Apostila EFD REINF

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EFD-REINF (Curso Prático)

Expositora: Alice Kazumi Hatae
Coordenação Técnica: Miguel Silva 1
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J. MIGUEL SILVA
Advogado Tributarista e Contador. Autor e coautor de obras que versam sobre
legislação e direito empresarial, dentre elas: Guia IOB de Contabilidade – Atualizável,
em 3 Volumes, lançado em 1992, com mais de 70 atualizações, sendo a última em
2001; LUCRE IOB – Atualizável, lançado em 1997; Sistema Eletrônico de apuração do
IRPJ, da CSLL, do PIS/PASEP e da COFINS, e de Escrituração do LALUR, com versões
anuais, reeditadas até 2001; “Prática Tributária nas Empresas” (coordenador e coautor),
ed. Atlas; “Aspectos Polêmicos do Imposto de Renda” (coordenador Ives Gandra da
Silva Martins), ed. LEX Magister. Foi professor convidado em universidades, na
FUNDACE/USP (Ribeirão Preto/SP) e FECAP/SP. Ministra seminários e palestras em
todo o Brasil desde 1988 sobre legislação e direito empresarial. Em 2006, eleito
“Homem do Ano”, na área jurídica, título este recebido na Assembleia Legislativa do
Estado de São Paulo. "Contabilista Emérito" pelo Sindicato dos Contabilistas de São
Paulo. Ocupa Cadeira da Academia Paulista de Contabilidade. Sócio-Diretor da
SABERPLAY Educação Profissional. Sócio-Diretor da Miguel Silva & Yamashita
Advogados.
jmiguel@msyadvogados.com.br
Coordenador Técnico
ANOTAÇÕES:
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ALICE KAZUMI HATAE
Advogada e Contadora. Especializada em Direito Tributário e em Direito Constitucional
Aplicado. Advogada da Miguel Silva & Yamashita Advogados.
alice@msyadvogados.com.br
Expositora
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF Sumário
(Curso Prático)
TÓPICO ASSUNTO PÁG.
Introdução 9
1 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA E SUJEIÇÃO PASSIVA (Conceitos) 10
2 EFD-REINF (Novo Cronograma de Entrega) 12
3 EFD-REINF (Estrutura de Eventos) 17
4 EFD-REINF (Tabela de Natureza do Rendimento – Tabela 01) 19
5 EFD-REINF (Novidade: Série R-4000) 21
Série R-4000 - Retenção de IRRF 22
6 SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ (Regra Geral – IRRF 1708 – R-4020) 23
7 SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ (Pessoas Jurídicas Ligadas – IRRF 1708 – R-4020) 24
8 SERVIÇOS LIMPEZA, SEGURANÇA E LOCAÇÃO MO (IRRF 1708 – R-4020) 25
9 INTERMEDIAÇÃO (Comissões e Corretagens Pagas a PJ – IRRF 8045 – R-4020 e R-4080) 26
10 PROPAGANDA e PUBLICIDADE (Serviços PJ a PJ – IRRF 8045 - R-4020 e R-4080) 27
11 COOPERATIVA DE TRABALHO (IRRF 3280 – R-4020) 28
12 BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO (IRRF 5217– R-4040) 29
13 NEGÓCIOS COM ENTIDADES GOVERNAMENTAIS (Retenção de IR/CSLL/PIS-PASEP/COFINS – R-4020 ) 30
14 EVENTOS DA EFD-REINF PARA OS ÓRGÃOS PÚBLICOS (Eventos Aplicáveis) 31
15 IRRF (Dispensa) 32
16 IRRF (Não Retenção pela Fonte Pagadora - Efeitos) 33
17 R-4020 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO PJ (IRRF) 35
18 R-4080 – RETENÇÃO NO RECEBIMENTO (Autorretenção) 36
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF Sumário
(Curso Prático)
Série R-4000 - Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF) 37
19 CSRF (Serviços Sujeitos a Retenção: PJ para PJ) 38
20 CSRF (Situações Especiais) 42
21 CSRF (Percentual de Retenção e Situações Especiais) 43
22 CSRF (Tratamento Tributário) 44
23 CSRF (Prazo para Recolhimento) 45
Série R-4000 - IRRF – Físicas – NÃO decorrentes de folha de pagamento 46
24 TRABALHO SEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO (IRRF 0588 – R-4010) 47
25 R-4010 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO P. FÍSICA (IRRF) 48
26 ESOCIAL X EFD-REINF - R-4010 (IRRF) 49
27 LUCROS OU DIVIDENDOS PAGOS PF/PJ (12001 – Lucro ou Dividendo – R4010 ou R4020) 51
Série R-2000 - Retenção Previdenciária 52
28 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Cessão de Mão de Obra ou Empreitada) 53
29 CESSÃO DE MÃO DE OBRA (Definição Legal) 55
30 EMPREITADA (Definição Legal) 56
31 SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO (Cessão de Mão de Obra e Empreitada) 57
32 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Casos NÃO Sujeitos à Retenção) 59
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF Sumário
(Curso Prático)
33 EMPREITADA NA CONSTRUÇÃO CIVIL (Total ou Parcial) 60
34 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Dispensa da Retenção) 61
35 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Simples Nacional) 62
36 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Base de Cálculo) 63
37 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Materiais e Equipamentos Fornecidos pela Contratada) 64
38 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Equipamentos Inerentes à Execução dos Serviços Contratados) 66
39 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Base de Cálculo: Deduções) 67
40 R2010 – SERVIÇOS TOMADOS (Retenção Contribuição Previdenciária) 68
41 R2020 - SERVIÇOS PRESTADOS (Retenção Contribuição Previdenciária) 70
CPRB (R-2060) 72
42 CPRB (Opção) 73
Comercialização e Aquisição da Produção Rural (R-2050 e 2055) 75
43 COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL POR PJ (Produtor Rural PJ e Agroindústria – R-2050) 76
44 AQUISIÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL (R-2055) 78
45 DCTFWeb (Conteúdo da Declaração – a partir de MAIO/2023) 79
46 EFD- REINF – DISPENSA (Sem movimento) 80
47 EFD-REINF (Sequência de Eventos) 81
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF Sumário
(Curso Prático)
48 EFD- REINF – PENALIDADES (Multas) 82
AGENDA DE EVENTOS SABERPLAY 83
CONTATOS DA EXPOSITORA 85
ANOTAÇÕES:
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Introdução
ANOTAÇÕES:
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA E SUJEIÇÃO PASSIVA 1
(Conceitos)
Lei Lei
Prestação de Serviços $$$$

Retenção $
Prestador Pagamento Preço $$$ Tomador de Serviços

de Serviços (Contratante)
(Contratado)
RESPONSÁVEL
CONTRIBUINTE (pela retenção do tributo e
recolhimento)
*
Obrigação Acessória
* Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-REINF)

Base Legal: CTN, arts. 113, 121, 123 e 128; Leis nºs 8.212/91, art. 32, III e 9.779/99, art. 16; IN RFB nº 2.043/21
ANOTAÇÕES:
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA E SUJEIÇÃO PASSIVA 1.1
(Conceitos)
▪ Obrigação Tributária: Principal (Pagamento do Tributo) e Acessória (Entrega da

EFD-Reinf).
▪ Contribuinte: aquele que pratica o fato gerador. Ex.: o prestador do serviço.
▪ Responsável: uma terceira pessoa vinculada ao fato gerador praticado pelo
contribuinte, chamado expressamente pela lei para responder, como devedor,
pelo pagamento do tributo devido. Ex.: tomador do serviço.
▪ Objetivo do Mecanismo de Retenção: Razões de racionalização e efetivação da
tributação, através da ampliação das garantias de recebimento do tributo e
diminuição da inadimplência.
▪ Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, relativas à
responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda
Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações
tributárias correspondentes.
Base Legal: CTN, arts. 113, 121, 123 e 128; Leis nºs 8.212/91, art. 32, III e 9.779/99, art. 16; IN RFB nº 2.043/21
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 2
(Novo Cronograma de Entrega)
FG Mensal Grupo
Maio/2018 1 PJ com atividades empresariais com faturamento < 78mm
FG Mensal Grupo PJ com atividades empresariais com faturamento < 78mm,

Janeiro/2019 2
exceto SIMPLES Nacional
FG Mensal Grupo PJ com atividades empresariais do SIMPLES Nacional e PJ sem fins
Maio/2021 3 (PJ) lucrativos
FG Mensal Grupo PF empregadores ou contrib. individuais, exceto empregador
Julho/2021 3 (PF) doméstico
FG Mensal Grupo
Agosto/2022 4 Entidades da Adm. Pública e Organismos Internacionais
FG Mensal
Novidade
Todas as PJs e PFs que promoverem quaisquer retenções de
Setembro/2023 IRRF e sujeitas à DIRF
Base Legal: INs RFB nºs 2.043/21 , 2.133/23 e 1.990/20; ADE COFIS nº 23/23– Aprova novo leiaute da EFD-REINF para eventos a partir de
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EFD-REINF 2.1
Quem DEVE transmitir a EFD-REINF (MENSAL):

a) PJs que prestam e contratam serviços realizados mediante cessão de mão de obra ou empreitada;
b) as PJs optantes pelo recolhimento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB);
c) o produtor rural PJ e a agroindústria quando sujeitos à contribuição previdenciária substitutiva sobre a receita
bruta proveniente da comercialização da produção rural;
d) a PJ adquirente de produto rural;
e) as associações desportivas que mantenham equipes de futebol profissional e que tenham recebido valores a
título de patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda ou de
transmissão de espetáculos desportivos;
f) a empresa ou entidade patrocinadora que tenha destinado recursos à associação desportiva;
g) as entidades promotoras de espetáculos desportivos realizados em território nacional, em qualquer modalidade
desportiva, dos quais participe ao menos 1 (uma) associação desportiva que mantenha equipe de futebol
profissional.
h) TODOS que estão obrigados à DIRF (Fonte Pagadora).
09/23
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 2.2
As pessoas jurídicas e físicas que PAGARAM ou CREDITARAM rendimentos COM ou

SEM retenção do IRRF, ainda que em um único mês do ano-calendário, devem prestar
a respectiva informação na EFD-REINF.
Exemplo:
Fonte Pagadora A FEVEREIRO/20XX MARÇO/20xx

(PJ)
Beneficiário B (PJ) 300,00 (rendimento) 1.500,00 (rendimento)
IRRF 1708 0,00 ( IRRF) 22,50 (IRRF)
Reabrir movimento em mar/20xx) e incluir EFD-REINF
OU (R-4020)
Declarar em fev/20xx mesmo sem retenção
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ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 2.3
A partir da competência 09/2023 (entrega em 13/10/2023):

✓ Série R4000 (4 novos eventos);
✓ Novos tributos a serem informados (IRRF, PIS, COFINS, CSLL Fonte);
✓ Novos contribuintes obrigados à EFD-REINF (inclusive imunes e isentas, e condomínios
edilícios);
✓ NÃO serão informados dados decorrentes da relação de trabalho vigente (e-Social).
R-2000 R-3000 R-4000
• Contribuições • Receita de • IRRF

Previdenciárias Espetáculos • PIS, COFINS, CSLL
• CPRB Desportivos Fonte
• Recursos repassados
e recebidos de clubes IRRF S/FOLHA NÃO é informado
na EFD-REINF (E-SOCIAL!!!!)
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EFD-REINF 2.4
Prazo de Entrega: O prazo da EFD-REINF é mensal (até o dia 15 do mês subsequente

ao mês a que se refere a escrituração).
DIRF Anual (Dispensa): A partir dos fatos geradores 01/01/2024, a DIRF Anual será
dispensada, por conseguinte, teremos como última DIRF a ser entregue a do ano-
calendário 2023.
Sujeitos Passivos Despersonalizados: Se o ente despersonalizado assume a condição

de sujeito passivo, estará sujeito à EFD-REINF (ex.: condomínios e consórcios).
09/23
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EFD-REINF 3
(Estrutura de Eventos)
Código Descrição
R-1000 Informações do contribuinte
R-1050 Tabela de entidades ligadas
R-1070 Tabela de processos administrativos/judiciais
R-2010 Retenção de contribuição previdenciária - serviços tomados
R-2020 Retenção de contribuição previdenciária - serviços prestados
R-2030 Recursos recebidos por associação desportiva
R-2040 Recursos repassados para associação desportiva
R-2050 Comercialização de produção rural
R-2055 Aquisição de produção rural
R-2060 Contribuição previdenciária sobre a receita bruta - CPRB
R-2098 Reabertura dos eventos da série R-2000
R-2099 Fechamento dos eventos da série R-2000
Base Legal: Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 3.1
(Estrutura de Eventos)
Código Descrição
R-3010 Receita de espetáculos desportivos
R-4010 Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa física
R-4020 Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa jurídica -->> IR e PCC
R-4040 Pagamentos/créditos a beneficiários não identificados
R-4080 Retenção no recebimento
R-4099 Fechamento/reabertura dos eventos da série R-4000
R-9000 Exclusão de eventos
R-9001 Bases e tributos - contribuição previdenciária
R-9005 Bases e tributos - retenções na fonte
R-9011 Consolidação de bases e tributos - contribuição previdenciária
R-9015 Consolidação das retenções na fonte
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 4
(Tabela de Natureza do Rendimento – Tabela 01)
• Natureza do Rendimento
• País da remessa (exterior ou não)
• Código da Receita
• Período de Apuração
Grupo 10 – Rendimentos do trabalho e da previdência social DARF 0473

Grupo 11 – Rendimentos decorrentes de decisão judicial
Grupo 12 – Rendimento de capital, incluindo lucros e dividendos
Grupo 13 – Rendimentos de direitos, inclui aluguéis
Grupo 14 – Prêmio e demais benefícios
Grupo 15 – Rendimentos pagos/creditados a PJ IR/PCC

Grupo 16 – Demais rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior DARF 0422
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 4.1
(Tabela de Natureza do Rendimento – Tabela 01)
Grupo 17 – Rendimentos pagos/creditados EXCLUSIVAMENTE por órgãos da administração

federal direta, autarquias e fundações federais, empresas públicas, sociedades de economia mista
e demais entidades públicas da União
Grupo 18 – Rendimentos pagos/creditados EXCLUSIVAMENTE por órgãos, autarquias e
fundações dos Estados, DF, Municípios
Grupo 19 – Pagamento a Beneficiário Não Identificado - EXCLUSIVO para R4040
Grupo 20 – Retenção no Recebimento (autorretenção) – EXCLUSIVO para R4080
ANOTAÇÕES:
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EFD-REINF 5
(Novidade: Série R-4000)
Série R- Série R- Não há ordem na

2000 4000 transmissão entre
esses eventos
periódicos.
Contribuições Fechamentos
Retenções de
previdenciárias INDEPENDENTES.
IRRF, CSLL, PIS e
retidas e/ou
COFINS.
substituídas
DCTFWeb: Transmissão após os eventos de fechamento R-2099 e R-4099.
ANOTAÇÕES:
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Série R-4000
Retenção de IRRF
ANOTAÇÕES:
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SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ 6
(Regra Geral – IRRF 1708 – R-4020)
Fato Gerador do IRRF (1,5%): Pagamento ou crédito por PJ a outra PJ pela prestação de serviços
caracterizadamente de natureza profissional arrolados na legislação.
Os serviços profissionais são aqueles que poderiam ser prestados individualmente, mas que, por
conveniência empresarial, são executados mediante interveniência de sociedades civis ou
mercantis.
O IRF descontado será considerado antecipação do devido pela PJ prestadora do período de

apuração trimestral ou anual.
Dispensa de Retenção: Serviço prestado por PJ imune ou isenta ou por PJ Simples Nacional.
Responsabilidade do recolhimento: Fonte Pagadora, INCLUSIVE fonte pagadora do Simples

Nacional (como tomadora do serviço prestado).
Obs.: Condomínio (fonte pagadora) está dispensado de reter IRRF.
Base Legal: RIR/18, art. 714 e incisos I a XL; IN RFB nº 765/07; SCs COSIT nºs 17/17 e 263/17
ANOTAÇÕES:
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SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ 7
(Pessoas Jurídicas Ligadas – IRRF 1708 – R-4020)
Beneficiária: Fonte pagadora: Regra especial:
PJ de profissão regulamentada PJ cujos diretores, gerentes ou Tabela Progressiva

pela prestação de serviços controladores (ou seus
cônjuges ou parentes de
1º grau) sejam PF vinculadas
Obs.: Idem para pagamento de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão

de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar e a receber (IRRF 5944
e R-4020)
Base Legal: RIR/18, arts. 715 e 723.
ANOTAÇÕES:
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SERVIÇOS LIMPEZA, SEGURANÇA E LOCAÇÃO MO 8
(IRRF 1708 – R-4020)
Fato Gerador do IRRF (1,00%): Pagamento ou crédito a outras PJ pela prestação de serviços de
limpeza e conservação de bens imóveis (exceto reformas e obras assemelhadas), segurança e
vigilância, e por locação de mão de obra de empregados da locadora colocados a serviço da
locatária, em local por esta determinado.
O IRF descontado será considerado antecipação do devido pela PJ prestadora do período de

apuração trimestral ou anual.
Dispensa de Retenção: Serviço prestado por PJ imune ou isenta ou por PJ Simples Nacional.
Responsabilidade do recolhimento: Fonte Pagadora, INCLUSIVE fonte pagadora do Simples

Nacional (como tomadora do serviço prestado).
Serviços de Manutenção não sofrem retenção de IRRF (SC 391/2017)
Base Legal: RIR/18; art. 716; ADN CST nº 9/90; IN RFB nº 765/07; SCs COSIT nºs 263/17 e 391/17
ANOTAÇÕES:
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INTERMEDIAÇÃO 9
(Comissões e Corretagens Pagas a PJ – IRRF 8045 – R-4020 e R-4080)
Fato Gerador do IRRF (1,5%) : pagamento ou crédito de importâncias a outras pessoas jurídicas a título de comissões,
corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de
negócios civis e comerciais.
Responsabilidade pelo recolhimento do IRRF: Fonte Pagadora das comissões e corretagens.
É antecipação do IR devido pela PJ prestadora, no encerramento do período trimestral ou anual.
Regra especial da responsabilidade a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;

pelo recolhimento do IRRF b) operações realizadas em Bolsas de Valores e em Bolsas de
(“Autorretenção”): PJ que receber Mercadorias;
de outras PJ importâncias a título de c) distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a
comissões e corretagens relativas: pessoa jurídica atuar como agente da companhia emissora;
d) operações de câmbio;
e) vendas de passagens, excursões ou viagens;
f) administração de cartões de crédito;
g) prestação de serviços de distribuição de refeições pelo
R-4020 da FONTE sistema de refeições-convênio;
PAGADORA (todos) h) prestação de serviço de administração de convênios.
R-4080 da PJ Prestadora
Base Legal: RIR/18, art. 718; IN SRF nº 153/87 (autorretenção)
ANOTAÇÕES:
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PROPAGANDA e PUBLICIDADE 10
(Serviços PJ a PJ – IRRF 8045 - R-4020 e R-4080)
Fato Gerador do IRRF (1,5%) : Pagamento ou crédito de importâncias a outras PJs pela
prestação de serviços de propaganda e publicidade.
Excluem-se da base de cálculo as importâncias diretamente pagas ou repassadas pelas
agências de propaganda a empresas de rádio, televisão, publicidade ao ar livre
(outdoor), cinema, jornais e revistas, bem como os descontos por antecipação de
pagamento.
Responsabilidade pelo recolhimento do IRRF: O IRRF deverá ser recolhido pelas
agências de propaganda, por ordem e conta do anunciante (“Autorretenção”).
É antecipação do IR devido pela PJ prestadora, no encerramento do período trimestral
ou anual.
EFD-REINF: R-4020 da fonte pagadora (anunciante).
R-4080 da prestadora de serviços (autorretenção)
Base Legal: RIR/18, art. 718, II, PN CST nº 7/86
ANOTAÇÕES:
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Tabela I grupo 20
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Contratante/tomador precisa declarar, R-4020 sem retenção
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COOPERATIVA DE TRABALHO 11
(IRRF 3280 – R-4020)
Fato Gerador do IRRF (1,5%): Pagamento ou crédito de importâncias a cooperativas de

trabalho, associações profissionais ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes
forem prestados por associados destas ou colocados à disposição.
Cooperativa de transporte rodoviário de cargas ou passageiros:

O IRRF incide sobre:
a) 10% sobre o valor do transporte de cargas;
b) 60% do valor dos transporte de passageiros.
Na fatura deverão ser discriminados as parcelas tributáveis e não tributáveis.
O IRRF será compensado pelas cooperativas com o IRRF devido por ocasião do pagamento
dos rendimentos aos associados.
Responsabilidade do recolhimento: Fonte Pagadora
Base Legal: RIR/18, art. 719 e ADN COSIT nº 1/93
ANOTAÇÕES:
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BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO 12
(IRRF 5217– R-4040)
Fato Gerador do IRRF (35%): Pagamento a beneficiários não identificados, desde que NÃO
tenham natureza de rendimentos do trabalho. Contabilizados ou não, quando não for
comprovada sua operação ou causa.
Tributação exclusiva na fonte (não compensável) e despesa indedutível, inclusive o IRRF.
O rendimento será considerado líquido e caberá o reajustamento do rendimento bruto sobre
o qual recairá o imposto sobre a renda (“gross-up”).
EFD-REINF: R-4040
Base Legal: RIR/18, arts. 679, §2º, 730 e 731; IN RFB nº 1.700/17, art. 137, II
ANOTAÇÕES:
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NEGÓCIOS COM ENTIDADES GOVERNAMENTAIS 13
(Retenção de IR/CSLL/PIS-PASEP/COFINS – R-4020 )
Estão sujeitos à retenção de IR/CSLL/PIS-PASEP/COFINS os pagamentos feitos pelo

fornecimento de bens ou serviços (inclusive antecipações) quando efetuados por:
• Órgãos da Administração Federal Direta,
• Autarquias e Fundações Federais;
• Empresas Públicas Federais e Sociedades de Economia Mista;
• Demais Entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social.
As retenções são antecipações dos tributos devidos pelo fornecedor/prestador.
O órgão ou a entidade que efetuar a retenção deverá fornecer à PJ beneficiária do

pagamento comprovante anual de retenção até o último dia útil de fevereiro do ano
subsequente, o qual pode ser disponibilizado em meio eletrônico.
Base Legal: RIR/18, arts. 720 a 722 ; IN/RFB nº 1.234/12, arts. 1º, 9º e 37 e Anexo I
ANOTAÇÕES:
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EVENTOS DA EFD-REINF PARA OS ÓRGÃOS PÚBLICOS 14
(Eventos Aplicáveis)
Os órgãos da administração pública direta podem enviar suas informações desde que
constituam em UG (Unidades Gestoras de Orçamento), ou seja, unidade administrativa ou
orçamentária investida no poder de gerir recursos orçamentários e financeiros, próprios ou
sob descentralização.
Se da esfera estadual ou municipal, é necessário que a UG tenha seu próprio CNPJ.
R-2010 – Retenção de contribuição R-2040 – Recursos repassados para associação

previdenciária (serviços TOMADOS) desportiva
R-2055 – Aquisição de produção rural R-4010 – Pagamentos/créditos a beneficiário PF
R-4020 – Pagamentos/créditos a beneficiário PJ E os eventos de fechamento e abertura

correspondentes.
ANOTAÇÕES:
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IRRF 15
(Dispensa)
• Está dispensada a retenção do IRRF sobre as importâncias pagas ou creditadas

PARA pessoa jurídica inscrita no SIMPLES NACIONAL (esta na condição de
prestadora de serviços).
• Fica dispensada a retenção de IRRF a título de antecipação, de valor igual ou inferior
a R$ 10,00 (dez reais) em cada importância paga ou creditada. Nessa hipótese deve
o Tomador do serviço pagar efetivamente o valor bruto.
A dispensa de retenção de IRRF antecipação aplica-se a cada pagamento ou crédito

realizado pela pessoa jurídica a outra pessoa jurídica, devendo, se for o caso, ser
somado o total pago ou creditado em um mesmo dia, ainda que se refira a mais de um
documento fiscal.
Base Legal: RIR/18, art. 785 ; PN CST nº 7/86 ; SCs COSIT nºs 159/16 e 467/17
ANOTAÇÕES:
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IRRF 16
(Não Retenção pela Fonte Pagadora - Efeitos)
• Se a falta de recolhimento do imposto na fonte ocorrer ANTES do encerramento do

período de apuração em que o rendimento for tributado (trimestral, mensal
estimado ou anual), a fonte pagadora fica sujeita:
❑ Se imposto não recolhido: valor do principal do tributo + Multa de Ofício

(75%) + Juros de Mora
❑ Imposto recolhido, mas após o prazo sem o acréscimo devido: Multa Isolada
(75%)
Base Legal: Lei nº 9.430/96, art. 44; Lei nº 10.426/02, art. 9º, RIR/18, art. 998; PN COSIT nº 1/02
ANOTAÇÕES:
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IRRF 16.1
(Não Retenção pela Fonte Pagadora - Efeitos)
• Se a falta de recolhimento do imposto na fonte ocorrer APÓS o encerramento do período

de apuração em que o rendimento for tributado (trimestral, mensal estimado ou anual):
➢ A fonte pagadora fica sujeita a: Multa de ofício (75%) + Juros de Mora
➢ O contribuinte fica sujeito a:
❖ se não submeteu à tributação o rendimento sujeito à retenção: ao imposto

suplementar, os juros de mora e a multa de ofício (75%) e a fonte pagadora à
multa de ofício e os juros de mora;
❖ se submeteu o rendimento à tributação, serão exigidos da fonte pagadora a
multa de ofício e os juros de mora.
Juros de Mora: a) Termo inicial: o prazo originário previsto para o recolhimento do
imposto que deveria ter sido retido; b) Termo final: a data prevista para o
encerramento do período de apuração em que o rendimento for tributado, seja
trimestral, mensal estimado ou anual
Base Legal: Lei nº 9.430/96, art. 44; Lei nº 10.426/02, art. 9º, RIR/18, art. 998; PN COSIT nº 1/02
ANOTAÇÕES:
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R-4020 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO PJ 17
(IRRF)
Objeto: Informações referentes a pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa

efetuado por fonte pagadora PF ou PJ a beneficiário PJ, mesmo sem retenção do IRRF,
nos casos previstos na legislação.
Alimenta DCTFWEB com os valores dos

tributos a serem recolhidos
R4020 Alimenta os sistemas da MALHA FISCAL da
PJ na RFB.
Quem informa na EFD-REINF: A fonte pagadora do rendimento.
Prazo: Até o dia 15 do mês seguinte
Base Legal: Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf ; Tabela 01 dos leiautes da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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R-4080 – RETENÇÃO NO RECEBIMENTO 18
(Autorretenção)
Objeto: Informações de rendimentos cuja retenção e recolhimento do IRRF são feitos

pela PRÓPRIA empresa prestadora de serviços (somente casos de autorretenção).
Quem informa na EFD-REINF: Exclusivamente PRESTADORA DE SERVIÇOS sujeita
a autorretenção.
A contratante NÃO deve usar o R-4080.
A fonte PAGADORA enviará o R-4020, utilizando o código do rendimento pago, SEM
DÉBITO, ou seja, sem informar os valores de IRRF retidos (autorretidos e pagos pela
própria prestadora de serviços).
Prazo: Até o dia 15 do mês seguinte.
TOMADOR DECLARA (SEM DÉBITO)!

PRESTADOR DECLARA!
ANOTAÇÕES:
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Série R-4000
Contribuições Sociais
Retidas na Fonte
(CSRF)
ANOTAÇÕES:
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CSRF 19
(Serviços Sujeitos a Retenção: PJ para PJ)
Mesma NOTA FISCAL pode estar em EFD-REINF de meses

diferentes!!!!!
Base da informação: Data do Fato Gerador do Tributo Retido
Exemplo:
• Contribuição Previdenciária: Data da NF (04/09/2023) – R2010
• IRRF: Pagto/Créd. (o que primeiro ocorrer) (04/09/2023) – R4020
• CSRF (4,65%): Pagamento: (04/10/2023) – R4020
ANOTAÇÕES:
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CSRF 19.1
1) serviços de limpeza, conservação e manutenção;
Serviços de limpeza, conservação ou zeladoria: os serviços de varrição, lavagem,

enceramento, desinfecção, higienização, desentupimento, dedetização, desinsetização,
imunização, desratização ou outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou
a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações,
dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum.
Serviços de manutenção todo e qualquer serviço de manutenção ou conservação de

edificações, instalações, máquinas, veículos automotores, embarcações, aeronaves,
aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer bem, quando destinados
a mantê-los em condições eficientes de operação, exceto se a manutenção for feita em
caráter isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso.
Base Legal: Lei nº 10.833/03, art. 30; IN SRF nº 459/04, art. 1º, §2º, IV e §10
ANOTAÇÕES:
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CSRF 19.2
2) serviços de segurança, vigilância e transporte de valores;

3) serviços de “locação” (fornecimento) de mão de obra;
4) serviços de assessoria creditícia ou mercadológica (factoring);
5) serviços profissionais previstos nos art. 714 do RIR/18, inclusive quando prestados por
cooperativas ou associações profissionais.
O fato gerador da retenção das CSRF (PIS/COFINS/CSLL) é o efetivo pagamento dos

serviços (regime de caixa).
A retenção alcança também os pagamentos antecipados, por conta de prestação futura

de serviços.
ANOTAÇÕES:
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CSRF 19.3
Aplica-se, para fins das CSRF, os mesmos critérios de interpretação adotados em atos
normativos expedidos pela RFB para o IRRF.
A prestadora de serviço deverá informar no documento fiscal o valor correspondente à

retenção das contribuições incidentes sobre a operação.
ANOTAÇÕES:
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CSRF 20
(Situações Especiais)
• Tomadores de serviços não obrigados a efetuar a retenção:

➢ as PJs optantes pelo Simples Nacional;
➢ órgãos, Autarquias e Fundações das Administrações Públicas (Estaduais ou
Municipais).
• Prestadores de serviços em que a retenção não será exigida do tomador de serviços:

➢ empresas estrangeiras de transporte de valores;
➢ MEs e EPPs optantes pelo Simples Nacional que apresentarem ao tomador dos
serviços declaração de enquadramento.
Os órgãos, autarquias e fundações estaduais e municipais só efetuarão a retenção com

base em convênio firmado entre a União e os Estados ou Municípios.
Base Legal: Lei nº 10.833/03, arts. 30, §2º e 33; IN SRF nº 475/04; IN SRF nº 459/04, arts. 3º e 11 c/c com IN RFB nº 791/07; Portaria SRF nº
1.454/04
ANOTAÇÕES:
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CSRF 21
(Percentual de Retenção e Situações Especiais)
• O percentual conjugado de retenção a ser aplicado sobre o valor pago pelo serviço
prestado é de 4,65%.
• Situação Especial: PJ cuja receita for não tributada por uma ou mais Contribuições ou a
retenção deixar de ser feita por ordem judicial, deverá aplicar alíquota específica,
correspondente às contribuições não alcançadas pela dispensa, com recolhimento pelos
códigos específicos a seguir: CSLL (1%); COFINS (3%); PIS/PASEP (0,65%).
As pessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero devem informar esta

condição na nota ou documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de,
se não o fizerem, sujeitarem-se à retenção das contribuições sobre o valor total da nota
ou documento fiscal, no percentual total de 4,65%.
Retenção do setor automotivo na aquisição de autopeças por fabricantes de peças e

máquinas e implementos (Lei 10.485/2002, art. 3º e IN RFB 2.121/22, art. 432): 0,1%
PIS e 0,5% COFINS.
Base Legal: IN SRF nº 459/04, art. 2º, §2º e art. 10; Anexo I dos Leiautes da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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CSRF 22
(Tratamento Tributário)
• Os valores retidos serão considerados como antecipação do devido pela

prestadora, em relação às respectivas contribuições do período-base.
• Permanece a dispensa de retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00, exceto na
hipótese de DARF eletrônico efetuado por meio do Siafi (Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal).
A dispensa de retenção das CSRF aplica-se a cada pagamento realizado pela pessoa
jurídica a outra pessoa jurídica, devendo, se for o caso, ser somado o total pago ou
creditado em um mesmo dia, ainda que se refira a mais de um documento fiscal.
Base Legal: Lei nº 10.833/03, art. 35, na redação da Lei nº 13.137/15, art. 24 ; SC COSIT nº 467/17; SC COSIT nº 173/21
ANOTAÇÕES:
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CSRF 23
(Prazo para Recolhimento)
• Quando o montante retido no mês a título do PIS/PASEP e da COFINS exceder o

valor da respectiva contribuição a pagar no mesmo mês (considerando-se como tal o
valor da contribuição devida descontada dos créditos apurados naquele mês), o
valor excedente poderá ser restituídos ou compensados com débitos relativos a
outros tributos e contribuições administrados pela RFB.
Obs.: O PIS (0,1%) e COFINS (0,5%) retidos na fonte referente à aquisição de autopeças
também devem ser informados no R4020 (código do rendimento 15048).
Base Legal: Leis nºs 10.485/2002 (art. 3º, §4º) e 11.727/08, art. 5º; Decreto nº 6.662/08; IN RFB nº 2.055/21, arts. 29 e 64 e §1º
ANOTAÇÕES:
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Série R-4000
IRRF – Físicas –
NÃO decorrentes de folha
de pagamento
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TRABALHO SEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO 24
(IRRF 0588 – R-4010)
Objeto: Pagamento à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e
remunerações por quaisquer serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as relativas a empreitadas de
obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as pagas pelo órgão gestor de mão
de obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos.
Alíquota: Tabela Progressiva - REGIME DE CAIXA
Dedução da BC:
• Pensão alimentícia fixada em decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de
alimentos provisionais, ou por escritura pública.
• R$ 189,59 por dependente (mensal);
• Contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do DF e Municípios.
O IRRF será considerado redução do devido na DIRPF.
BC serviços de transportes (a) de cargas – e também prestação de serviços com trator,

máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados PF10% do rendimento bruto;
(b) de passageiros PF 60% do rendimento bruto.
Base Legal: RIR/18 , arts. 677, §3º, 685 e 686.
ANOTAÇÕES:
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R-4010 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO P. FÍSICA 25
(IRRF)
Objeto: Informações referentes a pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa

efetuado por fonte pagadora PF ou PJ a beneficiário PF, mesmo sem retenção do IRRF,
nos casos previstos na legislação.
Alimenta DCTFWEB com os valores dos

tributos a serem recolhidos
R4010 Alimenta os sistemas da MALHA FISCAL da
PESSOA FÍSICA na RFB.
Quem informa na EFD-REINF: A fonte pagadora do rendimento.

Prazo: Até o dia 15 do mês seguinte
Importante: Os rendimentos decorrentes da relação de trabalho devem ser informados
apenas no ESOCIAL e não no R-4010.
Base Legal: Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf ; Tabela 01 dos leiautes da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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IRRF 3208 aluguéis
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ESOCIAL X EFD-REINF (R-4010) 26
(IRRF)
ESOCIAL EFD-REINF
Pagamentos decorrentes do contrato de Pagamento, crédito, entrega, emprego ou

trabalho remessa a pessoa física, NÃO decorrentes da
relação de emprego, mesmo sem retenção de
IRRF.
Fonte pagadora: RRA – apenas os rendimentos de anos
o próprio empregador (IRRF no e-Social, anteriores ao do recebimento, inclusive
inclusive CP, FGTS) oriundos das decisões da justiça do Trabalho
Federal, Estaduais e do DF. Indicar origem dos
recursos: próprio ou de terceiros.
Processo Trabalhista: fonte pagadora da ação Processo trabalhista: fonte pagadora da ação
judicial, sendo o próprio empregador, presta judicial for um banco oficial designado pela
informação do IRRF no E-SOCIAL. justiça mediante depósito judicial trabalhista
feito pelo empregador. O banco informa o IRRF
na EFD-REINF, pois é fonte pagador
(responsável pela retenção e recolhimento).
ANOTAÇÕES:
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ESOCIAL X EFD-REINF (R-4010) 26.1
(IRRF)
ESOCIAL EFD-REINF
Casos SEM contrato de trabalho, a informação

é prestada na EFD-REINF:
- Pensão vitalícia ou temporária paga pela
empresa ex-funcionário (contrato não está
mais em vigor)
- Pensão vitalícia ou temporária paga a
dependente do funcionário ou ex-
funcionário (nunca houve relação de
trabalho do beneficiário e a empresa)
- Plano de saúde e outros pagos a ex-
funcionários.
ANOTAÇÕES:
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LUCROS OU DIVIDENDOS PAGOS PF/PJ 27
(12001 – Lucro ou Dividendo – R4010 ou R4020)
Não devem ser preenchidos os campos de retenção (não geram débitos na

DCTFWeb).
Regime de caixa.
Atual regra DIRF: valor anual = ou > R$ 28.559,70.
ATENÇÃO: EFD-REINF MENSAL!!
PJ - 4020
PF - 4010
Base Legal: RIR/18 , arts. 35 e 418 , IN RFB 1990/2020, art. 10 VIII, art. 27
ANOTAÇÕES:
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Série R-2000
Retenção Previdenciária
ANOTAÇÕES:
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RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 28
(Cessão de Mão de Obra ou Empreitada)
• A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão de obra ou

empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (ou 3,5%
se contratado for optante pela CPRB) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços que esteja sujeita à retenção;
• Quando da emissão da NF/fatura/recibo de prestação de serviços, a contratada
deverá destacar o valor da retenção com o título de “RETENÇÃO PARA A
PREVIDÊNCIA SOCIAL”
• O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a descrição dos
serviços prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutível no ato da
quitação da NF/fatura/recibo, sem alteração de seu valor bruto.
Base de Cálculo: Adiantamentos deverão integrar a BC da retenção quando do

faturamento dos serviços prestados.
Base Legal: Lei nº 8.212/91, art. 31; Lei nº 12.546/11, art. 7º, §6º; IN RFB nº2.110/22, arts. 110 a 113; IN RFB nº 2.055/21, arts. 32 e 34 a
91
ANOTAÇÕES:
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Solicitar declaração dos fornecedores que retém INSS 3,5%, comprovando
_____________________________________________________________________________________________________
que eles apuram a contribuição pela receita bruta (CPRB)
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RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 28.1
(Cessão de Mão de Obra ou Empreitada)
Deduções: O prestador que sofreu retenção poderá deduzir na DCTFWeb o

valor retido das contribuições devidas na respectiva competência, desde que a
retenção esteja:
(a) declarada na EFD-Reinf (no mês da emissão da NF);
(b) destacada na NF de serviços ou a recolhido o valor pela contratante. Se
houver saldo remanescente, poderá ser requerida a sua restituição ou
compensação, via PER/DCOMP.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, arts. 110 a 113; IN RFB nº 2.055/21, arts. 32 e 34 a 91
ANOTAÇÕES:
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CESSÃO DE MÃO DE OBRA 29
(Definição Legal)
Cessão de mão de obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas

dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados
ou não com sua atividade-fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive
por meio de trabalho temporário.
Colocação à disposição da empresa contratante: cessão do trabalhador, em caráter não

eventual, respeitados os limites do contrato (permanecer disponível). Desnecessária a
transferência de poder, comando, coordenação, supervisão parcial ou total da mão de obra
cedida para o tomador de serviços.
Dependências de terceiros: são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam
as suas próprias e não pertençam à empresa prestadora dos serviços.
Serviços contínuos: aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se

repetem periódica ou sistematicamente, ainda que sua execução seja realizada de forma
intermitente ou por diferentes trabalhadores.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, art. 108; SCs COSIT nºs 75 e 103/21; SCI COSIT nº4/21.
ANOTAÇÕES:
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EMPREITADA 30
(Definição Legal)
Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de

serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de
equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como
objeto um resultado pretendido.
A necessidade do contratante encerra-se com a execução da obra, tarefa ou serviço

(necessidade pontual).
Serviço pontual, não contínuo

intermitente ou não
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, arts. 109 e 114, VI e IN RFB nº 2.096/22
ANOTAÇÕES:
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SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO 31
(Cessão de Mão de Obra e Empreitada)
Lista exaustiva (cessão de mão de obra ou empreitada):

• limpeza, conservação ou zeladoria;
• vigilância ou segurança (os serviços de vigilância ou segurança prestados
por meio de monitoramento eletrônico não estão sujeitos à retenção);
• construção civil;
• natureza rural;
• digitação; e
• preparação de dados para processamento.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, art. 111
ANOTAÇÕES:
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Sempre retém INSS, serviço contínuo
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SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO 31.1
(Cessão de Mão de Obra e Empreitada)
Lista exaustiva (cessão de mão de obra)

• acabamento; • montagem;
• embalagem; • operação de máquinas, de equipamentos;
• acondicionamento; • operação de pedágio ou de terminal de
• cobrança; transporte;
• coleta ou reciclagem de lixo ou resíduos; • transporte de passageiros;
• copa; • portaria, recepção;
• hotelaria; • recepção, triagem ou movimentação de
• corte ou ligação de serviços públicos; materiais;
• distribuição/entrega; • promoção de vendas e eventos;
• treinamento e ensino; • secretaria e expediente;
• entrega de contas e documentos; • saúde e
• ligação de medidores;
• telefonia e telemarketing.
• leitura de medidores;
• manutenção de instalação (desde que
mantida equipe à disposição da contratante);
ANOTAÇÕES:
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Não há retenção do INSS, serviço pontual
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(Casos NÃO Sujeitos à Retenção)
NÃO se aplica a retenção previdenciária de cessão de mão de obra ou empreitada à contratação

de serviços:
• prestados por trabalhadores avulsos por intermédio de sindicato da categoria ou de OGMO;
• mediante contrato de empreitada total (da construção civil);
• de entidade beneficente de assistência social isenta de contribuições sociais;
• prestados por contribuinte individual, ainda que equiparado a empresa;
• de transporte de cargas;
• por meio de empreitada realizada nas dependências da contratada;
• por órgãos públicos da administração direta, autarquias e fundações de direito público, quando
contratantes de obra de construção civil, reforma ou acréscimo, por meio de empreitada total.
Serviços de construção civil contratados mediante cessão de mão de obra ou

empreitada parcial por órgãos públicos da administração direta, autarquias e fundações
de direito público, sofrem retenção previdenciária (11%).
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, art. 114, IN RFB nº 2.021/21, art. 7º, §1º
ANOTAÇÕES:
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EMPREITADA NA CONSTRUÇÃO CIVIL 33
(Total ou Parcial)
EMPREITADA TOTAL: O contrato é celebrado entre o proprietário do imóvel, o dono

da obra, o incorporador ou o condômino e uma empresa exclusivamente construtora,
que assume a responsabilidade direta pela execução de todos os serviços necessários
à realização de obra de construção civil, compreendidos em todos os projetos a ela
inerentes, com ou sem fornecimento de material.
EMPREITADA PARCIAL: O contrato é celebrado entre o responsável pela obra e uma

empresa construtora ou prestadora de serviços na área de construção civil para
execução de parte da obra, com ou sem fornecimento de material.
Base Legal: IN RFB nº 2.021/21, art. 7º, III, IV
ANOTAÇÕES:
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(Dispensa da Retenção)
A CONTRATANTE fica dispensada de efetuar a retenção previdenciária (11%) e a contratada de

destacar na NF, quando:
a) o valor correspondente a 11% dos serviços de CADA nota fiscal ou fatura for inferior a
R$ 10,00 (limite mínimo para recolhimento);
b) a contratada não possuir empregados, o serviço for prestado pessoalmente pelo titular
ou sócio e o seu faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o
limite máximo do salário de contribuição , cumulativamente; ou
c) a contratação envolver somente serviços profissionais relativos ao exercício de profissão
regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino, desde que
prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de empregados ou de outros
contribuintes individuais.
Os serviços de construção civil listados no art. 130, §1º NÃO estão sujeitos a
retenção previdenciária. Ex.: administração, fiscalização, supervisão ou
gerenciamento de obras, serviços de topografia, dentre outros.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, arts. 115, 130, 238
ANOTAÇÕES:
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item b) valor faturameto 15014
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(Simples Nacional)
As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional que

prestarem serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada NÃO estão sujeitas à
retenção da contribuição social previdenciária incidente sobre o valor da nota fiscal, da
fatura ou do recibo da prestação de serviços. (STJ, Súmula nº 425)
• EXCEÇÕES: a ME ou a EPP dedicadas às atividades tributadas na forma do Anexo IV da
Lei Complementar nº 123/2006 (se, cessão de MO ou empreitada estão sujeitas à
retenção de 11%):
a) construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como
decoração de interiores;
b) serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
ANOTAÇÕES:
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(Base de Cálculo)
A base de cálculo da Retenção será, como regra, o valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo.
Esta regra também vale para os casos de contratação de empresas sujeitas à CPRB,
mediante cessão de mão de obra, inclusive empreitada, em que se aplica a retenção de
3,5%. ** solicitar declaração do prestador **
Adicionais à alíquota de retenção (serviços em condições especiais para aposentadoria):
15, 20 ou 25 anos de trabalho – adicional de 4%, 3% e 2%, respectivamente.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, arts. 110 e 116; SC COSIT nº 23/14; SC COSIT nº 80/15
ANOTAÇÕES:
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(Materiais e Equipamentos Fornecidos pela Contratada)
CONTRATO NOTA FISCAL Exclusão da BC da Retenção
Com previsão contratual e COM Valores discriminados Desde que comprovados.

discriminação de valores dos em NF
materiais
Com previsão contratual e SEM Valores discriminados Não integram a BC.
discriminação de valores dos em NF Base mínima:
materiais 30% transportes de passageiros
65% limpeza hospitalar
80% limpeza geral
50% demais casos
Sem previsão contratual Valores discriminados Vedada a exclusão da BC.
em NF O valor da retenção será o total da NF
Exceção: transporte de passageiros (30%)
Com previsão contratual, ainda Valores NÃO Vedada a exclusão da BC.

que COM discriminação dos discriminados em NF O valor da retenção será o total da NF
valores dos materiais
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, art.s 116, 117 e 119
ANOTAÇÕES:
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RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA 37.1
(Materiais e Equipamentos Fornecidos pela Contratada)
Considera-se discriminação no contrato os valores nele consignados, relativos a

material ou equipamentos, ou os previstos em planilha à parte, desde que
esta seja parte integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.
Na apuração da base de cálculo da retenção, o valor do material fornecido ao
contratante ou o de locação de equipamento de terceiros utilizado na execução do
serviço não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação.
Também é requisito a comprovação, pela contratada, mediante guarda, em seu
poder, para apresentação à fiscalização, dos documentos fiscais de aquisição do
material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme o caso.
ANOTAÇÕES:
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(Equipamentos Inerentes à Execução dos Serviços Contratados)
EQUIPAMENTOS INERENTES À EXECUÇÃO DOS SERVIÇOS CONTRATADOS
CONTRATO NOTA FISCAL BASE DE CÁLCULO MÍNIMA

(PARA RETENÇÃO DE 11%)
COM previsão contratual e COM Valores discriminados em NF Não integram a BC desde que
discriminação de valores dos comprovados.
materiais
a) 50% serviços em geral
b) construção Civil:
COM previsão contratual • 10% pavimentação asfáltica
(SEM discriminação de valores) Valores discriminados em NF • 15% terraplanagem, aterro
ou sanitário e dragagem;
SEM previsão contratual • 45% para obras de arte
(pontes ou viadutos);
• 50% drenagem;
• 35% demais serviços.
SEM previsão contratual e o uso do Com ou Sem discriminação em NF A BC é o valor BRUTO da NF.
equipamento NÃO for inerente ao
serviço
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(Base de Cálculo: Deduções)
Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas que estiverem

discriminadas na NF/fatura que correspondam:
a) ao custo da alimentação “in natura” fornecida pela contratada, de acordo com
os programas de alimentação aprovados pelo MTE (PAT);
b) ao fornecimento de vale-transporte, de conformidade com a legislação própria.
O valor relativo à taxa de administração ou de agenciamento NÃO poderá ser

deduzido da BC da retenção, inclusive no caso de serviços prestados por trabalhadores
temporários.
A RFB poderá exigir da contratada a comprovação documental das deduções
efetuadas.
Base Legal: IN RFB nº 2.110/22, art. 120; Lei nº 6.321/76
ANOTAÇÕES:
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R2010 – SERVIÇOS TOMADOS 40
(Retenção Contribuição Previdenciária)
• Informações relativas aos serviços contratados pela empresa tomadora (por cessão de
mão de obra ou empreitada) e as correspondentes retenções previdenciárias (11% ou
3,5% se o prestador for optante pela CPRB).
• Obrigatório para PJ tomadoras de serviços executados mediante CESSÃO DE MÃO DE
OBRA ou EMPREITADA.
• Prazo de envio: Até o dia 15 do mês seguinte da NF ou fatura ou antes do envio do
R2099 (Fechamento da série R2000), o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o envio deste
evento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário.
Caso a prestadora possua decisão/sentença judicial determinando a suspensão da

retenção (11% / 3,5%) ou o depósito judicial das contribuições previdenciárias objeto
de retenção, o tomador deve cadastrar previamente o processo no evento R-1070.
Base Legal: Lei nº 8.212/91, art. 31 , Lei nº 12.546/11, art. 7º, §6º e Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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R2010 – SERVIÇOS TOMADOS 40.1
No caso de contratação de serviços prestados por empresas reunidas em consórcio, se a NF do

serviço foi emitida em nome do CONSÓRCIO e com registro na NF da participação de cada
consorciada (prestadora de serviços), o R2010 poderá ser enviado:
a) Retenção Previdenciária em nome do CONSÓRCIO; ou

b) Retenção Previdenciária em nome de CADA CONSORCIADA . Somente se houver
discriminado na NF a participação individualizada de cada consorciada.
Caso a prestadora execute serviços sujeitos (em parte) à CPRB, a tomadora deverá
indicar na EFD-REINF que a prestadora é “contribuinte da CPRB – retenção de 3,5%”.
A regra de cálculo será 3,5%, no entanto aceitará a retenção de 11% declarado pelo
tomador. Ou seja, será possível declarar atividades sujeitas pela CPRB e não sujeitas.
ANOTAÇÕES:
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R2020 - SERVIÇOS PRESTADOS 41
• Evento enviado pelo prestador de serviços executados mediante cessão de mão de

obra/empreitada/subempreitada, e sujeitos à retenção (11% ou 3,5%), contendo as informações
relativas aos tomadores dos serviços e as retenções previdenciárias destacadas no documento fiscal.
• Informações da Nota Fiscal ou do RPS a constar no R-2020:
(a) Série/Número/Data da Emissão (AAAA/MM/DD)
(b) Tipo de Serviço (Tabela 06)
(c) Valor Bruto da Nota Fiscal
(d) Base de cálculo da retenção
(e) Valor da retenção
(f) Valor da retenção principal que deixou de ser efetuada pelo contratante decorrente de decisão
judicial (R-2010 e R-1070)
Havendo decisão judicial ou administrativa determinando a suspensão da retenção (11% /

3,5%) ou o depósito judicial das contribuições previdenciárias, deve-se cadastrar previamente
o processo no evento R-1070.
ANOTAÇÕES:
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R2020 - SERVIÇOS PRESTADOS 41.1
• A empresa prestadora deverá:

(1) Informar no grupo “identificação do estabelecimento prestador” o estabelecimento
prestador de serviços pelo CNPJ da matriz ou filial. Cada estabelecimento prestador deve
informar o(s) estabelecimento(s) tomador(es) dos serviços pelo CNPJ ou CNO, com as
respectivas notas fiscais emitidas.
(2) Encaminhar um evento para cada estabelecimento prestador de serviços, contendo todos
os tomadores de serviços. O objetivo é descentralizar o envio das informações e facilitar a
elaboração dos eventos.
• Prazo de envio: até o dia 15 do mês seguinte à emissão da NF/fatura ou antes do envio do
fechamento do evento R-2099, o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o envio deste evento para
o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário.
Durante a implementação progressiva da EFD-REINF, a obrigação acessória de informar

mensalmente à RFB e ao Conselho Curador do FGTS, em GFIP emitida por estabelecimento
da empresa, as informações constantes no Manual da GFIP será cumprida mediante o envio,
com sucesso, dos eventos S-1299 - Fechamento dos Eventos Periódicos ao eSocial e R-2099
- Fechamento dos Eventos Periódicos à EFD-Reinf.
Base Legal: Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf ; IN RFB nº 2.110/22, art. 27, inciso VIII c/c inciso III, “a”
ANOTAÇÕES:
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CPRB
(R-2060)
ANOTAÇÕES:
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CPRB 42
(Opção)
Foi prorrogada até 31 de dezembro de 2023, a opção pela Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta – CPRB, conhecida como desoneração da folha, que deve ser realizada no 1º
recolhimento da contribuição previdenciária do ano.
A desoneração da folha de pagamento, criada pela Lei n° 12.546/2011, permite que empresas
optem por contribuir para a Previdência Social com um percentual que varia de 1% a 4,5% sobre a
receita bruta, em vez de recolher 20% sobre a folha de pagamento.
Quem pode optar: PJ que desenvolva as atividades relacionadas:
• De TI e TIC
• Serviços de call center
• Setor hoteleiro
• Transporte rodoviário coletivo de passageiros, aéreo de carga, de passageiros, marítimo etc
• Setor de construção civil (grupo 412 da CNAE)
• PJ Comercial (ver tabela 9)
• PJ Fabricante (ver tabela 9)
Obs: Os órgãos públicos NÃO devem enviar o evento R-2060.
Base Legal: Lei nº 12.546/11, arts. 7° a 9º ; IN RFB nº 2.053/21 e Tabela 09 dos leiautes da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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CPRB 42.1
(Opção)
Importante: no caso de contratação de PJ mediante cessão de mão de obra, inclusive

empreitada, optante pelo CPRB, a retenção será de 3,5%.
A PJ prestadora deverá apresentar ao tomador a Declaração de Opção pela
Sistemática de Recolhimento das Contribuições Previdenciárias (Anexo III da IN RFB
2053/2021).
Base Legal: Lei nº 12.546/11, arts. 7° a 9º , IN RFB nº 2.053/21; Tabela 09 dos leiautes da EFD-Reinf; SC COSIT nº 80/15
ANOTAÇÕES:
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Comercialização e
Aquisição da Produção
Rural
(R-2050 e 2055)
ANOTAÇÕES:
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COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL POR PJ 43
(Produtor Rural PJ e Agroindústria – R-2050)
Devem prestar informações na EFD-REINF o produtor rural e a agroindústria quando

sujeitos à contribuição previdenciária substitutiva sobre a receita bruta proveniente
de comercialização rural, especialmente:
a) Produtor rural PJ que NÃO desenvolva outra atividade econômica autônoma, quer
seja comercial, industrial ou de serviços;
b) Agroindústria submetida ao regime substitutivo do pagamento das contribuições
sobre a comercialização da produção rural (Obs.: não se aplica às agroindústrias de
piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura);
c) Na comercialização a produção rural no âmbito do Programa de Aquisição de
Alimentos, cuja responsabilidade pelo recolhimento das contribuições
previdenciárias é de responsabilidade do executor do programa.
Base Legal: Lei n° 8.870/94, art. 25, §7º; Lei nº 8.212/91, art. 22-A
ANOTAÇÕES:
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COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL POR PJ 43.1
(Produtor Rural PJ e Agroindústria – R-2050)
NÃO devem informar o R-2050, nas situações em que NÃO é aplicável o regime de
substituição do pagamento das contribuições previdenciárias com base na
comercialização rural (PJs que devem contribuir sobre a folha de pagamento):
• Produtor rural PJ que tenha outra atividade econômica autônoma (comercial,
industrial ou de serviços), preponderante ou não, no mesmo ou em estabelecimento
distinto;
• PJ do Simples Nacional, pois não se aplica o regime de substituição do pagamento
das contribuições com base na comercialização da produção rural.
• Agroindústria que comercialize apenas produção rural de terceiros;
• Produtor Rural PJ optante pelo pagamento das contribuições sobre a folha de
pagamento.
Base Legal: Lei n° 8.870/94, art. 25, §7º; Lei nº 8.212/91, art. 22-A; Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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AQUISIÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL 44
(R-2055)
Quem está obrigado:

a) PJ adquirente, consumidora ou consignatária ou a cooperativa quando adquire ou
recebe em consignação produtos rurais, direta ou indiretamente, de PF ou de
segurado especial;
b) PF não produtora rural que adquire produção de produtor rural PF ou de segurado
especial para venda, no varejo, a consumidor final PF, ainda que a produção rural seja
adquirida seja isenta;
c) Entidade executora do PAA (Programa de Aquisição de Alimentos).
Base Legal: Lei n° 8.870/94, art. 25, §7º; Lei nº 8.212/91, art. 22-A; Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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DCTFWeb 45
(Conteúdo da Declaração – a partir de MAIO/2023)
Devem ser prestadas por meio da DCTFWeb as seguintes contribuições:
a) previdenciárias incidentes sobre folha de pagamento a cargo da empresa e a do trabalhador

(incidente sobre seu salário de contribuição);
b) CPRB;
c) sociais destinadas, por lei, a terceiros (SESI, SENAI, INCRA, dentre outros);
d) previdenciárias retidas na fonte pela empresa contratante de serviços executados mediante
cessão de mão de obra.
e) IRRF sobre folha (eSocial) – a partir de mai/2023.
e) CSLL, COFINS e PIS/PASEP retidos na fonte pelas PJ de direito privado (CSRF); - a partir de
jan/2024
f) IRRF, CSLL, COFINS, PIS/PASEP retidos na fonte pelas entidades da administração pública
federal; - a partir de jan/2024
g) CSLLL, COFINS, PIS/PASEP retidos na fonte pelos órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, DF e dos municípios que tenham celebrado convênio com a RFB. - a partir de jan/2024
Base Legal : IN RFB nº 2.005/2021, arts. 13, 19-A
ANOTAÇÕES:
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EFD- REINF - DISPENSA 46
(Sem movimento)
• Na ausência de fatos a serem informados no período da

apuração, os sujeitos passivos ficam DISPENSADOS de enviar
quaisquer eventos da EFD-REINF relativa ao respectivo
período.
• Empresas baixadas ou inativas não precisam colocar “data
fim de validade” em suas tabelas na EFD-Reinf.
• Tabelas na EFD-Reinf com período de validade em aberto
não significam de forma alguma, que o contribuinte esteja
obrigado a enviar algum tipo de evento periódico e também
não significam que o contribuinte esteja omisso de enviar
qualquer outra informação.
Base Legal: IN RFB nº 2.043/21, art. 4º, Manual de Orientação do Usuário da EFD-Reinf
ANOTAÇÕES:
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EFD- REINF 47
(Sequência de Eventos)
1º >>
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EFD- REINF - PENALIDADES 48
(Multas)
INFRAÇÃO MULTA
Falta de entrega da EFD-REINF ou 2% a.m. ou fração sobre o montante dos tributos
Entrega após o prazo informados na EFD-REINF
Limitado a 20%
Multa mínima de R$ 500,00

Informações incorretas ou omitidas R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações
incorretas ou omitidas
SITUAÇÃO REDUTOR DA MULTA

For apresentada após o prazo, mas antes de 50%
qualquer procedimento de ofício
For apresentada após o prazo, mas até o prazo 25%
estabelecido na intimação fiscal
MEI 90%
ME e EPP 50%
Base Legal: IN RFB nº 2.043/21, art. 7º
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AGENDA DE EVENTOS (online/ao vivo)
PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO E OS SEUS DESAFIOS ATUAIS
23 e 24/08/2023 (Empresas Familiares, Constituição de Holding Patrimonial e Outros Veículos de Organização (8 horas)
Patrimonial)
CPC/IFRS
13, 14, 20 e 21/09/2023 (16 horas)
(Especialização)
27, 28/09 e 04 e IRPJ

(16 horas)
05/10/2023 (Curso de Especialização)
DCOMP
17 e 18/10/2023 (8 horas)
(Como Apurar a Compensação, Preencher a Declaração e os Procedimentos Contábeis)
SOCIEDADE LIMITADA
08 e 09/11/2023 (8 horas)
(Novas Regras para Alterações Contratuais, Deliberações, Aprovações e Publicações)
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AGUARDE LANÇAMENTO
ATIVIDADE IMOBILIÁRIA
(8 horas)
(Contratos e Tributação)
HOLDING
(8 horas)
(online/ao vivo) (Procedimentos Societário, Patrimonial, Contratual e Tributário)
DIFAL
(8 horas)
(Procedimentos Tributários e Contábeis)
PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA (8 horas)

(Apuração Prática e Estratégica)
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CONTATOS
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+55(11) 3284-4393
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1 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA E SUJEIÇÃO PASSIVA (Conceitos) 10

2 EFD-REINF (Novo Cronograma de Entrega) 12

3 EFD-REINF (Estrutura de Eventos) 17

4 EFD-REINF (Tabela de Natureza do Rendimento – Tabela 01) 19

5 EFD-REINF (Novidade: Série R-4000) 21

Série R-4000 - Retenção de IRRF 22

6 SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ (Regra Geral – IRRF 1708 – R-4020) 23

7 SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE PJ PARA PJ (Pessoas Jurídicas Ligadas – IRRF 1708 – R-4020) 24

8 SERVIÇOS LIMPEZA, SEGURANÇA E LOCAÇÃO MO (IRRF 1708 – R-4020) 25

9 INTERMEDIAÇÃO (Comissões e Corretagens Pagas a PJ – IRRF 8045 – R-4020 e R-4080) 26

10 PROPAGANDA e PUBLICIDADE (Serviços PJ a PJ – IRRF 8045 - R-4020 e R-4080) 27

11 COOPERATIVA DE TRABALHO (IRRF 3280 – R-4020) 28

12 BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO (IRRF 5217– R-4040) 29

13 NEGÓCIOS COM ENTIDADES GOVERNAMENTAIS (Retenção de IR/CSLL/PIS-PASEP/COFINS – R-4020 ) 30

14 EVENTOS DA EFD-REINF PARA OS ÓRGÃOS PÚBLICOS (Eventos Aplicáveis) 31

16 IRRF (Não Retenção pela Fonte Pagadora - Efeitos) 33

17 R-4020 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO PJ (IRRF) 35

18 R-4080 – RETENÇÃO NO RECEBIMENTO (Autorretenção) 36

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TÓPICO ASSUNTO PÁG.

Série R-4000 - Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF) 37

19 CSRF (Serviços Sujeitos a Retenção: PJ para PJ) 38

20 CSRF (Situações Especiais) 42

21 CSRF (Percentual de Retenção e Situações Especiais) 43

22 CSRF (Tratamento Tributário) 44

23 CSRF (Prazo para Recolhimento) 45

Série R-4000 - IRRF – Físicas – NÃO decorrentes de folha de pagamento 46

24 TRABALHO SEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO (IRRF 0588 – R-4010) 47

25 R-4010 – PAGAMENTOS/CRÉDITOS A BENEFICIÁRIO P. FÍSICA (IRRF) 48

26 ESOCIAL X EFD-REINF - R-4010 (IRRF) 49

27 LUCROS OU DIVIDENDOS PAGOS PF/PJ (12001 – Lucro ou Dividendo – R4010 ou R4020) 51

Série R-2000 - Retenção Previdenciária 52

28 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Cessão de Mão de Obra ou Empreitada) 53

29 CESSÃO DE MÃO DE OBRA (Definição Legal) 55

30 EMPREITADA (Definição Legal) 56

31 SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO (Cessão de Mão de Obra e Empreitada) 57

32 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Casos NÃO Sujeitos à Retenção) 59

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TÓPICO ASSUNTO PÁG.

33 EMPREITADA NA CONSTRUÇÃO CIVIL (Total ou Parcial) 60

34 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Dispensa da Retenção) 61

35 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Simples Nacional) 62

36 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Base de Cálculo) 63

37 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Materiais e Equipamentos Fornecidos pela Contratada) 64

38 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Equipamentos Inerentes à Execução dos Serviços Contratados) 66

39 RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA (Base de Cálculo: Deduções) 67

40 R2010 – SERVIÇOS TOMADOS (Retenção Contribuição Previdenciária) 68

41 R2020 - SERVIÇOS PRESTADOS (Retenção Contribuição Previdenciária) 70

Comercialização e Aquisição da Produção Rural (R-2050 e 2055) 75

43 COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL POR PJ (Produtor Rural PJ e Agroindústria – R-2050) 76

44 AQUISIÇÃO DA PRODUÇÃO RURAL (R-2055) 78

45 DCTFWeb (Conteúdo da Declaração – a partir de MAIO/2023) 79

46 EFD- REINF – DISPENSA (Sem movimento) 80

47 EFD-REINF (Sequência de Eventos) 81

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TÓPICO ASSUNTO PÁG.

48 EFD- REINF – PENALIDADES (Multas) 82

AGENDA DE EVENTOS SABERPLAY 83

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