CAPACITAÇÃO, AUDITORIA E PERÍCIA

AO JUÍZO DE DIREITO DA 28ª VARA CÍVEL DA CIDADE DE XPTO/DF.

VARA: 28ª VARA CIVEL DE XPTO/BA

PROCESSO: 1234.1234.1234.00
AÇÃO: Revisão de Contrato
REQUERENTE: José da Souza Ltda
REQUERIDO: Banco Safa S.A

Manoela XXXX, Contadora registrada no CRC/XX sob o n.º 1234/XX e

inscrito no CNPC sob o n.º 1234, especializada em Perícia Contábil e Financeira pelo
Instituto IFS, nomeada para o encargo de Perita Judicial, conforme decisão de fls. Xx/xx,
com o objetivo de proceder à prova pericial contábil-financeira nos autos da ação judicial
em epígrafe, em estrita observância à legislação processual pertinente, bem como às
Normas Brasileiras de Contabilidade, em especial a NBCTP 01(R1) e NBCPP01 (R1),
vem, respeitosamente, solicitar a juntada aos autos do LAUDO PERICIAL CONTÁBIL
E FINANCEIRO, em anexo, bem como solicitar o levantamento dos honorários periciais
apresentados na petição de fls. Yy e deferidos na decisão de fls. Xx/xx, devidamente
atualizados.

Nestes Termos,

Pede Deferimento.

XPTO, 05 de maio de 2021.

(Assinado eletronicamente)
Manoela XXXXX
Contadora CRC n.º 1234
CNPC n.º 1234

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LAUDO PERICIAL

VARA: 28ª VARA CIVEL DE XPTO/BA

PROCESSO: 1234.1234.1234.00
AÇÃO: Revisão de Contrato
REQUERENTE: José da Souza Ltda
REQUERIDO: Banco Safa S.A

Manoela XXXX, Contadora registrada no CRC/XX sob o n.º 1234/XX e

inscrito no CNPC sob o n.º 1234, especializada em Perícia Contábil e Financeira pelo
Instituto IFS, nomeada para o encargo de Perita Judicial, conforme decisão de fls. Xx/xx,
com o objetivo de proceder à prova pericial contábil-financeira nos autos da ação judicial
em epígrafe, em estrita observância à legislação processual pertinente, bem como às
Normas Brasileiras de Contabilidade, em especial a NBCTP 01(R1) e NBCPP01 (R1),
consubstanciada nos termos a seguir delineados.

I. SÍNTESE DO OBJETO DA PERÍCIA

2. A ação judicial onde a perícia está sendo realizada foi ajuizada por meio
de Petição Inicial onde o autor afirma que foram cobradas taxas de juros abusivas e
diferentes da taxa aplicada à modalidade de crédito conta garantida no período de janeiro
de 2018 a janeiro de 2020, quando o autor solicitou formalmente o cancelamento da conta.
Ao final, requer adequação do contrato para a modalidade correta com aplicação das taxas
de juros médias divulgadas pelo BACEN, com a consequente devolução dos valores
pagos a maior. Junto à Petição Inicial, estão acostados Parecer Técnico Pericial, e-mail
com solicitação de cancelamento e extratos bancários do período (Fls. Xx/xx dos autos).
3. Em sede de Contestação, a parte requerida refuta as alegações do autor,
requerendo a extinção da ação sem julgamento de mérito e a condenação do requerente
por litigância de má fé, bem como ao pagamento de todas as custas e gastos relativos ao
processo. Junta aos autos o documento intitulado extrato de conta corrente para o período
de janeiro de 2018 a abril de 2020 (Fls. Xx/xx dos autos).
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4. Em manifestação à Contestação, o autor mantém a integralidade dos

pontos levantados na Inicial.
5. Não havendo conciliação, o Juízo da 28º Vara Cível de XPTO proferiu
decisão interlocutória, fls. Xx/xx, parcialmente transcrita a seguir:
Declaro o processo saneado. São fatos controvertidos:
• Natureza do contrato firmado entre as partes;
• Avaliação técnica sobre as taxas de juros pactuadas e efetivamente
praticadas no contrato firmado entre as partes;
• Análise sobre a eventual abusividade das taxas praticadas.
(...)
1. Determino de ofício a produção de prova pericial. Para tanto, nomeio
como perita judicial a Dra. Manoela Xxxx, que deverá ser intimada,
juntamente com as partes, nos termos do art. 465 do NCPC/2015.
Determino ainda que o Requerido junte extratos bancários e o contrato
firmado entre as partes.
6. As partes foram intimadas da decisão retromencionada, tendo apresentado
quesitos e indicado assistentes técnicos, conforme petições às fls. xx/xx (Requerente) e
xx/xx (Requerido). Os referidos quesitos foram homologados pelo Juízo e sobre eles
foram propostos honorários periciais, igualmente deferidos, após manifestação das partes
(Vide documentos de fls xx/xx).
7. A partir da análise dos documentos presentes nos autos, em especial a
petição inicial, contestação e a decisão de saneamento, constatou-se que estão sendo
discutidas a modalidade de crédito e as taxas de juros aplicadas no contrato firmado entre
as partes.
8. Feitos os esclarecimentos iniciais, passa-se à análise técnico-científica dos
fatos, nos termos definidos no artigo 473 do CPC/2015.

II. ANÁLISE TÉCNICA E CIENTÍFICA

9. De forma geral, os objetivos dos presentes exames são delimitados pela

análise dos aspectos controvertidos apresentados na decisão de saneamento e nos quesitos
formulados, conforme destacado a seguir:
A. Análise das Cláusulas Contratuais e dos Extratos Bancários juntados.
10. Inicialmente, cumpre esclarecer que não foram juntados aos autos o
contrato e aditivos eventualmente firmados entre as partes.

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11. No tocante aos extratos bancários juntados pelas partes, constatou-se que
não há discrepância entre os dados e valores presentes, excepcionando que os extratos
juntados pelo Requerido estão escriturados até abril de 2020.
B. Recálculo dos Extratos Bancários juntados pelas partes.
12. Conforme destacado no subitem anterior, não foram juntados os contratos
e/ou aditivos, razão pela qual os extratos foram objeto de recálculo dos seus saldos e
taxas, conforme destacado nos quesitos propostos e deferidos pelo juízo.
13. O detalhamento das análises técnicas será apresentado nas respostas aos
quesitos, salientando que foram utilizadas as taxas médias divulgadas pelo Banco Central,
conforme método apresentado na seção seguinte.

III. MÉTODO UTILIZADO

14. Os exames periciais realizados no presente laudo foram desenvolvidos

com base no método indutivo de pesquisa, tendo sido realizados os seguintes
procedimentos de coleta de dados:
• Pesquisa nos documentos apresentados, bem como na base de dados do SGST –
Sistema Gerenciador de Séries Temporais do BACEN e no repositório de julgados,
temas e súmulas do STJ (Superior Tribunal de Justiça);
• Pesquisa, exame e decomposição analítica dos saldos e valores cobrados a título de
juros nos extratos bancários;
• Análise individual e conjunta de cada uma das evidências coletadas com a finalidade
de formar convicção sobre os extratos bancários investigados, nos termos dos quesitos
propostos e deferidos pelo Juízo.
15. Os dados coletados foram tratados por meio de softwares específicos,
como por exemplo os que compõem o pacote MS-Office, pois permitem agrupar dados
estruturados e realizar cálculos contábeis, matemáticos e financeiros.
16. Do ponto de vista operacional, os extratos bancários foram digitados e
tiveram seus saldos conferidos por meio de recálculo. Da mesma forma, os saldos foram

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recalculados com base nas teses apresentadas nos quesitos propostos e deferidos pelo
juízo.
17. Ainda em obediência ao preconizado no artigo 473, inciso III do
CPC/2015, cabe destacar que os extratos bancários foram analisados com base no método
Hamburguês. Este o método mais adotado na operacionalização e análises de contas
correntes, inclusive pelas instituições financeiras.
18. O método Hamburguês é definido pela doutrina como um método de
capitalização a juros simples regido pela seguinte fórmula matemática:

J = i ×∑SDj × n
*i – taxa de juros diária
SD – Saldo devedor
n – número de dias em que o saldo ficou devedor.
19. O mestre Wilson Zappa Hoog, citado no Acórdão n º 13.961 da 4ª Câmara
Cível do extinto Tribunal de Alçada do Paraná, assim define o método Hamburguês:
“MÉTODO HAMBURGUÊS DE PAGAMENTO – mecanismo ou opção dada pela
matemática para o cálculo do valor das prestações de um financiamento, capital mais
juros apropriados de forma simples. Tem por objeto: determinar o valor das
prestações; por objetivo: remunerar o empréstimo a uma taxa de juros simples.”
20. Da mesma forma, o mestre Remo Dalla Zanna, em sua obra Perícia
Contábil em Matéria Financeira, 3ª Edição, Editora SAGE (IOB Folhamatic), assim
conceitua o método Hamburguês:
“Chama-se Método Hamburguês ou Conta Corrente com Juros o método de controle
de relações comerciais processadas por meio de conta corrente contábil. O Método
Hamburguês, também conhecido “por saldos”, toma como base de cálculo o saldo da
conta apurado após a contabilização de cada nova operação, à vista, ou a cada
vencimento quando se tratar de operações a prazo.”
21. Por fim, o método indutivo1 e os procedimentos2 realizados são
preconizados para investigações técnicas, conforme preceituado por diversos autores e
pelas normas de perícia contábil emanadas do Conselho Federal de Contabilidade.

1
Acepção tomada de: ECO, Umberto. Como se faz uma tese. São Paulo: Perspectiva, 1999; LAKATOS,
Eva Maria; MARCONI, Marina de Andrade. Metodologia Cientifica. São Paulo: Atlas,1983; VERGARA,
Sylvia Constant. Projetos e Relatórios de Pesquisa em Administração. 3.ed. São Paulo: Atlas,2000.
2
NBCTP 01 (R1) – Normas Brasileiras de Contabilidade. Normas Técnicas revisadas e publicadas em
março de 2020.
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IV. DILIGÊNCIAS

22. Os exames foram realizados nas dependências do escritório desta Experta,

tendo sido realizada, em xx/xx/xxxx, a comunicação de abertura dos trabalhos periciais,
onde se pretendeu discutir aspectos técnicos e operacionais. As partes e o Juízo foram
comunicados por e-mail, via correios com AR e petição de juntada de documentos aos
autos (fls. Xx/xx), tudo nos termos dos artigos 466, §2º e 474 do NCPC/2015.
23. Embora tempestivamente comunicados, os assistentes técnicos não
compareceram ao local na data informada pela perícia.
24. Concluída a descrição dos exames e métodos correspondentes, em atenção
ao que preceitua o artigo 473, incisos I a III, passa-se a responder aos quesitos propostos,
em atendimento ao comando sentencial e ao inciso IV do artigo 473.

V. RESPOSTAS AOS QUESITOS DO REQUERENTE

25. Quesito 01 - Que a Expert informe se o contrato de abertura de conta

corrente na modalidade conta garantida foi juntado aos autos. Caso positiva a
resposta, informe se ele possui as características que o definem como uma Cédula
de Crédito Bancário nos termos da Lei n.º 10.931/2004 (Vide artigos 28 e 29).

26. Quesito 02 - Que a Expert informe se o referido contrato estipula a

taxa de juros e sua capitalização de forma taxativa, expressa e clara. Caso positivo,
informe se a capitalização inferior à anual está pactuada de forma expressa. Em sua
resposta, solicita-se que a Expert transcreva as disposições do Tema 246 e 247, bem
como a súmula 530, todas do STJ.

27. Quesito 03 - Que a Expert, à luz da doutrina majoritária, explique o

que é capitalização de juros. Em sua resposta, cite pelo menos três autores de Perícia
Contábil e Financeira e/ou de Matemática Financeira.

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28. Quesito 04 - Que a Expert informe qual a taxa de juros pactuada no

contrato, bem como a taxa efetivamente cobrada pela Instituição Financeira
durante o período.

29. Quesito 05 - À luz dos conceitos do quesito 3, que a Expert informe se

da análise dos documentos juntados aos autos é possível inferir a ocorrência de
capitalização mensal de juros. Caso positiva a resposta, que identifique os períodos,
respectivos valores de saldos devedores e juros, bem como as respectivas taxas de
juros efetivamente cobradas.

30. Quesito 06 - Que a Expert informe o que é o Sistema Gerenciador de

Séries Temporais do Banco Central, destacando em sua resposta as taxas de juros
médias divulgadas pelo BACEN para a modalidade de conta garantida (Código
25445) no período de movimentação da conta (janeiro de 2018 a janeiro 2020).

31. Quesito 07 - Utilizando as taxas encontradas no quesito anterior, que

a Expert recalcule os saldos e valores devidos a título de juros no período, bem como
o montante ao final de cada período de aniversário do contrato, apurando o novo
saldo.

32. Quesito 08 - Que a Experta apresente outros dados julgados úteis.

VI. RESPOSTAS AOS QUESITOS DA REQUERIDA

33. Quesito 01 - Solicita-se que o Perito transcreva o teor do artigo 4º,

inciso IX da Lei n.º 4.595/64, indicando a norma que foi editada sobre o assunto e
destacando, por sua vez, qual o limite legal de taxa de juros no Brasil.

34. Quesito 02 - Requer-se que a Perícia discorra sobre a modalidade de

crédito “cheque especial”, diferenciando em relação à “conta garantida”.

35. Quesito 03 - Requer-se que a Perícia informe se os extratos bancários

juntados aos autos podem ser extratos de conta corrente com cheque especial. Caso
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contrário, que informe quais pontos que indicam se tratar de um extrato de conta
garantida com autorização automática de cobrança de juros.

36. Quesito 04 - Requer que a Perícia informe as taxas de juros cobradas

nas operações constantes dos extratos bancários e qual o percentual de cada taxa em
relação à média divulgada pelo Banco Central para as operações em cheque especial
(Código 25446) no mesmo período. Ao final, que calcule o percentual médio.

37. Quesito 05 - Requer que a perícia informe se o percentual médio está

em linha com o comportamento de normalidade do mercado, considerando uma
variação razoável de 20%.

38. Quesito 06 - Com base no quesito anterior, que a Perícia informe se

houve abusividade na taxa cobrada.

39. Quesito 07 - Que a Perícia informe o método de cálculo de juros

adotado pelo REQUERIDO na conta corrente analisada, conceituando o método e
informando se é o predominante em operações desta espécie.

40. Quesito 08 - Requer-se que a Perícia transcreva os temas 26 e 576 do

STJ.

41. Quesito 09 - Se o percentual médio identificado na resposta ao quesito

4 superar 20%, que a Perícia recalcule os saldos e valores devidos a título de juros
no período de 2018 a 2020 considerando a taxa média de juros divulgada pelo
BACEN para operações com cheque especial (Código 25446).

VII. CONCLUSÃO

42. Em atendimento ao perquirido na decisão de fls. Xx/xx e nos termos das

Normas Brasileiras de Contabilidade, esta Perita realizou os exames periciais
demandados.

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43. Com base no método descrito na seção III, foram aplicados os

procedimentos periciais necessários, em cumprimento ao preconizado no NCPC/2015,
especialmente os artigos 466, § 2o,, e 474, conforme documentos apensados.
44. Em decorrência das análises empreendidas, esta Experta concluiu:

VIII. ENCERRAMENTO

45. Concluídos os exames periciais contábeis, lavro o presente laudo, redigido

em xx (xxxx) páginas, das quais xx (xxxxx) compõem os anexos I a X e apêndices I a III,
conforme descrito a seguir:

Anexos
Anexo I – xxx
...

Apêndices
Apêndice I – xxx

XPTO, 05 de maio 2021.

(Assinado eletronicamente)
Manoela Xxxxx
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