan dispuesto está el
auditor a aceptar que los estados financieros
pueden tener errores importantes después de
que la auditoría se completó y se emitió una
opinión incompetente.
· Riesgo inherente es una medida de
la evaluación del auditor de la probabilidad
de que existan errores de importancia en un
balance contable antes de considerar la
efectividad del control interno. Si, por
ejemplo, el auditor concluye que existe una
gran probabilidad de errores trascendentes
en una cuenta como en las cuentas por
cobrar, el auditor concluye que el riesgo
inherente de cuentas por cobrar es alto.
_________________________________________

8.2 Identificar los ocho pasos

principales en la planeación de
auditorías.
1. Aceptar al cliente y realizar la
planeación inicial de la auditoría
2. Entender el negocio e industria del
cliente
3. Evaluar el riesgo del negocio del
cliente
 4. Realizar procedimientos analíticos
preliminares
5. Establecer el rango de importancia y
evaluar el riesgo aceptable de auditoría y
riesgo inherente
6. Comprender el control interno y
evaluar el riesgo de control
7. Reunir información para evaluar los
riesgos de fraude-
8. Desarrollar un plan y programa
generales de auditoría.
________________________________________
83. ¿Cuáles son las responsabilidades
del auditor sucesor y predecesor cuando
una compañía cambia de auditores?

La responsabilidad de iniciar esta

comunicación la tiene el auditor sucesor.
El auditor predecesor está obligado a
responder a la solicitud de información. Sin
embargo, debido al requisito de
confidencialidad en el Código de Conducta
Profesional, el auditor predecesor debe
obtener permiso del cliente antes de entablar
dicha comunicación. En caso de que surjan
problemas legales o disputas entre el cliente
y el auditor previo, la respuesta final se
puede limitar a declarar que no se
proporcionará ninguna información.
El sucesor debe considerar seriamente la
aceptación de un contrato futuro, sin otra
investigación considerable, si un cliente no
permite la comunicación o el predecesor
proporciona una respuesta integral.
Incluso cuando un cliente potencial ha
tenido una auditoría por parte de otro
despacho de contadores públicos, con
frecuencia se realizan otras investigaciones.
Las fuentes de información abarcan
abogados locales, otros contadores públicos,
bancos y otros negocios. En algunos casos,
el auditor puede contratar a un investigador
profesional para obtener información sobre
la reputación y antecedentes de los
miembros clave de la administración. Una
investigación más extensa es adecuada
cuando no ha habido ningún auditor
anterior, cuando un auditor previo no
proporciona la información deseada, o si
surge cualquier indicación de problemas en
la comunicación.
 8.4 ¿Qué factores debe considerar un
auditor antes de aceptar un contrato?
Explicar.

● Independencia. información financiera

de la entidad (incluyendo deuda
externa, lo cual puede incrementar el
riesgo)
● Honorarios (temas como un cliente que
potencialmente no pague un honorario
justo podrían afectar la calidad del
trabajo)
_________________________________________

8.5 ¿Cuál es el propósito de una carta

compromiso? ¿Qué temas se deben cubrir
en dicha carta?

Es de interés tanto del cliente como del

auditor, enviarle una carta de compromiso,
preferiblemente antes de comenzar el
trabajo. La carta de compromiso
documenta y confirma la aceptación del
auditor del nombramiento, el objetivo y
alcance de la auditoría, como
responsabilidad del auditor para el cliente.
________________________________________
8.6 ¿Quién es considerado como “el
cliente” cuando se auditan compañías
públicas?

A pesar de que la obtención y retención

de clientes no es fácil en una profesión
competitiva como la contabilidad pública,
un despacho de contadores públicos debe
tener cuidado al decidir qué clientes son
aceptables. Las responsabilidades legales y
profesionales del despacho son tales que los
clientes que no tienen integridad o que
debaten constantemente el proceder y
honorarios apropiados de la auditoría
pueden causar más problemas de lo que
ellos valen. Algunos despachos de
contadores públicos en la actualidad
rechazan a algunos clientes de ciertas
industrias de alto riesgo, como empresas de
ahorros y préstamos, compañías
aseguradoras de salud y contra accidentes,
incluso se puede interrumpir la auditoría
existente a clientes que participan en esas
 industrias. Por ejemplo, muchos despachos
de contadores públicos tienen gran cuidado
al aceptar un nuevo cliente proveniente de
negocios que se acaban de formar y que han
experimentado un crecimiento rápido.
Varios de estos negocios fallan
financieramente y exponen al despacho de
contadores públicos a una responsabilidad
potencial importante.
________________________________________

8.7 ¿Qué servicios debe pre aprobar el

comité de auditoría de una compañía
pública?

Establecer y mantener un control interno

efectivo sobre los informes financieros.
Identificar y asegurar que la compañía cumple
con las leyes y reglamentaciones aplicables a
sus actividades.
________________________________________

8.8) Explicar por qué los auditores

necesitan un entendimiento de la
industria del cliente.
Para llevar a cabo una buena auditoría,
todas las personas que intervengan en ella,
deberán conocer la industria, actitudes y
organización del cliente. Además, tener un
conocimiento acerca de los factores
ambientales, operativos y organizativos. En
el transcurso de la elaboración de la
Auditoría se conocerán básicamente
aspectos que irán haciendo más efectiva la
misma.
Dentro de ese análisis debemos obtener
conocimiento sobre las actividades del
negocio del cliente, su estructura
organizacional, su ambiente interno, sus
relaciones e interacciones con su ambiente
externo y los riesgos de negocio.
________________________________________

¿Qué fuentes utilizan comúnmente los

auditores para entender la industria del
cliente?

El auditor debe obtener la evidencia

necesaria que le permita juzgar si las
transacciones, los registros contables y los
 saldos de los estados financieros son
verdaderos y exactos. Esta evidencia de
auditoría debe ser de tal índole que se puede
confiar en ella, debe ser apropiada, y debe ser
suficiente, para que las conclusiones obtenidas
en cada caso soporten de forma razonable la
opinión sobre los estados financieros.

________________________________________

Selección múltiple 8.25-8.26

Las siguientes preguntas conciernen a

la planeación del contrato. Seleccionar la
mejor respuesta.

A-¿Cuál de los siguientes es un

procedimiento efectivo para la planeación
de auditoría que ayuda a prevenir
malentendidos y el uso ineficiente del
personal de auditoría?

(1) Tomar medidas para tener copias,

para incluirlas en los archivos de la
auditoría, de aquellos clientes que sustenten
documentos que revisó el auditor.
(2) Tomar medidas para proporcionar al
cliente copias de los programas de auditoría
que se van a utilizar durante la auditoría.
(3) Organizar una conferencia preliminar
con el cliente para analizar los objetivos de
la auditoría, honorarios, tiempos y demás
información.
(4) Tomar medidas para que el auditor
prepare y asiente cualquier entrada de ajuste
o reclasificación antes del cierre final

b. Un auditor está planeando un contrato

de auditoría para un nuevo cliente en un
negocio con el que no está familiarizado.
¿Cuál de las siguientes opciones sería la
fuente más útil de información durante la
etapa de planeación preliminar, cuando el
auditor está tratando de obtener un
entendimiento general de los problemas de
la auditoría que puede encontrar?
(1) Manuales de cuentas y tablas de
cuentas del cliente.
(2) Guías de auditoría de la industria del
AICPA.
 (3) Archivos de la auditoría del año
anterior del auditor predecesor.
(4) Los últimos estados financieros
interinos anuales que emitió el cliente.

RESPUESTA:
C- Un auditor obtiene conocimiento
sobre el nuevo negocio de un cliente y la
industria para:
(1) Hacer sugerencias constructivas con
respecto a mejoras en el control interno del
cliente.
(2) Desarrollar una actitud de
escepticismo profesional con respecto a las
afirmaciones de estados financieros de la
administración.
(3) Evaluar si la suma de los errores
conocidos hace que los estados financieros
en su totalidad tengan errores de
importancia.
(4) Entender los eventos y transacciones
que puedan tener efecto en los estados
financieros del cliente.
________________________________________

8.26 Las siguientes preguntas

pertenecen a la aceptación del cliente.
Elegir la mejor
respuesta.
A) Al evaluar si se acepta a un cliente
para un contrato de auditoría, un contador
público debe considerar

B) Cuando se consulta a un contador

público para realizar una auditoría por
primera vez, éste debe realizar
investigaciones sobre su auditor predecesor.
Esto es un procedimiento necesario ya que
el predecesor puede proporcionar al sucesor
información que ayudará al sucesor a
determinar

(1) El trabajo del predecesor se debe

utilizar.
(2) La compañía sigue la política de
rotación de sus auditores.
(3) En la opinión del predecesor el
control interno de la compañía ha sido
satisfactorio.
(4) El contrato se debe aceptar.
 C) ¿Cuál es la responsabilidad de una
auditora sucesora con respecto a la
comunicación con el auditor pre-
decisor con respecto a un futuro nuevo
cliente de auditoría?

(1) El auditor sucesor no tiene la

responsabilidad de contactar al auditor
predecesor.
(2) El auditor sucesor debe tener permiso
del futuro cliente para contactar al auditor
predecesor.
(3) El auditor sucesor debe contactar al
predecesor sin importar si el futuro cliente
autoriza el con-
tacto o no.
(4) El auditor sucesor no necesita
contactar al predecesor si el sucesor está
consciente de todos los
hechos relevantes.

Caso 8.39 pág. 225-226

8-38 (Objetivos 8-2, 8-3, 8-4) Winston
Black era un socio del despacho de
auditorías de Henson, Davis & Company. Él
estaba en el proceso de revisar los archivos
de auditoría para la auditoría de un nuevo
cliente, McMullan Resources. McMullan
estaba en el negocio de la construcción
pesada. Black estaba dirigiendo su primera
revisión después de que el trabajo de campo
estaba prácticamente completo. Por lo
general, él hubiera realizado una revisión
inicial durante la fase de planeación como lo
requieren las políticas de su despacho; sin
embargo, se vio abrumado por una
emergencia con su cliente más grande e
importante. El pensó en no revisar la
información de planeación de la auditoría
porque
(1) Sarah Beale estaba vigilando la
auditoría, gerente en la que él tenía
confianza y
(2) él se podía “recuperar” de cualquier
problema durante su revisión al final de
auditoría. Ahora, Black descubrió que tenía
enfrente un par de problemas. Primero,
descubrió que el despacho pudo aceptar a
McMullan sin que cumpliera con los
procedimientos de aceptación de un nuevo
cliente. McMullan se acercó a Henson,
Davis como recomendación de un amigo de
Black. Black obtuvo el “crédito” por el
nuevo negocio, que era importante para él
porque afectaría su compensación del
despacho. Debido a que Black estaba
ocupado, él le dijo a Beale que dirigiera una
revisión de aceptación de nuevo cliente y le
hiciera saber si había algún problema. Él
nunca escuchó nada de Beale y supuso que
todo estaba bien. Cuando estaba revisando la
documentación de la planeación de pre
auditoría de Beale, vio una marca en la caja
“contactar a los auditores anteriores” pero
no encontró detalles que indican qué se hizo.
Cuando le preguntó a Beale acerca de esto,
ella respondió lo siguiente: Llamé a Gardner
Smith [el socio responsable del despacho de
auditoría anterior de McMullan] y le dejé un
mensaje telefónico. Nunca regresó mi
llamada. Hablé con Ted McMullan sobre el
cambio y me dijo que informó a Gardner
sobre el cambio y Gardner dijo, “Muy bien,
ayudaré en todo lo que pueda”. Ted le pidió
a Gardner que enviará copias de los análisis
de los activos fijos y cuentas de capital
social, las cuales Ted me dio. Le pregunté a
Ted por qué reemplazó el despacho de
Gardner y me contestó que era por una
cuestión de contingencia de impuestos y la
magnitud de sus honorarios. Además de eso,
Ted dijo que la relación era buena. La
cuestión de contingencia de impuestos a la
que Beale se refería era una situación donde
McMullan había participado en un litigio
contra un banco, del cual había recibido un
préstamo. El resultado del litigio fue que el
banco perdonó varios miles de dólares en
deudas. Esto era un golpe de suerte
inesperado para McMullan, y lo registraron
como ganancia, tomando la posición de que
no era deducible. Los auditores anteriores
refutaron esta posición e insistieron que
existía una responsabilidad de impuestos
contingente que se debía manifestar. Esto
enojó a McMullan, pero la compañía estuvo
de acuerdo en recibir una opinión
incompetente. Antes de contratar a Henson,
Davis como sus nuevos auditores,
McMullan le pidió a Henson, Davis que
revisará la situación. Henson, David creyó
que la contingencia era remota y
convinieron en la eliminación de la
manifestación. El segundo problema
comprendía un contrato a largo plazo con un
cliente en Montreal. De acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados, se requirió que McMullan
reconociera el ingreso sobre este contrato
mediante el uso del método de porcentaje de
terminación. El contrato estaba casi
terminando de acuerdo con el fin del año y
tenía un efecto importante en los estados
financieros. Cuando Black fue a revisar la
copia del contrato en los archivos de la
auditoría, encontró tres cosas. Primero,
había un resumen del contrato que indicaba
sus características principales. Segundo,
había una copia del contrato escrita en
francés. Tercero, había una confirmación
firmada, que confirmaba los términos y el
estatus del contrato. El espacio que
solicitaba información sobre cualquier
disputa de contrato se dejó en blanco, lo que
indicaba que no había tales problemas. La
preocupación de Black acerca del contrato
era que, para reconocer los ingresos de
acuerdo con los principios contables
generalmente aceptados, el contrato tenía
que ser ejecutable. Con frecuencia, los
contratos contienen una cláusula de
cancelación que puede aminorar su
ejecución. Debido a que no sabía francés,
Black no pudo decir si el contrato contenía
dicha cláusula. Cuando le preguntó a Beale
acerca de esto, ella respondió que le había
preguntado al vicepresidente de la compañía
de la división canadiense acerca del contrato
y él le dijo que era su contrato estándar.
El contrato estándar de la compañía sí
tenía una cláusula de cancelación en éste,
pero requería un acuerdo mutuo y no se
podía cancelar de manera unilateral por
parte del comprador.

a. Evaluar y analizar si Henson, Davis &

Company cumplieron con las normas de
auditoría generalmente aceptadas en su
aceptación de McMullan Resources como
un nuevo cliente. ¿Qué pueden hacer a estas
alturas del contrato para resolver las
deficiencias, en caso de que existan?
 b. Evaluar y analizar si se realizó el
trabajo suficiente de auditoría con respecto
al contrato de Montreal de McMullan. Si no,
¿qué más se debe hacer?
c. Evaluar y analizar si Black y Beale se
condujeron de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.

Anote su opinión y realice la conclusión en su presentación sobre el tema:

Planeación de la Auditoría y procedimientos analíticos.

Recuerde una opinión es una posición crítica viendo lo positivo y lo negativo, pero además debe
ser propositivo, dar soluciones, proponer alternativas si viene al caso y una y una conclusión es
un resumen que le puede dar solución a un tema específico. Debe al iniciar la presentación
expresar dicha opinión y al finalizar la conclusión. De no ser así hágalo todo al finalizar su
presentación.

Para la sustentación realice un recuento desde el capítulo 1 a la fecha al iniciar su presentación.

La planeación de la auditoría y los procedimientos analíticos son dos componentes críticos en el

proceso de auditoría. La planeación de la auditoría implica la identificación de los objetivos y alcance
de la auditoría, así como la determinación de los recursos necesarios y la asignación de
responsabilidades.

Los procedimientos analíticos, por otro lado, son técnicas utilizadas por los auditores para evaluar la
razonabilidad de los saldos contables y las transacciones financieras. Estas técnicas suelen involucrar
la comparación de datos históricos y la identificación de tendencias y relaciones entre diferentes
elementos financieros.

En mi opinión, una planificación de la auditoría adecuada es esencial para el éxito de cualquier

auditoría. Una buena planificación permite a los auditores enfocarse en los aspectos más críticos y
aplicar los recursos de manera eficiente. Además, ayuda a identificar y mitigar los riesgos potenciales,
lo que puede resultar en una auditoría más efectiva y precisa.

Por otro lado, los procedimientos analíticos son herramientas poderosas que permiten a los auditores
obtener una comprensión más profunda de la empresa y sus operaciones. Estas técnicas pueden revelar
tendencias y patrones significativos, lo que contribuye a la detección de posibles irregularidades o
áreas de mejora.

En conclusión, la planeación de la auditoría y los procedimientos analíticos son dos aspectos

esenciales en el proceso de auditoría. Una adecuada planificación nos permite establecer los objetivos
y alcance de la auditoría, asignar los recursos necesarios y mitigar los riesgos potenciales. Por otro
lado, los procedimientos analíticos nos permiten examinar los saldos contables y las transacciones
financieras de manera más profunda, identificar tendencias y relaciones significativas, y detectar
posibles irregularidades. En conjunto, una buena planificación y la utilización efectiva de los
procedimientos analíticos contribuyen a una auditoría más efectiva y precisa, brindando mayor
confianza y credibilidad a los informes financieros de las organizaciones.