CIÊNCIAS CONTÁBEIS

◼ OBJETIVO

◼ Capacitar profissionais para desenvolverem e

AUDITORIA CONTÁBIL administrarem Sistemas de Informações
Contábeis.

◼ O profissional pode atuar como Contador,

Auditor, Perito, Controller e Gestor das
diversas informações financeiras e contábeis.

CIÊNCIAS CONTÁBEIS CIÊNCIAS CONTÁBEIS

◼ A profissão Contábil consolida mais uma ◼ Os profissionais somente poderão exercer a

grande conquista no cenário nacional. profissão após a regular conclusão do curso
◼ A Lei nº 12.249/10 sancionada pelo de BACHARELADO EM CIÊNCIAS
presidente Luiz Inácio Lula da Silva e CONTÁBEIS, reconhecido pelo Ministério da
publicada no Diário Oficial da União, de 14 de Educação, aprovação em EXAME DE
junho de 2010, discorre, entre outras SUFICIÊNCIA e registro no CONSELHO
medidas, sobre a volta do EXAME DE REGIONAL DE CONTABILIDADE a que
SUFICIÊNCIA. estiverem sujeitos.
CIÊNCIAS CONTÁBEIS

◼ No Brasil, existem cerca de 120 mil Contadores

para mais de 5 milhões de empresas, o que
resulta numa média de 40 empresas por
Contador.
◼ Em outras palavras: ótimas perspectivas para o
ingresso no mercado de trabalho. ◼ INTRODUÇÃO A AUDITORIA CONTÁBIL

◼ As ofertas de emprego estão bastante

difundidas, inclusive no Norte, Nordeste e
Centro Oeste, por causa da crescente instalação
de empresas nessas regiões.

CONCEITO OBJETIVO

◼ -> A Auditoria Contábil é um conjunto de

atividades técnicas e procedimentos,
exercidas de forma sistematizada numa
entidade, compreendendo a avaliação e
exame dos procedimentos e das operações
praticadas, com vistas a apurar a exatidão
dos registros Contábeis e a realidade das
operações, e sobre estes emitir uma opinião.
◼ -> O principal objetivo da Auditoria Contábil
consiste em verificar se as Demonstrações
Contábeis refletem adequadamente a
situação patrimonial, financeira e econômica
das empresas.
OBJETIVO
◼ -> Para alcançar o objetivo acima, o Auditor
necessita planejar adequadamente seu trabalho,
avaliar o Sistema de Controle Interno
relacionado com a parte contábil e proceder à
revisão analítica (exame minucioso) das contas
do ativo, passivo, despesas e receitas, a fim, de
estabelecer natureza, datas e extensão dos
procedimentos de Auditoria, e colher as
evidências comprobatórias das informações
contábeis espalhadas nas demonstrações para,
a partir da avaliação das mesmas, emitir parecer.
OBJETO
◼ ALGUNS ITENS BÁSICOS:
◼ EXEMPLOS:
◼ A)Comprovação, pelo registro, de que são
exatos os fatos patrimoniais;
◼ B)Demonstração de erros e fraudes encontradas;
◼ C)Sugestão das providências cabíveis, visando à
prevenção de erros e fraudes;
OBJETO
◼ -> Como se sabe, a Auditoria é uma técnica
autônoma dentre as técnicas da Ciência
Contábil, razão pela qual tem objeto
perfeitamente identificado e definido, sendo
este não apenas único, mas também
múltiplo, conforme o entendimento
unanimemente consagrado nos dias de hoje.
OBJETO
◼ D)Verificação de que a Contabilidade é
satisfatória sob o aspecto sistemático e de
organização;
◼ E)Verificação do funcionamento do Controle
Interno;
◼ F)Proposição de medidas de previsão de fatos
patrimoniais, com o desígnio de manter a
empresa dentro dos limites de organização e
legalidade.
OBJETO
◼ Tendo em vista o que foi exposto, pode-se
dizer que o objeto da Auditoria é a
descoberta de erros e fraudes, para proteção
da empresa contra elas e contra multas
fiscais, como também a produção de
informes a respeito da confiabilidade das
Demonstrações Contábeis.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ A prática da Auditoria surgiu provavelmente no
século XV ou XVI na Itália.
◼ Os precursores da contabilidade foram os
italianos; não sem razão, visto ser o clero a essa
época o responsável pelos principais
empreendimentos estruturados da Europa
moderna ou medieval.
◼ O reconhecimento oficial da prática também
ocorreu na Itália (VENEZA), onde em 1581 foi
constituído o primeiro Colégio de Contadores.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ -> Etimologicamente a palavra “AUDITORIA”
origina-se do latim que significa (ouvir), e foi
utilizada inicialmente pelos ingleses para
significar o conjunto de procedimentos técnicos
utilizados para a revisão da escrituração e
evidenciação dos registros Contábeis.
◼ Como o próprio nome indica, a essência do
trabalho de Auditoria consiste na audição de
informações sobre fatos sujeitos à Auditoria para
que o Auditor possa formar opinião a respeito de
sua adequação em relação a determinadas
normas.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ A Auditoria externa ou independente surgiu
como parte da evolução do sistema capitalista.
◼ No início, as empresas eram fechadas e
pertenciam a grupos familiares.
◼ Com a expansão do mercado e o acirramento da
concorrência, houve a necessidade de a empresa
ampliar suas instalações fabris e administrativas,
investir no desenvolvimento tecnológico e
aprimorar os controles e procedimentos internos,
visando redução de custos e, portanto, tornando
mais competitivos seus produtos no mercado.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ Entretanto, para processar todas essas
mudanças seria necessário um volume de
recursos impossível de ser obtido por meio
das operações lucrativas da empresa ou do
patrimônio de seus proprietários.
◼ Por conseguinte, a empresa teve de captar
esses recursos junto a terceiros,
principalmente mediante empréstimos
bancários a longo prazo, abrindo seu capital
social para novos acionistas.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ A melhor forma de o investidor obter essas
informações era por meio das Demonstrações
Contábeis da empresa, ou seja:
◼ Balanço Patrimonial (BP);
◼ Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
◼ Demonstração das Mutações do Patrimônio
Líquido (DMPL);
◼ Demonstração dos fluxos de caixa (DFC);
◼ Notas Explicativas (NE).
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ No entanto, esses futuros investidores
precisavam conhecer a posição patrimonial e
financeira, a capacidade de gerar lucros (e caixa)
e como estava sendo efetuada a administração
financeira dos recursos na empresa (natureza
das fontes de recursos e aplicação destes).
◼ Essa necessidade de informação era necessária
para que, o futuro investidor pudesse avaliar a
segurança, a liquidez e rentabilidade de seu
futuro investimento.
ORIGEM DA AUDITORIA
◼ Como conseqüência, as Demonstrações
Contábeis passaram a ter importância muito
grande para os futuros aplicadores de recursos,
tanto na forma de dívida quanto na forma de
instrumento de capital.
◼ Como medida de segurança os futuros
investidores passaram a exigir que essas
Demonstrações fossem examinadas por um
profissional independente da empresa e de
reconhecida capacidade técnica.
◼ Esse profissional é o AUDITOR EXTERNO OU
AUDITOR INDEPENDENTE.
 DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ O Auditor externo não poderia ser
engenheiro, arquiteto ou advogado, já que
seu trabalho seria o exame das
Demonstrações Contábeis.
◼ O profissional que entende de Contabilidade
é o Contador; portanto, o Auditor externo
teria de ser um Contador.
DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICASDE AUDITORIA
◼ Caso examinasse todos os lançamentos
Contábeis, além do alto custo do serviço de
Auditoria, a opinião do Auditor não teria
utilidade, devido ao fato de que
provavelmente seria emitida com muito
atraso.
DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ Na fase inicial do desenvolvimento das
técnicas de Auditoria, surgiram muitas
dúvidas, principalmente relacionadas com a
amplitude dos testes.
◼ A principal delas era a seguinte:
◼ O Auditor externo para dar sua opinião sobre
as Demonstrações Contábeis teria de
examinar todos os lançamentos contábeis
referentes àquele exercício social?
DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ Existe realmente a necessidade de o Auditor
examinar todos os lançamentos contábeis?
◼ -> EM PRIMEIRO LUGAR, o Auditor externo
deve-se preocupar com erros que, individual ou
cumulativamente, possam levar os leitores das
Demonstrações Contábeis a terem uma
interpretação errônea sobre elas.
◼ Portanto, o valor desses erros teria de ter
significativo em relação às Demonstrações
Contábeis.
 DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ EXEMPLIFICANDO:
◼ um erro de R$ 10.000 em um lucro líquido do
exercício de R$ 5.000.000, não influenciaria a
decisão do investidor de comprar ou não
comprar as ações da empresa.
DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ O risco da ocorrência de um erro, em uma
empresa com um bom sistema de controle
interno, é muito menor do que em uma empresa
com um sistema de controle interno ruim.
◼ O Auditor externo utiliza o sistema de controle
interno da empresa para determinar a amplitude
dos testes de Auditoria, ou seja, quando o
controle interno é bom, o Auditor externo faz
um menor volume de testes; caso contrário, o
Auditor externo faz um maior volume de testes.
DESENVOLVIMENTO DAS
TÉCNICAS DE AUDITORIA
◼ -> EM SEGUNDO LUGAR, normalmente a
empresa já tem um conjunto de
procedimentos internos com o objetivo de
evitar a ocorrência de erros.
◼ Esse conjunto de procedimentos internos é
chamado, na prática, de SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO.
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
EXTERNA NO BRASIL
◼ Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil
diversas empresas com associações
internacionais de Auditoria externa.
◼ Esse fato ocorreu em função da necessidade
legal, principalmente nos Estados Unidos e
Europa, de os investimentos no exterior serem
auditados.
◼ Essas empresas praticamente iniciaram a
Auditoria no Brasil e trouxeram todo o conjunto
de técnicas de Auditoria, que posteriormente
foram aperfeiçoadas.
 EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
EXTERNA NO BRASIL
◼ Em 1965, com o advento da Lei nº 4.728 que
disciplinou o mercado de capitais e estabeleceu
medidas para seu desenvolvimento, foi
mencionada pela primeira vez na legislação
brasileira a expressão “AUDITORES
INDEPENDENTES”.
◼ Posteriormente, o Banco Central do Brasil
estabeleceu uma série de regulamentos,
tornando obrigatória Auditoria externa ou
independente em quase todas as entidades
integrantes do Sistema Financeiro Nacional e
companhias abertas.
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
EXTERNA NO BRASIL
◼ Em 1976, a Lei das Sociedades por Ações –
Lei nº 6.404/76 art. 177 determinou que as
Demonstrações Financeiras ou Contábeis
das companhias abertas (ações negociadas
em Bolsa de Valores) serão obrigatoriamente
auditadas por Auditores independentes
registrados na Comissão de Valores
Mobiliários -CVM-.
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
EXTERNA NO BRASIL
◼ O BCB estabeleceu também, por meio da
Circular nº 179, de 11-5-1972, as normas gerais
de Auditoria.
◼ O CFC através da Resolução nº 321/72 aprovou
as normas e os procedimentos de Auditoria, os
quais foram elaborados pelo Instituto dos
Auditores Independentes do Brasil -IAIB-,
atualmente denominado de Instituto Brasileiro
de Contadores – IBRACON-
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
◼ A) Quanto ao campo de atuação:
GOVERNAMENTAL E PRIVADA
◼ B) Quanto à forma de realização:
INTERNA E EXTERNA
◼ C) Quanto ao objetivo dos trabalhos:
CONTÁBIL OU FINANCEIRA, OPERACIONAL
OU OTIMIZAÇÃO DE RECURSOS E INTEGRADA
◼ D) Quanto ao momento em que são realizados
os trabalhos:
PRÉVIO OU PREVENTIVO, CONCOMITANTE OU
DE ACOMPANHAMENTO E SUBSEQUENTE OU
CORRETIVO.
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
◼ AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PÚBLICA.
◼ AUDITORIA PRIVADA.
◼ AUDITORIA INTERNA.
◼ AUDITORIA EXTERNA.
◼ AUDITORIA CONTÁBIL OU FINANCEIRA.
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
◼ AUDITORIA A POSTEIORI.
◼ AUDITORIA ORÇAMENTÁRIA.
◼ AUDITORIA PATRIMONIAL.
◼ AUDITORIA INFORMATIZADA.
◼ AUDITORIA AMBIENTAL.
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
OU
◼ AUDITORIA OPERACIONAL.
◼ AUDITORIA INTEGRADA.
◼ AUDITORIA PREVENTIVA.
◼ AUDITORIA CONCOMITANTE OU DE
ACOMPANHAMENTO.
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
◼ É aquela que atua diretamente sobre a
Administração Pública, estando ligada aos
acompanhamentos das ações empreendidas
pelos órgãos e entidades que compõem a
Administração direta e indireta das três
esferas do governo.
AUDITORIA PRIVADA
◼ É aquela cujo campo de atuação se dá no
âmbito da iniciativa particular, a quem tem
por objetivo, geralmente, o lucro.
AUDITORIA INTERNA
◼ Adicionalmente, o Auditor externo ou
independente, além de sua opinião ou
parecer sobre as Demonstrações Contábeis,
passou a emitir um relatório-comentário, no
qual apresentava sugestões para solucionar
os problemas da empresa, que chegaram a
seu conhecimento no curso normal de seu
trabalho de Auditoria.
AUDITORIA INTERNA
◼ A Administração da empresa, com expansão dos
negócios, sentiu a necessidade de dar maior
ênfase às normas ou procedimentos internos,
devido ao fato de que o administrador, ou em
alguns casos o proprietário da empresa, não
poderia supervisionar pessoalmente todas as
suas atividades.
◼ Entretanto, de nada valia a implantação desses
procedimentos internos sem que houvesse um
acompanhamento, no sentido de verificar se
estes estavam sendo seguidos pelos
empregados da empresa.
AUDITORIA INTERNA
◼ Entretanto, o Auditor externo passava um
período de tempo muito curto na empresa e seu
trabalho estava totalmente direcionado para o
exame das Demonstrações Contábeis.
◼ Para atender à Administração da empresa, seria
necessária uma Auditoria mais periódica, com
maior grau de profundidade e visando também
às outras áreas não relacionadas com
Contabilidade (sistema de controle de qualidade,
administração de pessoal etc.)
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

◼ Portanto, surgiu o AUDITOR INTERNO como

uma ramificação da profissão de AUDITOR
EXTERNO e, conseqüentemente, do ◼ Pode ser conceituada como a Auditoria
CONTADOR. realizada por profissionais qualificados e
◼ O AUDITOR INTERNO é um empregado da externos à empresa auditada, com o objetivo
empresa, e dentro de uma organização ele não
deve estar subordinado àqueles cujo trabalho precípuo de emitir uma opinião
examina. Além disso, o AUDITOR INTERNO não independente, com base em normas
deve desenvolver atividades que ele possa vir um técnicas, sobre a adequação ou não das
dia a examinar (como, por exemplo, elaborar
lançamentos contábeis), para que não interfira Demonstrações Contábeis.
em sua independência.

AUDITORIA
CONTÁBIL OU FINANCEIRA
AUDITORIA OPERACIONAL

◼ É o conjunto de procedimentos técnicos

aplicados de forma independente por um
profissional habilitado, segundo normas
preestabelecidas, com o objetivo de emitir
uma opinião sobre a adequação das
Demonstrações Contábeis, bem como sobre
assuntos financeiros a estes relacionados.
◼ É o exame que pode abranger todos os níveis
de uma Administração sob o ponto de vista
da economia, eficiência, eficácia e
efetividade.
AUDITORIA INTEGRADA AUDITORIA PREVENTIVA

◼ Compreende os seguintes aspectos:

◼ Examina as Demonstrações Contábeis ou
financeiras,
◼ Confronta se os atos administrativos estão ◼ É aquela que tem como objetivo prevenir
em conformidade com as normas legais falhas, de forma que a entidade possa corrigi-
preestabelecidas , las a tempo de evitar o desperdício, o erro, a
◼ Incorpora o conceito de Auditoria fraude etc.
operacional no que diz respeito à economia,
eficiência, eficácia e efetividade.

AUDITORIA CONCOMITANTE OU
DE ACOMPANHAMENTO
AUDITORIA A POSTERIORI

◼ É aquela que tem como objetivo

acompanhar o andamento das atividades e
operações da entidade, quando da execução
de seus planos, orçamentos, metas, com fins ◼ Também denominada de subsequente ou
de orientar os gestores e evitar falhas e
corretiva, é aquela que ocorre após a
desperdícios, na busca do melhor
desempenho. execução do exercício financeiro, com fins de
◼ Este tipo de Auditoria ocorre sempre analisar a prestação de contas da entidade.
durante a execução do orçamento no
exercício vigente.
AUDITORIA ORÇAMENTÁRIA
◼ É aquela que tem como objetivo a análise do
Orçamento e sua situação/execução em
determinado período.
AUDITORIA INFORMATIZADA
◼ E aquela que utiliza a informática como
principal ferramenta padrão nas atividades
de Auditoria, desde o planejamento até a
elaboração do Relatório de Auditoria.
AUDITORIA PATRIMONIAL
◼ É aquela que trata de avaliar restritamente o
patrimônio e sua situação em determinado
momento.
AUDITORIA INFORMATIZADA
◼ Assim, possibilita maior eficiência e eficácia
da Auditoria, agilizando a análise da
execução orçamentária, financeira e
patrimonial, de forma estruturada, bem
como de todas as despesas, licitações,
contratos, atos de pessoal, etc. solicitando
das entidades fiscalizadoras, por meio
magnético, todos os dados necessários à
Auditoria.

AUDITORIA INFORMATIZADA
◼ As vantagens advindas estão
resumidamente elencadas a seguir:
◼ Padronização de informações;
◼ Tratamento, coleta e manipulação de
informações com agilidade;
◼ Formação de uma base de dados para
consultas e estudos específicos;
◼ Análise eletrônica de documentos;
◼ Disponibilidade de informações
independentemente do local físico.
AUDITORIA NA INFORMÁTICA
◼ Compreende a Auditoria de sistemas de
informações, de equipamentos, segurança
de acesso, de fraudes, perdas acidentais e
má utilização, até a verificação de métodos
que certificam a integridade de dados dos
elementos responsáveis pelo acervo
informacional gerado pelas empresas,
órgãos e instituições.
AUDITORIA
DE SISTEMAS INFORMATIZADOS
◼ Abrange, além da própria atividade
decorrente da análise e tratamento das
informações existentes sob suas formas
físicas e magnéticas, a função de examinar a
maneira como essas informações,
propiciados por sistemas de informação.
◼ São armazenadas, geradas, criadas,
avaliando a sua segurança.
AUDITORIA AMBIENTAL
◼ Surge com o objetivo principal de verificar,
nas entidades fiscalizadas, o uso de recursos
de origem natural (papel, água, energia
elétrica, combustíveis, etc.) , a manipulação
e destino de resíduos (coleta seletiva,
reciclagem, etc.) e a interferência direta no
meio ambiente (desmatamentos exagerados
para execução de obras, destruição de
monumentos históricos, etc.)

AUDITORIA AMBIENTAL
◼ A Auditoria Ambiental, portanto, é um
procedimento ordenado que tem por
objetivos básicos o exame e avaliação,
periódica ou ocasional, dos aspectos legais,
técnicos e administrativos relacionados às
atividades ambientais de uma entidade e das
ações relativas a essa questão.
OBRIGADO
PELA
ATENÇÃO
REFERÊNCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
◼ ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti;
AUDITORIA Um Curso Moderno e Completo,
7ª Ed. Editora Atlas São Paulo.
◼ ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos,
◼ ARRUDA, Daniel Gomes,
◼ BARRETO, Pedro Humberto Teixeira;
AUDITORIA CONTÁBIL Enfoque teórico,
normativo e prático,
1ª Ed. Editora Saraiva.