IMPUESTO ALAS VENTAS

EL ESTATUTO TRIBUTARIO
El estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría de los aspectos
formales y sustanciales del recaudo de impuestos en Colombia, que corresponde al
decreto 624 de 1989.
Concepto del Iva.
Cuando hablamos del Impuesto a las ventas, nos referimos al impuesto que se cobra al
hacer una venta, pero el concepto del Iva es un poco más profundo.
Impuesto a las ventas. Aspectos relacionados con el impuesto a las ventas en Colombia,
tales como tarifas, base gravable y responsables del impuesto.
Lo que el Iva en verdad significa, es que se impone un impuesto al valor que se le agrega a
un producto, como pasamos a explicar.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre
el valor que se le agrega a un bien.

Elementos del tributo

Hecho generador del impuesto: El hecho generador del impuesto es quizás el elemento
principal del tributo, pues de su ocurrencia surge la obligación de pagarlo.
Sujeto activo del impuesto: El sujeto activo es la entidad que tiene la facultad para imponer un
impuesto, como puede ser el congreso de la república, las asambleas departamentales o los
concejos municipales.
Resumiendo, el sujeto activo es el estado que tiene la facultad de actuar o accionar tanto
para imponer un tributo como para recaudarlo.
Sujeto Pasivo del impuesto: El sujeto pasivo es quien debe soportar el impuesto, quien debe
pagarlo, que se conoce como contribuyente.
El sujeto pasivo tiene la obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y
que no tiene más que cumplir con sus imposiciones.
En el caso de lva, el sujeto pasivo es quien compre un producto o servicio que esté
gravado con el Iva.
Tarifa del impuesto: La tarifa es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo que
realice el hecho generador.
Sabemos que debemos pagar un impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo define la
tarifa.
Por ejemplo, cuando compramos una camisa sabemos que debemos pagar el impuesto a
las ventas, y el legislador dispuso que la tarifa será del 19% sobre la base gravable.
Base gravable del impuesto: La base gravable es el valor o monto sobre el que se calcula el
impuesto a pagar según la tarifa indicada.
Sabemos que debemos pagar el Iva a una tarifa del 19%. ¿Sobre qué valor calculamos ese
19%
Ese valor se conoce como base gravable, que en el caso del impuesto a las ventas es el
valor de la venta.
Clasificación de los bienes para efectos del IVA.
De acuerdo con la tarifa del IVA que poseen los bienes se clasifican en, bienes exentos,
gravados y excluidos Al momento de adquirir bienes y servicios en Colombia, es
pertinente tener en cuenta el IVA que se impone sobre ellos, para así realizar una correcta
declaración de impuestos sobre la renta y, en caso de aplicarse, poder solicitar una
devolución.
Cuando hablamos de gravamen, nos referimos a la aplicación del IVA sobre un bien o
servicio a disposición de los ciudadanos, durante todo el proceso desde su producción
hasta su comercialización y/o importación.
¿Qué es un bien gravado?
Es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está presente al
momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una tarifa
general del 19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y especiales (la del 5% y 0)
aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor social, o con recursos de producción
elevados.
En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de de bienes a los cuales se le
aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno colombiano. Quienes declaran este
impuesto son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y comercializan.
¿Qué es un bien exento?
Es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que un bien
exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la producción, pues,
aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la declaración de impuestos a
responsabilidad de los productores.
Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia prima
para producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor
podrá solicitar como devolución a la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).
¿Qué es un bien excluido?
No es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un
responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de
impuestos.
Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia prima
del bien excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de impuestos,
debiendo sumarse ese valor en el precio total del bien. Los bienes excluidos están
determinados por la ley (Según Articulo 424. Bienes que no causan el impuesto.
Modificado por el Artículo 175 de la Ley 1819 de 2016) y debe recurrirse a ella para
informarse acerca de los mismos.
Ejemplos de bienes gravados, exentos y excluidos
Los bienes gravados, exentos y excluidos están determinados por la ley, la cual establece
las clasificaciones de bienes y servicios. Se consideran aspectos como: el uso de los
mismos, la demanda y las necesidades de los productos y comercializadores. A
continuación se detallan algunos ejemplos de bienes gravados, exentos y excluidos:
 Bien gravado: pasta alimenticia, cereales preparados, derivados lácteos, dulces y
chucherías, gaseosas y maltas, bienes del hogar (sala, utensilios de cocina, nevera,
lavadora, juego de vajillas), reparación de artefactos del hogar, prendas de vestir
(calzado, camisas, pantalones, ropa interior, blusas), servicios para mascotas, etc.
 Bien exento: Alimentos como arroz, pan, tubérculos, cebolla, tomate, hortalizas,
legumbres frescos, comida rápida.
Productos y servicios de salud como medicinas, consultas médicas, exámenes de
laboratorio, aparatos ortopédicos, imágenes diagnósticas.
Bienes y servicios del hogar: arrendamiento efectivo e imputado, gas, energía eléctrica,
acueducto, alcantarillado, aseo urbano. El resto de los bienes, servicios y productos se
encuentran definidos en el Artículo 477 del Estatuto Tributario.
  Bien excluido: medicamentos como antibióticos, educación, transporte público,
vitaminas, sangre humana y animal, anticonceptivos, productos agrícolas, animales
vivos de la especie porcina, ovina o caprina, aves de corral, café en grano sin
tostar, avena, maíz, semillas para la siembra (girasol, nueces, algodón, lino, nabo,
mostaza) , caña de azúcar, sal de mesa y desnaturalizada, agua mineral natural o
artificial, abonos , lentes de contacto y de vidrio para gafas, máquinas y aparatos
de cosechar y trillar, etc.
PERIODO GRAVABLE
El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro cuatrimestral,
que dependen del monto de los ingresos anuales del responsable.
Periodo Bimestral
El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los responsables del
IVA, personas naturales o jurídicas, que tienen un periodo bimestral:
«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000)
UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.»
Los periodos bimestrales son:

1 Enero – Febrero

2 Marzo – Abril

3 Mayo – Junio

4 Julio – Agosto

5 Septiembre – Octubre

6 Noviembre – Diciembre

Periodo de Iva cuatrimestral.

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que
en el año anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a 92.000 Uvt, como lo señala el
numeral 2 del artículo 600 del estatuto tributario.
De manera que para el 2020 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2019 tuvieron
ingresos brutos inferiores a $3.152.840.000.
Los periodos cuatrimestrales son:

1 Enero – Abril

2 Mayo – Agosto

3 Septiembre – Diciembre

Periodo gravable del IVA al iniciar actividades.

Para determinar si nuestro periodo gravable debe ser bimestral o cuatrimestral,
simplemente miramos los ingresos obtenidos en el año anterior, pero cuando la empresa
es nueva, o cuando la responsable persona natural apenas inicia actividades, y es la
primera declaración de IVA que se presenta, no existe un año anterior que sirva de
referencia, y en tal caso el periodo será siempre bimestral.
Así lo deja claro el parágrafo primero del artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625 de 2016:
«Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el
ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad
con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 600 del estatuto
tributario.»
Unidad de Valor Tributario
El Estatuto Tributario en su artículo 868 establece la Unidad de Valor Tributario UVT como
la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN
Regímenes del impuesto alas ventas
La denominación de responsable y no responsable del Iva reemplaza al antiguo régimen
común y régimen simplificado respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y estos son
los requisitos para ser clasificado como responsable y por consiguiente como no
responsable del Iva.
Régimen del Responsable alas ventas
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva
o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios que no
están gravados con Iva, no son responsables del Iva.

Personas que no son responsables del impuesto a las ventas.

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con Iva ni
presta servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar
servicios gravados con Iva, se consideran como no responsables del Iva en función de unos
topes mínimos de ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437
del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas
naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y
ganaderos, así como las personas naturales que presten servicios, siempre que cumplan
con los siguientes requisitos:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500
UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple).
Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o
registrarse como responsable del Iva quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como
responsable del Iva y cumplir las obligaciones que le son propias.

No responsables del Iva en el 2021.

Para el año gravable 2020 no son responsables las personas naturales que cumplen con
los siguientes requisitos:
Concepto 2020 2021
Tener ingresos anuales
$124.625.000 $127.078.000
iguales o inferiores a

Tener contratos de venta

de bienes o prestación de
$124.625.000 $127.078.000
servicios iguales o
inferiores a

Tener consignaciones
bancarias iguales o $124.625.000 $127.078.000
inferiores a

No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejerzan su actividad.

No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio,

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación