Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado

Demonstração dos resultados

No âmbito do processo de adopção plena das Normas Internacionais de Contabilidade e de Relato Financeiro ("IAS/IFRS") e de modo a apoiar as instituições financeiras bancárias ("instituições") neste processo de transição, o Banco Nacional de Angola
("BNA") irá disponibilizar às instituições matrizes de conversão do elenco de contas entre o Plano Contabilístico das Instituições Financeiras (“CONTIF”) e a versão a vigorar no âmbito da adopção plena das IAS/IFRS ("CONTIF Ajustado") relativamente às
Objectivo rubricas que compõem o Balanço e a Demonstração dos Resultados. Adicionalmente, será também disponibilizada uma matriz de conversão para as rubricas extrapatrimoniais.
O presente documento tem como objectivo disponibilizar às instituições a matriz de conversão e o elenco de contas.

O presente documento inclui as seguintes secções, para além da secção do Enquadramento:

Estrutura do
1. Matriz de conversão do elenco de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados;
documento
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados;

O exercício de conversão do elenco de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado procura, sempre que possível, assegurar uma conversão directa. Não obstante, nas situações em que tal não se revele possível, as instituições devem analisar o saldo
que compõe essas rubricas de modo a assegurar que a alocação efectuada se encontra de acordo com os princípios preconizados pelas IAS/IFRS. No campo "limitações" são identificadas um conjunto de situações em que não foi possível assegurar uma
conversão directa das rubricas em causa entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado.
Na elaboração da matriz de conversão do elenco de contas, o BNA identificou um conjunto de rubricas agregadoras do CONTIF para as quais não foi possível efectuar a sua conversão directa para uma rubrica no elenco de contas do CONTIF Ajustado,
tendo as mesmas sido identificadas na matriz de conversão com a descrição [Conta agregadora não aplicável]. Esta situação resulta de ter sido necessário reclassificar um conjunto de sub-rubricas do elenco de contas do CONTIF e/ou criar sub-rubricas no
Observações
elenco de contas do CONTIF Ajustado. Um exemplo prático desta situação é o seguinte: a rubrica agregadora "5.10.10.90 - Provisões para créditos de liquidação duvidosa e prestação de garantias" do CONTIF tem como uma das suas constituintes a sub-
rubrica "5.10.10.90.90 - Provisão para prestação de garantias"; no âmbito da conversão do elenco de contas esta sub-rubrica foi reclassificada, passando a integrar, no elenco de contas do CONTIF Ajustado, a rubrica agregadora "5.10.80.80.20 - Provisões
líquidas de anulações". Esta reclassificação impossibilita, por conseguinte, a conversão directa da rubrica agregadora "5.10.10.90 - Provisões para créditos de liquidação duvidosa e prestação de garantias" do CONTIF.
Por último, será importante referir que as IAS/IFRS estão em permanente actualização, estando em curso vários projectos no sentido da revisão de normas já emitidas ou introdução de novas normas que poderão ter impactos relevantes. Por conseguinte, a
matriz de conversão e o elenco de contas apresentados no presente documento estarão, naturalmente, sujeitos a futuras alterações.

Apresentamos de seguida as principais limitações relacionadas com a preparação da matriz de conversão relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados:
1. Margem financeira - De acordo com o CONTIF as rubricas "5.10.10.10.10 - Proveitos de instrumentos financeiros activos" e " 5.10.10.10.20 - Custos de instrumentos financeiros passivos" referem-se a proveitos e custos de juros e variações cambiais,
positivas ou negativas, sobre instrumentos financeiros activos e passivos. As variações cambiais deverão passar a ser registadas em rubrica própria, pelo que as instituições deverão efectuar uma revisão detalhada dos registos efectuados nas rubricas
"5.10.10.10.10 - Proveitos de instrumentos financeiros activos" e " 5.10.10.10.20 - Custos de instrumentos financeiros passivos" do CONTIF e, se aplicável, destacar as variações cambiais e apresentá-las na rubrica "5.10.10.60 - Resultados cambiais" do
CONTIF Ajustado.
2. Impostos sobre os resultados - O CONTIF prevê apenas uma rubrica de imposto sobre o rendimento do exercício, a qual inclui i) impostos diferidos e ii) impostos correntes. No âmbito do CONTIF Ajustado, esta desagregação deverá ser efectuada pelas
instituições na rubrica "5.30.10.10 - Impostos sobre os resultados - Correntes" ou na rubrica "5.30.10.20 - Impostos sobre os resultados - Diferidos", de acordo com a natureza do imposto sobre o rendimento do exercício.
Limitações 3. Imparidade para outros activos financeiros - O CONTIF, os registos relativos a imparidade para outros activos financeiros líquida de reversões e recuperações são apresentados na rubrica "5.10.10.20 - Resultados de negociações e ajustes ao valor justo".
No âmbito do CONTIF Ajustado, as instituições financeiras deverão excluir do produto da actividade bancária e seguradora os efeitos relativos a perdas por imparidade e reclassificá-los para a rubrica "5.10.60 - Imparidade para outros activos financeiros
líquida de reversões e recuperações".
4. Ajustes de exercícios anteriores - O CONTIF contempla a rubrica "5.20.80.10 - Ajustes de exercícios anteriores" para registo de movimentos não usuais e não recorrentes de ajustes de exercícios anteriores os quais, de acordo com as IAS/IFRS, devem ser
alocados de acordo com a sua natureza. Face ao exposto, não é possível efectuar uma correspondência directa na matriz de conversão da rubrica 5.20.80.10 para uma única rubrica no plano de contas de acordo com as IAS/IFRS (tendo sido incluída a
referência [Conta sem correspondência directa] na matriz de conversão), pelo que deve ser efectuada uma análise detalhada da rubrica em questão, de modo a proceder à sua correcta alocação. De acordo com as IAS/IFRS, sempre que os ajustes de
exercícios anteriores resultem de erros materiais, as instituições devem corrigir os mesmos, de forma retrospectiva, no primeiro conjunto de demonstrações financeiras autorizadas para emissão após a sua descoberta por:
a) reexpressão dos montantes comparativos para o(s) período(s) anterior(es) apresentado(s) em que tenha ocorrido o erro; ou
b) se o erro ocorreu antes do período anterior mais antigo apresentado, reexpressão dos saldos de abertura dos activos, passivos e capital próprio para o período anterior mais antigo apresentado.

Enquadramento Página 1
 5.10.80.90.10.10

Matriz
Matrizde
deconversão
conversãodo
doplano
planode
decontas
contasentre
entreaoversão
CONTIFactual
e o CONTIF
do CONTIF
Ajustado
e a versão a vigorar no âmbito da adopção plena das IAS/IFRS
Demonstração dos resultados
1. Matriz de conversão do elenco de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF CONTIF Ajustado

RUBRICA DESIGNAÇÃO RUBRICA DESIGNAÇÃO IAS/ IFRS
5 RESULTADOS 5 Resultados
5.10 RESULTADO OPERACIONAL [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10 Resultado de Intermediação Financeira [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.10 MARGEM FINANCEIRA [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.10.10 PROVEITOS DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS ACTIVOS 5.10.10.10.10 Juros e rendimentos similares
5.10.10.10.10.20 Proveitos de Aplicações de Liquidez 5.10.10.10.10.20 Aplicações em bancos centrais e em outras instituições de crédito
5.10.10.10.10.20.10 Proveitos de Operações no Mercado Monetário Interfinanceiro 5.10.10.10.10.20.10 Operações no mercado monetário interbancário
5.10.10.10.10.20.20 Proveitos de Operações de Compra de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda 5.10.10.10.10.20.20 Operações de compra de títulos de terceiros com acordo de revenda
5.10.10.10.10.20.30 Proveitos de Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda 5.10.10.10.10.20.30 Operações de venda de títulos de terceiros com acordo de revenda
5.10.10.10.10.30 Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários 5.10.10.10.10.30 Títulos e valores mobiliários
[Conta agregadora] 5.10.10.10.10.30.10 Activos financeiros ao justo valor através de resultados
5.10.10.10.10.30.10 Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação 5.10.10.10.10.30.10.10 Activos financeiros ao justo valor através de resultados - Títulos
5.10.10.10.10.30.20 Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda 5.10.10.10.10.30.20 Activos financeiros disponíveis para venda
5.10.10.10.10.30.30 Proveitos de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento 5.10.10.10.10.30.30 Investimentos detidos até a maturidade
5.10.10.10.10.40 Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados 5.10.10.10.10.40 Derivados de cobertura
5.10.10.10.10.40.10 Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados em Especulação e Arbitragem 5.10.10.10.10.30.10.20 Activos financeiros ao justo valor através de resultados - Derivados
5.10.10.10.10.40.20 Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Valor Justo 5.10.10.10.10.40.10 Cobertura de justo valor
5.10.10.10.10.40.30 Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Fluxo de Caixa 5.10.10.10.10.40.20 Cobertura de fluxos de caixa
5.10.10.10.10.40.40 Proveitos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Investimento no Exterior 5.10.10.10.10.40.30 Cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira
5.10.10.10.10.70 Proveitos de Créditos 5.10.10.10.10.50 Créditos a clientes
5.10.10.10.20 CUSTOS DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS PASSIVOS 5.10.10.10.20 Juros e encargos similares
5.10.10.10.20.10 Custos de Depósitos 5.10.10.10.20.10 Recursos de clientes e outros empréstimos
5.10.10.10.20.10.10 Custos de Depósitos à Ordem 5.10.10.10.20.10.10 Depósitos à ordem
5.10.10.10.20.10.20 Custos de Depósitos a Prazo 5.10.10.10.20.10.20 Depósitos a prazo
5.10.10.10.20.10.80 Custos de Outros Depósitos 5.10.10.10.20.10.80 Outros depósitos
5.10.10.10.20.20 Custos de Captações para Liquidez 5.10.10.10.20.20 Recursos de bancos centrais e de outras instituições de crédito
5.10.10.10.20.20.10 Custos de Operações no Mercado Monetário Interfinanceiro 5.10.10.10.20.20.10 Operações no mercado monetário interbancário
5.10.10.10.20.20.20 Custos de Operações de Venda de Títulos Próprios com Acordo de Recompra 5.10.10.10.20.20.20 Operações de venda de títulos próprios com acordo de recompra
5.10.10.10.20.20.30 Custos de Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Recompra 5.10.10.10.20.20.30 Operações de venda de títulos de terceiros com acordo de recompra
5.10.10.10.20.30 Custos de Captações com Títulos e Valores Mobiliários 5.10.10.10.20.30 Responsabilidades representadas por títulos
5.10.10.10.20.40 Custos de Instrumentos Financeiros Derivados [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.10.20.40.10 Custos de Instrumentos Financeiros Derivados em Especulação e Arbitragem 5.10.10.10.20.35.20 Passivos financeiros ao justo valor através de resultados - Derivados
5.10.10.10.20.40.20 Custos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Valor Justo 5.10.10.10.20.40.10 Cobertura de justo valor
5.10.10.10.20.40.30 Custos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Fluxo de Caixa 5.10.10.10.20.40.20 Cobertura de fluxos de caixa
5.10.10.10.20.40.40 Custos de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Investimento no Exterior 5.10.10.10.20.40.30 Cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira
5.10.10.10.20.70 Custos de Outras Captações 5.10.10.10.20.50 Passivos subordinados
5.10.10.10.20.70.10 Custos de Captações com Dívidas Subordinadas 5.10.10.10.20.50.10 Dívidas subordinadas
5.10.10.10.20.70.20 Custos de Captações com Instrumentos Híbridos de Capital e Dívida 5.10.10.10.20.50.20 Instrumentos híbridos de dívida subordinada
5.10.10.10.20.70.80 Custos de Outras Captações Contratadas 5.10.10.10.20.60 Outros passivos
[Conta agregadora] 5.10.10.30 Resultados de negociações de instrumentos financeiros
5.10.10.20 RESULTADOS DE NEGOCIAÇÕES E AJUSTES AO VALOR JUSTO [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.20.10 RESULTADOS DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS ACTIVOS [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.20.10.20 Resultado de Aplicações de Liquidez 5.10.10.30.10 Resultado de aplicações em instituições de crédito
5.10.10.20.10.20.10 Resultado em Operações no Mercado Monetário Interfinanceiro 5.10.10.30.10.10 Resultado em operações no mercado monetário interbancário
5.10.10.20.10.20.20 Resultado em Operações de Compra de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda 5.10.10.30.10.20 Resultado em operações de compra de títulos de terceiros com acordo de revenda
5.10.10.20.10.20.30 Resultado em Operações de Venda de Títulos de Terceiros com Acordo de Revenda 5.10.10.30.10.30 Resultado em operações de venda de títulos de terceiros com acordo de revenda
5.10.10.20.10.20.40 Resultado em Aplicações em Ouro e Outros Metais Preciosos 5.10.10.40.80 Resultado em aplicações em ouro e outros metais preciosos
5.10.10.20.10.30 Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários 5.10.10.30.20 Resultado de negociações de títulos e valores mobiliários
[Conta agregadora] 5.10.10.30.20.10 Resultados de activos e passivos financeiros avaliados ao justo valor através de resultados
5.10.10.20.10.30.10 Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos para Negociação 5.10.10.30.20.10.10 Resultados de activos e passivos avaliados ao justo valor através de resultados - Títulos
5.10.10.20.10.30.20 Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Disponíveis para Venda 5.10.10.30.20.20 Resultados de activos financeiros disponíveis para venda
5.10.10.20.10.30.30 Resultado de Negociações de Títulos e Valores Mobiliários Mantidos até o Vencimento 5.10.10.30.20.30 Resultados de investimentos detidos até à maturidade
5.10.10.20.10.40 Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.20.10.40.10 Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados em Especulação e Arbitragem 5.10.10.30.20.10.20 Resultados de activos e passivos avaliados ao justo valor através de resultados - Derivados
5.10.10.20.10.40.20 Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Valor Justo 5.10.10.30.30.10 Resultado de derivados de cobertura de justo valor
5.10.10.20.10.40.30 Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Fluxo de Caixa 5.10.10.30.30.20 Resultado de derivados de cobertura de fluxos de caixa
5.10.10.20.10.40.40 Resultado de Instrumentos Financeiros Derivados em Cobertura (Hedge ) de Investimento no Exterior 5.10.10.30.30.30 Resultado de derivados de cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira
5.10.10.20.10.70 Resultado de Negociações de Créditos 5.10.10.40.85 Resultado de negociações de créditos
5.10.10.60 RESULTADOS DE OPERAÇÕES CAMBIAIS 5.10.10.60 Resultados cambiais
5.10.10.80 RESULTADOS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FINANCEIROS 5.10.10.80 Resultados de prestação de serviços financeiros
5.10.10.80.10 PROVEITOS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 5.10.10.80.10 Rendimentos de serviços e comissões

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Matriz
Matrizde
deconversão
conversãodo
doplano
planode
decontas
contasentre
entreaoversão
CONTIFactual
e o CONTIF
do CONTIF
Ajustado
e a versão a vigorar no âmbito da adopção plena das IAS/IFRS
Demonstração dos resultados
1. Matriz de conversão do elenco de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF CONTIF Ajustado

RUBRICA DESIGNAÇÃO RUBRICA DESIGNAÇÃO IAS/ IFRS
5.10.10.80.20 CUSTOS DE COMISSÕES E CUSTÓDIAS 5.10.10.80.20 Encargos com serviços e comissões
5.10.10.90 PROVISÕES PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA E PRESTAÇÃO DE GARANTIAS [Conta agregadora não aplicável]
5.10.10.90.10 PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA 5.10.70.10 Créditos de cobrança duvidosa
5.10.10.90.90 PROVISÃO PARA PRESTAÇÃO DE GARANTIAS 5.10.80.80.20.80 Provisões para garantias prestadas
5.10.10.95 RESULTADO DE PLANOS DE SEGUROS, CAPITALIZAÇÃO E SAÚDE COMPLEMENTAR 5.10.10.95 Margem técnica da actividade de seguros
5.10.10.95.10 RESULTADO DE PLANOS DE SEGUROS 5.10.10.95.10 Resultado de planos de seguros
5.10.10.95.10.10 Proveitos de Planos de Seguros 5.10.10.95.10.10 Proveitos de planos de seguros
5.10.10.95.10.20 Custos de Planos de Seguros 5.10.10.95.10.20 Custos de planos de seguros
5.10.10.95.10.30 Variações em Provisões Técnicas de Planos de Seguros 5.10.10.95.10.30 Variações em provisões técnicas de planos de seguros
5.10.10.95.20 RESULTADO DE PLANOS DE CAPITALIZAÇÃO 5.10.10.95.20 Resultado de planos de capitalização
5.10.10.95.20.10 Proveitos de Planos de Capitalização 5.10.10.95.20.10 Proveitos de planos de capitalização
5.10.10.95.20.20 Custos de Planos de Capitalização 5.10.10.95.20.20 Custos de planos de capitalização
5.10.10.95.20.30 Variações em Provisões Técnicas de Planos de Capitalização 5.10.10.95.20.30 Variações em provisões técnicas de planos de capitalização
5.10.10.95.30 RESULTADO DE PLANOS DE PREVIDÊNCIA E SAÚDE COMPLEMENTAR 5.10.10.95.30 Resultado de planos de previdência e saúde complementar
5.10.10.95.30.10 Proveitos de Planos de Previdência e Saúde Complementar 5.10.10.95.30.10 Proveitos de planos de previdência e saúde complementar
5.10.10.95.30.20 Custos de Planos de Previdência e Saúde Complementar 5.10.10.95.30.20 Custos de planos de previdência e saúde complementar
5.10.10.95.30.30 Variações em Provisões Técnicas de Planos de Previdência e Saúde Complementar 5.10.10.95.30.30 Variações em provisões técnicas de planos de previdência e saúde complementar
5.10.75 Resultados com Mercadorias, Produtos e Outros Serviços 5.10.10.90.10 Resultado da venda de mercadorias, produtos e outros serviços
5.10.75.10 PROVEITOS BRUTOS DE VENDA DE MERCADORIAS, PRODUTOS E OUTROS SERVIÇOS 5.10.10.90.10.10 Proveitos brutos de venda de mercadorias, produtos e outros serviços
5.10.75.20 DEDUÇÕES DOS PROVEITOS BRUTOS DE VENDA DE MERCADORIAS, PRODUTOS E OUTROS SERVIÇOS 5.10.10.90.10.20 Deduções a vendas de mercadorias, produtos e outros serviços
5.10.75.20.10 VENDAS CANCELADAS, DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS 5.10.10.90.10.20.10 Devoluções e abatimentos
5.10.75.20.20 IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS 5.10.10.90.10.20.20 Impostos sobre vendas
5.10.75.30 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS, PRODUTOS VENDIDOS E OUTROS SERVIÇOS PRESTADOS 5.10.10.90.10.30 Custo das mercadorias e produtos vendidos e serviços prestados
5.10.80 Outros Custos e Proveitos Operacionais 5.10.80 Outros custos e proveitos operacionais
5.10.80.10 CUSTOS ADMINISTRATIVOS E DE COMERCIALIZAÇÃO 5.10.80.10 Custos administrativos e de comercialização
5.10.80.10.10 PESSOAL 5.10.80.10.10 Custos com o pessoal
5.10.80.10.10.10 Membros dos Órgãos de Gestão e Fiscalização 5.10.80.10.10.10 Membros dos órgãos de gestão e fiscalização
5.10.80.10.10.20 Empregados 5.10.80.10.10.20 Empregados
5.10.80.10.20 FORNECIMENTOS E SERVIÇOS DE TERCEIROS 5.10.80.10.20 Fornecimentos e serviços de terceiros
5.10.80.10.20.10 Comunicações 5.10.80.10.20.10 Comunicações
5.10.80.10.20.20 Água e Energia 5.10.80.10.20.20 Água e energia
5.10.80.10.20.30 Transportes, Deslocações e Alojamentos 5.10.80.10.20.30 Transportes, deslocações e alojamentos
5.10.80.10.20.40 Publicações, Publicidade e Propaganda 5.10.80.10.20.40 Publicações, publicidade e propaganda
5.10.80.10.20.50 Segurança, Conservação e Reparação 5.10.80.10.20.50 Segurança, conservação e reparação
5.10.80.10.20.60 Auditorias, Consultorias e Outros Serviços Técnicos Especializados 5.10.80.10.20.60 Auditorias, consultorias e outros serviços técnicos especializados
5.10.80.10.20.70 Seguros 5.10.80.10.20.70 Seguros
5.10.80.10.20.80 Alugueres 5.10.80.10.20.80 Rendas e alugueres
5.10.80.10.20.90 Materiais Diversos 5.10.80.10.20.90 Materiais diversos
5.10.80.10.20.99 Outros Fornecimentos de Terceiros 5.10.80.10.20.95 Outros fornecimentos de terceiros
[Conta agregadora] 5.10.10.40 Outros resultados de exploração
5.10.80.10.30 IMPOSTOS E TAXAS NÃO INCIDENTES SOBRE O RESULTADO 5.10.10.40.10.10 Impostos e taxas não incidentes sobre o resultado
5.10.80.10.40 PENALIDADES APLICADAS POR AUTORIDADES REGULADORAS 5.10.10.40.10.20 Penalidades aplicadas por entidades reguladoras
5.10.80.10.50 CUSTOS COM PESQUISA E DESENVOLVIMENTO 5.10.10.40.30 Custos de pesquisa e desenvolvimento
5.10.80.10.75 PROVISÕES ESPECÍFICAS PARA PERDAS COM CLIENTES COMERCIAIS E INDUSTRIAIS 5.10.80.80.10.80 Clientes comerciais e industriais
5.10.80.10.80 OUTROS CUSTOS ADMINISTRATIVOS E DE COMERCIALIZAÇÃO 5.10.10.40.50 Outros custos administrativos e de comercialização
5.10.80.10.85 PROVISÕES ESPECÍFICAS PARA PERDAS COM INVENTÁRIOS COMERCIAIS E INDUSTRIAIS 5.10.80.80.10.85 Inventários comerciais e industriais e adiantamentos a fornecedores
5.10.80.10.90 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 5.10.80.10.90 Depreciações e amortizações do exercício
5.10.80.10.99 RECUPERAÇÃO DE CUSTOS ADMINISTRATIVOS E DE COMERCIALIZAÇÃO 5.10.10.40.75 Recuperação de custos administrativos e de comercialização
5.10.80.80 PROVISÕES SOBRE OUTROS VALORES E RESPONSABILIDADES PROVÁVEIS 5.10.80.80 Provisões e perdas por imparidade líquidas de anulações
5.10.80.80.10 PROVISÕES ESPECÍFICAS PARA PERDAS EM OUTROS VALORES 5.10.80.80.10 Imparidade para outros activos líquida de reversões e recuperações
5.10.80.80.10.10 Outros Valores de Natureza Social ou Estatutária 5.10.80.80.10.10 Outros activos de natureza social ou estatutária
5.10.80.80.10.20 Outros Valores de Natureza Fiscal 5.10.80.80.10.20 Outros activos de natureza fiscal
5.10.80.80.10.30 Outros Valores de Natureza Cível 5.10.80.80.10.30 Outros activos de natureza cível
5.10.80.80.10.40 Outros Valores de Natureza Administrativa 5.10.80.80.10.40 Outros activos de natureza administrativa e de comercialização
5.10.80.80.20 PROVISÕES PARA RESPONSABILIDADES PROVÁVEIS 5.10.80.80.20 Provisões líquidas de anulações
5.10.80.80.20.10 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Social ou Estatutária 5.10.80.80.20.10 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza social ou estatutária
5.10.80.80.20.20 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Fiscal 5.10.80.80.20.20 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza fiscal
5.10.80.80.20.30 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Cível 5.10.80.80.20.30 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza cível
5.10.80.80.20.40 Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Administrativa e de Comercialização 5.10.80.80.20.40 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza administrativa e de comercialização
5.10.80.80.20.40.10 Provisões para Responsabilidades Prováveis com Pessoal 5.10.80.80.20.40.10 Provisões para responsabilidades prováveis com pessoal
5.10.80.80.20.40.80 Outras Provisões para Responsabilidades Prováveis de Natureza Administrativa e de Comercialização 5.10.80.80.20.40.80 Outras provisões para responsabilidades prováveis de natureza administrativa e de comercialização

1. Matriz Pagina 3
 5.10.80.90.10.10

Matriz
Matrizde
deconversão
conversãodo
doplano
planode
decontas
contasentre
entreaoversão
CONTIFactual
e o CONTIF
do CONTIF
Ajustado
e a versão a vigorar no âmbito da adopção plena das IAS/IFRS
Demonstração dos resultados
1. Matriz de conversão do elenco de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF CONTIF Ajustado

RUBRICA DESIGNAÇÃO RUBRICA DESIGNAÇÃO IAS/ IFRS
5.10.80.80.20.70 Provisões para Responsabilidades Prováveis com Fundos de Pensões de Reforma e de Sobrevivência Patrocinados 5.10.80.80.20.70 Provisões para responsabilidades prováveis com fundos de pensões de reforma e de sobrevivência patrocinados
5.10.80.90 RESULTADOS DE IMOBILIZAÇÕES [Conta agregadora não aplicável]
5.10.80.90.10 RESULTADOS DE IMOBILIZAÇÕES FINANCEIRAS [Conta agregadora não aplicável]
5.10.80.90.10.10 Participações em Coligadas e Equiparadas - Equivalência Patrimonial 5.10.80.90 Resultados de filiais, associadas e empreendimentos conjuntos (equivalência patrimonial)
5.10.80.90.10.20 Participações em Outras Sociedades 5.10.10.20 Rendimentos de instrumentos de capital
5.10.80.99 OUTROS CUSTOS E PROVEITOS OPERACIONAIS 5.10.10.40.90 Outros resultados de exploração
5.10.90 Resultado da Actualização Monetária 5.10.90 Resultado na posição monetária líquida
5.20 RESULTADO NÃO OPERACIONAL [Conta agregadora não aplicável]
5.20.10 Ganhos e Perdas nas Imobilizações [Conta agregadora não aplicável]
5.20.10.10 IMOBILIZAÇÕES FINANCEIRAS 5.10.10.40.65 Outros ganhos e perdas em investimentos em participadas
5.20.10.20 IMOBILIZAÇÕES CORPÓREAS 5.10.10.40.60.10 Outros ganhos e perdas em outros activos tangíveis
5.20.10.30 IMOBILIZAÇÕES INCORPÓREAS 5.10.10.40.60.20 Outros ganhos e perdas em activos intangíveis
5.20.20 Resultado na Alienação de Imobilizações [Conta agregadora não aplicável]
5.20.20.10 IMOBILIZAÇÕES FINANCEIRAS 5.10.10.40.70 Resultado da alienação de investimentos em participadas
5.20.20.20 IMOBILIZAÇÕES CORPÓREAS 5.10.10.90.20 Resultado na alienação de outros activos tangíveis
5.20.20.30 IMOBILIZAÇÕES INCORPÓREAS 5.10.10.90.30 Resultado na alienação de activos intangíveis
5.20.80 Outros Ganhos e Perdas Não Operacionais [Conta agregadora não aplicável]
5.20.80.10 AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES [Conta sem correspondência directa]
5.20.80.20 RESULTADO DA DESCONTINUIDADE DE OPERAÇÕES 5.20 Resultado de operações descontinuadas e/ou em descontinuação
5.20.80.30 PERDAS POR DESASTRES AMBIENTAIS 5.10.10.40.20 Perdas por desastres ambientais
5.20.80.40 PERDAS POR EXPROPRIAÇÃO DE ACTIVOS NO EXTERIOR 5.10.10.40.40 Perdas por expropriação de activos no exterior
5.20.90 Provisão para Redução no Valor Recuperável 5.10.80.80.10.70 Filiais, associadas e empreendimentos conjuntos
5.30 ENCARGOS SOBRE O RESULTADO CORRENTE [Conta agregadora não aplicável]
5.30.10 Impostos sobre o Resultado 5.30.10 Impostos sobre os resultados
5.30.20 Participações no Resultado 5.10.80.10.10.30 Participações no resultado
5.30.30 Contribuições sobre o Resultado 5.10.80.10.10.40 Contribuições sobre o resultado
5.80 INTERESSES MINORITÁRIOS 5.80 Interesses que não controlam
5.80.10 Interesses dos Sócios Minoritários no Resultado 5.80.10 Resultado do exercício atribuível a interesses que não controlam
5.90 APURAMENTO DO RESULTADO 5.90 Apuramento do resultado
5.90.10 Apuramento do Resultado 5.90.10 Apuramento do resultado

1. Matriz Pagina 4
Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado
Demonstração dos resultados
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF Ajustado
Rubrica sem
Contas
RUBRICA Designação IAS/ IFRS mapeamento na Contas individuais
consolidadas
matriz
5 Resultados a a
5.10 Resultado antes de impostos de operações em continuação e de interesses que não controlam Aplicável a a
5.10.10 Produto da actividade bancária e seguradora Aplicável a a
5.10.10.10 Margem financeira Aplicável a a
5.10.10.10.10 Juros e rendimentos similares a a
5.10.10.10.10.20 Aplicações em bancos centrais e em outras instituições de crédito a a
5.10.10.10.10.20.10 Operações no mercado monetário interbancário a a
5.10.10.10.10.20.20 Operações de compra de títulos de terceiros com acordo de revenda a a
5.10.10.10.10.20.30 Operações de venda de títulos de terceiros com acordo de revenda a a
5.10.10.10.10.30 Títulos e valores mobiliários a a
5.10.10.10.10.30.10 Activos financeiros ao justo valor através de resultados a a
5.10.10.10.10.30.10.10 Activos financeiros ao justo valor através de resultados - Títulos a a
5.10.10.10.10.30.10.20 Activos financeiros ao justo valor através de resultados - Derivados a a
5.10.10.10.10.30.20 Activos financeiros disponíveis para venda a a
5.10.10.10.10.30.30 Investimentos detidos até a maturidade a a
5.10.10.10.10.40 Derivados de cobertura a a
5.10.10.10.10.40.10 Cobertura de justo valor a a
5.10.10.10.10.40.20 Cobertura de fluxos de caixa a a
5.10.10.10.10.40.30 Cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira a a
5.10.10.10.10.50 Créditos a clientes a a
5.10.10.10.10.80 Comissões recebidas associadas ao custo amortizado Aplicável a a
5.10.10.10.10.80.10 Operações activas Aplicável a a
5.10.10.10.10.80.20 Operações passivas Aplicável a a
5.10.10.10.20 Juros e encargos similares a a
5.10.10.10.20.10 Recursos de clientes e outros empréstimos a a
5.10.10.10.20.10.10 Depósitos à ordem a a
5.10.10.10.20.10.20 Depósitos a prazo a a
5.10.10.10.20.10.80 Outros depósitos a a
5.10.10.10.20.10.90 Empréstimos a a
5.10.10.10.20.20 Recursos de bancos centrais e de outras instituições de crédito a a
5.10.10.10.20.20.10 Operações no mercado monetário interbancário a a
5.10.10.10.20.20.20 Operações de venda de títulos próprios com acordo de recompra a a
5.10.10.10.20.20.30 Operações de venda de títulos de terceiros com acordo de recompra a a
5.10.10.10.20.30 Responsabilidades representadas por títulos a a
5.10.10.10.20.35 Juros e outros encargos similares - Passivos financeiros ao justo valor através de resultados Aplicável a a
5.10.10.10.20.35.10 Passivos financeiros ao justo valor através de resultados - Títulos Aplicável a a
5.10.10.10.20.35.20 Passivos financeiros ao justo valor através de resultados - Derivados a a

2. Plano IAS IFRS Página 5

Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado
Demonstração dos resultados
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF Ajustado
Rubrica sem
Contas
RUBRICA Designação IAS/ IFRS mapeamento na Contas individuais
consolidadas
matriz
5.10.10.10.20.40 Derivados de cobertura Aplicável a a
5.10.10.10.20.40.10 Cobertura de justo valor a a
5.10.10.10.20.40.20 Cobertura de fluxos de caixa a a
5.10.10.10.20.40.30 Cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira a a
5.10.10.10.20.50 Passivos subordinados a a
5.10.10.10.20.50.10 Dívidas subordinadas a a
5.10.10.10.20.50.20 Instrumentos híbridos de dívida subordinada a a
5.10.10.10.20.60 Outros passivos a a
5.10.10.10.20.80 Comissões pagas associadas ao custo amortizado Aplicável a a
5.10.10.10.20.80.10 Operações activas Aplicável a a
5.10.10.10.20.80.20 Operações passivas Aplicável a a
5.10.10.10.20.90 Outras comissões e juros pagos Aplicável a a
5.10.10.20 Rendimentos de instrumentos de capital a a
5.10.10.30 Resultados de negociações de instrumentos financeiros a a
5.10.10.30.10 Resultado de aplicações em instituições de crédito a a
5.10.10.30.10.10 Resultado em operações no mercado monetário interbancário a a
5.10.10.30.10.20 Resultado em operações de compra de títulos de terceiros com acordo de revenda a a
5.10.10.30.10.30 Resultado em operações de venda de títulos de terceiros com acordo de revenda a a
5.10.10.30.20 Resultado de negociações de títulos e valores mobiliários a a
5.10.10.30.20.10 Resultados de activos e passivos financeiros avaliados ao justo valor através de resultados a a
5.10.10.30.20.10.10 Resultados de activos e passivos financeiros avaliados ao justo valor através de resultados - Títulos a a
5.10.10.30.20.10.20 Resultados de activos e passivos financeiros avaliados ao justo valor através de resultados - Derivados a a
5.10.10.30.20.20 Resultados de activos financeiros disponíveis para venda a a
5.10.10.30.20.30 Resultados de investimentos detidos até à maturidade a a
5.10.10.30.30 Resultados em Contabilidade de cobertura Aplicável a a
5.10.10.30.30.10 Resultado de derivados de cobertura de justo valor a a
5.10.10.30.30.20 Resultado de derivados de cobertura de fluxos de caixa a a
5.10.10.30.30.30 Resultado de derivados de cobertura de um investimento líquido em moeda estrangeira a a
5.10.10.40 Outros resultados de exploração a a
5.10.10.40.10 Impostos e penalidades Aplicável a a
5.10.10.40.10.10 Impostos e taxas não incidentes sobre o resultado a a
5.10.10.40.10.20 Penalidades aplicadas por entidades reguladoras a a
5.10.10.40.20 Perdas por desastres ambientais a a
5.10.10.40.30 Custos de pesquisa e desenvolvimento a a
5.10.10.40.40 Perdas por expropriação de activos no exterior a a
5.10.10.40.50 Outros custos administrativos e de comercialização a a
5.10.10.40.60 Ganhos e perdas em outros activos tangíveis e activos intangíveis Aplicável a a

2. Plano IAS IFRS Página 6

Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado
Demonstração dos resultados
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF Ajustado
Rubrica sem
Contas
RUBRICA Designação IAS/ IFRS mapeamento na Contas individuais
consolidadas
matriz
5.10.10.40.60.10 Outros ganhos e perdas em outros activos tangíveis a a
5.10.10.40.60.20 Outros ganhos e perdas em activos intangíveis a a
5.10.10.40.65 Outros ganhos e perdas em investimentos em participadas a a
5.10.10.40.70 Resultado da alienação de investimentos em participadas a a
5.10.10.40.75 Recuperação de custos administrativos e de comercialização a a
5.10.10.40.80 Resultado em aplicações em ouro e outros metais preciosos a a
5.10.10.40.85 Resultado de negociações de créditos a a
5.10.10.40.90 Outros resultados de exploração a a
5.10.10.60 Resultados cambiais a a
5.10.10.80 Resultados de prestação de serviços financeiros a a
5.10.10.80.10 Rendimentos de serviços e comissões a a
5.10.10.80.20 Encargos com serviços e comissões a a
5.10.10.90 Resultados de alienação de outros activos Aplicável a a
5.10.10.90.10 Resultado da venda de mercadorias, produtos e outros serviços r a
5.10.10.90.10.10 Proveitos brutos de venda de mercadorias, produtos e outros serviços r a
5.10.10.90.10.20 Deduções a vendas de mercadorias, produtos e outros serviços r a
5.10.10.90.10.20.10 Devoluções e abatimentos r a
5.10.10.90.10.20.20 Impostos sobre vendas r a
5.10.10.90.10.30 Custo das mercadorias e produtos vendidos e serviços prestados r a
5.10.10.90.20 Resultado na alienação de outros activos tangíveis a a
5.10.10.90.30 Resultado na alienação de activos intangíveis a a
5.10.10.90.40 Resultado na alienação de artigos para venda a clientes Aplicável a a
5.10.10.95 Margem técnica da actividade de seguros r a
5.10.10.95.10 Resultado de planos de seguros r a
5.10.10.95.10.10 Proveitos de planos de seguros r a
5.10.10.95.10.20 Custos de planos de seguros r a
5.10.10.95.10.30 Variações em provisões técnicas de planos de seguros r a
5.10.10.95.20 Resultado de planos de capitalização r a
5.10.10.95.20.10 Proveitos de planos de capitalização r a
5.10.10.95.20.20 Custos de planos de capitalização r a
5.10.10.95.20.30 Variações em provisões técnicas de planos de capitalização r a
5.10.10.95.30 Resultado de planos de previdência e saúde complementar r a
5.10.10.95.30.10 Proveitos de planos de previdência e saúde complementar r a
5.10.10.95.30.20 Custos de planos de previdência e saúde complementar r a
5.10.10.95.30.30 Variações em provisões técnicas de planos de previdência e saúde complementar r a
5.10.60 Imparidade para outros activos financeiros líquida de reversões e recuperações Aplicável a a
5.10.60.10 Imparidade para activos financeiros disponíveis para venda líquida de reversões e recuperações Aplicável a a

2. Plano IAS IFRS Página 7

Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado
Demonstração dos resultados
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF Ajustado
Rubrica sem
Contas
RUBRICA Designação IAS/ IFRS mapeamento na Contas individuais
consolidadas
matriz
5.10.60.20 Imparidade em investimentos detidos até à maturidade líquida de reversões e recuperações Aplicável a a
5.10.60.30 Imparidade de outros activos financeiros líquida de reversões e recuperações Aplicável a a
5.10.70 Imparidade para crédito a clientes líquida de reversões e recuperações Aplicável a a
5.10.70.10 Créditos de cobrança duvidosa a a
5.10.80 Outros custos e proveitos operacionais a a
5.10.80.10 Custos administrativos e de comercialização a a
5.10.80.10.10 Custos com o pessoal a a
5.10.80.10.10.10 Membros dos órgãos de gestão e fiscalização a a
5.10.80.10.10.20 Empregados a a
5.10.80.10.10.30 Participações no resultado a a
5.10.80.10.10.40 Contribuições sobre o resultado a a
5.10.80.10.20 Fornecimentos e serviços de terceiros a a
5.10.80.10.20.10 Comunicações a a
5.10.80.10.20.20 Água e energia a a
5.10.80.10.20.30 Transportes, deslocações e alojamentos a a
5.10.80.10.20.40 Publicações, publicidade e propaganda a a
5.10.80.10.20.50 Segurança, conservação e reparação a a
5.10.80.10.20.60 Auditorias, consultorias e outros serviços técnicos especializados a a
5.10.80.10.20.70 Seguros a a
5.10.80.10.20.80 Rendas e alugueres a a
5.10.80.10.20.90 Materiais diversos a a
5.10.80.10.20.95 Outros fornecimentos de terceiros a a
5.10.80.10.90 Depreciações e amortizações do exercício a a
5.10.80.80 Provisões e perdas por imparidade líquidas de anulações a a
5.10.80.80.10 Imparidade para outros activos líquida de reversões e recuperações a a
5.10.80.80.10.10 Outros activos de natureza social ou estatutária a a
5.10.80.80.10.20 Outros activos de natureza fiscal a a
5.10.80.80.10.30 Outros activos de natureza cível a a
5.10.80.80.10.40 Outros activos de natureza administrativa e de comercialização a a
5.10.80.80.10.50 Outros activos tangíveis Aplicável a a
5.10.80.80.10.60 Activos intangíveis Aplicável a a
5.10.80.80.10.70 Filiais, associadas e empreendimentos conjuntos a a
5.10.80.80.10.70.10 Filiais Aplicável a r
5.10.80.80.10.70.20 Associadas e empreendimentos conjuntos Aplicável a a
5.10.80.80.10.75 Activos não correntes detidos para venda Aplicável a a
5.10.80.80.10.80 Clientes comerciais e industriais r a
5.10.80.80.10.85 Inventários comerciais e industriais e adiantamentos a fornecedores r a

2. Plano IAS IFRS Página 8

Matriz de conversão do plano de contas entre o CONTIF e o CONTIF Ajustado
Demonstração dos resultados
2. Elenco de contas segundo o CONTIF Ajustado relativamente às rubricas que compõem a Demonstração dos Resultados

CONTIF Ajustado
Rubrica sem
Contas
RUBRICA Designação IAS/ IFRS mapeamento na Contas individuais
consolidadas
matriz
5.10.80.80.10.90 Outros activos Aplicável a a
5.10.80.80.20 Provisões líquidas de anulações a a
5.10.80.80.20.10 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza social ou estatutária a a
5.10.80.80.20.20 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza fiscal a a
5.10.80.80.20.30 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza cível a a
5.10.80.80.20.40 Provisões para responsabilidades prováveis de natureza administrativa e de comercialização a a
5.10.80.80.20.40.10 Provisões para responsabilidades prováveis com pessoal a a
5.10.80.80.20.40.80 Outras provisões para responsabilidades prováveis de natureza administrativa e de comercialização a a
5.10.80.80.20.70 Provisões para responsabilidades prováveis com fundos de pensões de reforma e de sobrevivência patrocinados a a
5.10.80.80.20.80 Provisões para garantias prestadas a a
5.10.80.80.20.90 Outras provisões Aplicável a a
5.10.80.90 Resultados de filiais, associadas e empreendimentos conjuntos (equivalência patrimonial) a r
5.10.80.90.10 Resultados de filiais (equivalência patrimonial) Aplicável a r
5.10.80.90.20 Resultados de associadas e empreendimentos conjuntos (equivalência patrimonial) Aplicável a a
5.10.90 Resultado na posição monetária líquida a a
5.20 Resultado de operações descontinuadas e/ou em descontinuação a a
5.30 Encargos sobre o resultado corrente Aplicável a a
5.30.10 Impostos sobre os resultados a a
5.30.10.10 Impostos correntes Aplicável a a
5.30.10.20 Impostos diferidos Aplicável a a
5.80 Interesses que não controlam r a
5.80.10 Resultado do exercício atribuível a interesses que não controlam r a
5.90 Apuramento do resultado a a
5.90.10 Apuramento do resultado a a

2. Plano IAS IFRS Página 9