Modelo de Memorando de Planejamento Auditoria1

Memorando para planejamento de Auditoria
MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE

AUDITORIA
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www.portaldeauditoria.com.br 1
MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

CÉDULA 01 – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
MEMORANDO PARA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
CLIENTE: AREZZO INDÚSTRIA E COMÉRCIO S/A EXERCÍCIO FINDO

EM: 31/12/2017
INICIAIS DATA
Preparado por: Meridiane Valmorbida 01/01/2017 31/12/2017

Aprovado por: Amanda Scheurmane
Nossa auditoria do exercício de 2017 foi planejada e executada levando em

consideração que as operações da Companhia permaneceram substancialmente
consistentes com as operações do ano anterior, até mesmo por quê, conforme
mencionado no Relatório da Administração, a Companhia manteve sua estratégia de
expansão da rede de lojas próprias e de franquias e de contínuo investimento no canal
webcommerce como importantes vetores de crescimento das receitas. A Companhia
também manteve seu foco na melhoria de geração de caixa operacional por meio de uma
gestão mais eficiente do seu capital de giro, da contínua melhora dos saldos de contas a
receber e de fornecedores e do aumento dos lucros antes dos tributos. Como
consequência, em termos de escopo e principais assuntos de auditoria, nossa
abordagem manteve-se substancialmente inalterada com foco contínuo nas análises das
transações envolvendo receitas e custo das vendas e dos valores de realização dos
saldos de fundos de comércio.
SEÇÃO 1 – SEÇÃO OPERACIONAL DA AUDITORIA -
1.1 EQUIPE OPERACIONAL
- Sócio responsável: Pedro Andrade

- Gerente responsável: André Costa
- Supervisor: Fábio Giordani
EQUIPE DE CAMPO:
Nome: Pricewaterhouse Coopers Função Tarefas a desempenhar
Auditores Independentes (“PwCAI”). Auditoria Auditoria Interna
1.2 REUNIÕES PARA PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
DATAS DAS REUNIÕES: MEMBROS PRESENTES

31/03/2017
31/07/2017
31/11/201
1.3 RELATÓRIOS E/OU PARECERES A SEREM EMITIDOS

Descrição dos Datas Limites Datas Previstas
Relatórios e/ou P/ entrega P/ entrega Destinatários
Pareceres
Relatório de auditoria 31/03/2018 15/03/2018 Sócio Responsável

s/ DC´S
1.4 PREVISÃO DA PROGRAMAÇÃO DE VISITAS (Programação Detalhada Vide

Anexo)
Especificação dos Trabalhos Data Quantidade de
Horas
- Trabalhos Intermediários ou de 01/03/2018
ínterim: 01/06/2018
01/09/2018
01/12/2018
- Acompanhamento do Inventário: 25/04/2018
- Trabalho pré-final: 15/01/2018
- Final: 01/03/2018
- Outras:
1.5 PRINCIPAIS CONTATOS JUNTO AO CLIENTE

Nome Cargo Função
Contador a Amanda Schermann Contadora
Contadora Meridiane Valmorbida Contadora
ADM Jorge Augusto Pitel Administrador
1.6 PESSOAL DO CLIENTE DESTACADO PARA COLABORAR C/ A EQUIPE

TÉCNICA
Nome Cargo/Função Natureza
André Padilha Contador Principal
1.7 PROBLEMAS DE ANOS ANTERIORES A SEREM CONSIDERADOS NO

EXERCÍCIO ATUAL
- Revisões das Informações Trimestrais (ITRs) da Companhia de 31 de março, de 30

de junho e 30 de setembro de 2017; e
- Revisão dos demonstrativos gerenciais dos Fundos de Propaganda da Arezzo, da
Schutz e da Anacapri para o exercício findo em 31 de dezembro de 2017;
- Cabe destacar que durante o 4T17 houve aprovação de Juros Sobre Capital Próprio
no montante de R$ 21,9 milhões, que foram pagos em 05/01/2018.
1.8 ASPECTOS ESPECIAIS DE ORDEM CONTÁBIL, FISCAL, OPERACIONAL, ETC.

QUE PELOS EFEITOS QUE VENHAM A PRODUZIR NAS DF´s REQUEIRAM
ATENÇÃO
1.9 PUBLICAÇÕES COMERCIAIS OU TÉCNICAS, GUIAS DE CONTABILIDADE E

AUDITORIA, LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA E OUTRAS FONTES QUE DEVEM SER
CONSULTADAS PARA OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES QUE SE RELACIONAM
AO TRABALHO NO CLIENTE
As demonstrações financeiras individuais da Controladora foram preparadas

conforme as práticas contábeis adotadas no Brasil, que compreendem as
disposições da legislação societária, previstas na Lei nº 6404/76, conforme alterada,
e os pronunciamentos contábeis, interpretações e orientações emitidos pelo Comitê
de Pronunciamentos Contábeis (“CPC”), aprovados pela Comissão de Valores
Mobiliários (“CVM”).
1.10 ASSUNTOS QUE EXIGEM CONSULTAS COM ESPECIALISTAS (externos ou da

própria auditoria)
As demonstrações financeiras individuais e consolidadas da AREZZO

INDÚSTRIA E COMÉRCIO S.A. referentes ao exercício findo em 31 de dezembro de
2009, foram examinadas pela Terco Grant Thornton Auditores Independentes
(Terco), entidade separada legalmente da Ernst & Young Auditores Independentes
S.S., que emitiu relatório em 05 de fevereiro de 2010 com uma opinião sem
modificação sobre essas demonstrações financeiras. Estas demonstrações
financeiras, quando do processo de abertura do capital junto a Comissão de Valores
Mobiliários (CVM), foram reapresentadas e o parecer de auditoria, sem ressalvas, foi
reemitido em 05 de novembro de 2010 e em 10 de janeiro de 2011. Em 01 de
outubro de 2010, a Terco foi incorporada pela Ernst & Young Auditores
Independentes S.S. Após essa incorporação, a Ernst & Young Auditores
Independentes S.S. passou a ser denominada Ernst & Young Terco Auditores
Independentes S.S.
1.11 TRABALHOS A SEREM DESENVOLVIDOS POR OUTROS ESCRITÓRIOS

REGIONAIS EM CONTROLADORAS, CONTROLADAS E COLIGADAS
Examinamos as demonstrações financeiras individuais da Arezzo Indústria e

Comércio S.A. (a "Companhia" ou "Controladora") que compreendem o balanço
patrimonial em 31 de dezembro de 2017 e as respectivas demonstrações do
resultado, do resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos
de caixa para o exercício findo nessa data, assim como as demonstrações
financeiras consolidadas da Arezzo Indústria e Comércio S.A. e suas controladas
("Consolidado") que compreendem o balanço patrimonial consolidado em 31 de
dezembro de 2017 e as respectivas demonstrações consolidadas do resultado, do
resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para
o exercício findo nessa data, bem as correspondentes notas explicativas, incluindo o
resumo das principais políticas contábeis.
OUTROS SERVIÇOS FORNECIDOS PELA AUDITORIA E OS RESULTADOS DE

1.12 DISCUSSÔES COM O PESSOAL RESPONSÁVEL POR TAIS SERVIÇOS, NO QUE DIZ
RESPEITO A ASPECTOS QUE POSSAM AFETAR O TRABALHO DE AUDITORIA, SE
FOR O CASO
Não se aplica
1.13 ORÇAMENTO DE HORAS PARA EXECUÇÃO DO TRABALHO (Extrair da cédula

2 – Controle de Horas e de Programação )
ÍNTERIM FINAL TOTAL
Total de Horas previstas no exercício anterior

Total de Horas efetivas no exercício anterior
Variação no exercício anterior ( + ou - )
- em horas
- em percentual
Total de horas previstas para o exercício atual
SEÇÃO 2 – PLANEJAMENTO DA MATERIALIDADE

1. Ativo Circulante (incluir as contas equivalentes de não circulante)
1.1. Caixa e equivalentes de caixa (disponibilidades)
Objetivos/finalidades da auditoria - Com base em bibliografia relacionar os principais objetivos/finalidades da
auditoria de cada grupo de contas
....
1.1.1. Caixa
Procedimentos de auditoria - Com base nas NBCs TAs 520 e 530 e bibliografia relacionar os principais procedimentos
de auditoria a serem utilizados na atividade de auditoria de cada grupo de contas.
A existência na própria entidade seria o numerário em caixa (a conta CAIXA); em bancos, refere-se aos recursos
em conta corrente de livre movimentação ou aqueles aplicados, mas cuja liquidez seja imediata; e com terceiros, os
recursos destinados à manutenção do caixa tipo fundos rotativos ou fundo fixo. Terceiros, neste caso, são funcionários
aos quais a entidade confiou recursos destinados a pagamentos de despesas de pequeno valor.
Item Procedimento Sim Não N/A

1 Conferir se os boletins de caixa “batem” com os saldos contábeis X
2 através da análise de um determinado mês, nos movimentos de boletins

de caixa, verificar a consistência dos documentos
1.1.2. Bancos
Conferir se os saldos dos bancos constantes no balancete contábil estão em conformidade com os extratos bancários
e/ou conciliações apresentadas pela empresa. Com base na conciliação bancária, verificar se os cheques e depósitos
constantes na conciliação bancária realmente constam no extrato bancário do período subseqüente, bem como se não há
pendência de longa data nas conciliações bancárias. Analisar em um determinado mês ou alguns dias, por amostragem,
os documentos de suporte dos registros constantes na conta bancos conta movimento.

1 Conferir se os saldos dos bancos constantes no balancete contábil
estão em conformidade com os extratos bancários e/ou
conciliações apresentadas pela empresa
2 analisar em um determinado mês ou alguns dias, por amostragem,
os documentos de suporte dos registros constantes na conta bancos
conta movimento
1.1.3. Aplicações Financeiras

Conferir os saldos contábeis de aplicações financeiras, com extratos de aplicações financeiras. Se não houver o
extrato atualizado, com o documento da efetiva aplicação, apropriando os rendimentos proporcionalmente até a data do
encerramento do balanço, nos casos de renda fixa . IMPORTANTE: verificar comentários, neste item, sobre renda fixa e
variável. Verificar se está sendo contabilizado o IRRF sobre rendimentos das aplicações financeiras, na conta de
Impostos a Recuperar, o qual será reduzido do IRPJ. Como se trata de imposto de renda retido que será deduzido do
IRPJ, o Auditor deverá conferir valor por valor contabilizado com o extrato da aplicação financeira ou com o
Comprovante de Retenção de I.R que deve ser emitido anualmente pela Instituição até 28 de fevereiro do ano seguinte.

1 conferir os saldos contábeis de aplicações financeiras:
 com extratos de aplicações financeiras;
 se não houver o extrato atualizado, com o documento da efetiva
aplicação, apropriando os rendimentos proporcionalmente até a data do
encerramento do balanço, nos casos de renda fixa . IMPORTANTE:
verificar comentários, neste item, sobre renda fixa e variável;
2 verificar se está sendo contabilizado o IRRF sobre rendimentos das

aplicações financeiras, na conta de Impostos a Recuperar, o qual
será reduzido do IRPJ. Como se trata de imposto de renda retido
que será deduzido do IRPJ, o Auditor deverá conferir valor por valor
contabilizado com o extrato da aplicação financeira ou com o
Comprovante de Retenção de I.R que deve ser emitido anualmente
pela Instituição até 28 de fevereiro do ano seguinte;
1.1.4. Contas a Receber de clientes

Procedimentos de auditoria –

1 o auditor deverá verificar se as duplicatas constantes na seleção
foram recebidas, na data do documento, mediante verificação nos
relatórios de recebimento junto ás instituições financeiras.
2 Conferir se o saldo da conta de Duplicatas a Receber (ou Clientes)
constante no balancete contábil está em conformidade com o
Relatório de Duplicatas a Receber do setor financeiro
3 registra-se os direitos a receber no prazo de até 12 (doze) meses,

representados pelas seguintes contas Duplicatas a receber,
Impostos a recuperar e outros Créditos.
1.1.5. Estoques
Procedimentos de auditoria - Com base nas NBCs TAs 520 e 530 e bibliografia relacionar os principais
procedimentos de auditoria a serem utilizados na atividade de auditoria de cada grupo de contas.
Para avaliar a confiabilidade dos registros e das demonstrações contábeis, a contabilidade vale-se da auditoria,
que nada mais é que o exame analítico e pericial seguido do desenvolvimento das operações contábeis, desde o início
até o balanço. Este trabalho tem como objetivo mostrar a importância da auditoria dos estoques limitando-se apenas às
técnicas de auditoria aplicadas. O estoque representa o custo acumulado dos materiais e produtos ainda não vendidos ou
consumidos, relacionados com os objetivos e atividade da empresa, sendo importante na apuração do lucro de cada
exercício social. Cabe ressaltar que para algumas empresas o seu valor é insignificante.

1 Verifique se houve reuniões prévias para apreciação e discussão sobre
normas e instruções para a realização do inventário e se as mesmas foram
distribuídas, por escrito
2 Indique, para os referidos documentos, suas datas de emissão, descrição
dos materiais, produtos ou mercadorias, nome do cliente ou do fornecedor e
valores das operações.
3 Verifique se o “corte” efetuado para efeitos de inventário foi satisfatório,
principalmente para fins de controle da movimentação de entrada e saída
não paralisada durante a contagem.
4
1.1.6. Impostos a Recuperar

Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis pagos na aquisição de mercadorias e insumos da
produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em contas próprias, classificáveis no ativo circulante,
intituladas “IPI a Recuperar” e "ICMS a Recuperar”.

1 Verifique se houve reuniões prévias para apreciação e discussão sobre
normas e instruções para a realização do inventário e se as mesmas foram
distribuídas, por escrito
2 Verificar se os valores são compensados, de forma que a empresa não tenha
prejuízo pelo desembolso de impostos que deveriam ser compensados
3 Além de analisar se os tributos federais estão sendo atualizados pela
SELIC, o Auditor deverá verificar se os tributos federais pagos a maior ou
crédito de anos anteriores estão sendo compensados, independentemente de
sua espécie, bem como conferir se as compensação estão corretas, através
do preenchimento adequado da PERDCOMP
4
1.1.7. Partes Relacionadas

Partes relacionadas são entidades, físicas ou jurídicas, que, de algum modo, interagem com a empresa em
condições diferentes de terceiros independentes.

1 O auditor deve obter evidências suficientes para identificar partes
relacionadas na fase de planejamento, possibilitando detectar, no decorrer
dos trabalhos, quaisquer transações relevantes que as envolvam.
2 O auditor deve examinar as transações relevantes com partes
relacionadas, aplicando os procedimentos necessários à obtenção
de informações sobre a finalidade, a natureza e a extensão das
transações, com especial atenção àquelas que pareçam anormais
ou envolvam partes relacionadas não-identificadas quando do
planejamento.
3 O auditor deve executar procedimentos de auditoria suficientes para
obter evidências de que as transações, os saldos e as informações
relativas a partes relacionadas foram, adequadamente, identificados
e divulgados pela administração da entidade nas Demonstrações
Contábeis, objeto do exame do auditor.
4
1.1.8. Depósitos Judiciais
Procedimentos de auditoria – Com base nas NBCs TAs 520 e 530 e bibliografia relacionar os principais
Há casos em que a lei autoriza o depósito judicial, “de quantia ou coisa devida”, por meio de ação de
consignação em pagamento. O litígio sobre o objeto de pagamento é apenas uma das hipóteses em que a consignação é
admitida. Ela serve para liberar o devedor de sua obrigação, ainda que de modo indireto.

1
2
3
4
1.1.9. Imposto de Renda e Contribuição Social diferidos
A tributação sobre o lucro compreende o imposto de renda e a contribuição social. O imposto de renda é
computado sobre o lucro tributável na alíquota de 15%, acrescido do adicional de 10% para os lucros que excederem
R$240 no período de 12 meses, enquanto que contribuição social é calculada à alíquota de 9% sobre o lucro tributável
reconhecido pelo regime de competência.

1 Obter análise e composição do saldo das contas dos outros impostos
conferindo juntamente com o razão contábil que exerceu o registro dos
mesmos. Verificar se existiu alguma anormalidade na conta. Confrontar o
valor pago juntamente com as guias quitadas e os livros fiscais.
2 Obter análise e composição do saldo das contas dos outros impostos
conferindo juntamente com o razão contábil que exerceu o registro dos
mesmos. Verificar se existiu alguma anormalidade na conta. Verificar se
não existem datas de pagamentos vencidas.
3
4
1.1.10. Outros créditos
São as contas a receber que não se enquadram nos grupos anteriores, sendo contas de curto prazo, assim como
as demais do Ativo Circulante.

1
2
3
4
1.1.11. Participações Societárias
Participações (investimentos) em outras sociedades (coligadas e controladas) que não são destinadas à venda.
A empresa não deve ter a intenção de se desfazer destes investimentos em um horizonte previsível. Ou seja, são
participações em outras empresas obtidas com o objetivo de mantê-las em caráter permanente para se obter o controle
societário ou por interesses econômicos, como por exemplo, fonte permanente de renda. Se a empresa comprar a
participação esperando sua valorização para vendê-la, ela deve ser registrada no Realizável a longo prazo.

1
2
3
4
1.1.12. Propriedades para investimentos
São também conhecido como bens de renda, são usadas como forma de gerar renda (lucro) para a empresa,
sendo propriedades que não são utilizadas para o desenvolvimento de atividades da própria companhia.

1
2
3
4
1.1.13. Imobilizado
Imobilizado são classificados os bens e direitos de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção
das atividades normais da empresa, servindo a sua estrutura. A empresa não prentende vender os seus bens e direitos,
ou seja, não há intenção de transformá-los em dinheiro. Caracterizam-se por se apresentarem na forma tangível (bens
corpóreos).

1
2
3
4
1.1.14. Intangível
São Intangíveis os bens que não podem ser tocados ou vistos, já que são incorpóreos (não tem corpo). Eles
possuem valor econômico mas carecem de substância física (material), tendo o valor patrimonial nos direitos de
propriedade imaterial que são conferidos a seus possuidores.

1
2
3
4
2 Passivo
2.1 Empréstimos e Financiamentos
São contas que registram as obrigações da empresa junto a instituições financeiras do País e do Exterior, cujos
recursos são destinados para financiar imobilizações ou para capital de giro para ser aplicado na empresa. Os
empréstimos e financiamentos são suportados por contratos que estabelecem o seu valor, forma e época de liberação,
encargos incidentes, forma de pagamento, garantias além de outras cláusulas contratuais.Os empréstimos distinguem-se
dos financiamentos pelo fato de que estes representam um crédito vinculado à aquisição de determinado bem, podendo
ter a intervenção de instituição financeira ou diretamente com o fornecedor do bem.
Por outro lado, os empréstimos são concessões de crédito em espécie, sem vinculação específica, muito embora conste
do contrato a finalidade do mesmo.

1
2
3
4
2.1.2 Fornecedores
Fornecedor é toda empresa (ou pessoa física) que, como o nome indica, fornece materiais, bens ou serviços,
para que a empresa constituir atividade e posteriormente realizar a venda e um produto ou serviço.

1
2
3
4
2.1.3 Obrigações fiscais e sociais

Nas obrigações fiscais aonde há o pagamento dos impostos, nas obrigações trabalhistas há o pagamento das
guias sociais, com o valor de INSS e de FGTS.

1
2
3
4
2.1.2 Obrigações Trabalhistas
A CLT é antiga e bem conhecida pela maioria dos empreendedores brasileiros. Nela, estão descritas todas as
obrigações legais que devem ser pagas aos empregados contratados no setor privado.

1
2
3
4
2.1.2 Juros sobre capital próprio
Os juros sobre o capital próprio criado pelo artigo 9º da Lei nº 9.249/1995 apesar de facultativo é uma forma de
remuneração adicional àquela decorrente da participação nos lucros, pago aos acionistas, titulares ou sócios das
empresas.

1
2
3
4
2.1.2 Provisões para riscos trabalhistas, fiscais e cíveis
Provisões Para Contingências Trabalhistas, assim como a provisão para contingências fiscais, tais provisões
não têm a sua dedutibilidade admitida pela legislação fiscal.
Provisões Para Contingências Fiscais, essas provisões não têm a sua dedutibilidade admitida pela legislação fiscal, mas,
tecnicamente, poderá ser necessária a sua constituição sempre que a empresa possua uma informação razoável sobre a
possibilidade de não ter os argumentos que motivaram a contestação de exigências fiscais reconhecidos no processo
administrativo ou judicial.

1
2
3
4
2.1.2 Provisões para perdas com investimentos
Procedimentos de auditoria -

1
2
3
4
3 Patrimônio Líquido
3.1 Capital Social


1
2
3
4
2.1.2 Reserva de Capital

1
2
3
4
2.1.2 Reserva de Lucros

1
2
3
4
2.1.2 Ações em Tesouraria

1
2
3
4
2.1.2 Outros resultados abrangente

1
2
3
4
2.1.2 Proposta de distribuição de dividendos adicional

1
2
3
4
SEÇÃO 3 – SÍNTESE DA AVALIAÇÃO PRELIMINAR DE CONTROLE INTERNO

Nossa resposta de auditoria incluiu os seguintes principais procedimentos para
esta área: o entendimento e testes dos controles internos considerados relevantes,
acompanhamento, em bases amostrais, do processo de inventários físicos, execução de
testes, em bases amostrais, dos custos de produção, teste da valorização dos estoques e
a mensuração de provisões sobre estoques obsoletos ou de margem negativa, quando
aplicável.
3.1 AMBIENTE DE CONTROLE
Observação: Considerar, entre outros aspectos, o que segue: a filosofia administrativa e o estilo operacional do cliente
(p.ex.: suas atitudes e maneiras de agir perante relatórios financeiros e assumir riscos nos negócios, importância dada a
atingir metas financeiras e não financeiras, etc.) / Estrutura organizacional, o papel e a eficácia do Conselho Fiscal (se
aplicável) / métodos de comunicar a delegação de auditoria e responsabilidade / métodos de controle administrativo
(planejamento estratégico, orçamentos, a identificação de desvios do desempenho planejado, a identificação de
variações, sistemas e métodos de monitoração, manutenção de um sistema efetivo de recrutamento, treinamento e
avaliação de empregados etc.) / quaisquer controles externos sobre a entidade (p/ ex: exigências de órgãos
regulamentadores):
Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras com base em nossa
auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o
cumprimento de exigências éticas pelos auditores e que a auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter
segurança razoável de que as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante. Uma auditoria envolve a
execução de procedimentos selecionados para obtenção de evidência a respeito dos valores e divulgações apresentados
nas demonstrações financeiras. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a
avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações financeiras, independentemente se causada por fraude
ou erro. Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração e adequada
apresentação das demonstrações financeiras da Companhia para planejar os procedimentos de auditoria que são
apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles internos
da Companhia. Uma auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a
razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da apresentação das
demonstrações financeiras tomadas em conjunto. Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e
apropriada para fundamentar nossa opinião.
Os dados para esses métodos se baseiam naqueles praticados no mercado, quando possível, contudo, quando isso não
for viável, um determinado nível de julgamento é requerido para estabelecer o valor justo. O julgamento inclui
considerações sobre os dados utilizados como, por exemplo, risco de liquidez, risco de crédito e volatilidade.
Mudanças nas premissas sobre esses fatores poderiam afetar o valor justo apresentado dos instrumentos financeiros.
Provisões para riscos tributários, cíveis e trabalhistas: A Companhia reconhece provisão para todas as causas cuja
probabilidade de perda seja estimada como provável. A avaliação da probabilidade de perda inclui a avaliação das
evidências disponíveis, a hierarquia das leis, as jurisprudências disponíveis, as decisões mais recentes nos tribunais e
sua relevância no ordenamento jurídico, bem como a avaliação dos advogados externos.
3.2 SISTEMAS CONTÁBEIS

Observação: Considerar, entre outros, os seguintes aspectos: métodos e registros fixados para identificar, juntar,
classificar, analisar, registrar e informar as transações do cliente e os métodos utilizados para manter a
responsabilidade pelos ativos correspondentes:
3.3 MÉTODOS DE CONTROLES ESPECÍFICOS

Observação: considerar, entre outros, os seguintes aspectos: autorizações para transações de atividades; adequação da
segregação de obrigações; adequação da salvaguarda sobre o acesso, bem como o uso, de ativos, registros, documentos
e controles ( p. ex.: escrituras, reconciliações, programas de computador, etc.).
SEÇÃO 4 = AVALIAÇÃO DO RISCO TOTAL DE AUDITORIA =

Com base nas informações obtidas no processo de planejamento, documentado neste formulário, o potencial de
respostas substancialmente incorretas e/ou inadequadas nas demonstrações financeiras é considerado como sendo:
 ALTO  MÉDIO  BAIXO
Riscos Correlatos:
Comentários Adicionais:
SEÇÃO 5 = ESTRATÉGIA DA AUDITORIA =

Esboce os principais elementos da estratégia global da auditoria, planejada para atender as necessidades aplicáveis as
circunstâncias do próprio negócio/atividade do cliente, à materialidade dos elementos envolvidos nos exames, riscos e
outros fatores identificados (p. ex.: seqüência e ênfase dos trabalhos, utilização antecipada de procedimentos analíticos,
destinados a dar segurança substantiva programação antecipada de procedimentos, etc.). Identifique as áreas sensíveis
a auditoria e outras áreas e/ou contas de concentração para a auditoria, evidenciando a abordagem geral em cada uma,
e a carga horária mínima prevista para execução dos trabalhos (ínterim, final e total).
Estratégia da auditoria.
Carga horária mínima prevista para execução dos trabalhos
- Ínterim:
- Final:
- Total:

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CLIENTE: AREZZO INDÚSTRIA E COMÉRCIO S/A EXERCÍCIO FINDO

Preparado por: Meridiane Valmorbida 01/01/2017 31/12/2017

Nossa auditoria do exercício de 2017 foi planejada e executada levando em

- Sócio responsável: Pedro Andrade

1.2 REUNIÕES PARA PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

DATAS DAS REUNIÕES: MEMBROS PRESENTES

1.3 RELATÓRIOS E/OU PARECERES A SEREM EMITIDOS

Relatório de auditoria 31/03/2018 15/03/2018 Sócio Responsável

1.4 PREVISÃO DA PROGRAMAÇÃO DE VISITAS (Programação Detalhada Vide

1.5 PRINCIPAIS CONTATOS JUNTO AO CLIENTE

1.6 PESSOAL DO CLIENTE DESTACADO PARA COLABORAR C/ A EQUIPE

1.7 PROBLEMAS DE ANOS ANTERIORES A SEREM CONSIDERADOS NO

- Revisões das Informações Trimestrais (ITRs) da Companhia de 31 de março, de 30

1.8 ASPECTOS ESPECIAIS DE ORDEM CONTÁBIL, FISCAL, OPERACIONAL, ETC.

1.9 PUBLICAÇÕES COMERCIAIS OU TÉCNICAS, GUIAS DE CONTABILIDADE E

As demonstrações financeiras individuais da Controladora foram preparadas

1.10 ASSUNTOS QUE EXIGEM CONSULTAS COM ESPECIALISTAS (externos ou da

As demonstrações financeiras individuais e consolidadas da AREZZO

1.11 TRABALHOS A SEREM DESENVOLVIDOS POR OUTROS ESCRITÓRIOS

Examinamos as demonstrações financeiras individuais da Arezzo Indústria e

OUTROS SERVIÇOS FORNECIDOS PELA AUDITORIA E OS RESULTADOS DE

1.13 ORÇAMENTO DE HORAS PARA EXECUÇÃO DO TRABALHO (Extrair da cédula

ÍNTERIM FINAL TOTAL

Total de Horas previstas no exercício anterior

SEÇÃO 2 – PLANEJAMENTO DA MATERIALIDADE

Item Procedimento Sim Não N/A

2 através da análise de um determinado mês, nos movimentos de boletins

Item Procedimento Sim Não N/A

1.1.3. Aplicações Financeiras

Item Procedimento Sim Não N/A

2 verificar se está sendo contabilizado o IRRF sobre rendimentos das

1.1.4. Contas a Receber de clientes

Item Procedimento Sim Não N/A

3 registra-se os direitos a receber no prazo de até 12 (doze) meses,

Item Procedimento Sim Não N/A

1.1.6. Impostos a Recuperar

Item Procedimento Sim Não N/A

1.1.7. Partes Relacionadas

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

2.1.3 Obrigações fiscais e sociais

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

3.1 Capital Social

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A

Item Procedimento Sim Não N/A