Teoria e Questões Comentadas: Prof. Lucas Salvetti

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Prof. Lucas Salvetti

Matéria: Auditoria
Professor: Lucas Salvetti
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Teoria e Questões comentadas
Aula – Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções

Identificadas
Sumário
1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 3
1.1- Objetivo 3
1.2- Respostas gerais 4
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados de distorção

relevante no nível de afirmações 4
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 9
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria 10

1.6- Documentação 11
2- Procedimentos de auditoria 11
2.1- Confirmações Externas 14
2.2- Procedimentos Analíticos 19
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 22

4- Questões comentadas 26
5- Lista de Exercícios (todos da aula) 91
5.1- Questões ao longo da teoria 91
5.2- Procedimentos de Auditoria 94
6- Gabarito 131
7- Referencial Bibliográfico 132
Prof. Lucas Salvetti 2 de 132

1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
1.1- Objetivo
O objetivo do auditor é o de obter evidência de auditoria apropriada e

suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do
planejamento e da implementação de respostas apropriadas a esses riscos.
testes de detalhes:
classes de transações,
saldos de contas e
Procedimentos detectar distorções divulgações
Subsitantivos relevantes
procedimentos
analíticos
substantivos
avaliar a efetividade operacional dos controles

Teste de
na prevenção ou detecção e correção de distorções
controle
relevantes
Eventualmente algumas bancas ainda cobram os nomes utilizados pelas

normas já revogadas. Por isto, segue abaixo o pequeno quadro comparativo:
Norma Antiga Norma Nova (pós 2010)
1-Testes de observância 1-Testes de controle
2-Testes substantivos 2-Procedimentos substantivos
2.1-Testes de transações e 2.1-Testes de detalhes
saldos
2.2-Revisão Analítica 2.2-Procedimentos analíticos substantivos
1- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário

- Contabilidade / 2014) Durante a auditoria, a equipe técnica responsável
teve dúvida quanto à segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Para a solução
desse problema, é necessária a aplicação de testes
a) de observância.
b) substantivos.
c) de evidência.

d) confirmativos.
e) de fidelidade.
Resolução:
Os testes aplicados para verificar o efetivo funcionamento dos controles internos
da empresa auditada são denominados de testes de controle (ou, pela norma
antiga, testes de observância).
Gabarito 1: A.
1.2- Respostas gerais
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos

riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis.
A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das

demonstrações contábeis e, consequentemente, as respostas gerais do
auditor, são afetadas pelo entendimento do auditor do ambiente de controle.
Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor tenha mais
confiança no controle interno e a confiabilidade da evidência de auditoria gerada
internamente na entidade pode, portanto, permitir que o auditor execute alguns
procedimentos de auditoria em data intermediária ao invés de no final do
período, por exemplo. Deficiências no ambiente de controle, entretanto, têm o
efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente de controle
ineficaz mediante:
execução de mais procedimentos de auditoria no

final do período ao invés de em data intermediária
Resposta a um
ambiente de obtenção de evidência de auditoria mais
controle extensiva dos procedimentos substantivos
ineficaz
aumento do número de locais a serem incluídos no

alcance da auditoria
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados

de distorção relevante no nível de afirmações
O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria,

cuja natureza (finalidade), época e extensão se baseiam e respondem aos riscos
avaliados de distorção relevante no nível de afirmações.

considerar as razões para a Risco inerente

avaliação atribuída ao risco de
Ao planejar distorção relevante no nível de
procedimentos afirmações
adicionais de Risco de
auditoria a serem Controle
realizados, o auditor obter evidência de auditoria mais
deve persuasiva quanto maior for a
avaliação de risco do auditor
ATENÇÃO!! O auditor pode executar testes de controles ou procedimentos

substantivos em data intermediária ou no final do período. Quanto maior for o
risco de distorção relevante, maior é a probabilidade de que o auditor decida
que é mais eficaz executar procedimentos substantivos próximo do final ou
no final do período (muito relevante quando se considera a resposta aos riscos
de fraude).
Por outro lado, a execução dos procedimentos de auditoria antes do final

do período pode auxiliar o auditor a identificar assuntos significativos na fase
inicial da auditoria e, consequentemente, resolvê-los com a ajuda da
administração ou desenvolver uma abordagem de auditoria eficaz para tratar
desses assuntos.
A extensão de procedimento de auditoria considerado necessário é
determinada após a consideração da materialidade, do risco avaliado e do grau
de segurança que o auditor planeja obter. Em geral, a extensão dos
procedimentos de auditoria aumenta à medida que o risco de distorção
relevante aumenta, desde que ele seja relevante para o risco específico.
risco de extensão dos

distorção procedimentos
1.3.1- Testes de controle
O auditor deve planejar e realizar testes de controle (também conhecido

como testes de observância) para obter evidência de auditoria apropriada e
suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes. Testar
a efetividade operacional dos controles é diferente de obter entendimento e
avaliação do planejamento de controles.

O auditor pode planejar um teste de controle a ser executado

simultaneamente com um teste de detalhes da mesma transação. Embora a
finalidade de um teste de controle seja diferente da finalidade de um teste de
detalhes, ambas podem ser alcançadas simultaneamente mediante a execução
de teste de controle e de detalhes da mesma transação, também conhecido
como teste de duplo-propósito. Este teste é planejado e avaliado mediante a
consideração de cada finalidade do teste separadamente.
Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve obter

evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confiança
na efetividade do controle.
Persuasão é uma estratégia de
comunicação que consiste em
utilizar recursos emocionais ou
Quanto Mais
simbólicos pra induzir alguém a
maior for persuasiva aceitar uma ideia
confiança do
auditor na evidência de
efetividade do auditoria
controle
Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:
o modo como os controles

foram aplicados ao longo do
período
executar outros procedimentos a consistência como eles

de auditoria juntamente com foram aplicados
indagação, incluindo...
por quem ou por quais
O auditor meios eles foram aplicados
deve...
determinar se os controles a
verificar se é necessário
serem testados dependem de
obter evidência dos
outros controles (controles
controles indiretos
indiretos)
O auditor deve testar os controles para uma data específica ou ao longo

do período no qual o auditor pretende confiar nesses controles para fornecer
base apropriada para a confiança pretendida pelo auditor.
Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria
anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos,
o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a
obtenção de evidência de auditoria quanto à ocorrência ou não de alterações
significativas nesses controles após a auditoria anterior.

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor

deve avaliar se as distorções que foram detectadas pelos procedimentos
substantivos indicam que os controles não estão operando efetivamente.
forte indicador da
existência de deficiência
detecção
significativa no controle
Distorções por interno
procedimentos
substantivos
não fornece evidênciase os
ausência controles relacionados são
efetivos
A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos,

entretanto, não fornece evidência de auditoria de que os controles relacionados
com a afirmação que está sendo testada são efetivos. No entanto, quando uma
distorção relevante é detectada pelos procedimentos de auditoria, é um forte

indicador da existência de deficiência significativa no controle interno.
1.3.2- Procedimento substantivo
Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o

auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe
de transações, saldo de contas e divulgações significativas.
para cada classe

Independentemente auditor deve
de transações,
dos riscos planejar e executar
saldo de contas e
identificados de procedimentos
distorção relevante divulgações
substantivos
significativas
ATENÇÃO!! Essa exigência (planejar e executar procedimentos substantivos

para cada classe) reflete os fatos de que:
i) a avaliação de risco do auditor é questão de julgamento e, portanto,
pode não identificar todos os riscos de distorção relevante; e
ii) há limitações inerentes ao controle interno, incluindo a burla dos
controles pela administração.
Os procedimentos analíticos substantivos (antigas revisões

analíticas) são geralmente mais aplicáveis a grandes volumes de transações
que tendem a serem previsíveis com o tempo.
Como a avaliação de risco de distorção relevante leva em consideração o
controle interno, a extensão dos procedimentos substantivos pode precisar

ser aumentada quando os resultados dos testes de controle são

insatisfatórios. Ou seja, se o controle interno da entidade não é tão confiável,
o auditor testa mais contas, saldos, etc. Entretanto, o aumento da extensão de
um procedimento de auditoria é apropriado somente se o procedimento de
auditoria em si é relevante para o risco específico.
O auditor deve considerar se procedimentos de confirmação externa
devem ser executados como procedimentos substantivos.
As situações em que os procedimentos de confirmação externa podem

fornecer evidência de auditoria relevante em resposta aos riscos identificados
de distorção relevante, incluem:
 saldos bancários e outras informações relevantes sobre
relacionamentos bancários;
 saldos e prazos de contas a receber;
 estoques mantidos por terceiros em armazéns alfandegários para

processamento ou em consignação;
 títulos de propriedade mantidos por advogados ou financiadores para
custódia ou garantia;
 investimentos mantidos em poder de terceiros ou adquiridos de
corretores de bolsa, mas não entregues na data do balanço;
 valores devidos a credores, incluindo condições relevantes de
liquidação e cláusulas restritivas;
 saldos e prazos de contas a pagar.
Como você pode reparar, tudo que envolve terceiros (externos a entidade
auditada) é algo que pode ser usado o procedimento de confirmação externa
Não se preocupe que ainda nesta aula iremos detalhar bem o assunto
“confirmações externas”, pois o CFC publicou uma norma especificamente para
este assunto.
2- (ESAF / Analista Técnico da SUSEP / 2010) O

auditor externo, ao realizar os procedimentos para avaliação de três processos
da empresa a ser auditada, constatou a seguinte situação:
Área 1: Baixo nível de risco, com baixa probabilidade de ocorrência de erros
e/ou fraudes.
Área 2: Alto nível de risco, com média probabilidade de ocorrência de erros e/ou
fraudes.
Área 3: Alto nível de risco, com alta probabilidade de ocorrência de erros e/ou
fraudes.
Com base nas conclusões acima, pode-se afirmar que o auditor:

a) não deverá realizar testes para a área 1, visto que o risco e a probabilidade
de ocorrência de erros é baixa.
b) deverá aplicar testes considerando grandes amostragens para todas as
áreas.
c) somente deverá realizar testes nas áreas 2 e 3, as quais apresentam risco
alto.
d) em decorrência da probabilidade baixa e média nos itens 1 e 2, os testes de

auditoria poderão ser suportados por relatórios de confirmação feitos pela
administração da empresa.
e) deverá efetuar testes em todas as áreas, conforme estabelece as normas de
auditoria.
Resolução: De acordo com a NBC TA 330, temos em seu item 18 que:
"18. Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante,
o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para

cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas".
Além disso, temos na mesma norma em seu item A42, a seguinte previsão:
"A42. O item 18 requer que o auditor planeje e execute procedimentos
substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e
divulgações relevantes, independentemente dos riscos avaliados de
distorção relevante.
Essa exigência reflete os fatos de que:
(i) a avaliação de risco do auditor é questão de julgamento e,
portanto, pode não identificar todos os riscos de distorção
relevante; e
(ii) há limitações inerentes ao controle interno, incluindo a burla
dos controles pela administração".
Vale ressaltar o risco e a probabilidade de ocorrência de fraude
influenciam na extensão dos procedimentos a serem adotados, mas não
dispensa a aplicação dos mesmos.
Portanto, independentemente do risco e da probabilidade de o
erro/fraude ocorrer, os procedimentos substantivos devem ser aplicados em
todas as áreas, o que torna a alternativa E o gabarito da questão.
Gabarito 2: E.
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis
O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se

a apresentação das demonstrações contábeis como um todo está de acordo
com a estrutura de relatórios financeiros (inclusive terminologia utilizada). Ao

fazer essa avaliação, o auditor deve considerar se as demonstrações contábeis

estão apresentadas de forma a refletir a adequada:
 classificação e descrição de informações financeiras e de transações,
eventos e condições subjacentes; e
 apresentação, estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de

auditoria
Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de

auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se
as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam
apropriadas.
O auditor não pode assumir que um caso de fraude ou erro é uma

ocorrência isolada. Portanto, a consideração do modo como a detecção de
distorção afeta os riscos avaliados de distorção relevante é importante para
determinar se a avaliação continua apropriada.
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e
suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as
evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer
corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.
Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente
quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve
tentar obter evidência adicional de auditoria. Se o auditor não conseguir obter
evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar opinião com
ressalva ou abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis. Não se
preocupe pois na aula de “Relatório do Auditor” iremos abordar todas as
variantes que influenciam a emissão da opinião do auditor.
3- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Ao estabelecer e executar

procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e
confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria.
Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações
de possível fraude, nos termos das normas de auditoria − NBC TA, exige-se que
o auditor:
(A) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de
auditoria para esclarecer o assunto.
(B) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou falsificação
de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria para esclarecer o
assunto.

(C) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são necessárias

no controle interno para solucionar o assunto.
(D) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos
procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto.
(E) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos de
auditoria até que o assunto seja solucionado.
Comentários: Segundo a NBC TA 200, item A21, em casos de dúvida a respeito

da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude as normas
de auditoria exigem que o auditor faça investigações adicionais e determine
que modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são
necessários para solucionar o assunto.
Gabarito 3: D.
1.6- Documentação
O auditor deve incluir na documentação de auditoria:

a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante
no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos
procedimentos adicionais de auditoria executados;
b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível
de afirmações; e
c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões
nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.
2- Procedimentos de auditoria
Como os procedimentos de auditoria podem ser utilizados?
Procedimentos de Auditoria podem ser utilizados como
procedimentos de testes de procedimentos

avaliação de riscos controles substantivos
Estas finalidades vão depender do contexto em que estes procedimentos

forem aplicados pelo auditor. Os principais procedimentos elencados pelas NBC
são:

Inspeção
Indagação Observação
Procedimentos Confirmação
analíticos Externa
Reexecução Recálculo
1) Inspeção: Exame de registros ou documentos, internos ou externos, em

forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico
de um ativo.
O Auditor observa o outro.
2) Observação: Exame de processo ou procedimento executado por outros,
por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos
empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo
ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação
ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o
processo ou procedimento é executado.
3) Confirmação externa: Uma confirmação externa representa evidência de

auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que
confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
4) Recálculo: O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática

de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou
eletronicamente.
5) Reexecução: A reexecução envolve a execução independente pelo
auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados
como parte do controle interno da entidade.

6) Procedimentos analíticos: Consistem em avaliação das informações feitas

por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Os
procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e
relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações
relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
7) Indagação: A indagação consiste na busca de informações junto a

pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora
da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além
de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde
indagações escritas formais até indagações orais informais.
Procedimento Principais características

Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou

externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em
outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
Observação Exame de processo ou procedimento executado por
outros (ex: observar empregado da entidade contar o
estoque).
Confirmação Resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao
externa auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
Recálculo Verificação da exatidão matemática de documentos
ou registros (manual ou eletronicamente).
Reexecução Execução independente pelo auditor de
procedimentos ou controles que foram originalmente
realizados como parte do controle interno da entidade.
Procedimentos Avaliação das informações feitas por meio de estudo das
analíticos relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas,
etc.). Incluem investigação de flutuações que sejam
inconsistentes ou que se desviem significativamente
dos valores previstos.
Indagação Busca de informações junto a pessoas com
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora
da entidade (usada extensamente ao longo da auditoria).
Inclui indagação escrita formal até oral informal.

4- (ESAF / Analista da CVM / 2010) Assinale a opção

correta.
d) A Inspeção Física é o exame utilizado para testar a efetividade dos controles,
particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou
qualidade de bens tangíveis ou intangíveis.
Resolução:
Inspeção física não contempla a verificação de bens intangíveis.
Gabarito 4: F
5- (ESAF / AFRFB / 2009) A empresa Agrotoxics S.A.

tem seus produtos espalhados por diversos representantes, em todas as regiões
do Brasil. Seu processo de vendas é por consignação, recebendo somente após
a venda. O procedimento de auditoria que garantiria confirmar a quantidade de

produtos existentes em seus representantes seria:
a) inventário físico.
b) custeio ponderado.
c) circularização.
d) custeio integrado.
e) amostragem.
Resolução: A inspeção (neste caso, inventário físico), de acordo com o item
A16 da NBC TA 500, "pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à
sua existência", sendo o procedimento adequado para verificar a quantidade de
produtos existentes.
Gabarito 5: A.
2.1- Confirmações Externas
Vamos aprofundar o conhecimento sobre “Confirmações Externas”,

devido a profundidade dada a este conteúdo pelas Normas Brasileiras de
Contabilidade. Este assunto é abordado na NBC TA 505.
O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é
planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria
relevante e confiável. Isso já estamos cansados de saber. Pois bem, vamos
então a definição do assunto da aula:
“Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta
por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que
confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio.”

Abaixo, temos 2 tipos de confirmações, que são:
resposta por escrito direta

de um
(papel, formato eletrônico para o
terceiro
ou outro meio) auditor
Solicita que a parte informe

Confirmação Positiva
diretamente o auditor se concorda
Externa ou discorda das informações, ou as
forneça
solicita que a parte confirme

Negativa diretamente ao auditor somente se
discorda
ATENÇÃO!!! A confirmação negativa é menos persuasiva do que a positiva.

2.1.1- Procedimentos de confirmação externa
A evidência de
auditoria é mais
confiável quando..
Quando está na forma

Obtida de fontes Obtida
de documento, seja em
independentes diretamente
papel, formato eletrônico
externas à entidade pelo auditor
ou outro meio.
Ao usar procedimentos de confirmação externa, o auditor deve manter o

controle sobre as solicitações de confirmação externa, incluindo:
a) determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas;
b) seleção da parte que confirma apropriada para confirmação;
c) definição das solicitações de confirmação, assegurando-se que as
solicitações estão devidamente endereçadas e que contenham as
informações para retorno das respostas diretamente ao auditor; e
d) envio das solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a
parte que confirma.
A solicitação de confirmação externa positiva pede que a parte que

confirma, em todos os casos, responda ao auditor seja pela indicação de sua

concordância com as informações enviadas ou pelo fornecimento de

informações.
Se o auditor não determinar o valor (ou outra informação) na solicitação
de confirmação externa positiva, ele estará solicitando uma confirmação “em
branco”. Essa solicitação de confirmação pode resultar em porcentagens de
respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional exigido das partes
que confirmam.
 Portanto, temos a seguinte situação:

 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação
ou fornecendo nova.
 Negativa = responde somente se discorda das informações fornecidas na
solicitação.
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional

exigido das partes que confirmam).
2.1.2- Recusa da administração em permitir que o auditor envie

solicitações de confirmação
No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie

solicitações de confirmação, o auditor deve:
indagar sobre as razões da recusa da administração e

procurar evidência de auditoria sobre sua validade e
razoabilidade
Se ADM recusar a
dar permissão de avaliar as implicações na avaliação do auditor dos
envio de riscos significativos de distorção relevante e sobre a
solicitação de natureza, época e extensão de outros procedimentos de
confirmação. auditoria
O auditor deve...
executar procedimentos alternativos de auditoria
definidos para obter evidência de auditoria relevante e
confiável
O auditor deve indagar sobre as razões para a limitação. Uma razão

comum apresentada é a existência de uma disputa legal ou negociação em
andamento com a pretensa parte que confirma, cuja solução pode ser afetada
por uma solicitação de confirmação inoportuna. O auditor deve procurar
evidência de auditoria sobre a validade e razoabilidade das razões em
decorrência do risco de que a administração pode estar tentando negar ao
auditor o acesso a evidência de auditoria que pode revelar fraude ou erro.

Se o auditor concluir que a recusa em permitir o envio de solicitações de

confirmação não é razoável, ou não conseguir obter evidência de auditoria
relevante e confiável por meio de procedimentos alternativos de auditoria, o
auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança, devendo também
determinar as implicações para a auditoria e para a opinião do auditor.
6- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização de auditoria

das Contas a Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração

não permitiu que o auditor enviasse solicitações de confirmação externa de
saldos, para obtenção de evidência de auditoria. Nestas condições, entre outras
medidas previstas nas normas de auditoria, deve o auditor:
(A) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a confirmação
dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores.
(B) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter
evidência de auditoria relevante e confiável.

(C) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à
solicitação de confirmação externa não foi realizado.
(D) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando providências
para obtenção das informações desejadas.
(E) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações de
confirmações externas não foi executado.
Resolução:
Este tema é tratado pela NBC TA 505 no sub-tópico: “Recusa da
administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação”.
O item 8 da referida norma elenca que caso não seja permitido o envio
de confirmação (circularização), o auditor deve indagar sobre as razões, avaliar
as implicações e executar procedimentos alternativos de auditoria
definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
Gabarito 6: B
2.1.3- Resultado dos procedimentos de confirmação externa
Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas sobre a

confiabilidade da resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve
obter evidência adicional de auditoria para resolver essas dúvidas.
Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, não
se enquadra na definição de confirmação externa porque não é uma
resposta por escrito direta para o auditor. Entretanto, após obter uma resposta
verbal a uma solicitação de confirmação, o auditor pode, dependendo das

circunstâncias, solicitar à parte que confirma uma resposta por escrito

diretamente para ele.
Se o auditor determinar que uma resposta a uma solicitação de
confirmação não é confiável, o auditor deve avaliar as implicações na avaliação
dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e
sobre a natureza, época e extensão relacionada a outros procedimentos de
auditoria.
Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos

alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
Se o auditor determinou que uma resposta a uma solicitação de
confirmação positiva é necessária para obter evidência de auditoria,
procedimentos alternativos de auditoria não fornecerão a evidência de auditoria
que o auditor precisa. Se o auditor não obtiver essa confirmação, o auditor deve
determinar as implicações para a auditoria e para a sua opinião.
7- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4

concursos) As NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas
no contexto da auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor.
Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado
procedimento estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do
objetivo dessa exigência, deverá
a) executar procedimento alternativo.
b) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.
c) interromper imediatamente a auditoria.
d) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.
e) alterar o escopo da auditoria.
Resolução:
Aqui é bem simples.. se o previsto como procedimento não surtirá efeito,
ele deve aplicar outro procedimento (alternativo) para obter a evidência que
respaldará sua opinião ao emitir o relatório.
Gabarito 7: A
2.1.4- Confirmação negativa / Confirmação externa negativa
Trata-se da solicitação de que a parte que confirma responda diretamente

ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. As
confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva
que as confirmações positivas. Consequentemente, o auditor não deve usar
solicitações de confirmação negativa como o único procedimento substantivo de

auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de

afirmações.
8- (CESPE - Contador (DPU)/2016) A respeito do

planejamento dos trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro,
dos testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o
próximo item.
Nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação

solicitados pelo auditor.
Certo / Errado
Resolução:
Correto, é o caso da confirmação externa negativa, onde o terceiro
apenas responde caso discorde da informação fornecida na solicitação.
Gabarito 8: V.
2.1.5- Avaliação de evidência obtida
O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmação

externa fornecem evidência de auditoria relevante e confiável, ou se são
necessárias outras evidências de auditoria.
Tipos de resposta
Resposta
Resposta Respostas não Resposta não
indicando
apropriada confiável recebida
exceção
2.2- Procedimentos Analíticos
No que diz respeito aos objetivos do auditor independente com a

utilização dos procedimentos analíticos, temos o seguinte:
a) obter evidência de auditoria relevante e confiável ao usar
procedimentos analíticos substantivos; e
b) planejar e realizar procedimentos analíticos próximo do final da
Cespe
auditoria que auxiliam o auditor a formar uma conclusão geral
sobre se as demonstrações contábeis são consistentes com o
entendimento que o auditor possui sobre a entidade.

2.2.1- Definição dos procedimentos analíticos
Procedimento analítico significa efetuar avaliações de informações

contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros, compreendendo o exame necessário de
flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras
informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores
esperados.
informações comparáveis de períodos

anteriores
resultados previstos pela entidade ou

Procedimentos expectativas do auditor
Analíticos incluem
(por exemplo)
informações de entidades do mesmo
setor de atividade
(como comparação entre índices de vendas e
contas a receber)
Podem ser usados diversos métodos para executar procedimentos

analíticos. Esses métodos variam desde a realização de comparações simples
até análises complexas usando técnicas estatísticas avançadas. Os
procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis
consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.
9- (ESAF / AFRFB / 2009) A auditoria externa realizou

na empresa Avalia S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para
verificar se apresentava índice correspondente às operações praticadas pela
empresa. Esse procedimento técnico básico corresponde a:
a) inspeção.
b) revisão analítica.
c) investigação.
d) observação.
e) confronto.
Resolução:
O item 11.2.6.2 da NBC T 11 (norma vigente à época do certame) traz a
definição de revisão analítica como sendo a "verificação do comportamento de
valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou
outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas".

Atualmente, revisão analítica é chamada de procedimento

analítico. De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento
analítico significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das
relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de
informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores
esperados". Procedimento analítico significa avaliações de informações

contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre
Gabarito 9: B. dados financeiros e não financeiros.”.
2.2.2- Procedimentos analíticos substantivos
Quando planejar e executar procedimentos analíticos substantivos

(antigamente denominada como revisão analítica), isoladamente ou em
combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos substantivos, o

auditor deve:
a) determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos
específicos para determinadas afirmações, levando em consideração
os riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes;
b) avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa
do auditor em relação a valores registrados ou índices;
c) desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices, e
avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar
uma distorção que pode fazer com que as demonstrações contábeis
apresentem distorções relevantes; e
d) determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados
e valores esperados que seja aceitável sem exame adicional;
10- (FGV - Analista Judiciário (TJ PI)/Apoio

Especializado/Contador/2015) Uma das atividades realizadas nos trabalhos
de auditoria é a revisão analítica, que consiste em um conjunto de
procedimentos com o objetivo de identificar áreas prioritárias ou que devem
concentrar maiores esforços do auditor. Entre as características desse conjunto
de procedimentos, destaca-se:
a) circularização de informações;
b) dispensa de elaboração de papéis de trabalho;
c) exame dos registros analíticos;
d) realização de inspeções físicas;
e) utilização de índices econômico-financeiros.

Resolução:
Conforme item 4 da NBC TA 520:
“(...) procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis
por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros.”.
Dica: falou em índice, estamos falando do procedimento analítico substantivo,
antiga “revisão analítica”

Gabarito 10: E.
2.2.3- Procedimentos analíticos que auxiliam na formação da

conclusão geral
O auditor deve planejar e executar procedimentos analíticos próximo do

final da auditoria que o auxiliam formar uma conclusão geral sobre se as
demonstrações contábeis são consistentes com o entendimento que o auditor
possui da entidade.
2.2.4- Exame dos resultados de procedimentos analíticos
Se os procedimentos analíticos identificam flutuações ou relações que são

inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores
esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças
por meio de:
a) indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria
apropriada e relevante para as respostas da administração; e
b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário
nas circunstâncias.
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria
Como de costume, vamos começar identificando o objetivo ESPECÍFICO

do auditor com relação a este tema, que é:
distorções identificadas na auditoria

O
objetivo avaliar o
do auditor efeito
é distorções não corrigidas, se
houver, nas demonstrações contábeis

Ok, professor. Parece bem fácil e “dedutível” (e é). Mas me diga, estas
distorções são decorrentes do que? Conforme previsto na NBC TA 450, as
distorções podem ser decorrentes de:
na coleta ou processamento de dados

imprecisão usados na elaboração das demonstrações
conta´beis
de valor ou divulgação
incluindo divulgações inadequadas ou
incompletas
omissão
de divulgação necessária para a

apresentação adequada
Distorções
estimativa contábil decorrente da falta de atenção aos fatos
podem ser
incorreta ou de interpretação errada
decorrentes
de
julgamento da
administração sobre que o auditor não considera razoáveis
estimativas contábeis
seleção e aplicação de
que o auditor considera inadequadas
políticas contábeis
classificação, agregação
inadequada de informações
ou desagregação
O auditor deve acumular distorções identificadas durante a auditoria que

não sejam claramente triviais.
Vale destacar que “Claramente triviais” não é outra expressão para
“não relevantes”. Isto ocorre quando a magnitude é totalmente diferente
(menor), ou de natureza totalmente diferente do que aquelas que são
determinadas como relevantes. Ou seja, são distorções claramente sem
consequências, sejam elas tomadas individualmente ou em conjunto e julgadas
por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstância.
Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante
a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela
governança, pode ser útil distinguir entre distorção factual, distorção de
julgamento e distorção projetada. E o que são elas? Qual a diferença? Vejamos:

Factual é aquela que não deixa dúvida
julgamento da administração,
reconhecimento, mensuração,
de apresentação e divulgação nas
julgamento demonstrações contábeis, inclusive
(são
Distorção decorrentes de) seleção ou aplicação de políticas
contábeis que o auditor considera
inadequadas
é a melhor estimativa do auditor de

distorções em populações, envolvendo
a projeção de distorções identificadas
projetada
em amostras de auditoria para
populações inteiras de onde foram
extraídas as amostras
O auditor deve determinar se a estratégia global e o plano de auditoria

precisam ser revisados se:
a) a natureza das distorções identificadas e as circunstâncias em que
elas ocorreram indicarem que podem existir outras distorções que, em
conjunto com as distorções detectadas durante a auditoria, poderiam ser
relevantes; ou
b) o conjunto das distorções detectadas durante a auditoria se
aproxima da materialidade determinada.
Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de

transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram
detectadas, o auditor deve executar procedimentos adicionais de auditoria
para determinar se continua havendo distorções.
O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da
administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos
que seja proibido por lei ou regulamento, requerendo que a administração
corrija essas distorções.
Essa comunicação tempestiva de distorções ao nível apropriado da
administração é importante, pois permite à administração:
1) avaliar se os as classes de transações, saldos contábeis e divulgações
estão efetivamente distorções;
2) informar o auditor caso não concorde; e
3) tomar medidas quando necessário.

IMPORTANTE: Se a administração se recusar a corrigir algumas das

distorções reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as
razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve
considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis
como um todo estão livres de distorções relevantes.
Antes de avaliar o efeito de distorções não corrigidas, o auditor deve rever

a materialidade determinada para confirmar se ela continua apropriada no
contexto do resultado efetivo da entidade.
O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são
relevantes, individualmente ou em conjunto. Ao fazer essa determinação, o
auditor deve considerar:
i) a magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação a
classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação
quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as

circunstâncias específicas de sua ocorrência; e
ii) o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos
anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos
contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis como
um todo.
O auditor deve solicitar representação formal da administração e,

quando apropriado, dos responsáveis pela governança, sobre se acreditam
que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes,
individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um
todo.

4- Questões comentadas
11- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
O auditor deve preparar respostas gerais para tratar dos riscos que podem advir
de distorções relevantes constatadas na auditagem de demonstrações
contábeis. Esse procedimento contribuirá para que o auditor defina e execute
procedimentos apropriados, como testes e investigações, com o objetivo de
obter evidências de auditoria. ( ) Certo ( ) Errado
Resolução: Conforme item 5 da NBC TA 330, temos que:
“5. O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar
dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações

contábeis”
Esta avaliação vai naturalmente ajudar o auditor a direcionar os seus esforços
(procedimentos) em busca de evidências para poder concluir, com segurança
razoável, sobre a inexistência de distorções relevantes.
Gabarito 11: V.
12- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) O item 24 da NBC TA 330 –

Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve executar
procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação das demonstrações
contábeis como um todo está de acordo com a estrutura de relatórios financeiros
aplicável. Isto significa que o auditor deve avaliar:
I. O conteúdo das notas explicativas.
II. O conteúdo do relatório da administração.
III. A classificação e descrição apropriada das informações financeiras.
Quais estão corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
Resolução:
“24. O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se a
apresentação das demonstrações contábeis como um todo está de acordo com

a estrutura de relatórios financeiros. Ao fazer essa avaliação, o auditor deve

considerar se as demonstrações contábeis estão apresentadas de forma a
refletir a adequada:
• classificação e descrição de informações financeiras e de
transações, eventos e condições subjacentes; e
• apresentação, estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis.”
Gabarito 12: D.
13- (FCC / Analista Judiciário TRT 4ª / 2011) Conforme prevê a

Resolução nº 1.214/09 do CFC, dentre as respostas gerais para tratar os riscos
avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis NÃO
inclui
a) enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo
profissional.
b) solicitar ao responsável da empresa pela área, carta declarando sua
responsabilidade pelos riscos.
c) fornecer mais supervisão para diminuir a probabilidade do risco.
d) incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos
procedimentos adicionais de auditoria a serem executados.
e) designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais ou
usar especialistas.
Resolução: Conforme item A1 da NBC TA 240:
“A1. As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção
relevante no nível das demonstrações contábeis podem incluir:
• enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo
profissional;
• designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais
ou usar especialistas;
• fornecer mais supervisão;
• incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos
procedimentos adicionais de auditoria a serem executados;
• efetuar alterações gerais na natureza, época ou extensão dos
procedimentos de auditoria como, por exemplo, executar procedimentos
substantivos no final do período ao invés de em data intermediária ou
modificar a natureza dos procedimentos de auditoria para obter evidência
de auditoria mais persuasiva.”
Gabarito 13: B.

14- (FCC - Auditor Fiscal da Fazenda Estadual (SEFAZ PI)/2015) Os

procedimentos de auditoria que incluem testes para certificar-se da existência
patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e
divulgação em conformidade com as normas pertinentes, são testes de
a) controle.
b) observância.
c) detalhes.
d) avaliação de riscos.
e) revisão analítica.
Resolução: Item 4 da NBC 330 reporta a definição testes de detalhes (também
conhecidos como sendo de classe de transações, de saldos de contas e de
divulgações), que vai de encontro com o exposto no enunciado da questão.
Gabarito 14: C.
15- (FCC / Agente da DPE-SP – Contador / 2013) Quando um Auditor

confirma com o Banco do Sul SA o saldo disponível ao final do exercício, com a
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está realizando um
teste
a) substantivo.
b) de evidência.
c) de procedimentos.
d) de confirmação.
e) de observância.
Resolução: Confirmar exatidão de registro contábil é um procedimento/teste
substantivo chamado recálculo.
Gabarito 15: A.
16- (FCC - Agente de Fiscalização Financeira (TCE-SP)/"Sem

Área"/2012) Na auditoria da administração pública, os testes realizados com
o objetivo de obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos
dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo do ente público são
denominados testes
a) de observância.
b) substantivos.
c) de aderência.
d) amostrais estratificados.

e) operacionais.
Resolução: Falou em “suficiência, exatidão e validação dos dados” estamos
falando de procedimentos/testes substantivos.
Gabarito 16: B.
17- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) Os testes

efetuados pela auditoria que visam à obtenção de evidências quanto à

suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábeis
e administrativos da entidade, denominam-se:
a) substantivos.
b) de observância.
c) de correlação.
d) diretos.
e) indiretos.
Resolução: Mais uma questão da FCC abordando a definição dos procedimentos
substantivos (antigo teste substantivo).
Para fixação: (NBC TA 330, item 4)
Procedimentos substantivos é um procedimento de auditoria planejado para

detectar distorções relevantes no nível de afirmações (demonstrações
contábeis), sendo eles:
a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas, e de
divulgações); e
b) procedimentos analíticos substantivos
Gabarito 17: A.
18- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os procedimentos de

auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão
e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são
denominados testes
a) de evidência.
b) de aderência.
c) de controle.
d) de observância.
e) substantivos.
Resolução: Veja que o examinador quer saber qual procedimento para se
verificar a “suficiência, exatidão e validade” das evidências geradas.

A NBC TA 330 define procedimento substantivos como sendo

planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações, podendo
ser:
i) Teste de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de
divulgações); e
ii) Procedimentos analíticos substantivos.
Ressalto que, segundo a NBC T 11 (já revogada), a definição de testes

substantivos é: “aqueles que visão a obtenção de suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade”.
Gabarito 18: E.
19- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os testes substantivos

de auditoria dividem-se em testes de
a) amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica .

b) eventos subseqüentes e testes de transações e saldos.
c) transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
d) observância e testes de circularização de saldos.
e) observância e testes de amostragem estatística.
Resolução:
Veja que, conforme dito em questão anterior, os procedimentos
substantivos são divididos em “testes de detalhes” e “procedimentos analíticos
substantivos”.
Gabarito 19: C.
LEMBRETE (tipos de procedimentos substantivos)
NBC TA 330 x NBC T 11 (antiga)

Teste de detalhes x Testes de transações e saldos
Procedimentos Analítico x Revisão Analítica
Substantivo
20- (FGV / Auditor Fiscal do AP / 2011) A fim de obter evidências quanto

à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de
contabilidade da entidade, o auditor deve adotar o seguinte procedimento:
a) teste de observância.
b) teste de controle.
c) teste de aderência.

d) teste de substantivo.
e) teste de confirmação.
Resolução:
A NBC TA 330 define procedimento substantivos como sendo
planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações, podendo
ser:
i) Teste de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de

divulgações); e
ii) Procedimentos analíticos substantivos.
Ressalto que, segundo a NBC T 11 (já revogada), a definição de testes
substantivos é: “aqueles que visão a obtenção de suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade”.
Gabarito 20: D.
21- (FGV / AFRE-RJ / 2010) De acordo com as regras de auditoria o

procedimento substantivo, planejado para detectar distorções relevantes no
nível de afirmações, inclui:
a) testes adjetivos, procedimentos analíticos e teste de controle.
b) testes de controle, revisão analítica e testes de detalhes.
c) testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
d) evidência de auditoria, testes de controle e testes de observância.
e) procedimentos analíticos substantivos, testes de relevância e testes de
procedimentos.
Resolução:
De acordo com o item 4 da NBC TA 330, os procedimentos substantivos incluem:
(a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e
de divulgações); e
(b) procedimentos analíticos substantivos.
Gabarito 21: C.
22- (ESAF / Analista Técnico SUSEP / 2010) A definição, pelo auditor

externo, da extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de
auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem influência
dos controles internos.

b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram

prestadas e disponibilizadas para a auditoria.
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os trabalhos.
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas atividades
que a empresa auditada, de forma padrão.
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da empresa.
Resolução:
O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria,
cuja natureza (finalidade), época e extensão se baseiam e respondem aos
riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações. Vale lembrar
que risco de distorção relevante é composto pelo risco inerente e o risco do
controle, este último diz respeito a eficácia dos controles internos da entidade
auditada.
Em geral, a extensão dos procedimentos de auditoria aumenta à

medida que o risco de distorção relevante aumenta, desde que ele seja
relevante para o risco específico.
Gabarito 22: E.
23- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) Técnica de Auditoria compreende os

processos e ferramentas operacionais utilizados pelo auditor para obtenção de
evidências que fundamentarão a sua opinião acerca dos trabalhos realizados.
Assinale a alternativa que contém exclusivamente técnicas de auditoria:
a) Exame dos registros; triangulação; econometria; inspeção física; conferência
de cálculos.
b) Inspeção física; indagação escrita ou oral; triangulação; observação das
atividades e condições; corte das operações.
c) Indagação escrita ou oral; corte das operações; inspeção física;
circularização; análise documental.
d) Indagação escrita ou oral; hermenêutica; exame dos registros; conferência
de cálculos; inspeção física.
e) Análise documental; circularização; triangulação; exame dos registros; corte
das operações.
Resolução:
Triangulação, econometria, corte das operações, hermenêutica estão incorretas,
sobrando assim o gabarito letra C.
Gabarito 23: C.

24- (FEPESE - Auditor Fiscal de Tributos Municipais de

Florianópolis/2014) Analise os itens abaixo:
 Constatação de que as transações comunicadas / registradas realmente
tenham ocorrido.
 Obtenção de evidências de que não existam transações além daquelas
registradas/ demonstradas.
 Obtenção de evidências de que os interessados naquele

registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade.
 Verificação se os itens que compõem determinada transação/registro
tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
 Constatação de que as transações/registros tenham sido corretamente
divulgados.
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria?
a) Testes adjetivos
b) Testes substantivos
c) Testes de observância
d) Testes de procedimentos
e) Testes de superavaliação
Resolução:
testes de detalhes:
saldos de contas e
procedimentos
analíticos
substantivos
Gabarito 24: B.
25- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa

que apresenta os procedimentos de auditoria.
a) Inspeção; observação; investigação e confirmação; cálculo; indagação e
revisão analítica.
b) Preparação de cálculos; visitas in loco; técnicas de entrevistas e execução da
auditoria.
c) Preparação de lançamentos; escrituração dos lançamentos; preparação de
demonstrações e relatório de administração.

d) Planejamento de auditoria; papéis de trabalhos; programa de auditoria e

rotinas internas das empresas.
e) Parecer com ressalvas; parecer sem ressalvas; parecer adverso emissão de
negativa de parecer.
Resolução:
A NBC TA 500 elenca vários procedimentos, dentre os quais os citados
pela Alternativa A, lembrando da mudança do termo “investigação e

confirmação” para “indagação” e do “cálculo” para “recálculo”, da NBC T 11 para
a NBC TA 500.
Gabarito 25: A.
26- (UEL / AFRE - PR / 2012) Com base nas normas brasileiras de auditoria
independente, é correto afirmar que os testes de auditoria
a) substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os

procedimentos de controle interno estão em efetivo funcionamento.
b) substantivos podem ser utilizados para certificar que o valor da provisão para
créditos de liquidação duvidosa é suficiente para atender eventual prejuízo.
c) substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que as normas de
controle interno são adequadas e impossibilitam a existência de fraudes ou
erros.
d) de observância têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da
entidade.
e) de observância devem ser utilizados para analisar os valores que compõem
o saldo das contas de depreciação, quanto à suficiência dos valores em relação
aos desgastes.
Resolução:
Para responder esta questão, basta ter em mente a definição de procedimentos
substantivos e testes de controle (observância). Para isso, vou trazer as
definições antigas (NBC T 11) e atuais (NBC TA 330).
NBC T 11:
“11.1.2.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos
pela administração, estão em efetivo funcionamento e cumprimento”;
“11.1.2.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto
à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade”.
NBC TA 330:

“4. Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado

para detectar distorções relevantes no nível de afirmações”.
“4. Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e
correção de distorções relevantes no nível de afirmações”.
Com isso, podemos concluir o seguinte:
As alternativas A, C, D e E estão incorretas conforme definições acima.

A alternativa B está CORRETA. Os procedimentos (testes) substantivos são
divididos em testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas
e de divulgações) e em procedimento analítico substantivo. Com isso, o caso
elencado na alternativa B é um teste de detalhe (que é um procedimento
substantivo), portanto é o gabarito da questão.
Gabarito 26: B.
27- (FCC / AFRE-RJ / 2013) A auditoria interna na empresa Mel Doce do

Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade,
aplicará procedimentos de auditoria relativamente a
(A) técnicas de amostragem.
(B) testes do fluxo de transações.
(C) testes de observância.
(D) técnicas de avaliação.
(E) testes substantivos.
Resolução: Nesta questão, o enunciado quer saber qual procedimento aplicado
para “obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento (...)”.
Esta é aquela questão que você NÂO PODERIA ter errado. Trata-se da definição
LITERAL dos “testes de observância”, conforme preceitua a NBC TI 01, item
12.2.3.2:
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da
entidade”.
Definição semelhante está contida no item 4 da NBC TA 330, sendo a
nomenclatura correta, para a auditoria externa, teste de controle.
Gabarito 27: C.

28- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Visam à obtenção de uma

razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela administração da empresa auditada estão em efetivo funcionamento:
a) Procedimentos de revisão analítica.
b) Testes de detecção.
c) Testes de observância.
d) Testes substantivos.
e) Testes de transações e saldos.
Resolução:
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.”

Observância é um termo utilizado pela norma antiga (NBC T 11).
Gabarito 28: C.
29- (FCC / Analista Superior INFRAERO / 2011) Os testes que visam à

obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e
cumprimento são denominados testes
a) de observância.
b) de revisão analítica.
c) substantivos.
d) de aderência.
e) formais de contingência.
Resolução:
Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o
procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos controles na
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de
afirmações é o teste de controle.
A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso
como sendo um teste de observância.
Gabarito 29: A.

30- (FCC / Analista Trainee – Ciências Contábeis METRÔ / 2010) Os

testes de auditoria que têm por objetivo avaliar a eficácia dos controles internos
da entidade são denominados testes
a) não paramétricos.
b) de observância.
c) contingenciais.
d) substantivos.
e) de materialidade.
Resolução:
Gabarito 30: B.
31- (FCC - Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas

(SEFAZ SP)/2010) Os testes de observância ou de aderência são aplicados
pelas auditorias principalmente nas investigações
a) de fraudes e erros.
b) de contas e saldos.
c) dos controles internos utilizados pelos gestores.
d) dos valores representativos dos informes.
e) das trilhas de auditoria.
Resolução:
Gabarito 31: C.
32- (FCC / Analista Judiciário - Contadoria TRF 4ª região / 2010) Os

testes de auditoria que têm por objetivo verificar se os procedimentos de
controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo
funcionamento e cumprimento, são denominados testes

a) substantivos.
b) amostrais.
c) de observância.
d) não paramétricos.
e) aleatórios.
Resolução:
Gabarito 32: C.
33- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O objetivo do

auditor, ao efetuar os testes de observância, é
a) certificar a existência do componente patrimonial.
b) avaliar a eficácia do sistema de controles internos da entidade.
c) verificar a ocorrência ou não de determinada transação contábil.
d) contar os itens que compõem o conjunto de bens móveis e imóveis da
entidade.
e) julgar se os itens patrimoniais estão mensurados, divulgados e classificados
de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Resolução:
Gabarito 33: B.
34- (FCC / Técnico Superior em Análise Contábil PGE RJ / 2009) Os

testes que visam a garantir para o auditor que os procedimentos de controles
internos estão sendo efetivamente praticados e/ou em funcionamento são os
a) de materialidade.

b) substantivos.
c) de revisão analítica.
d) de relevância.
e) de observância.
Resolução:
LEMBREM-SE!!
NBC T11 X NBC TA 330
Teste de observância X teste de controle
Definição: “procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções
relevantes no nível de afirmações.” (NBC TA 330)
Gabarito 34: E.
35- (FCC / Auditor TCE-AL /2008) Os testes de observância em auditoria

têm como objetivo a
a) conferência dos cálculos de depreciação dos equipamentos.
b) avaliação do comportamento de itens significativos através de índices,
quocientes e variações absolutas.
c) confirmação sobre o valor dos créditos a receber contabilizados pela entidade.
d) contagem física dos estoques.
e) avaliação dos controles internos da entidade.
Resolução:
Segundo a NBC-T11, item 11.1.2.2, Os testes de observância visam à
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e
cumprimento.
Atualmente, a NBC TA 330, em seu item 4, define o procedimento de
auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na
afirmações como sendo teste de controle.
Gabarito 35: E.
36- (FCC / Analista de Controle Interno MPU / 2007) Os procedimentos

que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo
funcionamento e cumprimento são denominados

a) Testes substantivos.
b) Revisão analítica.
c) Amostragem estratificada.
d) Testes de observância.
e) Exame dos registros.
Resolução:
Gabarito 36: D.
37- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) Os testes

realizados com o objetivo de obter uma segurança razoável de que os
procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração pública
estão em efetivo funcionamento e cumprimento são denominados testes
a) substantivos.
b) de transações e saldos.
c) de observância.
d) de revisão analítica.
e) de detalhes.
Resolução:
Observância é um termo utilizado pela norma antiga (NBC T 11).
Gabarito 37: C.
38- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O teste executado para evitar,

detectar e corrigir uma distorção relevante em uma afirmação é conhecido como
a) Teste de Controle.
b) Teste de Evidência.
c) Teste de Materialidade.

d) Teste de Observação.
e) Teste de Inspeção.
Resolução:

Gabarito 38: A.
39- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O procedimento de auditoria

planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou
detecção e na correção de distorções relevantes no nível de afirmações, é
denominado
a) relevância substantiva.
b) avaliação de risco.
c) teste de controle.
d) cálculo de materialidade.
e) processo de prevenção.
Resolução:
Gabarito 39: C.
40- (FGV - AnaTA (SUDENE)/Área 6/2013) Sobre os testes de

observância, assinale a afirmativa correta.
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela administração pública estão em efetivo funcionamento e
cumprimento.
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade.
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas das
administrações direta e indireta.
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade.

e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das execuções

orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração pública.
Resolução:

Gabarito 40: A.
41- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa correta que

contemple o conceito de Testes de Observância em Auditoria.
a) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento e cumprimento.
b) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle externo estabelecidos pela administração estão em efetivo
c) Não visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
d) Visam à obtenção de não razoável segurança de que os procedimentos de
e) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle externo estabelecidos pela Auditoria Externa estão em efetivo
funcionamento, de acordo com as normas legais internas vigentes.
Resolução:
Gabarito 41: A.
42- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Testes de

controle são procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na correção de
distorções relevantes no nível de afirmações.
Um procedimento relacionado à detecção de distorções é a

a) segregação de funções
b) normatização interna
c) definição de alçadas
d) conciliação de contas
e) autorização para custódia
Resolução:
Veja que o enunciado fala sobre “detecção” de distorções, a única
alternativa que busca identificar é a D, que fala de conciliação de contas
(confronto de contas). As demais alternativas visam EVITAR que a distorção
aconteça.
Gabarito 42: D.
43- (VUNESP - Auditor Fiscal Tributário Municipal (SJRP)/2014)

Testes de controle são procedimentos de auditoria que têm por objetivo
a) detectar distorções relevantes no nível de afirmações (declarações da
administração da entidade que estão incorporadas nas demonstrações
contábeis).
b) produzir evidências de auditoria que sirvam para suportar ou fundamentar a
opinião do auditor em relação à adequação das demonstrações contábeis.
c) avaliar a existência de erros ou fraudes nos registros contábeis da entidade.
d) produzir evidências de que os ativos e passivos da entidade estão
mensurados pelos seus valores justos e se estes foram adequadamente
estimados pela entidade auditada.
e) avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na
afirmações.
Resolução:
Gabarito 43: E.
44- (CONSULPLAN / Analista Judiciário - Contabilidade TSE / 2012) A

auditoria independente busca evidências da integridade das demonstrações
contábeis através da aplicação dos testes de auditoria. Em relação aos testes
de auditoria, é correto afirmar que os testes


b) de observância têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência,
entidade.
c) de observância podem ser utilizados para verificação de que o encarregado
de contas a pagar aprovou as compras das faturas pagas.

d) substantivos não podem ser utilizados para analisar o conteúdo das notas
explicativas sobre Contingências passivas.
Resolução:
Alternativa A - Errado. Isto é feito pelos testes de controle (observância)
Alternativa B - Errado. Esta é a definição de testes substantivos, dado pela
norma NBC T 11, já revogada.
Alternativa C - Certo. Verificar se o encarregado de contas aprovou a compra

significa testar um controle interno (aprovação de contas), portanto, teste de
controle (observância)
Alternativa D - Errado.
testes de detalhes:
saldos de contas e
procedimentos
analíticos
substantivos
Gabarito 44: C.
45- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 23ª/ 2011) Os

acompanhamentos, pelo auditor, de valores significativos, valendo-se da análise
de informações contábeis por meio da utilização de índices, quocientes,
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar situações ou
tendências atípicas são denominados
a) testes de detecção.
b) testes de aderência.
c) procedimentos de seleção de amostragem estratificada.
d) testes de programação.
e) procedimentos de revisão analítica.
Resolução:

O enunciado traz a definição da revisão analítica (procedimento analítico),

conforme item A21 da NBC TA 500.
Gabarito 45: E.
46- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) A revisão analítica é um

procedimento que consiste
a) no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.

b) no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
c) na obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
d) na conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
e) na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,

quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação
de situação ou tendências atípicas.
Resolução:
Alternativa A – Errado. Isto é inspeção.
Alternativa B – Errado. Isto é observação.
Alternativa C – Errado. Isto é circularização/confirmação.
Alternativa D – Errado. Isto é recálculo.
Alternativa E – Certo. Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação
das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.).
Incluem investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem
significativamente dos valores previstos.
Gabarito 46: E.
47- (FCC / Analista de Controle Externo – Inspeção de Obras Públicas

TCM CE / 2010) As atividades de detectar e analisar situações anormais e
significativas constatadas nas demonstrações contábeis referem-se à etapa de
a) avaliação dos controles internos.
b) contagem física.
c) conferência de cálculos.
d) inspeção de documentos.
Resolução:

A revisão analítica (nomenclatura adotada pela NBC T 11, já revogada)

consistem na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Além disso, incluem
também investigação de flutuações e relações identificadas que sejam
inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem
Esta definição foi encontrada no item A21 da NBC TA 500, que trata a
revisão analítica agora com o termo “procedimentos analíticos substantivos”.

LEMBRE-SE! É comum a utilização de índices, quocientes, dados históricos e
orçados sob uma perspectiva horizontal ou vertical.
Gabarito 47: E.
48- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O procedimento

de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores

relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar
tendências ou situações anormais, é denominado
a) revisão analítica.
b) investigação e confirmação.
c) inspeção.
d) testes de observância.
e) abrangência das informações.
Resolução:
Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação das informações
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem
investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem
significativamente dos valores previstos
Gabarito 48: A.
49- (FCC / Auditor TCE-AL / 2008) Em auditoria, os procedimentos de

revisão analítica consistem em verificar
a) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial.
b) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros contábeis.
c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e
quocientes.
d) a ocorrência concreta do fato contábil.

e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser registrados
observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Resolução:

Gabarito 49: C.
50- (FCC / Analista Tecnico de controle externo – Tecnologia de

Informação TCE-AM / 2008) Na aplicação dos testes de observância e
substantivos, a verificação do comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com

vistas à identificação de situação ou tendências atípicas, é considerado um
procedimento técnico básico de
a) investigação e confirmação.
c) observação.
d) inspeção.
e) cálculo.
Resolução:
Gabarito 50: B.
51- (FCC / Auditor TCE-AM / 2007) Em auditoria, a verificação do

comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações
ou tendências atípicas é um procedimento de
a) conferência de cálculos.
b) confirmação.
c) inspeção e revisão.
d) revisão analítica.

e) cut-off.
Resolução:

Gabarito 51: D.
52- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2006) O procedimento de

auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores significativos
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios é
denominado
a) inspeção.
b) investigação.
c) confirmação.
e) observação.
Resolução:
Gabarito 52: D.
53- (FGV / AFRE-RJ / 2009) Avalie as seguintes situações:

I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras
da transação, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas.
Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente:
(A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva.
(B) revisão e análise / confirmação analítica.
(C) cálculo e observação / revisão confirmativa.
(D) investigação e confirmação / revisão analítica.

(E) revisão e observação / análise quantitativa.

Resolução:
De acordo com o item 11.2.6.2 da NBC T11, temos que:
“11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o
auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:
a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos
tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução;
c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a
pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora
da entidade;
d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos
comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras

circunstâncias; e
e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas
ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou
tendências atípicas.”
Atualmente, a norma que rege o tema é a NBC TA 500, sendo que os
novos termos são “indagação” e “procedimentos analíticos”, respectivamente,
conforme itens A22 e A21.
Gabarito 53: D.
54- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria

/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue
o item seguinte.
Os procedimentos analíticos fornecem evidências de auditoria acerca da forma
como a empresa auditada executa determinado processo ou procedimento.
( ) Certo ( ) Errado
Resolução:
Procedimentos analíticos são avaliações das informações feitas por meio
de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros
(índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem investigação de
flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem significativamente dos
valores previstos, conforme item A21 da NBC TA 500.
Gabarito 54: F.

55- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) As normas de auditoria independente aplicáveis às
demonstrações contábeis estabelecem como método para a obtenção de
evidências de auditoria o procedimento analítico, que é definido como
a) a obtenção de elementos de prova por meio de resposta escrita de terceiro,
em formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
b) o exame de registros ou documentos internos ou externos em papel, em

formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
c) a avaliação das informações contábeis obtidas por meio de análise das
d) a busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não
financeiro, dentro ou fora da entidade.
e) a execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que
foram originalmente realizados como parte do controle interno.

Resolução:
é a avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros (índices, quocientes,
quantidades absolutas, etc.). Incluem investigação de flutuações que sejam
inconsistentes ou que se desviem significativamente dos valores previstos,
conforme item A21 da NBC TA 500.
Gabarito 55: C.
56- (CESPE - TCE-PR /Analista de Controle - Atuarial/2016) Assinale a

opção correta, relativamente aos procedimentos analíticos em trabalhos de
auditoria.
a) Os procedimentos analíticos, em função do seu caráter detalhista, só devem
ser aplicados a pequenos volumes de transações.
b) Com o fim de evitar a ocorrência de algum viés em seu trabalho, nos
procedimentos analíticos o auditor deve desconsiderar o desempenho de
entidades do mesmo setor de atividade da entidade auditada.
c) A fim de manter a consistência do relatório, em cada auditoria realizada o
auditor deve selecionar um procedimento analítico único e específico para ser
executado.
d) Os procedimentos analíticos que forem realizados por administradores da
própria entidade auditada deverão ser desprezados ou realizados novamente
pelo auditor.
e) Nos procedimentos analíticos, podem-se incluir informações que se mostrem
contraditórias ou inconsistentes com outras informações relevantes ou que
produzam valores inesperados.

Resolução:
Alternativa A – Errado. Conforme item A6 da NBC TA 520:
“A6. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais
aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser
previsíveis ao longo do tempo”
Alternativa B – Errado. Ele deve CONSIDERAR o desempenho de entidades do
mesmo setor da entidade auditada, conforme item A1 da NBC TA 520:

“A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em
consideração comparações de informações contábeis e financeiras da
entidade:
• informações comparáveis de períodos anteriores;
• resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou
previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de
depreciação;
• informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a
comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias
do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo
setor.”
Alternativa C – Errado. Não deve ser único, podem ser vários.
Alternativa D – Errado. Não precisa desprezar nem realizar novamente, ele deve
avaliar, conforme previsto no item A5 da NBC TA 520:
“A5. O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e
confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos
analíticos substantivos, e sobre os resultados de quaisquer
procedimentos analíticos realizados pela entidade. Pode ser eficaz usar
dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor
esteja satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados”
Alternativa E – Certo. Conforme A21 da NBC TA 500:
“(...) Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de
flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras
informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores
previstos”.
Gabarito 56: E.
57- (CESPE - Auditor do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande

do Norte/2015) De acordo com as normas técnicas de auditoria estabelecidas
nas normas brasileiras de contabilidade (NBC–TA), julgue o item seguinte.
Entre as formas de obtenção de evidência de auditoria inclui-se a execução de
procedimentos analíticos, os quais podem ser utilizados para indicar os

elementos patrimoniais relevantes e as variações significativas observadas nos

saldos desses elementos ao longo do tempo.
Certo / Errado
Resolução:
Conforme A21 da NBC TA 500:
“A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem
também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam
significativamente dos valores previstos”.
Gabarito 57: V.
58- (CESPE / Auditor FUB / 2013) No que concerne aos testes e

procedimentos de auditoria e à revisão analítica, julgue os itens que se seguem.
A revisão analítica tem como referência comparações entre valores das
demonstrações contábeis, com vistas à verificação de sua razoabilidade,
tomando por base indicadores oficiais.
Certo / Errado
Resolução:
De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento analítico
significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos
analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou
relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes
ou que diferem significativamente dos valores esperados"
Gabarito 58: F.

abranja a definição de Revisão Analítica ou Procedimento Analítico para fins de
Normas de Auditoria.
a) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis, por meio
de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores
esperados.
b) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações não contábeis, por
meio de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não

financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame

necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com
outras informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores
esperados.
c) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio
de análises das relações plausíveis entre dados somente financeiros.

esperados.
d) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio
de analises das relações não plausíveis entre dados financeiros e não
esperados.
e) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações à margem da
contabilidade por meio de análise das relações, entre dados financeiros e não
outras informações relevantes ou não, que diferem, significativamente, dos
valores esperados.
Resolução:
De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento analítico
significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos
analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou
relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes
ou que diferem significativamente dos valores esperados"
Gabarito 59: A.
60- (VUNESP - Auditor (DESENVOLVE)/2014) Para detectar e analisar

situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações contábeis,
mais precisamente nas contas do balanço patrimonial e da demonstração do
resultado, bem como identificar áreas prioritárias ou áreas com problemas,
onde, portanto, deverá concentrar mais atenção, o auditor deverá
a) solicitar confirmação de saldos com terceiros e com a administração.
b) desenvolver exclusivamente programa de trabalho de testes alternativos.
c) aplicar procedimentos de revisão analítica.
d) aplicar testes documentais.

e) emitir circularização de saldos.

Resolução:

Gabarito 60: C

complexidade e o volume das operações fazem com que os procedimentos de
auditoria sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragens.

Na aplicação dos testes, o auditor deve considerar como procedimento básico o
(a)
a) observação: conferência da exatidão aritmética de documentos
comprobatórios.
b) revisão analítica: verificação do comportamento de valores significativos.
c) inspeção: acompanhamento de processo quando de sua execução.
d) cálculo: exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
Resolução:
Gabarito 61: B.
62- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade /

2017) Obter confirmação dos saldos e transações de contas em análise, por
pessoa alheia e independente é um procedimento de auditoria conhecido por
a) Inspeção.
b) Participação.
c) Avaliação.

d) Circularização.
e) Conferência.
Resolução:
O enunciado diz: “confirmação dos saldos e transações de contas em análise,
por pessoa alheia e independente...”, ou seja, uma confirmação externa
(também chama de circularização), que representa evidência de auditoria obtida
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor,
em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia, conforme item A18 da NBC TA
500.
Gabarito 62: D.
63- (UFSC / Auditor UFSC / 2011) Quanto aos procedimentos analíticos,

é CORRETO afirmar que:
a) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas

por meio de estudo das relações plausíveis dos dados financeiros. Os
relações identificadas que sejam consistentes com outras informações
b) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas
por meio de estudo das relações inusitadas de dados não financeiros. Os
relações não identificadas que sejam consistentes com outras informações
c) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações
irrelevantes das demonstrações financeiras. Os procedimentos de auditoria
analítica incluem também a investigação de flutuações entre preços e custos e
as relações identificadas que sejam consistentes com essas informações.
d) os procedimentos analíticos incluem apenas a investigação das flutuações e
e) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas
financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de
previstos.
Resolução:


Gabarito 63: E.
64- (FCC - Auditor Fiscal de Controle Externo (TCE-PI)/Comum/2014)

A equipe técnica de um determinado Tribunal de Contas deseja confirmar a
correção do montante a pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de
dezembro de 2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser aplicada para
obter esta confirmação denomina-se
a) investigação.
b) análise documental.
c) revisão analítica.
d) confirmação.
e) circularização.
Resolução:
O enunciado diz: “confirmar a correção do montante a pagar...”, no que se
refere ao Fornecedor. Uma confirmação externa (também chama de
circularização) representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como
resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita,
eletrônica ou em outra mídia, conforme item A18 da NBC TA 500.
Gabarito 64: E.

TCM-CE / 2010) A técnica de auditoria que consiste em fazer com que o cliente
expeça cartas dirigidas às empresas ou às pessoas com as quais mantém
relações de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente
ao auditor, a situação desses negócios, em determinada data base, denomina-
se:
a) conferência.
b) circularização.
c) contagem.
d) observância.
e) estudo dos métodos operacionais.
Resolução:

Obter evidências através de informações dadas por terceiros diretamente

ao auditor é uma forma de circularização (confirmações externas).
Segundo a NBC TA 500, item A18, e a NBC TA 505, item 6, a confirmação
externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para
o auditor de um terceiro, em papel, no formato eletrônico ou outro meio.
Gabarito 65: B.
66- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) A técnica de

auditoria que consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a receber e a pagar
da sociedade auditada, é denominada:
a) inspeção.
c) controle de qualidade.
d) observação.
Resolução:
Esse é um tipo de verificação chamada “Confirmação Externa” (pelas
normas vigentes). Ela é a evidência de auditoria obtida como resposta por
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel,
no formato eletrônico ou outro meio.
Gabarito 66: B.
67- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT / 2007) Na execução

dos procedimentos de auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de
pessoas independentes com relação ao ente auditado denomina-se
a) inspeção física.
b) exame de registros.
c) exame documental.
d) observação e correlação.
Resolução:
A circularização (nomenclatura adotada pela NBC T11) é adotada como
“confirmação” pela NBC TA 500 (norma vigente), sendo que ela representa uma
evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao
auditor, em forma escrita, eletrônica, ou em outra mídia. No caso de o terceiro

ser externo a entidade auditada, o tipo de confirmação é a confirmação externa,

conforme tratado pela NBC TA 505.
Cabe destacar que a confiabilidade da evidência é influenciada pela fonte
ou natureza, dependendo das circunstâncias individuais em que é obtida.
ATENÇÃO (de acordo com item 2 da NBC TA 505):
 a evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes
independentes externas à entidade;

 a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais
confiável que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por
inferência;
 a evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma
de documento, seja em papel, no formato eletrônico ou outro meio.
Gabarito 67: E.
68- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Para certificar-se que

direitos de crédito efetivamente existem em determinada data, o auditor
independente utiliza, principalmente, o procedimento de
a) revisão analítica de recebíveis.
b) inspeção de ativos tangíveis.
c) circularização dos devedores da companhia.
d) conferência do cálculo dos créditos.
e) observação de processo de controle.
Resolução:
O procedimento para certificar a existência de crédito de uma empresa é
feito através da circularização externa, onde a informação é mais isenta e
idônea, de forma a sua veracidade é maior do que uma se fosse feito o
levantamento interno, ou seja, dentro da empresa.
Gabarito 68: C.
69- (FGV - Agente de Fiscalização (TCM SP)/Ciências

Contábeis/2015) Durante a execução de um trabalho de auditoria, o auditor
responsável precisa de informações mais detalhadas sobre a suficiência dos
seguros contratados pela empresa auditada para a cobertura dos seus ativos.
Nessa situação, a técnica recomendada é a:
a) averiguação;
b) correlação;
c) circularização positiva;

d) circularização negativa;
e) inspeção de documentos.
Resolução:

de um
terceiro

forneça

discorda
Como o auditor precisa de mais detalhes, ele precisa de informação a ser

prestada pela empresa de seguros, portanto, circularização positiva.
Gabarito 69: C.
70- (FGV - AnaTA (SUDENE)/Área 6/2013) Quanto à circularização, ao

terminar o envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação:
I. considerada não confiável.
II. não recebida.
III. indicando exceção.
Assinale:
a) se somente o item I estiver correto.
b) se somente os itens I e II estiverem corretos.
c) se somente os itens I e III estiverem corretos.
d) se somente os itens II e III estiverem corretos.
e) se todos os itens estiverem corretos.
Resolução:
Conforme item 10 ao 14, são 3 as classificações dadas: Confiabilidade,
Recebimento e Exceções.
Gabarito 70: E.

71- (FGV / Consultor Legislativo Especial – Assembleia Legislativa MA

/ 2013) O procedimento de auditoria em que o auditor busca informações das
operações registradas nos demonstrativos contábeis auditados com fontes
externas à entidade auditada, solicitando a confirmação de transações com
aqueles que diz manter relações de negócios, é denominado
a) circularização.
b) confirmação interna.
c) exame de comprovantes autênticos.
e) interpretação das informações.
Resolução:
Conforme NBC TA 505: “Confirmação externa é a evidência de auditoria
obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte
que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio.”

Gabarito 71: A.
72- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Tendo em vista o que determina o Conselho

Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, assinale a alternativa
correta.
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto
menor o risco avaliado.
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o auditor
envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve evitar a
execução de procedimentos alternativos de auditoria.
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não
responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação positiva, ou a
devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo
correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para
confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos.
Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de acordos,
contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para confirmar a
ausência de certas condições como um "acordo paralelo" (side letter).
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva
que as confirmações positivas.
Resolução:
De acordo com o item 6 da NBC TA 505, temos que:

"Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou

não responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação
positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não
localizado)".
Portanto, gabarito da questão, alternativa C.
Alternativa A - Errada. De acordo com o item 7b da NBC TA 330, o auditor

deve obter evidência mais persuasiva quanto maior for o risco avaliado (e não
menor, como afirma a questão).
"7. Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem
realizados, o auditor deve:
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a
avaliação de risco do auditor".
Alternativa B - Errada. Tendo em vista o item 8c da NBC TA 505, o auditor

não deve evitar procedimentos alternativos, conforme citação abaixo:
"8. No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie
solicitações de confirmação, o auditor deve:
(c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos
para obter evidência de auditoria relevante e confiável."
Alternativa D - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 505, a utilização
de confirmação também é feito para termos de acordos, contratos ou
transações, etc, como cito abaixo:
"A1. Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente
usados para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos
contábeis e seus elementos. Podem ser usados, também, para confirmar
os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras
partes, ou para confirmar a ausência de certas condições como um
“acordo paralelo” (side letter)".
Alternativa E - Errada. O item 15 da NBC TA 505 afirma exatamente o
contrário, como podemos ver abaixo:
"15. As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos
persuasiva que as confirmações positivas".
Gabarito 72: C.
73- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Com base nas disposições do Conselho Federal
de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) Quando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por exemplo,
porque a parte que confirma endereçou a resposta incorretamente para a

entidade ao invés de encaminhar para o auditor), o auditor não pode solicitar a

essa parte que envie uma nova resposta por escrito diretamente a ele.
b) As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou correio
eletrônico, envolvem riscos relacionados à confiabilidade, podendo ser difícil
estabelecer a prova de origem e autoridade da parte que confirma e a
identificação de alterações. Um processo usado pelo auditor e a parte que
confirma, que institua um ambiente seguro para as respostas recebidas
eletronicamente, pode reduzir esses riscos.

c) Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, se enquadra
na definição de confirmação externa.
d) Quando a resposta não for recebida, os seguintes procedimentos alternativos
de auditoria podem ser executados: observar saldos de contas a pagar,
examinar recebimentos subsequentes específicos, documentação de embarque
e vendas próximas ao final do período.
e) As exceções observadas em respostas a solicitações de confirmação podem

indicar distorções ou possíveis distorções nas demonstrações contábeis. Quando
uma distorção é identificada, o auditor deve avaliar se essa distorção é indicativa
de fraude. As exceções podem fornecer um guia para a qualidade das respostas
de partes que confirmam similares ou para contas similares. As exceções podem
indicar, também, uma deficiência, ou deficiências, no controle interno da
entidade sobre o processo de encerramento e elaboração de demonstrações
contábeis. Todas as exceções representam distorções. Por exemplo, o auditor
pode concluir que diferenças nas respostas à solicitação de confirmação são
decorrentes de época, mensuração ou erros de transcrição nos procedimentos
de confirmação externa.
Resolução:
Alternativa A - Errada. O auditor pode sim solicitar que seja enviado uma
nova resposta por escrito diretamente a ele, conforme item A14 da NBC TA 505:
"A14. Quando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por
exemplo, porque a parte que confirma endereçou a resposta
incorretamente para a entidade ao invés de encaminhar para o auditor),
o auditor pode solicitar a essa parte que envie uma nova resposta por
escrito diretamente a ele".
Alternativa B - Certa. Está de acordo com o item A12 da NBC TA 505,
conforme abaixo:
"A12. As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou
correio eletrônico, envolvem riscos relacionados à confiabilidade podendo
ser difícil estabelecer a prova de origem e autoridade da parte que
confirma e a identificação de alterações. Um processo usado pelo auditor
e a parte que confirma, que institua um ambiente seguro para as
respostas recebidas eletronicamente, pode reduzir esses riscos."

Alternativa C - Errada. Não está de acordo com o que é previsto no item A15
da NBC TA 505, ora transcrito:
"A15. Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só,
não se enquadra na definição de confirmação externa porque não é uma
resposta por escrito direta para o auditor."
Alternativa D - Errada. O correto seria "examinar" e não "observar", tendo
em vista que é o procedimento adequado para o caso, como afirma o item A18
da NBC TA 505:
"A18. Os exemplos de procedimentos alternativos de auditoria que o
auditor pode executar incluem:
i) para saldos de contas a receber, examinar recebimentos subsequentes
específicos, documentação de embarque e vendas próximas ao final do
período;
ii) para saldos de contas a pagar, examinar pagamentos subsequentes,
correspondência de terceiros e outros registros, como notas de entrada

(documentos internos que evidenciem o recebimento de produtos que
geraram esses passivos)".
Alternativa E - Errada. Nem todas exceções representam distorções, como
afirma o item A22 da NBC TA 505:
"A22. Algumas exceções não representam distorções. Por exemplo, o
auditor pode concluir que diferenças nas respostas a solicitação de
confirmação são decorrentes de época, mensuração ou erros de
transcrição nos procedimentos de confirmação externa".
Gabarito 73: B.

o item seguinte.
O pedido de confirmação positivo do tipo preto é um procedimento de auditoria
em que se requer de terceiros manifestação, formal e imparcial, em relação à
sua concordância ou não com os saldos ou valores contábeis apresentados no
pedido de confirmação.
Resolução:
ou fornecendo nova.

A doutrina entende como “preto” o contrário do branco, embora a norma

não defina.
Gabarito 74: V.
75- (CESPE / Analista de Controle Interno SECGE-PE / 2010) Com

relação às técnicas de auditoria, assinale a opção correta.
a) O exame da documentação original deve verificar a condição de

autenticidade, isto é, se a transação é normal para o tipo de negócio.
b) A entrevista deve ser realizada preferencialmente por quem não conhece
previamente o órgão/a entidade auditado( a ).
c) O exame dos livros e registros principais constitui o suporte para a verificação
da autenticidade dos registros auxiliares.
d) O pedido de confirmação positivo em preto é utilizado quando são informados
os valores a serem confirmados na data indicada.

e) O exame físico serve para ajustar a existência física aos registros contábeis.
Resolução:
ou fornecendo nova.
A doutrina entende como “preto” o contrário do branco, embora a norma
não defina.
Gabarito 75: D.
76- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa abaixo que

contempla corretamente a técnica de auditoria intitulada de circularização.
a) É a declaração informal e imparcial de pessoas independentes da instituição
auditada para verificar ou não determinado fato e não ato administrativo ligado
ou não ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas
ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem
a legitimidade das operações contabilizadas.
b) É a declaração informal e imparcial de pessoas dependentes ou
independentes à instituição auditada para verificar determinado ato ou fato
administrativo ligado ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento
de entrevistas ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor,
que comprovem a legitimidade das operações contabilizadas.

c) É a declaração formal e imparcial de pessoas dependentes da instituição

auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ou não ao
objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou
solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a
legitimidade das operações contabilizadas.
d) É a declaração formal e imparcial de pessoas independentes à instituição
auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ao objeto
do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou solicitação de

documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a legitimidade das
operações contabilizadas.
e) É a declaração formal ou informal, porém imparcial de pessoas
de solicitação de documentos a terceiros, e não de entrevistas, a pedido do
auditor, que comprovem ou não a legitimidade das operações contabilizadas.
Resolução:
A circularização é também conhecida como confirmação externa, que é a
evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de
um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro
meio”.
Gabarito 76: D.
77- (Pref. RJ / Contador CGM-RJ / 2015) No processo de auditoria das

demonstrações contábeis, diferentes tipos de procedimentos de auditoria são
utilizados. O procedimento de confirmação externa é aplicado na seguinte
conta:
a) investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial
b) marcas e patentes
c) despesas pré-pagas
d) encargos e retenções a pagar
Resolução:
Para responder a questão é bem simples: qual conta tem relação com
terceiros? Digo isto pois, conforme NBC TA 505, “Confirmação externa é a
evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de
um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro
meio.”
Despesas pré-pagas são dispêndios já feitos, portanto, usar confirmação
externa para confirmar a existência e valores é apropriado.
Gabarito 77: C.

78- (FUNRIO / IF-BA / Auditor / 2014) Dentre os tipos diferentes de

circularização de que dispõe o auditor, aquele que somente prevê resposta em
caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada
denomina-se circularização
a) positiva.
b) simples.
c) indireta.
d) objetiva.
e) negativa.
Resolução:

de um
para o
(papel, formato eletrônico terceiro


forneça

discorda
Gabarito 78: E
79- (FUNDATEC - Auditor do Estado (CAGE RS)/2014) Assinale o

procedimento de auditoria que tem por objetivo identificar a existência de
passivos ocultos:
a) Contagem de caixa.
b) Recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado.
c) Circularização de instituições financeiras.
d) Observação da contagem física do estoque.
e) Inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de alçada
estabelecidos.
Resolução: Passivo oculto é um passivo que EXISTE na vida real mas não está
registrado nas demonstrações contábeis. Por isto, para se ter certeza sobre a
sua existência, é necessário circularizar/confirmação externa, para que a outra
parte confirme a transação e existência do passivo.
Gabarito 79: C.

80- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Analise os itens

listados abaixo:
 determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas.
 seleção da parte que confirma apropriada.
 definição das solicitações de confirmação, assegurando-se de que as
solicitações estejam devidamente endereçadas e que contenham as
informações para retorno das respostas diretamente ao auditor.

 envio das solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a parte
que confirma.
Assinale a alternativa que apresenta o requisito para auditor de acordo com os
itens listados.
a) Confirmação negativa
b) Avaliação da evidência obtida
c) Procedimentos de confirmação externa

d) Recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de
confirmação
e) Resultado dos procedimentos de confirmação externa
Resolução: Estes procedimentos estão previstos literalmente no item 7 da NBC
TA 505, e dizem respeito ao procedimento de confirmação externa.
Gabarito 80: C.
81- (FUNIVERSA - Auditor de Controle Interno (SEPLAG DF)/Finanças

e Controle/2014) Ao efetuar a circularização, o auditor deve levar em conta
que
a) só deve optar por ela se julgar que as informações obtidas internamente não
são confiáveis.
b) os valores das contas do auditado não devem ser informados, para não
comprometerem a informação de terceiros.
c) as respostas devem ser enviadas ao escritório dos auditores.
d) as cartas são assinadas pelos auditores, mas enviadas pela empresa
auditada.
e) estará adotando o critério de relevância se selecionar para remessa os
clientes com maior número de transações
Resolução:
Alternativa A – Errado. A escolha por este procedimento não tem vinculação
ao fato das informações internas serem ou não confiáveis, mas sim, de ser
necessário para se obter evidência adequada e suficiente.

Alternativa B – Errado. O auditor independente deve ter acesso a todos os

documentos e pessoas relacionado ao trabalho que por ele é desenvolvido com
o intuito de obter evidência apropriada e suficiente para emissão de sua opinião
sobre a adequação das demonstrações contábeis.
Alternativa C – Certo. Conforme item 6 da NBC TA 505:
“Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma),

em papel, no formato eletrônico ou outro meio”.
Alternativa D – Errado. Conforme explicado acima, o envio tramite é entre
auditor e terceiros, sem passar pela entidade auditada.
Alternativa E – Errado. Maior número de transações não significa
necessariamente maior relevância.
Gabarito 81: C.
82- (FBC - Bacharel em Ciências Contábeis (CFC)/1º Exame de

Suficiência/2014) Considerando os procedimentos de confirmação externa
para obtenção de evidências de auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida,
assinale a opção CORRETA.
I. Diante da falta de resposta para um pedido de confirmação positiva, a
auditoria deverá executar procedimentos alternativos para obter evidências de
auditoria relevante e confiável.
II. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de
evidência de auditoria deverão ser avaliados, podendo existir a possibilidade de
as respostas serem consideradas não confiáveis.
III. A recusa da administração em permitir o envio de solicitações de
confirmação de uma informação que permita a validação de um saldo contábil
será desconsiderada em qualquer hipótese.
Estão certos os itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
Resolução:


de um
terceiro

forneça

discorda
Item I – Certo. Se era confirmação positiva, significa que precisava ser

respondido para se obter/concluir quanto à evidência. Está de acordo com o
item 12 da NBC TA 505:

“12. Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar
procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria
relevante e confiável”
Item II – Certo. Podem ser classificados quanto à confiabilidade, recebimento
e exceção, conforme item 10 a 14 da NBC TA 505.
Item III – Errado. De maneira alguma deve ser desconsiderada, afinal, constitui
uma limitação sobre a evidência que o auditor deseja obter, conforme NBC TA
505, item A8:
“A8. A recusa da administração em permitir que o auditor envie
solicitações de confirmação constitui uma limitação sobre a evidência de
auditoria que o auditor deseja obter. O auditor deve, portanto, indagar
sobre as razões para a limitação”
Gabarito 82: B.
83- (FUNDATEC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ

RS)/2014) O auditor independente da empresa BY, ao buscar evidências de
auditoria, através de solicitações de confirmações externas, se deparou com a
recusa da administração em permitir-lhe o envio das referidas solicitações.
Assinale V, se verdadeiro, ou F, se falso, em relação aos procedimentos
realizados pelo auditor nessa situação.
( ) Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de
auditoria sobre sua validade e razoabilidade.
( ) Suspender a realização do trabalho no momento da recusa da administração.
( ) Executar procedimentos alternativos de auditoria, definidos para obter

( ) Encerrar o trabalho no momento da recusa da administração e emitir um

relatório com abstenção de opinião.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
a) V – F – V – F.
b) F – F – V – V.
c) V – V – F – F.
d) F – V – F – V.
e) F – V – V – V.
Resolução:
Item I – Certo. Está de acordo com o item 8-A da NBC TA 505.
Item II e IV– Errados.
indagar sobre as razões da recusa da administração e

procurar evidência de auditoria sobre sua validade e
razoabilidade
Se ADM recusar a
dar permissão de avaliar as implicações na avaliação do auditor dos
envio de riscos significativos de distorção relevante e sobre a
solicitação de natureza, época e extensão de outros procedimentos de
confirmação. auditoria
O auditor deve...
executar procedimentos alternativos de auditoria
definidos para obter evidência de auditoria relevante e
confiável
Item III – Certo. Conforme esquema acima.

Gabarito 83: A
84- (CETRO / ISS SP / 2014) Os procedimentos de Auditoria devem ser

realizados para testar os registros contábeis, a fim de que o Auditor
Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado em fatos
comprovados, evidências factuais e informações irrefutáveis. Com base nisso,
assinale a alternativa que apresenta o procedimento de Auditoria conhecido
como confirmação externa.
(A) Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão matemática dos
documentos ou registros apresentados.
(B) Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque realizado
por funcionários da empresa.
(C) Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos ou
controles para verificação do controle interno da empresa.

(D) Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por quaisquer

meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo.
(E) Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor.
Comentários:
Questão tranquila que exige a definição do procedimento de auditoria
“confirmação externa”. Item A18 da NBC TA 500:
“A18. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria

obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que
confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra
mídia.”
Logo, gabarito da questão alternativa E. Abaixo a relação das outras alternativas
e sua base legal (NBC TA 500:
Alternativa A = recálculo (item A19); Alternativa B = Observação (item A17);
Alternativa C = Reexecução (item A20); Alternativa D = Inspeção (item A14).

Gabarito 84: E.
85- (FCC / ICMS MA / 2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de

auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar
as conclusões apresentadas em seu relatório. O auditor pode utilizar como
procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos
substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros,
os procedimentos de auditoria:
(A) inspeção, observação, confirmação externa.
(B) inspeção, amostragem, vistoria.
(C) inspeção, amostragem, pericia.
(D) inspeção, monitoramento, vistoria.
(E) inspeção, indagação, perícia.
Comentários:
Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou externos,
em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias,
ou o exame físico de um ativo.

estoque).

externa auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.

Indagação Busca de informações junto a pessoas com

conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da
entidade (usada extensamente ao longo da auditoria). Inclui
indagação escrita formal até oral informal.
Gabarito 85: A.
86- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle

Externo/Auditoria de Tecnologia da Informação/2015) Um auditor
independente está acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de
informática de uma empresa na execução da configuração do acesso aos
sistemas de informação financeiros e contábeis. Esse procedimento básico é de
a) inspeção.
b) cálculo e recálculo.
c) indagação, investigação e confirmação.

d) observação.
Resolução:
Conforme item A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no exame de
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade”.
Gabarito 86: D.
87- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência

Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, um
Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir
a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para
os seguintes casos:
I. Verificação de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.
III. Verificação de ativos tangíveis.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,
a) inspeção, observação e investigação.
b) inspeção, observação e inspeção.
c) observação, observação e investigação.
d) investigação, inspeção e investigação.
e) observação, inspeção e inspeção.

Resolução:
I – Verificação de registros: Inspeção
III – Verificação de ativos tangíveis: Inspeção
Conforme item A14 da NBC TA 500:
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos,
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “

II – Acompanhamento quando da execução: Observação, conforme item
A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no exame de processo ou
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da
contagem do estoque pelos empregados da entidade”.
Gabarito 87: B.
88- (FCC - Auditor Público Externo (TCE-RS)/Ciências

Contábeis/2014) A autenticidade de documentos comprobatórios hábeis de
despesas, emitidos por terceiros, contratados pela Administração pública, deve
ser verificada por procedimento de auditoria conhecido como
b) teste de inspeção.
c) teste de observação.
d) amostragem estatística.
Resolução:
Autenticidade de documento é preciso conferir o documento, ou seja,
inspeciona-lo, conforme item A14 da NBC TA 500.
Gabarito 88: B.

A constatação de que o objeto em exame apresenta total condição de uso é um
dos requisitos que devem ser atendidos quando aplicada a técnica de auditoria
conhecida como
d) confirmação.
e) investigação.

Resolução:
“Total condição de uso” significa verificar o ativo físico, ou seja, como ele se
encontra. Isto é feito através da inspeção física, previsto no item A14 da NBC
TA 500:

Gabarito 89: A.
90- (FCC / DPE-SP / 2013) Em um teste para avaliar se há superavaliação,

o Auditor deve
a) conferir e inspecionar lançamentos em contas similares no livro razão.
b) conferir a composição e o histórico dos lançamentos contábeis referentes ao
registro inicial.
c) partir do valor total do registro e conferir a soma dos registros intermediários.
d) verificar a inclusão do valor total do registro inicial no registro final.
e) partir do valor registrado no livro razão e comparar com o documento-suporte
da transação.
Resolução:
Superavaliação significa estar avaliado em valor SUPERIOR ao que deveria
estar, ou seja, o auditor precisa verificar se as demonstrações contábeis estão
refletindo a realidade (documentação da transação). O Livro Razão é obrigatório
pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação
analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço, portanto,
gabarito alternativa E:
Gabarito 90: E
91- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) A técnica

que possibilita ao auditor formar opinião quanto à existência física do objeto ou
item a ser examinado, por exemplo, estoques, é
a) a auditoria direta.
b) a confirmação externa.
c) o rastreamento.
d) a análise documental.
e) a inspeção física.
Resolução:
Previsto no item A14 da NBC TA 500:


Gabarito 91: E.
92- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Para

confirmar se os valores reconhecidos, no período, como despesa de juros

referentes a um empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente,
o auditor deve utilizar a técnica de
a) conciliação.
b) entrevista.
c) correlação de informações.
d) circularização.
e) conferência de cálculo.
Resolução:
De acordo com a NBC TA 500, temos que:
“A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de
documentos ou registros.”
Gabarito 92: E.
93- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) O auditor ao

verificar na folha de pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, realiza o
procedimento de cálculo e
a) inspeção.
b) observação.
c) indagação.
d) investigação.
e) fiscalização.
Resolução:
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras
mídias, ou o exame físico de um ativo.”
documentos ou registros.”

Para a situação exposta acima (verificação se a folha de pagamento foi calculada

adequadamente de acordo com a legislação trabalhista) os procedimentos
adequados são: Inspeção e Recálculo.
Portanto, gabarito da questão é a alternativa A.
Destaco que investigação e indagação consistem na busca de informações junto
a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da
entidade, não se aplicando ao caso.

As NBCs não definem o procedimento de "fiscalização" [alternativa E].
Gabarito 93: A.
94- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade – TRT / 2011) Em

conformidade com as normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação
aos documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá
a) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade de

questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão para crer no
contrário.
b) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos eletronicamente,
a veracidade do documento eletrônico, nos meios disponibilizados pela empresa
emissora.
c) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os
documentos com firmas reconhecidas.
d) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a auditoria
limitada.
e) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito da
confiabilidade das informações.
Resolução:
Alternativa A – INCORRETO. Não se pode considerar sempre genuínos os
documentos apresentados pela empresa. O auditor tem como objetivo levantar
as evidências necessárias para conseguir expressar sua opinião sobre a
adequação das demonstrações contábeis da empresa.
Alternativa B – INCORRETO. A alternativa peca ao afirmar que tal verificação
deve ser feita sempre.
Alternativa C – INCORRETO. Qualquer documento pode ser considerado como
evidência pelo auditor, independentemente de ser registrado em cartório ou
com firma reconhecida.
Alternativa D – INCORRETO. Suspender os trabalhos e considerar a auditoria
limitada deve ser feita quando não for possível ter evidências suficientes para
emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis. A simples

verificação da existência de fraude não significa que o auditor terá limitação no

seu trabalho, sendo necessário julgar no caso específico.
Alternativa E – CORRETO. É o procedimento correto a ser adotado quando não
tiver certeza suficiente sobre a confiabilidade das informações. (conforme item
A10 e A11 da NBC TA 580).
Gabarito 94: E.
95- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Durante o processo de

inventário dos estoques da Cia. Comercial Cruzeiro do Sul, a equipe de auditoria
externa tomou conhecimento dos seguintes fatos:
- Havia mercadorias já faturadas e entregues pela empresa, cuja baixa não tinha
sido feita nos estoques, com custo de aquisição total de R$ 2.500,00.
- O IPI sobre uma compra, no valor de R$ 8.000,00, foi contabilizado
erroneamente como IPI a Recuperar, em vez de como custo de aquisição.

- No procedimento de contagem física, constatou-se a inexistência de 2
unidades de um determinado produto, cujo custo de aquisição contabilizado foi
de R$ 2.200,00.
- Há estoques obsoletos e/ou deteriorados no valor de R$ 6.200,00, que não
podem ser realizados pela companhia.
Na conta de Estoques da companhia os ajustes contábeis recomendados pela
auditoria externa implicaram
a) aumento de R$ 1.000,00.
b) diminuição de R$ 700,00.
c) aumento de R$ 200,00.
d) diminuição de R$ 2.900,00.
e) diminuição de R$ 2.200,00.
Resolução:
1º - 2500
2º + 8000
3º - 2200
4º - 6200
Portanto, a conta estoque ficará diminuída em 2.900,00
Gabarito 95: D.

96- (FCC - Contador (SERGAS)/2010) A empresa Control S.A. evidenciou

o pagamento em duplicidade de duas compras. O procedimento que permite ao
auditor verificar a existência de mais eventos dessa natureza é
a) a inspeção.
b) o inventário.
c) a observação.
d) a evidenciação.
e) a investigação.
Resolução:
Previsto no item A14 da NBC TA 500:

Gabarito 96: A.
97- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2009) Quando o auditor verifica

se o valor do documento que suporta o lançamento contábil foi efetivamente o
valor registrado, ele objetiva a conclusão de
a) existência.
b) ocorrência.
c) mensuração.
d) avaliação.
e) materialidade.
Resolução:
Veja que o examinador aborda o procedimento de exatidão (ou
mensuração) pra verificar se o valor do documento foi o valor efetivamente
registrado (valor documento x valor livro).
A NBC TA 500, em seu item A19, trata esse procedimento como sendo
um recálculo, conforme abaixo:
documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou
eletronicamente.”
Gabarito 97: C.
98- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) A

verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a

finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam

de difícil constatação, refere-se a Técnica de Auditoria denominada
a) Inspeção Física.
b) Exame dos Registros.
c) Análise Documental.
d) Confirmação Externa.
e) Observação das Atividades e Condições.

Resolução:
Veja que de acordo com a NBC TA 500, em seu item A17, a técnica
adequada a ser utilizada para dar ser um “flagrante” é a observação.
“A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de
processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a
observação ocorre (...)”.

Gabarito 98: E.
99- (FCC / Analista Judiciário Auditor – TJ-PI / 2009) Sobre a auditoria

de estoques, analise as proposições:
I. O auditor deve acompanhar e observar pessoalmente a contagem do estoque,
embora a responsabilidade pela execução do inventário seja da companhia.
II. O "corte" ou "Cut-off" dos estoques evita a contagem dupla de mercadorias
ou produtos industrializados como estoques, contas a receber ou a pagar.
III. O sistema UEPS para avaliação de estoques é aceito pela legislação do
imposto de renda das pessoas jurídicas.
IV. No caso de estoques da companhia em poder de terceiros, mesmo que seja
relevante o seu valor, uma simples confirmação do fornecedor é suficiente para
assegurar a exatidão de seu montante.
É correto o que consta APENAS em
a) I e II.
b) I e IV.
c) II, III e IV.
d) II e III.
e) III e IV.
Resolução:
Alternativa I – CORRETO. É aconselhada, para verificação do estoque, a
utilização da “observação”, conforme previsto no item A17 da NBC TA 500:

“A observação consiste no exame de processo ou procedimento

executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução
de atividades de controle”.
Alternativa II – CORRETO. O “corte” ou “cut-off” é uma forma de determinar
até que ponto no tempo será considerado para fazer a verificação do inventário
(ou estoque). Como a empresa não para de funcionar para que a auditoria
realize seu trabalho, ela (auditoria) deve escolher um momento específico no

tempo para fazer um “marco”, fazendo a análise dos registros (inventário,
estoque etc) com o que de fato se encontra com a empresa.
Sobre a contas a receber e a pagar, o cut-off funciona como uma medição do
regime de competência. Ou seja, ele serve para verificar se os lançamentos
correspondem aos períodos que lhes competem (em relação as despesas e
receitas).
Alternativa III – INCORRETO.

Alternativa IV – INCORRETO. Veja bem, se o estoque está em poder de
terceiros, e ele tem um valor relevante, não é plausível que a apuração apenas
por uma confirmação seja suficiente para assegurar a exatidão do estoque.
Lembre-se que a técnica mais adotada para obter evidências, neste caso, é a
observação, onde o auditor verifica a contagem do estoque pelos empregados
da entidade ou mesmo a inspeção física do estoque.
Gabarito 99: A
100- (FGV - Anal Jud (TJ GO)/Especializada/Contador/2014) Nos

procedimentos de auditoria, um dos objetivos da inspeção física de itens
registrados no ativo imobilizado é verificar:
a) a existência de bens obsoletos ou deteriorados;
b) a coerência na definição do valor residual;
c) a necessidade de reconhecimento de perdas;
d) a conformidade com o valor de mercado;
e) o registro adequado das despesas de depreciação.
Resolução:
Gabarito 100: A.

101- (FGV - ACE (TCE-BA)/2013) O auditor analisa a autenticidade

documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e contratadas
pela Administração Pública.
Esse procedimento da auditoria é denominado
a) teste de observação.
b) teste de circularização.
c) teste de inspeção.
d) teste de amostragem.
e) teste de inventário.
Resolução:

estoque).
externa auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra
mídia.
Gabarito 101: C.
102- (ESAF / AFRFB / 2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem

de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi
contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de
dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:
a) validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os
estoques, uma vez ao ano.
b) solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na
data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua
presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de
inventário.
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário
em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31 de
dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de
estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
d) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as

variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013,

estão adequadamente registradas.
e) limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro
de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos
apresentados nesta data.
Resolução:
Vamos recorrer à NBC TA 501, que trata entre outros assuntos sobre a
evidência relacionada ao estoque. No seu item 5, temos o seguinte:
“5. Se a contagem física dos estoques for realizada em outra data que
não a data das demonstrações contábeis, o auditor deve, além dos
procedimentos exigidos pelo item 4, executar procedimentos para
obter evidência de auditoria de que as variações no estoque entre
a data da contagem e a data das demonstrações contábeis estão
adequadamente registradas” (meus grifos)
Gabarito 102: D.
103- (ESAF / Prefeitura Natal RN / 2008) O auditor, ao efetuar os testes

de movimentações e saldos na conta de equipamentos de informática, constatou
que um computador que havia sido comprado para ser utilizado na fábrica para
controlar uma máquina encontrava-se registrado em um centro de custos da
área administrativa financeira. Assim, pode o auditor afirmar que
a) o saldo da conta de Despesa de Depreciação está subavaliado.
b) o saldo da conta Equipamentos de Informática está subavaliado.
c) a Depreciação da Máquina, na qual o computador foi acoplado está
superavaliada.
d) o saldo da conta de Custos das Mercadorias Vendidas está superavaliado.
e) o valor da Depreciação levado a custo está subavaliada.
Resolução:
Computador está sendo utilizado na fábrica, mas está registrado na área
administrativa. Qual o problema disto? Simples, esta depreciação é um custo,
quando utilizado no processo produtivo, sendo que a depreciação da área
administrativa é uma despesa.
Alternativa A – Errado: ela está SUPERavaliada, já que o lançamento como
despesa não era devido.
Alternativa B e C – Errados: Estas contas não sofrem influência.
Alternativa D – Errado. Pelo contrário.. se tem MENOS custo do que deveria ter,
o CVM está SUBavaliado.
Gabarito 103: E.

104- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa que

define a utilização da técnica de auditoria chamada de inspeção física.
a) Os relatórios de auditoria são classificados de acordo com as normas de
auditoria como: sem ressalvas, com ressalvas, adverso e com abstenção da
opinião.
b) Procedimento de auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor
obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua

opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de
observância e testes substantivos.
c) Os testes de observância são procedimentos técnicos que visam à obtenção
de evidências suficientes, exatas e válidas dos dados e informações produzidos
pelo sistema contábil e de controles internos da empresa auditada. Esses testes
são realizados nas transações, nos saldos e nos procedimentos de revisão
analítica.
d) Ao aplicar a técnica de auditoria Conversação/Inquérito, o auditor deve fazer

perguntas fechadas que permitam obter várias respostas. Perguntas sugestivas
não devem ser feitas, o que não exclui o auditor de ouvir atentamente a opinião,
muitas vezes subjetiva, do auditado de uma pergunta formulada.
e) Ao aplicar a técnica de auditoria inspeção física, o auditor deve observar as
seguintes características básicas: existência física - comprovação através da
constatação visual; quantidade - apuração das quantidades físicas reais;
identificação - comprovação através da análise do item específico a ser
examinado; autenticidade - comprovação de que o item ou objeto examinado é
fidedigno; qualidade - comprovação de que o objeto examinado permanece em
uso, não está deteriorado, nem obsoleto.
Resolução: A questão quer saber o que DEFINE a utilização da técnica de
auditoria chamada de inspeção física.
Alternativas A e B estão erradas simplesmente por fugirem da pergunta. A
redação em si está correta, mas não DEFINE a utilização de inspeção física.
A alternativa C peca pois não é teste de observância, mas sim substantivos.
A alternativa D erra ao dizer que as perguntas devem ser fechadas, assim como
evitar perguntas sugestivas... de toda forma, foge novamente do enunciado.
A única alternativa que fala sobre Inspeção, e é o gabarito, é a alternativa E.
Sobre inspeção, temos 3 itens na NBC TA 500, vejamos:
mídias, ou o exame físico de um ativo.”
Naturalmente, ao se inspecionar um ativo físico procura-se verificar sobre sua
existência  quantidade  qualidade  autenticidade  identificação.
Gabarito 104: E.


o item seguinte.
O exame de registros e documentos com vista à obtenção de evidência de
autorização é um exemplo de aplicação do procedimento de auditoria
denominado inspeção.
Resolução:
mídias, ou o exame físico de um ativo”.
Gabarito 105: V.
106- (FEPESE / ISS Lages SC / 2016) Imagine que um auditor

independente precise acompanhar os trabalhos de outros profissionais na
execução de determinado trabalho. Por exemplo, quando este auditor
acompanha três profissionais especializados em informática, para que os
mesmos configurem o acesso aos sistemas de informação contábeis.
a) Observação.
b) Investigação.
c) Confirmação.
d) Inspeção dos sistemas.
e) Análise computacional.
Resolução:
Auditor  Acompanha // Profissionais  configurar acesso aos sistemas
de informação contábeis
Ou seja, o auditor apenas OBSERVA a implementação de um controle
interno (acesso), conforme NBC TA 500:
“A17. A observação consiste no exame de processo ou
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da
entidade ou da execução de atividades de controle”;
Gabarito 106: A.

contempla o conceito de observação em Auditoria.

a) É uma técnica de auditoria aplicável somente nas empresas privadas, que

independe da objetividade ou subjetividade do auditor, nem se configurando
técnica de auditoria e sim procedimento de auditoria.
b) Nada tem de subjetivo, embora a sua adoção possa revelar erros, problemas
ou deficiências do objeto em exame.
c) E uma técnica mais subjetiva, pois depende da experiência e perspicácia do
auditor. Pode revelar erros, problemas ou deficiências do objeto em exame.

d) É um procedimento de auditoria privada, não adotada na área de auditoria
pública, que não admite subjetividades e sim, somente, objetividades.
e) Não se configura uma técnica de auditoria pública, embora seja subjetiva,
pois depende da experiência e perspicácia do auditor. Pode revelar erros,
problemas ou deficiências do objeto em exame.
Resolução:
Observação é o exame de processo ou procedimento executado por

outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos
empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de
processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a
observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a
maneira como o processo ou procedimento é executado.
Gabarito 107: C.
108- (FCM - IF Sudeste - MG /Auditor/2016) O objetivo do auditor é

verificar sobre a adequação das demonstrações contábeis, emitindo uma opinião
fundamentada em evidências coletadas ao longo da execução do trabalho. Para
a obtenção das evidências que possibilitem a adequada opinião, o auditor
poderá utilizar os seguintes procedimentos:
a) Confirmação, recálculo, reexecução e inclusão.
b) Observação, confirmação, recálculo e exclusão.
c) Inspeção, observação, reconsideração e reexecução.
d) Inspeção, observação, reexecução e procedimentos analíticos.
e) Inspeção, observação, confirmação e reprocessamento integral.
Resolução: De acordo com a NBC TA 500, temos que:
mídias, ou o exame físico de um ativo”;
“A17. A observação consiste no exame d processo ou procedimento

contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de

atividades de controle”;
“A22. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas
com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da
entidade”;
financeiros e não financeiros”;
documentos ou registros”.
Erros das alternativas, conforme NBC TA 500:
A – inclusão.
B – exclusão.
C – reconsideração.
E – reprocessamento integral.
Gabarito 108: D.
109- (VUNESP / Auditor Fiscal ISS São José dos Campos / 2015) O
auditor independente dos relatórios financeiros da Cia. Flor de Lis constatou em
seus trabalhos, por meio de carta endereçada a um cliente, que este já havia
quitado uma duplicata a pagar, ainda não baixada na escrituração contábil da
entidade, e que um investimento avaliado pela equivalência patrimonial estava
registrado por um valor menor que o correto por ter sido utilizada uma
percentagem menor do que a participação da companhia na investida. Os
procedimentos adotados por esse auditor foram, respectivamente:
a) inspeção e confirmação.
b) revisão analítica e observação.
c) inspeção e revisão analítica.
d) observação e cálculo.
e) confirmação e cálculo.
Resolução: Temos 2 procedimentos, que são:
1- “Carta endereçada a um cliente”.
Item A18 da NBC TA 500:
“A18. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo
auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.”

2- “Investimento (...) registrado por um valor menor (...) utilizada uma

percentagem menor que a participação...”
Item A19 da NBC TA 500:
documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou
eletronicamente.”
Gabarito 109: E.
110- (CESGRANRIO - Analista de Gestão Corporativa (EPE)/Finanças e

Orçamento/2014) A opinião do auditor precisa estar fundamentada em fatos
comprovados, evidências factuais e informações irrefutáveis. Considere um
auditor que precisa certificar-se de (i) informações relativas a empréstimos
contraídos pela entidade auditada, tais como: valores amortizados, atualização
monetária e juros e (ii) precisão dos valores apresentados de equivalência

patrimonial sobre os investimentos.
Esse auditor deve recorrer, respectivamente, às técnicas de
a) conferência de cálculos e de exame da escrituração
b) circularização e de conferência de cálculos
c) circularização e de exame da escrituração
d) exame da escrituração e de inquérito
e) inquérito e de circularização
Resolução:
I – Conta empréstimo, naturalmente, precisa ser verificado se realmente existe,
assim como os valores decorrentes, por isto o apropriado é a circularização (em
busca da fonte da informação)
II – Verificar precisão é fazer o recálculo (exatidão matemática).
Gabarito 110: B.
111- (FUNDATEC - Aud (CAGE RS)/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2

de acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na NBC TA 500
– Evidência de auditoria.
Coluna 1
1. Confirmação externa.
2. Observação.
3. Inspeção.
4. Recálculo.

5. Reexecução.
6. Procedimentos analíticos.
7. Indagação.
Coluna 2
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e ativos.
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles preventivos

executados pelos empregados da entidade.
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a saldos de clientes,
fornecedores, bancos, advogados, entre outros.
( ) Compreendem determinações de variações de saldos, relação entre dados
financeiros e não financeiros.
a) 3 – 2 – 1 – 6.
b) 2 – 5 – 7 – 5.
c) 2 – 3 – 7 – 6.
d) 6 – 5 – 4 – 5.
e) 6 – 1 – 5 – 4.
Resolução:
estoque).
externa auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra
mídia.
Procedimentos Avaliação das informações feitas por meio de estudo das
analíticos relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas,
etc.). Incluem investigação de flutuações que sejam
inconsistentes ou que se desviem
Gabarito 111: A.

112- (UEL / AFRE - PR / 2012) Com relação aos procedimentos de auditoria,

relacione a coluna da esquerda com a da direita.
(I) Inspeção. (A) Exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
(II) Observação. (B) Acompanhamento da execução de processos ou
procedimentos.
(III) Confirmação. (C) Verificação do comportamento de valores significativos
mediante índices, quocientes e quantidades absolutas, com vista à identificação

de
situação ou tendências atípicas.
(IV) Revisão analítica. (D) Conferência de exatidão de valores constantes de
registros e/ou documentos.
(V) Cálculo. (E) Obtenção de informação junto a pessoas ou entidades
conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade.
Assinale a alternativa que contém a associação correta.

a) I-A, II-B, III-E, IV-C, V-D.
b) I-A, II-D, III-B, IV-C, V-E.
c) I-B, II-A, III-C, IV-E, V-D.
d) I-B, II-A, III-E, IV-D, V-C.
e) I-D, II-E, III-B, IV-A, V-C.
Resolução: De acordo com a NBC TA 500, temos que:
mídias, ou o exame físico de um ativo”;
“A17. A observação consiste no exame d processo ou procedimento
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de
atividades de controle”;
“A22. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas
com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da
entidade”;
financeiros e não financeiros”;
documentos ou registros”.
Portanto, o gabarito da questão é a alternativa A.

Ressalto que embora a NBC tenha atualizado a definição e os nomes dos

procedimentos, a cobrança foi feita utilizando alguns procedimentos com nome
tratado pelas normas antigas (já revogadas).
Gabarito 112: A

5- Lista de Exercícios (todos da aula)
5.1- Questões ao longo da teoria

1- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade
/ 2014) Durante a auditoria, a equipe técnica responsável teve dúvida quanto
à segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos

funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse problema, é
necessária a aplicação de testes
a) de observância.
b) substantivos.
c) de evidência.
d) confirmativos.
e) de fidelidade.
2- (ESAF / Analista Técnico da SUSEP / 2010) O auditor externo, ao

realizar os procedimentos para avaliação de três processos da empresa a ser
auditada, constatou a seguinte situação:
Área 1: Baixo nível de risco, com baixa probabilidade de ocorrência de erros
e/ou fraudes.
Área 2: Alto nível de risco, com média probabilidade de ocorrência de erros e/ou
fraudes.
Área 3: Alto nível de risco, com alta probabilidade de ocorrência de erros e/ou
fraudes.
Com base nas conclusões acima, pode-se afirmar que o auditor:
a) não deverá realizar testes para a área 1, visto que o risco e a probabilidade
de ocorrência de erros é baixa.
b) deverá aplicar testes considerando grandes amostragens para todas as
áreas.
c) somente deverá realizar testes nas áreas 2 e 3, as quais apresentam risco
alto.
d) em decorrência da probabilidade baixa e média nos itens 1 e 2, os testes de
auditoria poderão ser suportados por relatórios de confirmação feitos pela
administração da empresa.
e) deverá efetuar testes em todas as áreas, conforme estabelece as normas de
auditoria.

3- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Ao estabelecer e executar procedimentos de

auditoria, o auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das
informações a serem utilizadas como evidência de auditoria. Em havendo dúvida
a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude,
nos termos das normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor:
(A) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de
auditoria para esclarecer o assunto.
(B) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou falsificação

de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria para esclarecer o
assunto.
(C) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são necessárias
no controle interno para solucionar o assunto.
(D) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos
procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto.
(E) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos de

auditoria até que o assunto seja solucionado.
4- (ESAF / Analista da CVM / 2010) Assinale a opção correta.

d) A Inspeção Física é o exame utilizado para testar a efetividade dos controles,
particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou
qualidade de bens tangíveis ou intangíveis.
5- (ESAF / AFRFB / 2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus produtos

espalhados por diversos representantes, em todas as regiões do Brasil. Seu
processo de vendas é por consignação, recebendo somente após a venda. O
procedimento de auditoria que garantiria confirmar a quantidade de produtos
existentes em seus representantes seria:
a) inventário físico.
b) custeio ponderado.
c) circularização.
d) custeio integrado.
e) amostragem.
6- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização de auditoria das Contas a

Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração não permitiu
que o auditor enviasse solicitações de confirmação externa de saldos, para
obtenção de evidência de auditoria. Nestas condições, entre outras medidas
previstas nas normas de auditoria, deve o auditor:

(A) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a confirmação

dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores.
(B) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter
(C) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à
solicitação de confirmação externa não foi realizado.
(D) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando providências

para obtenção das informações desejadas.
(E) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações de
confirmações externas não foi executado.
7- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4 concursos) As

NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas no contexto da
auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor. Se, durante

os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento
estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do objetivo dessa
exigência, deverá
a) executar procedimento alternativo.
b) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade.
c) interromper imediatamente a auditoria.
d) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.
e) alterar o escopo da auditoria.
8- (CESPE - Contador (DPU)/2016) A respeito do planejamento dos

trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das
técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item.
Nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação
solicitados pelo auditor.
Certo / Errado
9- (ESAF / AFRFB / 2009) A auditoria externa realizou na empresa Avalia

S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para verificar se
apresentava índice correspondente às operações praticadas pela empresa. Esse
procedimento técnico básico corresponde a:
a) inspeção.
c) investigação.

d) observação.
e) confronto.
10- (FGV - Analista Judiciário (TJ PI)/Apoio

Especializado/Contador/2015) Uma das atividades realizadas nos trabalhos
de auditoria é a revisão analítica, que consiste em um conjunto de
procedimentos com o objetivo de identificar áreas prioritárias ou que devem

concentrar maiores esforços do auditor. Entre as características desse conjunto
de procedimentos, destaca-se:
a) circularização de informações;
b) dispensa de elaboração de papéis de trabalho;
c) exame dos registros analíticos;
d) realização de inspeções físicas;
e) utilização de índices econômico-financeiros.
5.2- Procedimentos de Auditoria
11- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
O auditor deve preparar respostas gerais para tratar dos riscos que podem advir
de distorções relevantes constatadas na auditagem de demonstrações
contábeis. Esse procedimento contribuirá para que o auditor defina e execute
procedimentos apropriados, como testes e investigações, com o objetivo de
obter evidências de auditoria. ( ) Certo ( ) Errado
12- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) O item 24 da NBC TA 330 –

Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve executar
procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação das demonstrações
contábeis como um todo está de acordo com a estrutura de relatórios financeiros
aplicável. Isto significa que o auditor deve avaliar:
I. O conteúdo das notas explicativas.
II. O conteúdo do relatório da administração.
III. A classificação e descrição apropriada das informações financeiras.
Quais estão corretas?
A) Apenas I.

B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
13- (FCC / Analista Judiciário TRT 4ª / 2011) Conforme prevê a

Resolução nº 1.214/09 do CFC, dentre as respostas gerais para tratar os riscos
avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis NÃO
inclui
a) enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo
profissional.
b) solicitar ao responsável da empresa pela área, carta declarando sua
responsabilidade pelos riscos.
c) fornecer mais supervisão para diminuir a probabilidade do risco.

d) incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos
procedimentos adicionais de auditoria a serem executados.
e) designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais ou
usar especialistas.
14- (FCC - Auditor Fiscal da Fazenda Estadual (SEFAZ PI)/2015) Os

procedimentos de auditoria que incluem testes para certificar-se da existência
patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e
divulgação em conformidade com as normas pertinentes, são testes de
a) controle.
b) observância.
c) detalhes.
d) avaliação de riscos.
15- (FCC / Agente da DPE-SP – Contador / 2013) Quando um Auditor

confirma com o Banco do Sul SA o saldo disponível ao final do exercício, com a
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está realizando um
teste
a) substantivo.
b) de evidência.
c) de procedimentos.

d) de confirmação.
e) de observância.
16- (FCC - Agente de Fiscalização Financeira (TCE-SP)/"Sem

Área"/2012) Na auditoria da administração pública, os testes realizados com
o objetivo de obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos
dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo do ente público são

denominados testes
a) de observância.
b) substantivos.
c) de aderência.
d) amostrais estratificados.
e) operacionais.
17- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) Os testes

efetuados pela auditoria que visam à obtenção de evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábeis
e administrativos da entidade, denominam-se:
a) substantivos.
b) de observância.
c) de correlação.
d) diretos.
e) indiretos.
18- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os procedimentos de

auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão
e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são
denominados testes
a) de evidência.
b) de aderência.
c) de controle.
d) de observância.
e) substantivos.
19- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os testes substantivos

de auditoria dividem-se em testes de

a) amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica .

b) eventos subseqüentes e testes de transações e saldos.
c) transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
d) observância e testes de circularização de saldos.
e) observância e testes de amostragem estatística.
20- (FGV / Auditor Fiscal do AP / 2011) A fim de obter evidências quanto

à suficiência, exatidão e validade dos dados gerados pelo sistema de
contabilidade da entidade, o auditor deve adotar o seguinte procedimento:
a) teste de observância.
b) teste de controle.
c) teste de aderência.
d) teste de substantivo.
e) teste de confirmação.
21- (FGV / AFRE-RJ / 2010) De acordo com as regras de auditoria o

procedimento substantivo, planejado para detectar distorções relevantes no
nível de afirmações, inclui:
a) testes adjetivos, procedimentos analíticos e teste de controle.
b) testes de controle, revisão analítica e testes de detalhes.
c) testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
d) evidência de auditoria, testes de controle e testes de observância.
e) procedimentos analíticos substantivos, testes de relevância e testes de
procedimentos.
22- (ESAF / Analista Técnico SUSEP / 2010) A definição, pelo auditor

externo, da extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de
auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem influência
dos controles internos.
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram
prestadas e disponibilizadas para a auditoria.
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os trabalhos.
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas atividades
que a empresa auditada, de forma padrão.

e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da empresa.
23- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) Técnica de Auditoria compreende os

processos e ferramentas operacionais utilizados pelo auditor para obtenção de
evidências que fundamentarão a sua opinião acerca dos trabalhos realizados.
Assinale a alternativa que contém exclusivamente técnicas de auditoria:
a) Exame dos registros; triangulação; econometria; inspeção física; conferência

de cálculos.
b) Inspeção física; indagação escrita ou oral; triangulação; observação das
atividades e condições; corte das operações.
c) Indagação escrita ou oral; corte das operações; inspeção física;
circularização; análise documental.
d) Indagação escrita ou oral; hermenêutica; exame dos registros; conferência
de cálculos; inspeção física.

e) Análise documental; circularização; triangulação; exame dos registros; corte
das operações.
24- (FEPESE - Auditor Fiscal de Tributos Municipais de

Florianópolis/2014) Analise os itens abaixo:
 Constatação de que as transações comunicadas / registradas realmente
tenham ocorrido.
 Obtenção de evidências de que não existam transações além daquelas
registradas/ demonstradas.
 Obtenção de evidências de que os interessados naquele
registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade.
 Verificação se os itens que compõem determinada transação/registro
tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
 Constatação de que as transações/registros tenham sido corretamente
divulgados.
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria?
a) Testes adjetivos
b) Testes substantivos
c) Testes de observância
d) Testes de procedimentos
e) Testes de superavaliação

25- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa

que apresenta os procedimentos de auditoria.
a) Inspeção; observação; investigação e confirmação; cálculo; indagação e
revisão analítica.
b) Preparação de cálculos; visitas in loco; técnicas de entrevistas e execução da
auditoria.
c) Preparação de lançamentos; escrituração dos lançamentos; preparação de

demonstrações e relatório de administração.
d) Planejamento de auditoria; papéis de trabalhos; programa de auditoria e
rotinas internas das empresas.
e) Parecer com ressalvas; parecer sem ressalvas; parecer adverso emissão de
negativa de parecer.
26- (UEL / AFRE - PR / 2012) Com base nas normas brasileiras de auditoria
independente, é correto afirmar que os testes de auditoria
b) substantivos podem ser utilizados para certificar que o valor da provisão para
créditos de liquidação duvidosa é suficiente para atender eventual prejuízo.
c) substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que as normas de
controle interno são adequadas e impossibilitam a existência de fraudes ou
erros.
d) de observância têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência,
entidade.
e) de observância devem ser utilizados para analisar os valores que compõem
o saldo das contas de depreciação, quanto à suficiência dos valores em relação
aos desgastes.
27- (FCC / AFRE-RJ / 2013) A auditoria interna na empresa Mel Doce do

Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade,
aplicará procedimentos de auditoria relativamente a
(A) técnicas de amostragem.
(B) testes do fluxo de transações.
(C) testes de observância.
(D) técnicas de avaliação.

(E) testes substantivos.
28- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Visam à obtenção de uma

razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela administração da empresa auditada estão em efetivo funcionamento:
a) Procedimentos de revisão analítica.
b) Testes de detecção.
c) Testes de observância.
d) Testes substantivos.
e) Testes de transações e saldos.
29- (FCC / Analista Superior INFRAERO / 2011) Os testes que visam à


estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e
cumprimento são denominados testes
a) de observância.
b) de revisão analítica.
c) substantivos.
d) de aderência.
e) formais de contingência.
30- (FCC / Analista Trainee – Ciências Contábeis METRÔ / 2010) Os

testes de auditoria que têm por objetivo avaliar a eficácia dos controles internos
da entidade são denominados testes
a) não paramétricos.
b) de observância.
c) contingenciais.
d) substantivos.
e) de materialidade.
31- (FCC - Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas

(SEFAZ SP)/2010) Os testes de observância ou de aderência são aplicados
pelas auditorias principalmente nas investigações
a) de fraudes e erros.
b) de contas e saldos.

c) dos controles internos utilizados pelos gestores.

d) dos valores representativos dos informes.
e) das trilhas de auditoria.
32- (FCC / Analista Judiciário - Contadoria TRF 4ª região / 2010) Os

testes de auditoria que têm por objetivo verificar se os procedimentos de
controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo

funcionamento e cumprimento, são denominados testes
a) substantivos.
b) amostrais.
c) de observância.
d) não paramétricos.
e) aleatórios.
33- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O objetivo do

auditor, ao efetuar os testes de observância, é
a) certificar a existência do componente patrimonial.
b) avaliar a eficácia do sistema de controles internos da entidade.
c) verificar a ocorrência ou não de determinada transação contábil.
d) contar os itens que compõem o conjunto de bens móveis e imóveis da
entidade.
e) julgar se os itens patrimoniais estão mensurados, divulgados e classificados
de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade.
34- (FCC / Técnico Superior em Análise Contábil PGE RJ / 2009) Os

testes que visam a garantir para o auditor que os procedimentos de controles
internos estão sendo efetivamente praticados e/ou em funcionamento são os
a) de materialidade.
b) substantivos.
c) de revisão analítica.
d) de relevância.
e) de observância.
35- (FCC / Auditor TCE-AL /2008) Os testes de observância em auditoria

têm como objetivo a

a) conferência dos cálculos de depreciação dos equipamentos.

b) avaliação do comportamento de itens significativos através de índices,
quocientes e variações absolutas.
c) confirmação sobre o valor dos créditos a receber contabilizados pela entidade.
d) contagem física dos estoques.
e) avaliação dos controles internos da entidade.
36- (FCC / Analista de Controle Interno MPU / 2007) Os procedimentos

que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo
funcionamento e cumprimento são denominados
a) Testes substantivos.
b) Revisão analítica.
c) Amostragem estratificada.
d) Testes de observância.
e) Exame dos registros.
37- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) Os testes

realizados com o objetivo de obter uma segurança razoável de que os
procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração pública
estão em efetivo funcionamento e cumprimento são denominados testes
a) substantivos.
b) de transações e saldos.
c) de observância.
d) de revisão analítica.
e) de detalhes.
38- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O teste executado para evitar,

detectar e corrigir uma distorção relevante em uma afirmação é conhecido como
a) Teste de Controle.
b) Teste de Evidência.
c) Teste de Materialidade.
d) Teste de Observação.
e) Teste de Inspeção.

39- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) O procedimento de auditoria

planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou
detecção e na correção de distorções relevantes no nível de afirmações, é
denominado
a) relevância substantiva.
b) avaliação de risco.
c) teste de controle.
d) cálculo de materialidade.
e) processo de prevenção.
40- (FGV - AnaTA (SUDENE)/Área 6/2013) Sobre os testes de

observância, assinale a afirmativa correta.
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle interno

estabelecidos pela administração pública estão em efetivo funcionamento e
cumprimento.
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade.
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas das
administrações direta e indireta.
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade.
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das execuções
orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração pública.

contemple o conceito de Testes de Observância em Auditoria.
a) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
b) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
c) Não visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
d) Visam à obtenção de não razoável segurança de que os procedimentos de

e) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de

controle externo estabelecidos pela Auditoria Externa estão em efetivo
funcionamento, de acordo com as normas legais internas vigentes.
42- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Testes de

controle são procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na correção de

distorções relevantes no nível de afirmações.
Um procedimento relacionado à detecção de distorções é a
a) segregação de funções
b) normatização interna
c) definição de alçadas
d) conciliação de contas
e) autorização para custódia
43- (VUNESP - Auditor Fiscal Tributário Municipal (SJRP)/2014)

Testes de controle são procedimentos de auditoria que têm por objetivo
a) detectar distorções relevantes no nível de afirmações (declarações da
administração da entidade que estão incorporadas nas demonstrações
contábeis).
b) produzir evidências de auditoria que sirvam para suportar ou fundamentar a
opinião do auditor em relação à adequação das demonstrações contábeis.
c) avaliar a existência de erros ou fraudes nos registros contábeis da entidade.
d) produzir evidências de que os ativos e passivos da entidade estão
mensurados pelos seus valores justos e se estes foram adequadamente
estimados pela entidade auditada.
e) avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na
afirmações.

auditoria independente busca evidências da integridade das demonstrações
contábeis através da aplicação dos testes de auditoria. Em relação aos testes
de auditoria, é correto afirmar que os testes

b) de observância têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência,

entidade.
c) de observância podem ser utilizados para verificação de que o encarregado
de contas a pagar aprovou as compras das faturas pagas.
d) substantivos não podem ser utilizados para analisar o conteúdo das notas
explicativas sobre Contingências passivas.
45- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 23ª/ 2011) Os

acompanhamentos, pelo auditor, de valores significativos, valendo-se da análise
de informações contábeis por meio da utilização de índices, quocientes,
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar situações ou
tendências atípicas são denominados
a) testes de detecção.
b) testes de aderência.
c) procedimentos de seleção de amostragem estratificada.
d) testes de programação.
e) procedimentos de revisão analítica.
46- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) A revisão analítica é um

procedimento que consiste
a) no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
b) no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
c) na obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
d) na conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
e) na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação
de situação ou tendências atípicas.

TCM CE / 2010) As atividades de detectar e analisar situações anormais e
significativas constatadas nas demonstrações contábeis referem-se à etapa de
a) avaliação dos controles internos.
b) contagem física.
c) conferência de cálculos.

d) inspeção de documentos.
48- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O procedimento

de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores
relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar
tendências ou situações anormais, é denominado

a) revisão analítica.
b) investigação e confirmação.
c) inspeção.
d) testes de observância.
e) abrangência das informações.
49- (FCC / Auditor TCE-AL / 2008) Em auditoria, os procedimentos de

revisão analítica consistem em verificar
a) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial.
b) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros contábeis.
c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e
quocientes.
d) a ocorrência concreta do fato contábil.
e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser registrados
observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.
50- (FCC / Analista Tecnico de controle externo – Tecnologia de

Informação TCE-AM / 2008) Na aplicação dos testes de observância e
substantivos, a verificação do comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas, é considerado um
procedimento técnico básico de
a) investigação e confirmação.
c) observação.
d) inspeção.
e) cálculo.

51- (FCC / Auditor TCE-AM / 2007) Em auditoria, a verificação do

comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações
ou tendências atípicas é um procedimento de
a) conferência de cálculos.
b) confirmação.
c) inspeção e revisão.
e) cut-off.
52- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2006) O procedimento de

auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores significativos
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios é
denominado
a) inspeção.
b) investigação.
c) confirmação.
e) observação.
53- (FGV / AFRE-RJ / 2009) Avalie as seguintes situações:

I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras
da transação, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas.
Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente:
(A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva.
(B) revisão e análise / confirmação analítica.
(C) cálculo e observação / revisão confirmativa.
(D) investigação e confirmação / revisão analítica.
(E) revisão e observação / análise quantitativa.

o item seguinte.

Os procedimentos analíticos fornecem evidências de auditoria acerca da forma

como a empresa auditada executa determinado processo ou procedimento.
55- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) As normas de auditoria independente aplicáveis às
demonstrações contábeis estabelecem como método para a obtenção de

evidências de auditoria o procedimento analítico, que é definido como
a) a obtenção de elementos de prova por meio de resposta escrita de terceiro,
em formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
b) o exame de registros ou documentos internos ou externos em papel, em
formato eletrônico ou em algum tipo de mídia.
c) a avaliação das informações contábeis obtidas por meio de análise das

d) a busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não
financeiro, dentro ou fora da entidade.
e) a execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que
foram originalmente realizados como parte do controle interno.
56- (CESPE - TCE-PR /Analista de Controle - Atuarial/2016) Assinale a

opção correta, relativamente aos procedimentos analíticos em trabalhos de
auditoria.
a) Os procedimentos analíticos, em função do seu caráter detalhista, só devem
ser aplicados a pequenos volumes de transações.
b) Com o fim de evitar a ocorrência de algum viés em seu trabalho, nos
procedimentos analíticos o auditor deve desconsiderar o desempenho de
entidades do mesmo setor de atividade da entidade auditada.
c) A fim de manter a consistência do relatório, em cada auditoria realizada o
auditor deve selecionar um procedimento analítico único e específico para ser
executado.
d) Os procedimentos analíticos que forem realizados por administradores da
própria entidade auditada deverão ser desprezados ou realizados novamente
pelo auditor.
e) Nos procedimentos analíticos, podem-se incluir informações que se mostrem
contraditórias ou inconsistentes com outras informações relevantes ou que
produzam valores inesperados.

57- (CESPE - Auditor do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande

do Norte/2015) De acordo com as normas técnicas de auditoria estabelecidas
nas normas brasileiras de contabilidade (NBC–TA), julgue o item seguinte.
Entre as formas de obtenção de evidência de auditoria inclui-se a execução de
procedimentos analíticos, os quais podem ser utilizados para indicar os
elementos patrimoniais relevantes e as variações significativas observadas nos
saldos desses elementos ao longo do tempo.
Certo / Errado
58- (CESPE / Auditor FUB / 2013) No que concerne aos testes e

procedimentos de auditoria e à revisão analítica, julgue os itens que se seguem.
A revisão analítica tem como referência comparações entre valores das
demonstrações contábeis, com vistas à verificação de sua razoabilidade,
tomando por base indicadores oficiais.

Certo / Errado

abranja a definição de Revisão Analítica ou Procedimento Analítico para fins de
Normas de Auditoria.
a) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis, por meio
de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
esperados.
b) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações não contábeis, por
meio de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não
esperados.
c) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio
de análises das relações plausíveis entre dados somente financeiros.
esperados.
d) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio
de analises das relações não plausíveis entre dados financeiros e não


esperados.
e) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações à margem da
contabilidade por meio de análise das relações, entre dados financeiros e não
outras informações relevantes ou não, que diferem, significativamente, dos

valores esperados.
60- (VUNESP - Auditor (DESENVOLVE)/2014) Para detectar e analisar

situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações contábeis,
mais precisamente nas contas do balanço patrimonial e da demonstração do
resultado, bem como identificar áreas prioritárias ou áreas com problemas,
onde, portanto, deverá concentrar mais atenção, o auditor deverá

a) solicitar confirmação de saldos com terceiros e com a administração.
b) desenvolver exclusivamente programa de trabalho de testes alternativos.
c) aplicar procedimentos de revisão analítica.
d) aplicar testes documentais.
e) emitir circularização de saldos.

complexidade e o volume das operações fazem com que os procedimentos de
auditoria sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragens.
Na aplicação dos testes, o auditor deve considerar como procedimento básico o
(a)
a) observação: conferência da exatidão aritmética de documentos
comprobatórios.
b) revisão analítica: verificação do comportamento de valores significativos.
c) inspeção: acompanhamento de processo quando de sua execução.
d) cálculo: exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
62- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade /

2017) Obter confirmação dos saldos e transações de contas em análise, por
pessoa alheia e independente é um procedimento de auditoria conhecido por
a) Inspeção.
b) Participação.
c) Avaliação.

d) Circularização.
e) Conferência.
63- (UFSC / Auditor UFSC / 2011) Quanto aos procedimentos analíticos,

é CORRETO afirmar que:
a) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas
por meio de estudo das relações plausíveis dos dados financeiros. Os

b) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas
por meio de estudo das relações inusitadas de dados não financeiros. Os
relações não identificadas que sejam consistentes com outras informações

c) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações
irrelevantes das demonstrações financeiras. Os procedimentos de auditoria
analítica incluem também a investigação de flutuações entre preços e custos e
as relações identificadas que sejam consistentes com essas informações.
d) os procedimentos analíticos incluem apenas a investigação das flutuações e
e) os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas
financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de
previstos.

A equipe técnica de um determinado Tribunal de Contas deseja confirmar a
correção do montante a pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de
dezembro de 2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser aplicada para
obter esta confirmação denomina-se
a) investigação.
d) confirmação.


TCM-CE / 2010) A técnica de auditoria que consiste em fazer com que o cliente
expeça cartas dirigidas às empresas ou às pessoas com as quais mantém
relações de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente
ao auditor, a situação desses negócios, em determinada data base, denomina-

se:
a) conferência.
c) contagem.
d) observância.
e) estudo dos métodos operacionais.
66- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) A técnica de

auditoria que consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a receber e a pagar
da sociedade auditada, é denominada:
a) inspeção.
c) controle de qualidade.
d) observação.
67- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT / 2007) Na execução

dos procedimentos de auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de
pessoas independentes com relação ao ente auditado denomina-se
b) exame de registros.
c) exame documental.
d) observação e correlação.
68- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Para certificar-se que

direitos de crédito efetivamente existem em determinada data, o auditor
independente utiliza, principalmente, o procedimento de

a) revisão analítica de recebíveis.

b) inspeção de ativos tangíveis.
c) circularização dos devedores da companhia.
d) conferência do cálculo dos créditos.
e) observação de processo de controle.
69- (FGV - Agente de Fiscalização (TCM SP)/Ciências

Contábeis/2015) Durante a execução de um trabalho de auditoria, o auditor
responsável precisa de informações mais detalhadas sobre a suficiência dos
seguros contratados pela empresa auditada para a cobertura dos seus ativos.
Nessa situação, a técnica recomendada é a:
a) averiguação;
b) correlação;
c) circularização positiva;
d) circularização negativa;
e) inspeção de documentos.
70- (FGV - AnaTA (SUDENE)/Área 6/2013) Quanto à circularização, ao

terminar o envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação:
I. considerada não confiável.
II. não recebida.
III. indicando exceção.
Assinale:
a) se somente o item I estiver correto.
b) se somente os itens I e II estiverem corretos.
c) se somente os itens I e III estiverem corretos.
d) se somente os itens II e III estiverem corretos.
e) se todos os itens estiverem corretos.
71- (FGV / Consultor Legislativo Especial – Assembleia Legislativa MA

/ 2013) O procedimento de auditoria em que o auditor busca informações das
operações registradas nos demonstrativos contábeis auditados com fontes
externas à entidade auditada, solicitando a confirmação de transações com
aqueles que diz manter relações de negócios, é denominado

b) confirmação interna.
c) exame de comprovantes autênticos.
e) interpretação das informações.
72- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Tendo em vista o que determina o Conselho

Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina, assinale a alternativa
correta.
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva quanto
menor o risco avaliado.
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o auditor

envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve evitar a
execução de procedimentos alternativos de auditoria.
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não
responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação positiva, ou a
devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo
correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para
confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos.
Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de acordos,
contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para confirmar a
ausência de certas condições como um "acordo paralelo" (side letter).
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais persuasiva
que as confirmações positivas.
73- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Com base nas disposições do Conselho Federal
de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) Quando uma resposta foi enviada ao auditor indiretamente (por exemplo,
porque a parte que confirma endereçou a resposta incorretamente para a
entidade ao invés de encaminhar para o auditor), o auditor não pode solicitar a
essa parte que envie uma nova resposta por escrito diretamente a ele.
b) As respostas recebidas eletronicamente, por exemplo, por fax ou correio
eletrônico, envolvem riscos relacionados à confiabilidade, podendo ser difícil
estabelecer a prova de origem e autoridade da parte que confirma e a
identificação de alterações. Um processo usado pelo auditor e a parte que

confirma, que institua um ambiente seguro para as respostas recebidas

eletronicamente, pode reduzir esses riscos.
c) Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, se enquadra
na definição de confirmação externa.
d) Quando a resposta não for recebida, os seguintes procedimentos alternativos
de auditoria podem ser executados: observar saldos de contas a pagar,
examinar recebimentos subsequentes específicos, documentação de embarque

e vendas próximas ao final do período.
e) As exceções observadas em respostas a solicitações de confirmação podem
indicar distorções ou possíveis distorções nas demonstrações contábeis. Quando
uma distorção é identificada, o auditor deve avaliar se essa distorção é indicativa
de fraude. As exceções podem fornecer um guia para a qualidade das respostas
de partes que confirmam similares ou para contas similares. As exceções podem
indicar, também, uma deficiência, ou deficiências, no controle interno da
entidade sobre o processo de encerramento e elaboração de demonstrações

contábeis. Todas as exceções representam distorções. Por exemplo, o auditor
pode concluir que diferenças nas respostas à solicitação de confirmação são
decorrentes de época, mensuração ou erros de transcrição nos procedimentos
de confirmação externa.

o item seguinte.
O pedido de confirmação positivo do tipo preto é um procedimento de auditoria
em que se requer de terceiros manifestação, formal e imparcial, em relação à
sua concordância ou não com os saldos ou valores contábeis apresentados no
pedido de confirmação.
75- (CESPE / Analista de Controle Interno SECGE-PE / 2010) Com

relação às técnicas de auditoria, assinale a opção correta.
a) O exame da documentação original deve verificar a condição de
autenticidade, isto é, se a transação é normal para o tipo de negócio.
b) A entrevista deve ser realizada preferencialmente por quem não conhece
previamente o órgão/a entidade auditado( a ).
c) O exame dos livros e registros principais constitui o suporte para a verificação
da autenticidade dos registros auxiliares.
d) O pedido de confirmação positivo em preto é utilizado quando são informados
os valores a serem confirmados na data indicada.
e) O exame físico serve para ajustar a existência física aos registros contábeis.

76- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa abaixo que

contempla corretamente a técnica de auditoria intitulada de circularização.
a) É a declaração informal e imparcial de pessoas independentes da instituição
auditada para verificar ou não determinado fato e não ato administrativo ligado
ou não ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas
ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem
a legitimidade das operações contabilizadas.
b) É a declaração informal e imparcial de pessoas dependentes ou

de entrevistas ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor,
que comprovem a legitimidade das operações contabilizadas.
c) É a declaração formal e imparcial de pessoas dependentes da instituição
auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ou não ao
objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou

solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a
legitimidade das operações contabilizadas.
d) É a declaração formal e imparcial de pessoas independentes à instituição
auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ao objeto
do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou solicitação de
documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a legitimidade das
operações contabilizadas.
e) É a declaração formal ou informal, porém imparcial de pessoas
de solicitação de documentos a terceiros, e não de entrevistas, a pedido do
auditor, que comprovem ou não a legitimidade das operações contabilizadas.
77- (Pref. RJ / Contador CGM-RJ / 2015) No processo de auditoria das

demonstrações contábeis, diferentes tipos de procedimentos de auditoria são
utilizados. O procedimento de confirmação externa é aplicado na seguinte
conta:
a) investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial
b) marcas e patentes
c) despesas pré-pagas
d) encargos e retenções a pagar
78- (FUNRIO / IF-BA / Auditor / 2014) Dentre os tipos diferentes de

circularização de que dispõe o auditor, aquele que somente prevê resposta em

caso de discordância da fonte externa em relação ao saldo ou posição informada

denomina-se circularização
a) positiva.
b) simples.
c) indireta.
d) objetiva.
e) negativa.
79- (FUNDATEC - Auditor do Estado (CAGE RS)/2014) Assinale o

procedimento de auditoria que tem por objetivo identificar a existência de
passivos ocultos:
a) Contagem de caixa.
b) Recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado.

c) Circularização de instituições financeiras.
d) Observação da contagem física do estoque.
e) Inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de alçada
estabelecidos.
80- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Analise os itens

listados abaixo:
 determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas.
 seleção da parte que confirma apropriada.
 definição das solicitações de confirmação, assegurando-se de que as
solicitações estejam devidamente endereçadas e que contenham as
informações para retorno das respostas diretamente ao auditor.
 envio das solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a parte
que confirma.
Assinale a alternativa que apresenta o requisito para auditor de acordo com os
itens listados.
a) Confirmação negativa
b) Avaliação da evidência obtida
c) Procedimentos de confirmação externa
d) Recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de
confirmação
e) Resultado dos procedimentos de confirmação externa

81- (FUNIVERSA - Auditor de Controle Interno (SEPLAG DF)/Finanças

e Controle/2014) Ao efetuar a circularização, o auditor deve levar em conta
que
a) só deve optar por ela se julgar que as informações obtidas internamente não
são confiáveis.
b) os valores das contas do auditado não devem ser informados, para não
comprometerem a informação de terceiros.

c) as respostas devem ser enviadas ao escritório dos auditores.
d) as cartas são assinadas pelos auditores, mas enviadas pela empresa
auditada.
e) estará adotando o critério de relevância se selecionar para remessa os
clientes com maior número de transações
82- (FBC - Bacharel em Ciências Contábeis (CFC)/1º Exame de

Suficiência/2014) Considerando os procedimentos de confirmação externa
para obtenção de evidências de auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida,
assinale a opção CORRETA.
I. Diante da falta de resposta para um pedido de confirmação positiva, a
auditoria deverá executar procedimentos alternativos para obter evidências de
auditoria relevante e confiável.
II. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de
evidência de auditoria deverão ser avaliados, podendo existir a possibilidade de
as respostas serem consideradas não confiáveis.
III. A recusa da administração em permitir o envio de solicitações de
confirmação de uma informação que permita a validação de um saldo contábil
será desconsiderada em qualquer hipótese.
Estão certos os itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
83- (FUNDATEC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ

RS)/2014) O auditor independente da empresa BY, ao buscar evidências de
auditoria, através de solicitações de confirmações externas, se deparou com a
recusa da administração em permitir-lhe o envio das referidas solicitações.
Assinale V, se verdadeiro, ou F, se falso, em relação aos procedimentos
realizados pelo auditor nessa situação.

( ) Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de

auditoria sobre sua validade e razoabilidade.
( ) Suspender a realização do trabalho no momento da recusa da administração.
( ) Executar procedimentos alternativos de auditoria, definidos para obter
( ) Encerrar o trabalho no momento da recusa da administração e emitir um
relatório com abstenção de opinião.

a) V – F – V – F.
b) F – F – V – V.
c) V – V – F – F.
d) F – V – F – V.
e) F – V – V – V.
84- (CETRO / ISS SP / 2014) Os procedimentos de Auditoria devem ser

realizados para testar os registros contábeis, a fim de que o Auditor
Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado em fatos
comprovados, evidências factuais e informações irrefutáveis. Com base nisso,
assinale a alternativa que apresenta o procedimento de Auditoria conhecido
como confirmação externa.
(A) Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão matemática dos
documentos ou registros apresentados.
(B) Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque realizado
por funcionários da empresa.
(C) Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos ou
controles para verificação do controle interno da empresa.
(D) Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por quaisquer
meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo.
(E) Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor.
85- (FCC / ICMS MA / 2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de

auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar
as conclusões apresentadas em seu relatório. O auditor pode utilizar como
procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos
substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros,
os procedimentos de auditoria:
(A) inspeção, observação, confirmação externa.

(B) inspeção, amostragem, vistoria.

(C) inspeção, amostragem, pericia.
(D) inspeção, monitoramento, vistoria.
(E) inspeção, indagação, perícia.
86- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle

Externo/Auditoria de Tecnologia da Informação/2015) Um auditor
independente está acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de
informática de uma empresa na execução da configuração do acesso aos
sistemas de informação financeiros e contábeis. Esse procedimento básico é de
a) inspeção.
b) cálculo e recálculo.
c) indagação, investigação e confirmação.

d) observação.
87- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência

Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, um
Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir
a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para
os seguintes casos:
I. Verificação de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.
III. Verificação de ativos tangíveis.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,
a) inspeção, observação e investigação.
b) inspeção, observação e inspeção.
c) observação, observação e investigação.
d) investigação, inspeção e investigação.
e) observação, inspeção e inspeção.
88- (FCC - Auditor Público Externo (TCE-RS)/Ciências

Contábeis/2014) A autenticidade de documentos comprobatórios hábeis de
despesas, emitidos por terceiros, contratados pela Administração pública, deve
ser verificada por procedimento de auditoria conhecido como

b) teste de inspeção.
c) teste de observação.
d) amostragem estatística.

A constatação de que o objeto em exame apresenta total condição de uso é um
dos requisitos que devem ser atendidos quando aplicada a técnica de auditoria
conhecida como
d) confirmação.
e) investigação.
90- (FCC / DPE-SP / 2013) Em um teste para avaliar se há superavaliação,

o Auditor deve
a) conferir e inspecionar lançamentos em contas similares no livro razão.
b) conferir a composição e o histórico dos lançamentos contábeis referentes ao
registro inicial.
c) partir do valor total do registro e conferir a soma dos registros intermediários.
d) verificar a inclusão do valor total do registro inicial no registro final.
e) partir do valor registrado no livro razão e comparar com o documento-suporte
da transação.
91- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) A técnica

que possibilita ao auditor formar opinião quanto à existência física do objeto ou
item a ser examinado, por exemplo, estoques, é
a) a auditoria direta.
b) a confirmação externa.
c) o rastreamento.
d) a análise documental.
e) a inspeção física.

92- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Para

confirmar se os valores reconhecidos, no período, como despesa de juros
referentes a um empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente,
o auditor deve utilizar a técnica de
a) conciliação.
b) entrevista.
c) correlação de informações.
d) circularização.
e) conferência de cálculo.
93- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) O auditor ao

verificar na folha de pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, realiza o
procedimento de cálculo e
a) inspeção.
b) observação.
c) indagação.
d) investigação.
e) fiscalização.
94- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade – TRT / 2011) Em

conformidade com as normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação
aos documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá
a) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade de
questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão para crer no
contrário.
b) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos eletronicamente,
a veracidade do documento eletrônico, nos meios disponibilizados pela empresa
emissora.
c) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os
documentos com firmas reconhecidas.
d) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a auditoria
limitada.
e) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito da
confiabilidade das informações.

95- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Durante o processo de

inventário dos estoques da Cia. Comercial Cruzeiro do Sul, a equipe de auditoria
externa tomou conhecimento dos seguintes fatos:
- Havia mercadorias já faturadas e entregues pela empresa, cuja baixa não tinha
sido feita nos estoques, com custo de aquisição total de R$ 2.500,00.
- O IPI sobre uma compra, no valor de R$ 8.000,00, foi contabilizado
erroneamente como IPI a Recuperar, em vez de como custo de aquisição.

- No procedimento de contagem física, constatou-se a inexistência de 2
unidades de um determinado produto, cujo custo de aquisição contabilizado foi
de R$ 2.200,00.
- Há estoques obsoletos e/ou deteriorados no valor de R$ 6.200,00, que não
podem ser realizados pela companhia.
Na conta de Estoques da companhia os ajustes contábeis recomendados pela
auditoria externa implicaram

a) aumento de R$ 1.000,00.
b) diminuição de R$ 700,00.
c) aumento de R$ 200,00.
d) diminuição de R$ 2.900,00.
e) diminuição de R$ 2.200,00.
96- (FCC - Contador (SERGAS)/2010) A empresa Control S.A. evidenciou

o pagamento em duplicidade de duas compras. O procedimento que permite ao
auditor verificar a existência de mais eventos dessa natureza é
a) a inspeção.
b) o inventário.
c) a observação.
d) a evidenciação.
e) a investigação.
97- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2009) Quando o auditor verifica

se o valor do documento que suporta o lançamento contábil foi efetivamente o
valor registrado, ele objetiva a conclusão de
a) existência.
b) ocorrência.
c) mensuração.
d) avaliação.

e) materialidade.
98- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) A

verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a
finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam
de difícil constatação, refere-se a Técnica de Auditoria denominada
a) Inspeção Física.
b) Exame dos Registros.
c) Análise Documental.
d) Confirmação Externa.
e) Observação das Atividades e Condições.
99- (FCC / Analista Judiciário Auditor – TJ-PI / 2009) Sobre a auditoria

de estoques, analise as proposições:
I. O auditor deve acompanhar e observar pessoalmente a contagem do estoque,
embora a responsabilidade pela execução do inventário seja da companhia.
II. O "corte" ou "Cut-off" dos estoques evita a contagem dupla de mercadorias
ou produtos industrializados como estoques, contas a receber ou a pagar.
III. O sistema UEPS para avaliação de estoques é aceito pela legislação do
imposto de renda das pessoas jurídicas.
IV. No caso de estoques da companhia em poder de terceiros, mesmo que seja
relevante o seu valor, uma simples confirmação do fornecedor é suficiente para
assegurar a exatidão de seu montante.
É correto o que consta APENAS em
a) I e II.
b) I e IV.
c) II, III e IV.
d) II e III.
e) III e IV.
100- (FGV - Anal Jud (TJ GO)/Especializada/Contador/2014) Nos

procedimentos de auditoria, um dos objetivos da inspeção física de itens
registrados no ativo imobilizado é verificar:
a) a existência de bens obsoletos ou deteriorados;
b) a coerência na definição do valor residual;
c) a necessidade de reconhecimento de perdas;

d) a conformidade com o valor de mercado;

e) o registro adequado das despesas de depreciação.
101- (FGV - ACE (TCE-BA)/2013) O auditor analisa a autenticidade

documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e contratadas
pela Administração Pública.
Esse procedimento da auditoria é denominado

a) teste de observação.
b) teste de circularização.
c) teste de inspeção.
d) teste de amostragem.
e) teste de inventário.
102- (ESAF / AFRFB / 2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem

de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi
contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de
dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:
a) validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os
estoques, uma vez ao ano.
b) solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na
data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua
presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de
inventário.
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário
em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31 de
dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de
estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
d) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as
variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013,
estão adequadamente registradas.
e) limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro
de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos
apresentados nesta data.
103- (ESAF / Prefeitura Natal RN / 2008) O auditor, ao efetuar os testes

de movimentações e saldos na conta de equipamentos de informática, constatou
que um computador que havia sido comprado para ser utilizado na fábrica para

controlar uma máquina encontrava-se registrado em um centro de custos da

área administrativa financeira. Assim, pode o auditor afirmar que
a) o saldo da conta de Despesa de Depreciação está subavaliado.
b) o saldo da conta Equipamentos de Informática está subavaliado.
c) a Depreciação da Máquina, na qual o computador foi acoplado está
superavaliada.
d) o saldo da conta de Custos das Mercadorias Vendidas está superavaliado.

e) o valor da Depreciação levado a custo está subavaliada.
104- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa que

define a utilização da técnica de auditoria chamada de inspeção física.
a) Os relatórios de auditoria são classificados de acordo com as normas de
auditoria como: sem ressalvas, com ressalvas, adverso e com abstenção da

opinião.
b) Procedimento de auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor
obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua
opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de
observância e testes substantivos.
c) Os testes de observância são procedimentos técnicos que visam à obtenção
de evidências suficientes, exatas e válidas dos dados e informações produzidos
pelo sistema contábil e de controles internos da empresa auditada. Esses testes
são realizados nas transações, nos saldos e nos procedimentos de revisão
analítica.
d) Ao aplicar a técnica de auditoria Conversação/Inquérito, o auditor deve fazer
perguntas fechadas que permitam obter várias respostas. Perguntas sugestivas
não devem ser feitas, o que não exclui o auditor de ouvir atentamente a opinião,
muitas vezes subjetiva, do auditado de uma pergunta formulada.
e) Ao aplicar a técnica de auditoria inspeção física, o auditor deve observar as
seguintes características básicas: existência física - comprovação através da
constatação visual; quantidade - apuração das quantidades físicas reais;
identificação - comprovação através da análise do item específico a ser
examinado; autenticidade - comprovação de que o item ou objeto examinado é
fidedigno; qualidade - comprovação de que o objeto examinado permanece em
uso, não está deteriorado, nem obsoleto.

o item seguinte.

O exame de registros e documentos com vista à obtenção de evidência de

autorização é um exemplo de aplicação do procedimento de auditoria
denominado inspeção.
106- (FEPESE / ISS Lages SC / 2016) Imagine que um auditor

independente precise acompanhar os trabalhos de outros profissionais na

execução de determinado trabalho. Por exemplo, quando este auditor
acompanha três profissionais especializados em informática, para que os
mesmos configurem o acesso aos sistemas de informação contábeis.
a) Observação.
b) Investigação.
c) Confirmação.
d) Inspeção dos sistemas.

e) Análise computacional.

contempla o conceito de observação em Auditoria.
a) É uma técnica de auditoria aplicável somente nas empresas privadas, que
independe da objetividade ou subjetividade do auditor, nem se configurando
técnica de auditoria e sim procedimento de auditoria.
b) Nada tem de subjetivo, embora a sua adoção possa revelar erros, problemas
ou deficiências do objeto em exame.
c) E uma técnica mais subjetiva, pois depende da experiência e perspicácia do
auditor. Pode revelar erros, problemas ou deficiências do objeto em exame.
d) É um procedimento de auditoria privada, não adotada na área de auditoria
pública, que não admite subjetividades e sim, somente, objetividades.
e) Não se configura uma técnica de auditoria pública, embora seja subjetiva,
pois depende da experiência e perspicácia do auditor. Pode revelar erros,
problemas ou deficiências do objeto em exame.
108- (FCM - IF Sudeste - MG /Auditor/2016) O objetivo do auditor é

verificar sobre a adequação das demonstrações contábeis, emitindo uma opinião
fundamentada em evidências coletadas ao longo da execução do trabalho. Para
a obtenção das evidências que possibilitem a adequada opinião, o auditor
poderá utilizar os seguintes procedimentos:
a) Confirmação, recálculo, reexecução e inclusão.
b) Observação, confirmação, recálculo e exclusão.

c) Inspeção, observação, reconsideração e reexecução.

d) Inspeção, observação, reexecução e procedimentos analíticos.
e) Inspeção, observação, confirmação e reprocessamento integral.
109- (VUNESP / Auditor Fiscal ISS São José dos Campos / 2015) O
auditor independente dos relatórios financeiros da Cia. Flor de Lis constatou em
seus trabalhos, por meio de carta endereçada a um cliente, que este já havia
quitado uma duplicata a pagar, ainda não baixada na escrituração contábil da
entidade, e que um investimento avaliado pela equivalência patrimonial estava
registrado por um valor menor que o correto por ter sido utilizada uma
percentagem menor do que a participação da companhia na investida. Os
procedimentos adotados por esse auditor foram, respectivamente:
a) inspeção e confirmação.
b) revisão analítica e observação.

c) inspeção e revisão analítica.
d) observação e cálculo.
e) confirmação e cálculo.
110- (CESGRANRIO - Analista de Gestão Corporativa (EPE)/Finanças e

Orçamento/2014) A opinião do auditor precisa estar fundamentada em fatos
comprovados, evidências factuais e informações irrefutáveis. Considere um
auditor que precisa certificar-se de (i) informações relativas a empréstimos
contraídos pela entidade auditada, tais como: valores amortizados, atualização
monetária e juros e (ii) precisão dos valores apresentados de equivalência
patrimonial sobre os investimentos.
Esse auditor deve recorrer, respectivamente, às técnicas de
a) conferência de cálculos e de exame da escrituração
b) circularização e de conferência de cálculos
c) circularização e de exame da escrituração
d) exame da escrituração e de inquérito
e) inquérito e de circularização
111- (FUNDATEC - Aud (CAGE RS)/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2

de acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na NBC TA 500
– Evidência de auditoria.
Coluna 1
1. Confirmação externa.

2. Observação.
3. Inspeção.
4. Recálculo.
5. Reexecução.
6. Procedimentos analíticos.
7. Indagação.
Coluna 2
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e ativos.
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles preventivos
executados pelos empregados da entidade.
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a saldos de clientes,
fornecedores, bancos, advogados, entre outros.
( ) Compreendem determinações de variações de saldos, relação entre dados

financeiros e não financeiros.
a) 3 – 2 – 1 – 6.
b) 2 – 5 – 7 – 5.
c) 2 – 3 – 7 – 6.
d) 6 – 5 – 4 – 5.
e) 6 – 1 – 5 – 4.
112- (UEL / AFRE - PR / 2012) Com relação aos procedimentos de auditoria,

relacione a coluna da esquerda com a da direita.
(I) Inspeção. (A) Exame de registros, documentos e ativos tangíveis.
(II) Observação. (B) Acompanhamento da execução de processos ou
procedimentos.
(III) Confirmação. (C) Verificação do comportamento de valores significativos
mediante índices, quocientes e quantidades absolutas, com vista à identificação
de
situação ou tendências atípicas.
(IV) Revisão analítica. (D) Conferência de exatidão de valores constantes de
registros e/ou documentos.
(V) Cálculo. (E) Obtenção de informação junto a pessoas ou entidades
conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade.
Assinale a alternativa que contém a associação correta.

a) I-A, II-B, III-E, IV-C, V-D.

b) I-A, II-D, III-B, IV-C, V-E.
c) I-B, II-A, III-C, IV-E, V-D.
d) I-B, II-A, III-E, IV-D, V-C.
e) I-D, II-E, III-B, IV-A, V-C.

6- Gabarito
Gabarito 1: A. Gabarito 30: B. Gabarito 59: A.

Gabarito 2: E. Gabarito 31: C. Gabarito 60: C
Gabarito 3: D. Gabarito 32: C. Gabarito 61: B.

Gabarito 4: F Gabarito 33: B. Gabarito 62: D.
Gabarito 5: A. Gabarito 34: E. Gabarito 63: E.
Gabarito 6: B Gabarito 35: E. Gabarito 64: E.
Gabarito 7: A Gabarito 36: D. Gabarito 65: B.
Gabarito 8: V. Gabarito 37: C. Gabarito 66: B.
Gabarito 9: B. Gabarito 38: A. Gabarito 67: E.

Gabarito 10: E. Gabarito 39: C. Gabarito 68: C.
Gabarito 11: V. Gabarito 40: A. Gabarito 69: C.
Gabarito 12: D. Gabarito 41: A. Gabarito 70: E.
Gabarito 13: B. Gabarito 42: D. Gabarito 71: A.
Gabarito 14: C. Gabarito 43: E. Gabarito 72: C.
Gabarito 15: A. Gabarito 44: C. Gabarito 73: B.
Gabarito 16: B. Gabarito 45: E. Gabarito 74: V.
Gabarito 17: A. Gabarito 46: E. Gabarito 75: D.
Gabarito 18: E. Gabarito 47: E. Gabarito 76: D.
Gabarito 19: C. Gabarito 48: A. Gabarito 77: C.
Gabarito 20: D. Gabarito 49: C. Gabarito 78: E
Gabarito 21: C. Gabarito 50: B. Gabarito 79: C.
Gabarito 22: E. Gabarito 51: D. Gabarito 80: C.
Gabarito 23: C. Gabarito 52: D. Gabarito 81: C.
Gabarito 24: B. Gabarito 53: D. Gabarito 82: B.
Gabarito 25: A. Gabarito 54: F. Gabarito 83: A
Gabarito 26: B. Gabarito 55: C. Gabarito 84: E.
Gabarito 27: C. Gabarito 56: E. Gabarito 85: A.
Gabarito 28: C. Gabarito 57: V. Gabarito 86: D.
Gabarito 29: A. Gabarito 58: F. Gabarito 87: B.

Gabarito 88: B. Gabarito 99: A Gabarito 110: B.

Gabarito 89: A. Gabarito 100: A. Gabarito 111: A.
Gabarito 90: E Gabarito 101: C. Gabarito 112: A
Gabarito 91: E. Gabarito 102: D.
Gabarito 92: E. Gabarito 103: E.
Gabarito 93: A. Gabarito 104: E.

Gabarito 94: E. Gabarito 105: V.
Gabarito 95: D. Gabarito 106: A.
Gabarito 96: A. Gabarito 107: C.
Gabarito 97: C. Gabarito 108: D.
Gabarito 98: E. Gabarito 109: E.
7- Referencial Bibliográfico
Almeida, Marcelo Cavalcanti – Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª ed.

São Paulo: Atlas, 2010
NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
NBC TA 450 – Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria
NBC TA 500 – Evidência de Auditoria
NBC TA 501 – Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens
Selecionados.
NBC TA 505 – Confirmações Externas
NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos


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Aula – Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções

1.2- Respostas gerais 4

1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados de distorção

1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 9

1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria 10

2.2- Procedimentos Analíticos 19

3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 22

5.2- Procedimentos de Auditoria 94

Prof. Lucas Salvetti 2 de 132

1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados

O objetivo do auditor é o de obter evidência de auditoria apropriada e

planejamento e da implementação de respostas apropriadas a esses riscos.

avaliar a efetividade operacional dos controles

Eventualmente algumas bancas ainda cobram os nomes utilizados pelas

1- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário

Prof. Lucas Salvetti 3 de 132

1.2- Respostas gerais

O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos

A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das

execução de mais procedimentos de auditoria no

aumento do número de locais a serem incluídos no

1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados

O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria,

Prof. Lucas Salvetti 4 de 132

considerar as razões para a Risco inerente

ATENÇÃO!! O auditor pode executar testes de controles ou procedimentos

Por outro lado, a execução dos procedimentos de auditoria antes do final

risco de extensão dos

1.3.1- Testes de controle

O auditor deve planejar e realizar testes de controle (também conhecido

Prof. Lucas Salvetti 5 de 132

O auditor pode planejar um teste de controle a ser executado

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve obter

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:

o modo como os controles

executar outros procedimentos a consistência como eles

O auditor deve testar os controles para uma data específica ou ao longo

Prof. Lucas Salvetti 6 de 132

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor

A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos,

distorção relevante é detectada pelos procedimentos de auditoria, é um forte

1.3.2- Procedimento substantivo

Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o

para cada classe

ATENÇÃO!! Essa exigência (planejar e executar procedimentos substantivos

Os procedimentos analíticos substantivos (antigas revisões

Prof. Lucas Salvetti 7 de 132

ser aumentada quando os resultados dos testes de controle são

As situações em que os procedimentos de confirmação externa podem

 estoques mantidos por terceiros em armazéns alfandegários para

2- (ESAF / Analista Técnico da SUSEP / 2010) O

Prof. Lucas Salvetti 8 de 132

d) em decorrência da probabilidade baixa e média nos itens 1 e 2, os testes de

o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para

1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis

O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se

Prof. Lucas Salvetti 9 de 132

fazer essa avaliação, o auditor deve considerar se as demonstrações contábeis

1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de