Contabilidade das instituições financeiras e

mercado de capitais

Prof. José Guilherme e Prof. Marcelo Prímola

O Plano Contábil das Instituições do
Sistema Financeiro Nacional -
Cosif
Estrutura do plano contábil do COSIF
As instituições financeiras seguem um plano de contas padronizado.
Composto por 4 (quatro) capítulos
Capítulo 2 – Elenco e Funções de Contas
Codificação (numeração) das contas contábeis:
Oito dígitos
Estrutura do plano contábil do COSIF
Estrutura do plano contábil do COSIF

1º dígito: Grupos de contas

2º dígito: Subgrupos de contas

Estrutura do plano contábil do COSIF

Estrutura dos grupos de contas do COSIF

Estrutura do plano contábil do COSIF
3º dígito: Desdobramentos dos grupos de contas

4º e 5º dígitos: Títulos contábeis

Estrutura do plano contábil do COSIF
6º e 7º dígitos: Subtítulos contábeis

8º dígito: Controle (dígito verificador)

Estrutura do plano contábil do COSIF

Função e funcionamento das contas do COSIF

Estrutura do plano contábil do COSIF
Função e funcionamento das contas no Cosif:

É uma explicação de como e porque as mesmas devem

e podem ser utilizadas, de acordo com o atributo da
instituição financeira.
Estrutura do plano contábil do COSIF
4º e 5º dígitos: Títulos contábeis
Estrutura do plano contábil do COSIF

Atributos das instituições financeiras no COSIF

Estrutura do plano contábil do COSIF
Atributos:

Representam códigos de identificação das instituições

financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar
pelo Bacen.

Indica se determinada conta contábil poderá ou não

ser utilizada por uma instituição.
Estrutura do plano contábil do COSIF
Atributos:
U – Bancos múltiplos
L – Banco do Brasil
M – Caixa Econômica Federal
C - Sociedade Corretora de Títulos e Valores Mobiliários
R – Cooperativa de Crédito
Z – Empresas em liquidação extrajudicial

https://www3.bcb.gov.br/aplica/cosif
Estrutura do plano contábil do COSIF
Contas contábeis, rubricas e grupamentos de contas
Estrutura do plano contábil do COSIF
Elenco de Contas:
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
Receitas
Despesas
Contas de Compensação
Estrutura do plano contábil do COSIF

A distribuição das rubricas se apresenta em cinco

níveis, com nomenclatura e codificação definidas pelo
Bacen, que não podem ser modificadas pelas
instituições financeiras.
Estrutura do plano contábil do COSIF

Atenção quanto à estrutura de classificação do COSIF a

aplicação vigente das Normas Internacionais de
Contabilidade - NIC, das Normas Brasileiras de
Contabilidade – NBC e atualização da Lei nº 6.404/76
!!!
Elenco de contas por níveis
Elenco de contas do COSIF
1º Nível
Elenco de contas do COSIF
1º Nível
Elenco de contas do COSIF

Atenção:
O saldo do grupamento contábil Compensação (3 –
Ativo e 9- Passivo) devem ser o mesmo,
obrigatoriamente!
Elenco de contas do COSIF
2º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.1 - DISPONIBILIDADES
1.2 - APLICACOES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ
1.3 - TITULOS E VALORES MOBILIARIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS
DERIVATIVOS
1.4 - RELACOES INTERFINANCEIRAS
1.5 - RELACOES INTERDEPENDENCIAS
1.6 - OPERACOES DE CREDITO
1.7 - OPERACOES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL
1.8 - OUTROS CREDITOS
1.9 - OUTROS VALORES E BENS
Elenco de contas do COSIF
2º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.1 - DEPOSITOS
4.2 – OBRIGAÇÕES POR OPERAÇÕES COMPROMISSADAS
4.3 – RECURSOS DE ACEITES CAMBIAIS, LETRAS IMOBILIÁRIAS E
HIPTECÁRIAS,DEBÊNTURES E SIMILARES
4.4 – RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS
4.5 – RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS
4.6 – OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS E REPASSES
4.7 - INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
4.9 - OUTRAS OBRIGACOES
Elenco de contas do COSIF
3º Nível

I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.1 – DISPONIBILIDADES
1.1.1 – Caixa
1.1.2 – Depósito Bancário
1.3 - TITULOS E VALORES MOBILIARIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS
DERIVATIVOS
1.3.3 – Instrumentos Financeiros derivativos
Elenco de contas do COSIF
3º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.1 – DEPÓSITOS
4.1.1 – Depósitos a Vista
4.1.2 – Depósitos de Poupança
4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros
4.1.4 – Depósitos Sob Aviso
4.1.5 – Depósitos a Prazo
4.1.6 – Obrigações por Depósitos Especiais e de Fundos e Programas
4.1.7 – APE – DEPÓSITOS ESPECIAIS
4.1.8 – Depósitos em Moedas Estrangeiras
4.1.9 – Outros Depósitos
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.1 – DISPONIBILIDADES
1.1.1 - Caixa
1.1.1.10 – CAIXA
1.1.1.90 – CAIXA
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.3 - TITULOS E VALORES MOBILIARIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS
DERIVATIVOS
1.3.1 – Livres
1.3.1.05 – TÍTULOS DE RENDA FIXA INTERMEDIADOS
1.3.1.10 – TÍTULOS DE RENDA FIXA
1.3.1.13 – APLICAÇÃO EM CERTIFICADOS DE OPERAÇÕES ESTRUTURADAS
1.3.1.15 – COTAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTOS
1.3.1.20 – TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
...
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.6 – OPERAÇÕES DE CRÉDITO
1.6.1 – Empréstimos e Direitos Creditórios Descontados
1.6.1.10 – ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES
1.6.1.20 – EMPRÉSTIMOS
...
1.6.2 – Financiamentos
1.6.2.10 – FINANCIAMENTOS
1.6.2.15 – FINANCIAMENTOS A AGENTES FINANCEIROS
1.6.2.20 – FINANCIAMENTOS A EXPORTAÇÃO
....
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.1 – DEPÓSITOS
4.1.1 – Depósitos a Vista
4.1.1.05 – DEPÓSITOS A VISTA DE LIGADAS
4.1.1.10 – DEPÓSITOS DE PESSOAS FÍSICAS
4.1.1.20 – DEPÓSITOS DE PESSOAS JURÍDICAS
4.1.1.25 – DEPÓSITOS DE EMPRESAS LOCALIZADAS EM ZONAS DE ...
4.1.1.30 – DEPÓSITOS DE INSTITUIÇÕES DO SISTEMA FINANCEIRO
...
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.7 – INSTRUMENTOS FINANCEIROS DE DERIVATIVOS
4.7.1 – Instrumentos Financeiros e Derivativos
4.7.1.05 – INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS – HEDGE DE CARTEIRA
DE ATIVOS
4.7.1.10 – OPERAÇÕES DE SWAP
4.7.1.30 – OBRIGAÇÕES POR COMPRA A TERMO A PAGAR
4.7.1.40 – OBRIGAÇÕES POR VENDA A TERMO A ENTREGAR
...
Elenco de contas do COSIF
4º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.9 – OUTRAS OBRIGAÇÕES
4.9.1 – Cobrança e Arrecadação de Tributos e Assemelhados
4.9.1.10 – IOF A RECOLHER
4.9.1.20 – PROAGRO A RECOLHER
4.9.1.25 – RECURSOS DO PROAGRO
4.9.1.30 – RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÃO SINDICAL
4.9.1.35 – RECEBIMENTOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
4.9.1.40 – RECEBIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS
4.9.1.50 – RECEBIMENTO DE TRIBUTOS FEDERAIS
4.9.1.60 – RECEBIMENTOS DO FGTS
...
Elenco de contas do COSIF
5º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.3 - TITULOS E VALORES MOBILIARIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
1.3.1 – Livres
1.3.1.10 – TÍTULOS DE RENDA FIXA
1.3.1.10.03-5 Letras Financeiras do Tesouro
1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional
1.3.1.10.07-3 Notas do Tesouro Nacional
...
1.3.1.10.25-5 Certificado de Depósitos Bancário
1.3.1.10.30-3 CDB – Instituição Financeira Ligada
...
Elenco de contas do COSIF
5º Nível
I - ATIVO
1 - CIRCULANTE E REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.6 – OPERAÇÕES DE CRÉDITO
1.6.1 – Empréstimos e Direitos Creditórios Descontados
1.6.1.10 – ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES
1.6.1.20 – EMPRÉSTIMOS
1.6.1.20.10-1 Crédito Pessoal
1.6.1.20.15-6 Crédito Pessoal Consignado
...
1.6.1.20.30-7 Cheque Especial
...
1.6.1.20.50-3 Conta Garantida
....
Elenco de contas do COSIF
5º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.1 – DEPÓSITOS
4.1.1 – Depósitos a Vista
4.1.1.05 – DEPÓSITOS A VISTA DE LIGADAS
4.1.1.05.10-8 Pessoas Físicas
4.1.1.05.20-1 Pessoas Jurídicas
4.1.1.05.30-4 Administração Direta – Governo Federal
...
Elenco de contas do COSIF
5º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.7 – INSTRUMENTOS FINANCEIROS DE DERIVATIVOS
4.7.1 – Instrumentos Financeiros e Derivativos
4.7.1.30 – OBRIGAÇÕES POR COMPRA A TERMO A PAGAR
4.7.1.30.10-8 Operações com Ações
4.7.1.30.11-5 Operações com Ações - COE
4.7.1.30.13-9 Operações com Ações – Hedge de Títulos Mantidos até o
Vencimento
...
Elenco de contas do COSIF
5º Nível
II - PASSIVO
1 - CIRCULANTE E EXIGIVEL A LONGO PRAZO
4.9 – OUTRAS OBRIGAÇÕES
4.9.1 – Cobrança e Arrecadação de Tributos e Assemelhados
4.9.1.10 – IOF A RECOLHER
4.9.1.10.10-2 Operações de Crédito
4.9.1.10.20-5 Operações de Câmbio
4.9.1.10.30-8 Operações de Seguro
4.9.1.10.40-1 Operações com Títulos e Valores Mobiliários
4.9.1.10.99-9 Outros Recebimentos
...