Fase 2 Produto 2 1 2 Plano de Contas

São Paulo Transportes S.
A - SPTrans
Plano de Contas e Manual de Contas

Modelo de Plano de Contas
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Ativo
Tipo de Alteração Grupo de Conta Descrição
Inclusão no grupo de contas de Caixa e Bancos, a
conta Numerários em Trânsito, para destacar os
Inclusão Numerário em Trânsito
saldos que foram enviados para depósito no Banco
mas que ainda não foram compensados
Alteração da abertura do grupo de contas em:
• Bilhete Único,
• Cheques em Cobrança
• Transações com Partes Relacionadas
Alteração Contas a Receber
• Transações com Cooperados
• Outros créditos
• Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa.
Alteração da abertura do grupo de contas em:

• Aluguéis a Receber
• Alienação de Bens
• Contas a Receber com Publicidade
• Mensalidades a Receber
Inclusão Operações a Receber
• Taxa Administrativa a Receber
• Outras Contas a Receber
• Duplicatas Descontadas
• Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa
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Ativo
Abertura em dois tipos de classe de adiantamentos:
• Adiantamento a Fornecedores
Alteração Adiantamentos
• Adiantamentos a Funcionários
Inclusão, na abertura deste grupo de contas:

• Adiantamento a Fornecedores
Inclusão Adiantamentos a Terceiros
• Adiantamento a Prestadores de Serviços
Incluir na abertura deste grupo, além das contas

Adiantamento a existentes, uma conta de Adiantamento a funcionários
Inclusão
Funcionários em viagem.
Abertura das contas deste grupo de acordo com a

Impostos e Contribuições a
Alteração natureza de cada tributo.
Recuperar – Circulante
Inclusão deste grupo de contas para a contabilização

de valores e créditos vinculados, como por exemplo,
Valores e créditos valores dados em garantia para aluguel de imóvel,
Inclusão
vinculados tanto no grupo de contas de circulante, como também,
no grupo de contas de não circulante.
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Ativo
Inclusão deste grupo de contas para a contabilização

de contas a receber referente a empréstimo financeiro,
Transações com Partes
Inclusão entre outras operações, obtido com partes
Relacionadas
relacionadas como, por exemplo, empresas do grupo,
sócios, quotistas e administradores.
Este grupo de contas passa ter uma abertura diferente

Alteração Estoques
e mais detalhada.
Abertura por natureza das principais operações:

• Seguros
• IPVA
Alteração Despesas Antecipadas
• IPTU
• Taxas de Vistoria
• Outras Despesas
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Ativo
Tipo de Alteração Conta Descrição
Inclusão Bens destinados à venda Contabilização de bens destinados à venda de acordo
com o CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para
Venda e Operação Descontinuada. Transferência do
ativo imobilizado para bens destinados à venda deve
acontecer quando houver a certeza da venda e é
estimado que a mesma ocorra em até 01 ano após o
registro como destinado à venda. Os ativos destinados
à venda não são depreciados. Devem ser registrados
em conta específica, fora do Imobilizado.
Além da abertura descrita no tópico de Impostos e
Contribuições a Recuperar – Circulante, foram
incluídos também:
Inclusão • IRPJ Diferido - Prejuízo Fiscal
Recuperar – Não Circulante
• IRPJ Diferido - Diferenças Temporais
• CSLL Diferida - Base Negativa
• CSLL Diferida - Diferenças Temporais
Abertura por natureza das principais operações:
• Causas Cíveis
Depósitos Judiciais e • Causas Fiscais
Alteração
Cauções em Garantia • Causas Trabalhistas
• Bloqueios Judiciais
• Depósitos Caucionados
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Ativo
Exclusão Bens fora de Uso Exclusão da conta Bens fora de Uso, pois a nova
norma contábil o bem não deve ser classificado no
Ativo Imobilizado. A administração da empresa deve
analisar quanto ao destino destes bens, para que seja
feita a classificação para a conta contábil adequada,
como por exemplo: Bens destinados a venda.
Alteração Investimentos Abertura dos Investimentos da seguinte forma:

• Participações em Empresas Controladas/
Coligadas
• Participações em Outras Empresas
• (-) Provisão para Perda de Ativos – Impairment
Alteração Imobilizado Abertura mais detalhada do Imobilizado, por tipo de

bem.
Inclusão Imobilizado e Intangível Inclusão da conta de Provisão para Perdas de Ativos –

Impairment
Alteração Depreciação Acumulada / Seguir a mesma abertura do custo do Imobilizado e

Amortização Acumulada Intangível, para as contas aplicáveis a depreciação e
amortização.
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Passivo
Alteração Fornecedores Alteração da abertura da conta para as principais
operações, como, por exemplo: aluguéis, combustível
a pagar, contas de consumo.
Inclusão Valores a Pagar – Inserir uma conta de Debêntures, caso as empresas

Debêntures tenha esta operação. Considerar também a inclusão
no Não Circulante.
Alteração e Outras Contas a Pagar Alterar a abertura do grupo Outras Contas a Pagar, de
Inclusão acordo com a sua natureza, para as principais
operações.
Inclusão Tributos a Recolher – Além das contas já existentes, incluir:

Tributos Federais • PIS, COFINS e CSSL a Recolher
• INSS sobre Serviços Prestados
• Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta a
Recolher
• Provisão para IOF
Inclusão Tributos a Recolher – Efetuar a abertura por tipo de tributo:
Tributos Estaduais • ICMS a Recolher
• IPVA a Recolher
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Passivo
Inclusão Tributos a Recolher – Abertura em contas de acordo com o tipo de
Tributos Municipais incidência de tributo:
• ISS a Recolher
• ISS Retido de Terceiros
• IPTU a Recolher
Alteração Parcelamento Fiscal Alteração do nome da conta para Parcelamento Fiscal,

e as subcontas abertas por tipo de tributo parcelado.
Inclusão Outros Impostos e Taxas a Contabilização de outras obrigações tributárias não

Recolher abrangidas nas demais contas.
Inclusão Obrigações Trabalhistas e Além das contas já existentes, inclusão:

Previdenciárias • Rescisões a Pagar
• Previdência Privada
• Convênios em Folha de Pagamento
• Empréstimo Consignado
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Passivo
Inclusão Parcelamento Inclusão este grupo de contas, no caso de adesão a
Previdenciário programas de parcelamentos previdenciários.
Inclusão Transações com Partes Contabilização de contas a pagar referente a

Relacionadas empréstimo financeiro, entre outras operações, obtido
com partes relacionadas como, por exemplo,
empresas do grupo, sócios, quotistas e
administradores.
Inclusão Provisão De acordo com o CPC 25 - Provisões, Passivos

Contingentes e Ativos Contingentes, as provisões
podem ser distintas de outros porque há incerteza
sobre o prazo ou o valor.
Inclusão das contas:

• Provisão sobre férias, 13º. Salário e encargos
incidentes, participação no resultado
• Outras provisões
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Passivo
Alteração Empréstimos e Ao invés da abertura das subcontas em principal e
Financiamentos juros, a abertura das contas está pela sua natureza:
• Capital de Giro
• Arrendamento Mercantil
• Agência Especial de Financiamento Industrial –
FINAME
• Empréstimos e Financiamentos em moeda
estrangeira
• Outros Empréstimos e Financiamentos
Alteração e Passivo Não Circulante Abertura na mesma nomenclatura das contas do

Inclusão Passivo não Circulante com as Circulante.
• Fornecedores
• Debêntures
• Outras contas a Pagar
• Parcelamento Fiscal
• Parcelamento Previdenciário
• Partes Relacionadas
• Provisão
• Empréstimos e Financiamentos
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Passivo
Inclusão deste grupo de contas, destinado a
contabilização de obrigações contratuais e contratos
Inclusão Outras Exigibilidades
onerosos.
No grupo de contas Contribuições a Recolher – não

Circulante, temos:
Inclusão • IRPJ Diferido – Diferenças Temporárias
Recolher – Não Circulante
• CSLL Diferida – Diferenças Temporárias
Abertura pela abertura da conta de acordo com a

natureza;
• Causas Cíveis
Riscos Fiscais e Outros • Causas Fiscais
Alteração
Passivos Contingentes • Causas Trabalhistas
• Causas Ambientais
• Causas Regulatórias
Contabilização dos adiantamentos para futuros

aumentos de capital realizados, sem que haja a
Adiantamento para Futuro
Inclusão possibilidade de sua devolução, devem ser registrados
Aumento de Capital
no Patrimônio Líquido, após a conta de capital social.
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Passivo
Abertura de acordo com a natureza das reservas.
Alteração Reserva de Lucros
Inclusão Resultados Acumulados Inclusão da conta:

• (-) Distribuição Antecipada de Lucros
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Resultado
Alteração Receita Transporte de Abertura de acordo com a natureza da prestação de
Passageiros serviço.
Alteração Outras Receitas Abertura pelas principais operações com outras

receitas que não estão relacionadas com transporte de
passageiros.
Alteração Deduções da Receita Abertura por todos os tipos de descontos, além de

descontos e abatimentos, também contempla a
abertura por tipo de tributo incidente sobre a receita,
como:
• PIS
• COFINS
• ICMS
• ISS
• Contribuição Previdenciária
• Outros
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Resultado
Alteração Custo no Transporte de Maiores detalhes na abertura das subcontas e contas
Passageiros analíticas, de acordo com a natureza das principais
operações.
Custo de Fiscalização
Agrupamento das subcontas em:
Custo de Manutenção • Custos com Pessoal
• Custos com Veículos
• Arrendamento Mercantil e Locação de Bens
• Outros Custos
• Custos com Depreciação e Amortização.
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Resultado
Alteração Despesas Administrativas e Maiores detalhes na abertura das subcontas e contas
Comerciais analíticas, de acordo com a natureza das principais
operações.
Agrupamento das subcontas em:

• Despesas com Pessoal
• Arrendamento Mercantil e Locação de Bens
• Despesas com Conservação de Bens e
Instalações
• Despesas com Transporte
• Outras Despesas Administrativas e Comerciais
• Despesa com Depreciação e Amortização
• Despesa com Devedores Duvidosos.
Inclusão Despesas Tributárias Inclusão desde grupo de contas, para os tributos

incidentes que não são incidentes sobre a Receita.
Alteração Outras Receitas e Despesas Alteração da nomenclatura do subgrupo de Resultado

não Operacional para Outras Receitas e Despesas, de
acordo com a nova norma contábil
A abertura das contas está pela natureza das

operações.
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Resultado
Alteração Receita e Despesas Abertura das contas analíticas pela natureza das
Financeiras principais operações. Agrupamento de contas de
variação monetária em uma única conta.
Inclusão Imposto de Renda e Inclusão das contas:

Contribuição Social • Imposto de Renda Diferido
• Contribuição Social Diferida
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Alterações
Página 18
Modelo de Balanço Patrimonial
Balanços patrimoniais
31 de dezembro de 20XX
(Em milhares de reais)
Exercicio Exercicio Exercicio Exercicio

Notas Notas
Atual Anterior Atual Anterior
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa e equivalentes de caixa Contas a pagar
Aplicações financeiras Obrigações fiscais
Contas a receber Obrigações trabalhistas e previdenciárias
Transações com partes relacionadas Outras obrigações
Estoques Transações com partes relacionadas
Despesas pagas antecipadamente Parcelamento fiscais e previdenciários
Outras contas a receber Empréstimos e financiamentos
Total do ativo circulante - - Remunerações e encargos a pagar
Total do passivo circulante - -
Bens destinados à venda
Não circulante
Não circulante Valores a pagar
Aplicações financeiras Empréstimos e financiamentos
Contas a receber Transações com partes relacionadas
Imposto de renda e contribuição social diferido Parcelamento fiscais e previdenciários
Depósitos restituíveis e valores vinculados Provisões para riscos tributários, cíveis e trabalhistas
Transações com partes relacionadas Outras exigibilidades
Outros créditos Imposto de renda e contribuição social diferido
Despesas pagas antecipadamente Provisão para demanda judicial
Total do passivo não circulante - -
Investimentos
Imobilizado Patrimônio líquido
Intangível Capital social
- - Reserva de capital
Reserva de lucros
Resultado acumulado
Total do ativo não circulante - - - -
Total do ativo - - Total do passivo - -
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Modelo de Demonstração do resultado
Demonstrações do resultado
Exercícios findos em 31 de dezembro de 20xx e 20xx
(Em milhares de reais)
Exercicio Exercicio
Notas
Atual Anterior
Receita líquida de prestação de serviços

Custo de trafego, operação e manutenção
Lucro bruto 0 0
Despesas operacionais
Despesas administrativas
Despesas comerciais
Resultado de equivalência patrimonial
Despesas tributárias
Outras receitas (despesas) operacionais, líquidas
Lucro antes do resultado financeiro líquido 0 0
Despesas financeiras
Receitas financeiras
Lucro antes do imposto de renda e contribuição social 0 0
Imposto de renda e contribuição social – diferidos

Imposto de renda e contribuição social – correntes
Lucro líquido do exercício 0 0
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Página 21
Plano de Contas Contábil Comentado
São Paulo Transporte S.A. - SPTrans
Plano de contas contábil comentado
Índice
1. Introdução .................................................................................................................................. 1
2. Objetivo...................................................................................................................................... 2
3. Elenco de contas ....................................................................................................................... 3
4. Definições gerais ....................................................................................................................... 51
5. Funcionalidades das contas sintéticas ....................................................................................... 57
6. Glossário.................................................................................................................................. 110
7. Abreviaturas ............................................................................................................................. 141

Plano de contas comentado
1. Introdução
A entidade tem como objetivo utilizar um plano de contas contábil “padrão” a ser utilizado pelas
empresas de ônibus que irão fazer parte do sistema de transporte público de São Paulo
administrado pela São Paulo Transporte S.A - SPTrans, de forma que este a torne mais prático e
ágil a análise das demonstrações financeiras quando analisadas individualmente e em conjunto.
Desta forma o presente Plano de contas visa adequar a estrutura do elenco de contas das
empresas às práticas contábeis mais aderentes às especificidades dos segmentos operacionais
das empresas de ônibus que irão compor o sistema de Consórcios Concessionários e Consórcios
Permissionários.
Na concepção deste Plano foram considerados normas e procedimentos julgados adequados

para serem utilizados para registro das operações realizadas pela São Paulo Transporte S.A -
SPTrans e a respectiva divulgação do resultado dessas operações, à luz das práticas contábeis
estabelecidas pela legislação societária brasileira.
Na elaboração do Plano de contas, além das disposições contidas na Lei nº 6.404, de 15 de

dezembro de 1976, bem como as alterações introduzidas pela Lei nº 11.638, de 27 de dezembro
de 2007, com as respectivas modificações introduzidas pela Lei n° 11.941, de 27 de maio de
2009, também foram consideradas as disposições e normas, julgadas aplicáveis, emanadas dos
seguintes órgãos e entidades:
(a) Comitê de Pronunciamento Contábil - CPC.
(b) Conselho Federal de Contabilidade - CFC.
EY | 1
2. Objetivo
Este Manual foi elaborado tendo os seguintes objetivos:
A. Padronizar as informações contábeis adotadas pelo sistema da SPTrans, permitindo o

controle e o acompanhamento das respectivas atividades.
B. Atender aos preceitos da legislação comercial, do ordenamento jurídico-societário, bem

como a plena observância dos princípios fundamentais de contabilidade.
C. Permitir a elaboração das demonstrações contábeis e correspondentes notas explicativas,

do relatório da administração e das informações complementares que necessitem de
divulgação para atendimento de dispositivos da legislação societária, da legislação aplicável
às atividades e para atendimento das necessidades de associados, instituições financeiras,
credores, agentes, órgãos reguladores e o público em geral.
D. Permitir a adequada apuração dos resultados das atividades fins do sistema do SPTrans.
E. Contribuir para a avaliação da análise do equilíbrio econômico-financeiro do sistema do

SPTrans.
EY | 2
3. Elenco de contas
3.1. Estrutura das contas contábeis
No elenco de contas integrante deste Plano, a estrutura de cada conta é composta por uma
parte numérica (código) e outra alfabética (título), não devendo ser alterada. A parte
numérica é estruturada por um conjunto de até 10 (dez) dígitos, em 6 (seis) níveis,
conforme segue:
X. X. X. XX. XX. XXX.

6º Contas analíticas
5º Contas sintéticas
4º Subgrupos de contas
3º Subgrupos dos subsistemas
2º Grupos dos subsistemas
1º Sistema (Patrimonial ou Resultado)
EY | 3
3. Elenco de contas
3.2. Plano de Contas Contábil
Conta Descrição da Conta Contábil
1 1° ATIVO
1.1 2° ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 3° DISPONÍVEL
1.1.1.01 4° CAIXA E BANCOS
1.1.1.01.01 5° Numerários em Caixa

1.1.1.01.01.001 6° Caixa Geral
1.1.1.01.01.002 6° Fundo Fixo de Caixa
1.1.1.01.02 5° Numerário em Trânsito

1.1.1.01.02.001 6° Valores em Trânsito a Depositar
1.1.1.01.02.002 6° Numerário em Transito
1.1.1.01.03 5° Bancos Conta Movimento

1.1.1.01.03.001 6° Banco Conta Movimento X
1.1.1.01.03.002 6° Banco Conta Movimento Y
1.1.1.01.03.003 6° Banco Conta Movimento Z
1.1.1.02 4° APLICACOES FINANCEIRAS LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.1.02.01 5° Aplicações Financeiras Liquidez Imediata

1.1.1.02.01.001 6° Instituição X
1.1.1.02.01.002 6° Instituição Y
1.1.1.02.01.003 6° Instituição Z
1.1.2 3° APLICAÇÕES FINANCEIRAS
1.1.2.01 4° APLICAÇÕES FINANCEIRAS
1.1.2.01.01 5° Aplicações Financeiras

1.1.2.01.01.001 6° Instituição X
1.1.2.01.01.002 6° Instituição Y
1.1.2.01.01.003 6° Instituição Z
1.1.3 3° CONTAS A RECEBER
1.1.3.01 4° CONTAS A RECEBER
1.1.3.01.01 5° Contas a Receber

1.1.3.01.01.001 6° Bilhete Único
1.1.3.01.01.002 6° Cheques em Cobrança
EY | 4

1.1.3.01.01.003 6° Transações com Partes Relacionadas
1.1.3.01.01.004 6° Transações com Cooperados
1.1.3.01.01.998 6° Outros créditos
1.1.3.01.01.999 6° (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa – “PCLD”
1.1.3.02 4° OPERAÇÕES A RECEBER
1.1.3.02.01 5° Operações a Receber

1.1.3.02.01.001 6° Aluguéis a Receber
1.1.3.02.01.002 6° Alienação de Bens
1.1.3.02.01.003 6° Contas a Receber com Publicidade
1.1.3.02.01.004 6° Mensalidades a Receber
1.1.3.02.01.005 6° Taxa Administrativa a Receber
1.1.3.02.01.997 6° Outras Contas a Receber
1.1.3.02.01.998 6° (-) Duplicatas Descontadas
1.1.4 3° OUTROS CRÉDITOS
1.1.4.01 4° ADIANTAMENTOS A TERCEIROS
1.1.4.01.01 5° Adiantamentos a Terceiros

1.1.4.01.01.001 6° Adiantamento a Fornecedores
1.1.4.01.01.002 6° Adiantamento a Prestadores de Serviço
1.1.4.02 4° ADIANTAMENTOS A FUNCIONÁRIOS
1.1.4.02.01 5° Adiantamento a Funcionários

1.1.4.02.01.001 6° Adiantamento Quinzenal
1.1.4.02.01.002 6° Adiantamento de Férias e encargos sociais
1.1.4.02.01.003 6° Adiantamento de 13° Salário e encargos sociais
1.1.4.02.01.004 6° Empréstimos e Adiantamentos
1.1.4.02.01.005 6° Adiantamentos para Funcionários em Viagem
1.1.4.02.01.999 6° Adiantamentos Diversos
1.1.4.03 4° IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECUPERAR
1.1.4.03.01 5° Imposto de renda

1.1.4.03.01.001 6° IRPJ Antecipação – Estimativa
1.1.4.03.01.002 6° IRPJ Pago a Maior
1.1.4.03.01.003 6° IRRF sobre Aplicações Financeiras
1.1.4.03.01.004 6° IRRF sobre Serv. Prestados a Pessoa Jurídica
1.1.4.03.01.005 6° IRRF sobre Serv. Prestados a Órgãos Públicos
1.1.4.03.01.006 6° IRRF sobre Juros sobre Capital Próprio
1.1.4.03.01.007 6° IRRF sobre Mútuo
1.1.4.03.02 5° Contribuição Social sobre Lucro Líquido

1.1.4.03.02.001 6° CSLL Antecipação – Estimativa
1.1.4.03.02.002 6° CSLL Paga a Maior
1.1.4.03.02.003 6° CSSL Retida sobre Serv. Prestados a Pessoa Jurídica
EY | 5

1.1.4.03.02.004 6° CSSL Retida sobre Serv. Prestados a Órgãos Públicos
1.1.4.03.03 5° PIS a Recuperar

1.1.4.03.03.001 6° PIS Pago a Maior
1.1.4.03.03.002 6° PIS a Recuperar – Não- Cumulativo
1.1.4.03.03.003 6° PIS Retido sobre Serv. Prestados a Pessoa Jurídica
1.1.4.03.03.004 6° PIS Retido sobre Serv. Prestados a Órgãos Públicos
1.1.4.03.04 5° COFINS a Recuperar

1.1.4.03.04.001 6° COFINS Pago a Maior
1.1.4.03.04.002 6° COFINS a Recuperar – Não- Cumulativa
1.1.4.03.04.003 6° COFINS Retida sobre Serv. Prestados a Pessoa Jurídica
1.1.4.03.04.004 6° COFINS Retida sobre Serv. Prestados a Órgãos Públicos
1.1.4.03.05 5° INSS a Recuperar

1.1.4.03.05.001 6° INSS Pago a Maior
1.1.4.03.05.002 6° INSS Retida sobre Serv. Prestados a Pessoa Jurídica
1.1.4.03.05.003 6° INSS Retida sobre Serv. Prestados a Órgãos Públicos
1.1.4.03.06 5° Outros Impostos a Recuperar

1.1.4.03.06.001 6° ICMS Créditos de Apurações
1.1.4.03.06.002 6° ICMS Créditos de Ativo Imobilizado
1.1.4.03.06.003 6° ICMS Pago a Maior
1.1.4.03.06.004 6° ISS Créditos de Apurações
1.1.4.03.06.005 6° ISS Pago a Maior
1.1.4.04 4° VALORES E CRÉDITOS VINCULADOS
1.1.4.04.01 5° Valores e Créditos Vinculados

1.1.4.04.01.001 6° Valores e Créditos Vinculados
1.1.5 3° TRANSAÇÕES COM PARTES RELACIONADAS
1.1.5.01 4° TRANSAÇÕES COM PARTES RELACIONADAS
1.1.5.01.01 5° Transações com Partes Relacionadas

1.1.5.01.01.001 6° Empresa X
1.1.5.01.01.002 6° Empresa Y
1.1.5.01.01.003 6° Empresa Z
1.1.5.01.01.998 6° Transações com Sócios e Quotistas
1.1.5.01.01.999 6° Transações com Administradores
1.1.6 3° ESTOQUES
1.1.6.01 4° ALMOXARIFADO
1.1.6.01.01 5° Almoxarifado
1.1.6.01.01.001 6° Peças, Componentes e Acessórios
1.1.6.01.01.002 6° Refrigeração Veicular
1.1.6.01.01.003 6° Combustíveis
EY | 6

1.1.6.01.01.004 6° Óleos, Graxas e Lubrificantes
1.1.6.01.01.005 6° Ferramentas
1.1.6.01.01.006 6° Pneus e Câmaras novas
1.1.6.01.01.007 6° Pneus e Câmaras recapados
1.1.6.01.01.008 6° Materiais para Recapagem
1.1.6.01.01.009 6° Uniformes
1.1.6.01.01.010 6° Materiais de Pintura
1.1.6.01.01.011 6° Materiais de Limpeza Veicular
1.1.6.01.01.012 6° Material de Expediente e Informática
1.1.6.01.01.013 6° Importações em Andamento
1.1.6.01.01.998 6° Outros Materiais de Almoxarifado
1.1.6.01.01.999 6° (-) Provisão para Perdas
1.1.6.01.02 5° Adiantamentos a Fornecedores para Estoques

1.1.6.01.02.001 6° Adiantamentos a Fornecedores para Estoques
1.1.6.01.03 5° Estoques/Materiais em Poder de Terceiros

1.1.6.01.03.001 6° Estoque / Materiais em Poder em Terceiros
1.1.6.01.03.002 6° Estoque em Montagem
1.1.7 3° DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
1.1.7.01 4° DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
1.1.7.01.01 5° Despesas Pagas Antecipadamente

1.1.7.01.01.001 6° Seguros Gerais
1.1.7.01.01.002 6° IPVA
1.1.7.01.01.003 6° IPTU
1.1.7.01.01.003 6° Taxa de Vistoria
1.1.7.01.01.999 6° Outras Despesas Antecipadas
1.1.9 3° BENS DESTINADOS À VENDA
1.1.9.01 4° BENS DESTINADOS À VENDA
1.1.9.01.01 5° Bens Destinados à Venda

1.1.9.01.01.001 6° Bens Destinados à Venda
1.2 2° ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1 3° NÃO CIRCULANTE
1.2.1.01 4° APLICAÇÃO FINANCEIRA
1.2.1.01.01 5° Aplicações Financeiras

1.2.1.01.01.001 6° Instituição X
1.2.1.01.01.002 6° Instituição Y
1.2.1.01.01.003 6° Instituição Z
1.2.1.02 4° CONTAS A RECEBER
EY | 7
1.2.1.02.01 5° Contas a Receber

1.2.1.02.01.001 6° Bilhete Único
1.2.1.02.01.998 6° Outros créditos
1.2.1.02.02 5° Operações a Receber

1.2.1.02.02.002 6° Alienação de Bens
1.2.1.02.02.998 6° Outras Contas a Receber
1.2.1.03 4° IMPOSTOS E CONTRIBUICOES A RECUPERAR
1.2.1.03.01 5° Imposto de Renda e Contribuição Social - Diferido

1.2.1.03.01.001 6° IRPJ Diferido – Prejuízo Fiscal
1.2.1.03.01.002 6° IRPJ Diferido – Diferenças Temporais
1.2.1.03.01.003 6° CSLL Diferida – Base Negativa
1.2.1.03.01.004 6° CSLL Diferida – Diferenças Temporais
1.2.1.03.02 5° Impostos a Recuperar – Não Circulante

1.2.1.03.02.008 6° ICMS sobre Ativo Imobilizado
1.2.1.04 4° DEPÓSITOS RESTITUTÍVEIS E VALORES VINCULADOS
1.2.1.04.01 5° Depósitos Judiciais

1.2.1.04.01.001 6° Causas Cíveis
1.2.1.04.01.002 6° Causas Fiscais
1.2.1.04.01.003 6° Causas Trabalhistas
1.2.1.04.02 5° Bloqueios Judiciais

1.2.1.04.02.001 6° Bloqueios Judiciais
1.2.1.04.03 5° Depósitos Caucionados

1.2.1.04.03.001 6° Depósitos Caucionados

1.2.1.06.01.001 6° Empresa X
1.2.1.06.01.002 6° Empresa Y
1.2.1.06.01.003 6° Empresa Z
1.2.1.07 4° OUTROS CRÉDITOS
1.2.1.07.01 5° Outros Créditos

1.2.1.07.01.001 6° Valores e Créditos Vinculados
EY | 8
1.2.1.08 4° DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
1.2.1.08.01 5° Despesas Pagas Antecipadamente

1.2.1.08.01.001 6° Despesas Pagas Antecipadamente
1.2.2 3° INVESTIMENTOS
1.2.2.01 4° PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
1.2.2.01.01 5° Participações Societárias

1.2.2.01.01.001 6° Participações em Empresas Controladas/Coligadas
1.2.2.01.01.002 6° Participações em Outras Empresas
1.2.2.01.01.999 6° (-) Provisão para Perda de Ativos - Impairment
1.2.3 3° IMOBILIZADO
1.2.3.01 4° BENS EM OPERAÇÃO
1.2.3.01.01 5° Bens Imóveis

1.2.3.01.01.001 6° Terrenos
1.2.3.01.01.002 6° Edificações
1.2.3.01.01.003 6° Instalações
1.2.3.01.01.004 6° Benfeitorias em Imóveis de Terceiros
1.2.3.01.02 5° Veículos
1.2.3.01.02.001 6° Veículos de Passageiros Básico
1.2.3.01.02.002 6° Veículos de Passageiros Articulado
1.2.3.01.02.003 6° Veículos de Passageiros Articulado (23 m)
1.2.3.01.02.004 6° Veículos de passageiros Biarticulado
1.2.3.01.02.005 6° Veículos de Passageiros Mini Ônibus
1.2.3.01.02.007 6° Veículos de Passageiros Trólebus
1.2.3.01.02.008 6° Veículos de Passageiros Padron
1.2.3.01.02.009 6° Veículos de Passageiros Padron (15 m)
1.2.3.01.02.010 6° Veículos de Passageiros Outros
1.2.3.01.02.011 6° Veículos de Suporte Operacional (Apoio)
1.2.3.01.02.012 6° Veículos Administrativo/Comercial
1.2.3.01.03 5° Outros Bens de Apoio

1.2.3.01.03.001 6° Máquinas, Aparelhos e Equipamentos
1.2.3.01.03.002 6° Ferramentas Duráveis
1.2.3.01.03.003 6° Equipamentos de Processamento de Dados
1.2.3.01.03.004 6° Móveis e Utensílios
1.2.3.01.03.005 6° Bilhetagem Eletrônica – Validadores
1.2.3.01.03.006 6° Bilhetagem Eletrônica – AVL
1.2.3.01.03.007 6° Bilhetagem Eletrônica - Computador de Bordo
EY | 9

1.2.3.01.03.008 6° Bilhetagem Eletrônica - Outros
1.2.3.01.03.009 6° Equipamentos de Comunicação
1.2.3.01.03.010 6° Equipamentos de Segurança
1.2.3.01.04 5° Imobilizações em Andamento

1.2.3.01.04.001 6° Adiantamento a Fornecedores de Imobilizado
1.2.3.01.04.002 6° Veículos em Fase de Montagem
1.2.3.01.04.003 6° Bens em Processo de Importação
1.2.3.01.99 5° Depreciação Acumulada

1.2.3.01.99.001 6° (-) Edificações
1.2.3.01.99.002 6° (-) Instalações
1.2.3.01.99.003 6° (-) Veículos de Passageiros Básico
1.2.3.01.99.004 6° (-) Veículos de Passageiros Articulado
1.2.3.01.99.005 6° (-) Veículos de Passageiros Articulado (23 m)
1.2.3.01.99.006 6° (-) Veículos de Passageiros Mini Ônibus
1.2.3.01.99.007 6° (-) Veículos de Passageiros Midi Ônibus
1.2.3.01.99.008 6° (-) Veículos de Passageiros Trólebus
1.2.3.01.99.009 6° (-) Veículos de Passageiros Padron
1.2.3.01.99.010 6° (-) Veículos de Passageiros Padron (15 m)
1.2.3.01.99.011 6° (-)Veículos de Suporte Operacional (Apoio)
1.2.3.01.99.012 6° (-) Veículos Administrativo/Comercial
1.2.3.01.99.013 6° (-) Máquinas, Aparelhos e Equipamentos
1.2.3.01.99.014 6° (-) Ferramentas Duráveis
1.2.3.01.99.015 6° (-) Equipamentos de Processamento de Dados
1.2.3.01.99.016 6° (-) Móveis e Utensílios
1.2.3.01.99.017 6° (-) Benfeitorias em Bens de Terceiros
1.2.3.01.99.018 6° (-) Bilhetagem Eletrônica - Validadores
1.2.3.01.99.019 6° (-) Bilhetagem Eletrônica - AVL
1.2.3.01.99.020 6° (-) Bilhetagem Eletrônica - Computador de Bordo
1.2.3.01.99.021 6° (-)Bilhetagem Eletrônica – Outros
1.2.3.01.99.022 6° (-) Equipamentos de Comunicação
1.2.3.01.99.023 6° (-) Equipamentos de Segurança
1.2.4 3° ATIVO INTANGÍVEL
1.2.4.01 4° ATIVO INTANGÍVEL
1.2.4.01.01 5° Intangível
1.2.4.01.01.001 6° Softwares
1.2.4.01.01.002 6° Marcas e Patentes
1.2.4.01.01.003 6° Ponto Comercial
1.2.4.01.01.004 6° Fundo de Comércio
1.2.4.01.01.005 6° Direitos Autorais
1.2.4.01.01.006 6° Desenvolvimento
1.2.4.01.99 5° (-) Amortização Acumulada

1.2.4.01.99.001 6° (-) Softwares
EY | 10

1.2.4.01.99.002 6° (-) Marcas e Patentes
1.2.4.01.99.003 6° (-) Ponto Comercial
1.2.4.01.99.004 6° (-) Fundo de Comércio
1.2.4.01.99.005 6° (-) Direitos Autorais
1.2.4.01.99.006 6° (-) Pesquisa & Desenvolvimento
2 1° PASSIVO
2.1 2° PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 3° CONTAS A PAGAR
2.1.1.01 4° CONTAS A PAGAR
2.1.1.01.01 5° Contas a Pagar

2.1.1.01.01.001 6° Contas de Consumo (água, luz, gás, telefone)
2.1.1.01.01.002 6° Aluguéis
2.1.1.01.01.003 6° Combustível a Pagar
2.1.1.01.01.999 6° Outras Contas a Pagar
2.1.1.01.02 5° Obrigações com Outras Instituições

2.1.1.01.02.001 6° Contas a Pagar – SPTrans
2.1.2 3° VALORES A PAGAR
2.1.2.01 4° VALORES A PAGAR
2.1.2.01.01 5° Fornecedores
2.1.2.01.01.001 6° Fornecedores
2.1.2.01.01.002 6° Fornecedores – Prestadores de Serviços
2.1.2.01.02 5° Debêntures
2.1.2.01.02.001 6° Debêntures
2.1.2.02 4° OUTRAS CONTAS A PAGAR
2.1.2.02.01 5° Outras Contas a Pagar

2.1.2.02.01.001 6° Pedágio
2.1.2.02.01.002 6° Seguros Veículos
2.1.2.02.01.003 6° Seguro DPVAT
2.1.2.02.01.004 6° Mensalidade Sindicato
2.1.2.02.01.005 6° Taxa Administrativa sobre Operações
2.1.2.02.01.006 6° Obrigações com Consórcios de Veículos
2.1.2.02.01.007 6° Taxa de Embarque
2.1.2.02.01.008 6° Sindicato de Funcionários
2.1.2.02.01.009 6° Entidade de Classe
2.1.2.03 4° SERVIÇOS PROFISSIONAIS
EY | 11
2.1.2.03.01 5° Serviços Profissionais

2.1.2.03.01.001 6° Serviços de Auditoria e Consultoria
2.1.2.03.01.002 6° Serviços de Assessoria Jurídica
2.1.2.03.01.003 6° Serviços de Conservação e Limpeza
2.1.2.03.01.004 6° Serviços de Informática
2.1.2.03.01.005 6° Serviços de Segurança
2.1.2.03.01.999 6° Serviços Profissionais Diversos
2.1.3 3° OBRIGAÇÕES FISCAIS
2.1.3.01 4° TRIBUTOS A RECOLHER
2.1.3.01.01 5° Tributos Federais

2.1.3.01.01.001 6° PIS a Recolher
2.1.3.01.01.002 6° COFINS a Recolher
2.1.3.01.01.003 6° IRPJ a Recolher
2.1.3.01.01.004 6° CSLL a Recolher
2.1.3.01.01.005 6° IRRF a Recolher
2.1.3.01.01.006 6° PIS, COFINS e CSLL a Recolher
2.1.3.01.01.007 6° INSS sobre Serviços Prestados
2.1.3.01.01.008 6° Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta a Recolher
2.1.3.01.01.009 6° Provisão para IOF
2.1.3.01.02 5° Tributos Estaduais

2.1.3.01.02.001 6° ICMS a Recolher
2.1.3.01.02.002 6° IPVA a Recolher
2.1.3.01.03 5° Tributos Municipais

2.1.3.01.03.001 6° ISS a Recolher
2.1.3.01.03.002 6° ISS Retido a Terceiros
2.1.3.01.03.003 6° IPTU a Recolher
2.1.3.02 4° PARCELAMENTOS FISCAIS
2.1.3.02.01 5° Parcelamentos Fiscais

2.1.3.02.01.001 6° Parcelamentos Fiscais X
2.1.3.02.01.002 6° Parcelamentos Fiscais Y
2.1.3.02.01.003 6° Parcelamentos Fiscais Z
2.1.3.03 4° OUTROS IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
2.1.3.03.01 5° Outros Impostos e Taxas a Recolher

2.1.3.03.01.001 6° Outros Impostos e Taxas a Recolher
2.1.4 3° OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS
2.1.4.01 4° OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS
2.1.4.01.01 5° Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
EY | 12

2.1.4.01.01.001 6° Salários, Pró-Labore e Gratificações a Pagar
2.1.4.01.01.002 6° INSS a Recolher
2.1.4.01.01.003 6° FGTS a Recolher
2.1.4.01.01.004 6° Contribuição Sindical, Confederativa e Assistencial a Pagar
2.1.4.01.01.005 6° Rescisões a Pagar
2.1.4.01.01.006 6° Férias a Pagar
2.1.4.01.01.007 6° 13° Salário a Pagar
2.1.4.01.01.008 6° Previdência Privada
2.1.4.01.01.009 6° Convênios em Folha de Pagamento
2.1.4.01.01.010 6° Empréstimo Consignado
2.1.4.01.01.011 6° Pensão Alimentícia
2.1.4.01.02 5° Parcelamentos Previdenciários

2.1.4.01.02.001 6° Parcelamentos Previdenciários X
2.1.4.01.02.002 6° Parcelamentos Previdenciários Y
2.1.4.01.02.003 6° Parcelamentos Previdenciários Z
2.1.5 3° OUTRAS OBRIGAÇÕES
2.1.5.01 4° RECEBIMENTOS ANTECIPADOS
2.1.5.01.01 5° Recebimentos Antecipados

2.1.5.01.01.001 6° Adiantamentos de Clientes
2.1.5.02 4° COMISSÕES DE TERCEIROS A PAGAR
2.1.5.02.01 5° Comissões de Terceiros a Pagar

2.1.5.02.01.001 6° Comissões de Terceiros a Pagar
2.1.5.03 4° OBRIGAÇÕES COM PODER CONCEDENTE
2.1.5.03.01 5° Obrigações com Poder Concedente

2.1.5.03.01.001 6° Taxa de Fiscalização
2.1.5.03.01.002 6° Multas
2.1.5.03.01.003 6° Outras Operações a Pagar
2.1.5.04 4° RETENÇÕES CONTRATUAIS A PAGAR
2.1.5.04.01 5° Retenções Contratuais a Pagar

2.1.5.04.01.001 6° Retenções Contratuais a Pagar
2.1.5.05 4° OUTRAS
2.1.5.05.01 5º Contas a Pagar de Processos Judicias

2.1.5.05.01.001 6º Causas Cíveis
2.1.5.05.01.002 6º Causas Fiscais
2.1.5.05.01.003 6º Causas Trabalhistas
2.1.5.05.01.004 6º Contingências com Agência Reguladora
2.1.6 3° OBRIGAÇÕES COM ACIONISTA/QUOTISTA
EY | 13
2.1.6.01 4° OBRIGAÇÕES COM ACIONISTA/QUOTISTA
2.1.6.01.01 5° Dividendos e Distribuição de Lucros a Pagar

2.1.6.01.01.001 6° Dividendos e Distribuição de Lucros a Pagar
2.1.6.01.02 5° Juros sobre Capital Próprio a Pagar

2.1.6.01.02.001 6° Juros sobre Capital Próprio a Pagar
2.1.6.02 4° SOBRAS LIQUIDAS A DISTRIBUIR
2.1.6.02.01 5° Sobras Liquidas a Pagar

2.1.6.02.01.001 6° Sobras Liquidas a Pagar
2.1.7 3° TRANSAÇÕES COM PARTES RELACIONADAS

2.1.7.01.01.001 6° Transações com Empresa X
2.1.7.01.01.002 6° Transações com Empresa Y
2.1.7.01.01.003 6° Transações com Empresa Z
2.1.8 3° OBRIGAÇÕES POR EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2.1.8.01 4° EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2.1.8.01.01 5° Empréstimos e Financiamentos

2.1.8.01.01.001 6° Capital de Giro
2.1.8.01.01.002 6° Arrendamento Mercantil
2.1.8.01.01.003 6° Agência Especial de Financiamento Industrial - FINAME
2.1.8.01.01.004 6° Empréstimos e Financiamentos em moeda estrangeira
2.1.8.01.01.005 6° Conta Garantida/ Crédito Bancário Concedido
2.1.8.01.01.006 6° Outros Empréstimos e Financiamentos
2.1.9 3º PROVISÕES
2.1.9.01 4º PROVISÕES
2.1.9.01.01 5º Provisões sobre Folha de Pagamento

2.1.9.01.01.001 6º Provisão Férias
2.1.9.01.01.002 6º Provisão Encargos sobre Férias
2.1.9.01.01.003 6º Provisão 13º Salário
2.1.9.01.01.004 6º Provisão Encargos sobre 13° Salário
2.1.9.01.01.005 6º Gratificações e Participações a Empregados
2.1.9.01.01.006 6º Gratificações e Participações a Administradores
2.1.9.01.02 5º Outras Provisões
EY | 14

2.1.9.01.02.001 6º Contratos Onerosos
2.1.9.01.02.002 6º Provisão de Reestruturação
2.2 2° PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1 3° PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1.01 4° VALORES A PAGAR
2.2.1.01.01 5° Fornecedores
2.2.1.01.01.01 6° Fornecedores
2.2.1.01.01.02 6° Fornecedores – Prestadores de Serviço
2.2.1.01.02 5° Debêntures
2.2.1.01.02.01 6° Debêntures
2.2.1.01.03 5° Outras Contas a Pagar

2.2.1.01.03.01 6° Contas a Pagar – SPTrans
2.2.1.02 4° EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2.2.1.02.01 5° Empréstimos e Financiamentos

2.2.1.02.01.01 6° Capital de Giro
2.2.1.02.01.02 6° Arrendamento Mercantil
2.2.1.02.01.03 6° Agência Especial de Financiamento Industrial - FINAME
2.2.1.02.01.04 6° Empréstimos e Financiamentos em moeda estrangeira
2.2.1.02.01.05 6° Conta Garantida/ Crédito Bancário Concedido

2.2.1.03.01.001 6° Transações com Empresa X
2.2.1.03.01.002 6° Transações com Empresa Y
2.2.1.03.01.003 6° Transações com Empresa Z
2.2.1.04 4° PARCELAMENTOS FISCAIS E PREVIDENCIÁRIOS
2.2.1.04.01 5° Parcelamentos Fiscais

2.2.1.04.01.001 6° Parcelamentos X
2.2.1.04.01.002 6° Parcelamentos Y
2.2.1.04.01.003 6° Parcelamentos Z
2.2.1.04.02 5° Parcelamentos Previdenciários

2.2.1.04.02.001 6° Parcelamentos X
2.2.1.04.02.002 6° Parcelamentos Y
2.2.1.04.02.003 6° Parcelamentos Z
2.2.1.05 4° OUTRAS EXIGIBILIDADES
EY | 15
2.2.1.05.01 5° Retenções Contratuais

2.2.1.05.01.001 6° Retenções Contratuais
2.2.1.05.02 5º Outras Provisões

2.2.1.05.02.001 6º Contratos Onerosos
2.2.1.05.02.002 6º Provisão para Reestruturação
2.2.1.06 4° IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - DIFERIDO
2.2.1.06.01 5° Imposto de Renda e Contribuição Social Diferido

2.2.1.06.01.001 6° IRPJ Diferido – Diferenças Temporárias
2.2.1.06.01.002 6° CSLL Diferida – Diferenças Temporárias
2.2.1.07 4° Provisão para Demanda Judicial
2.2.1.07.01 5° Provisão para Demanda Judicial

2.2.1.07.01.001 6° Causas Cíveis
2.2.1.07.01.002 6° Causas Fiscais
2.2.1.07.01.003 6° Causas Trabalhistas
2.2.1.07.01.004 6° Causas Ambientais
2.2.1.07.01.005 6° Causas Regulatórias
2.3 2° PATRIMONIO LIQUIDO
2.3.1 3° CAPITAL SOCIAL/AFAC
2.3.1.01 4° CAPITAL SOCIAL/AFAC
2.3.1.01.01 5° Capital Social

2.3.1.01.01.001 6° Capital Social Integralizado
2.3.1.01.01.002 6° Capital Social a Integralizar
2.3.1.01.01.003 6° Custo na Emissão de Ações
2.3.1.01.02 5° Adiantamento para Futuro Aumento de Capital

2.3.1.01.02.001 6° Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
2.3.2 3° RESERVA DE CAPITAL
2.3.2.01 4° RESERVA DE CAPITAL
2.3.2.01.01 5° Reserva de Capital

2.3.2.01.01.001 6° Reserva de ágio
2.3.2.01.01.999 6° Outras Reservas de Capital
2.3.3 3° RESERVA DE LUCROS
2.3.3.01 4° RESERVA DE LUCROS
2.3.3.01.01 5° Reserva de Lucros
EY | 16

2.3.3.01.01.001 6° Reserva Legal
2.3.3.01.01.002 6° Reserva Estatutária
2.3.3.01.01.003 6° Reserva para Contingências
2.3.3.01.01.004 6° Reserva de Lucros a Realizar
2.3.3.01.01.005 6° Reserva de Retenção de Lucros
2.3.3.01.01.006 6° Reserva Especial para Dividendo Obrigatório não Distribuído
2.3.3.01.01.007 6° Dividendo Adicional Proposto
2.3.3.01.01.008 6° Ações em Tesouraria
2.3.3.01.01.009 6° Fundo de Reserva
2.3.3.01.01.010 6° Fundo de Assistência Técnica
2.3.4 3° RESULTADOS ACUMULADOS
2.3.4.01 4° RESULTADOS ACUMULADOS
2.3.4.01.01 5° Resultados Acumulados

2.3.4.01.01.001 6° Prejuízos de Exercícios Anteriores
2.3.4.01.01.002 6° Resultado do Período
2.3.4.01.01.003 6° (-) Distribuição Antecipada de Lucros
2.3.4.01.01.004 6° Sobras / Perdas do Exercício
3 1° RECEITA
3.1 2° RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS PRESTADOS
3.1.1 3° RECEITA TRANSPORTE DE PASSAGEIROS
3.1.1.01 4° RECEITA TRANSPORTE DE PASSAGEIROS
3.1.1.01.01 5° Receita Transporte de Passageiros

3.1.1.01.01.001 6° Receita da Operação
3.1.1.01.01.002 6° Receita com PAESE
3.1.1.01.01.003 6° Receita com ATENDE
3.1.1.01.01.004 6° Receita com Operação USP
3.1.1.01.01.006 6° Receita com Operações Especiais
3.1.1.01.01.999 6° Outras Receitas
3.1.2 3° RECEITA DE OUTRAS ATIVIDADES
3.1.2.01 4° OUTRAS RECEITAS
3.1.2.01.01 5° Outras Receitas - Veículos

3.1.2.01.01.001 6° Alienação de Veículos
3.1.2.01.01.002 6° Ingressos de Cooperados
3.1.2.01.01.003 6° Ingressos de Taxa de Administração
3.1.2.01.01.999 6° Outras Receitas
3.1.2.01.02 5° Outras Receitas - Comerciais

3.1.2.01.02.001 6° Publicidade e Anúncios – Mídia Digital
3.1.2.01.02.002 6° Publicidade e Anúncios – Mídia Audiovisual
EY | 17

3.1.2.01.02.003 6° Publicidade e Anúncios – Propaganda
3.2 2° DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
3.2.1 3° DEVOLUÇÕES, DESCONTOS E REDUTORAS
3.2.1.01 4° DEVOLUÇÕES, DESCONTOS E REDUTORAS
3.2.1.01.01 5° Devoluções, Descontos e Redutoras

3.2.1.01.01.001 6° (-) Passagens Devolvidas
3.2.1.01.01.999 6° (-) Abatimentos ou Descontos Incondicionais
3.2.2 3° IMPOSTOS, TAXAS E CONTRBUIÇÕES SOBRE SERVIÇOS
3.2.2.01 4° IMPOSTOS, TAXAS E CONTRBUIÇÕES SOBRE SERVIÇOS
3.2.2.01.01 5° Impostos, Taxas e Contribuições sobre Serviços

3.2.2.01.01.001 6° (-) PIS
3.2.2.01.01.002 6° (-) COFINS
3.2.2.01.01.003 6° (-) ICMS
3.2.2.01.01.004 6° (-) ISS
3.2.2.01.01.005 6° (-) Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta
3.2.2.01.01.006 6° (-) Contribuição p/ Financiamentos da Seguridade INSS
4 1° CUSTOS
4.1 2° CUSTO DE TRAFÉGO, OPERAÇÃO E MANUTENÇÃO
4.1.1 3° TRANSPORTE DE PASSAGEIROS
4.1.1.01 4° CUSTO COM PESSOAL
4.1.1.01.01 5° Remuneração
4.1.1.01.01.001 6° Salários
4.1.1.01.01.002 6° Horas Extras
4.1.1.01.01.003 6° Anuênio
4.1.1.01.01.004 6° Abono Salarial
4.1.1.01.01.005 6° Descanso Semanal Remunerado
4.1.1.01.01.006 6° Comissões e Gratificações
4.1.1.01.01.007 6° Prêmios
4.1.1.01.01.008 6° Ajuda de Custo
4.1.1.01.01.009 6° Adicional Noturno
4.1.1.01.01.010 6° Adicional de Insalubridade e Periculosidade
4.1.1.01.01.011 6° Aviso Prévio Indenizado
4.1.1.01.01.012 6° Abono Pecuniário de Férias
4.1.1.01.01.013 6° Provisão de Férias
4.1.1.01.01.014 6° Provisão de 13º Salário
4.1.1.01.01.015 6° Participação nos Resultados
4.1.1.01.01.016 6° Estagiário
4.1.1.01.01.017 6° Aprendizes
EY | 18

4.1.1.01.01.999 6° Outras Remunerações
4.1.1.01.02 5° Encargos Sociais

4.1.1.01.02.001 6° INSS sobre Folha de Pagamento
4.1.1.01.02.002 6° FGTS sobre Folha de Pagamento
4.1.1.01.02.003 6° INSS sobre Provisão de Férias
4.1.1.01.02.004 6° INSS sobre Provisão de 13° Salário
4.1.1.01.02.005 6° FGTS sobre Provisão de Férias
4.1.1.01.02.006 6° FGTS sobre Provisão de 13º Salário
4.1.1.01.02.007 6° INSS sobre Serviços de Terceiros e Autônomos
4.1.1.01.03 5° Benefícios
4.1.1.01.03.001 6° Vale Refeição
4.1.1.01.03.002 6° Refeitório
4.1.1.01.03.003 6° Assistência Médica
4.1.1.01.03.004 6° Assistência Odontológica
4.1.1.01.03.005 6° Seguro de Vida em Grupo
4.1.1.01.03.006 6° Vale Transporte
4.1.1.01.03.007 6° Cesta Básica
4.1.1.01.03.008 6° Bolsa de Estudo
4.1.1.01.03.009 6° Convênios
4.1.1.01.03.010 6° Creche
4.1.1.01.03.999 6° Outros Benefícios a Funcionários
4.1.1.01.04 5° Outros Custos com Pessoal

4.1.1.01.04.001 6° Uniformes e Equipamentos de Proteção Individual
4.1.1.01.04.002 6° Cursos / Treinamentos
4.1.1.01.04.003 6° Viagens (Hotéis, Refeições e Outros)
4.1.1.02 4° CUSTOS COM VEÍCULOS
4.1.1.02.01 5° Combustível e Lubrificantes

4.1.1.02.01.001 6° Óleo Diesel
4.1.1.02.01.002 6° Graxas e Lubrificantes
4.1.1.02.01.003 6° Outros Combustíveis
4.1.1.02.01.999 6° Perdas
4.1.1.02.02 5° Pneus e Materiais de Rodagem

4.1.1.02.02.001 6° Pneus Novos
4.1.1.02.02.002 6° Pneus Recapados
4.1.1.02.02.003 6° Câmaras e Acessórios
4.1.1.02.02.999 6° Perdas
4.1.1.02.03 5° Materiais e Serviços para Conservação

4.1.1.02.03.001 6° Higienização, Limpeza e Lavanderia de Ônibus
4.1.1.02.03.002 6° Peças, Ferramentas e Acessórios
4.1.1.02.03.999 6° Perdas
4.1.1.02.04 5° Legalização de Veículos

4.1.1.02.04.001 6° IPVA - Imposto sobre Veículos Automotores
EY | 19

4.1.1.02.04.002 6° Seguro Obrigatório
4.1.1.02.04.003 6° Taxa de Licenciamento, Vistoria e Outras
4.1.1.02.04.004 6° Seguro Não Obrigatório de Veículos
4.1.1.02.05 5° Outros Custos com Veículos

4.1.1.02.05.001 6° Extintores
4.1.1.02.05.003 6° Refrigeração Veicular
4.1.1.02.05.004 6° Multas e Infrações
4.1.1.02.05.005 6° Avarias
4.1.1.02.05.006 6° Furtos e Roubos de Veículos
4.1.1.02.05.007 6° Aluguel de Veículos
4.1.1.02.05.999 6° Outros Custos com Veículos
4.1.1.03 4° ARRENDAMENTO MERCANTIL E LOCAÇÃO DE BENS
4.1.1.03.01 5° Arrendamento Mercantil

4.1.1.03.01.001 6° Arrendamento Mercantil de Outros Bens
4.1.1.03.02 5° Locações
4.1.1.03.02.001 6° Locação de Bens Imóveis
4.1.1.03.02.002 6° Locação de Bens Móveis
4.1.1.03.02.003 6° Locação de Frota Municipalizada
4.1.1.03.02.999 6° Outras locações
4.1.1.04 4° OUTROS CUSTOS OPERACIONAIS
4.1.1.04.01 5° Outros Custos Operacionais

4.1.1.04.01.001 6° Serviços de Limpeza
4.1.1.04.01.002 6° Serviços de Segurança e Vigilância
4.1.1.04.01.003 6° Serviços de Transporte de Valores
4.1.1.04.01.004 6° Serviços Médicos
4.1.1.04.01.005 6° Serviços Prestados por Pessoa Física
4.1.1.04.01.006 6° Energia Elétrica
4.1.1.04.01.007 6° Água e Esgoto
4.1.1.04.01.008 6° Telefone
4.1.1.04.01.009 6° Furtos e Roubos de Numerários e Outros Valores
4.1.1.04.01.010 6° Contribuição Sindical Mensal
4.1.1.04.01.011 6° Taxas de Licença e Funcionamento
4.1.1.04.01.012 6° Serviços de Consultoria
4.1.1.04.01.014 6° Serviços Jurídicos
4.1.1.04.01.015 6° Serviços Legais e Judiciais
4.1.1.04.01.016 6° Fretes e Carretos
4.1.1.04.01.017 6° Impressos e Materiais de Escritórios
4.1.1.04.01.018 6° Manutenção e Reparo de Bens
4.1.1.04.01.019 6° Material Conservação e Limpeza
4.1.1.04.01.020 6° Material de Segurança
4.1.1.04.01.022 6° Prêmios e Seguros
EY | 20

4.1.1.04.01.023 6° Prejuízo com Indenização/ Terceiros
4.1.1.04.01.024 6° Variações e Ajustes de Estoques
4.1.1.04.01.998 6° Outros Serviços Prestados
4.1.1.04.01.999 6° Outros Custos Operacionais
4.1.1.05 4° CUSTOS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
4.1.1.05.01 5° Depreciação de Bens de Uso da Operação

4.1.1.05.01.001 6° Edificações
4.1.1.05.01.002 6° Instalações
4.1.1.05.01.003 6° Veículos de Passageiros Básico
4.1.1.05.01.004 6° Veículos de Passageiros Articulado
4.1.1.05.01.005 6° Veículos de Passageiros articulado (23 m)
4.1.1.05.01.006 6° Veículos de Passageiros Biarticulado
4.1.1.05.01.008 6° Veículos de Passageiros Midi Ônibus
4.1.1.05.01.009 6° Veículos de Passageiros Trólebus
4.1.1.05.01.010 6° Veículos de Passageiros Padron
4.1.1.05.01.011 6° Veículos de Passageiros Padron (15 m)
4.1.1.05.01.012 6° Veículos de Apoio
4.1.1.05.01.013 6° Veículos Administrativo/Comercial
4.1.1.05.01.018 6° Benfeitorias em Bens de Terceiros
4.1.1.05.01.019 6° Bilhetagem Eletrônica – Validadores
4.1.1.05.01.020 6° Bilhetagem Eletrônica – AVL
4.1.1.05.01.021 6° Bilhetagem Eletrônica – Computador de Bordo
4.1.1.05.01.022 6° Bilhetagem Eletrônica – Outros
4.1.1.05.01.999 6° Provisão para Perda de Ativos - Impairment
4.1.1.05.02 5° Custos com Amortização - Intangível

4.1.1.05.02.001 6° Softwares
4.1.1.05.02.002 6° Marcas e Patentes
4.1.1.05.02.003 6° Ponto Comercial
4.1.1.05.02.004 6° Fundo de Comércio
4.1.1.05.02.005 6° Direitos Autorais
4.1.1.05.02.006 6° Pesquisa e Desenvolvimento
4.1.2 3° FISCALIZAÇÃO
4.1.2.01.01.001 6° Salários
4.1.2.01.01.002 6° Horas Extras
EY | 21

4.1.2.01.01.003 6° Anuênio
4.1.2.01.01.004 6° Abono Salarial
4.1.2.01.01.007 6° Prêmios
4.1.2.01.01.008 6° Ajuda de Custo
4.1.2.01.01.016 6° Estagiário
4.1.2.01.01.017 6° Aprendizes

4.1.2.01.03.001 6° Vale Refeição
4.1.2.01.03.002 6° Refeitório
4.1.2.01.03.007 6° Cesta Básica
4.1.2.01.03.008 6° Bolsa de Estudo
4.1.2.01.03.009 6° Convênios
4.1.2.01.03.010 6° Creche

4.1.2.02 4° CUSTO COM VEÍCULOS

4.1.2.02.01.001 6° Óleo Diesel
EY | 22

4.1.2.02.01.999 6° Perdas

4.1.2.02.02.001 6° Pneus Novos
4.1.2.02.02.999 6° Perdas


4.1.2.02.04.003 6° Avarias

4.1.2.03.02 5° Locações

4.1.2.04.01.005 6° Água e Esgoto
4.1.2.04.01.006 6° Telefone
EY | 23


4.1.2.05.01.001 6° Edificações
4.1.2.05.01.002 6° Instalações
4.1.3 3° MANUTENÇÃO
4.1.3.01.01.001 6° Salários
4.1.3.01.01.002 6° Horas Extras
4.1.3.01.01.003 6° Anuênio
4.1.3.01.01.004 6° Abono Salarial
4.1.3.01.01.007 6° Prêmios
4.1.3.01.01.008 6° Ajuda de Custo
4.1.3.01.01.016 6° Estagiário
4.1.3.01.01.017 6° Aprendizes

EY | 24

4.1.3.01.03.001 6° Vale Refeição
4.1.3.01.03.002 6° Refeitório
4.1.3.01.03.007 6° Cesta Básica
4.1.3.01.03.008 6° Bolsa de Estudo
4.1.3.01.03.009 6° Convênios
4.1.3.01.03.010 6° Creche

4.1.3.02 4° CUSTO COM VEÍCULOS

4.1.3.02.01.001 6° Óleo Diesel
4.1.3.02.01.999 6° Perdas

4.1.3.02.02.001 6° Pneus Novos
4.1.3.02.02.999 6° Perdas


4.1.3.02.04.003 6° Avarias
EY | 25

4.1.3.03.02 5° Locações

4.1.3.04.01.005 6° Água e Esgoto
4.1.3.04.01.006 6° Telefone

4.1.3.05.01.001 6° Edificações
4.1.3.05.01.002 6° Instalações
EY | 26

5 1° DESPESAS E DEMAIS RESULTADOS
5.1 2° DESPESAS OPERACIONAIS
5.1.1 3° DESPESAS ADMINISTRATIVAS
5.1.1.01 4° DESPESAS COM PESSOAL
5.1.1.01.01.001 6° Salários
5.1.1.01.01.002 6° Horas Extras
5.1.1.01.01.003 6° Anuênio
5.1.1.01.01.004 6° Abono Salarial
5.1.1.01.01.007 6° Prêmios
5.1.1.01.01.008 6° Ajuda de Custo
5.1.1.01.01.015 6° Indenizações / Acordos Trabalhistas
5.1.1.01.01.017 6° Pró Labore
5.1.1.01.01.018 6° Estagiário
5.1.1.01.01.019 6° Aprendizes

5.1.1.01.03.001 6° Vale Refeição
5.1.1.01.03.002 6° Refeitório
5.1.1.01.03.007 6° Cesta Básica
5.1.1.01.03.008 6° Bolsa de Estudo
EY | 27

5.1.1.01.03.009 6° Convênios
5.1.1.01.03.010 6° Creche
5.1.1.01.04 5° Outras Despesas com Pessoal

5.1.1.01.04.004 6° Recrutamento e Seleção de Pessoal

5.1.1.02.02 5° Locações
5.1.1.02.02.002 6° Locação de Bens e Equipamentos
5.1.1.03 4° DESPESAS COM CONSERVAÇÃO DE BENS E INSTALAÇÕES
5.1.1.03.01 5° Despesas com Conservação de Bens e Instalações
5.1.1.03.01.001 6° Conservação de Instalações

5.1.1.03.01.002 6° Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
5.1.1.04 4° DESPESAS COM TRANSPORTE
5.1.1.04.01 5° Despesas com Veículos Administrativos

5.1.1.04.01.001 6° Combustível e Lubrificantes
5.1.1.04.01.002 6° Manutenção de Veículos de Apoio
5.1.1.04.01.006 6° Pedágios e Estacionamentos
5.1.1.04.01.008 6° Avarias
5.1.1.04.01.010 6° Pneus e Material de Rodagem
5.1.1.04.01.011 6° Serviços de Manutenção de Veículos
5.1.1.04.01.999 6° Outras despesas com Veículos
5.1.1.05 4° OUTRAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS
5.1.1.05.01 5° Utilidades e Serviços Públicos

5.1.1.05.01.002 6° Água e Esgoto
5.1.1.05.01.003 6° Telefone
EY | 28

5.1.1.05.02 5° Demais Despesas
5.1.1.05.02.001 6° Condomínio
5.1.1.05.02.011 6° Correios e Malotes
5.1.1.05.02.999 6° Outras Despesas
5.1.1.06 4° DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
5.1.1.06.01 5° Depreciação de Bens de Administrativos

5.1.1.06.01.001 6° Edificações
5.1.1.06.01.002 6° Instalações
5.1.1.06.01.003 6° Veículos Uso Administrativo
5.1.1.06.01.999 6° Provisão para Perda de Ativos – Impairment
5.1.1.06.02 5° Amortização do Intangível Administrativos

5.1.1.06.02.001 6° Software
5.1.1.07 4° PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
5.1.1.07.01 5° Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

5.1.1.07.01.001 6° Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa – “PCLD”
5.1.2 3° DESPESAS COMERCIAIS
5.1.2.01 4° DESPESAS COM PESSOAL
5.1.2.01.01.001 6° Salários
5.1.2.01.01.002 6° Horas Extras
5.1.2.01.01.003 6° Anuênio
EY | 29

5.1.2.01.01.004 6° Abono Salarial
5.1.2.01.01.007 6° Prêmios
5.1.2.01.01.008 6° Ajuda de Custo
5.1.2.01.01.015 6° Indenizações / Acordos Trabalhistas
5.1.2.01.01.017 6° Pró Labore
5.1.2.01.01.018 6° Estagiário
5.1.2.01.01.019 6° Aprendizes

5.1.2.01.03.001 6° Vale Refeição
5.1.2.01.03.002 6° Refeitório
5.1.2.01.03.007 6° Cesta Básica
5.1.2.01.03.008 6° Bolsa de Estudo
5.1.2.01.03.009 6° Convênios
5.1.2.01.03.010 6° Creche
5.1.2.01.04 5° Outras Despesas com Pessoal

5.1.2.01.04.004 6° Recrutamento e Seleção de Pessoal

EY | 30
5.1.2.02.02 5° Locações
5.1.2.02.02.002 6° Locação de Bens e Equipamentos
5.1.2.03 4° DESPESAS COM CONSERVAÇÃO DE BENS E INSTALAÇÕES
5.1.2.03.01 5° Despesas com Conservação de Bens e Instalações
5.1.2.03.01.001 6° Conservação de Instalações

5.1.2.03.01.002 6° Manutenção e Conservação de Máquinas e Equipamentos
5.1.2.04 4° DESPESAS COM TRANSPORTE
5.1.2.04.01 5° Despesas com Veículos Comerciais

5.1.2.04.01.001 6° Combustível e Lubrificantes
5.1.2.04.01.002 6° Manutenção de Veículos de Apoio
5.1.2.04.01.006 6° Pedágios e Estacionamentos
5.1.2.04.01.008 6° Avarias
5.1.2.04.01.010 6° Pneus e Material de Rodagem
5.1.2.04.01.011 6° Serviços de Manutenção de Veículos
5.1.2.04.01.999 6° Outras despesas com Veículos
5.1.2.05 4° OUTRAS DESPESAS COMERCIAIS
5.1.2.05.01 5° Utilidades e Serviços Públicos

5.1.2.05.01.002 6° Água e Esgoto
5.1.2.05.01.003 6° Telefone
5.1.2.05.02 5° Demais Despesas

5.1.2.05.02.001 6° Condomínio
5.1.2.05.02.011 6° Correios e Malotes
EY | 31

5.1.2.05.02.018 6° Comissões a Terceiros
5.1.2.05.02.019 6° Despesas com Propaganda
5.1.2.05.02.999 6° Outras Despesas
5.1.2.06 4° DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
5.1.2.06.01 5° Depreciação de Bens Comerciais

5.1.2.06.01.001 6° Edificações
5.1.2.06.01.002 6° Instalações
5.1.2.06.01.003 6° Veículos Uso Comercial
5.1.2.06.02 5° Amortização do Intangível Comercial

5.1.2.06.02.001 6° Software
5.1.2.07 4° DESPESA COM DEVEDORES DUVIDOSOS
5.1.2.07.01 5° Despesa com Devedores Duvidosos

5.1.2.07.01.001 6° Despesa com Devedores Duvidosos
5.1.3 3º DESPESAS TRIBUTÁRIAS
5.1.3.01 4° DESPESAS TRIBUTÁRIAS
5.1.3.01.01 5° Despesas Tributárias

5.1.4.03.01.001 6° PIS
5.1.4.03.01.002 6° COFINS
5.1.4.03.01.003 6° INSS
5.1.4.03.01.004 6° ISS
5.1.4.03.01.005 6° ICMS
5.1.4 3º OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
5.1.4.01 4º OUTRAS RECEITAS
5.1.4.01.01 5º Outras Receitas

5.1.4.01.01.001 6º Renda com Aluguéis de Imóveis
5.1.4.01.01.002 6º Vendas de Sucatas e Mercadorias Avariadas
5.1.4.01.01.003 6º Dividendos Recebidos sobre Investimento
5.1.4.01.01.004 6º Recuperação de Indenizações
EY | 32

5.1.4.01.01.005 6º Recuperação de Sinistros
5.1.4.01.01.006 6º Reversão da Provisão com Riscos e Contingências
5.1.4.01.01.007 6º Alienação de Bens Patrimoniais Diversos
5.1.4.01.01.008 6º Alienação de Veículos de Transporte de Passageiros
5.1.4.01.01.999 6º Outras Receitas ou Recuperações Eventuais
5.1.4.02 4º OUTRAS DESPESAS
5.1.4.02.01 5º Outras Despesas

5.1.4.02.01.001 6º Multas Fiscais e Compensatórias - não dedutíveis
5.1.4.02.01.002 6º Multas Fiscais e Compensatórias - dedutíveis
5.1.4.02.01.003 6º Causas Cíveis
5.1.4.02.01.004 6º Causas Fiscais
5.1.4.02.01.005 6º Causas Trabalhistas
5.1.4.02.01.006 6º Contingências com Agência Reguladora
5.1.4.02.01.007 6º Alienação de Bens Patrimoniais Diversos
5.1.4.02.01.008 6º Alienação de Veículos de Transporte de Passageiros
5.1.4.02.01.999 6º Outras Despesas
5.1.4.03 4º GANHOS/PERDAS DE CAPITAL
5.1.4.03.01 5º Investimentos
5.1.5.04.01.001 6º Ganhos/Perdas com Venda/Aquisição de Investimentos
5.1.5.04.01.002 6º Resultado de Equivalência Patrimonial
5.1.5.04.01.003 6º Provisão para Perda de Ativos - Impairment
5.2 2º RESULTADO FINANCEIRO
5.2.1 3º RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
5.2.1.01 4º RECEITAS FINANCEIRAS
5.2.1.01.01 5º Receitas Financeiras

5.2.1.01.01.001 6º Receitas de Aplicações Financeiras
5.2.1.01.01.002 6º Juros sobre Mútuos
5.2.1.01.01.003 6º Descontos Obtidos
5.2.1.01.01.004 6º Juros sobre Capital Próprio
5.2.1.01.01.005 6º Variações Monetárias Ativas
5.2.1.01.01.006 6º Juros Ativos
5.2.1.01.01.006 6º Variação Cambial Positivo
5.2.1.01.01.999 6º Outras Receitas Financeiras
5.2.1.02 4º DESPESAS FINANCEIRAS
5.2.1.02.01 5º Despesas Financeiras

5.2.1.02.01.001 6º IOF
5.2.1.02.01.002 6º Juros sobre Mútuos
5.2.1.02.01.003 6º Multas
5.2.1.02.01.004 6º Descontos Concedidos
5.2.1.02.01.005 6º Despesas Bancárias
EY | 33

5.2.1.02.01.006 6º Juros sobre Capital Próprio
5.2.1.02.01.007 6º Juros sobre Debêntures
5.2.1.02.01.008 6º Variações Monetárias Passivas
5.2.1.02.01.009 6º Juros sobre Empréstimos e Financiamentos
5.2.1.02.01.010 6º Juros Passivos
5.2.1.02.01.011 6º Variação Cambial Negativo
5.2.1.02.01.999 6º Outras Despesas Financeiras
5.3 2º IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
5.3.1 3º IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
5.3.1.01 4º IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
5.3.1.01.01 5º Imposto de Renda e Contribuição Social

5.3.1.01.01.001 6º IRPJ Corrente
5.3.1.01.01.002 6º CSLL Corrente
5.3.1.01.01.003 6º IRPJ Diferido
5.3.1.01.01.004 6º CSLL Diferido
EY | 34
4. Definições gerais
Para que as Demonstrações Contábeis sejam elaboradas de maneira adequada, de acordo com
o “Pronunciamento Conceitual Básico (R1), emitido pelo CPC, as empresas devem atender às
características qualitativas fundamentais e de melhoria, conforme descrições abaixo:
Características qualitativas fundamentais:
· Relevância - Informação contábil relevante é aquela capaz de fazer diferença nas decisões que
possam ser tomadas pelos usuários, para isso, deve ter valor preditivo, confirmatório ou ambos.
A informação contábil-financeira tem valor preditivo se puder ser utilizada como dado de
entrada em processos empregados pelos usuários para predizer futuros resultados e
confirmatório se servir de feedback de avaliações prévias, podendo confirmá-las ou alterá-las.
· Materialidade - A informação é material se a sua omissão ou sua divulgação distorcida puder

influenciar decisões que os usuários tomam como base na informação contábil-financeira.
· Representação fidedigna - Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade

retratada precisa ter três atributos, ser completa, neutra e livre de erro. O objetivo é maximizar
referidos atributos na extensão que seja possível, de modo que se algo for estimado sejam
utilizadas as premissas corretas e devidamente documentado, contendo todas as descrições e
explicações necessárias para que o usuário compreenda o que está sendo retratado.
Características qualitativas de melhoria:
· Comparabilidade - Permite que os usuários identifiquem e compreendam similaridades dos

itens e diferenças entre eles.
· Consistência - Uso dos mesmos métodos para os mesmos itens, tanto de um período para
outro. A comparabilidade seria o objetivo e a consistência auxilia a alcançar o mesmo.
· Uniformidade - Uniformidade das informações comparadas para que não haja distorções no
tratamento dos dados.
EY | 35
4. Definições gerais--Continuação
· Verificabilidade - Assegura aos usuários que a informação representa fidedignamente o

fenômeno econômico que se propõe representar. Pode não ser possível verificar algumas
explicações e alguma informação contábil-financeira sobre o futuro, para ajudar os usuários a
decidir se desejam usar dita informação, é normalmente necessário divulgar as premissas
subjacentes, os métodos de obtenção das informações e outros fatores e circunstâncias que
suportam a informação.
· Tempestividade - Informação disponível para os tomadores de decisões a tempo de poder

influenciá-los em suas decisões.
· Compreensibilidade - Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e

concisão torna-a compreensível.
As demonstrações contábeis são normalmente elaboradas tendo como premissa que a entidade
está em atividade e irá manter-se em operação por um futuro previsível, ou seja, possua
continuidade. Caso não esteja, as demonstrações contábeis podem ter que ser elaboradas em
bases diferentes e, nesse caso, a base de elaboração utilizada deve ser divulgada.
Os elementos das demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das

transações e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de
acordo com as suas características econômicas, sendo estes os ativos, passivos e patrimônio
líquido para a posição patrimonial e as receitas e despesas para a demonstração do resultado.
Definidos conforme abaixo:
· Ativo - É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual
se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade.
· Passivo - É uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja

liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios
econômicos.
· Patrimônio Líquido - É o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos
os seus passivos.
· Receitas (*) - São aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a forma
da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuições de passivos, que resultam em
aumentos do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a contribuição dos
detentores dos instrumentos patrimoniais.
EY | 36
· Despesas (*) - São decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil sob a
forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam
em decréscimo do patrimônio liquido, e que não estejam relacionados com distribuições aos
detentores dos instrumentos patrimoniais.
(*) Essas definições são bastante amplas e não distinguem as receitas propriamente ditas dos ganhos e
nem as despesas propriamente ditas das perdas. Essa divisão não é vital, apesar de reconhecer que
os ganhos e perdas se referem a baixas não comuns de ativos destinados a uso, ou derivam de
fatores exógenos à entidade ou possuem outras especificidades. É dada, neste trabalho, maior
importância à sua evidenciação e segregação como itens não recorrentes na Demonstração do
Resultado do que à diferença conceitual entre esses elementos.
Outras informações:
Circulante: são todas as transações liquidadas no prazo de 12 meses devem ser consideradas
como circulantes.
Não circulante: são todas as transações com duração superior a 12 meses são consideradas
como não circulantes.
Partes relacionadas é a parte que está relacionada com a entidade direta ou indiretamente por
meio de um ou mais intermediários, quando a parte controlar, for controlada por, ou estiver sob o
controle comum da entidade, incluindo controladoras ou controladas, tiver interesse na entidade
que lhe confira influência significativa sobre a entidade ou tiver controle conjunto sobre a
entidade. Além disso, poderá ser coligada da entidade, joint venture em que a entidade seja
investidora, membro do pessoal-chave da administração da entidade ou controladora, membro
próximo da família no caso de controle direto ou indireto ou coligadas ou se for plano de
benefícios pós-emprego dos empregados da entidade ou de qualquer entidade que seja parte
relacionada dessa entidade.
Custo: é o montante de caixa ou equivalente de caixa pago ou qualquer outro recurso dado para
adquirir um ativo na data da sua aquisição ou construção.
Valor justo: é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado entre partes interessadas,
conhecedoras do negócio e independentes entre si, com ausência de fatores que pressionem
para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória.
EY | 37
Valor em uso: é o valor presente de fluxos de caixa futuros estimados, que devem resultar do uso
constante de um ativo e de sua venda ao final de sua vida útil.
Valor contábil: é o valor pelo qual um ativo é reconhecido após a dedução da depreciação e da
perda por redução ao valor recuperável acumuladas.
Valor residual: é o valor estimado que a entidade obteria com a venda do ativo, após deduzir as
despesas estimadas de venda.
Valor recuperável: é o maior valor entre o valor justo menos os custos de venda de um ativo e
seu valor em uso.
Adicionalmente, devem ser observados os princípios básicos da contabilidade, que são os

seguintes:
I) o da ENTIDADE;
II) o da CONTINUIDADE;
III) o da OPORTUNIDADE;
IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;
V) o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA; (Revogado pela Resolução CFC 1.282/2010);
VI) o da COMPETÊNCIA; e
VII) o da PRUDÊNCIA.
O Princípio da entidade
O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a

autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo
dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de
pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins
lucrativos.
EY | 38
O princípio da entidade--Continuação
Por consequência, nesta acepção, o Patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios
ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição.
O princípio da continuidade
O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e,

portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta
circunstância.
O princípio da oportunidade
O Princípio da Oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos

componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas.
O princípio do registro pelo valor original
O Princípio do Registro pelo Valor Original determina que os componentes do patrimônio devem
ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda
nacional. Uma vez integrado ao patrimônio, os componentes patrimoniais, ativos e passivos,
podem sofrer variações decorrentes dos seguintes fatores:
a) Custo corrente. Os ativos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa,
os quais teriam de ser pagos se esses ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na
data ou no período das demonstrações contábeis. Os passivos são reconhecidos pelos
valores em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que seriam necessários para
liquidar a obrigação na data ou no período das demonstrações contábeis;
b) Valor realizável. Os ativos são mantidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa, os
quais poderiam ser obtidos pela venda em uma forma ordenada. Os passivos são mantidos
pelos valores em caixa e equivalentes de caixa, não descontados, que se espera seriam
pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações da
Entidade;
c) Valor presente. Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de
entrada líquida de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações
da Entidade. Os passivos são mantidos pelo valor presente, descontado do fluxo futuro de
saída líquida de caixa que se espera seja necessário para liquidar o passivo no curso normal
das operações da Entidade;
EY | 39
O princípio do registro pelo valor original--Continuação
d) Valor justo. É o valor pelo qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo liquidado, entre
partes conhecedoras, dispostas a isso, em uma transação sem favorecimentos; e
e) Atualização monetária. Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem

ser reconhecidos nos registros contábeis mediante o ajustamento da expressão formal dos
valores dos componentes patrimoniais.
O princípio da competência
O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam
reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de
receitas e de despesas correlatas.
O princípio da prudência
O Princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e

do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a
quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.
Observância obrigatória
A observância dos Princípios de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui

condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC).
Por exemplo, o princípio de competência, que exige o registro das receitas e despesas no
período que ocorrerem, não pode ser substituído por adoção do regime de caixa (onde as
receitas e despesas são registradas somente por ocasião de seu pagamento).
EY | 40
5. Funcionalidades das contas sintéticas

Ativo circulante
5.1. Disponível
Sistema: 1 Ativo
Grupos dos subsistemas: 1.1 Ativo circulante
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.1 Disponível
Subgrupos de contas 1.1.1.01 Caixa e Bancos
Contas sintéticas 1.1.1.01.01 Numerários em Caixa
1.1.1.01.02 Numerário em Trânsito
1.1.1.01.03 Bancos Conta Movimento
Função: Destina-se à contabilização de valores em espécie no caixa e na
conta banco movimento. Sendo suas principais características: i)
Numerários em Caixa refere-se a saldos que constam na empresa
ou na tesouraria do prestador de serviços disponíveis para uso; ii)
Numerários em Trânsito constam os saldos que foram enviados
para depósito no Banco mas que ainda não foram compensados;
iii) Bancos constam os saldos mantidos nas contas correntes da
Companhia em instituições financeiras.
Expectativa de realização: Imediata

Natureza da conta: Devedora.
Subgrupos de contas 1.1.1.02 Aplicações Financeiras Liquidez Imediata

Contas sintéticas 1.1.1.02.01 Aplicações Financeiras Liquidez Imediata
Função: Destina-se à contabilização das aplicações financeiras de
curtíssimo prazo, máximo de 90 dias, de liquidez imediata,
efetuadas com a finalidade de evitar temporária ociosidade de
fundos disponíveis nas contas correntes.
Expectativa de realização: Inferior a 90 dias
EY | 41
5. Funcionalidades das contas sintéticas--Continuação

Ativo circulante--Continuação
5.2. Aplicações financeiras
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.2 Aplicações Financeiras
Subgrupos de contas 1.1.2.01 Aplicações Financeiras
Contas sintéticas 1.1.2.01.01 Aplicações Financeiras
Função: Destina-se à contabilização das aplicações financeiras com
vencimento em até 12 meses.
Expectativa de realização: Menor ou igual a 12 meses.
EY | 42

5.3. Contas a receber
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.3 Contas a Receber
Subgrupos de contas 1.1.3.01 Contas a Receber
Contas sintéticas 1.1.3.01.01 Contas a Receber
Função: Destina-se à contabilização das contas a receber nas seguintes
modalidades: i) Bilhete Único referente ao recebimento de vale
transporte; ii) Cheques em Cobrança; iii) Partes Relacionadas
referente a contas a receber da operação, como por exemplo,
aluguel de frota; iv)Transações com cooperados; v) outros
c’reditos. Na rubrica Provisão para Créditos de Liquidação
Duvidosa será contabilizada a estimativa monetária dos valores a
receber considerados como não recuperáveis.
Subgrupos de contas 1.1.3.02 Operações a Receber

Contas sintéticas 1.1.3.02.01 Operações a Receber
Função: Destina-se à contabilização das contas a receber de transações
diversas não relacionadas diretamente com a atividade fim de
prestação de serviços de transporte, como por exemplo, venda de
ativo imobilizado, prestação de serviço de publicidade e anúncios,
aluguéis de imóveis, etc.
EY | 43

5.4. Outros créditos
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.4 Outros créditos
Subgrupos de contas 1.1.4.01 Adiantamentos a terceiros
Contas sintéticas 1.1.4.01.01 Adiantamentos a terceiros
Função: Destina-se à contabilização adiantamentos concedidos a
prestadores de serviço, fornecedores e transações de conta
corrente com o Consórcio. Observar que as rubricas de estoques e
imobilizado, possuem rubrica segregada para lançamento dos
adiantamentos.
Subgrupos de contas 1.1.4.02 Adiantamentos a Funcionários

Contas sintéticas 1.1.4.02.01 Adiantamentos a Funcionários
Função: Destina-se à contabilização dos adiantamentos de salários, das
antecipações de férias e 13º salário, empréstimos a funcionários e
adiantamentos para viagem.
EY | 44

5.4. Outros créditos--Continuação
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.4 Outros créditos
Subgrupos de contas 1.1.4.03 Impostos e Contribuições a Recuperar
Contas sintéticas 1.1.4.03.01 Imposto de Renda
1.1.4.03.02 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
1.1.4.03.03 PIS a Recuperar
1.1.4.03.04 COFINS a Recuperar
1.1.4.03.05 INSS a Recuperar
1.1.4.03.06 Outros Tributos a Recuperar
Função: Destina-se à contabilização das diversas operações que podem
gerar valores a recuperar de tributos, conforme legislações
aplicáveis a cada tipo de operação, tais como: IRPJ, CSLL, IRRF,
PIS, COFINS, ICMS, ISS, IPI e INSS.
Em face da natureza dessas operações, a estrutura foi elaborada
de forma que facilite o controle das operações por tipo de tributos.
Subgrupos de contas 1.1.4.04 Valores e créditos vinculados

Contas sintéticas 1.1.4.04.01 Valores e créditos vinculados
Função: Destina-se à contabilização de valores e créditos vinculados, como
por exemplo, valores dados em garantia para aluguel de imóvel.

EY | 45

5.5. Transações com Partes Relacionadas
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.5 Transações com Partes Relacionadas
Subgrupos de contas 1.1.5.01 Transações com Partes Relacionadas
Contas sintéticas 1.1.5.01.01 Transações com Partes Relacionadas
Função: Destina-se à contabilização de contas a receber referente a
empréstimo financeiro obtido com partes relacionadas como
empresas, sócios, quotistas e administradores, entre outras
operações.
EY | 46

5.6. Estoques
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.6 Estoques
Subgrupos de contas 1.1.6.01 Almoxarifado
Contas sintéticas 1.1.6.01.01 Almoxarifado
1.1.6.01.02 Adiantamentos a Fornecedores para Estoques
1.1.6.01.03 Estoque / Materiais em Poder de Terceiros
Função: Destina-se à contabilização de materiais e/ou produtos para serem
utilizados no almoxarifado, provisionado para o caso de possíveis
perdas. Demais rubricas referem-se a adiantamento realizado a
fornecedores, estoques próprios em poder de terceiros.

5.7. Despesas antecipadas
Sistema: 1 Ativo
1.1.7 Despesas Pagas Antecipadamente
Subgrupos dos subsistemas:
Subgrupos de contas 1.1.7.01 Despesas Pagas Antecipadamente
Contas sintéticas 1.1.7.01.01 Despesas pagas Antecipadamente
Função: Destina-se à contabilização de despesas pagas antecipadamente
que terão sua vigência por períodos futuros, sendo o saldo do ativo
baixado conforme a sua competência. Exemplos de despesas
antecipadas, seguros, IPTU e IPVA.

EY | 47

5.8. Bens destinados a Venda
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.1.9 Bens Destinados à Venda
Subgrupos de contas 1.1.9.01 Bens Destinados à Venda
Função: Destina-se à contabilização de bens destinados à venda de acordo
com o CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação
Descontinuada. Transferência do ativo imobilizado para bens
destinados à venda deve acontecer quando houver a certeza da
venda e é estimado que a mesma ocorra em até 01 ano após o
registro como destinado à venda. Os ativos destinados à venda não
são depreciados.

EY | 48

Ativo não circulante
5.9. Não circulante
Sistema: 1 Ativo
Grupos dos subsistemas: 1.2 Ativo não circulante
Subgrupos dos subsistemas: 1.2.1 Não circulante
Subgrupos de contas 1.2.1.01 Aplicação Financeira

Contas sintéticas 1.2.1.01.01 Aplicação Financeira
Função: Destina-se à contabilização das aplicações financeiras com
vencimento maior que 12 meses.
Expectativa de realização: Maior que 12 meses.
Subgrupos de contas 1.2.1.02 Contas a Receber
Contas sintéticas 1.2.1.02.01 Contas a Receber
1.2.1.02.02 Operações a receber
Função: Destina-se à contabilização das contas a receber nas seguintes
modalidades: i) Bilhete Único referente ao recebimento de vale
transporte; ii) partes relacionadas referente a contas a receber da
operação, como por exemplo, aluguel de frota; iii) transações com
cooperados; iv) outros créditos. Na rubrica Provisão para Créditos
de Liquidação Duvidosa será contabilizada a estimativa monetária
dos valores a receber considerados como não recuperáveis.

Subgrupos de contas 1.2.1.03 Impostos e Contribuições a Recuperar

Contas sintéticas 1.2.1.03.01 Imposto de Renda e Contribuição Social - Diferido
1.2.1.03.02 Impostos a Recuperar - Não Circulante
Função: Destina-se à contabilização das diversas operações que podem
gerar valores a recuperar de tributos, conforme legislações
aplicáveis a cada tipo de operação, tais como: IR e CSLL.
EY | 49

Ativo não circulante--Continuação
5.9. Não circulante--Continuação
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos de contas 1.2.1.04 Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

Contas sintéticas 1.2.1.04.01 Depósitos Judiciais
1.2.1.04.02 Bloqueios Judiciais
1.2.1.04.03 Depósitos caucionados
Função: Destina-se à contabilização dos depósitos efetuados por
determinação judicial, bloqueios de contas correntes e depósitos
cauções para garantia de transações, como por exemplo, compra
de imóvel.
EY | 50

5.9. Não circulante--Continuação
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos de contas 1.2.1.06 Transações com partes relacionadas
Contas sintéticas 1.2.1.06.01 Transações com partes relacionadas
Função: Destina-se à contabilização de contas a receber referente à
empréstimo financeiro obtido com partes relacionadas como
empresas, sócios, quotistas e administradores.
Expectativa de realização: Maior que 12 meses
Natureza da conta: Devedora
Subgrupos de contas 1.2.1.07 Outros créditos

Contas sintéticas 1.2.1.07.01 Outros créditos
Função: Destina-se à contabilização de valores e créditos vinculados, como por
exemplo, valores dados em garantia para aluguel de imóvel ou para
aquisição de empréstimo.
Subgrupos de contas 1.2.1.08 Despesas Pagas Antecipadamente

Contas sintéticas 1.2.1.08.01 Despesas Pagas Antecipadamente
Função: Destina-se à contabilização de despesas pagas antecipadamente que
terão sua vigência por períodos futuros, sendo o saldo do ativo
baixado conforme a sua competência. O saldo no não circulante
deverá constar apenas as parcelas de vigência superiores ao período
de 12 meses.
EY | 51

5.10. Investimentos
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.2.2 Investimentos

Subgrupos de contas 1.2.2.01 Participações Societárias
Contas sintéticas 1.2.2.01.01 Participações Societárias
Função: Destina-se a contabilização dos investimentos feitos em caráter
permanente, sob a forma de ações ou quotas de capital de sociedades
coligadas e controladas, participações em outras empresas e provisão
para perda em investimentos permanentes. Deve ser observada a
legislação quanto ao prazo para efetivação do aumento de capital a
fim de não caracterizar-se mútuo.
Expectativa de realização: Maior que 12 Meses.

EY | 52

5.11. Imobilizado
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.2.3 Imobilizado

Subgrupos de contas 1.2.3.01 Bens em Operação
Contas sintéticas 1.2.3.01.01 Bens imóveis
1.2.3.01.02 Veículos
1.2.3.01.03 Outros Bens de Apoio
1.2.3.01.04 Imobilizações em Andamento
1.2.3.01.99 Depreciação Acumulada
Função: Destina-se a contabilização de bens imóveis, veículos, imobilizações
em andamento e bens em operação adquirida, utilizada nas atividades
administrativas ou de operação.
5.12. Intangível
Sistema: 1 Ativo
Subgrupos dos subsistemas: 1.2.4 Intangível

Subgrupos de contas 1.2.4.01 Ativo Intangível
Contas sintéticas 1.2.4.01.01 Intangível
1.2.4.01.99 (-) Amortização Acumulada
Função: Destina-se a contabilização de ativos intangíveis, tais como:
softwares, marcas e patentes, ponto comercial, fundo de comércio,
direitos autorais e desenvolvimento.

EY | 53

Passivo circulante
5.13. Contas a pagar
Sistema: 2 Passivo
Grupos dos subsistemas: 2.1 Passivo Circulante
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.1 Contas a Pagar
Subgrupos de contas 2.1.1.01 Contas a Pagar
Contas sintéticas 2.1.1.01.01 Contas a Pagar
2.1.1.01.02 Obrigações com Outras Instituições
Função: Destina-se à contabilização das contas a pagar normalmente de uso
mensal, como por exemplo, água, luz, esgoto, combustível, assim
como aluguéis e obrigações com a SPTrans.
Expectativa de realização: Menor que 12 Meses.
Natureza da conta: Credora.
EY | 54

Passivo circulante--Continuação
5.14. Valores a pagar
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.2 Valores a Pagar
Subgrupos de contas 2.1.2.01 Valores a Pagar
Contas sintéticas 2.1.2.01.01 Fornecedores
2.1.2.01.02 Debêntures
Função: Destina-se à contabilização das faturas a serem pagas a
fornecedores, oriundas de prestação de serviço, de arredamentos
operacionais e de compra de produtos e/ou materiais, transações com
partes relacionadas, operações com cooperados e debêntures a
pagar.
Subgrupos de contas 2.1.2.02 Outras Contas a Pagar

Contas sintéticas
2.1.2.02.01 Outras Contas a Pagar
Função: Destina-se à contabilização de outras contas a pagar, como por
exemplo, taxa administrativa sobre operações, taxa de embarque,
mensalidades pagas ao sindicato, seguros a pagar, entre outras
operações.
Subgrupos de contas 2.1.2.03 Serviços Profissionais

Contas sintéticas
2.1.2.03.01 Serviços Profissionais
Função: Destina-se à contabilização de contas a pagar referente a serviços
prestados por terceiros, como por exemplo, serviços de consultorias,
limpeza e segurança.
EY | 55

5.15. Obrigações fiscais
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.3 Obrigações Fiscais
Subgrupos de contas 2.1.3.01 Tributos a Recolher

Contas sintéticas 2.1.3.01.01 Tributos Federais
Contas sintéticas 2.1.3.01.02 Tributos Estaduais
Contas sintéticas 2.1.3.01.03 Tributos Municipais
Função: Destina-se à contabilização das obrigações tributárias a recolher ou
recuperar, como por exemplo, PIS, COFINS, ICMS, IPVA, entre
outros.
Subgrupos de contas 2.1.3.02 Parcelamentos Fiscais

Contas sintéticas 2.1.3.02.01 Parcelamentos Fiscais
Função: Destina-se à contabilização dos parcelamentos fiscais, valores
parcelados de débitos tributários de qualquer natureza, inclusive de
saldos remanescentes de parcelamentos anteriores.
Subgrupos de contas 2.1.3.03 Outros Impostos e Taxas a Recolher

Contas sintéticas 2.1.3.03.01 Outros Impostos e Taxas a Recolher
Função: Destina-se à contabilização de outras obrigações tributárias não
abrangidas no grupo 2.1.3.01 - Tributos a Recolher/Recuperar.
EY | 56

5.16. Obrigações trabalhistas e previdenciárias
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.4 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
Subgrupos de contas 2.1.4.01 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
Contas sintéticas 2.1.4.01.01 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias
2.1.4.01.02 Parcelamentos Previdenciários
Função: Destina-se à contabilização dos valores a pagar referente à folha de
pagamento, tais como, salários, pró labore, entre outros e valores
devidos a título de enquadramento de programas de parcelamento de
dívidas previdenciárias porventura aplicáveis à empresa.
EY | 57

5.17. Outras obrigações
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.5 Outras Obrigações
Subgrupos de contas 2.1.5.01 Recebimentos Antecipados
Contas sintéticas 2.1.5.01.01 Recebimentos Antecipados
Função: Destina-se à contabilização da receita recebida antecipadamente que
será exercida em competência futura ao do recebimento, como por
exemplo, sinal referente à venda de ativo fixo ainda não entregue,
como ônibus.
Subgrupos de contas 2.1.5.02 Comissões de Terceiros a Pagar

Contas sintéticas 2.1.5.02.01 Comissões de Terceiros a Pagar
Função: Destina-se à contabilização das comissões de terceiros a pagar, como
por exemplo, comissão sobre venda de ativo imobilizado.
Natureza da conta: Credora
Subgrupos de contas 2.1.5.03 Obrigações com Poder Concedente

Contas sintéticas 2.1.5.03.01 Obrigações com Poder Concedente
Função: Destina-se à contabilização das obrigações das permissionárias com a
Agência Reguladora ou com o Poder Concedente, com vencimento
em prazo de doze meses.
EY | 58

5.17. Outras obrigações--Continuação
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.5 Outras Obrigações
Subgrupos de contas 2.1.5.04 Retenções Contratuais a Pagar
Contas sintéticas 2.1.5.04.01 Retenções Contratuais a Pagar
Função: Destina-se à contabilização das obrigações da empresa com
retenções contratuais. Sua natureza é semelhante ao Contas a Pagar,
mas a sua liquidação está associada ao cumprimento de determinada
clausula contratual. Usualmente é adiantado parcialmente o
pagamento da compra e a diferença não paga são liquidados quando
da entrega de toda a mercadoria, ficando esse saldo remanescente a
pagar em retenções contratuais a pagar.

Subgrupos de contas 2.1.5.05 Outras

Contas sintéticas 2.1.5.05.01 Contas a Pagar de Processos Judiciais
Função: Destina-se à contabilização das contas a pagar de demanda judicial
que serão liquidadas num prazo igual ou inferior a 12 meses.

EY | 59

5.18. Obrigações com acionista/quotista
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.6 Obrigações com Acionistas/Quotista
Subgrupos de contas 2.1.6.01 Obrigações com Acionistas/Quotista
Contas sintéticas 2.1.6.01.01 Dividendos e Distribuição de Lucros a Pagar
2.1.6.01.02 Juros sobre Capital Próprio a Pagar
Função: Destina-se à contabilização dos dividendos atribuídos aos
acionistas/sócios, pessoas físicas e jurídicas, bem como dos valores
relativos à remuneração do capital próprio, conforme estabelecido na
legislação vigente.
Subgrupos de contas 2.1.6.02 Sobras Líquidas a Distribuir

Contas sintéticas 2.1.6.02.01 Sobras Líquidas a Distribuir
Função: Destina-se à contabilização das sobras do resultado a ser atribuídos
aos cooperados, conforme estabelecido na legislação vigente. Este
grupo de contas é aplicável apenas às empresas cooperativas.

EY | 60

5.19. Transações com Partes Relacionadas
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.7 Transações com Partes Relacionadas
Função: Destina-se à contabilização de contas a pagar referente a empréstimo
financeiro obtido com partes relacionadas como empresas, sócios,
quotistas e administradores.
5.20. Obrigações por empréstimos e financiamentos
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.8 Obrigações por Empréstimos e Financiamentos
Subgrupos de contas 2.1.8.01 Empréstimos e Financiamentos
Contas sintéticas 2.1.8.01.01 Empréstimos e Financiamentos
Função: Destina-se à contabilização do valor de principal e juros da
competência em moedas nacional e estrangeira captadas junto a
Instituições financeiras, representados por contratos de empréstimos,
financiamentos e crédito bancário.
EY | 61

5.21. Provisões
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.1.9 Provisões
Subgrupos de contas 2.1.9.01 Provisões
2.1.9.01.01 Provisão de Fornecedores
2.1.9.01.02 Outras Provisões
Função: Destina-se à contabilização das provisões com obrigações referente a
férias, 13o salário, gratificações e participações de funcionários e seus
respectivos encargos. Também destina ao registro, caso a empresa
tenha um contrato oneroso ou passe por uma reestruturação, a
obrigação presente deve ser reconhecida e mensurada como
provisão, que serão liquidadas num prazo igual ou inferior a 12 meses.

EY | 62

Passivo não circulante
5.22. Passivo não circulante
Sistema: 2 Passivo
Grupos dos subsistemas: 2.2 Passivo Não Circulante
Subgrupos dos subsistemas: 2.2.1 Passivo Não Circulante
Subgrupos de contas 2.2.1.01 Valores a Pagar
Contas sintéticas 2.2.1.01.01 Fornecedores
2.2.1.01.02 Debêntures
2.2.1.01.03 Outras Contas a Pagar
Função: Destina-se à contabilização das faturas a serem pagas a fornecedores,
oriundas de prestação de serviço, de arredamentos operacionais e de
compra de produtos e/ou materiais, debêntures a pagar e operações com a
SPTrans a pagar no período superior a doze meses.

Subgrupos de contas 2.2.1.02 Empréstimos e Financiamentos

Contas sintéticas 2.2.1.02.01 Empréstimos e Financiamentos
Função: Destina-se à contabilização do valor de principal e juros da competência em
moedas nacional e estrangeira captadas junto a Instituições financeiras,
representados por contratos de empréstimos e financiamentos e contas a
pagar à consórcio para período superior a doze meses.


Função: Destina-se à contabilização de contas a receber referente a empréstimo
financeiro obtido com partes relacionadas como empresas, sócios, quotistas
e administradores, entre outras operações, para período superior a doze
meses.
EY | 63

Passivo não circulante--Continuação
5.22. Passivo não circulante--Continuação
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos de contas 2.2.1.04 Parcelamentos Fiscais e Previdenciários
Contas sintéticas 2.2.1.04.01 Parcelamentos Fiscais
2.2.1.04.02 Parcelamentos Previdenciários
Função: Destina-se à contabilização dos parcelamentos fiscais e
previdenciários, valores parcelados de débitos tributários de qualquer
natureza, inclusive de saldos remanescentes de parcelamentos
anteriores para período superior a doze meses.
Subgrupos de contas 2.2.1.05 Outras Exigibilidades

Contas sintéticas 2.2.1.05.01 Retenções Contratuais
2.2.1.05.02 Outras Provisões
Função: Destina-se à contabilização das obrigações da empresa com
retenções contratuais. Sua natureza é semelhante a um contas a
pagar mas a sua liquidação está associada ao cumprimento de
determinada cláusula contratual. Usualmente é adiantado
parcialmente o pagamento da compra e a diferença não paga é
liquidada quando da entrega de toda a mercadoria, ficando esse saldo
remanescente a pagar em retenções contratuais a pagar. Além disso,
caso a empresa tenha um contrato oneroso e planos de
reestruturação, a obrigação presente de acordo com o contrato deve
ser reconhecida e mensurada como provisão.
Subgrupos de contas 2.2.1.06 Imposto de Renda e Contribuição Social - Diferido

Contas sintéticas 2.2.1.06.01 Impostos a Recolher - Não Circulante
Função: Destina-se à contabilização das diversas operações que podem gerar
valores a recolher de tributos, conforme legislações aplicáveis a cada
tipo de operação, tais como: IR e CSLL.
EY | 64

Passivo não circulante--Continuação
5.22. Passivo não circulante--Continuação
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos de contas 2.2.1.07 Provisão para Demanda Judicial
2.2.1.07.01 Provisão para Demanda Judicial
Função: Destina-se à contabilização de provisão para demanda judicial
decorrentes de eventos passados, que desencadearão em
desembolsos prováveis. É um risco já conhecido pela entidade e sua
provisão tem o objetivo de estimar perdas. As provisões podem ser de
natureza trabalhista, cível, fiscal, ambiental ou com agência
reguladora.
EY | 65

Patrimônio líquido
5.23. Capital social
Sistema: 2 Passivo
Grupos dos subsistemas: 2.3 Patrimônio Líquido
Subgrupos dos subsistemas: 2.3.1 Capital Social/AFAC
Subgrupos de contas 2.3.1.01 Capital Social/AFAC
Contas sintéticas 2.3.1.01.01 Capital Social
2.3.1.01.02 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
Função: Destina-se à contabilização do valor do Capital Social representado
por Ações Ordinárias e Preferenciais ou Quotas conforme
estabelecido no estatuto social da Companhia integralizado ou a
integralizar e custos na emissão de ações, assim como adiantamentos
recebidos de empresas controladoras ou coligadas para futuro
aumento de capital. Deve ser observada a legislação quanto ao prazo
para efetivação do aumento de capital a fim de não caracterizar-se
mútuo.
5.24. Reserva de capital
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.3.2 Reserva de Capital
Subgrupos de contas 2.3.2.01 Reserva de Capital
Contas sintéticas 2.3.2.01.01 Reserva de Capital
Função: Destina-se à contabilização das reservas de capital.
EY | 66

Patrimônio líquido--Continuação
5.25. Reservas de lucros
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.3.3 Reservas de Lucros
Subgrupos de contas 2.3.3.01 Reservas de Lucros
Contas sintéticas 2.3.3.01.01 Reservas de Lucros
Função: Destina-se à contabilização das reservas de lucro.
5.26. Resultados acumulados
Sistema: 2 Passivo
Subgrupos dos subsistemas: 2.3.4 Resultados Acumulados
Subgrupos de contas 2.3.4.01 Resultados Acumulados
Contas sintéticas 2.3.4.01.01 Resultados Acumulados

Função: Destina-se à contabilização do valor resultante da apuração de
receitas, custos e despesas ao longo do exercício social. No
encerramento, no caso de lucro, o mesmo deverá ser destinado
integralmente de acordo com os fundamentos contidos nos arts. 193 a
197 da Lei das S.A.. Destina-se ainda à contabilização da distribuição
antecipada de dividendos. No caso de prejuízo ao final do ano, o
mesmo deverá obrigatoriamente ser absorvido pelas reservas de
lucros e reservas legais, respectivamente, para o caso de saldo
acumulado em reservas.

EY | 67

Resultado
5.27. Receita de transporte de passageiros
Sistema: 3 Receita
Grupos dos subsistemas: 3.1 Receita Bruta de Serviços Prestados
Subgrupos dos subsistemas: 3.1.1 Receita de Transporte de Passageiros
Subgrupos de contas 3.1.1.01 Receita Transporte de Passageiros
Contas sintéticas 3.1.1.01.01 Receita Transporte de Passageiros

Função: Destina-se à contabilização do valor bruto da venda de passagens de
transporte municipal, nas diversas modalidades: i) receita da operação;
ii) receita PAESE; ii) receita ATENDE; iii) receita com operação USP; iv)
receita Operações Especiais (eventos)
5.28. Receita de outras atividades
Sistema: 3 Receita
Grupos dos subsistemas: 3.1 Receita Bruta de Serviços Prestados
Subgrupos dos subsistemas: 3.1.2 Receita de Outras Atividades
Subgrupos de contas 3.1.2.01 Outras Receitas
Contas sintéticas 3.1.2.01.01 Outras Receitas - Veículos

3.1.2.01.02 Outras Receitas - Comerciais
Função: Destina-se à contabilização da receita derivada de venda de ativo
imobilizado, publicidade e anúncios.
EY | 68

Resultado--Continuação
5.29. Devoluções, descontos e redutoras
Sistema: 3 Receita
Grupos dos subsistemas: 3.2 Deduções da Receita Bruta
Subgrupos dos subsistemas: 3.2.1 Devoluções, Descontos e Redutoras
Subgrupos de contas 3.2.1.01 Devoluções, Descontos e Redutoras
Contas sintéticas 3.2.1.01.01 Devoluções, Descontos e Redutoras

Função: Destina-se à contabilização do valor da receita correspondente à
devolução de passagem ou outro documento fiscal derivado de serviços
prestados, abatimentos e descontos incondicionais.
5.30. Impostos, taxas e contribuições sobre serviços
Sistema: 3 Receita
Grupos dos subsistemas: 3.2 Deduções da Receita Bruta
Subgrupos dos subsistemas: 3.2.2 Impostos, Taxas e Contribuições sobre Serviços
Subgrupos de contas 3.2.2.01 Impostos, Taxas e Contribuições sobre Serviços
Contas sintéticas 3.2.2.01.01 Impostos, Taxas e Contribuições sobre Serviços

Função: Destina-se à contabilização das despesas com impostos, taxas e
contribuições sobre serviços prestados.
EY | 69

5.31. Custo de Transporte de passageiros
Sistema: 4 Custos
Grupos dos subsistemas: 4.1 Custo de Tráfego, Operação e Manutenção
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.1 Transporte de Passageiros
Subgrupos de contas 4.1.1.01 Custos com Pessoal
Contas sintéticas 4.1.1.01.01 Remuneração

4.1.1.01.02 Encargos Sociais
4.1.1.01.03 Benefícios
4.1.1.01.04 Outros Custos com Pessoal
Função: Destina-se à contabilização dos custos com encargos, benefícios e
remunerações pagas ou creditadas aos empregados da Companhia,
registrados através da folha de pagamento e custos com uniformes,
treinamentos e viagens.
Subgrupos de contas 4.1.1.02 Custos com Veículos
Contas sintéticas 4.1.1.02.01 Combustível e Lubrificantes

4.1.1.02.02 Pneus e Materiais de Rodagem
4.1.1.02.03 Materiais e Serviços para Conservação
4.1.1.02.04 Legalização de Veículos
4.1.1.02.05 Outros Custos com Veículos
Função: Destina-se à contabilização dos custos com veículos utilizadas nas
atividades operacionais da empresa.

EY | 70

5.31. Custo de Transporte de passageiros--Continuação
Sistema: 4 Custos
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.1 Transporte de Passageiros
Subgrupos de contas 4.1.1.03 Arrendamento Mercantil e Locação de Bens
4.1.1.03.01 Arrendamento Mercantil
Contas sintéticas 4.1.1.03.02 Locações
Função: Destina-se à contabilização dos custos com locações de bens móveis e
imóveis, como por exemplo, imóveis. Vale ressaltar a distinção de
arrendamento operacional e mercantil. Os contratos de arrendamento
mercantil que possuam explicitada através de cláusulas contratuais a
destinação do recurso financiado para compra de ativos, deverão ter
reconhecidos os seus custos/juros diretamente no ativo conforme sua
competência, de modo a capitalizar os saldos conforme CPC 20 (R1) -
Custos de Empréstimos.
Subgrupos de contas 4.1.1.04 Outros Custos Operacionais

Contas sintéticas 4.1.1.04.01 Outros Custos Operacionais
Função: Destina-se à contabilização de custos tais como água, luz, telefone,
serviços prestados por pessoa física e jurídica, contribuição sindical,
entre outros.
Subgrupos de contas 4.1.1.05 Custos com Depreciação e Amortização

Contas sintéticas 4.1.1.05.01 Depreciação de Bens de Uso da Operação
4.1.1.05.02 Custos com Amortização - Intangível
Função: Destina-se à contabilização dos gastos com depreciação dos bens
tangíveis ligados a operação da Companhia, bem como a amortização
dos bens intangíveis.
EY | 71

5.32. Custos de fiscalização
Sistema: 4 Custos
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.2 Fiscalização


Função: Destina-se à contabilização dos custos com veículos utilizados nas
atividades operacionais da empresa.
EY | 72

5.32. Custos de fiscalização--Continuação
Sistema: 4 Custos
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.2 Fiscalização


entre outros.

tangíveis ligados a operação da Companhia.
EY | 73

5.33. Custos de manutenção
Sistema: 4 Custos
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.3 Manutenção


Função: Destina-se à contabilização dos custos com veículos utilizadas na
manutenção do sistema Ônibus.
EY | 74

5.33. Custos de manutenção--Continuação
Sistema: 4 Custos
Subgrupos dos subsistemas: 4.1.3 Manutenção

entre outros.

tangíveis ligados a operação da Companhia, bem como a amortização
dos bens intangíveis.
EY | 75

5.34. Despesas administrativas
Sistema: 5 Despesas e Demais Resultados

Grupos dos subsistemas: 5.1 Despesas Operacionais
Subgrupos dos subsistemas: 5.1.1 Despesas Administrativas
Subgrupos de contas 5.1.1.01 Despesas com Pessoal
Contas sintéticas 5.1.1.01.01 Remunerações
5.1.1.01.04 Outras Despesas com Pessoal
Função: Destina-se à contabilização das despesas com encargos, benefícios e
remunerações pagas ou creditadas aos empregados do administrativo
da Companhia, registrados através da folha de pagamento e despesas
com uniformes, treinamentos e viagens.

Subgrupos de contas 5.1.1.03 Despesas com Conservação de Bens e Instalações

Contas sintéticas 5.1.1.03.01 Despesas com Conservação de Bens e Instalações
Função: Destina-se à contabilização das despesas com a conservação de bens
móveis e imóveis e instalações.
EY | 76

5.34. Despesas administrativas-Continuação

Subgrupos dos subsistemas: 5.1.1 Despesas Administrativas - Sistema Ônibus
Subgrupos de contas 5.1.1.04 Despesa com Transporte
Contas sintéticas 5.1.1.04.01 Despesas com Veículos Administrativos
Função: Destina-se à contabilização dos gastos com veículos que auxiliam na
manutenção das operações administrativa.
Subgrupos de contas 5.1.1.05 Outras Despesas Administrativas

Contas sintéticas 5.1.1.05.01 Utilidade e Serviços Públicos
5.1.1.05.02 Demais Despesas
Função: Destina-se à contabilização de despesas tais como água, luz, telefone,
entre outros.
Subgrupos de contas 5.1.1.06 Despesas com Depreciação e Amortização

Contas sintéticas 5.1.1.06.01 Depreciação de Bens de Administrativos
5.1.1.06.02 Amortização do Intangível Administrativa
tangíveis e intangíveis ligados a administração da Companhia, bem
como a amortização dos bens intangíveis.
Subgrupos de contas 5.1.1.07 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

Contas sintéticas 5.1.1.07.01 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
Função: Destina-se à contabilização das perdas pela estimativa de não
recuperação das contas a receber..
EY | 77

5.35. Despesas comerciais

Subgrupos dos subsistemas: 5.1.2 Despesas Comerciais
Subgrupos de contas 5.1.2.01 Despesas com Pessoal
Contas sintéticas 5.1.2.01.01 Remunerações
5.1.2.01.04 Outras Despesas com Pessoal
Função: Destina-se à contabilização das despesas com encargos, benefícios e
remunerações pagas ou creditadas aos empregados da área comercial
da Companhia, registrados através da folha de pagamento e despesas
com uniformes, treinamentos e viagens.

Subgrupos de contas 5.1.2.03 Despesas com Conservação de Bens e Instalações

Contas sintéticas 5.1.2.03.01 Despesas com Conservação de Bens e Instalações
Função: Destina-se à contabilização das despesas com a conservação de bens
móveis e imóveis e instalações.
EY | 78

5.35. Despesas comerciais--Continuação

Subgrupos dos subsistemas: 5.1.2 Despesas Comerciais
Subgrupos de contas 5.1.2.04 Despesa com Transporte
Contas sintéticas 5.1.2.04.01 Despesas com Veículos Comerciais
Função: Destina-se à contabilização dos gastos com veículos que auxiliam na
manutenção das operações comerciais.
Subgrupos de contas 5.1.2.05 Outras Despesas Comerciais

Contas sintéticas 5.1.2.05.01 Utilidade e Serviços Públicos
5.1.2.05.02 Demais Despesas
Função: Destina-se à contabilização de despesas tais como água, luz, telefone,
despesas com comissões a terceiros, despesas com propaganda, entre
outros.
Subgrupos de contas 5.1.2.06 Despesas com Depreciação e Amortização

Contas sintéticas 5.1.2.06.01 Depreciação de Bens de Comerciais
5.1.2.06.02 Amortização do Intangível Comercial
tangíveis e intangíveis ligados á área comercial da Companhia, bem
como a amortização dos bens intangíveis.
Subgrupos de contas 5.1.2.07 Despesa com Devedores Duvidosos

Contas sintéticas 5.1.2.07.01 Despesa com Devedores Duvidosos
Função: Destina-se à contabilização das perdas pela estimativa de não
recuperação das contas a receber relacionados às vendas comerciais,
como exemplo, publicidade e propaganda.
EY | 79

5.36. Despesas tributárias

Subgrupos dos subsistemas: 5.1.3 Despesas Tributarias
Subgrupos de contas 5.1.3.01 Despesas Tributárias
Contas sintéticas 5.1.3.01.01 Despesas Tributárias
Função: Destina-se à contabilização das despesas com impostos, taxas e
contribuições não incluídos nas Deduções da Receita Bruta e que não
constitua imposto sobre a renda.
5.37. Outras receitas e despesas

Subgrupos dos subsistemas: 5.1.4 Outras Receitas e Despesas
Subgrupos de contas 5.1.4.01 Outras Receitas
Contas sintéticas 5.1.4.01.01 Outras Receitas
Função: Destina-se à contabilização de dividendos recebidos, aluguéis de
imóveis, recuperações, reversões, venda de sucatas, entre outras.
Subgrupos de contas 5.1.4.02 Outras Despesas

Contas sintéticas 5.1.4.02.01 Outras Despesas
Função: Destina-se à contabilização de outras despesas como multas fiscais,
provisão para demandas judiciais e outras.
Subgrupos de contas 5.1.4.03 Ganhos/Perdas de Capital

Contas sintéticas 5.1.4.03.01 Investimentos
Função: Destina-se à contabilização dos ganhos/perdas de capital em
investimentos e resultado de equivalência patrimonial, assim como
perda por impairment de incentivos fiscais.
Natureza da conta: Credora/Devedora
EY | 80

5.38. Receitas e despesas financeiras

Grupos dos subsistemas: 5.2 Resultado Financeiro
Subgrupos dos subsistemas: 5.2.1 Receitas e Despesas Financeiras
Subgrupos de contas 5.2.1.01 Receitas Financeiras
Contas sintéticas 5.2.1.01.01 Receitas Financeiras
Função: Destina-se à contabilização de receitas financeiras, tais como,
rendimentos de títulos financeiros, juros ativos, descontos, etc.

Grupos dos subsistemas: 5.2 Resultado Financeiro
Subgrupos dos subsistemas: 5.2.1 Receitas e Despesas Financeiras
Subgrupos de contas 5.2.1.02 Despesas Financeiras
Contas sintéticas 5.2.1.02.01 Despesas Financeiras
Função: Destinam-se à contabilização das despesas financeiras, tais como juros
passivos, descontos, despesas bancárias, etc.
5.39. Imposto de renda e contribuição social

Grupos dos subsistemas: 5.3 Imposto de Renda e Contribuição Social
Subgrupos dos subsistemas: 5.3.1 Imposto de Renda e Contribuição Social
Subgrupos de contas 5.3.1.01 Imposto de Renda e Contribuição Social
Contas sintéticas 5.3.1.01.01 Imposto de Renda e Contribuição Social
Função: Destina-se à contabilização do resultado apurado de impostos correntes
e diferidos - Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido.
EY | 81

Fase 2 Produto 2 1 2 Plano de Contas

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São Paulo Transportes S.

Plano de Contas e Manual de Contas

Alteração da abertura do grupo de contas em:

Inclusão, na abertura deste grupo de contas:

Incluir na abertura deste grupo, além das contas

Abertura das contas deste grupo de acordo com a

Inclusão deste grupo de contas para a contabilização

Inclusão deste grupo de contas para a contabilização

Este grupo de contas passa ter uma abertura diferente

Abertura por natureza das principais operações:

Alteração Investimentos Abertura dos Investimentos da seguinte forma:

Alteração Imobilizado Abertura mais detalhada do Imobilizado, por tipo de

Inclusão Imobilizado e Intangível Inclusão da conta de Provisão para Perdas de Ativos –

Alteração Depreciação Acumulada / Seguir a mesma abertura do custo do Imobilizado e

Inclusão Valores a Pagar – Inserir uma conta de Debêntures, caso as empresas

Inclusão Tributos a Recolher – Além das contas já existentes, incluir:

Alteração Parcelamento Fiscal Alteração do nome da conta para Parcelamento Fiscal,

Inclusão Outros Impostos e Taxas a Contabilização de outras obrigações tributárias não

Inclusão Obrigações Trabalhistas e Além das contas já existentes, inclusão:

Inclusão Transações com Partes Contabilização de contas a pagar referente a

Inclusão Provisão De acordo com o CPC 25 - Provisões, Passivos

Inclusão das contas:

Alteração e Passivo Não Circulante Abertura na mesma nomenclatura das contas do

No grupo de contas Contribuições a Recolher – não

Abertura pela abertura da conta de acordo com a

Contabilização dos adiantamentos para futuros

Inclusão Resultados Acumulados Inclusão da conta:

Alteração Outras Receitas Abertura pelas principais operações com outras

Alteração Deduções da Receita Abertura por todos os tipos de descontos, além de

Agrupamento das subcontas em:

Inclusão Despesas Tributárias Inclusão desde grupo de contas, para os tributos

Alteração Outras Receitas e Despesas Alteração da nomenclatura do subgrupo de Resultado

A abertura das contas está pela natureza das

Inclusão Imposto de Renda e Inclusão das contas:

Modelo de Plano de Contas

Exercicio Exercicio Exercicio Exercicio

Total do ativo - - Total do passivo - -

Receita líquida de prestação de serviços

Imposto de renda e contribuição social – diferidos

Lucro líquido do exercício 0 0

Plano de contas contábil comentado

3. Elenco de contas ....................................................................................................................... 3

4. Definições gerais ....................................................................................................................... 51

5. Funcionalidades das contas sintéticas ....................................................................................... 57

7. Abreviaturas ............................................................................................................................. 141

Na concepção deste Plano foram considerados normas e procedimentos julgados adequados

Na elaboração do Plano de contas, além das disposições contidas na Lei nº 6.404, de 15 de

(a) Comitê de Pronunciamento Contábil - CPC.

(b) Conselho Federal de Contabilidade - CFC.

Este Manual foi elaborado tendo os seguintes objetivos:

A. Padronizar as informações contábeis adotadas pelo sistema da SPTrans, permitindo o

B. Atender aos preceitos da legislação comercial, do ordenamento jurídico-societário, bem

C. Permitir a elaboração das demonstrações contábeis e correspondentes notas explicativas,

E. Contribuir para a avaliação da análise do equilíbrio econômico-financeiro do sistema do

X. X. X. XX. XX. XXX.

3º Subgrupos dos subsistemas

2º Grupos dos subsistemas

1º Sistema (Patrimonial ou Resultado)

Conta Descrição da Conta Contábil

1.1 2° ATIVO CIRCULANTE

1.1.1.01 4° CAIXA E BANCOS

1.1.1.01.01 5° Numerários em Caixa

1.1.1.01.02 5° Numerário em Trânsito