Balanço Patrimonial (BP)

Balanço Patrimonial (BP)

Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE)
Pode ser dispensada
Demonstração dos Lucros e
Demonstração do Resultado Abrangente Prejuízos Acumulados (DLPA) Desde que
apresentada a DMPL
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
Demonstrações Demonstração do Resultado do
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Obrigatórias Exercício (DRE)
(Lei 6.404/76)
Demonstração do Valor A CIA FECHADA
Adicionado (DVA)
Conjunto Completo Demonstração dos Estará
de Demonstrações Fluxos de Caixa (DFC) dispensada Com PL INFERIOR
Políticas contábeis significativas a 2.000.000,00
NOTAS EXPLICATIVAS, Contábeis (CPC 26)
compreendendo
e outras informações elucidativas
Demonstração do Valor Obrigatórias para SAs
1. Aspectos Adicionado (DVA) de CAPITAL ABERTO
Informações comparativas com o período anterior
Introdutórios -
Aplica uma política contábil
Demonstrações
As DCs serão Com valores do
retrospectivamente Contábeis (DCs)
Art. publicadas EXERCÍCIO ANTERIOR
BP do início do 176,
Procede à reapresentação retrospectiva § 1º Objetivo de garantir a
período mais
de itens das demonstrações contábeis COMPARABILIDADE entre dois exercícios
antigo, quando

Procede à reclassificação de itens de suas

Destinação de Registrado segundo a proposta dos
demonstrações contábeis
Artigos lucros nas DCs órgãos da administração,
Importantes (Art. 176,
(Lei 6.404/76) § 3º) No pressuposto de sua aprovação pela AGO

@profgilmarpossati
Notas Explicativas
As DCs serão
complementadas Quadros analíticos
por (Art. 176, § 4º)
Ou outras demonstrações Contábeis

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 Bens e direitos de
Circulante
CURTO PRAZO
É uma demonstração contábil/financeira

Bens e direitos a
Apresentar a posição
LONGO PRAZO Finalidade
PATRIMONIAL e FINANCEIRA
Ativo
Investimentos
Não circulante Representa uma posição ESTÁTICA
Conceito
Imobilizado
Bens e direitos (Ativo)

Intangível
Compreende Obrigações (Passivo Exigível)

Obrigações a Patrimônio Líquido

Circulante
CURTO PRAZO

Obrigação de
Não circulante
LONGO PRAZO Estrutura

(-) Capital a Integralizar

Capital Conforme grau de LIQUIDEZ
(-) Gastos com Social (conversibilidade)
Emissão de Ações
2. Balanço Patrimonial Ativo

Passivo Em ordem decrescente

Reservas de Capital
Patrimônio Conforme grau de EXIGIBILIDADE
(+/-) Ajustes de Avaliação Patrimonial Líquido Passivo
Em ordem decrescente
Reservas de Lucros
Associado ao PRAZO que um ativo se
(-) Ações em Tesouraria transforma em dinheiro
Grau de
(-) Prejuízos Acumulados Classificação Liquidez Menor Maior Liquidez
Prazo
Maior Menor liquidez

Associado ao PRAZO que uma

obrigação deve ser paga

Grau de Maior
@profgilmarpossati Menor
Exigibilidade Exigibilidade
Prazo
Menor
Maior
Exigibilidade

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 Curto Espera-se que seja realizado em ATÉ 12
Prazo MESES da data do balanço

É o CAPITAL DE
Constante circulação
GIRO da entidade

Caixa

Bancos
Disponibilidades
Aplicação Financeira de
liquidez imediata

No curso do exercício social subsequente

2.1 Ativo Direitos
Compreende realizáveis
Circulante Ex: Clientes, tributos a recuperar e estoques

Em DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE

Aplicações Despesas antecipadas

de recursos
Ex: seguros a vencer

Inc. I, art. 179, Lei n. 6.404/76

Compra de mercadoria
ou matéria-prima;

É o prazo que Conclusão da produção; Indústria

compreende
Venda; e

Recebimento de venda.
Ciclo
Operacional

Esse prazo será a BASE para

Se MAIOR do que CLASSIFICAÇÃO no ativo circulante
EXERCÍCIO SOCIAL
art. 179, parágrafo único, Lei n. 6.404/76

@profgilmarpossati

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 Direitos realizáveis após o término do exercício seguinte

Controladas ou Coligadas

Com Diretores
pessoas
ligadas Acionistas

São
Ou participantes no lucro
classificados
como ARLP: Direitos
De negócio não usual
Ativo Realizável a
Longo Prazo (ARLP) Vendas

Decorrentes de Adiantamentos

Empréstimos

Respeitado o ramo anterior

2.2 Ativo Não Circulante
TODAS as contas do ativo CIRCULANTE
também podem compor o ARLP
EXCETO as DISPONIBILIDADES

Participações em Outras Empresas

Ações de empresas Coligadas

Ações de empresas Controladas

Composto
Investimentos por Terrenos para Utilização Futura (terrenos não utilizados)

Se NÃO estiver vinculado à ATIVIDADE FIM da entidade

Imóvel (CPC 28 - Propriedade para Investimento)
para
Aluguel
Se vinculado à atividade fim Classificado no IMOBILIZADO (CPC 27)

@profgilmarpossati

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 Destinados à manutenção das atividades
Bens
corpóreos
ou exercidos com essa finalidade

Benefícios

Lei 6404/76, Riscos

Art. 179, IV Bens decorrentes
de operações que Controle
transfiram à
companhia os
Ex: leasing Leasing OPERACIONAL
financeiro NÃO é ativo imobilizado
Conceito

Produção

ou Mercadorias
fornecimento
É mantido de ou serviços
É o item para
CPC 27
tangível que
Aluguel a outros
2.2.1 Imobilizado
fins administrativos

Se espera utilizar por mais de um período

Veículos

Móveis e Utensílios

Principais Máquinas e Motores

contas
Imóveis

Veículos adquiridos por meio de arrendamento mercantil financeiro

@profgilmarpossati

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 Reconhecido como Se não atender
DESPESA aos critérios Manutenção da companhia
Bens incorpóreos
destinados à
Lei 6.404/76 ou exercidos com essa finalidade

Vendido
Conceito Inclusive o fundo de comércio adquirido

Transferido
Um Ativo não monetário
Licenciado Ou seja, CPC 04
pode ser Identificável sem substância física
Ser separável
Alugado da entidade

ou trocado
Critério de
identificação Dinheiro
Independente da intenção de uso
pela entidade
Monetário Fixa
Direitos a receber em
Ativo dinheiro em uma quantia
ou determinável
Não são cumulativos Ou 2.2.2 Intangível
Não monetário Tudo que NÃO se enquadre como MONETÁRIO
Resultar de
ou outros direitos legais
direitos contratuais

Direitos Autorais

Marcas e patentes
Principais
Contas Fundo de Comércio Goodwill
Gerado
Reconhecido como DESPESA Sistemas Aplicativos Software
Internamente

Reconhecido no ATIVO INTANGÍVEL

Valor Valor Goodwill

Justo
< Pago Adquirido
Ocorre Identificável
quando
A diferença é reconhecida no
ativo intangível SOMENTE será um intangível quando
Controlável
CUMULATIVAMENTE, seja (CPC 04)

Gerador de benefícios futuros

@profgilmarpossati

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 Obrigações Ocorram DURANTE o exercício seguinte
cujos
Capital Próprio da entidade
vencimentos Art. 180, Lei 6.404/76

Titular
Fornecedores
Proprietários
Sócios e Circulante
acionistas Impostos a Recolher
Recursos Principais
advindos Contas
Lucro Salários a pagar
dos(a)
Acumulado
Gestão do
Dividendos a Pagar
patrimônio
Prejuízo 2.3 Passivo
Acumulado

Capital Social

Reservas de Capital
Vencíveis APÓS o término do exercício social SEGUINTE
Ajustes de Avaliação Patrimonial Patrimônio
Integrado Contas Iguais às do Passivo Circulante
por
Líquido
Ações em Tesouraria
Classificada no NÃO
Reservas de Lucros Não circulante
Circulante
Receitas Composto por Receitas recebidas
Prejuízos Acumulados
Diferidas antecipadamente

Para melhor evidenciar a Substitui a conta Resultado de

situação patrimonial Exercícios Futuros (REF)

Outorgadas
Reconhecidas
@profgilmarpossati
Pode apresentar
outras contas
Gastos na Emissão
de Ações Ex:

Ajustes Acumulados
de Conversão

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 Capital social subscrito

Integralizado Em dinheiro
Formado por
Contribuições ou qualquer
outros bens

2.3.1 PL
(Capital Social) Parcela ainda não realizada
A Integralizar
É REDUTORA do capital social

Subscrição das ações por PELO

MENOS 02 PESSOAS

Em
Realização 10%
dinheiro
de, no
Requisitos para mínimo
Como entrada
constituição da
companhia
Ou em outro estabelecimento
Depósito no bancário autorizado pela CVM
Banco do
Brasil SA Da parte do capital realizado
em dinheiro
@profgilmarpossati

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 Ativo
Contrapartidas de AUMENTOS
ou DIMINUIÇÕES de valor no
Passivo

Ajuste de
Em obediência ao Regime de Competência
Avaliação Enquanto não
Patrimonial computadas no
Apropriados ao resultado à
resultado do exercício
medida em que são realizados

Decorrência da avaliação ao VALOR JUSTO

2.3.2. PL
(AAP e Ações Utilizada
A empresa adquire as suas próprias ações
quando
em Tesouraria)
Elevar preço
Vender posteriormente com lucro
Finalidade das ações
dessa
prática Concentrar Quando estão muito Grande nº de
as ações pulverizadas acionistas

A empresa NÃO pode adquirir ações não integralizadas

Creditar Reserva de Capital

Ações em Lucro contrapartida
Tesouraria Pode em Semelhante ao ágio na emissão de ações
gerar

Prejuízo Debitar contrapartida em Reserva de Capitais

É uma conta redutora do PL

Lucros Acumulados

Saldo LIMITE +

Reservar de lucros Exceto RESERVA LEGAL

@profgilmarpossati

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 Sócios
Originados de
São valores ou terceiros
recebidos
pela empresa Que não transitam pelo resultado do exercício
Quando o título é
A informação deve ser incluída em NOTAS EXPLICATIVAS Contabilizadas diretamente no PL
emitido SEM VALOR

Valor recebido com

2.3.3 PL a venda de ações
Que ultrapassar seu valor nominal (VNA)

(Reservas
VNA Capital social ÷ Número de ações
de Capital) Ágio na
Lucros acumulados
Absorção de prejuízos emissão D- Caixa
que ultrapassarem de ações
Reservas de lucros
Lançamento C- Capital Social

Resgate
C- Ágio na emissão de ações

Reembolso Ações
Poderão ser
Emitidos por SAs de CAPITAL FECHADO
utilizadas
Compra
SOMENTE para
Finalidade de captar recursos Por um prazo máximo de 10 anos
Resgate de partes beneficiárias
Participação no lucro No MÁXIMO 10%
Alienação
Incorporação ao capital social Integrado de Partes Poderá ser destinada
por Beneficiárias O valor ganho com a venda desses títulos
ao seu RESGATE
Quando essa vantagem A ações Pagamento
lhes for assegurada preferenciais de dividendo
D- Banco
Lançamento
C- Alienação de Partes Beneficiárias

Por meio de valores

mobiliários emitidos
Doações NÃO são mais
classificados como Direito de preferência na
subscrição das ações Prazo preestabelecido
Subvenções para investimento reservas de capital Dentro
Mudança
Bônus de de um
Preço prefixado
Atualmente são contabilizados como RECEITA do exercício subscrição

D- Banco
Lançamento
@profgilmarpossati C- Bônus de Subscrição

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 Reserva de
Retenção
Reserva
de Lucros
Legal

Reserva
de Lucros Reserva
a Realizar Estatutária

Reserva Especial 2.3.4 PL

de Dividendo (Reservas de
Obrigatório Não Lucros)
Distribuído
Reserva Para
Contigência

Reserva Específica
de Prêmio de Reserva de
Debêntures incentivos
Fiscais
@profgilmarpossati

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 Constituição OBRIGATÓRIA

Assegurar integridade do Capital Social Finalidade

Antes de qualquer destinação

20% do capital social

Facultativo 5% do
Lucro Reserva
Para o cálculo do limite, Líquido do Objetivo Preservar o Patrimônio Líquido
soma-se a RESERVA DE 30% do Limite
Exercício
Legal
CAPITAL capital
social

Reserva de Capital + Reserva 2.3.4.1 PL

Legal = 30% do Capital Social
(Reservas de
Lucro I)
Compensar prejuízos
Utilização Não poderá ser superior ao CAPITAL SOCIAL
Aumentar o capital social
Contingência

Incentivos Fiscais
Previstas no ESTATUTO Exceto as
reservas Lucros a Realizar
A finalidade
Indicar Saldo Específica de prêmio na emissão de
De modo preciso Limite debêntures (Lei 12.973/14)
Deve
Reserva
Fixar parcela do Lucro a ser destinada
Estatutária Integralização ou no
aumento do capital social
Estabelecer limite máximo Se atingir Aplicará o
o limite excesso na Distribuição de dividendos
@profgilmarpossati
Não podem restringir o pagamento do dividendo obrigatório
Conforme deliberação da assembleia

09516806414 - WAGNER FABRICIO GOMES CORDEIRO

 Compensar Decorrente de perda julgada PROVÁVEL
Finalidade a diminuição
do lucro Cujo valor possa ser estimado

Doações
Composto por parcela do Aprovado em
Por proposta dos órgãos da administração
Lucro Líquido relacionada a Assembleia Geral
E subvenções governamentais
Indicar a causa da perda prevista
Poderá ser EXCLUÍDA da base de cálculo do dividendo obrigatório A proposta
Reserva de deverá
Justificar a constituição da reserva
Tais fatos eram registrados como incentivos
Agora é receita do exercício
reserva de capital Fiscais Quando deixarem de existir as razões que a justificaram
Reversão
A mudança contábil poderia gerar tributação excessiva Finalidade
Ou no exercício que ocorrer a perda

Assim, a constituição da reserva permite

não tributar tais receitas Reserva Para Ou seja, são perdas previsíveis
Contigência
Fenômenos climáticos

Geralmente,
utilizada Sazonalidade dos lucros
para
2.3.4.2 PL (Reservas de perdas Ex: Decorrentes da substituição
Lucro II) cíclicas Paralisações de equipamentos
extraordinárias de
longa duração substituição que seja
Atender a projeto de investimentos Finalidade bastante penosa

Também denominada de reserva de lucros para expansão

Fato gerador já ocorreu
Recursos
Não confundir A despesa apenas não foi paga
Deverá com provisão
Fixo compreender
E todas as É necessário Na reserva para contingência o fato gerador ainda não ocorreu
aplicações Reserva de
Ou fontes de apresentar
de capital ORÇAMENTO Retenção
Circulante
do projeto de Lucros

Salvo se o prazo de Duração de ATÉ

execução for maior 05 exercícios

NÃO afeta o cálculo do DIVIDENDO MÍNIMO OBRIGATÓRIO

@profgilmarpossati

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 Parcela do lucro não realizada financeiramente
Integrado
por Quando o lucro REALIZADO NÃO for SUFICIENTE
para quitar o dividendo mínimo obrigatório

Resultado líquido positivo da equivalência patrimonial

Lucro NÃO
REALIZADO Quando prazo de realização financeira ocorra após o
término do exercício social seguinte

Reserva
Dividendo Mínimo Obrigatório Ver mapa "2.3.7 dividendos"
de Lucros
a Realizar
Lucro Líquido
Cálculo (-) Parcela REALIZADA do lucro
(-) Lucro NÃO realizado

(=) Valor a ser constituído de reserva Apenas se Lucro realizado < dividendo mínimo obrigatório

A constituição dessa reserva é FACULTATIVA

2.3.4.3 PL Quando a Cia

Porém, SEM
tem dividendo
CONDIÇÕES
(Reservas de Lucro III) Finalidade mínimo
FINANCEIRAS para
Reserva Especial obrigatório a
quitar a obrigação
distribuir
de Dividendo
Obrigatório Não
Assim que a situação financeira o permitir
Distribuído Deverão ser pagos
como dividendo no
Se não absorvidos por prejuízos
futuro
em exercícios subsequentes

A constituição dessa reserva é FACULTATIVA

Reserva Específica
Receitas do Exercício decorrentes da AMORTIZAÇÃO
de Prêmio de Integra essa Reserva
do "Prêmio na emissão de Debêntures"
Debêntures

PODE ser excluída da base de cálculo dos dividendos obrigatórios

@profgilmarpossati

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 Para sociedades anônimas

Apenas
Não pode Na apresentação do balanço
apresentar saldo patrimonial
credor (Lucros
Acumulados)
A conta pode
Posteriormente o lucro é destinada
demonstrar saldo credor
para dividendos e reservas
Lucros ou durante o exercício
Prejuízos
Acumulados Lucros Acumulados

O prejuízo do exercício Reservas de lucro

será absorvido, nessa
ordem pelo (a) Reserva legal

2.3.5 PL
Quando não foram suficientes Reserva de capital
(Lucros/Prezuízos e
Contas Extintas)

Podem existir SALDOS REMANESCENTES de contas não mais listadas no PL

Reservas de Reavaliação
Contas
Contas
Extintas extintas Prêmios na Emissão de Debêntures
do PL
Doações e Subvenções para Investimentos

@profgilmarpossati

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 Administradores
Obrigações decorrentes de
serviços prestados por
Empregados

Opções
Dinheiro Classificada no passivo
outorgadas
reconhecidas Obrigação a
ser paga em
Ações Classificada no PL (Reserva de Capital)

São gastos incorridos no processo de emissão de ações

Gastos na
emissão de Não é mais despesa do período
ações
É uma conta retificadora do PL

2.3.6 PL
(Outras Contas)
Conta transitória do Patrimônio Líquido

Pode ter saldo negativo ou positivo

Controladas

Utilizada para Controladas em conjunto

registrar as variações
cambiais dos
investimentos em Coligadas

Quando efetuados em outra moeda diversa ao real

Ajustes Afetará o resultado quando Da baixa do investimento

Acumulados de
Conversão Ativo e
Taxa de fechamento da data do balanço
passivo

Taxa histórica
Patrimônio
Líquido
Taxas de Data em que foi contabilizado
Conversão das
Demonstrações
contábeis Taxa da data da transação
Resultado
do Exercício
É aceitável a taxa média

Cálculo do valor a Ajuste acumulado de conversão =

ser registrado Ativo - (Passivo + PL)

@profgilmarpossati

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 Percentual é fixado
Quando for omisso, será de 50%
no ESTATUTO

D- Lucros Acumulados
Lançamento
Contábil
C- Dividendo a Pagar (Passivo Circulante)

Lucro do Exercício

Legal

Para Contingência
Mínimo
Obrigatório (-) Reserva
Incentivos fiscais

Específica de Prêmio na
Cálculo Emissão de Debêntures

(+) Reversão de reserva de Contingência

(=) LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO (LLAj)

(X) Percentual

2.3.7 Dividendos (=) Dividendo Mínimo Obrigatório

Dividendo proposto que excede ao mínimo obrigatório

ANTES do Contabilizados no PATRIMÔNIO LÍQUIDO

período
contábil Até a aprovação pela assembleia
Se
declarado
Adicionais
APÓS ao NÃO é contabilizado
período
contábil Divulgado em notas EXPLICATIVAS

Não se
Transferido para o passivo apenas APÓS APROVAÇÃO
enquadra como
pela assembleia
PASSIVO

@profgilmarpossati

09516806414 - WAGNER FABRICIO GOMES CORDEIRO