00 (Questão 42)

Matéria: Auditoria
Teoria e Questões comentadas

Profs. Lucas Salvetti e Hamon Stelitano
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reprodução, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Cópia registrada para Artur guilherme (CPF: 077.211.554-01)
Matéria: Auditoria
Prof. Lucas Salvetti Professores: Lucas Salvetti e 1 de 125
www.exponencialconcursos.com.br
Hamon Stelitano
Matéria: Auditoria
APRESENTAÇÃO
SAIU!!!!
Bem-vindos (as) ao curso de Auditoria Privada do Exponencial

Concursos para o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual de Alagoas!
Antes de mais nada, queremos dizer que este curso é composto por
material escrito (formato digital PDF) e VÍDEO-AULAS completas e fórum tira-
dúvidas. E contempla todo o enorme programa do edital!
PDF VÍDEO
FÓRUM
Nosso curso de auditoria está conforme o edital do

CESPE/CEBRASPE, organizadora do certame.
Prof. Lucas Salvetti 2 de 125

Matéria: Auditoria
Sobre o curso:
O curso será de Teoria e Questões comentadas e o nosso objetivo é
MASTIGAR e DIGERIR toda a matéria para vocês e, para isso, vamos tratar
de abordar a parte teórica de forma totalmente objetiva e esquematizada. Vou
usar e abusar de tabelas, esquemas, gráficos e outras técnicas de estudo, de
forma que vocês possam absorver de forma mais fácil esta matéria.
As aulas deste curso estão 100% atualizadas com todas as normas

que foram alteradas, republicadas e editadas até a data de vencimento do
seu curso. Contempla a parte de auditoria privada (auditoria independente).
Além disto, ele está 100% alinhado com o edital de 2019! A parte de
auditoria fiscal propriamente dita será ofertada pelo Prof. Leonardo Coelho.
Tratamos SEMPRE as questões da banca com prioridade, neste caso o
CESPE/CEBRASPE, mas também vamos trabalhar as demais para que seu treino
seja adequado e de alto nível.
Sobre os Autores:
Lucas Salvetti
Para os que ainda não me conhecem, meu nome é Lucas Salvetti e
ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro,
concurso no qual fui aprovado em 19º lugar em 2010 (aos 22 anos).
Além disto, sou professor de Auditoria, tendo ministrado aula
ao longo dos últimos 6 anos nos mais diversos cursos
preparatórios deste país, autor do livro “1001 questões
comentadas de auditoria ESAF – Editora Método”:
Sou idealizador pedagógico, coach e professor no
Exponencial Concursos, tendo participado ATIVAMENTE na
confecção e modulação da metodologia que aplicamos em
nossos cursos =)
Concursos aprovados:
 19º lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -
ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos, cargo que ocupo
atualmente.
 11º lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondônia - ICMS
RO 2010 - Aprovado com 22 anos
 41º lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos

Matéria: Auditoria
 Hamon Stelitano
Olá, meu nome é Hamon Stelitano, sou Auditor Governamental da
Controladoria Geral do Estado do Piauí - CGE/PI, economista formado pela
UFPE e pós-graduado em MBA em gerência contábil e Controladoria pelo IBPEX,
membro do Instituto dos Auditores Internos do Brasil, vinculada a instituição
internacional The Insitute of Internal Auditors ou IIA Global.
No grupo exponencial sou professor das disciplinas de auditoria

governamental e controle interno e externo, sendo também facilitador de
auditoria independente.
Além da CGE/PI, fui aprovado nos seguintes concursos: Especialista em
Regulação de Serviços Públicos de Energia da Aneel, obtive o 1° lugar da
minha área; Auditor das Contas Públicas da CGE/PB; Analista de Controle
Externo do TCE/CE; Analista de Planejamento Orçamento e Finanças Públicas -
APOFP da Secretaria de Fazenda de São Paulo; Analista em Gestão
Administrativa da Secretaria de Administração de Pernambuco, entre outros.
Análise do programa de
Auditoria – ICMS Alagoas
Nossa disciplina foi contemplada na parte específica do cargo de AUDITOR

FISCAL DA RECEITA ESTADUAL. Pode ser cobrada na discursiva também.
O programa foi bem extenso e contempla auditoria independente (nossa
parte) e auditoria fiscal propriamente dita que será ofertada pelo professor Leo
do nosso grupo. Veja a ementa do programa atual:
“AUDITORIA FISCAL: 1 Normas Brasileiras de Contabilidade de
Auditoria – NBC TA e NBC PA. 2 Amostragem em Auditoria. NBC TA
530, aprovada pela Resolução CFC nº 1.222/2009. 3 Testes de
Observância. 4 Testes substantivos. 5 Testes para subavaliação e
testes para superavaliação. 6 Evidências de auditoria. 7
Procedimentos de auditoria. 8 Identificação de fraudes na escrita
contábil. 9 Demonstrações contábeis sujeitas a auditoria. 10
Auditoria no ativo circulante. 10.1 Recomposição contábil do fluxo de
caixa da empresa. 11 Identificação de saldo credor na conta caixa
por falta de emissão de documentos fiscais. 12 Suprimento das
disponibilidades sem que haja comprovação quanto à efetiva entrega
dos recursos financeiros: aumento do capital social, adiantamentos
de clientes, empréstimos de sócios ou de terceiros, operações,
prestações ou recebimentos sem origem, alienação de investimentos
e bens do ativo imobilizado. 13 Aquisições de

Matéria: Auditoria
mercadorias, bens, serviços e outros ativos não contabilizados e sem

comprovação da origem do numerário. 14 Baixa fictícia de títulos não
recebidos. 15 Cotejamento de recebíveis com os registros contábeis
de receitas. 16 Auditoria no ativo não circulante. 16.1 Superavaliação
na formação dos custos de estoque. 17 Auditoria no ativo realizável
a longo prazo. 17.1 Identificação de origens de recursos fictícias. 18
Auditoria em investimentos. 19 Auditoria no ativo imobilizado. 19.1
Ativos ocultos. 20 Alienação fictícia de bens. 21 Auditoria no ativo

intangível. 22 Auditoria no passivo circulante. 22.1 Falta de registro
contábil dos passivos de curto prazo. 23 Passivos fictícios. 24
Identificação de passivos já pagos e não baixados. 25 Auditoria no
passivo não circulante. 26 Auditoria no patrimônio líquido. 27
Aumento do capital social sem comprovação quanto à efetiva entrega
dos recursos financeiros. 28 Contabilização de reservas. 29
Subvenções. 30 Auditoria em contas de resultado. 31 Registro de
receitas e despesas. 32 Ocultação de receitas. 33 Superavaliação de

custos e despesas. 34 Identificação de fraudes e erros na escrita
fiscal. 35 Auditoria na escrita fiscal digital (EFD) e na nota fiscal
eletrônica (NFe). 36 Testes de auditoria nos registros da NFe e nos
registros de entradas, saídas, inventário, apuração do ICMS, da
produção e do estoque e do documento controle de crédito de ICMS
do ativo permanente (CIAP), modelos “C” ou “D” (ajuste SINIEF
2/2010). 37 Identificação das principais divergências fiscais,
utilizando conhecimento em sistemas gerenciadores de banco de
dados (SGBD) e nos leiautes da EFD e da NFe: crédito de ICMS sobre
aquisições para uso e consumo, ativo imobilizado ou submetidas a
saídas isentas e não tributadas. 38 Crédito de ICMS em valor superior
ao permitido pela legislação tributária. 39 Verificação da alíquota ou
base de cálculo utilizada pelo contribuinte com aquelas previstas na
legislação tributária. 40 Cotejamento do ICMS devido nas operações
submetidas à substituição tributária e o declarado no documento
fiscal. 41 Auditoria em operações de importação. 42 Lei
Complementar nº 105/2001 (dispõe sobre sigilo das operações de
instituições financeiras e dá outras providências).”
Nossa parte contempla os itens 1 ao 33, + o item 41.

Os itens 34 ao 40 + 42 são da disciplina auditoria fiscal.
Alguns assuntos resolvemos manter devido ao item 1 (bastante genérico)
e à possibilidade de ser contemplado em discursiva. São eles: Planejamento,
relatório, documentação, materialidade, risco e relevância.

Matéria: Auditoria
Em nossas estatísticas, os assuntos mais cobrados na área fiscal são:
TOP 10 assuntos (60% das questões) - Área Fiscal

12,00%
10,00%
8,00% 11,25%
6,00% 8,13% 8,13% 7,50%
4,00% 6,25% 6,25% 5,63%
2,00% 5,00% 4,38% 4,38%

0,00%
Procedi Auditori Introduç Relatório Outros
mentos a em ão, Tipos (Opinião assuntos Risco de
Amostra Fraude e Planeja Auditori
de áreas de ) do (normas Auditori
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Auditori específic Auditori Auditor do CFC, a
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Série1 11,25% 8,13% 8,13% 7,50% 6,25% 6,25% 5,63% 5,00% 4,38% 4,38%
Agora vamos dar uma olhadinha na estrutura e cronograma do curso?

Segue com a referência do item do edital:
Aula Assunto
00 Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos
Gerais: 1 Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria – NBC TA
e NBC PA.
01 Materialidade e Relevância, Risco de Auditoria e Evidência: 6
Evidências de auditoria.
02 Fraude e Erro, Planejamento: 8 Identificação de fraudes na escrita
contábil.
03 Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções
Identificadas: 3 Testes de Observância. 4 Testes substantivos. 5
Testes para subavaliação e testes para superavaliação. 7
Procedimentos de auditoria.
04 Documentação de Auditoria (papéis de trabalho), Amostragem:
2 Amostragem em Auditoria. NBC TA 530, aprovada pela Resolução
CFC nº 1.222/2009.
05 Relatório (Opinião) do Auditor Independente, Parágrafos.

Matéria: Auditoria
06 Auditoria em áreas específicas: Contas de Resultado e

Patrimoniais: 9 Demonstrações contábeis sujeitas a auditoria. 10
Auditoria no ativo circulante. 10.1 Recomposição contábil do fluxo de
caixa da empresa. 11 Identificação de saldo credor na conta caixa por
falta de emissão de documentos fiscais. 12 Suprimento das
disponibilidades sem que haja comprovação quanto à efetiva entrega
dos recursos financeiros: aumento do capital social, adiantamentos de
clientes, empréstimos de sócios ou de terceiros, operações, prestações

ou recebimentos sem origem, alienação de investimentos e bens do
ativo imobilizado. 13 Aquisições de mercadorias, bens, serviços e
outros ativos não contabilizados e sem comprovação da origem do
numerário. 14 Baixa fictícia de títulos não recebidos. 15 Cotejamento
de recebíveis com os registros contábeis de receitas. 16 Auditoria no
ativo não circulante. 16.1 Superavaliação na formação dos custos de
estoque. 17 Auditoria no ativo realizável a longo prazo. 17.1
Identificação de origens de recursos fictícias. 18 Auditoria em

investimentos. 19 Auditoria no ativo imobilizado. 19.1 Ativos ocultos.
20 Alienação fictícia de bens. 21 Auditoria no ativo intangível. 22
Auditoria no passivo circulante. 22.1 Falta de registro contábil dos
passivos de curto prazo. 23 Passivos fictícios. 24 Identificação de
passivos já pagos e não baixados. 25 Auditoria no passivo não
circulante. 26 Auditoria no patrimônio líquido. 27 Aumento do capital
social sem comprovação quanto à efetiva entrega dos recursos
financeiros. 28 Contabilização de reservas. 29 Subvenções. 30
Auditoria em contas de resultado. 31 Registro de receitas e despesas.
32 Ocultação de receitas. 33 Superavaliação de custos e despesas.
07 Auditoria em operações de importação: 41 Auditoria em operações
de importação.
08 Questões CESPE
*Consulte a data de liberação das aulas no site do Exponencial, na
página do curso.
Vamos ao que interessa!

Matéria: Auditoria
Aula – Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC,

Conceitos Gerais
Sumário
1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de
Contabilidade. 9
1.1- Tipos de auditoria 10
1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade 13
2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

responsabilidade da administração, requisitos éticos 15
2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis). 15
2.2- Responsabilidade da administração da entidade 16

2.3- Objetivos Gerais do Auditor 20
2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis 22
2.5- Ceticismo Profissional 24
2.6- Julgamento Profissional 26
2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas 27
2.8- Principais pegadinhas 29
3- Questões comentadas 32
3.1- Conceitos Gerais 32
4- Lista de Exercícios (todos da aula) 90

4.1- Questões ao longo da teoria 90
4.2- Conceitos Gerais 93
5- Gabarito 124
6- Referencial Bibliográfico 125

Matéria: Auditoria
1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas

Brasileiras de Contabilidade.
A base da construção deste material, além das buscas doutrinárias, são

principalmente as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Cada norma aborda um tema/escopo e, dentro deste escopo, apresenta

as definições dos seus termos e os objetivos específicos do auditor
independente. Mas professor, por que você está falando isto? Bom, caro aluno,
estou introduzindo desta forma para que vocês fiquem bem atentos aos
objetivos no início de cada tema, que será apresentado no início de cada aula,
pois com isto, o APRENDIZADO ficará muito mais fácil, afinal, é bem mais fácil
assimilar/entender o conteúdo quando logo no início abordamos qual objetivo
do auditor com o assunto, não acham? Para começar o curso, faço a vocês três
perguntas:
1ª O que é auditoria?
A auditoria contábil/financeira, que é o foco de estudo, consiste na
obtenção e avaliação de evidências para emissão de uma opinião com
relação à adequação das demonstrações contábeis de uma entidade.
Outras definições de auditorias serão apresentadas no “Tipos de auditoria”.
2ª Qual objetivo da auditoria?

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.
3ª Por que é preciso “aumentar o grau de confiança” das

demonstrações contábeis?
Bem, este tipo de auditoria é necessário para que o usuário (terceiros)
consiga obter informações sobre a idoneidade e veracidade (ou seja,
adequação) das informações divulgadas pela empresa. Ou seja, necessidade
de uma avaliação independente da real situação da empresa.
Como a empresa é parte interessada nesta divulgação, a opinião sobre
essas informações deve ser de uma pessoa externa a ela, que não sofra
influência e não tenha interesse na mesma. É neste ponto que entra o auditor
independente (externo).
Após esta breve introdução, vamos ver agora os diferentes tipos de
auditoria e a estrutura das normas brasileiras de contabilidade (base de nosso
estudo).

Matéria: Auditoria
1.1- Tipos de auditoria
Não se preocupem muito com esta parte, é apenas para realmente

introduzi-los ao mundo da Auditoria.
 Contábil (financeira)
Consiste na obtenção e avaliação de evidências para emissão de
uma opinião com relação à adequação das demonstrações contábeis de
uma entidade.
Essa auditoria influencia na manutenção do correto funcionamento dos
mercados de capitais, tendo em vista que os investidores e credores baseiam
suas decisões com base na avaliação das demonstrações contábeis das
empresas, as quais precisam ser auditadas para aumentar a segurança de que
elas não são enganosas. É regulada pelo Conselho Federal de Contabilidade, por
meio de suas resoluções e normas (NBC TA).
 Auditoria de Conformidade (compliance) ou de asseguração

Avalia se as atividades das empresas estão de acordo com as exigências
de regras ou regulamentos previamente estabelecidos, ou seja, o auditor
objetiva medir a aderência dos fatos encontrados com as normas aplicáveis.
A principal característica da auditoria de compliance é o seu objetivo de
comparação com determinada norma, regra ou regulamento. Exemplo: verificar
se os quesitos necessários para abertura de uma conta corrente estão sendo
cumpridos.
Definição pela NBC TA 01: “Trabalho de asseguração” significa um
trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a
finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que
não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração
de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis”. Portanto, a
auditoria contábil é um tipo de auditoria de conformidade (ou trabalho
de asseguração).
 Auditoria Operacional (gestão)

Avalia a economia, a eficiência, a eficácia e a efetividade das atividades
operacionais de uma entidade (desempenho da empresa). Essa auditoria é uma
atividade de assessoramento ao gestor, com vistas a aprimorar as práticas
adotadas pela administração, sendo desenvolvidas tempestivamente.

Matéria: Auditoria
 Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno –

Ministério da Fazenda, IN 01/2001)
ATENÇÃO: esta norma foi revogada pela IN 03/2017 da CGU (Acesse aqui!).
No entanto, como a mesma não trouxe a classificação que a IN 01 trazia, é
pertinente mantermos apenas para título de informação como era feita tal
divisão. Faço isto pois é comum bancas ainda adotarem literalidades e conceitos
tratados pela NBC T11, revogada em 2010.
Auditoria Governamental
Avaliação Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

da Gestão da Gestão Contábil Operacional Especial
A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão

pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos

públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação
entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico,
operacional ou legal.
certificar a regularidade das contas
objetiva emitir verificar a execução de contratos,

Avaliação da acordos, convênios ou ajustes
opinião com
Gestão
vistas a
a probidade na aplicação dos dinheiros

públicos e na guarda ou administração
de valores e outros bens
realizada ao longo dos processos de gestão
Acompanhamento
da Gestão
objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de
uma unidade ou entidade federal
exame dos registros e documentos

Mediante
procedimentos
específicos
Auditoria coleta de informações e confirmações
Contábil
pertinentes ao controle do patrimônio de uma

unidade, entidade ou projeto.

Matéria: Auditoria
avaliar as ações gerenciais e os procedimentos

relacionados ao processo operacional, ou parte dele
das unidades ou entidades da administração pública

Auditoria federal, programas de governo, projetos, atividades, ou
Operacional segmentos destes
com a finalidade de emitir uma opinião sobre a

gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia
e economicidade.
objetiva o exame de fatos ou situações consideradas

relevantes, de natureza incomum ou

extraordinária, sendo realizadas para atender
determinação expressa de autoridade competente
Auditoria
Especial
Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos

auditorias não inseridos em outras classes de
atividades
1- (ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram

designados para examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes
Fluviais S.A. O objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos
dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos
orçamentos estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como
procedimento a constatação da existência física dos portos. Esse tipo de
auditoria pública é classificado como auditoria
a) de gestão.
b) de programas.
c) operacional.
d) contábil.
e) de sistemas.
Resolução:
A definição trazida pela IN 01/2001 do MF/SFCI, em seu item 5 da Seção
II do Capítulo IV, são:

Matéria: Auditoria
“I- Auditoria de Avaliação de gestão; II- Auditoria de Acompanhamento de

gestão; III- Auditoria Contábil; IV- Auditoria Operacional; V- Auditoria
Especial”.
Aparentemente a banca considerou a auditoria de avaliação de gestão
como “auditoria de gestão”, e deu como gabarito da questão a Alternativa
A, no entanto, na parte doutrinária isso não é claro já que em muitos casos, a
auditoria operacional é confundida com a auditoria de gestão.

Portanto, com base nisso (não previsão da definição pela norma citada, e
coincidência na definição doutrinária entre auditoria de gestão e operacional),
e, por isso, a questão deveria ter sido anulada. Portanto, atenção
REDOBRADA!!
A
 Auditoria Fiscal (tributária)

Auditoria pública (prestada pelo Poder Público) que consiste na análise e
avaliação detalhada de informações e documentos pertinentes à vida fiscal
de uma empresa. Podemos dizer que é uma espécie do gênero auditoria
governamental.
A Auditoria Fiscal e Tributária proporciona maior segurança e solidez ao
planejamento societário-tributário e às decisões empresariais, sendo de
fundamental importância pra toda a sociedade, uma vez que os tributos são as
principais fontes de receitas públicas e consequentemente dos serviços públicos.
Ela só pode ser realizada por servidor público empregado no ente tributante.
Veja o artigo 142 do Código Tributário Nacional com nossos destaques:
Compete privativamente a autoridade administrativa constituir
o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato
gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo o caso, propor aplicação da penalidade cabível.
1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade
As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem as Normas técnicas

e profissionais, interpretações técnicas e comunicados técnicos. Destaque para
as Normas Técnicas e Profissionais, que são base das questões cobradas
pelas bancas nas provas de autoria independente (externa).

Matéria: Auditoria
Editadas pelo CFC, devem seguir os

Normas
mesmos padrões de elaboração e
técnicas e
estilo utilizados nas normas
profissionais
internacionais
Tem por objetivo esclarecer a

aplicação das Normas, definindo
Normas
Interpretações regras e procedimentos a serem
Brasileiras de
Técnicas aplicados em situações específicas,
Contabilidade
sem alterar a substância dessas
normas
Tem por objetivo esclarecer

Comunicados assuntos de natureza contábil, com
Técnicos a definição de procedimentos a serem
observados
Normas Técnicas de Auditoria Independente de Informação Contábil

Histórica – NBC TA – são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à
Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria

Independente emitidas pela IFAC (International Federation of Accountants).
Os assuntos abordados pelos editais, inclusive o deste concurso, são
basicamente extraídos das normas técnicas (NBC TA) e profissionais (NBC PA).
Busco sempre referenciar as respostas e transcrições com a citação do item
específico da norma ora em comento para permitir que quem quiser dar uma
olhadinha no texto seco, consiga. Não é necessário decorar os itens não, mas
ter uma noção do que cada norma diz respeito, é válido.
2- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O

objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria
a) governamental, em conformidade com as NAT TCE.
b) governamental, em conformidade com as NAG TCU.
c) independente, em conformidade com as NBC TA.
d) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
e) operacional, em conformidade com as NAT TCE.
Resolução:
O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em
conformidade com as NBC TA.
C.

Matéria: Auditoria
2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

responsabilidade da administração, requisitos éticos
2.1- Auditoria Independente (de Demonstrações Contábeis).
De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o

grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório
financeiro aplicável.
Esquematizando:
aumentar o
Objetivo demonstrações
grau de p/ usuários
da auditoria contábeis
confiança
auditor conformidade com

Como? emite estrutura de relatório
opinião se financeiro aplicável
Vamos ver como isto foi cobrado em prova:
3- (FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado /

Contabilidade / 2015) A Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona
Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para auditar as
demonstrações contábeis do exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200,
o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis é
a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na
entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.
c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há
irregularidades nas demonstrações contábeis.
d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados
na elaboração das demonstrações contábeis.
Resolução:

Matéria: Auditoria
Conforme previsto no item 3 da NBC TA 200:

“3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários (...)”.
D
Agora, os senhores sabem o que é este tal de “relatório financeiro

aplicável”?
Pois bem, no Brasil, nada mais é do que o conjunto completo de
demonstrações contábeis, ou seja: balanço patrimonial, demonstração do
resultado, demonstração das mutações do patrimônio líquido, demonstração
dos fluxos de caixa e respectivas notas explicativas. Devo ressaltar que para as
companhias abertas, inclui-se a demonstração do valor adicionado.
Além disto, é preciso ter clareza de que:
viabilidade futura da
entidade
Opinião do NÃO
auditor assegura a eficiência ou eficácia com
a qual a administração
conduziu os negócios da
entidade
4- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU /

2012 - ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor
independente que
b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da
entidade.
Resolução: Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos concluir
que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração conduziu os
negócios da entidade.
Errada.
2.2- Responsabilidade da administração da entidade
Neste item iremos dar uma pincelada nas premissas que são consideradas
com relação à responsabilidade da administração da entidade que será auditada.
As NBC TAs não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis
pela governança e não se sobrepõem às leis e regulamentos que governam as
suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade com as normas

Matéria: Auditoria
de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e,

quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento
de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da
auditoria. Vamos ao caso a caso:
Responsabilidades da
Administração
Elaboração das
Fornecer ao
demonstrações Controle Interno
auditor acesso
contábeis
em conformidade com a todas as

permitir elaboração informações
estrutura de relatório
de demonstrações irrestrito as
financeiro aplicável (inclusive
contábeis livres de pessoas

(inclusive apresentação adicionais
distorção relevante
adequada) solicitadas)
Óbvio que o fornecimento ao auditor, pela administração, diz respeito a

informações que sejam relevantes pela elaboração e apresentação das
demonstrações contábeis (registros e documentos, por exemplo), assim
como o acesso às pessoas também está relacionada a necessidade que o auditor
julgue ter de obter evidências para realização de seu trabalho
Destaco aqui que a norma antiga não usava o termo “estrutura de
relatório financeira aplicável”, portanto, atenção para isto!
Além de outras condições prévias para uma auditoria, estabelecida
pela NBC TA 210 (iremos abordar este assunto mais a frente no curso), exige-
se que o auditor obtenha a concordância da administração e, quando
apropriado, dos responsáveis pela governança, de que eles têm
responsabilidades (descritas acima). Esta concordância é feita através da
representação formal (carta de responsabilidade à administração), e será
tratada mais a frente.
5- (FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é

aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários. No relatório do auditor independente deve constar que a elaboração e
adequada apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas
contábeis adotadas no Brasil é de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
(C) dos acionistas majoritários.

Matéria: Auditoria
(D) do departamento de contabilidade.

(E) da administração.
Comentários: A pergunta é sobre quem é o responsável pela ELABORAÇÃO
adequada e apresentação das demonstrações contábeis.
O item A2 da NBC TA 200 afirma que uma auditoria em conformidade
com NBC TAs é conduzida com base na premissa de que a administração e,

quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem
que eles têm essa responsabilidade pela elaboração das demonstrações
contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável,
incluindo quando relevante sua apresentação adequada.
E
6- (CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC /

2013) De acordo com a responsabilidade da administração da entidade em

relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens
abaixo:
I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de
forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa
responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as
normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores
que estão auditando as demonstrações contábeis.
III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que
possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas.
IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de
usuários.
Assinale a opção CORRETA.
a) I, II, II e IV.
b) II, III e IV.
c) I e II.
d) III e IV.
Resolução: Item I – Errado. A responsabilidade da administração não acaba
quando as demonstrações são auditadas.
Item II, III e IV – CORRETOS. Deve dar acesso amplo e irrestrito tanto aos
documentos quanto as pessoas da entidade auditada. Além disto, é de
responsabilidade da administração o seu controle interno para garantir a
fidedignidade das demonstrações contábeis, sendo que o auditor independente

Matéria: Auditoria
apenas testa os sistemas de controle da entidade – teste de controle – para

verificar se estão ok e se as evidências geradas por eles são confiáveis.
B.
Voltando ao termo “relatório financeiro aplicável, ele muitas vezes

abrange normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora

autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares.
No caso do Brasil, “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem:

a) a legislação societária brasileira;
b) as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo CFC;
c) os pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e
homologados pelos órgãos reguladores; e
d) as práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que

atendam à Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das
Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância
com as normas contábeis internacionais.
Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro

aplicável e as fontes em que orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou
entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, a fonte com
a mais alta autoridade prevalece.
Prevalece a fonte com a

Conflito entre normas?
mais alta autoridade
É importante destacar que o auditor deve obter segurança razoável de

que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
ATENÇÃO!!! Asseguração razoável não é um nível absoluto de segurança

porque há limitações inerentes em uma auditoria.

Matéria: Auditoria
Auditor
Asseguração
Obter segurança razoável não é um
RAZOÁVEL
nível absoluto de
segurança
demonstrações
livres de independentemente há limitações
contábeis
distorção se causadas por inerentes em
como um
relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
Toda vez que você, aluno, se deparar com alguma questão afirmando
algum nível absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem absoluta
certeza na realização no seu trabalho.
Além disso, a opinião do auditor considera as demonstrações contábeis
como um todo e, portanto, o auditor não é responsável pela detecção de
distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis
como um todo.
O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo
profissional ao longo de todo o planejamento e na execução da auditoria, entre
outras coisas, no momento de identificação dos riscos de distorção relevante,
na obtenção de evidência e aplicação dos procedimentos de auditoria até a sua
formação da opinião.
2.3- Objetivos Gerais do Auditor
Pessoal, é preciso ler, reler e assimilar bem o conteúdo da

esquematização abaixo. Trata-se dos objetivos gerais do auditor, conforme
definido pela NBC TA 200. Este é o primeiro grande passo para o entendimento
da matéria.

Matéria: Auditoria
demonstrações contábeis como um

obter segurança todo estão livres de distorção
razoável de que as relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro.
demonstrações contábeis foram

OBJETIVOS elaboradas, em todos os aspectos
gerais do expressar sua
relevantes, em conformidade com a
auditor são opinião sobre se as estrutura de relatório financeiro

aplicável
apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e

comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constatações do auditor
Viram como é bem diferente o que a administração tem de

responsabilidade para o que o auditor tem de objetivo? Conseguiram entender
melhor o papel de cada um? Espero que sim! Isto é VITAL para entender a
matéria de auditoria. Vamos praticar!
7- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT

24ª / 2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são
objetivos gerais do auditor obter segurança
a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre
se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de
distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor

Matéria: Auditoria
todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer

financeiro consolidado do auditor independente.
Resolução: Pessoal, questões grandes devem ser feitas verificando os padrões,
e não apenas lendo tudo. Vamos fazer a questão com o “modo turbo” ligado:
1- Primeira palavra de cada alternativa define o grau de segurança buscado pelo
auditor. Vamos descartar as que tem “total”, já que o correto é razoável.
2- Primeira linha diz sobre demonstração contábil como um todo (alternativa A

e B) e a E diz “em parte”. Elimine a alternativa E.
3- Continuando a leitura, temos na alternativa A “distorções relevantes”, e na
alternativa B “distorções irrelevantes”.
A.
2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de

Demonstrações Contábeis
O auditor deve cumprir as exigências éticas relevantes, inclusive as
pertinentes à independência, no que se refere aos trabalhos de auditoria de
demonstrações contábeis.
integridade Direito, franco, honesto
não comprometer seu julgamento

objetividade
profissional
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
confidencialidade Respeitar o sigilo, não divulgar

informação a terceiros nem usar para
(sigilo) obtenção de vantagem ilícita
comportamento cumprir as leis e os regulamentos,

profissional evitar ação desacreditar profissão
Aqui destaco que a NBC PG 100 (2014), chama confidencialidade de

sigilo, portanto, são termos sinônimos que você precisa ficar atento, caso caia
na prova. Não decore, ENTENDA!
Para ajudar, vamos abordar individualmente cada princípio:

Matéria: Auditoria
 Integridade: Implica em ser direito, franco e honesto em todos os

relacionamentos profissionais e comerciais, o que inclui, também,
negociação justa e veracidade.
 Objetividade: O princípio da objetividade impõe a obrigação de não
comprometer seu julgamento profissional ou do negócio em
decorrência de comportamento tendencioso, conflito de interesse ou
influência indevida de outros.

 Competência e zelo profissional: A competência profissional
consiste em atingir/manter o conhecimento e a habilidade
profissionais no nível necessário para que clientes ou empregadores
recebam serviço profissional adequado. Já o zelo profissional é agir
diligentemente (de forma cuidadosa, exaustiva e tempestiva) de
acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis.
 Confidencialidade/sigilo: Respeitar o sigilo das informações obtidas
em decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais e,

portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, a
menos que haja algum direito ou dever legal ou profissional de
divulgação, nem usar as informações para obtenção de vantagem
pessoal ilícita pelo auditor ou por terceiros. As exceções são as
divulgações por força legal (ex. ordem judicial) ou profissional (ex. CFC).
 Comportamento profissional: obrigação de cumprir as leis e os
regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que o profissional da
contabilidade sabe ou deveria saber possa desacreditar a profissão.
Ainda sobre o comportamento profissional, os auditores devem ser honestos

e verdadeiros e:
(a) não fazer declarações exageradas sobre os serviços que podem
oferecer, as qualificações que têm ou a experiência que obtiveram; ou
(b) não fazer referências depreciativas ou comparações infundadas com
o trabalho de outros profissionais da contabilidade.
8- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade

/ 2014) De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios
fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da
condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a
a) publicidade.
b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.

Matéria: Auditoria
e) integridade.
Resolução: De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5
princípios éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
E.
Adiante, é importante saber a definição dada pela NBC PA 290, com

relação ao termo “independência”, que é tratada da seguinte forma:
• Independência de Pensamento: postura mental que permite a
apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que
comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue
com integridade e exerça objetividade e ceticismo profissional
Aparência de independência: evitar fatos e circunstâncias que
•
sejam tão significativos a ponto de que um terceiro com experiência,
conhecimento e bom senso provavelmente concluiria, pesando todos os
fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o
ceticismo profissional da firma, ou de membro da equipe de auditoria ou
asseguração seriam comprometidos.
Independência
Independência de Aparência de
pensamento independência
Não sofrer influência para Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão
concluir significativos a ponto de que um terceiro com
experiência, conhecimento e bom senso
(atuar com integridade, provavelmente concluiria, que a integridade,
objetividade e ceticismo a objetividade ou o ceticismo profissional do
profissional) auditor independente ficaram comprometidos
Para facilitar, basta lembrar do provérbio "À mulher de César não

basta ser honesta, deve parecer honesta”.
Ou seja, não basta SER independente, deve também PARECER
independente. =)
2.5- Ceticismo Profissional

Matéria: Auditoria
O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo

profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam
distorção relevante nas demonstrações contábeis.
evidências de auditoria que contradigam outras

evidências obtidas
informações que coloquem em dúvida a

confiabilidade dos documentos e respostas a indagações
O ceticismo a serem usadas como evidências de auditoria
profissional inclui
estar alerta, por
exemplo, a: condições que possam indicar possível fraude
circunstâncias que sugiram a necessidade de

procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas
NBC TAs
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a

auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de
ignorar circunstâncias não usuais; generalização excessiva ao tirar conclusões
das observações de auditoria; uso inadequado de premissas ao determinar a
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os
resultados destes.
Além disto, o ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica
das evidências de auditoria.
ATENÇÃO: A crença de que a administração e os responsáveis pela governança

são honestos e têm integridade não livra o auditor da necessidade de manter
o ceticismo profissional.
9- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em

consonância com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa
correta.
b) O ceticismo profissional não inclui estar alerta, por exemplo, a evidências de
auditoria que contradigam outras evidências obtidas ou informações que
coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações
a serem usadas como evidências de auditoria.
Resolução:
Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que
afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como
prevê o item A18 da NBC TA 200:

Matéria: Auditoria
"A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

- evidências de auditoria que contradigam outras evidências
obtidas;
- informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos
documentos e respostas a indagações a serem usadas como
evidências de auditoria.“
Errada.
2.6- Julgamento Profissional
O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar

a auditoria de demonstrações contábeis.
materialidade e risco de auditoria
natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
Julgamento
profissional é avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e
necessário nas apropriada
decisões sobre:
avaliação das opiniões da administração na aplicação da
estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade
extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria

obtidas
IMPORTANTE!! O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de

toda a auditoria.
Além disto, ele também precisa ser adequadamente documentado. Neste

aspecto, exige-se que o auditor elabore documentação de auditoria suficiente
para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma ligação prévia
com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos
para se atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a
auditoria.
Cabe destacar que o julgamento profissional não deve ser usado como
justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos
fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente.

Matéria: Auditoria
Julgamento profissional, portanto, não substitui a necessidade de

evidência apropriada e suficiente
pelos fatos e
como circunstâncias
Julgamento justificativa
profissional não deve
para decisões
ser usado
não são evidência

sustentadas apropriada e
suficiente
não substitui a necessidade de evidência apropriada e

suficiente!
10- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o

Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.

a) O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da
auditoria. Isso porque a interpretação das exigências éticas e profissionais
relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao
longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento
e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias. O julgamento
profissional não é necessário, em particular, nas decisões sobre materialidade e
risco de auditoria.
Resolução:
Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a
materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200:
"A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões
sobre: - materialidade e risco de auditoria;"
Errada.
2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas
O auditor deve observar todas as NBC TAs relevantes para a auditoria.

Uma NBC TA é relevante para a auditoria quando ela está em vigor e as
circunstâncias tratadas nela existem na situação específica. As NBC TAs,
consideradas em conjunto, fornecem as normas para o trabalho do auditor no
cumprimento dos seus objetivos gerais.
Para atingir os objetivos gerais do auditor, ele deve utilizar os
procedimentos estabelecidos nas NBC TAs relevantes ao planejar e
executar a auditoria, considerando as inter-relações entre as NBC TAs, para:

Matéria: Auditoria
a) determinar se são necessários quaisquer procedimentos de

auditoria, além dos exigidos pelas NBC TAs, na busca dos objetivos
formulados nas NBC TAs; e
b) avaliar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente.
O auditor deve cumprir com cada exigência de uma NBC TA, a menos
que, nas circunstâncias da auditoria:
i) a NBC TA inteira não seja relevante; ou
ii) a exigência não seja relevante por ser condicional e a condição não
existir.
Em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não

considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Espera-se que a

necessidade do auditor não considerar uma exigência relevante surja apenas
quando a exigência for a execução de um procedimento específico e, nas
circunstâncias específicas da auditoria, esse procedimento seria ineficaz no
cumprimento do objetivo da exigência.
Por fim, é sempre importante salientar que a auditoria conduzida em
conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas relevantes
capacita o auditor a formar essa opinião.
em conformidade com as
capacita o auditor
Auditoria normas de auditoria e
a formar essa
conduzida exigências éticas
opinião
relevantes
11- (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria

independente, é correto afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles
internos.
c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa
solução do litígio.
d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
Resolução:

Matéria: Auditoria
Alternativa A e B – Errado. Este é o objetivo da auditoria interna, sendo papel

da auditoria independente (externa) aumentar o grau de confiança das
Alternativa C – Errado. Este papel é do advogado, consultor jurídico ou outro
profissional da área.
Alternativa D – Correto. Está de acordo com o item 11 da NBC TA 200.
Alternativa E – Errado. O objetivo do Auditor Independente é definido pela NBC

TA em seu item 11. Fazer recomendações de soluções para as não-
conformidades pode ser feita pelo auditor independente, através da emissão do
relatório-comentário, mas não é seu objetivo principal.
D.
2.8- Principais pegadinhas
ATENÇÃO!! PEGADINHAS CLÁSSICAS!!!

O auditor não tem como objetivo:
1) Elaborar demonstrações contábeis;
2) Assegurar a viabilidade futura da entidade;
3) Atestar a eficiência/eficácia dos negócios;
4) Identificar erros e fraudes;
5) Assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Vamos beber direto da fonte? Leia os trechos transcritos abaixo das

normas que dão a base para a conclusão acima:
1) NBC TA 200, item A2-a:
“A2 (...) uma auditoria em conformidade com NBC TAs é conduzida com base na
premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança reconhecem e entendem que eles têm essa responsabilidade:
(a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a

estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua
apresentação adequada”.
2 e 3) NBC TA 200, item A1:

“(...) A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade
futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade”.
4) NBC TA 240, item 4:

Matéria: Auditoria
“4. A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos

responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”.
5) NBC TA 200, item 11:
“11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais

do auditor são:
a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um

todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas

por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável; e
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se

como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do
auditor”.
Auditor ≠ Perito!
Perito é o contador, regularmente registrado em Conselho Regional de
Contabilidade, que exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ser
profundo conhecedor, por suas qualidades e experiências, da matéria
periciada.
Perícia contábil é:
conjunto de conjunto de procedimentos técnico-científicos
destinados a levar à instância decisória elementos de prova
necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou

Perícia constatação de um fato
Contábil
mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial

contábil
em conformidade com as normas jurídicas e profissionais,

e a legislação específica no que for pertinente
A NBC PP 01 ainda define mais 3 casos de perito, o perito oficial, do juízo

e assistente. Esquematicamente, temos:

Matéria: Auditoria
Contador
registrado CRC
Definição
exerce a atividade de forma pessoal
profundo conhecedor da materia periciada
investido na função por lei
Perito Perito- pertencente a órgão especial do Estado

Oficial destinado, exclusivamente, a produzir perícias
exerce a atividade por profissão
nomeado pelo juiz, árbitro, autoridade

Perito do
pública ou privada para exercício da perícia
Juizo contábil
Perito- contratado e indicado pela parte em perícias

assistente contábeis
Enquanto o auditor busca segurança razoável, normalmente fazendo uso

de uma amostragem que represente a população, o perito busca a verdade real,
ou seja, busca a certeza absoluta.
Segundo Wilson Hoog na revista nº 133 do CRC/PR:
“A perícia é a prova elucidativa dos fatos, já a auditoria é mais
revisão, verificação, tende a ser necessidade constante repetindo-se
de tempo em tempo, com menos rigores metodológicos pois utiliza-
se da amostragem. A perícia repudia a amostragem como critério e
tem caráter de eventualidade e só trabalha com o universo completo,
onde a opinião é expressada com rigores de cem por cento de
análise.”

Matéria: Auditoria
3- Questões comentadas
3.1- Conceitos Gerais
12- (FCC - AJ TRE SP / TRE SP / Administrativa / Contabilidade /

2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia

mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual &
Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200,
a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela
governança.
b) o objetivo e recomendar à alta Administração soluções para as
irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.

c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança
razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle
interno da entidade.
d) o objetivo e auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas
metas e objetivos operacionais.
e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante
evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o
aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.
Resolução:
Alternativas B e D:
aumentar o
confiança

Com isto, eliminamos a Alternativa B e D, afinal, não é objetivo subsidiar à

Administração (seja para correções de irregularidades como cumprimento de
metas).
Alternativa C e E:

Matéria: Auditoria
Auditor
Asseguração
RAZOÁVEL
nível absoluto de
segurança
demonstrações
contábeis
como um
todo
Logo, as evidências são para o AUDITOR concluir (erro da Letra C e E), sobre
as Demonstrações Contábeis.
A.
13- (CS-UFG - Prefeitura de Goiânia - GO / Auditor de Tributos / 2016)

A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não
condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar
a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é
denominada auditoria
a) interna.
b) governamental.
c) contábil.
d) fiscal.
Resolução:
Fácil né? É a Auditoria FISCAL que visa a verificação do correto
pagamento dos tributos legalmente devidos.
D.
14- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da

administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é
comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e
avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades,
alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considere-
se um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e
procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de

Matéria: Auditoria
emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e
economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos
resultados.
Nesse caso, recomenda-se uma auditoria
a) de acompanhamento da gestão
b) de avaliação da gestão
c) descentralizada
d) especial
e) operacional
Resolução:
Falou em economicidade, eficiência e eficácia, estamos falando da auditoria
OPERACIONAL.
avaliar as ações gerenciais e os procedimentos

relacionados ao processo operacional, ou parte dele
das unidades ou entidades da administração pública

Auditoria federal, programas de governo, projetos, atividades, ou
Operacional segmentos destes
com a finalidade de emitir uma opinião sobre a

gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia
e economicidade.
E.
15- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os

preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles
que atuam como auditores independentes, são estruturadas como
a) NBC TI.
b) NBC PI.
c) NBC TA.
d) NBC PA.
e) NBC TP.
Resolução:
Sobre a primeira letra: T = técnica, P = profissional

Matéria: Auditoria
Sobre a segunda letra: A = independente; I = interno, P = períto.

Sobre conduta, estamos falando das normas PROFISSIONAIS, e se é auditor
independente, então seria NBC PA
D.
16- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3

concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos
de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas
evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados,
respectivamente, por meio
a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback.
b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.
c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.

d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção.
e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.
Resolução:
O enunciado fala sobre 2 fatos:
1- reduzir risco de ignorar situações não usuais.
2- extrair conclusões baseadas nas evidências de auditoria.
Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção,
além de uma avaliação crítica da evidência.
Já o julgamento profissional é utilizado em toda a auditoria, inclusive na
extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, conforme
previsto no item A23 da NBC TA 200,
E

concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes
decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como
riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais
tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por
meio
a) do planejamento.
b) dos papéis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.

Matéria: Auditoria
d) do julgamento profissional.
e) das evidências de auditoria.
Resolução:
Item A50 da NBC TA 240:
“A50. A determinação de quais tendências e variações específicas podem
indicar risco de distorção relevante decorrente de fraude requer

julgamento profissional.”
Vale lembrar que o auditor exerce o julgamento profissional ao longo de toda
auditoria em inúmeras atividades, conforme previsto no item A23 da NBC TA
200.
D.
18- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um

auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no
ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo
de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram
feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem
foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em
atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa
de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade
dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns
funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela
prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os
funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia
qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.
O procedimento do auditor mostra uma postura de
a) falta de ética profissional por desconfiar da administração.
b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor.
c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores.
d) representante da Governança no processo de identificação de todas as
fraudes.
e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.
Resolução:
O auditor externo MESMO diante de uma situação aparentemente normal
(serviço de terraplanagem) efetuou procedimento complementar, diante da
expressividade dos valores, indo até a unidade verificar os serviços. Chegando
lá ele questionou os funcionários e então foi informado que o serviço de

Matéria: Auditoria
terraplanagem foi prestado pela prefeitura da cidade, que também doou o

terreno à empresa, portanto, o custo relacionado de 18milhões é fictício, sendo
na verdade um desvio.
Conforme item 13 da NBC TA 200, o ceticismo profissional significa mente
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção,
além de uma avaliação crítica da evidência.
E.
19- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De

acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus
trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e
detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam
indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações
financeiras, o auditor está aplicando

a) julgamento profissional.
b) ceticismo profissional.
c) equidade profissional.
d) diligência profissional.
e) neutralidade profissional.
Resolução:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta
para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e
uma avaliação crítica das evidências de auditoria.”
B.
20- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos)

De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a
tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de
resultados operacionais e financeiros da empresa.
b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de
evidências de auditoria.
c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de
relatório financeiro aplicável da entidade.

Matéria: Auditoria
e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por

exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela
administração na elaboração das demonstrações contábeis.
Resolução:
Vejamos o item A23 da NBC TA 200. “A23. (...) O julgamento profissional é
necessário, em particular, nas decisões sobre”
• materialidade e risco de auditoria;

• a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria
e a coleta de evidências de auditoria;
• avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se
algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das
NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
• avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de

relatório financeiro aplicável da entidade;
• extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas,
por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas
pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.
Portanto, com relação às evidências, o que o auditor precisa fazer de
julgamento profissional é se é suficiente aproriada e suficiente, para alcançar os
objetivos gerais do auditor. A questão fala de metas de resultados operacionais
e financeiras, atividades alheias ao auditor independente.
A
21- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à

auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento
de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas
demonstrações contábeis é
c) evidência de auditoria apropriada.
d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes.
e) confiabilidade na conduta dos trabalhos.
Resolução:
Item 15, NBC TA 200:

Matéria: Auditoria
“15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo

distorção relevante nas demonstrações contábeis”.
E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e
alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro
ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.

B
22- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que

existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas
demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de
demonstrações contábeis, denominado
b) evidência funcional.
c) ceticismo profissional.
d) condução apropriada.
e) conformidade legal.
Resolução:
Item 15, NBC TA 200:
E vocês sabem o que é ceticismo? Bom, a norma tb define, veja:
“Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e
alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro
ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
C.
23- (FGV / AFRE-RJ / 2011 - ADAPTADA) Em consonância com o


Matéria: Auditoria

risco de auditoria.
Resolução:
Alternativa A - Errada. O julgamento é necessário no que se refere a
materialidade e risco de auditoria, como afirma o item A23 da NBC TA 200:
"A23. O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões
sobre:
- materialidade e risco de auditoria;"
Alternativa B - Errada. O ceticismo inclui estar alerta (ao contrário do que

afirma a alternativa), com evidências que contradigam outras evidências, como
preve o item A18 da NBC TA 200:
"A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
- evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
- informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos
e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria".
Errada.
24- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo

profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria.
Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade
dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à
administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a
consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas
considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores
de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude,
for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração
contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando
o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À
EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a.
a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas
b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria
c) condições que possam indicar possível fraude
d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria
além dos exigidos pelas NBC TAs

Matéria: Auditoria
e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método

da equivalência patrimonial.
Resolução:
De acordo com o item A18 da NBC TA 200, temos que:

evidências obtidas

profissional inclui
estar alerta, por


NBC TAs
Cabe destacar que o ceticismo profissional é a postura que inclui uma

mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível
distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de
auditoria, motivo pelo qual a alternativa E não é uma situação descrita pela
norma, e é o gabarito da questão.
E.
25- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento

profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica
que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse
julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e
experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias
para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das
exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as
decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser
feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos
e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa
para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e
circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas
decisões sobre
a) materialidade e risco de auditoria.
b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados

Matéria: Auditoria
c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo

mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório
financeiro aplicável da entidade.
e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas.
Resolução:

Julgamento
decisões sobre:

obtidas
Como observado na transcrição feita acima, a alternativa E é o gabarito

da questão pois peca ao colocar “extração de conclusões não baseadas”, sendo
que na verdade é baseado nas evidências obtidas.
E.
26- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente

possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis
dos diretores.
c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos
realizados pelos seus concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da
entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos
seus concorrentes
Resolução: A definição de Auditor Experiente é dada pela NBC TA 230, item 6,
conforme transcrevo:

Matéria: Auditoria
“6. Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de

auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento
razoável de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares
aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e

(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao
setor de atividade da entidade.”
A.
27- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012) Na execução

de uma auditoria, espera-se do auditor independente que

a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude.

entidade.
c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria
a zero.
d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande
porte.
e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.
Resolução:
Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
“A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências
de auditoria. Por exemplo:
- A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto,
o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder
de busca, que podem ser necessários para tal investigação”.
Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada.
Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos
concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade. Vejamos:
“A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade
futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade”.
Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria
pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito:

Matéria: Auditoria
“A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria

a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e,
como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam
ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são
persuasivas ao invés de conclusivas”.
Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a

diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de
pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos
exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em
entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para
entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação.
Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200:

E.
28- (FEPESE - TNS (CIASC)/CIASC/Contador/2017

O julgamento profissional deve ser exercido ao considerar a materialidade, o
risco do trabalho, bem como a quantidade e a qualidade das evidências
disponíveis ao planejar e realizar o trabalho, especialmente, ao determinar a
natureza, a época e a extensão dos procedimentos.
O ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a:
1. condições que podem indicar distorções.
2. evidência inconsistente com outras evidências obtidas.
3. circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais
àqueles requeridos pelas normas de asseguração.
4. informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e
respostas a indagações que serão usadas como evidências.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
a) São corretas apenas as afirmativas 1 e 3.
b) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.
c) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3.
d) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
e) São corretas as afirmativas 1, 2, 3 e 4.
Resolução:

Matéria: Auditoria
Conforme NBC TA 200:

evidências obtidas

profissional inclui
estar alerta, por

NBC TAs
E.
29- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve

exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às
decisões sobre
a) comportamento e conduta do auditor.
b) responsabilidade e integridade pela governança.
c) confidencialidade e zelo profissional.
d) materialidade e risco de auditoria.
Resolução:
Julgamento
decisões sobre:

obtidas
D.

Matéria: Auditoria
30- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria

TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações
de auditoria, julgue os itens que se seguem.
Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação
externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará
justificando seu ceticismo profissional.
Resposta:

evidências obtidas

profissional inclui
estar alerta, por

NBC TAs
Certo.
31- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário –

Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais
do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter
segurança razoável de que essas demonstrações
a) estão corrigidas monetariamente.
b) atendem a estrutura orgânica da entidade.
c) passaram por processo de revisão.
d) foram examinadas por órgãos de controle externo.
e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.
Resolução:

Matéria: Auditoria



aplicável

E.
32- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico

Especializado/Contabilidade/2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte
S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as
demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria é
aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários. Isso é alcançado mediante a
a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não
dos responsáveis pela governança.
b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para
elaboração do relatório de auditoria.
c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio
de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados
sempre que as circunstâncias o exigirem.
d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.
e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
Resolução:
Item 3 da NBC TA 200:
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as

Matéria: Auditoria
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.”
D

concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor
Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo,
estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião,
principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC
TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança
a) total.
b) razoável.
c) mínima.
d) máxima.
e) média.
Resolução:
Trabalho de asseguração = segurança razoável. O auditor não consegue
segurança absoluta devido as limitações inerentes.
B.
34- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de

auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam
conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos
valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma
entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio,
principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento
especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de
passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades
negativas, é de responsabilidade da
a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado.
b) auditoria governamental de programas.
c) auditoria independente das demonstrações contábeis.
d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança.
e) auditoria interna da Controladoria Geral da União.
Resolução:

Matéria: Auditoria
Item 4 da NBC TA 200:

“As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança.”
D.
35- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A

firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa
de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações
contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras,
a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine

ser necessário obter evidências de auditoria.
II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de
auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração
do relatório de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade
suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a
finalidade da auditoria.
Está correto o que se afirma APENAS em
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
Resolução:
Item I e IV – Certo. A empresa deve fornecer acesso irrestrito à informação e
pessoas, quando necessário para obter evidências de auditoria
Item II – Errado. A empresa auditada não participa da elaboração do relatório
do auditor, que é de sua única e exclusiva responsabilidade.
Item III – Errado. O auditor não é policial nem tem poderes para tal. O seu
objetivo é emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis com
os relatórios financeiros aplicáveis, buscando identificar se existem distorções
relevantes.

Matéria: Auditoria
B.
36- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou

membros da governança as representações formais em conformidade com as
Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os
quais NÃO se inclui:
(A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das
quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria.
(B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para
os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação
foram ajustados ou divulgados.
(C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas
contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis.
(D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e

agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo.
(E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos
cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais
como registros, documentação e outros.
Resolução:
Aonde está a casca da banana? Isso aí, guerreiro... acesso RESTRITO,
quando na verdade é IRRESTRITO (que significa sem limitação).
A.
37- (FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno;
Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de
execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem
obedecer a sequência lógica seguinte:
(A) I, III, IV e II.
(B) III, II, I e IV.
(C) IV, III, II e I.
(D) III, IV, I e II.

Matéria: Auditoria
(E) II, IV, III e I.

Resolução:
Questão fácil de responder se lembrarmos do antes (avaliação do
risco/planejamento) durante (aplicação dos testes/confecção papéis de
trabalho) e depois (emissão da opinião).
B.
38- (FCC - APE (TCE-RS)/Ciências Contábeis/2014) O objetivo de uma

auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo
auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
financeiro. Esta declaração identifica a auditoria

Resolução:
O enunciado está falando da Auditoria Independente (ou externa), em
conformidade com as NBC TA.
C.
39- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao

avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A.,
solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem
constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há
mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar
com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a
administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente
(A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma
demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade.
(B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram
à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos.
(C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito
básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna.

Matéria: Auditoria
(D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos
há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança
judicialmente para só posteriormente realizar a provisão.
(E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações
contábeis considerando a característica da prudência.
Resolução: De acordo com o item QC12 da Resolução CFC nº 1.374/11
“QC12. Os relatórios contábil-financeiros representam um fenômeno

econômico em palavras e números. Para ser útil, a informação contábil-
financeira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem
também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe
representar. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade
retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa, neutra e
livre de erro. É claro, a perfeição é rara, se de fato alcançável. O objetivo
é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível.”
Efetuar a provisão depende da legislação contábil, e não é algo de discricionário

pela empresa (ela não pode fazer simplesmente porque está com bons
resultados). No geral, as provisões variam para créditos vencidos de 6 meses a
1 ano e dependem do tipo do crédito e risco de recebimento. Portanto, para
estar de acordo com o relatório financeiro aplicável, é preciso seguir as
regras dos mesmos para o registro contábil.
A.
40- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo

de Auditoria, o auditor
a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da
informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu
parecer de auditoria.
b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado
os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas.
c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da
informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a
exatidão das demonstrações contábeis.
d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas
explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não
obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto.
e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos,
riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade
da informação.

Matéria: Auditoria
Resolução:
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
Portanto, o auditor independente busca no seu trabalho de auditoria obter

evidência apropriada e suficiente para concluir sobre a adequação das
demonstrações contábeis. No entanto, não há como ter certeza da integridade
da informação já que há limites práticos e legais à capacidade do auditor de
obter evidências de auditoria, por exemplo:
1) Existe a possibilidade de que a administração ou outros possam não fornecer,
intencionalmente ou não, as informações completas que são relevantes para a
elaboração das demonstrações contábeis ou que tenham sido solicitadas pelo
auditor;
2) A fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados
para sua ocultação;
3) A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o
auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que
podem ser necessários para tal investigação.
Sendo assim, de acordo com o item A47 da NBC TA 200, "o auditor não pode
ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os
procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas".
Portanto, a alternativa A, C, D e E estão erradas.
B.
41- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor

independente ou externo
a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema
de controle interno da entidade.
b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administração da entidade ou diretorias e gerências.
c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da
relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.
d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o
auditor interno.

Matéria: Auditoria
Resolução:
Alternativa A – Errada. Esta responsabilidade é da administração da entidade.
Alternativa B – Errada. O relatório do auditor contém a sua opinião sobre se
as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes e em
conformidade com os relatórios financeiros aplicáveis.
Alternativa C – Errada. O nível de detalhe dos procedimentos deverá

corresponder ao risco de detecção avaliado pelo auditor.
Alternativa D – Certo. Correto, tal relatório conterá sua opinião sobre as
demonstrações contábeis
Alternativa E – Errada. O correto seria dizer que auditor interno tem menor
independência em relação ao externo.
D.
42- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um

requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os
trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:
a) ceticismo profissional.
b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu
parecer.
c) julgamento profissional.
d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Resolução:
O auditor independente não tem NENHUMA responsabilidade sobre a
elaboração das demonstrações contábeis, sendo tal responsabilidade única e
exclusiva da entidade auditada (e sua administração).
D.
43- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as

assertivas a seguir:
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem
ser necessários para tal investigação.
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais
necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da
empresa auditada, parentes em nível de segundo grau.

Matéria: Auditoria
III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco

inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e
executada em conformidade com as normas legais de auditoria.
Está correto o que se afirma SOMENTE em:
a) II e III.
b) I e II.
c) I.
d) II.
e) III.
Resolução:
Item I. Errado. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
"A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o

auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de
busca, que podem ser necessários para tal investigação".
Item II. Errado. O auditor independente deve respeitar os quesitos de
independência, e a declaração sobre este fato não influencia em nada no que se
refere a relação que existem ao ser verificado que o mesmo é parente em nível
de segundo grau da administração da empresa auditada. Essa relação gera uma
ameaça a independência de tal forma que nenhuma salvaguarda pode ser
aplicada para reduzir a um nível aceitável.
Item III. Correto. Está de acordo com o item A52 da NBC TA 200, ora
transcrito:
"A52. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um
risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações
contábeis não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente
planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria".
E.
44- (FGV - Prefeitura de Cuiabá - MT / Auditor Fiscal Tributário da

Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do
Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as
Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor
ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis.
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas.
b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle
interno para que novas fraudes não aconteçam.

Matéria: Auditoria
c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os

responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados.
d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as
demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de
fraudes.
e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar
que estas estão livres de fraudes e de erros.

Resolução:



aplicável

Alternativa B- Errada. A responsabilidade por identificar fraudes e

aprimoramento do controle interno é da entidade auditada, não do auditor.
Alternativa C- Errada. Isto é atividade do controle interno, não do auditor
externo.
Alternativa D e E- Erradas. O Auditor não “assegura” que estão livres de fraudes,
mas sim, emite opinião (com segurança razoável, não absoluta) sobre as
demonstrações contábeis (como um todo) estarem livres de distorções
relevantes (independentemente de fraude ou erro)
A.
45- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente,

analise as afirmativas a seguir.
I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão
apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as
exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as

Matéria: Auditoria
III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com

base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são
fundamentais para a condução da auditoria.
Assinale:
a) se somente a afirmativa I estiver correta.
b) se somente a afirmativa II estiver correta.

c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Resolução:
Item I e II- Correto. Item 3 da NBC TA 200.
Item III- Correto. Item 4 da NBC TA 200.

E.
46- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes,
em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o
seguinte efeito:
a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações
contábeis.
b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera
segurança para os usuários.
c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações
contábeis.
d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram
alcançados.
Resolução:
Qual é o objetivo da auditoria? Item 3 da NBC TA 200:
“O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários.”
D.

Matéria: Auditoria
47- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de

Contabilidade, assinale a alternativa correta.
a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na
ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo

Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas
representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da
administração na gestão dos negócios.
c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação
societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as
orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e

práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que
d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve
ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade
auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal
é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da
empresa de auditoria.
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos
no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
Resolução:
"No caso do Brasil, como definido no item 7 da NBC TG 26 - Apresentação
das Demonstrações Contábeis “práticas contábeis adotadas no Brasil”
compreendem a legislação societária brasileira, as Normas Brasileiras de
Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os
pronunciamentos, as interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e
homologados pelos órgãos reguladores, e práticas adotadas pelas
entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura
Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações

Matéria: Auditoria
Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as

normas contábeis internacionais".
Portanto, gabarito da questão, alternativa C.
Alternativa A - Errada. Na ausência de disposições específicas prevalece as
Práticas Contábeis (e não as normas do Corecon).
Alternativa B - Errada. O relatório do auditor não representa viabilidade futura

de negócio da empresa, conforme item A1 da NBC TA 200:
"A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a viabilidade futura
da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu
os negócios da entidade."
Alternativa D - Errada. A emissão do relatório com a opinião do auditor é
vinculado as demonstrações contábeis da entidade auditada, sendo errado o
procedimento de divulgar o nome dos sócios em jornal de grande circulação.
Alternativa E - Errada. O cumprimento dos princípios fundamentais de ética

profissional é exigido dos auditores, conforme NBC PA 01 e NBC TA 220.
C.
48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante o Conselho Federal de

Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de
contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de
experiência, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de
auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor
capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não
estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz
e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".
Resolução:
De acordo com o item 3 da NBC TA 200, temos que:

Matéria: Auditoria
"3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas

mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável".
Portanto, gabarito da questão é a alternativa A.

Alternativa B - O auditor deve ser contador (graduado) com registro no CRC.
Alternativa C - Está violando um impedimento do CEPC (Código de Ética do
Contador) que é o recebimento de dinheiro por agenciamento de serviço.
Alternativas "D" e "E" - A fraude ou erro deve ocasionar distorção relevante
de forma que a emissão de uma opinião sem ressalva não seja adequada.
A.
49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi

contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de
determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais
demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos
de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como
a) uma limitação no escopo do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade
com ressalvas, pelo menos.
c) uma indeterminação na profundidade do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na profundidade do trabalho.
Resolução:
A firma de auditoria foi contratada para um serviço específico: Analisar o
balanço patrimonial. Portanto, trata-se de um trabalho de objetivo limitado.
Não há que se falar em limitação de espoco ou algo do gênero, tendo em vista
que a entidade auditada disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros etc, de forma a serem possíveis todos
os procedimentos de auditoria.
D.
50- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir,

assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção
correta.

Matéria: Auditoria
( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor

( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos
procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do
procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.

( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois
componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de
controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria
das demonstrações contábeis.
a) F, V, V
a) F, F, F
a) F, V, F
a) V, V, V
a) V, F, F
Resolução:
Item I – ERRADO. Auditoria não é uma investigação de suposto delito. O
objetivo da mesma é previsto na NBC TA 200, que é de emitir uma opinião sobre
a adequação das demonstrações contábeis da entidade auditada.
Item II – Correto. Transcrição literal do item A43 da NBC TA 200. Vale lembrar
que falou em risco de detecção, estamos falando do risco do auditor não
detectar eventuais distorções relevantes que existam.
Item III – Correto. Transcrição literal do item A37 da NBC TA 200. Revisando,
precisamos lembrar que risco de distorção relevante é o risco de que as
demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.
A.
51- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de

auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar
que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e
financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e
dos concorrentes.
b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades
econômicas e formação em administração de empresas, economia ou
contabilidade.

Matéria: Auditoria
c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de

planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação
em auditoria em tempo superior a 5 anos.
d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório
financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria
e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo
superior a 3 anos.
Resolução:
Conforme item 6 da NBC TA 230:
“Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que
possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares

aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de
atividade da entidade.
D.

entidade.
a zero.
porte.
Resolução:
Alternativa A - Errada. De acordo com o item A47 da NBC TA 200, temos que:
“A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter
evidências de auditoria. Por exemplo:
- A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto,
o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder
de busca, que podem ser necessários para tal investigação”.

Matéria: Auditoria
Conforme destacado, a alternativa encontra-se errada.

Alternativa B - Errada. De acordo com o item A1 da NBC TA 200, podemos
concluir que o auditor não assegura a eficácia com a qual a administração
conduziu os negócios da entidade. Vejamos:
“A1. A opinião do auditor, portanto, não assegura, por exemplo, a
viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a
administração conduziu os negócios da entidade”.

Alternativa C - Errada. A alternativa erra ao afirmar que o risco de auditoria
pode ser reduzido a zero. Veja o item A45 da NBC TA 200, ora transcrito:
“A45. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria
a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as
demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e,
como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam

ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são
persuasivas ao invés de conclusivas”.
Alternativa D - Errado. Não faz sentido aplicar os mesmos procedimentos a
diferentes tipos de entidades (pequeno, médio e grande porte). Entidades de
pequeno porte tem um menor grau de complexidade, sendo em muitos casos
exigido que sejam efetuados menos procedimentos de auditoria do que em
entidades maiores. As normas trazem sempre as considerações específicas para
entidades de pequeno porte, quando foge do escopo de aplicação.
Alternativa E - Certa. Está de acordo com o item 15 da NBC TA 200: “15. O
auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional,
reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante
nas demonstrações contábeis”.
E.
53- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A.

estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O
primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano,
o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da
administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório
de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se
afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:
a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e
da pessoa do auditor.
b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de
auditoria e da pessoa do auditor.

Matéria: Auditoria
c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as

normas de auditoria e da pessoa do auditor.
d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não
atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria
e da pessoa do auditor.
Resolução:
Empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano: O auditor
ao estabelecer a necessidade da empresa renovar o contrato para que o mesmo
emita sua opinião, não está tendo um comportamento ético, tendo em vista o
constrangimento gerado diante da empresa, além do "condicionamento" do tipo
de opinião que ele emitirá, em decorrência da renovação ou não do contrato.
Empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração: Trata-se
de um procedimento de auditoria, exigido pela NBC TA 200 e NBC TA 580.

Atualmente o termo utilizado é "representação formal".
Parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única
formação é administração de empresas: Este procedimento não atende as
normas de auditoria, tendo em vista que auditor é um contador com registro no
CRC.
E.
54- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale
a opção correta.
a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e
determinados das demonstrações contábeis.
b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de
governança da administração das entidades auditadas.
c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está
expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o
auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis
aceitavelmente baixos.
e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas
demonstrações é o principal objetivo da auditoria.
Resolução:
Conforme item 5 da NBC TA 200:

Matéria: Auditoria
“(...) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível

é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada
e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de
auditoria”.
Alternativa A – Errada. “...restringir-se a segmentos específicos e
determinados...”
Alternativa B – Errada. Normas de contabilidade não estabelecem

responsabilidade à administração da entidade auditada, apenas ao auditor.
Alternativa C – Errada. “O conceito de materialidade é objetivo...” é um conceito
subjetivo.
Alternativa E – Errada. Isto é responsabilidade da administração da entidade,
não do auditor.
D.

Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do
trabalho do auditor independente, assinale a opção correta.
a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando
não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes.
b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da
entidade auditada.
c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade
auditada.
d) Todos os membros da equipe de auditoria são responsáveis pelo
estabelecimento das regras de independência.
e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo
interno e externo a essa entidade.
Resolução:
Embora a norma já esteja revogada, a banca utilizou uma transcrição literal do
item 4 da NBC P1 – IT 02:
“4. A avaliação do grau de independência existente em relação aos
clientes deve ser permanente e sempre de forma evidenciada, devendo
abranger toda a equipe técnica de auditores. Para tanto, todo
profissional do quadro técnico deverá emitir, anualmente, uma
declaração afirmando não haver, por parte dele, qualquer
impedimento legal e ético em relação aos clientes que possa
comprometer a sua independência e, se houver, reportá-los para a
sua avaliação e devidas providências.”

Matéria: Auditoria
Alternativa B – Errada. “...responsabilidade da entidade auditada” é do auditor.

Alternativa C – Errada. A administração deve dar acesso IRRESTRITO ao auditor,
aos documentos e pessoas da empresa, portanto, não é vedada a comunicação.
Alternativa D – Errada. Regras de independência estão estabelecidas na NBC PA
290.
Alternativa E – Errada. Não existe sigilo de quem são os clientes da firma de

auditoria.
A.
56- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle

Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria
de compliance.
A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da

instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as
disciplinam.
( ) Certo ( ) Errado
Resolução:
O termo compliance tem origem no verbo em inglês “to comply”, que
significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou
um pedido.
Compliance é o conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normas
legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio
e para as atividades da instituição ou empresa, bem como evitar, detectar e
tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.
Certo.

Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de
demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas
brasileiras de contabilidade.
A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor
independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram
Resolução:

Matéria: Auditoria
aumentar o
confiança

Certo.
58- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria

/ 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue
o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e

fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que
integram os objetivos gerais do auditor.
Resolução:


aplicável

Quem avalia eficácia de controle interno é o auditor interno.

Errado.
59- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.

Matéria: Auditoria
Resolução:



aplicável

Função de detecção de fraude é da entidade auditada.

Falso.
60- (FEPESE - CI (CIGA SC)/CIGA SC/2018

Ao estabelecer as normas sobre os objetivos gerais do auditor independente, o
Conselho Federal de Contabilidade definiu que o objetivo da auditoria das
demonstrações contábeis da entidade auditada é:
a) Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por meio da
emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislação específica.
b) Analisar a consistência e segurança dos diversos sistemas de controles
internos da entidade auditada e emitir parecer e relatório de auditoria sobre
suas conclusões.
c) Analisar, mediante os procedimentos técnicos de auditoria, as fragilidades
e vulnerabilidades dos controles contábeis e administrativos visando a apuração
de fraudes e erros.
d) Analisar, investigar e apurar as responsabilidades e recomendar as
providências necessárias quando da ocorrência de irregularidades na entidade
auditada.
e) Apurar, mediante aplicação de adequados procedimentos de auditoria, as
causas e consequências de irregularidades ocorridas na empresa, apontando,
quando possível, os responsáveis e recomendando em relatório as medidas
cabíveis.
Resolução:
Conforme NBC TA 200, temos que:

Matéria: Auditoria
aumentar o
confiança

No entanto, embora a questão seja de 2018, ainda usou a NBC T 11, no

seguinte trecho:
“11.1.1.1 – A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto
de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer
sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que
for pertinente, a legislação específica.”

A.
61- (FEPESE - FRT (Criciúma)/Pref Criciúma/2017

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do
auditor são:
a) Desenvolver estratégias de posicionamento da entidade no mercado,
atuando na otimização dos custos e opinando pela escolha de processos
produtivos eficientes.
b) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude
ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
c) Apresentar à administração da entidade um relatório com as oportunidades
de melhoria, funcionários não comprometidos e inconformidades detectadas
durante a aplicação de testes substantivos, de modo que o processo de
aprimoramento das atividades seja permanente.
d) Gerar um demonstrativo com índices de análise das demonstrações
contábeis comparáveis com concorrentes do mesmo setor de atuação, de forma
que seja estabelecida a posição da entidade no mercado.
e) Elaborar as demonstrações contábeis da entidade a partir dos registros
contábeis e dos testes nos controles internos, obtendo a razoável segurança de
que todas as transações relevantes foram consideradas e avaliadas em relação
ao risco do negócio.
Resolução:

Matéria: Auditoria
Auditor
Asseguração
RAZOÁVEL nível absoluto de
segurança
demonstrações
contábeis
como um
todo
O auditor independente não trabalha para a empresa e seus objetivos (erro da

Letra A, C, D) e não elabora (mas sim avalia) as demonstrações contábeis (erro
da letra E).
B.

auditor, segundo a NBC TA 200 (R1) - Objetivos Gerais do Auditor Independente
e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são:
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes,
b) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis com segurança
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
fraudes e erros, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constatações do auditor.
c) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar
relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas
NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.
d) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante, possibilitando assim que o auditor expresse

Matéria: Auditoria
sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte

dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes,
e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as
constatações do auditor.
e) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de fraudes ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse

sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as
Resolução:
Conforme NBC TA 200, item 11, temos que:



aplicável

Letra A, D e E – Errados. “...possibilitando assim que o auditor expresse sua

opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos
aspectos relevantes...”
O certo é “em todos os aspectos. Além disto, o relatório não é sobre fraude/erro.
Letra B – Errado. Opinião SOBRE as demonstrações contábeis.
C.
63- (FEPESE - Contador (CIM Catarina) / 2017) Identifique abaixo as

afirmativas verdadeiras ( V ) e as falsas ( F ), com base nas normas de auditoria.
( ) as formas de realizar uma auditoria, são definidas quanto a extensão dos
trabalhos – a juízo do auditor, a profundidade dos exames e à tempestividade
– podendo ser permanente ou eventual.

Matéria: Auditoria
( ) O auditor não precisa considerar a relevância quando determinar a natureza,

oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria, quando avaliar o
efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas,
e quando determinar a adequação da apresentação e da divulgação da
informação contábil.
( ) O auditor, seja ele interno ou externo, público ou privado, deve seguir as
normas de auditoria interna ou externa, quanto às definições dos objetivos da

auditoria, realização de diagnóstico e definição dos instrumentos de
operacionalização da auditoria.
( ) O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica,
não precisa prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total
responsabilidade pelos trabalhos executados.
( ) Quanto ao aspecto ético, a auditoria assegura a veracidade das informações
das demonstrações contábeis para a sociedade em geral.
Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo.

a) V • F • V • F • V
b) V • F • V • F • F
c) F • V • V • F • V
d) F • V • F • V • F
e) F • F • V • F • V
Resolução:
1- V. Veja que “juízo do auditor” significa seu julgamento profissional. Será que
ele define a extensão dos trabalhos, no que se refere a profundidade dos
exames e sua tempestividade (momento)? Claro! Vejamos item 25 da NBC TA
200:
“A25. O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da
profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:
(...) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria
aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta
de evidências de auditoria;”
2- F. Questão fácil de responder, afinal, basta lembrar que o objetivo do auditor
obter segurança razoável para emitir opinião sobre se as demonstrações
contábeis estão livres de distorções RELEVANTES independentemente se

Matéria: Auditoria
Vale destacar que o auditor utiliza julgamento profissional constantemente no

que se refere à relevância/materialidade, a qual é considerada na auditoria
(procedimentos, avaliar distorção e adequação das informações).
3- V. No caso do auditor interno, a norma é a NBC TI 01, e no caso do auditor
externo, a série NBC TA, sendo a NBC TA 200 a principal.
4- F. Errado, precisa sim! Vejamos o item 2 da NBC TA 300:
“2. O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para

o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Um planejamento
adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias maneiras, inclusive para:
(...)
• facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de
trabalho e a revisão do seu trabalho;”
5- F. Comentei sobre o objetivo da auditoria independente no item 2, certo? Ou

seja, o auditor não ASSEGURA nada, mas sim tem segurança RAZOÁVEL para
emitir opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis com os
relatórios financeiros aplicáveis, o que aumenta a credibilidade das
demonstrações contábeis para os usuários
B.
64- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa

correta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos serviços de
auditoria:
a) A auditoria quanto ao aspecto técnico resguarda créditos de terceiros.
b) A auditoria, quanto ao aspecto ético, assegura maior exatidão dos custos e
veracidade dos resultados operacionais.
c) A auditoria, quanto ao aspecto fiscal, ajuda a verificação da eficiência dos
controles internos, a correção dos registros contábeis, a adequação das
demonstrações contábeis, a redução de desvios de bens patrimoniais e
pagamentos indevidos, a apuração de informações confiáveis da situação
patrimonial e econômico-financeira da empresa.
d) A auditoria, quanto ao aspecto social, assegura a veracidade das informações
e) A auditoria por revisão limitada pode ser realizada para atender a interesses
de acionistas e investidores ou para controle administrativo, visando apurar a
situação econômica e/ou financeira da entidade, conferir os custos, confirmar a
existência de determinados valores patrimoniais, confirmar saldos de contas de
terceiros, verificar o cumprimento de obrigações fiscais, verificar o atendimento
dos preceitos da legislação societária, apurar erros, fraudes, desvios e

Matéria: Auditoria
malversações do patrimônio e determinar o valor real do patrimônio líquido da

entidade.
Resolução:
Questão doutrinária, e temos em CRESPALDI, 2016, a explicação:
“A proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial, dando maior
segurança e garantia aos administradores, proprietários, fisco e financiadores

do patrimônio, apresenta os seguintes aspectos:
 Administrativo: redução de ineficiência, negligência, incapacidade e
improbidade de empregados e administradores.
 Patrimonial: melhor controle dos bens, direitos e obrigações que
constituem o patrimônio.
 Fiscal: resguardar o patrimônio contra multas, o proprietário contra
penalidades decorrentes da lei de sonegação fiscal e o fisco contra sonegação
de impostos.
 Técnico: contribui para mais adequada utilização das contas, maior
eficiência dos serviços contábeis, maior precisão das informações e a
garantia de que a escrituração e as demonstrações contábeis foram elaboradas
de acordo com os Princípios de Contabilidade
 Financeiro: resguarda créditos de terceiros contra possíveis fraudes
e dilapidação do patrimônio.
 Econômico: assegura maior exatidão de custos e veracidade dos
resultados.”
Adicionalmente, temos também:
 Aspecto ético: moralidade do ato praticado
 Aspecto social: correta aplicação dos recursos para fins sociais e
ambientais e certifica a confiabilidade destes dados.
Vamos às alternativas:
Alternativa A – Errada, isto é aspecto financeiro.
Alternativa B – Errada, isto é aspecto econômico.
Alternativa C – Errada. Aspecto fiscal = fisco = tributos, sendo que o caso da
alternativa é o aspecto técnico.
Alternativa D – Certa. Veja que é bem intuitivo, afinal, social  sociedade. Vale
lembrar que Auditoria é um trabalho de asseguração razoável.
Alternativa E – Errada. Esta é a definição de auditoria parcial, e não revisão
limitada, que é um trabalho feito com conjunto específico de exames sem ser
uma aplicação completa de auditoria (ou seja, todas as normas), sendo

Matéria: Auditoria
alternativa de aplicação quando não é possível a auditoria completa/geral, para

cumprir objetivos específicos.
D.

De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as

demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de
acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa
avaliação deve incluir a consideração dos aspectos
a) qualitativos das práticas contábeis da entidade.
b) quantitativos das transações auditadas.
c) patrimoniais adotados pelos gestores.
d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria.

Resolução:
Conforme NBC TA 700 (Res. 1231/2009 CFC), temos que:
“12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos
da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir
a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da
entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos
julgamentos da administração”.
A.
66- (IESES / TRE-MA AJAC / 2015) Conforme a Resolução CFC nº.

1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de
Auditoria, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos
gerais do auditor são:
estão totalmente livres de qualquer distorção, causadas exclusivamente por
fraude, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas em total conformidade com a

Matéria: Auditoria
c) Obter segurança total de que as demonstrações contábeis como um todo

estão livres de distorção irrelevante, independentemente se causadas por
fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre
estão livres de distorção irrelevante, se causadas exclusivamente por erro,

possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Resolução:
Para resolver a questão precisamos saber de dois pontos:
“Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como
um todo estão livres de distorção relevante”

A segurança é razoável, pois existe limitações inerentes à atividade de
auditoria que impedem uma segurança total, assim como a verificação é com
relação às distorções RELEVANTES.
Com isto, vocês já poderiam assinalar o gabarito da questão.
A.
67- (CAIP-IMES / Analista Administrativo DAE São Caetano do Sul SP

/ 2015) Considerando (V) para verdadeiro ou (F) para falso, analise as
afirmações abaixo e assinale a alternativa que apresenta a ordem correta.
( ) Os trabalhos executados por auditores internos têm por objetivo principal a
emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, opinando se estas estão
de acordo com as práticas contábeis.
( ) No Brasil atualmente todas as empresas constituídas sobre a forma de
sociedades anônimas, além daquelas reguladas por controles de fiscalização da
Comissão de Valores Mobiliários, Banco Central do Brasil e Superintendência de
Seguros Privados, devem ser auditadas por auditores independentes.
( ) A auditoria externa é uma atividade de avaliação independente, dentro de
uma organização, para revisar as operações contábeis, financeiras e outras,
dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle
administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles.
a) V – F – V.
b) F – F – F.
c) F – V – F.
d) V – F – F.

Matéria: Auditoria
Resolução:
Item I – Errado. Este é o objetivo do auditor EXTERNO (independente).
Item II – Certo*. Toda empresa S.A. de capital aberto precisa ter suas
demonstrações financeiras auditadas, conforme Parágrafo 3 do artigo 177 da
Lei 6404/76:
“§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão,

ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão
obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes nela
registrados”
Adiante, temos a previsão para as S.A. de capital fechado:
“§ 6o As companhias fechadas poderão optar por observar as normas sobre
demonstrações financeiras expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários para
as companhias abertas.”
Portanto, embora o gabarito considere como Verdadeiro, eu não concordo com

o mesmo já que S.A. de capital fechado não tem tal obrigação (item fala em
“devem ser auditadas”).
Item III – Errado. A auditoria externa não presta serviço à administração, ela
tem como objetivo obter segurança razoável para opinar sobre a adequação das
demonstrações contábeis com os relatórios financeiros aplicáveis e se estão
livres de distorções relevantes.
C*.
68- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador -

Conhecimentos Específicos / 2015) Em termos de estrutura de governança,
é responsável pelo controle interno:
a) o controlador geral
b) a alta administração
c) os auditores internos
d) a alta governança
Resolução:

Matéria: Auditoria
Responsabilidades da
Administração
Elaboração das
Fornecer ao
demonstrações Controle Interno
auditor acesso
contábeis
em conformidade com a todas as

permitir elaboração informações
estrutura de relatório
de demonstrações irrestrito as
financeiro aplicável (inclusive
contábeis livres de pessoas
(inclusive apresentação adicionais
distorção relevante
adequada) solicitadas)
B.
69- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) As Normas de Auditoria

Independente definem que o auditor deve obter evidências ou provas suficientes
e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas. Observe as seguintes afirmações acerca das Normas de Auditoria
Independente.
I. O conjunto das informações apresentadas pelas demonstrações contábeis é
condizente com o conhecimento do auditor sobre os negócios e as práticas
operacionais da entidade, bem como, há apropriada divulgação de todos os
assuntos relevantes para uma adequada apresentação das demonstrações
contábeis.
II. As demonstrações contábeis atendem aos principais requisitos legais,
regulamentares e societários.
III. As demonstrações contábeis devem ser preparadas de acordo com o
USGAAP e condizentes com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. le II,
apenas.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s)
a) l e II, apenas.
b) I, II e III.
c) II e III, apenas.
d) III, apenas.
e) II, apenas.
Resolução:

Matéria: Auditoria
O auditor deve ter conhecimento adequado sobre a empresa e atividade que

exerce (operacional) para se considera competente para o trabalho, sendo
premissa da auditoria que a administração da empresa elabore/apresente as
demonstrações contábeis com base no relatório financeiro aplicável (Item III
errado), mantenha o controle interno para não ter distorções relevantes e
forneça acesso irrestrito à pessoas e documentos.
Ah, claro, todo e qualquer aspecto regulatório, societário e legal precisará ser
verificado, tendo uma norma sobre o tema: NBC TA 265 - Consideração de Leis
e Regulamentos.
A.
70- (VUNESPE / Contador Judiciário TJ SP / 2015) É responsabilidade

do auditor
a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver

fraude.
b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm
distorções relevantes.
c) prevenir e detectar erros e fraudes.
d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude.
e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes
da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo
do trabalho.
Resolução:
O auditor não tem responsabilidade com a prevenção e detecção de erros e
fraudes, isto é papel da administração da entidade, no entanto, deve executar
os trabalhos de forma a obter segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes,
independentemente de serem causadas por fraudes ou erros, portanto, Letra A
errada, B correta, C errada.
Com relação as alternativas D e E, vejamos o item 38 da NBC TA 240:
“38. Se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita
de fraude, o auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em
dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, este deve:
(...) (b) considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho,
quando essa saída for possível conforme a lei ou regulamentação aplicável; (...)
(c) caso o auditor se retire:

Matéria: Auditoria
(...) (ii) determinar se existe exigência profissional ou legal de comunicar a

retirada do auditor do trabalho e as razões da saída à pessoa ou pessoas que
contrataram a auditoria ou, em alguns casos, às autoridades reguladoras.”
B.


Resolução:
Para resolver a questão precisamos saber de dois pontos:
“Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de distorção relevante”
A segurança é razoável, pois existe limitações inerentes à atividade de auditoria
que impedem uma segurança total, assim como a verificação é com relação às
distorções RELEVANTES.
Com isto, vocês já poderiam assinalar o gabarito da questão.
A.

Matéria: Auditoria
72- (FUNDATEC / SEFAZ-RS / Auditor Fiscal da Receita Estadual /

2014) A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis,
de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles
internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração
de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente
se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:
a) Dos auditores independentes.

b) Dos órgãos reguladores.
c) Do conselho fiscal.
d) Da assembleia dos acionistas.
e) Da administração da Companhia.
Resolução:
E.
73- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG

200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria
em Conformidade com Normas de Auditoria, são responsabilidades do auditor
independente:
I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação.
II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram
ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura
de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de
que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer
sejam por fraude ou por erro.

Matéria: Auditoria
III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração

de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes,
independentemente se causadas por fraude ou erro.
Quais estão corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
Resolução:
Item I e III – Errados. A responsabilidade por elaborar as demonstrações
contábeis e manter os controles internos é da administração da entidade
auditada, o auditor não participa de nada relacionado a isto.

Item II – Certo. Conforme item 3 da NBC TA 200.
B.
74- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Assinale a

alternativa que apresenta a sigla da norma técnica que estabelece os conceitos
doutrinários, as regras e os procedimentos aplicados de contabilidade para
Auditoria Interna
a) NBC TI
b) NBC TA
c) NBC TP
d) NBC TAG
e) NBC TSC
Resolução:
É bem simples, vejamos:
NBC = Normas Brasileiras de Contabilidade
T = Técnica
Com isto, temos NBC T ..... o restante é o que determina o escopo de aplicação,
I = interna, A = independente, P = perícia, SC = serviço correlato, AG = não
existe, conforme disponível no site do CFC: http://cfc.org.br/tecnica/normas-
brasileiras-de-contabilidade/
A.

Matéria: Auditoria
75- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Relacione os

processos de auditoria abaixo com as respectivas normas técnicas de auditoria.
Coluna 1 Processos de Auditoria
1. Base do Processo Auditoria
2. Comunicação
3 Execução
4. Planejamento
5. Relatório
Coluna 2 Normas Técnicas
( ) NBC TA 300
( ) NBC TA 200
( ) NBC TA 320
( ) NBC TA 810
( ) NBC TA 260
a) 1 • 3 • 5 • 2 • 4
b) 2 • 5 • 1 • 3 • 4
c) 3 • 1 • 4 • 2 • 5
d) 4 • 1 • 3 • 5 • 2
e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1
Resolução:
Na ordem crescente da numeração das normas, temos:
NBC TA 200 = Objetivos gerais do auditor independente e a condução da
auditoria em conformidade com normas de auditoria
NBC TA 260 = Comunicação com os Responsáveis pela Governança
NBC TA 300 = Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis
NBC TA 320 = Materialidade no planejamento e na execução da auditoria
NBC TA 810 = Trabalhos para a Emissão de Relatório sobre Demonstrações
Contábeis Condensadas.
Como podem ver, EU tive dificuldade pra entender a correlação que a banca fez
pois ela PINÇOU um termo aleatório do assunto da norma e pediu que fosse
correlacionada.
Por mim, este tipo de questão nem existiria e, se eu tivesse feito a prova, teria
feito recurso contra ela pois “Execução” está muito mais relacionado com a NBC

Matéria: Auditoria
TA 200 (condução da auditoria) do que com Materialidade (no planejamento e

execução).
De toda forma, você só precisava saber que a NBC TA 300 = Planejamento, e
que as normas seguem uma “cronologia” pela numeração, sendo a série de
relatórios a 700 e 800.
D.
76- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa

que apresenta o objetivo da auditoria independente.
a) Elaborar as demonstrações contábeis.
b) Atestar a eficácia e eficiência da Administração na gestão dos negócios.
c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
d) Garantir que todos (100%) da escrituração contábil foram efetuados
corretamente.
e) Representar e garantir viabilidade futura da Entidade.
Resolução:
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.”.
Elaborar as demonstrações contábeis é atribuição da entidade, assim como não

é objetivo da auditoria assegurar viabilidade da entidade, garantir 100% (afinal,
é segurança razoável) da escrituração, nem atestar eficácia/eficiência da
gestão.
C.

Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional,
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos
controle de qualidade.
Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética
profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil.

Matéria: Auditoria
a) Competência, comportamento profissional e tempestividade.

b) Conduta profissional, zelo e representatividade.
c) Integridade, objetividade e confidencialidade.
d) Representatividade, objetividade e tempestividade.
e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.
Resolução:
Alternativa A- Competência, comportamento profissional e tempestividade.
Alternativa B- Conduta profissional, zelo e representatividade.
Alternativa C- Integridade, objetividade e confidencialidade.
Alternativa D- Representatividade, objetividade e tempestividade.
Alternativa E- Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.
integridade Direito, franco, honesto
não comprometer seu julgamento

objetividade
profissional
Principios
fundamentais da competência atingir e manter o conhecimento e
ética profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
confidencialidade Respeitar o sigilo, não divulgar

informação a terceiros nem usar para
(sigilo) obtenção de vantagem ilícita
comportamento cumprir as leis e os regulamentos,

profissional evitar ação desacreditar profissão
C.
78- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a
objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

Matéria: Auditoria
Resolução:
Principios fundamentais da ética

profissional do auditor
competência confidenciali comportame

integridade objetividade profissional e dade nto
devido zelo (sigilo) profissional
Certo.
79- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de

2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão
auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética
profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de

demonstrações contábeis incluem:
I. Moralidade e Independência Técnica.
II. Probidade e Afinidade Profissional.
III. Integridade e Comportamento Profissional.
IV. Objetividade e Confidencialidade.
V. Competência Profissional e Devido Zelo.
(A) I, III e IV.
(B) III, IV e V.
(C) I, II, III.
(D) I, IV e V.
(E) II, III e V.
Comentários:
Principios fundamentais da
ética profissional do auditor
competência confidenciali comportame

integridade objetividade profissional e dade nto
devido zelo (sigilo) profissional


Matéria: Auditoria

B.
80- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo , referente

ao principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às

responsabilidades a elas relacionadas.
No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário
interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos:
integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional,
confidencialidade e comportamento profissional.
Certo / Errado
Resolução:
O erro está na “impessoalidade”. De acordo com a NBC PG 100, em seu item
100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade,
competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e
comportamento profissional.
Errado.
81- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética

Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica
princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis.
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.
(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional.
(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.
Resolução: Os princípios fundamentais, conforme A7 da NBC PA 01:
“Integridade, Objetividade, competência profissional e devido zelo,
confidencialidade e comportamento profissional”.
A.
82- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo

com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de
ética profissional a:
a) interação com o auditado.

Matéria: Auditoria
b) objetividade.
c) parcialidade.
d) integralidade.
e) subjetividade.
Resolução:
Mole né? Veja que os aspectos tratados nas alternativas A, C, D e E são

todos prejudiciais ao auditor independente, pejorativos, ficando mais fácil ainda
encontrar o gabarito da questão.
Lembre-se que integralidade não é integridade! Pegadinha casca de banana!!
B.
83- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
Resolução:
De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princípios
éticos que são: Integridade, objetividade, competência profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
A.
84- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um

contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria
auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho
a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria
assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada
inadequada em decorrência do(a):
a) limitação do escopo da auditoria;
b) limitação inerente à auditoria;
c) risco de distorção relevante;
d) risco de controle;

Matéria: Auditoria
e) risco inerente.
Resolução:
O auditor obtém segurança RAZOÁVEL, por isto, esta cláusula é
inadequada pois existem limitações inerentes (aspectos práticos e legais na
obtenção de evidência) à auditoria que impedem que a segurança seja absoluta
(“assegurar de forma incontestável”).
B.

Matéria: Auditoria
4- Lista de Exercícios (todos da aula)
4.1- Questões ao longo da teoria
1- (ESAF / AFRFB / 2012) Os auditores públicos foram designados para

examinar as demonstrações contábeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O

objetivo é avaliar se os recursos destinados à construção dos dois novos portos
foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos orçamentos
estabelecidos e licitações aprovadas. Foi determinado como procedimento a
constatação da existência física dos portos. Esse tipo de auditoria pública é
classificado como auditoria
a) de gestão.
b) de programas.
c) operacional.
d) contábil.
e) de sistemas.

3- (FCC - TJ TRT3 / Apoio Especializado / Contabilidade / 2015) A

Companhia Municipal de Transporte Coletivo da Zona Sul contratou a firma de
auditoria Luan & Luan auditores para auditar as demonstrações contábeis do
exercício de 2014. De acordo com a NBC TA 200, o objetivo da auditoria das
a) avaliar o grau de segurança na prevenção e detecção de fraudes e erros na
entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.

Matéria: Auditoria
c) avaliar os controles internos para obter segurança de que não há

irregularidades nas demonstrações contábeis.
d) aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) verificar a adequação dos lançamentos contábeis e outros ajustes efetuados
na elaboração das demonstrações contábeis.
4- (ESAF / Analista de Finanças e Controle - CGU / 2012 -

ADAPTADA) Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente
que
entidade.
5- (FCC / AFTE-PE / 2014) – O objetivo da auditoria é aumentar o grau

de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. No relatório
do auditor independente deve constar que a elaboração e adequada
apresentação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil é de responsabilidade:
(A) do controle interno.
(B) da auditoria interna.
(C) dos acionistas majoritários.
(D) do departamento de contabilidade.
(E) da administração.
6- (CFC / CNAI – Qualificação Técnica Geral CFC / 2013) De acordo

com a responsabilidade da administração da entidade em relação às
demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens abaixo:
I. A administração reconhece que a elaboração das demonstrações contábeis de
forma adequada é de sua responsabilidade, todavia entende que se exime dessa
responsabilidade quando essas demonstrações são auditadas de acordo com as
normas de auditoria aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
II. A administração da entidade deve dar amplo e irrestrito acesso aos auditores
que estão auditando as demonstrações contábeis.
III. A administração é responsável pelo sistema de controle interno que
possibilite a elaboração de demonstrações contábeis adequadas.
IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de
usuários.

Matéria: Auditoria
Assinale a opção CORRETA.

a) I, II, II e IV.
b) II, III e IV.
c) I e II.
d) III e IV.
7- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade - TRT 24ª / 2011) Ao

conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do
auditor obter segurança
a) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório

b) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro.
c) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
d) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção
irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre
e) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de
distorção irrelevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor
todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer
financeiro consolidado do auditor independente.
8- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) De

acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais
de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis, figura a
a) publicidade.
b) fidedignidade.

Matéria: Auditoria
c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.


10- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de


risco de auditoria.
11- (ESAF / APOF / 2009) Sobre a auditoria independente, é correto

afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles
internos.
c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa
solução do litígio.
d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
4.2- Conceitos Gerais
12- (FCC - AJ TRE SP / TRE SP / Administrativa / Contabilidade /

2017) As demonstrações contábeis de determinada empresa de Economia
mista do exercício de 2016 foram auditadas pela firma de auditoria Pontual &
Associados. No que tange a auditoria independente, segundo a NBC TA 200,

Matéria: Auditoria
a) as demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,

elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela
governança.
b) o objetivo e recomendar à alta Administração soluções para as
irregularidades ou impropriedades detectadas durante os trabalhos de auditoria.
c) para expressar uma opinião exige-se que o auditor obtenha segurança
razoável de que as demonstrações contábeis foram avaliadas pelo controle

interno da entidade.
d) o objetivo e auxiliar a Administração da entidade no cumprimento de suas
metas e objetivos operacionais.
e) a administração da entidade utiliza-se de informações obtidas mediante
evidências de auditoria registradas nos papeis de trabalho, para o
aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.

A auditoria que tem a finalidade de identificar desvios de procedimentos não
condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito de evitar
a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos é
denominada auditoria
a) interna.
b) governamental.
c) contábil.
d) fiscal.
14- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) No âmbito da

administração pública, considera-se que a finalidade básica da auditoria é
comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e
avaliar os resultados alcançados. Porém, em decorrência de peculiaridades,
alguns procedimentos específicos de auditoria podem ser requeridos. Considere-
se um contexto em que o objetivo da auditoria é avaliar ações gerenciais e
procedimentos relacionados aos programas de governo, com a finalidade de
emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e
economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos
resultados.
Nesse caso, recomenda-se uma auditoria
a) de acompanhamento da gestão
b) de avaliação da gestão
c) descentralizada

Matéria: Auditoria
d) especial
e) operacional
15- (FCC - APOFP SP/2010) As normas brasileiras que estabelecem os

preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles
que atuam como auditores independentes, são estruturadas como

a) NBC TI.
b) NBC PI.
c) NBC TA.
d) NBC PA.
e) NBC TP.

concursos) Durante os trabalhos de auditoria, o auditor deve reduzir os riscos
de ignorar circunstâncias não usuais e extrair conclusões baseadas nas
evidências de auditoria. Esses objetivos podem ser alcançados,
respectivamente, por meio
a) do quadro de investigação atualizado e ferramenta de feedback.
b) do planejamento de auditoria e agrupamento de achados de auditoria.
c) da análise de relevância e análise lógica das evidências de auditoria.
d) dos riscos de auditoria e riscos de detecção.
e) do ceticismo profissional e julgamento profissional.

concursos) O Auditor Interno deve identificar os riscos de distorção relevantes
decorrentes de fraude no nível das demonstrações contábeis e tratá-los como
riscos significativos. Nos termos da NBC TA 240, a determinação de quais
tendências e variações específicas podem indicar esse tipo de risco é obtida por
meio
a) do planejamento.
b) dos papéis de trabalho.
c) dos achados de auditoria.
d) do julgamento profissional.
e) das evidências de auditoria.

Matéria: Auditoria
18- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRE CE / 2012) Um

auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no
ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo
de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram
feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem
foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em
atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa
de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato

bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade
dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns
funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela
prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os
funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia
qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.
O procedimento do auditor mostra uma postura de

a) falta de ética profissional por desconfiar da administração.
b) investigação, atitude não pertinente às atividades do auditor.
c) julgamento profissional avaliando a licitude dos atos da equipe de auditores.
d) representante da Governança no processo de identificação de todas as
fraudes.
e) ceticismo profissional adequada às normas de auditoria.
19- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) De

acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus
trabalhos com uma postura que inclui questionamento e avaliação crítica e
detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que possam
indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações
financeiras, o auditor está aplicando
c) equidade profissional.
d) diligência profissional.
e) neutralidade profissional.
20- (FGV - ACI (Recife)/Finanças Públicas/2014 (e mais 2 concursos)

De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a
tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

Matéria: Auditoria
a) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de

resultados operacionais e financeiros da empresa.
b) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
c) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.
d) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de
relatório financeiro aplicável da entidade.
e) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por
exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela
administração na elaboração das demonstrações contábeis.
21- (FGV - Aud (AL BA)/Auditoria/2014) O requisito ético relacionado à

auditoria das demonstrações contábeis que exigem do auditor o reconhecimento
de que podem existir circunstâncias que causarão distorções relevantes nas
c) evidência de auditoria apropriada.
d) condução da auditoria em conformidade com as normas relevantes.
e) confiabilidade na conduta dos trabalhos.
22- (FGV - ATM (Recife)/2014) O reconhecimento pelo auditor de que

existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas
demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de
demonstrações contábeis, denominado
b) evidência funcional.
c) ceticismo profissional.
d) condução apropriada.
e) conformidade legal.


Matéria: Auditoria

risco de auditoria.

24- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O ceticismo

profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria.
Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade

dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à
administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a
consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas
considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores
de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude,
for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração
contábil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando
o disposto na TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, À
EXCEÇÃO DE UMA. Assinale-a.
a) evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas
b) informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e
respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria
c) condições que possam indicar possível fraude
d) circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria
além dos exigidos pelas NBC TAs
e) transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método
da equivalência patrimonial.
25- (FGV / Auditor Fiscal de Angra dos Reis / 2009) O julgamento

profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria. A característica
que distingue o julgamento profissional esperado do auditor é que esse
julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e
experiência tenham ajudado no desenvolvimento das competências necessárias
para estabelecer julgamentos razoáveis. Isso porque a interpretação das
exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as
decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser

Matéria: Auditoria
feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos

e circunstâncias. Cumpre destacar que ele não deve ser usado como justificativa
para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e
circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e
suficiente. O julgamento profissional NÃO é necessário, em particular, nas
decisões sobre
a) materialidade e risco de auditoria.

b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados
c) avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo
mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e,
com isso, os objetivos gerais do auditor.
d) avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório

financeiro aplicável da entidade.
e) extração de conclusões não baseadas nas evidências de auditoria obtidas.
26- (ESAF / AFRFB / 2014) São características do auditor experiente

possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
b) normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis
dos diretores.
c) ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos
realizados pelos seus concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da
entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos
seus concorrentes

entidade.
a zero.
porte.

Matéria: Auditoria

O julgamento profissional deve ser exercido ao considerar a materialidade, o
risco do trabalho, bem como a quantidade e a qualidade das evidências
disponíveis ao planejar e realizar o trabalho, especialmente, ao determinar a
natureza, a época e a extensão dos procedimentos.

O ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a:
1. condições que podem indicar distorções.
2. evidência inconsistente com outras evidências obtidas.
3. circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais
àqueles requeridos pelas normas de asseguração.
4. informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e

respostas a indagações que serão usadas como evidências.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
a) São corretas apenas as afirmativas 1 e 3.
b) São corretas apenas as afirmativas 2 e 4.
c) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3.
d) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
e) São corretas as afirmativas 1, 2, 3 e 4.
29- (CS-UFG / Analista Legislativo – Contador / 2014) O auditor deve

exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis, e este exercício baseia-se nos fatos e nas
circunstâncias conhecidos. Portanto, o julgamento profissional é necessário às
decisões sobre
a) comportamento e conduta do auditor.
b) responsabilidade e integridade pela governança.
c) confidencialidade e zelo profissional.
d) materialidade e risco de auditoria.
30- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria

TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações
de auditoria, julgue os itens que se seguem.
Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação
externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará
justificando seu ceticismo profissional.

Matéria: Auditoria
31- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário –

Contabilidade / 2016) Nos termos da NBC TA 200, um dos objetivos gerais
do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é obter
segurança razoável de que essas demonstrações
a) estão corrigidas monetariamente.
b) atendem a estrutura orgânica da entidade.

c) passaram por processo de revisão.
d) foram examinadas por órgãos de controle externo.
e) estão livres de distorções relevantes, como um todo.
32- (FCC - Ana (CNMP) / Apoio Técnico Especializado / Contabilidade

/ 2015) A empresa Plantio de Árvores do Norte S/A, contratou a firma de

auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do
exercício de 2014. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
a) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações
contábeis como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não
dos responsáveis pela governança.
b) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para
elaboração do relatório de auditoria.
c) elaboração dos programas de trabalho de forma a servir como guia e meio
de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados
sempre que as circunstâncias o exigirem.
d) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
e) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.

concursos) Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o Auditor
Interno deve obter segurança de que essas demonstrações, como um todo,
estão livres de distorção relevante, possibilitando que expresse sua opinião,
principalmente se as demonstrações foram elaboradas em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável. Para esse tipo de problema, a NBC
TA 200 orienta que o auditor busque, inicialmente, uma segurança

Matéria: Auditoria
a) total.
b) razoável.
c) mínima.
d) máxima.
e) média.
34- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Segundo as NBC TA, na condução de

auditorias, a atividade de assegurar que as operações de uma entidade sejam
conduzidas em conformidade com as disposições legais, inclusive referentes aos
valores e as suas divulgações reportadas nas demonstrações contábeis de uma
entidade, relacionadas a objetivos, estratégias e risco do negócio,
principalmente quando a entidade não possuir a equipe ou o conhecimento
especializado para lidar com as mudanças no setor de atividade ou aumento de
passivos relacionados aos produtos e serviços, relativos e externalidades

negativas, é de responsabilidade da
a) auditoria interna da Controladoria Geral do Estado.
b) auditoria governamental de programas.
c) auditoria independente das demonstrações contábeis.
d) administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança.
e) auditoria interna da Controladoria Geral da União.
35- (FCC - ACE (TCE-CE)/Administração/Ciências Contábeis/2015) A

firma de auditoria Lopes & Auditores foi contratada, por determinada empresa
de economia mista estadual, para realizar a auditoria das demonstrações
contábeis do exercício de 2014. Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria
com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os
responsáveis pela governança reconhecem e entendem que têm, entre outras,
a responsabilidade
I. de permitir acesso irrestrito às pessoas da entidade, que o auditor determine
ser necessário obter evidências de auditoria.
II. pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de
auditoria, e pela indicação de pessoas da entidade para participar na elaboração
do relatório de auditoria.
III. de fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da entidade
suspeitas de envolvimento com fraude.
IV. de fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a
finalidade da auditoria.

Matéria: Auditoria

a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e IV.
36- (FCC / ICMS PI / 2015) O auditor deve solicitar à administração e/ou

membros da governança as representações formais em conformidade com as
Normas Brasileiras de Contabilidade sobre determinados assuntos, dentre os
quais NÃO se inclui:
(A) Forneceu-se aos auditores acesso restrito a pessoas dentro da entidade das
quais o auditor determinou necessário para obter evidência de auditoria.

(B) Todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e para
os quais as práticas contábeis adotadas no Brasil exigem ajuste ou divulgação
foram ajustados ou divulgados.
(C) Os pressupostos significativos utilizados por nós ao fazermos as estimativas
contábeis, inclusive aquelas avaliadas pelo valor justo, são razoáveis.
(D) Os efeitos das distorções não corrigidas são irrelevantes, individual e
agregadamente para as demonstrações contábeis como um todo.
(E) Forneceu-se aos auditores acesso a todas as informações das quais estamos
cientes que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis, tais
como registros, documentação e outros.
37- (FCC / ICMS PI / 2015) Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II. Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno;
Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.
Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de
execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem
obedecer a sequência lógica seguinte:
(A) I, III, IV e II.
(B) III, II, I e IV.
(C) IV, III, II e I.

Matéria: Auditoria
(D) III, IV, I e II.

(E) II, IV, III e I.


39- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2013) O auditor externo, ao

avaliar as demonstrações contábeis da empresa Saracura farmacêuticos S.A.,
solicitou que as provisões para créditos de liquidação duvidosa fossem
constituídas de forma conservadora, incluindo todos os créditos vencidos há
mais de 60 dias. O procedimento foi adotado em decorrência de a empresa estar
com bons resultados e apresentar posição mais conservadora, resguardando a
administração e a auditoria. Nesse caso, a estrutura conceitual vigente
(A) não está sendo atendida, pois ela não permite a apresentação de uma
demonstração fidedigna e que seja consistente com a neutralidade.
(B) está sendo atendida, desde que sejam justificados os motivos que levaram
à adoção do procedimento, em nota explicativa, e quantificados seus efeitos.
(C) está sendo atendida, pois contempla a característica da prudência, requisito
básico para elaboração de uma demonstração contábil fidedigna.
(D) não está sendo atendida, uma vez que para reconhecer os créditos vencidos
há mais de 60 dias, a empresa tem a obrigatoriedade de efetuar a cobrança
judicialmente para só posteriormente realizar a provisão.
(E) está sendo atendida, pois ela faculta a apresentação das demonstrações
contábeis considerando a característica da prudência.
40- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) No processo

de Auditoria, o auditor

Matéria: Auditoria
a) pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da

informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em seu
parecer de auditoria.
b) não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado
os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações
relevantes foram obtidas.
c) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da

informação, mas não pode se eximir de certificar, por meio de seu relatório, a
exatidão das demonstrações contábeis.
d) não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas
explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto não
obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em conjunto.
e) deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos,
riscos e possibilidades de fraudes foram avaliadas e ter a certeza da integridade

da informação.
41- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) O auditor

independente ou externo
a) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema
de controle interno da entidade.
b) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administração da entidade ou diretorias e gerências.
c) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da
relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção.
d) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da
entidade auditada.
e) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o
auditor interno.
42- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) NÃO representa um

requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os
trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:
a) ceticismo profissional.
b) acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu
parecer.
c) julgamento profissional.
d) corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da
entidade auditada.

Matéria: Auditoria
e) obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
43- (FCC / Analista Judiciário TRF 1ª Região / 2011) Considere as

assertivas a seguir:
I. A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
II. Desde que o auditor assine declaração de independência, não é mais
necessário que decline de trabalhos nos quais existam, na administração da
empresa auditada, parentes em nível de segundo grau.
III. Em decorrência das limitações inerentes de uma auditoria, há um risco
inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis
não sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e
executada em conformidade com as normas legais de auditoria.

Está correto o que se afirma SOMENTE em:
a) II e III.
b) I e II.
c) I.
d) II.
e) III.

Receita Municipal / 2016) De acordo com a NBC 200, Objetivos Gerais do
Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as
Normas de Auditoria, assinale a opção que indica os objetivos gerais do auditor
ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis.
a) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante e apresentar relatório sobre elas.
b) Identificar fraudes nas demonstrações contábeis e aprimorar o controle
interno para que novas fraudes não aconteçam.
c) Detectar erros nas demonstrações contábeis e instruir a administração e os
responsáveis pela governança, de modo que novos erros sejam evitados.
d) Apresentar um relatório com parecer que reflita sua opinião sobre as
demonstrações contábeis apresentadas e assegurar que elas estão livres de
fraudes.
e) Dar uma opinião imparcial sobre as demonstrações contábeis e assegurar
que estas estão livres de fraudes e de erros.

Matéria: Auditoria
45- (FGV - Aud Est (CGE MA)/2014) A respeito da Auditoria Independente,

analise as afirmativas a seguir.
I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão
apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as

exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as
III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com
base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis
pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são
fundamentais para a condução da auditoria.
Assinale:
a) se somente a afirmativa I estiver correta.
b) se somente a afirmativa II estiver correta.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
46- (FGV - ATM (Recife)/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as

em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o
seguinte efeito:
a) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações
contábeis.
b) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera
segurança para os usuários.
c) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações
contábeis.
d) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
e) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram
alcançados.
47- (FGV / AFRE-RJ / 2011) De acordo com o Conselho Federal de


Matéria: Auditoria
a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na
ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo
Corecon.
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas

representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da
administração na gestão dos negócios.
c) As "práticas contábeis adotadas no Brasil" compreendem a legislação
societária brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as
orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e
práticas adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que

d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve
ela ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à entidade
auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, o ideal
é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da
empresa de auditoria.
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos
controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos
auditores.
48- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Consoante o Conselho Federal de

Contabilidade (CFC), assinale a alternativa correta.
a) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
b) A auditoria de demonstrações contábeis pode ser exercida por técnicos de
contabilidade (sem graduação na área), desde que tenham mais de 5 anos de
experiência, devidamente comprovada.
c) Se, porventura, o auditor julgar-se incompetente para realizar um serviço de
auditoria de demonstrações contábeis, pode ele recomendar um auditor

Matéria: Auditoria
capacitado. Nesse caso, ao cobrar alguma remuneração pela indicação, não

estará infringindo nenhuma norma, desde que o profissional indicado seja capaz
e esteja regular perante o Conselho Regional de Contabilidade.
d) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, conter, pelo menos, uma ressalva (parecer com ressalva).
e) Ao descobrir um erro ou fraude, o parecer do auditor deverá,
necessariamente, ser emitido na modalidade "adverso".
49- (FGV / AFRE-RJ / 2011) A firma de auditoria Auditores Associados foi

contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de
determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da
empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais
demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os procedimentos
de auditoria. Dessa forma, é correto classificar essa auditoria como

a) uma limitação no escopo do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade
com ressalvas, pelo menos.
c) uma indeterminação na profundidade do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na profundidade do trabalho.
50- (ESAF / Contador MF / 2013) Com base nas afirmativas a seguir,

assinale V para as verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção
correta.
( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor
( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos
procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do
procedimento de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois
componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de
controle são riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria
das demonstrações contábeis.
a) F, V, V
a) F, F, F
a) F, V, F

Matéria: Auditoria
a) V, V, V
a) V, F, F
51- (ESAF / Contador MF / 2013) Em conformidade com as normas de

auditoria, para que um auditor seja considerado experiente, deve demonstrar
que tem experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

a) processos de auditoria, demandas judiciais e de relatórios econômicos e
financeiros que servem de base para a estratégia de negócios semelhantes e
dos concorrentes.
b) normas tributárias, processos de produção das principais atividades
econômicas e formação em administração de empresas, economia ou
contabilidade.
c) ambiente de negócios que opera a entidade, experiência prática de
planejamento de auditorias em empresas semelhantes e concorrentes, atuação

em auditoria em tempo superior a 5 anos.
d) normas de auditoria e exigências legais, assuntos de auditoria e de relatório
financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade e processos de auditoria
e) normas contábeis, identificação de fraudes e atuação em auditoria em tempo
superior a 3 anos.


entidade.
a zero.
porte.
53- (ESAF / AFRFB / 2009) O auditor da empresa Negócios S.A.

estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O
primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano,
o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da
administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório
de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se
afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:

Matéria: Auditoria
a) é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e

da pessoa do auditor.
b) não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de
auditoria e da pessoa do auditor.
c) é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as
normas de auditoria e da pessoa do auditor.
d) é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não

atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
e) não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria
e da pessoa do auditor.

Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, assinale
a opção correta.
a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e
determinados das demonstrações contábeis.
b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de
governança da administração das entidades auditadas.
c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está
expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade.
d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o
auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis
aceitavelmente baixos.
e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas
demonstrações é o principal objetivo da auditoria.

Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução do
trabalho do auditor independente, assinale a opção correta.
a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando
não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes.
b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da
entidade auditada.
c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade
auditada.
d) Todos os membros da equipe de auditoria são responsáveis pelo
estabelecimento das regras de independência.

Matéria: Auditoria
e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo

interno e externo a essa entidade.

Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria
de compliance.
A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da

instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as
disciplinam.

Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de
demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas

brasileiras de contabilidade.
A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor
independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram
58- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria

/ 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, julgue
o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade.
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e
fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que
integram os objetivos gerais do auditor.
59- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o
efeito residual e aleatório de sua atuação.
60- (FEPESE - CI (CIGA SC)/CIGA SC/2018

Matéria: Auditoria
Ao estabelecer as normas sobre os objetivos gerais do auditor independente, o

Conselho Federal de Contabilidade definiu que o objetivo da auditoria das
demonstrações contábeis da entidade auditada é:
a) Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por meio da
emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislação específica.

b) Analisar a consistência e segurança dos diversos sistemas de controles
internos da entidade auditada e emitir parecer e relatório de auditoria sobre
suas conclusões.
c) Analisar, mediante os procedimentos técnicos de auditoria, as fragilidades
e vulnerabilidades dos controles contábeis e administrativos visando a apuração
de fraudes e erros.
d) Analisar, investigar e apurar as responsabilidades e recomendar as

providências necessárias quando da ocorrência de irregularidades na entidade
auditada.
e) Apurar, mediante aplicação de adequados procedimentos de auditoria, as
causas e consequências de irregularidades ocorridas na empresa, apontando,
quando possível, os responsáveis e recomendando em relatório as medidas
cabíveis.
61- (FEPESE - FRT (Criciúma)/Pref Criciúma/2017

auditor são:
a) Desenvolver estratégias de posicionamento da entidade no mercado,
atuando na otimização dos custos e opinando pela escolha de processos
produtivos eficientes.
c) Apresentar à administração da entidade um relatório com as oportunidades
de melhoria, funcionários não comprometidos e inconformidades detectadas
durante a aplicação de testes substantivos, de modo que o processo de
aprimoramento das atividades seja permanente.
d) Gerar um demonstrativo com índices de análise das demonstrações
contábeis comparáveis com concorrentes do mesmo setor de atuação, de forma
que seja estabelecida a posição da entidade no mercado.

Matéria: Auditoria
e) Elaborar as demonstrações contábeis da entidade a partir dos registros

contábeis e dos testes nos controles internos, obtendo a razoável segurança de
que todas as transações relevantes foram consideradas e avaliadas em relação
ao risco do negócio.


auditor, segundo a NBC TA 200 (R1) - Objetivos Gerais do Auditor Independente
e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são:
demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes,

b) Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis com segurança
razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de
fraudes e erros, e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constatações do auditor.
c) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. E apresentar
relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas
NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.
estão livres de distorção relevante, possibilitando assim que o auditor expresse
sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em parte
dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes,
e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as
e) Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo
estão livres de fraudes ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse
sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
aplicável. E apresentar relatório sobre as fraudes e erros relevantes, e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as

Matéria: Auditoria
63- (FEPESE - Contador (CIM Catarina) / 2017) Identifique abaixo as

afirmativas verdadeiras ( V ) e as falsas ( F ), com base nas normas de auditoria.
( ) as formas de realizar uma auditoria, são definidas quanto a extensão dos
trabalhos – a juízo do auditor, a profundidade dos exames e à tempestividade
– podendo ser permanente ou eventual.
( ) O auditor não precisa considerar a relevância quando determinar a natureza,
oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria, quando avaliar o

efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas,
e quando determinar a adequação da apresentação e da divulgação da
informação contábil.
( ) O auditor, seja ele interno ou externo, público ou privado, deve seguir as
normas de auditoria interna ou externa, quanto às definições dos objetivos da
auditoria, realização de diagnóstico e definição dos instrumentos de
operacionalização da auditoria.
( ) O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica,

não precisa prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total
responsabilidade pelos trabalhos executados.
( ) Quanto ao aspecto ético, a auditoria assegura a veracidade das informações
a) V • F • V • F • V
b) V • F • V • F • F
c) F • V • V • F • V
d) F • V • F • V • F
e) F • F • V • F • V
64- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa

correta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos serviços de
auditoria:
a) A auditoria quanto ao aspecto técnico resguarda créditos de terceiros.
b) A auditoria, quanto ao aspecto ético, assegura maior exatidão dos custos e
veracidade dos resultados operacionais.
c) A auditoria, quanto ao aspecto fiscal, ajuda a verificação da eficiência dos
controles internos, a correção dos registros contábeis, a adequação das
demonstrações contábeis, a redução de desvios de bens patrimoniais e
pagamentos indevidos, a apuração de informações confiáveis da situação
patrimonial e econômico-financeira da empresa.

Matéria: Auditoria
d) A auditoria, quanto ao aspecto social, assegura a veracidade das informações

e) A auditoria por revisão limitada pode ser realizada para atender a interesses
de acionistas e investidores ou para controle administrativo, visando apurar a
situação econômica e/ou financeira da entidade, conferir os custos, confirmar a
existência de determinados valores patrimoniais, confirmar saldos de contas de
terceiros, verificar o cumprimento de obrigações fiscais, verificar o atendimento

dos preceitos da legislação societária, apurar erros, fraudes, desvios e
malversações do patrimônio e determinar o valor real do patrimônio líquido da
entidade.

De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de
acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa

avaliação deve incluir a consideração dos aspectos
a) qualitativos das práticas contábeis da entidade.
b) quantitativos das transações auditadas.
c) patrimoniais adotados pelos gestores.
d) operacionais para obtenção de evidência de auditoria.


Matéria: Auditoria

67- (CAIP-IMES / Analista Administrativo DAE São Caetano do Sul SP

/ 2015) Considerando (V) para verdadeiro ou (F) para falso, analise as
afirmações abaixo e assinale a alternativa que apresenta a ordem correta.
( ) Os trabalhos executados por auditores internos têm por objetivo principal a
emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, opinando se estas estão
de acordo com as práticas contábeis.

( ) No Brasil atualmente todas as empresas constituídas sobre a forma de
sociedades anônimas, além daquelas reguladas por controles de fiscalização da
Comissão de Valores Mobiliários, Banco Central do Brasil e Superintendência de
Seguros Privados, devem ser auditadas por auditores independentes.
( ) A auditoria externa é uma atividade de avaliação independente, dentro de
uma organização, para revisar as operações contábeis, financeiras e outras,
dentro da finalidade de prestar serviço à administração. É um controle
administrativo cuja função é medir e avaliar a eficiência dos outros controles.
a) V – F – V.
b) F – F – F.
c) F – V – F.
d) V – F – F.
68- (Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ / CGM - RJ / Contador -

Conhecimentos Específicos / 2015) Em termos de estrutura de governança,
é responsável pelo controle interno:
a) o controlador geral
b) a alta administração
c) os auditores internos
d) a alta governança
69- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) As Normas de Auditoria

Independente definem que o auditor deve obter evidências ou provas suficientes
e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis

Matéria: Auditoria
auditadas. Observe as seguintes afirmações acerca das Normas de Auditoria

Independente.
I. O conjunto das informações apresentadas pelas demonstrações contábeis é
condizente com o conhecimento do auditor sobre os negócios e as práticas
operacionais da entidade, bem como, há apropriada divulgação de todos os
assuntos relevantes para uma adequada apresentação das demonstrações
contábeis.
II. As demonstrações contábeis atendem aos principais requisitos legais,
regulamentares e societários.
III. As demonstrações contábeis devem ser preparadas de acordo com o
USGAAP e condizentes com os Princípios Fundamentais de Contabilidade. le II,
apenas.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s)
a) l e II, apenas.
b) I, II e III.
c) II e III, apenas.
d) III, apenas.
e) II, apenas.
70- (VUNESPE / Contador Judiciário TJ SP / 2015) É responsabilidade

do auditor
a) identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes, exceto se houver
fraude.
b) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contêm
distorções relevantes.
c) prevenir e detectar erros e fraudes.
d) jamais se retirar do trabalho, mesmo se houver suspeita de fraude.
e) em caso de suspeita de fraude, comunicar-se com acionistas ou contratantes
da auditoria, mas nunca com as autoridades reguladoras, tendo em vista o sigilo
do trabalho.


Matéria: Auditoria



72- (FUNDATEC / SEFAZ-RS / Auditor Fiscal da Receita Estadual /

2014) A elaboração e a adequada apresentação das demonstrações contábeis,
de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, e com os controles
internos que foram determinados como necessários para permitir a elaboração
de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente
se causada por fraude ou erro, é responsabilidade:
a) Dos auditores independentes.
b) Dos órgãos reguladores.
c) Do conselho fiscal.
d) Da assembleia dos acionistas.
e) Da administração da Companhia.
73- (FUNDATEC / Auditor CAGE-RS / 2014) De acordo com a NBC TG

200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria
em Conformidade com Normas de Auditoria, são responsabilidades do auditor
independente:
I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação.

Matéria: Auditoria
II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram

ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura
de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de
que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer
sejam por fraude ou por erro.
III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração
de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes,

independentemente se causadas por fraude ou erro.
Quais estão corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
74- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Assinale a

alternativa que apresenta a sigla da norma técnica que estabelece os conceitos
doutrinários, as regras e os procedimentos aplicados de contabilidade para
Auditoria Interna
a) NBC TI
b) NBC TA
c) NBC TP
d) NBC TAG
e) NBC TSC
75- (FEPESE / MPE-SC / Analista - Auditoria / 2014) Relacione os

processos de auditoria abaixo com as respectivas normas técnicas de auditoria.
Coluna 1 Processos de Auditoria
1. Base do Processo Auditoria
2. Comunicação
3 Execução
4. Planejamento
5. Relatório
Coluna 2 Normas Técnicas
( ) NBC TA 300

Matéria: Auditoria
( ) NBC TA 200
( ) NBC TA 320
( ) NBC TA 810
( ) NBC TA 260
a) 1 • 3 • 5 • 2 • 4
b) 2 • 5 • 1 • 3 • 4
c) 3 • 1 • 4 • 2 • 5
d) 4 • 1 • 3 • 5 • 2
e) 5 • 2 • 3 • 4 • 1
76- (FEPESE - Analista (MPE SC)/Auditoria/2014) Assinale a alternativa

que apresenta o objetivo da auditoria independente.
a) Elaborar as demonstrações contábeis.
b) Atestar a eficácia e eficiência da Administração na gestão dos negócios.
c) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos
usuários.
d) Garantir que todos (100%) da escrituração contábil foram efetuados
corretamente.
e) Representar e garantir viabilidade futura da Entidade.

Receita Municipal / 2016) Os princípios fundamentais de ética profissional,
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos
controle de qualidade.
Assinale a opção que indica alguns dos princípios fundamentais da ética
profissional relevantes para o auditor de acordo com a norma vigente no Brasil.
a) Competência, comportamento profissional e tempestividade.
b) Conduta profissional, zelo e representatividade.
c) Integridade, objetividade e confidencialidade.
d) Representatividade, objetividade e tempestividade.
e) Comportamento profissional, confidencialidade e transparência.

Matéria: Auditoria
78- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização

- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item
a seguir.
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a
objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.
79- (FCC / ICMS MA / 2016) As demonstrações contábeis do exercício de

2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão
auditadas pela firma Absolutos Auditores. Os princípios fundamentais da ética
profissional a serem observados pelos auditores na realização da auditoria de
demonstrações contábeis incluem:

(A) I, III e IV.
(B) III, IV e V.
(C) I, II, III.
(D) I, IV e V.
(E) II, III e V.
80- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo, referente ao
principal grupo de usuários das demonstrações contábeis bem como às
responsabilidades a elas relacionadas.
No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário
interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos:
integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional,
confidencialidade e comportamento profissional.
81- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) De acordo com o Código de Ética

Profissional do Contabilista e da NBC PA 01, assinale a opção que indica
princípios fundamentais de ética profissional quando da condução de auditoria
de demonstrações contábeis.
(A) Integridade, objetividade e comportamento profissional.

Matéria: Auditoria
(B) Competência, confidencialidade e ceticismo profissional.

(C) Integridade, conduta profissional e julgamento profissional.
(D) Conhecimento, zelo profissional e objetividade.
(E) Ceticismo profissional, julgamento profissional e confidencialidade.
82- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) De acordo

com as Normas Técnicas de Auditoria Independente, é princípio fundamental de
ética profissional a:
a) interação com o auditado.
b) objetividade.
c) parcialidade.
d) integralidade.
e) subjetividade.
83- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma
exceção aos princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o
auditor na condução de trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis.
a) Independência técnica.
b) Confidencialidade.
c) Competência e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
84- (FGV / Agente de Fiscalização TCM SP / 2015) Ao elaborar um

contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria
auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho
a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria
assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres
de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada
inadequada em decorrência do(a):
a) limitação do escopo da auditoria;
b) limitação inerente à auditoria;
c) risco de distorção relevante;
d) risco de controle;
e) risco inerente.

Matéria: Auditoria
5- Gabarito
A Certo. Falso.
C. E. Resolução:
D D A.
Errada. B. B.
E D. C.
B. B. B.
A. A. D.
E. B. A.
Errada. C. A.
Errada. A. C*.
D. B. B.
A. D. A.
D. D. B.
E. E. A.
D. A. E.
E E. B.
D. D. A.
E. C. D.
B. A. C.
A D. C.
B A. Certo.
C. D. B.
Errada. E. Errado.
E. E. A.
E. D. B.
A. A. A.
E. Certo. B.
E. Certo.
D. Errado.

Matéria: Auditoria
6- Referencial Bibliográfico
Almeida, Marcelo Cavalcanti – Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª ed.

São Paulo: Atlas, 2010
RESOLUÇÃO CFC N.º 1.328/11 - Dispõe sobre a Estrutura das Normas
Brasileiras de Contabilidade
NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de
Auditores Independentes
NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
NBC TA 210 - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
NBC TA 510 - Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais
INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º 01, DE 06 DE ABRIL DE 2001 - MINISTÉRIO DA

FAZENDA SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO – MANUAL DO
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL


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Teoria e Questões comentadas

Bem-vindos (as) ao curso de Auditoria Privada do Exponencial

Nosso curso de auditoria está conforme o edital do

Prof. Lucas Salvetti 2 de 125

As aulas deste curso estão 100% atualizadas com todas as normas

seja adequado e de alto nível.

Prof. Lucas Salvetti 3 de 125

No grupo exponencial sou professor das disciplinas de auditoria

Administrativa da Secretaria de Administração de Pernambuco, entre outros.

Nossa disciplina foi contemplada na parte específica do cargo de AUDITOR

Prof. Lucas Salvetti 4 de 125

mercadorias, bens, serviços e outros ativos não contabilizados e sem

Ativos ocultos. 20 Alienação fictícia de bens. 21 Auditoria no ativo

receitas e despesas. 32 Ocultação de receitas. 33 Superavaliação de

Nossa parte contempla os itens 1 ao 33, + o item 41.

Prof. Lucas Salvetti 5 de 125

Em nossas estatísticas, os assuntos mais cobrados na área fiscal são:

TOP 10 assuntos (60% das questões) - Área Fiscal

2,00% 5,00% 4,38% 4,38%

Agora vamos dar uma olhadinha na estrutura e cronograma do curso?

Segue com a referência do item do edital:

Prof. Lucas Salvetti 6 de 125

06 Auditoria em áreas específicas: Contas de Resultado e

clientes, empréstimos de sócios ou de terceiros, operações, prestações

Identificação de origens de recursos fictícias. 18 Auditoria em

Vamos ao que interessa!

Prof. Lucas Salvetti 7 de 125

Aula – Introdução, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC,

1.1- Tipos de auditoria 10

1.2- Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade 13

2- Noções gerais de auditoria: conceituação e objetivos,

2.2- Responsabilidade da administração da entidade 16

2.3- Objetivos Gerais do Auditor 20

2.4- Requisitos Éticos Relacionados à Auditoria de Demonstrações Contábeis 22

2.5- Ceticismo Profissional 24

2.6- Julgamento Profissional 26

2.7- Condução da Auditoria em conformidade com NBC Tas 27

2.8- Principais pegadinhas 29

4- Lista de Exercícios (todos da aula) 90

4.2- Conceitos Gerais 93

Prof. Lucas Salvetti 8 de 125

1- Introdução; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas

A base da construção deste material, além das buscas doutrinárias, são

Cada norma aborda um tema/escopo e, dentro deste escopo, apresenta

2ª Qual objetivo da auditoria?

3ª Por que é preciso “aumentar o grau de confiança” das

Prof. Lucas Salvetti 9 de 125

1.1- Tipos de auditoria

Não se preocupem muito com esta parte, é apenas para realmente

 Auditoria de Conformidade (compliance) ou de asseguração

 Auditoria Operacional (gestão)

Prof. Lucas Salvetti 10 de 125

 Auditoria Governamental (Secretaria Federal de Controle Interno –

tratados pela NBC T11, revogada em 2010.

Avaliação Acompanhamento Auditoria Auditoria Auditoria

A auditoria é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão

pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos

certificar a regularidade das contas

objetiva emitir verificar a execução de contratos,

a probidade na aplicação dos dinheiros

realizada ao longo dos processos de gestão

exame dos registros e documentos

pertinentes ao controle do patrimônio de uma