Ponto Dos Concursos - Direito Tributário Lugon

CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Caros concursandos e futuros colegas!
! H muito j venho aguardando uma melhor oportunidade para colaborar com vocs via cursos on-line. As oportunidades j surgiram em algumas ocasies, mas por motivos variados fomos adiando esta nova jornada de trabalho. Agora espero me dedicar mais aos alunos que, muitas vezes, no tm a oportunidade de acesso aos cursos especializados voltados para concurso pblico ou, mesmo o tendo, procuram uma segurana maior para lograr xito. No incio, quando comecei a estudar para concursos pblicos, tinha uma viso ainda muito limitada quanto melhor estratgia a adotar visando um aprendizado correto. Muitos preferem estudar sozinhos, outros preferem freqentar os cursos preparatrios. Realmente de grande valia para o aluno a experincia daqueles que esto h anos engajados na rotina dos concursos pblicos. A orientao objetiva de professores acostumados a fazer questes de prova em concurso pblico oferece aos alunos um caminho muito mais seguro a trilhar. As aulas tericas passam a ser muito mais do que meros ensaios acadmicos, mas sim um roteiro de estudo conjugado a exemplos de provas de forma a moldar o aprendizado. As aulas devem ser direcionadas para a direo da doutrina majoritria, das jurisprudncias do Supremo Tribunal Federal , STJ e outros. Um dos aspectos mais relevantes ao longo desta modesta trajetria foi identificar a excelncia e importncia dos cursos de exerccios. Os mdulos de teoria no seriam suficientes para a preparao do aluno rumo s provas. Necessrio se faz o exerccio constante do aluno, adequando a teoria aos casos que, rotineiramente, caem em provas. Portanto, neste trabalho que propomos a desenvolver em conjunto, vamos abordar exerccios especficos na Disciplina Direito Tributrio para levar tona os aspectos mais relevantes do programa do concurso ICMS. Vamos dar nfase maior s questes da banca examinadora do concurso ICMS-SP 2006, Fundao Carlos Chagas, sem, no entanto, excluir a apreciao eventual de uma ou outra questo relevante, seja da ESAF ou UNB, ou seja qualquer outra banca examinadora que possa completar o aprendizado de um tpico essencial. O nosso curso ter a durao de 6 encontros. Ser um trabalho estritamente objetivo com alvo definido, buscando dar condies ao aluno de fazer a prova de Direito Tributrio com maior rapidez e preciso. O programa bsico a ser seguido ser aquele voltado ao concurso ICMS SP enfatizando principalmente, dentre outros, os seguintes temas:
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON PROGRAMA BSICO 1. UNIDADE I Introduo ao estudo do Direito Tributrio: Receitas Pblicas Direito Tributrio X Direito Financeiro Definio de Tributo 1.1.Espcies tributrias: Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Emprstimos Compulsrios Contribuies Para-fiscais 2. UNIDADE II Competncia Tributria: Competncia para estabelecer normas gerais de Direito Tributrio Competncia da Unio, Estados, D.F. e Municpios para instituir Tributos. Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar: Princpios Constitucionais Tributrios e Imunidades 3. UNIDADE III Legislao Tributria: Leis Emendas Constituio Leis Delegadas Leis Complementares Leis Ordinrias Medidas Provisrias Decretos Legislativos Resolues do Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Decretos
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Normas Complementares Convnios ICMS Vigncia da Legislao Tributria Aplicao da Legislao Tributria- Excees Irretroatividade Interpretao e Integrao 4. UNIDADE IV Obrigao Tributria: Elementos estruturais Fato Gerador Sujeito Ativo e Sujeito Passivo Prestaes Obrigao Tributria Principal e Acessria Princpio do "Non Olet" Convenes Particulares Solidariedade Capacidade Tributria Passiva Domiclio Tributrio Responsabilidade Tributria: Responsabilidade por Substituio e por Transferncia Responsabilidade dos Sucessores Responsabilidade de Terceiros Responsabilidade por Infraes 5. UNIDADE V Crdito Tributrio: Natureza Jurdica Lanamento Tributrio: Definio Regncia do Lanamento Tributrio Hipteses de Alterao Modalidades do Lanamento Tributrio Hipteses de suspenso da exigibilidade do Crdito Tributrio: www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Moratria Depsito do Montante Integral Reclamaes e Recursos Liminares e Tutelas Antecipadas Parcelamento Extino do Crdito Tributrio Pagamento Compensao Transao Remisso Prescrio e Decadncia Ao de consignao em pagamento Converso do depsito em renda Pagamento antecipado e ulterior homologao Deciso administrativa irreformvel Deciso judicial transitada em julgado Dao em pagamento em bens imveis Excluso do Crdito Tributrio
Iseno Anistia
6. UNIDADE VI Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio 7. UNIDADE VII Administrao Tributria - Fiscalizao 8. UNIDADE VIII Direito Penal Tributrio Portanto, vamos dar incio aos nossos trabalhos. A nossa aula de apresentao versar sobre o tema RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON AULA ZERO: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA 01. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) No ato de aquisio de um estabelecimento comercial ficou convencionado entre as partes que o adquirente somente responderia pelos impostos incidentes sobre as operaes tributveis ativadas aps a celebrao do contrato negocial. Nesta hiptese, os impostos relativos s operaes pretritas: a) s podem ser cobrados do adquirente, como sucessor, se forem apurados at a data da aquisio do estabelecimento. b) s podem ser cobrados do adquirente, pois o alienante foi excludo da relao jurdica tributria. c) s podem ser cobrados do alienante, pois a conveno particular oponvel Fazenda Pblica. d) podem ser cobrados do alienante ou do adquirente, como sucessor. e) no podem ser cobrados do alienante, pois a hiptese de evaso lcita. Comentrios. A questo versa sobre a prevalncia da lei sobre os contratos em se tratando da definio dos elementos estruturais da relao jurdica tributria. De acordo com o inciso II do art. 121 do Cdigo Tributrio Nacional, a figura do responsvel tributrio , como sujeito passivo indireto, depende de previso expressa em lei: Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.... II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. No entanto, a elaborao de contrato entre particulares para definio de responsabilidade lei apenas entre as partes, no prevalecendo para fins de atribuio de responsabilidade tributria perante a Fazenda Pblica, uma vez que a definio de sujeito passivo matria objeto de legalidade, exigindo previso expressa em lei. o que dispe o art. 123 CTN, segundo o qual as convenes particulares no prevalecem para fins de alterao da definio legal do sujeito passivo, salvo previso na prpria lei: Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos,
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. Por ltimo, cabe ressaltar que, no caso exposto, tratando-se de sucesso de fundo de comrcio, em situao regular, ou seja, fora de um processo de falncia ou de recuperao judicial, estaria correto atribuir ao adquirente do fundo a responsabilidade pelos tributos devidos pelo fundo adquirido at a data da aquisio, desde que haja continuidade, pelo adquirente, na respectiva explorao. O que pode variar o grau de responsabilidade, ora em carter pessoal (diz o CTN integral), ora em carter subsidirio. Segundo o art. 133 CTN: A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.. Gabarito oficial: alternativa d. Portanto, correto o gabarito oficial (alternativa d), uma vez que a conveno particular no prevalece sobre a definio legal de responsvel, nos termos do art. 133 CTN. Definio de responsabilidade tributria assunto que exige previso em lei. A alternativa a est incorreta, uma vez que a responsabilidade do sucessor para os fatos geradores ocorridos at a data da transferncia, independentemente de ter havido ou no, at esta data, a apurao do crdito tributrio. Vale o surgimento prvio da obrigao pela ocorrncia do fato gerador. A alternativa b est errada, pois o alienante somente estaria excludo da responsabilidade na hiptese do art. 133, I CTN, caso o alienante cessasse totalmente suas atividades, o que no foi mencionado na questo. A alternativa c est errada, pois, como j explicamos, nos termos do art. 123 CTN, as convenes particulares, regra geral, no tm poder de alterar definio legal do sujeito passivo. Trata-se de matria objeto de legalidade. A alternativa e est errada. Alm do j exposto, face definio do alienante como responsvel legal, conforme art. 133, I CTN, no h como excluir a aplicao de tal dispositivo pela alegao de um planejamento tributrio. A evaso lcita nome imprprio atribudo www.pontodosconcursos.com.br 6
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON como sinnimo de eliso fiscal, ou seja, reduo ou excluso de tributo por meios lcitos. No seria a justificativa da questo. Prevalece a alternativa D. 02. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) sistema tributrio, a responsabilidade por infrao: Em nosso
a) no dispensa procedimento constitutivo da respectiva penalidade, assegurada ampla defesa. b) no est sujeita tributrias. aos institutos da decadncia ou prescrio
c) exclusiva do contribuinte, no alcanando os demais sujeitos passivos da obrigao tributria. d) no pode ser aplicada, autonomamente, aos demais sujeitos passivos da obrigao tributria. e) deve ser apurada mediante comprovao da conduta dolosa ou culposa do contribuinte. Comentrios. Est correto o gabarito oficial: alternativa a. Em se verificando a existncia de infrao legislao tributria, cabe constituio do crdito por lanamento de ofcio, para aplicao de uma multa, conforme dispe os incisos VI e VII do art. 149 CTN: art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos: ...VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao. Portanto, haver ato de constituio de crdito tributrio, assegurandose a ampla defesa, como princpio constitucional. A alternativa b est errada. Uma vez que a constituio do crdito seja relativa a tributos ou penalidades, est sujeita a prazo decadencial, prazo este que fatal, sob pena de perda da faculdade de lanar por parte da Fazenda Pblica. No caso de infrao, aplica-se a contagem segundo o art. 173 CTN: art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Alm do exposto, uma vez constitudo o crdito pelo lanamento, a sua exigibilidade via ao judicial de execuo fiscal fica sujeita, invariavelmente, a prazo prescricional, cuja inrcia da Fazenda Pblica acarreta perda da faculdade de exigir. Isso se aplica tanto aos tributos como tambm s penalidades pecunirias, ambos prestaes integrantes do crdito tributrio. Vide art. 174 CTN: a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. A alternativa c est incorreta, uma vez que a responsabilidade por infraes poder ser atribuda tanto ao contribuinte como aos responsveis tributrios, que so os sujeitos passivos indiretos da relao jurdica, diferenciando-se dos contribuintes, que possuem relao direta e pessoal com o fato gerador. Isso fica evidenciado nas vrias hipteses de responsabilidade tributria, como, por exemplo, no nico do art. 134 CTN, que define como responsvel solidrio o terceiro responsvel, estendendo a estes a responsabilidade pelas multas de carter moratrio: Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: ....Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. A alternativa d tambm est incorreta, uma vez que o CTN prev hipteses de responsabilidade pessoal do agente, principalmente quando este age com excesso de poder, como, por exemplo, evidenciado no art. 135 CTN: Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior (art. 134 CTN) , ... A alternativa e est errada, pois, ao contrrio do Direito Penal Tributrio, que tem por objeto os crimes e contravenes, no Direito Tributrio Penal, cujo objeto so as infraes administrativo-fiscais, a regra que a responsabilidade pelas infraes no depende de comprovao de conduta dolosa, basta a culpa, ou seja basta negligncia ou imprudncia. Repito que no Direito Tributrio Penal, www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON entenda-se, aquele que cuida da anlise das infraes administrativofiscais, a responsabilidade por infraes , via de regra, objetiva, salvo exigncia expressa em contrrio na lei: Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. J no Direito Penal Tributrio a responsabilidade se diz subjetiva, depende do dolo. 03. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) O art. 134 CTN dispe que o sndico responsvel pelos tributos devidos pela massa falida. Neste caso, o dispositivo legal refere-se a fatos geradores ativados: a) pela massa falida ou pelo sndico, a qualquer tempo. b) pelo falido, antes da quebra. c) pela massa falida, na condio de contribuinte, aps a quebra. d) pelo falido e apurados contra a massa falida, aps a quebra. e) pelo falido ou sua massa falida, apurados aps a quebra. Comentrios. Est correto o gabarito oficial: alternativa C. Trata-se da responsabilidade de terceiros, prevista no art. 134 CTN. H um rol de terceiros elencados no respectivo artigo aos quais o CTN atribui responsabilidade tributria por fatos praticados pelos seus representados. No caso exposto na questo, o sndico responderia pelos tributos devidos pela massa falida, isto , pelos fatos geradores praticados pela massa falida na qualidade de contribuinte, entenda-se, aqueles ocorridos aps a decretao da falncia, sob a gerncia do sndico. Mas vale ressaltar a exigncia de dois requisitos: (1) a impossibilidade de exigncia do crdito diante da prpria massa falida e (2) tambm que o terceiro responsvel tenha interferido no fato gerador, diga-se, no caso em comento, que o sndico tenha agido com culpa (negligncia ou imprudncia): Art. 134 CTN nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:...V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio A alternativa a est incorreta, pois presume fato praticado pelo sndico. Neste caso este seria contribuinte e no responsvel. Tambm
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON se refere a fato praticado pela empresa antes da quebra, o que no seria objeto da responsabilidade solidria do sndico, no art. 134 CTN. A alternativa b, d e e esto incorretas, pois envolvem fatos praticados pelo falido, pressupondo fatos praticados antes da decretao da falncia, mesmo que apurados aps a sua decretao. Igualmente no seriam de responsabilidade solidria do sndico. Analisando o exposto, vale ressaltar que os fatos praticados pelo falido, antes pois da decretao da falncia, no estiveram sob a gerncia e administrao do sndico, portanto, passando responsabilidade da massa falida aps a falncia e no ao sndico da massa. Alm disso, os fatos geradores praticados eventualmente pelo prprio sndico no teriam relao com a massa falida e o sndico seria o prprio contribuinte e no responsvel. 04. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) A denncia espontnea da infrao fiscal nos termos das disposies codificadas: a) elide a responsabilidade pela multa fiscal, ainda que apresentada aps o incio do procedimento administrativo. b) no elide a responsabilidade pela multa fiscal. c) elide a responsabilidade pelo respectivo delito fiscal. d) no elide a responsabilidade pela multa nem pelo delito fiscal. e) no elide a responsabilidade pelo pagamento do tributo. Comentrios. Correto o gabarito oficial: alternativa e. A denncia espontnea, assim entendida a confisso da infrao legislao tributria apresentada antes de procedimento de fiscalizao relacionado com a matria objeto da confisso, desde que acompanhada do pagamento integral do tributo e juros de mora, exclui a responsabilidade pela infrao. Portanto, trata-se de excluso da aplicao da multa fiscal, diga-se, responsabilidade por infraes administrativo-fiscais, conforme disposto no art. 138 CTN: art. 138. a responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Est incorreta a alternativa a uma vez que, iniciado o procedimento de fiscalizao relacionado com a infrao, no h que se falar mais em espontaneidade da denncia. A alternativa b est errada, pois, configurados os requisitos do artigo mencionado, haveria excluso da responsabilidade pela multa. Portanto, a presente assertiva contraria o objeto do prprio art 138 CTN, que a excluso da responsabilidade pela infrao. A alternativa c est incorreta, pois o art. 138 CTN no trata de excluso de responsabilidade por crimes fiscais, mas sim de excluso de responsabilidade por infraes de carter administrativo-fiscais. O cometimento de crimes ou delitos fiscais poder ter extinta a punibilidade em hipteses especficas previstas em lei penal, como, por exemplo no art. 34 Lei 9249/95, diante do pagamento do tributo antes do recebimento da denncia. A alternativa d est incorreta pois contraria, na sua primeira parte, o art. 138 CTN, conforme comentrio alternativa b. Correto portanto o gabarito (alternativa e), uma vez que a denncia espontnea, para fins de excluso de responsabilidade da infrao, exige o pagamento integral do tributo e dos juros de mora, portanto no elide, isto , no dispensa o pagamento do tributo. 05. MINISTRIO PBLICO SERGIPE (FUNDAO CARLOS CHAGAS) A responsabilidade de terceiros em matria tributria no se aplica: a) pessoalmente, quando da prtica de atos ilcitos, sobre os tutores e curadores, pelos tributos devidos pelos tutelados e curatelados. b) pessoalmente, sobre os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, quando seus atos forem lcitos ou sem excesso de poder. c) solidariamente sobre os tabelies pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio. d) solidariamente, quando da pratica de atos lcitos, sobre os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes. e) solidariamente, sobre os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores. Comentrios. Gabarito correto: alternativa b.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A questo envolve a anlise dos atos praticados por terceiros responsveis conforme disciplinado nos arts. 134 e 135 do CTN. Tratase, conforme j explicado em questes anteriores, da responsabilidade de terceiros. A alternativa a est incorreta, uma vez que o terceiro responsvel elencado no art. 134 CTN, quando age com excesso de poderes, extrapolando os limites da representao, passa a ser responsabilizado pessoalmente pelo crdito tributrio: Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos:I - as pessoas referidas no artigo 134 CTN. A alternativa c est errada, uma vez que o art. 134 CTN elencou os tabelies como responsveis solidrios pelos atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio. De fato, como j exposto anteriormente na questo n. 03 desta aula, esta responsabilidade do terceiro responsvel exige dois requisitos: a impossibilidade de exigncia do crdito contribuinte interferido no fato gerador e tambm que o terceiro responsvel tenha, diga-se, nesse caso, que o tabelio tenha agido com culpa (negligncia ou imprudncia). A nica crtica que a doutrina faz quanto ao equvoco traduzido no prprio art. 134 CTN: uma vez que exige a impossibilidade de se exigir o tributo do contribuinte para, s ento, admitir a responsabilidade do terceiro responsvel, este ltimo no deveria ser designado como responsvel solidrio e sim como responsvel subsidirio. A inteno do legislador era criar uma solidariedade, mas a essncia do art. 134 CTN traduziu uma subsidiariedade. Vale ressaltar, que a quase totalidade dos concursos, no entanto, adotam como gabarito a atribuio de responsabilidade solidria para os terceiros responsveis nos moldes do art. 134 CTN: Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio. A alternativa d est incorreta, pois, de acordo com o art. 134 CTN, os administradores de bens de terceiros, que interfiram no fato gerador, isto , que venham a agir com negligncia ou imprudncia culpa -, mesmo sendo lcito o ato, podero se enquadrar na atribuio de responsabilidade solidria do respectivo art. 134: Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes. Vale ressaltar que s seriam pessoalmente responsveis no caso da prtica de atos ilcitos, conforme art. 135 CTN. A alternativa e est incorreta, pois se enquadra nas hipteses de responsabilidade solidria conforme disposto no art. 134 CTN: Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;. Com as devidas crticas que j elaboramos anteriormente, seria uma hiptese de responsabilidade solidria, nos moldes literais do CTN. Portanto, o gabarito fica sendo a alternativa b, uma vez que a prtica de atos lcitos no configura hiptese de responsabilidade pessoal conforme previsto no art. 135 CTN. 06. MINISTRIO PBLICO PERNAMBUCO (FUNDAO CARLOS CHAGAS) - Em tema de responsabilidade tributria incorreto afirmar que: a) a sucesso pode ocorre sobre bens, denominada responsabilidade por sucesso real. b) inexiste diferena entre responsabilidade por transferncia e por substituio. c) a responsabilidade por transferncia pode dar-se tambm por subsidiariedade. d) a prtica de ato com excesso de poder ou infrao de lei tambm resulta em responsabilidade por substituio. e) o esplio pessoalmente responsvel pelos tributos devidos pelo de cujus at data da abertura da sucesso. Comentrios. Gabarito: alternativa b. Alternativa incorreta. A responsabilidade, quanto ao momento de surgimento da figura do responsvel classifica-se em duas modalidades: responsabilidade por substituio e responsabilidade por transferncia. A primeira exige que no momento da ocorrncia do fato gerador j exista o responsvel designado como tal. Exemplo: uma concessionria, ao revender os
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON veculos adquiridos da montadora, no ir recolher o seu ICMS, uma vez que a montadora, no momento do respectivo fato gerador em foco, quando da venda inicial do veculo para a concessionria, j est designada como responsvel que dever ou j ter recolhido o tributo no lugar da concessionria. Portanto, quando da ocorrncia do fato gerador, j existe o responsvel. Ao contrrio, no caso da responsabilidade por transferncia, quando da ocorrncia do fato gerador, s existe o contribuinte. Isso significa que o surgimento do responsvel, designado em lei, depende de fato posterior ao fato gerador, portanto, intermedirio entre o fato gerador e o surgimento da figura do responsvel. Exemplo: na sucesso causa mortis os tributos devidos pelo de cujus no pagos at a abertura da sucesso passam para a responsabilidade do Esplio. Este ltimo responsvel que surge, no no momento do fator gerador, mas apenas aps a abertura da sucesso. Portanto, a alternativa b est incorreta. A alternativa a est correta. Real vem de res, significa coisa. Trata-se de sucesso de bens imveis ou bens mveis, seja inter vivos ou causa mortis. Exemplo nos art. 130 e 131 CTN: Art. 130 CTN - Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo preo. J no art. 131: So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao; III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. A alternativa c est correta. Exemplo na sucesso de fundo de comrcio, prevista no art. 133, II CTN. O surgimento do responsvel exige fato posterior ao fato gerador, na questo, a transferncia do fundo de comrcio. No caso do alienante continuar a explorao ou reiniciar dentro de 6 meses da data da alienao do fundo, o adquirente ser subsidiariamente responsvel pelos tributos devidos pelo fundo adquirido, ativados at a data da transferncia. A alternativa d est correta, pois o sujeito passivo na condio de responsvel j existe desde a prtica do fato gerador, configurando a tal da substituio tributria.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa e est correta pois coincide com a sucesso causa mortis prevista no art. 131, III CTN: Art. 131. So pessoalmente responsveis: III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. 07. ICMS SP 2002 VUNESP - O scio gerente da empresa WDR, que se retirou da sociedade em 1995, registrando a alterao social na Junta Comercial e informado o fato pela DECA na data da sua retirada: a) no pode ser responsabilizado pelos dbitos fiscais da empresa, uma vez que ela continuou suas atividades. b) no pode ser responsabilizado pelos dbitos fiscais da empresa posteriores a sua retirada. c) pode ser responsabilizado solidariamente pelos dbitos fiscais da empresa , de qualquer perodo, enquanto ela estiver em atividade. d) pode ser responsabilizado solidariamente pelos dbitos fiscais da empresa , de qualquer perodo, enquanto ela estiver em atividade, comportando benefcio de ordem. e) pode ser responsabilizado por substituio tributria fiscais da empresa posteriores a sua retirada, contratualmente. Comentrios. Gabarito oficial: alternativa b. A responsabilidade do scio pelos tributos devidos pela empresa configura hiptese de responsabilidade solidria nos moldes do art. 134, VII CTN: No caso de liquidao de sociedade de pessoas. No entanto, o scio gerente figura como responsvel pessoal apenas quando praticar atos que configurem excesso de poder nos termos do art. 135 CTN: Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; ... III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado. Diante do exposto, o simples fato de ser scio gerente no lhe atribuiria tal responsabilidade, salvo configurado o dolo, a infrao, o excesso de poder. Em se retirando da sociedade no haveria a possibilidade de enquadramento legal como responsvel, pois no mais estaria na gerncia da empresa. pelos dbitos se previsto
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa a est errada, pois caberia responsabilidade para os atos praticados com excesso de poder sob sua gerncia, ocorridos antes da sua retirada. A alternativa c est errada, pois a responsabilidade solidria somente se daria nos moldes do art. 134, VII CTN: nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: ....VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. A alternativa d est errada pelo motivo exposto na alternativa c, sem prejuzo de se afirmar que na solidariedade tributria no cabe benefcio de ordem nos termos do art. 124 pargrafo nico CTN. A alternativa e est errada, uma vez que a responsabilidade tributria decorre de previso expressa em lei, no cabendo s convenes particulares alterao da previso legal, salvo exceo na prpria lei tributria. Vide art. 123 CTN (j analisado). 08. PROCURADOR FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF . Em ateno ao tema substituio tributria, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correta correspondente. ( ) Segundo o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, o fato gerador presumido provisrio e, por isso, d ensejo restituio ou complementao do imposto pago na hiptese de sua no-realizao ou realizao em dimenso diversa da presumida. ( ) Segundo o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, o fato gerador presumido no provisrio mas sim definitivo, no dando ensejo restituio ou complementao do imposto pago, seno, no primeiro caso, na hiptese de sua norealizao final. ( ) A substituio tributria progressiva, ou para frente, tcnica de tributao introduzida no ordenamento jurdico brasileiro pela Emenda Constitucional no 03, de 17 de maro de 2003, e regulamentada pela Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996. ( ) Instituto que atende ao princpio da praticabilidade da tributao, a substituio tributria pode ser: regressiva, ou para trs, tendo por efeito o diferimento do tributo; e progressiva, ou para frente, pressupondo a antecipao do fato gerador, calculando-se o tributo devido de acordo com uma base de clculo estimada. a) V, F, F, F b) F, V, F, V
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) F, V, V, F d) V, F, V, V e) V, F, V, F Comentrios. Gabarito oficial: alternativa b. Trata-se da responsabilidade por substituio tributria progressiva ou para frente, prevista no art. 150 7 CF. Trata-se da incluso pela EC 3/93 de dispositivo constitucional permitindo que a lei atribua a algum a qualidade de responsvel por imposto ou contribuio face fato gerador que ainda no tenha ocorrido, exigindo, portanto, pagamento antecipado por um fato que presuma-se vai ocorrer no futuro: o instituto do fato gerador presumido. O dispositivo constitucional prev restituio do tributo caso o fato gerador no ocorra: "Art. 150 7 CF: A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido." A ocorrncia do fato gerador presumido, porm em dimenso diversa da presumida, isto , por um valor a maior ou a menor, no acarreta restituio do tributo eventualmente recolhido de forma antecipada nem seu reajuste a maior. Este o entendimento atual do STF que est em fase de reavaliao mediante processos judiciais em tramitao. O presente instituto do fato gerador presumido, com recolhimento antecipado do imposto, antes mesmo da ocorrncia do respectivo fato gerador, dever ser usado em hiptese de substituio tributria para frente ou progressiva, ou seja, aquela em que o substitudo est na operao subseqente. Ex: o caso j exposto da montadora de veculos recolhendo antecipadamente os tributos que a concessionria deveria recolher nas operaes de venda final ao consumidor. No h que se confundir a substituio progressiva com a substituio regressiva, esta ltima tambm chamada de diferimento, ou seja, aquela em que o substitudo est na operao precedente. Por exemplo, contribuinte recolhendo os tributos devidos pela operao anterior, substituindo aquele que havia vendido a mercadoria anteriormente para o prprio contribuinte e fazendo recolhimento por um fato gerador que j havia ocorrido anteriormente. Face ao exposto, esto corretas apenas as afirmativas II e IV.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 09. ISS FORTALEZA 2003 ESAF - Marque a resposta correta, em consonncia com as disposies pertinentes do Cdigo Tributrio Nacional. a) denominado responsvel o sujeito passivo da obrigao tributria principal que tem relao pessoal e direta coma situao que constitua o respectivo fato gerador. b) vedado s leis tributrias atribuir capacidade tributria passiva pessoa natural que o Cdigo Civil considere absolutamente incapaz. c) As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente responsveis. d) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. e) Salvo disposio legal em contrrio, acordo particular, por constituir lei entre as partes, pode ser oposto Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes, hiptese em que fica afastada a responsabilidade do contribuinte pelo pagamento dos tributos, dando lugar responsabilidade tributria integral do terceiro que tem relao direta e pessoal com a situao constitutiva do gerador. Comentrios. Gabarito: alternativa c. A alternativa a est errada, pois o vnculo do responsvel com o fato gerador um vnculo indireto e decorre da lei. No caso de vnculo direto, estamos diante da figura do contribuinte. Vide art. 121 CTN. A alternativa b est errada, pois a capacidade tributria passiva no depende da capacidade civil. Basta a ocorrncia do fato gerador e o respectivo vnculo do sujeito passivo. Vide art. 126 CTN. A Alternativa c est correta, pois, nos termos do art. 124, I, CTN, quando duas ou mais pessoas praticam o mesmo fato gerador, aplica-se o instituto da solidariedade tributria: Art. 124. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; A alternativa d est incorreta, uma vez que cabe recusa do domiclio de eleio quando este dificulta ou impede a fiscalizao ou a arrecadao: Art. 127 2 CTN - A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior. A alternativa e est incorreta, uma vez que os acordos particulares ou convenes particulares no tm fora legal para definio de sujeito passivo tributrio. Trata-se de matria objeto de lei. Portanto um contrato no prevalece sobre uma lei. Lei s se altera por outra lei, no cabendo aos contratos a alterao da definio legal do sujeito passivo. Vide art. 123 CTN. 10. ICMS RN 2005- ESAF - Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta. ( ) O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro so pessoalmente responsveis pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. ( ) Mesmo no caso de ser possvel a exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis, os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. ( ) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. a) VFF b) VFV c) VVV d) FFV e) FVV Comentrios. Gabarito oficial alternativa b. A primeira assertiva est verdadeira, de acordo com o art. 131, II CTN : Art. 131. So pessoalmente responsveis:... II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. Trata-se de sucesso causa mortis seja de bens mveis ou imveis, segundo a qual os www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON sucessores tero responsabilidade limitada e proporcional ao montante recebido na sucesso. A segunda assertiva est errada, pois contraria o disposto no art. 134 CTN. Esse artigo j foi objeto do nosso estudo e traduz uma responsabilidade subsidiria em sua essncia, apesar da indicao no texto como sendo solidria. O texto exige que, para a atribuio de responsabilidade aos terceiros responsveis, no seja possvel exigir o tributo do contribuinte e que o terceiro tenha interferido no fato gerador, seja por ao ou omisso. Ressaltamos que o artigo em foco enfatiza expressamente e literalmente uma responsabilidade solidria. Trata-se da inteno do legislador conturbada no texto do prprio artigo, que traduz somente haver a responsabilidade caso seja impossvel exigir o tributo do contribuinte. Portanto, j ressaltamos ser um artigo em conflito, determinando uma solidariedade, mas explicando na essncia uma subsidiariedade. No obstante, importante frisar que, em concurso pblico, tradio o gabarito responsabilidade solidria e, mesmo que se copie o texto do art. 134 CTN, conforme a prpria assertiva que estamos analisando, devemos atentar para a literalidade do texto, sem adulter-la. Concluindo, erra o texto quando diz em seu incio ...mesmo na possibilidade de se cobrar o tributo do contribuinte..., pois o art. 134 CTN exige a impossibilidade de se executar o contribuinte para o surgimento da responsabilidade dita solidria no artigo. A terceira assertiva est verdadeira, pois traduz a sucesso tributria empresarial, onde empresa que sucede outra empresa responsabiliza-se pelos tributos devidos pela empresa sucedida at o ato da sucesso. Vide art. 132 CTN: Art. 132 - A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. 11. AUDITOR INSS 2002 - ESAF - A fiscalizao do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) iniciou ao fiscal na empresa XYZ, em 20 de junho de 2002, para verificar o cumprimento de obrigaes tributrias, inclusive o recolhimento de contribuies devidas seguridade social, ocasio em que foi lavrado o respectivo termo de incio de fiscalizao. No referido termo, o agente fiscal do INSS intimou a empresa a apresentar os documentos comprobatrios de escriturao em seus livros, bem assim os comprovantes de recolhimento das contribuies devidas. Em 15 de julho de 2002, percebendo que poderia ser apenado por haver cometido infrao legislao pertinente, consistente no fato de ter deixado de recolher aos cofres pblicos
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON contribuio descontada de seus empregados, o representante legal da empresa, antes mesmo de apresentar fiscalizao os documentos solicitados no termo inicial de fiscalizao, denunciou espontaneamente a infrao, incluindo em tal denncia a prova de recolhimento aos cofres do INSS do valor integral da contribuio, acrescido dos juros de mora exigidos por lei. sabido que a referida contribuio, recolhida pelo sujeito passivo, submete-se modalidade de lanamento por homologao. Com base nos elementos ora apresentados e tendo em vista a legislao pertinente matria, correto afirmar que a responsabilidade pela infrao cometida: a) ficou excluda, considerando-se que houve denncia espontnea da infrao, acompanhada do pagamento integral da contribuio e dos juros de mora. b) No ficou excluda, porquanto a autoridade administrativa competente do INSS deveria, previamente ao pagamento, arbitrar o montante do valor da contribuio devida, em consonncia com as normas legais reguladoras do lanamento por homologao. c) No ficou excluda, pois no se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio do procedimento de fiscalizao, ainda que tenha sido pago o valor integral da contribuio e dos juros de mora devidos. d) No pode remanescer na esfera administrativa do INSS, considerando-se que o pagamento integral da contribuio e dos juros de mora devidos extingue a punibilidade criminal do agente. e) Possibilitar que haja condenao do agente pela prtica de crime de sonegao fiscal, considerando-se que deveria ter sido pago, inclusive, o valor da multa de mora incidente sobre a contribuio recolhida fora do prazo fixado em lei. Comentrios. Gabarito oficial: alternativa c. Trata-se de assunto j abordado anteriormente relativo denncia espontnea disciplinada no art. 138 CTN. O dispositivo afasta a responsabilidade por infraes legislao tributria na hiptese de confisso espontnea da infrao desde que acompanhada do pagamento integral do tributo e dos juros de mora. Nos termos do pargrafo nico, no se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao. Na questo acima, a denncia no foi espontnea, uma vez que foi efetivada em 15 de julho
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON de 2002, tendo, no entanto, a fiscalizao sido iniciada em 20 de junho de 2002. 12. ISS FORTALEZA 2003 ESAF - Marque a resposta correta, observadas as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional. a) O sucessor a qualquer ttulo, o cnjuge meeiro e os serventurios da Justia, estes nos atos em que intervierem, respondem pessoal e integralmente pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. b) Na impossibilidade de a Fazenda Pblica exigir da massa falida o cumprimento de obrigaes tributrias, o sndico responde solidariamente com a massa, nos atos em que ele intervier ou pelas omisses de que for responsvel, pelos tributos e correspondentes multas moratrias e punitivas, devidos pela massa falida. c) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra no responde pelos tributos devidos pelas pessoas jurdicas fusionadas, transformadas ou incorporadas. d) Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade ou a posse de bens mveis e imveis sub-rogam-se nas pessoas dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. e) Os empregados so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. Comentrios. Gabarito: alternativa e. A alternativa e versa sobre a responsabilidade pessoal dos empregados nos atos dotados de excesso de poder: Art. 135 CTN. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: ....II - os mandatrios, prepostos e empregados. A alternativa a est incorreta, uma vez que a responsabilidade dos sucessores e cnjuge meeiro pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao limitada ao montante do quinho do legado ou da meao, mas, no entanto, no inclui os serventurios de justia, de acordo com o art. 131, II CTN. www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa b est incorreta, uma vez que a responsabilidade dita solidria no art. 134 CTN, e por ns j estudada anteriormente, no se estende s multas de carter formal, mas apenas s multas de carter moratrio. Vide o pargrafo nico do prprio artigo. A alternativa c est incorreta, uma vez se tratar de hiptese de sucesso tributria empresarial, prevista no art. 132 CTN, segundo o qual a pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Trata-se, portanto, de responsabilidade pessoal decorrente de uma transferncia de responsabilidade tributria. A alternativa d est incorreta, uma vez se tratar de sucesso tributria intervivos de bens mveis e imveis. Na sucesso de bens imveis, a prova de quitao constante do ato de transferncia exclui a responsabilidade do sucessor por tributos anteriores relativos ao imvel adquirido. Trata-se do art. 130 CTN. No entanto, tal dispositivo no se aplica na sucesso de bens mveis, regida pelo art. 131, I CTN: So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos. Conste prova de quitao no ato de transferncia ou no, o sucessor h de ser responsabilizado pelos tributos devidos pelo bem mvel at a data da sucesso. 13. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) - Entre os sujeitos passivos de ICMS, no podem ser elencados: a) os entes com personalidade jurdica de direito pblico. b) os importadores de mercadorias do exterior. c) os substitutos tributrios. d) as cooperativas. e) os prestadores de servios de transporte municipal. Comentrios. Gabarito oficial: alternativa e. Trata-se da anlise do fato gerador do ICMS, nos termos do art. 155, II CF: operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Portanto, os servios de transporte municipal, diga-se
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON intramunicipal, no esto no campo de incidncia do ICMS, mas sim sujeitos ao ISS, face ao art. 156, III CF. Sucessos! Lugon.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON LISTA DE QUESTES APRESENTADAS NESTA AULA 01. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) No ato de aquisio de um estabelecimento comercial ficou convencionado entre as partes que o adquirente somente responderia pelos impostos incidentes sobre as operaes tributveis ativadas aps a celebrao do contrato negocial. Nesta hiptese, os impostos relativos s operaes pretritas: a) s podem ser cobrados do adquirente, como sucessor, se forem apurados at a data da aquisio do estabelecimento. b) s podem ser cobrados do adquirente, pois o alienante foi excludo da relao jurdica tributria. c) s podem ser cobrados do alienante, pois a conveno particular oponvel Fazenda Pblica. d) podem ser cobrados do alienante ou do adquirente, como sucessor. e) no podem ser cobrados do alienante, pois a hiptese de evaso lcita. 02. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) sistema tributrio, a responsabilidade por infrao: Em nosso
a) no dispensa procedimento constitutivo da respectiva penalidade, assegurada ampla defesa. b) no est sujeita tributrias. aos institutos da decadncia ou prescrio
c) exclusiva do contribuinte, no alcanando os demais sujeitos passivos da obrigao tributria. d) no pode ser aplicada, autonomamente, aos demais sujeitos passivos da obrigao tributria. e) deve ser apurada mediante comprovao da conduta dolosa ou culposa do contribuinte. 03. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) O art. 134 CTN dispe que o sndico responsvel pelos tributos devidos pela massa falida. Neste caso, o dispositivo legal refere-se a fatos geradores ativados: a) pela massa falida ou pelo sndico, a qualquer tempo. b) pelo falido, antes da quebra. c) pela massa falida, na condio de contribuinte, aps a quebra. www.pontodosconcursos.com.br 25
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON d) pelo falido e apurados contra a massa falida, aps a quebra. e) pelo falido ou sua massa falida, apurados aps a quebra. 04. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) A denncia espontnea da infrao fiscal nos termos das disposies codificadas: a) elide a responsabilidade pela multa fiscal, ainda que apresentada aps o incio do procedimento administrativo. b) no elide a responsabilidade pela multa fiscal. c) elide a responsabilidade pelo respectivo delito fiscal. d) no elide a responsabilidade pela multa nem pelo delito fiscal. e) no elide a responsabilidade pelo pagamento do tributo. 05. MINISTRIO PBLICO SERGIPE (FUNDAO CARLOS CHAGAS) A responsabilidade de terceiros em matria tributria no se aplica: a) pessoalmente, quando da prtica de atos ilcitos, sobre os tutores e curadores, pelos tributos devidos pelos tutelados e curatelados. b) pessoalmente, sobre os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, quando seus atos forem lcitos ou sem excesso de poder. c) solidariamente sobre os tabelies pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio. d) solidariamente, quando da pratica de atos lcitos, sobre os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes. e) solidariamente, sobre os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores. 06. MINISTRIO PBLICO PERNAMBUCO (FUNDAO CARLOS CHAGAS) - Em tema de responsabilidade tributria incorreto afirmar que: a) a sucesso pode ocorre sobre bens, denominada responsabilidade por sucesso real. b) inexiste diferena entre responsabilidade por transferncia e por substituio. c) a responsabilidade por transferncia pode dar-se tambm por subsidiariedade.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON d) a prtica de ato com excesso de poder ou infrao de lei tambm resulta em responsabilidade por substituio. e) o esplio pessoalmente responsvel pelos tributos devidos pelo de cujus at data da abertura da sucesso. 07. ICMS SP 2002 VUNESP - O scio gerente da empresa WDR, que se retirou da sociedade em 1995, registrando a alterao social na Junta Comercial e informado o fato pela DECA na data da sua retirada: a) no pode ser responsabilizado pelos dbitos fiscais da empresa, uma vez que ela continuou suas atividades. b) no pode ser responsabilizado pelos dbitos fiscais da empresa posteriores a sua retirada. c) pode ser responsabilizado solidariamente pelos dbitos fiscais da empresa , de qualquer perodo, enquanto ela estiver em atividade. d) pode ser responsabilizado solidariamente pelos dbitos fiscais da empresa , de qualquer perodo, enquanto ela estiver em atividade, comportando benefcio de ordem. e) pode ser responsabilizado por substituio tributria fiscais da empresa posteriores a sua retirada, contratualmente. pelos dbitos se previsto
08. PROCURADOR FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF . Em ateno ao tema substituio tributria, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correta correspondente. ( ) Segundo o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, o fato gerador presumido provisrio e, por isso, d ensejo restituio ou complementao do imposto pago na hiptese de sua no-realizao ou realizao em dimenso diversa da presumida. ( ) Segundo o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, o fato gerador presumido no provisrio mas sim definitivo, no dando ensejo restituio ou complementao do imposto pago, seno, no primeiro caso, na hiptese de sua norealizao final. ( ) A substituio tributria progressiva, ou para frente, tcnica de tributao introduzida no ordenamento jurdico brasileiro pela Emenda Constitucional no 03, de 17 de maro de 2003, e regulamentada pela Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996. ( ) Instituto que atende ao princpio da praticabilidade da tributao, a substituio tributria pode ser: regressiva, ou para trs, tendo por
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON efeito o diferimento do tributo; e progressiva, ou para frente, pressupondo a antecipao do fato gerador, calculando-se o tributo devido de acordo com uma base de clculo estimada. a) V, F, F, F b) F, V, F, V c) F, V, V, F d) V, F, V, V e) V, F, V, F 09. ISS FORTALEZA 2003 ESAF - Marque a resposta correta, em consonncia com as disposies pertinentes do Cdigo Tributrio Nacional. a) denominado responsvel o sujeito passivo da obrigao tributria principal que tem relao pessoal e direta coma situao que constitua o respectivo fato gerador. b) vedado s leis tributrias atribuir capacidade tributria passiva pessoa natural que o Cdigo Civil considere absolutamente incapaz. c) As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente responsveis. d) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. e) Salvo disposio legal em contrrio, acordo particular, por constituir lei entre as partes, pode ser oposto Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes, hiptese em que fica afastada a responsabilidade do contribuinte pelo pagamento dos tributos, dando lugar responsabilidade tributria integral do terceiro que tem relao direta e pessoal com a situao constitutiva do gerador. 10. ICMS RN 2005- ESAF - Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta. ( ) O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro so pessoalmente responsveis pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. ( ) Mesmo no caso de ser possvel a exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com www.pontodosconcursos.com.br 28
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON este, nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis, os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. ( ) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. a) VFF b) VFV c) VVV d) FFV e) FVV 11. AUDITOR INSS 2002 - ESAF - A fiscalizao do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) iniciou ao fiscal na empresa XYZ, em 20 de junho de 2002, para verificar o cumprimento de obrigaes tributrias, inclusive o recolhimento de contribuies devidas seguridade social, ocasio em que foi lavrado o respectivo termo de incio de fiscalizao. No referido termo, o agente fiscal do INSS intimou a empresa a apresentar os documentos comprobatrios de escriturao em seus livros, bem assim os comprovantes de recolhimento das contribuies devidas. Em 15 de julho de 2002, percebendo que poderia ser apenado por haver cometido infrao legislao pertinente, consistente no fato de ter deixado de recolher aos cofres pblicos contribuio descontada de seus empregados, o representante legal da empresa, antes mesmo de apresentar fiscalizao os documentos solicitados no termo inicial de fiscalizao, denunciou espontaneamente a infrao, incluindo em tal denncia a prova de recolhimento aos cofres do INSS do valor integral da contribuio, acrescido dos juros de mora exigidos por lei. sabido que a referida contribuio, recolhida pelo sujeito passivo, submete-se modalidade de lanamento por homologao. Com base nos elementos ora apresentados e tendo em vista a legislao pertinente matria, correto afirmar que a responsabilidade pela infrao cometida: a) ficou excluda, considerando-se que houve denncia espontnea da infrao, acompanhada do pagamento integral da contribuio e dos juros de mora. b) No ficou excluda, porquanto a autoridade administrativa competente do INSS deveria, previamente ao pagamento, arbitrar o montante do valor da contribuio devida, em consonncia com as normas legais reguladoras do lanamento por homologao. www.pontodosconcursos.com.br 29
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) No ficou excluda, pois no se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio do procedimento de fiscalizao, ainda que tenha sido pago o valor integral da contribuio e dos juros de mora devidos. d) No pode remanescer na esfera administrativa do INSS, considerando-se que o pagamento integral da contribuio e dos juros de mora devidos extingue a punibilidade criminal do agente. e) Possibilitar que haja condenao do agente pela prtica de crime de sonegao fiscal, considerando-se que deveria ter sido pago, inclusive, o valor da multa de mora incidente sobre a contribuio recolhida fora do prazo fixado em lei. 12. ISS FORTALEZA 2003 ESAF - Marque a resposta correta, observadas as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional. a) O sucessor a qualquer ttulo, o cnjuge meeiro e os serventurios da Justia, estes nos atos em que intervierem, respondem pessoal e integralmente pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. b) Na impossibilidade de a Fazenda Pblica exigir da massa falida o cumprimento de obrigaes tributrias, o sndico responde solidariamente com a massa, nos atos em que ele intervier ou pelas omisses de que for responsvel, pelos tributos e correspondentes multas moratrias e punitivas, devidos pela massa falida. c) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra no responde pelos tributos devidos pelas pessoas jurdicas fusionadas, transformadas ou incorporadas. d) Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade ou a posse de bens mveis e imveis sub-rogam-se nas pessoas dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. e) Os empregados so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. 13. ICMS DF 2001 (FUNDAO CARLOS CHAGAS) - Entre os sujeitos passivos de ICMS, no podem ser elencados: a) os entes com personalidade jurdica de direito pblico. b) os importadores de mercadorias do exterior. www.pontodosconcursos.com.br 30
CURSOS ON-LINE DIR. TRIBUTRIO EM EXERCCIOS - ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) os substitutos tributrios. d) as cooperativas. e) os prestadores de servios de transporte municipal.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON AULA 1: ESPCIES TRIBUTRIAS 01. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) Direito Tributrio o conjunto de normas que a) regula o destino dos valores arrecadados a ttulo de tributo dentro da mquina do Estado b) regula o comportamento dos agentes pblicos na conduo oramentria da Administrao Pblica Direta e Indireta c) regula o comportamento dos agentes pblicos na conduo oramentria apenas da Administrao Pblica Direta d) regula o comportamento das pessoas de levar dinheiro aos cofres pblicos e) compem a Lei Oramentria, a Lei Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias. O gabarito oficial a alternativa D. As alternativas a, b e c esto incorretas, pois, apesar do Direito Tributrio ser uma disciplina que surge de uma especializao do Direito Financeiro, de fato, quem normatiza ou regula o comportamento dos agentes na conduo oramentria, bem como a destinao dos tributos o Direito Financeiro, quando este disciplina o oramento pblico. Vale ressaltar novamente: o Direito Financeiro normatiza a atividade financeira do Estado, isto , as receitas pblicas, as despesas pblicas, crdito pblico e oramento pblico. Em contrapartida, o Direito Tributrio se especializou no estudo e na normatizao de uma das Receitas Pblicas, provavelmente a mais importante: o tributo. O disposto nas alternativas a, b e c no se confunde com aquilo que se denomina repartio de receita tributria, conforme est previsto na Constituio Federal, nos art. 157 a 162. Estes percentuais de repartio de receita tributria so hipteses excepcionais de vinculao de receita de impostos, bem como outros tributos, determinados pela Constituio e so objeto da disciplina Direito Tributrio. A alternativa e tambm est errada, pois como j mencionado, as leis oramentrias, a Lei Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias so instrumentos da normatizao do oramento pblico, o qual objeto de normatizao pelo Direito Financeiro. A alternativa d dada como gabarito uma afirmativa muito ampla e no muito feliz. Isto porque no universo dos ingressos pblicos, o tributo apenas umas das receitas pblicas, mas no a nica. Isto significa que nem todo dinheiro levado aos cofres pblicos ser um tributo. H outras receitas pblicas como, por exemplo, os preos pblicos e os preos quase privados. As receitas pblicas podem ser classificadas: receitas pblicas originrias ( atividade atpica de Estado ) e receitas pblicas derivadas ( atividades tpicas de Estado ). Todos esses recursos so receitas pblicas, no entanto, o tributo apenas uma espcie de receita pblica classificada como receita derivada, pois advm de atividade tpica de Estado, dotado de Poder de Imprio. Conclui-se, portanto, que o gabarito d, foi um tanto infeliz, uma vez que a receita pblica normatizada pelo Direito Financeiro, exceto uma delas: o tributo. Portanto, nem todo dinheiro levado ao cofre pblico corresponde a tributo ou seja, nem todo dinheiro levado ao cofre pblico ser objeto do Direito Tributrio. Poderamos repetir a clssica definio de Direito Tributrio como um ramo didaticamente autnomo do Direito Pblico que estuda e normatiza as relaes www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON jurdicas entre o Estado e o contribuinte, relativas instituio, fiscalizao e arrecadao da receita pblica derivada especfica referente ao conceito de tributo.
02. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo a) b) c) d) e) pode constituir sano de ato ilcito est submetido reserva legal pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. toda prestao pecuniria facultativa
Gabarito oficial B. Segundo o CTN, no seu art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Portanto, ressalvada a alternativa b, as demais alternativas esto em desacordo com a definio de tributo, Incorreta alternativa a , pois sano de ato ilcito sempre uma penalidade, como por exemplo a multa fiscal. Tributo no punio, mas sim prestao pecuniria que se paga pela prtica de ato lcito previsto em lei tributria. Incorreta a alternativa c, pois os tributos so prestaes pecunirias, portanto em dinheiro, salvo exceo prevista no CTN, como por exemplo, a dao em pagamento em bens imveis, se autorizada em lei. Portanto, no admite pagamento de tributos em valores que no se expressem em moeda. Da se conclui que a prestao de servios no meio de pagamento de tributos, diga-se o que se chamaria pagamento de tributo in labore. Incorreta a alternativa d por discordar da prpria definio de tributo no art 3. CTN, uma vez que a atividade de cobrana do tributo diz-se plenamente vinculada, ou seja, no h juzo de convenincia ou oportunidade no lanamento, pois, ato no discricionrio da Fazenda Pblica. Vide art. 142 CTN. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. A alternativa e, est incorreta, pois, ao contrrio do disposto na questo, tributo no prestao facultativa, uma vez que tem natureza legal, ou seja, institudo em lei. Isto decorre do princpio da legalidade disposto no art. 150, I CF Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. No entanto, as prestaes de natureza contratual, por exemplo, um preo pblico ou tarifa tm natureza contratual, da o seu carter facultativo, o que os diferencia dos tributos. Correto o gabarito alternativa b, como j exposto no pargrafo anterior, face natureza legal da prestao denominada tributo.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 03. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo: a) relevante para qualific-la a destinao legal do produto da sua arrecadao. b) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. c) relevante a correta destinao do valor arrecadado. d) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. e) irrelevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. Gabarito alternativa e. Correto o gabarito em detrimento das demais alternativas que versam sobre o mesmo tema. A questo tem fundamento legal no art. 4. CTN: Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.. O CTN, ao ser publicado, em 1966, trazia no seu art. 4. a diferena entre as espcies tributrias bsicas: imposto, taxa e contribuio de melhoria: o fato gerador. A correta identificao do fato gerador determina a espcie tributria. Nos termos do art. 5. CTN, tinham natureza tributria poca: rt. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. A denominao e demais formalidades adotadas em lei seria irrelevante para identificar um tributo. Isto significa que um tributo desingnado taxa, com fato gerador de imposto, imposto ele seria, no taxa. A lei seria plenamente vlida. A destinao legal do produto arrecadado tambm no seria o fator determinante para a identificao do tributo. Temos que tomar muito cuidado na correta identificao do tributo, uma vez que, aps essa identifcao feita passaremos a analisar as demais caractersticas daquele tributo. Por exemplo: uma taxa no pode ter base de clculo de imposto ( art. 145 par. 2. CF): art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. Ocorre que mesmo que o tributo tenha nome de taxa, pode no ser uma taxa e sim um imposto, pela anlise do fato gerador. Da no haveria nenhuma inconstitucionalidade. Seria vlido, portanto, fazermos duas questes da ESAF a respeito, como subsdio para este estudo.
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PRIMEIRA QUESTO SUBSIDIRIA: AFRF 1998/ ESAF Certo projeto de lei criando uma "taxa" para remunerar o servio de processamento da declarao do imposto tem por fato gerador o aferimento de renda superior a 3 mil reais. Noutro dispositivo, cria-se uma "contribuio de melhoria", que tem por fato gerador a sada de mercadorias de estabelecimentos industriais situados em vias pblicas asfaltadas pela Unio. Um terceiro artigo institui um "imposto sobre grandes fortunas" para o qual se prev, como fato gerador, a transmisso causa mortis de imveis de valor superior determinada quantia. Chamado a opinar sobre esse projeto, estaria incorreta a seguinte assero: a) o projeto de lei est escorreito, pois obedece aos princpios da legalidade e da anterioridade tributrias b) taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a imposto e, no primeiro caso, o fato gerador corresponde ao do imposto de renda c) o fato gerador da contribuio de melhoria, no projeto, no guarda relao com a valorizao do imvel d) o fato gerador do imposto criado corresponde ao de um imposto que no compete Unio e) h impropriedade na denominao dos tributos que se pretende criar Gabarito oficial alternativa a. O gabarito oficial no nos muito relevante. No h dados no texto para avaliao da observncia ao princpio da anterioridade. Da ser a alternativa incorreta desejada na questo. Relevantes as demais alternativas as quais esto corretas. Ocorre que no texto h a criao de trs tributos, todos com uma denominao incorreta, pois eles sero identificados pelos seus fatos geradores respectivos. Exemplo: no primeiro dispositivo o tributo no uma taxa e sim um imposto. Observe que no texto o autor denomina o tributo como taxa e logo em seguida determina o fato gerador com sendo de um imposto. Diante desta concluso, mesmo que tenha base de clculo de imposto ser plenamente constitucional, pois no se trata de uma taxa e sim de um imposto. SEGUNDA QUESTO SUBSIDIRIA AFTN SET/94 ESAF I O Municpio X criou a taxa de instalao industrial , a ser cobrada das industrias que se instalassem na zona industrial por ele criada. Para incentivar a instalao de fabricas naquele distrito industrial, previu a Lei que a taxa somente seria devida quando se iniciasse a produo, seria de 1% do valor dos produtos que sassem do estabelecimento. A lei municipal no definiu expressamente o fato gerador daquele tributo. II O Municpio Y criou a taxa de iluminao pblica, cuja base de calculo, para maior justia fiscal, foi graduada segundo a capacidade econmica, aferida pelo valor da energia eltrica consumida pelo contribuinte. III O Municpio Z instituiu, pelo exerccio do poder de policia sobre o zoneamento de atividades, a taxa de localizao de estabelecimentos bancrios, que incidiria mdica alquota de 1 milsimo por cento do valor dos emprstimos concedidos pelo contribuinte.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Assinale agora qual , respectivamente, a situao jurdica dessas trs taxas: a) Todas as trs so juridicamente validas b) Somente uma valida, sendo inconstitucionais as outras duas c) Somente duas so juridicamente validas: a primeira e a terceira d) Somente so validas as duas primeiras: uma porque ligada ao poder de policia local, relativo ao zoneamento urbano; a outra, porque se refere a prestao de servio publico, diretamente ao contribuinte ou posto sua jurisdio e) Todas as trs so invalidas juridicamente. Gabarito oficial alternativa e. Vale uma ressalva. A questo muito antiga e, atualmente, a taxa de iluminao pblica, disposta na segunda assertiva, foi considerada pelo STF como inconstitucional a partir de 2000, por ser um servio inespecfico e indivisvel. Hoje possvel a cobrana da CIP contribuio para custeio da iluminao pblica. Vide art. 149-A CF. O nos relevante observar no texto que o autor determina que nos trs casos, so institudas taxas com base de clculo de impostos, da a sua inconstitucionalidade. Observe que o autor no entra na anlise do fato gerador, isto , diz ter sido institudo uma taxa e ponto final! No h, como na primeira questo subsidiria, um tributo designado taxa e com fato gerador de imposto. Nesta questo em anlise (SEGUNDA QUESTO SUBSIDIRIA ) os tributos so taxas. Portanto, neste tipo de questo, o autor no quer entrar na discusso quanto natureza do tributo, ele determinou o tributo criado e agora resta a anlise final da base de clculo. Como j sabemos, uma taxa no pode ter base de clculo de imposto, da, nas trs anlises serem inconstitucionais.
TERCEIRA QUESTO SUBSIDIRIA:
ICMS MG 2004 Considerando-se o conceito de tributo e a classificao de suas espcies, INCORETO afirmar que: a) A classificao das espcies tributrias independe da denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei, sendo necessrio, no entanto, a anlise do fato gerador e da base de clculo da obrigao instituda. b) As taxas podem ser exigidas tanto pela Unio, pelos Estados-membros, pelo Distrito Federal e pelos Municpios, desde que realizem a prestao do servio pblico especfico e divisvel ou o coloquem disposio do contribuinte. c) O imposto de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, um tributo cujo fato gerador independe da prtica de uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte, sendo expressamente vedada pela Constituio Federal de 1988 a vinculao de sua arrecadao ou transferncia constitucional a uma despesa especfica. d) O tributo no constitui sano de ato ilcito, isto , a exigncia preconizada pela legislao no pode caracterizar a aplicao de uma penalidade pela prtica de ato contrrio sua determinao
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Gabarito oficial alternativa c. Nos interessa analisar a alternativa a. Est correta. Fez-se uma afirmativa mais abrangente do que o art. 4. CTN, incluindo-se na relevncia, para identificar a natureza jurdica do tributo, a anlise, no s do fato gerador, mas tambm da sua base de clculo. Correta a afirmativa, pois forma um contexto verdadeiro. O universo de fato gerador e base de clculo identifica corretamente um tributo. Mas, em contrapartida, vale ressaltar que somente a base de clculo no seria suficiente. Por exemplo, se soubssemos que um tributo denominado taxa e tem base de clculo o valor do imvel, no seria isso suficiente para afirmarmos ser taxa ou imposto. Seria necessrio a correta identificao do fato gerador. Caso fosse fato gerador de taxa, seria no contexto um tributo inconstitucional, mas em sendo fato gerador de imposto, seria constitucional. A alternativa b est correta pois coincide com o fato gerador de taxa de servio, nos termos do art. 77 CTN. A alternativa c dita como incorreta, fez uma afirmativa um tanto confusa. Em verdade, na sua primeira parte, ressalta o art. 16 CTN, segundo o qual o imposto tributo no vinculado, cujo fato gerador representa uma manifestao econmica do contribuinte. Seu fato gerador fato do indivduo, no depende, portanto, de contraprestao imediata do Estado. Vide art. 16 CTN Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Na segunda metade da afirmativa, ressalta a determinao constitucional de que imposto tributo de receita no vinculada por expressa proibio constitucional nos termos do art. 167, IV CF Art. 167. So vedados: IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo. Vale observar que h excees expressas onde se exige a vinculao da receita do imposto despesas especficas, como para a sade, o ensino e outras. Da a terceira afirmativa da questo estar incorreta. A alternativa d est correta e j foi abordada em questes anterirores.
04. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005) Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas: a) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis b) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a realizao de obras pblicas e a conseqente valorizao imobiliria d) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que apenas postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo e) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida apenas a valorizao imobiliria.
Gabarito oficial alternativa c. As taxas tm como fato gerador uma contraprestao estatal relacionada servios pblicos especficos e divisveis ou ao exerccio regular do poder de polcia, enquanto as contribuies de melhoria tm como fato gerador a valorizao imobiliria decorrente de obra pblica. Quanto s taxas vide art. 145, II CF que repetido no art. 77 CTN: CF Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio Quanto s contribuies de melhoria vide art. 145, III CF e art. 81 CTN. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas CTN Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado Vale observar que tanto as taxas como as contribuies de melhoria so tributos vinculados ou seja, seus fatos geradores esto vinculados a uma contrapartida imediata do Estado em relao ao contribuinte. Ao contrrio dos impostos, classificados como tributos no vinculados, uma vez que o fato gerador no se relaciona com atuao do Estado dirigida ao contribuinte, e sim com a manifestao econmica do prprio contribuinte. Vide art. 16 CTN. Tambm importante ressaltar que o fato gerador da taxa e definido no somente no CTN, no seu art. 77, bem como na prpria CF art.145, II. J, com relao s contribuies de melhoria, a CF art. 145, III no definiu o seu fato gerador, deixando-o em aberto. Segundo o STF, fica recepcionado o art. 81 CTN ....valorizao imobiliria decorrente de obra pblica Diante do exposto, podemos concluir que a alternativa a est incorreta, pois a contribuio de melhoria no se relaciona com servios pblicos, somente a taxa. As contribuies de melhoria tm como fato gerador a valorizao imobiliria decorrente de obras pblicas. A alternativa b est incorreta, pois ambas so tributos vinculados, conforme j explicado por ns.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa c est correta, pois se enquadra no contexto j explicado. Fazemos uma pequena ressalva. Deveriam ter especificado que as taxas visam custeio de servios pblicos especficos e divisveis, e no qualquer servio pblico. Vale a nossa crtica A alternativa d est incorreta, pois relaciona as contribuies de melhoria aos servios pblicos e, alm disso, as torna facultativa, o que no caracterstica de tributos, os quais so compulsrios dada a natureza legal. A alternativa e est incorreta, primeiro por no especificar os servios pblicos vinculados s taxas, conforme j ressaltamos; alm disso, as contribuies de melhoria esto relacionadas valorizao imobiliria decorrente de obras pblicas e no qualquer valorizao imobiliria.
05 ( Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico - Sergipe 2005) A respeito dos tributos previstos na Constituio, correto afirmar que: a) a contribuio de melhoria no pode ser exigida antes do incio da obra pblica. b) os emprstimos compulsrios podero ser institudos pela Unio, pelos Estados, pelos Municpios e pelo Distrito Federal para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica. c) as taxas podem ter a mesma base de clculo de imposto. d) na ausncia do exerccio do poder de tributar pelos Estados e pelos Municpios, a Unio poder dispor, por intermdio de lei ordinria federal, sobre os tributos de competncia dessas pessoas polticas. e) aps a Emenda Constitucional n. 29, de 13.09.2000, o Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano pode ser exigido atravs de alquotas progressivas desde que o Municpio possua plano diretor. Gabarito oficial alternativa a. Correto o gabarito uma vez que pressupe a contribuio de melhoria que a valorizao seja decorrente de obra pblica, conforme j estudamos no art. 81 CTN. Antes de seu incio no teria sido decorrente da realizao de uma obra. O STF aceita, no entanto, que seja cobrada mesmo antes do trmino da obra, basta que tenha ocorrido, para o respectivo imvel, o seu fato gerador, isto , a valorizao imobiliria.
A alternativa b est incorreta, pois emprstimo compulsrio tributo especial de competncia exclusiva da Unio. Vide art. 148 CF. A alternativa c est incorreta nos termos do art. 145 2. CF, conforme j em questes anteriores : art.145. 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. A altenativa d est incorreta uma vez que os entes tributantes tm competncia definida na Constituio para impostos, no cabendo invaso de competncia no campo de atuao das entidades tributantes. Um ente tributante deve restringir-se ao seu campo de competncia, no podendo, inclusive, nem delega-la, nos termos do art. 7 CTN. Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. Vale observar que o
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON que se admite a delegao das funes de fiscalizar, arrecadar e executar, mas no da funo de instituir os tributos. Da se afirmar que a competncia como um todo indelegvel. O que se admitiria seria apenas a delegao da capacidade de se exigir o cumprimento da obrigao, o que envolve apenas as trs funes restantes: fiscalizar, arrecadar e executar. Retornando ao cerne da questo, sendo o exerccio da competncia uma faculdade do ente tributante, diante da inrcia de seu titular, outro ente no poderia invadir sua competncia, pois o exerccio inaproprivel, cada uma tem uma esfera de competncia designada pela Constituio que direta e expressamente ou atravs da tcnica da predominncia do interesse. A alternativa e est incorreta pois a EC 29/00 atribuiu aos Municpios a competncia para instituir alquotas progressivas de IPTU em funo do valor venal do imvel. Vide art. 156 1, I CF. 156 Compete aos municpios: " 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:" Vale ressaltar no prprio artigo a antiga permisso da progressividade do IPTU em funo do tempo, o que permanece vlido: Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes... 4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:.....II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo. Portanto, conclui-se que, a EC 29/00 no tem vnculo com a progressividade extra-fiscal explicitada no art. 182 par.4. , II CF. A EC 29/00 trata de possibilitar a progressividade das alquotas de IPTU em funo da capacidade econmica, ou seja, em funo do valor do imvel, o que antes era negado pelo STF.
06. ICMS SP 2002 ( VUNESP) As taxas de Fiscalizao e Servios Diversos como institudas nos termos da Lei 7645/91 so: a) tributos vinculados b) impostos no vinculados c) contribuies parafiscais d) preos pblicos retribuitrios e) impostos vinculados Gabarito correto alternativa a. Conforme j foi anteriormente explicado na questo n. 04, no quarto pargrafo dos respectivos comentrios, as taxas tm como fato gerador um situao prevista em lei que est vinculada a uma atuao Estatal, a uma contraprestao imediata do Estado em relao ao contribuinte. Ao contrrio, os impostos so tributos que dependem apenas do prprio contribuinte na manifestao de sua capacidade econmica, da denominados tributos no vinculados, nos moldes do art. 16 CTN. Incorretas as alternativas b e e , pois taxas e impostos so tributos totalmente distintos. J estudamos na questo n. 04 a funo de ambos como tributos bsicos com funes diferenciadas no Sistema tributrio Nacional. As taxas tm funo de ressarcir
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON custo de servios pblicos especficos e divisveis, enquanto os impostos visam redistribuio de riqueza, funo meramente redistributiva e no ressarcitiva. Incorreta a alternativa c, pois as contribuies especiais so tributos especiais, hoje, dotadas de natureza jurdica tributria. Visam custeio de atividades paralelas s funes de Estado, como custeio da Seguridade Social e outras. No se confundem com as taxas, pois estas ltimas so tributos bsicos, com fato gerador definido em norma geral e funo tributria definida, conforme j por ns estudado, relacionando-se com os servios pblicos especficos e divisveis ou com poder de polcia. Incorreta a alternativa d, pois os preos pblicos so receitas originrias, de natureza contratual, facultativos, o que os diferem dos tributos, em especial, das taxas, as quais so compulsrias, institudas em lei.
07. (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) De acordo com o pargrafo 4. do art. 177 CF, acrescentado pela EC n. 33/01, poder ser instituda contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Em relao CIDE relativa s atividades de petrleo, a contribuio : a) b) c) d) e) receita originria, nos termos do pargrafo 1. do art. 20 CF contribuio de melhoria na importao e comercializao preo pblico, por se tratar de atividade relativa a petrleo receita derivada provinda de contribuio especial tributria movimentao de caixa
Gabarito oficial alternativa d. Correto o gabarito oficial, pois, conforme j abordamos o tema, na questo n. 01, os tributos so espcies de receitas pblicas derivadas, advm de funo tpica de Estado. Ao contrrio as receitas pblicas originrias, advm de funo atpica de Estado, destacando-se os preos pblicos. Alm disso, vale ressaltar que as contribuies especiais, dentre as quais a CIDE, bem como as contribuies sociais e os emprstimos compulsrios tm natureza tributria especial, sem fato gerador rigidamente direcionado em norma geral, ficando a cargo da lei instituidora. O que os diferencia dos impostos, taxas e das contribuies de melhoria o fato de aqueles tm funo de custeio de despesa especial, como Seguridade Social, Interveno no modelo econmico, ao passo que estes, os impostos, as taxas e contribuies de melhoria tm funo tributria rgida e definida pela anlise estrita do seu fato gerador. Quero dizer que uma contribuio especial pode ter mesmo fato gerador de um imposto, por exemplo, sem no entanto, se transforma em imposto, uma vez que, ao contrrio dos impostos, visa o custeio de uma atividade especial: exemplo a CIDE do petrleo visa subsdios a preo de combustveis, desenvolver projetos ambientais relacionados industria do petrleo e outros... Em resumo, as contribuies especiais e os emprstimos compulsrios no so identificados apenas pela anlise de seu fato gerador, mas sim por circunstncias especiais que lhes tornam um tributo especial: custeio de atividades especiais. Da o art. 4. CTN ter sua rigidez direcionada ao art. 5. CTN, ou seja, aos impostos, taxas e contribuies de melhoria.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 08. (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) A contribuio para custeio da iluminao pblica, recm introduzida em nosso sistema tributrio a) tem natureza extra-fiscal b) uma contribuio sui generis que pode ser instituda pelos Municpios ou Distrito Federal c) uma contribuio que somente pode ser instituda pelos Municpios d) uma contribuio que pode ser instituda por quaisquer dos entes polticos e) equipara-se s taxas Gabarito oficial alternativa b. Tem fundamento no art. 149 A da Constituio Federal. Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. Elas foram atribudas aos Municpios e Distrito Federal para fazer face ao custeio da iluminao pblica, uma vez ter o STF declarada com inconstitucional a cobrana de taxas de iluminao pblica, por ser servio pblico inespecfico ( geral ) e indivisvel. Tem funo, portanto fiscal, visando custeio da iluminao pblica. Ressalte-se que esto sujeitas anterioridade, bem como ao requisito da noventena previstos nos art. 150, III, b e c CF. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;
09 (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) Em nosso sistema tributrio, a progressividade das alquotas pode ser utilizada com finalidades extra-fiscais, para instituio de a) IR b) IR e IPTU c) IPTU e ITR d) IR e ITR e) IPTU e ICMS Gabarito oficial alternativa c. A progressividade extra-fiscal de alquotas admitida para dois impostos: IPTU e ITR. Vide art. 182, 4., II CF ( IPTU ): Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes... 4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:.....II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo. Vide tambm art. 153, 4, I CF 4 O imposto previsto no
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON inciso VI do caput: I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. As demais alternativas esto incorretas. O Imposto de Renda admite progressividade, nos moldes do art. 153, 2, I CF, mas a progressividade se faz em funo da renda, ou seja, trata-se de progressividade em funo da capacidade econmica, e no em funo de critrios de controle, diga-se, extra-fiscal, como solicitado na questo. Alm disso vale ressaltar que o IPTU admite dois critrios de progressividade de alquotas, um deles j exposto acima ( em funo de critrios extra fiscais ), a progressividade no tempo e outro critrio disposto no art. 156, 1o., I CF, ou seja, em funo do valor do imvel, o que caracteriza progressividade em funo da capacidade econmica. art. 156 1o., I Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, II, o IPTU poder ser :"I ser progressivo em razo do valor do imvel Quanto ao ICMS, este no admite progressividade de alquotas por nenhum dos dois critrios, seja em funo de carter extra-fiscal ou em funo da capacidade contributiva. Crtica: o ICMS poder ser seletivo e, nesta hiptese, teria funo extrafiscal, o que implica em progressividade na razo inversa da essencialidade do produto. Mas esta questo teria que ser tratada como critrio de seletividade e, no creio fosse tratada como critrio de progressividade. Portanto, vale a regra, ICMS no progressivo.
10 (Fundao Carlos Chagas- Procurador Manaus) Em nosso Sistema financeiro, o pedgio cobrado pela utilizao de rodovias qualifica-se como a) Taxa de servio b) Taxa de polcia c) Preo pblico d) Imposto sobre servio prestado e) Contribuio social Gabarito oficial alternativa c. Em verdade muitos autores divergem a respeito. Longe de ser questo simples de resolver, uns dizem taxa enquanto outros preo pblico. Em verdade, acho brilhante o prof. Sacha Calmon quando define: depende da natureza da sua instituiose por lei ser uma taxa, se contratual ser um preo pblico. Portanto, no vamos ficar presos a uma reposta, vai depender de como ele ser institudo. No entanto, comum nesta pergunta, em concursos, o gabarito preo pblico, o que resulta de uma realidade brasileira, onde, hoje em dia, os pedgios tm tido feio contratual e no instituio por lei. Da o gabarito tradicional: preo pblico. Vale observar que alguns autores, ainda diferenciam as tarifas, como espcies de preo pblico, cobrados mediante delegao de servio pblico por entes privados. Mesmo assim, o gabarito ser dado pelo gnero- preo pblico- e no pela espcie tarifa.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 11. (Fundao Carlos Chagas- ICMS DF- 2001) As multas fiscais so distintas dos tributos, entre outras razes, porque a) No so passveis de inscrio como dvida ativa b) Obedecem ao princpio da legalidade c) Constituem sanes de atos ilcitos d) Observam o princpio da anterioridade e) So aplicadas pelos gentes da fiscalizao Gabarito alternativa c. Na questo n. 02 j abordamos o assunto, diferenciando tributo das multas. Na verdade o art. 3. CTN que define tributo Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, deixa bem claro que tributo no tem natureza punitiva, ao contrrio das multas. Vale ressaltar que o art. 3.CTN perfeito para a definio das multas, desde que fizssemos a devida alterao ...que constitua sano de ato ilcito... Incorreta a alternativa b, pois tanto os tributos como as multas, por constiturem o objeto da obrigao tributria principal, sofrem lanamento para constituio do respectivo crdito tributrio. O no pagamento no prazo permite execuo fiscal que, no entanto, vai depender de prvia inscrio em dvida ativa, pois sem o ttulo executivo extra judicial, a CDA ( certido de dvida ativa ), no h como se instrumentalizar uma ao de execuo fiscal. Portanto, as multas tambm exigem inscrio como dvida ativa. Incorreta a alternativa b pois ambos sujeitam-se legalidade: CTN Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: I - a instituio de tributos, ou a sua extino; ....V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas Incorreta a alternativa d, uma vez que as multas no esto submetidas Anterioridade, apenas os tributos. Vide art. 150, III, b CF. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: ...b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; Incorreta a alternativa e pois ambos so exigidos pela fiscalizao, pois, como j foi exposto, so objeto de lanamento para constituio do crdito tributrio, sendo inclusive a multa objeto de lanamento de ofcio nos moldes do art. 149 CTN. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos: ...IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
12. ( Agente Fiscal Mato Grosso Do Sul 2001) As receitas compulsrias, cuja arrecadao e utilizao so conferidas, pelo Poder Pblico competente, a uma entidade paraestatal dotada de autonomia administrativa e financeira, so chamadas: a) acessrias b) complementares c) extraordinrias d) extrafiscais e) parafiscais Gabarito correto alternativa e. Os tributos so classificados: fiscais, extra-fiscais e parafiscais. Considera-se fiscal um tributo quando tem funo eminentemente arrecadatria visando cumprir as funes de Estado, exemplo, IR, IPTU, ICMS. Classifica-se como extra-fiscal, quando prevalece alm da funo arrecadatria, outra, a de controle ou interveno na economia. Destacam-se II, IE, IPI, IOF, ITR. Vale ressaltar que o ICMS seletivo e o IPTU progressivo no tempo teriam funo extra-fiscal, o que seria exceo regra. Por ltimo, a parafiscalidade implica em tributo que visa custeio de funo paralela de Estado, exemplo as contribuies da seguridade social cobradas do empregador sobre a folha salarial. Alm disso, caracterstica tambm da parafiscalidade a transferncia da capacidade ativa ( funo de exigir o cumprimento da obriao ) e dos recursos entidade beneficiada. Note-se, no, entanto, que nem toda transferncia de capacidade ativa implica em parafiscalidade.
13. ( Agente Fiscal Mato Grosso Do Sul 2001) Com referncia instituio de emprstimos compulsrios, assinale abaixo a assertiva correta: a) O emprstimo compulsrio no uma espcie de tributo, no estando sujeito exigncia de prvia autorizao oramentria b) A Unio pode institui-lo por meio de lei ordinria federal c) Cabe lei complementar definir as hipteses excepcionais para sua instituio d) Aos emprstimos compulsrios aplicam-se as disposies constitucionais relativas aos tributos e s normas gerais de Direito Tributrio e) A competncia para instituir emprstimo compulsrio da Unio, podendo ser excepcionalmente atribuda ao Distrito Federal.
Correto o gabarito alternativa d.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON O emprstimo compulsrio tributo de competncia da Unio. Vide art. 148 CF. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio. Incorreta a alternativa a, pois a smula 418 STF no tem mais eficcia, uma vez que, desde a EC 01/69 ele j ganha natureza tributria, segundo jurisprudncia do prprio STF, ainda no resumida em nova smula. Incorreta a alternativa b, pois necessria lei complementar federal em qualquer hiptese, inclusive no caso de guerra, calamidade pblica ou investimento pblico. Incorreta a alternativa c. No h que se confundir fato gerador com as circunstncias autorizadoras. Se a pergunta quando a Unio poder criar o tributo por lei complementar, a resposta ser umas das 3 circunstncias autorizadoras: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional. Estas no so fatos geradores, mas sim os fundamentos que autorizam a publicao da lei instituidora pela Unio. Outra coisa definir o seu fato gerador, aquela circunstncia prevista em lei, que, em nela se enquadrando, fica o contribuinte obrigado ao pagamento do tributo. O emprstimo compulsrio pode se utilizar de qualquer fato gerador, inclusive copiar fato gerador de imposto, pois imposto no se transforma, uma vez que o emprstimo tem uma caracterstica que lhe diferencia dos demais tributos: restituio obrigatria. Incorreta alternativa e, uma vez ser de competncia exclusiva da Unio, competncia dita indelegvel, como j estudamos no art. 7. CTN. QUESTO SUBSIDIRIA 1 AFRF 2002-2 ESAF A assertiva errada, entre as constantes abaixo, a que afirma que a) a instituio de emprstimos compulsrios s pode ser feita por lei complementar. b) um dos fundamentos possveis do emprstimo compulsrio a calamidade pblica. c) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio de emprstimos compulsrios. d) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e de carter urgente no se aplica o princpio da anterioridade. e) os recursos provenientes de emprstimo compulsrio s podem ser aplicados para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. Gabarito oficial alternativa d. Vale ressaltar que, nos termos do art. 150 1 CF, o emprstimo compulsrio s configura exceo anterioridade nas hipteses de guerra externa e calamidade pblica. Vale ressaltar que, na alternativa e dito como tributo de receita vinculada.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON QUESTO SUBSIDIRIA 2 AFTN DEZ/91 Lei Complementar da Unio instituiu emprstimo compulsrio para absorver temporariamente poder aquisitivo da populao, em face da tendncia hiperinflao. Esse emprstimo compulsrio: a) inconstitucional por ter sido institudo por lei complementar. b) Deveria ter sido institudo por lei ordinria federal. c) constitucional por ter sido institudo por lei complementar. d) inconstitucional, pois no corresponde s hipteses constitucionais de emprstimo compulsrio. e) constitucional, pois se trata de matria urgente e de relevante interesse nacional. Gabarito oficial alternativa d. As circunstncias autorizadoras esto previstas na atual CF 88, no art. 148 CF. O CTN no foi recepcionado no seu art. 15, III , pois contraria a atual disciplina do texto constitucional.. Vide CTN Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios: I - guerra externa, ou sua iminncia; II calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos oramentrios disponveis; III - Conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo. J a Constituio disciplina o emprstimo compulsrio, sem ter includo o disposto no art. 15, III CTN. CF Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". 14 . ( Auditor Do Tribunal De Contas Do Es- 2001- adaptada) Qual dos impostos abaixo admitem a caracterstica de seletividade e no cumulatividade? a) IR e Imposto de Exportao b) IPVA c) IPI e ICMS d) IR e IPI e) ITR e IPTU Gabarito alternativa c. Vale ressaltar que a seletividade exigida obrigatoriamente para o IPI e facultativamente para o ICMS. J a no-cumulatividade obrigatria para os dois impostos. Vide art. 150, 3, I e II CF 3 - O imposto previsto no inciso IV do art. 153: I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores; e art. 155, , 2. , I e III CF " 2 O imposto previsto no inciso II do art 155 , atender ao seguinte:" I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Federal; III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios
15.( Fiscal De Tributos Estaduais Do Par- 2002) Identifique o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto: a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio d) contribuio social e) contribuio de melhoria Gabarito oficial alternativa e. J abordamos em questes anteriores a contribuio de melhoria e verificamos a sua funo ressarcitiva do custo de uma obra pblica que acarrete valorizao imobiliria. Seu fundamento tico-jurdico se prende esta funo de evitar enriquecimento injusto diante de uma valorizao imobiliria fruto de obra pblica em detrimento de toda uma sociedade. Vale ressaltar que o exerccio da competncia facultativo. Vide art. 81 CTN.
16. ( Auditor Do Tribunal De Contas Do Es- 2001) Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte: a) imposto b) taxa c) contribuio de melhoria d) pedgio e) preo pblico Gabarito oficial alternativa a. J fizemos anteriormente a abordagem do art. 16 CTN, onde definimos imposto como tributo no vinculado. Vide questo n. 04. QUESTO SUBSIDIRIA AFTN/89 ESAF Quando tem por fato gerador uma situao que independe de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte, diz-se um tributo no vinculado. Nesse sentido, tributo no vinculado. a) a taxa de fiscalizao b) a contribuio de melhoria c) a taxa de limpeza publica d) a taxa de melhoramento dos portos. e) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. Gabarito oficial alternativa e
17. AFTN SET/94 ESAF
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Determinada lei estadual instituiu tributo designado taxa de transporte e descreveu sua base de calculo como sendo o valor do frete. Elegeu os transportadores como responsveis pelo pagamento desse tributo, que deveriam pag-lo antes mesmo da concretizao do transporte, assegurando, no entanto, imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realizasse o transporte. Dada a natureza jurdica do tributo, a atribuio ao sujeito passivo da obrigao tributaria da condio de responsvel. a) no se poderia dar, porque o tributo uma taxa. b) Poderia dar-se, porque o tributo um imposto. c) Poderia dar-se, porque o tributo uma contribuio. d) No se poderia dar, porque o tributo uma contribuio. e) No se poderia dar, porque o tributo um imposto. Gabarito oficial alternativa b. Em observando o texto, identificamos um tributo denominado taxa, com fato gerador de imposto. Diante do art. 4. CTN, por ns j estudado, trata-se de imposto e no de taxa. Resta na questo identificar a possibilidade de exigncia do imposto antes da ocorrncia do fato gerador. Trata-se de permissivo constitucional no art. 150 par. 7. CF, ou seja, o instituto do fato gerador presumido: " 7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. Vale observar que o instituto em questo se aplica apenas aos impostos e contribuies, no s taxas. Conclumos, que como no texto, o tributo era um imposto e no uma taxa, foi correta a lei na utilizao do permissivo constitucional do fato gerador presumido.
18. AFTN SET/94 ESAF Sobre o valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos afirmar: I os fatos geradores so figuras tpicas dos tributos no-vinculados, no compondo a estrutura impositiva das taxas que decorrem de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. II Taxa um tributo no-vinculado que tem como base de calculo uma grandeza dimensvel de fato estranho a qualquer atividade estatal referida ao obrigado. III O trao caracterstico que diferencia a taxa da contribuio de melhoria, que esta ultima tem como pressuposto o fato de o produto de sua arrecadao ter destinao legal voltada realizao de obra publica que valorize o imvel do contribuinte. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) I verdadeiro II verdadeiro III falso d) I falso II falso III verdadeiro e) I falso II verdadeiro III falso
Gabarito oficial alternativa a
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A primeira assertiva erra, pois, qualquer que seja o tributo, quer tributo vinculado ou no-vinculado, deve ter como elemento de sua estrutura a existncia de fato gerador, sem o qual o tributo no existe. Vide a explicao de tributo vinculado na questo n. 04. A segunda assertiva est incorreta, pois j definimos taxa como tributo vinculado, que exige contraprestao imediata do Estado em relao ao contribuinte. Vide a explicao de tributo vinculado na questo n. 04. A terceira assertiva est incorreta. Primeiramente, nos termos do art. 4. CTN, a diferena entre taxa e contribuio de melhoria se faz pela anlise do fato gerador e, no, pela destinao do produto arrecadado. Em acrscimo, apesar de ambas terem funo ressarcitiva do respectivo custo, prtica usual do legislador, em ambas, que o recurso no seja direcionado por lei para a manuteno do respectivo custo, e que retorne ao bolo oramentrio. Isto caracteriza tributo de receita no vinculada o que no prejudica a sua funo, qual seja, ressarcir o custo, uma vez que o recurso vai repor o montante retirado do oramento para o respectivo custeio,
19. AFTN MAR/94 O imposto um tributo que: a) admite, sendo geral, sua vinculao a rgo, programa, fundo ou despesa. b) apresenta-se vinculando seu fato gerador a uma atuao estatal em favor do contribuinte. c) tem por funo arrecadar recursos para custear ass despesas gerais da Administrao em favor da coletividade ou de grupo sociais especficos. d) Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte. e) Oferece ao contribuinte, como hiptese de incidncia, a prestao efetiva ou potencial de servios pblicos, especficos e divisveis. Gabarito correto alternativa d. Vide art. 16 CTN. Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Portanto, como j estudamos, tributo no vinculado. Incorreta a alternativa a, pois contraria o disposto no art. 167, IV CF, em regra o define como sendo tributo de receita no vinculada. so vedadas : IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo Incorreta a alternativa b pela mesma justificativa do comentrio alternativa d, diga-se, tributo no vinculado Incorreta a alternativa c pela mesma justificativa da alternativa a, diga-se, tributo de receita no vinculada, regra geral. Incorreta a alternativa e, pois refere-se ao fato gerador de taxas.
20. ICMS RN 2005 ESAF Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opo que contm a seqncia em que foram preenchidas. Para fins de instituio e cobrana de taxas, o Cdigo Tributrio Nacional considera os servios pblicos: _________________, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios; ___________________, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas; ________________ utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. a) b) c) d) e) especficos/ unitrios/ potencialmente individuais/ autnomos/ virtualmente utilizveis/ independentes/ normalmente potenciais/ necessrios/ essencialmente divisveis/ especficos/ efetivamente
Gabarito oficial alternativa e. Trata-se de simples definio do fato gerador da taxa de servio no art. 77 e 79 CTN. CTN Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. CTN Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
LISTA GERAL DE TODOS OS EXERCCIOS RESOLVIDOS NA AULA 1
01. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) Direito Tributrio o conjunto de normas que f) regula o destino dos valores arrecadados a ttulo de tributo dentro da mquina do Estado g) regula o comportamento dos agentes pblicos na conduo oramentria da Administrao Pblica Direta e Indireta h) regula o comportamento dos agentes pblicos na conduo oramentria apenas da Administrao Pblica Direta i) regula o comportamento das pessoas de levar dinheiro aos cofres pblicos
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON j) compem a Lei Oramentria, a Lei Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias.
02. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) Sobre o conceito de tributo construdo a partir da definio do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que o tributo f) g) h) i) j) pode constituir sano de ato ilcito est submetido reserva legal pode ser pago por intermdio de prestao de servio de qualquer natureza deve ser cobrado mediante atividade administrativa plenamente discricionria. toda prestao pecuniria facultativa
03. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005 ) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo: f) relevante para qualific-la a destinao legal do produto da sua arrecadao. g) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. h) relevante a correta destinao do valor arrecadado. i) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. j) irrelevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. 04. ( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral De Justia- Sergipe 2005) Um dos elementos que diferenciam as taxas das contribuies de melhoria o fato de que as taxas: f) remuneram servios pblicos especficos e indivisveis, ao passo que as contribuies de melhoria remuneram servios pblicos especficos e divisveis g) no dizem respeito a nenhuma atividade estatal especfica, ao passo que as contribuies de melhoria apresentam o atributo da referibilidade h) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida a realizao de obras pblicas e a conseqente valorizao imobiliria i) so cobradas pela prestao de servios pblicos, ainda que apenas postos disposio do usurio, ao passo que o pagamento das contribuies de melhoria facultativo j) remuneram servios pblicos, ao passo que as contribuies de melhoria tm como contrapartida apenas a valorizao imobiliria.
05 ( Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico - Sergipe 2005)
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A respeito dos tributos previstos na Constituio, correto afirmar que: f) a contribuio de melhoria no pode ser exigida antes do incio da obra pblica. g) os emprstimos compulsrios podero ser institudos pela Unio, pelos Estados, pelos Municpios e pelo Distrito Federal para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica. h) as taxas podem ter a mesma base de clculo de imposto. i) na ausncia do exerccio do poder de tributar pelos Estados e pelos Municpios, a Unio poder dispor, por intermdio de lei ordinria federal, sobre os tributos de competncia dessas pessoas polticas. j) aps a Emenda Constitucional n. 29, de 13.09.2000, o Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano pode ser exigido atravs de alquotas progressivas desde que o Municpio possua plano diretor. 06. ICMS SP 2002 ( VUNESP) As taxas de Fiscalizao e Servios Diversos como institudas nos termos da Lei 7645/91 so: f) tributos vinculados g) impostos no vinculados h) contribuies parafiscais i) preos pblicos retribuitrios j) impostos vinculados
07. (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) De acordo com o pargrafo 4. do art. 177 CF, acrescentado pela EC n. 33/01, poder ser instituda contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Em relao CIDE relativa s atividades de petrleo, a contribuio : f) g) h) i) j) receita originria, nos termos do pargrafo 1. do art. 20 CF contribuio de melhoria na importao e comercializao preo pblico, por se tratar de atividade relativa a petrleo receita derivada provinda de contribuio especial tributria movimentao de caixa
08. (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) A contribuio para custeio da iluminao pblica, recm introduzida em nosso sistema tributrio f) tem natureza extra-fiscal g) uma contribuio sui generis que pode ser instituda pelos Municpios ou Distrito Federal h) uma contribuio que somente pode ser instituda pelos Municpios i) uma contribuio que pode ser instituda por quaisquer dos entes polticos j) equipara-se s taxas
09 (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) Em nosso sistema tributrio, a progressividade das alquotas pode ser utilizada com finalidades extra-fiscais, para instituio de f) IR g) IR e IPTU h) IPTU e ITR i) IR e ITR j) IPTU e ICMS
10 (Fundao Carlos Chagas- Procurador Manaus) Em nosso Sistema financeiro, o pedgio cobrado pela utilizao de rodovias qualifica-se como f) Taxa de servio g) Taxa de polcia h) Preo pblico i) Imposto sobre servio prestado j) Contribuio social 11. (Fundao Carlos Chagas- ICMS DF- 2001) As multas fiscais so distintas dos tributos, entre outras razes, porque f) No so passveis de inscrio como dvida ativa g) Obedecem ao princpio da legalidade h) Constituem sanes de atos ilcitos i) Observam o princpio da anterioridade j) So aplicadas pelos gentes da fiscalizao 12. ( Agente Fiscal Mato Grosso Do Sul 2001) As receitas compulsrias, cuja arrecadao e utilizao so conferidas, pelo Poder Pblico competente, a uma entidade paraestatal dotada de autonomia administrativa e financeira, so chamadas: f) acessrias g) complementares h) extraordinrias i) extrafiscais j) parafiscais
13. ( Agente Fiscal Mato Grosso Do Sul 2001)
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Com referncia instituio de emprstimos compulsrios, assinale abaixo a assertiva correta: f) O emprstimo compulsrio no uma espcie de tributo, no estando sujeito exigncia de prvia autorizao oramentria g) A Unio pode institui-lo por meio de lei ordinria federal h) Cabe lei complementar definir as hipteses excepcionais para sua instituio i) Aos emprstimos compulsrios aplicam-se as disposies constitucionais relativas aos tributos e s normas gerais de Direito Tributrio j) A competncia para instituir emprstimo compulsrio da Unio, podendo ser excepcionalmente atribuda ao Distrito Federal.
14 . ( Auditor Do Tribunal De Contas Do Es- 2001- adaptada) Qual dos impostos abaixo admitem a caracterstica de seletividade e no cumulatividade? f) IR e Imposto de Exportao g) IPVA h) IPI e ICMS i) IR e IPI j) ITR e IPTU
15.( Fiscal De Tributos Estaduais Do Par- 2002) Identifique o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto: f) imposto g) taxa h) emprstimo compulsrio i) contribuio social j) contribuio de melhoria
16. ( Auditor Do Tribunal De Contas Do Es- 2001) Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte: f) imposto g) taxa h) contribuio de melhoria i) pedgio j) preo pblico
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 17. AFTN SET/94 ESAF Determinada lei estadual instituiu tributo designado taxa de transporte e descreveu sua base de calculo como sendo o valor do frete. Elegeu os transportadores como responsveis pelo pagamento desse tributo, que deveriam pag-lo antes mesmo da concretizao do transporte, assegurando, no entanto, imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realizasse o transporte. Dada a natureza jurdica do tributo, a atribuio ao sujeito passivo da obrigao tributaria da condio de responsvel. f) no se poderia dar, porque o tributo uma taxa. g) Poderia dar-se, porque o tributo um imposto. h) Poderia dar-se, porque o tributo uma contribuio. i) No se poderia dar, porque o tributo uma contribuio. j) No se poderia dar, porque o tributo um imposto.
18. AFTN SET/94 ESAF Sobre o valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos afirmar: I os fatos geradores so figuras tpicas dos tributos no-vinculados, no compondo a estrutura impositiva das taxas que decorrem de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. II Taxa um tributo no-vinculado que tem como base de calculo uma grandeza dimensvel de fato estranho a qualquer atividade estatal referida ao obrigado. III O trao caracterstico que diferencia a taxa da contribuio de melhoria, que esta ultima tem como pressuposto o fato de o produto de sua arrecadao ter destinao legal voltada realizao de obra publica que valorize o imvel do contribuinte. f) os trs enunciados so falsos. g) os trs enunciados so verdadeiros. h) I verdadeiro II verdadeiro III falso i) I falso II falso III verdadeiro j) I falso II verdadeiro III falso 19. AFTN MAR/94 O imposto um tributo que: f) admite, sendo geral, sua vinculao a rgo, programa, fundo ou despesa. g) apresenta-se vinculando seu fato gerador a uma atuao estatal em favor do contribuinte. h) tem por funo arrecadar recursos para custear ass despesas gerais da Administrao em favor da coletividade ou de grupo sociais especficos. i) Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte. j) Oferece ao contribuinte, como hiptese de incidncia, a prestao efetiva ou potencial de servios pblicos, especficos e divisveis. 20. ICMS RN 2005 ESAF
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opo que contm a seqncia em que foram preenchidas. Para fins de instituio e cobrana de taxas, o Cdigo Tributrio Nacional considera os servios pblicos: _________________, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios; ___________________, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas; ________________ utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. f) g) h) i) j) especficos/ unitrios/ potencialmente individuais/ autnomos/ virtualmente utilizveis/ independentes/ normalmente potenciais/ necessrios/ essencialmente divisveis/ especficos/ efetivamente
01. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) correto afirmar que a) os tributos so recolhidos na rede bancria mediante delegao da capacidade tributria b) os conceitos de competncia e capacidade tributria so equivalentes c) a competncia e a capacidade tributria so indelegveis d) a competncia indelegvel, mas a capacidade tributria pode ser delegada e) os entes pblicos centralizados so investidos de competncia, e os descentralizados, de capacidade tributria. Gabarito oficial alternativa d. Comentrios: Trata-se de se estabelecer a diferena bsica entre competncia tributria e capacidade tributria ativa. A competncia tributria traduz parcela do Poder Poltico atribudo s entidades tributantes, na esfera tributria, ou seja, o Poder de Tributar. Compreende funes inerentes instituio de tributos, fiscalizao, arrecadao de tributos e execuo de leis, servios, atos ou decises administrativas, visando aplicao da lei tributria. No entanto, vale observar que, salvo a atribuio de instituir tributos, as demais mencionadas ( fiscalizar, arrecadar, executar ) traduzem a capacidade de exigi-lo. Na relao jurdica tributria, a capacidade de exigir o cumprimento do dever jurdico do sujeito passivo tributrio de titularidade daquele que ocupa o plo ativo da obrigao tributria, na qualidade de sujeito da relao jurdica que vai cobrar, diga-se, exigir do plo passivo o cumprimento da obrigao. Trata-se, portanto, daquele que o CTN denomina sujeito ativo, portanto, o titular da capacidade tributria ativa. Vide art. 119 CTN: Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Ocorre que nem sempre o titular da competncia exerce todas as atribuies inerentes competncia, transferindo outra pessoa jurdica de direito pblico a capacidade para as atribuies de fiscalizar, arrecadar, executar. Isto significa que h a transferncia da capacidade ativa. Por exemplo, caso a Unio institusse uma contribuio social sobre a folha salarial, a ser paga pelo empregador, e transferisse ao INSS a capacidade para exigir seu cumprimento, o sujeito ativo seria o INSS e no a Unio. Observe que a funo de instituir o tributo inerente ao titular da competncia, sendo intransfervel, da se dizer que a competncia como um todo indelegvel. No entanto, as funes de exigir cumprimento poderiam ser transferidas, desde que a outra pessoa jurdica de direito pblico. Vide art. 7. CTN: A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra... 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. Vale observar, ainda, que a simples transferncia isolada da funo de arrecadar, admitida esta mesmo entes privados, no configura delegao de competncia, nem transferncia de capacidade ativa, mas sim, o simples cometimento de um encargo, o encardo de arrecadar. Vide o pargrafo 3. do art. 7. CTN:... 3 No constitui delegao www.pontodosconcursos.com.br 1
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. Portando, nos termos do que foi exposto acima, correto o gabarito oficial alternativa d. A alternativa a est incorreta, uma vez que a transferncia da funo de arrecadao isolada, configura mero cometimento de encargo e no transferncia de competncia ou capacidade ativa, conforme exposto no texto acima. A alternativa b est incorreta, uma vez que, como j explicamos acima, a expresso competncia bem mais abrangente do que capacidade ativa, no se confundindo. Algum pode ser titular da competncia sem ser sujeito ativo tributrio. A recproca verdadeira, algum pode ser sujeito ativo tributrio, sem ser titular da competncia tributria. A alternativa c est incorreta, pois, nos termos do art. 7. CTN j verificamos que a competncia indelegvel, mas a capacidade ativa transfervel A alternativa e est incorreta, uma vez que a atribuio da capacidade ativa aos entes descentralizados indevida, uma vez que o prprio ente centralizado, titular da competncia, poderia ser sujeito ativo, basta que exera as atribuies inerentes exigncia do cumprimento da obrigao tributria.
QUESTO SUBSIDIRIA 1. Procurador da Fazenda Nacional- 2004- ESAF Considerados os temas competncia tributria e capacidade tributria ativa, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. I. A competncia tributria delegvel. II. A capacidade tributria ativa indelegvel. III. A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social. IV. Lei complementar pode delegara qualquer pessoa jurdica de direito pblico a competncia tributria. a) b) c) d) e) V,F,V,V F,V,F,V F,F,V,F V,V,V,F F,V,F,F
Gabarito official alternativa c
02. ICMS SP A competncia tributria, representando delimitao do poder de tributar, matria de ndole constitucional, sendo, por tal motivo, fixada pela Constituio Federal. Quanto referida competncia correto afirmar que: a) so titulares do poder de tributar, no Brasil, a Unio, os Estados, o DF, os municpios e suas respectivas autarquias. b) A competncia tributria no admite renncia nem delegao, por parte do titular do poder de tributar que a recebeu da Constituio, porm, seu exerccio ser facultativo, podendo o titular deixar de arrecadar os tributos que lhe competem. c) Os municpios no detm competncia tributria, uma vez que so os Estados onde os mesmos se localizam que legislam sobre tributos municipais d) Os Estados no detm competncia tributria, uma vez que a Unio que por eles legisla, em termos de tributos estaduais, tendo os Estados apenas a funo de arrecad-los. e) A Unio, os Estados e os Municpios possuem competncia legislativa e, conseqentemente, a competncia tributria, porm o Distrito Federal no possui competncia tributria, pois no possui poder legislativo prprio. Gabarito oficial alternativa b. Como j foi exposto na questo n. 01, a competncia indelegvel. Vale afirmar que o Poder de Tributar conferido pelo Constituinte, no admitindo renncia, o que no se confunde com o seu exerccio. Exerccio da competncia envolve a instituio do tributo por lei. Trata-se do exerccio positivo da competncia, ou como alguns preferem, o simples exerccio da competncia. Apesar do disposto na Lei de Responsabilidade fiscal sobre a necessidade da criao dos tributos previstos na Constituio, pensamento majoritrio na doutrina, que o exerccio da competncia uma faculdade do seu titular e no uma obrigao. Por exemplo, o imposto sobre grandes fortunas no foi ainda institudo pela Unio, depende, para tanto, da publicao de uma lei. Sem lei , o tributo no existe. A alternativa a est incorreta, uma vez que a competncia tributria pressupe autonomia poltica. As autarquias no a possui. Poder, quando for o caso, receber transferncia de capacidade tributria ativa. A alternativa c est incorreta, uma vez que os Municpios so titulares de Poder de Tributar, com rol privativo de impostos, o qual no poder sofre invaso pelos Estados. Vide art. 156 CF. A alternativa d est incorreta, uma vez que uma vez que os Estados so titulares de Poder de Tributar, com rol privativo de impostos, o qual no poder sofre invaso pela Unio. Vide art. 155 CF. A alternativa e est incorreta, uma vez que uma vez que Distrito Federal titular de Poder de Tributar, com rol privativo de impostos, idntico ao dos Estados, nos termos do art. 155 CF. Vale ressaltar, que a federao brasileira tem caracterstica peculiar, ou seja, a presena de duas entidades polticas que normalmente no fazem parte da estrutura de uma federao: os municpios e o Distrito Federal. Alm disso, vale ressaltar que o DF tm www.pontodosconcursos.com.br 3
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON tambm competncia tributria cumulativa, nos termos do art. 147 CF, uma vez que no se subdivide em municpios.
QUESTO SUBSIDIRIA 1 ( ICMS SP/2002 VUNESP ) A Constituio Federal, no captulo reservado ao Sistema Tributrio Nacional, discrimina as competncias tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, distingue as espcies de tributos e estabelece as limitaes ao poder de tributar, determinando que: a) os tributos institudos pela Unio, pelos Estados e pelos municpios no obrigam os referidos entes entre si b) os impostos e as taxas so especialmente diferenciados na competncia da Unio, dos Estados e dos municpios, e as contribuies cabem a todos eles, cumulativamente c) a cobrana do imposto exige a publicao da lei que o instituiu no exerccio financeiro anterior, aplicando-se a mesma aos fatos geradores ocorridos aps sua vigncia d) obrigatria a instituio do tributo por lei e permitido o aumento, daqueles j institudos, por decreto e) permitido Unio conceder iseno de impostos estaduais e municipais, com a finalidade de promover o desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do pas. Gabarito oficial alternativa c. Trata-se da aplicao dos princpios da anterioridade e da irretroatividade nos moldes do art. 150, III, b e c CF. A alternativa a est incorreta, uma vez que a imunidade recproca, prevista no art. 150, VI, a CF se aplica vedao de cobrana de impostos sobre o patrimnio, a renda e servios entre as entidades polticas, e no, para qualquer tributo. A alternativa b est incorreta, pois a competncia das entidades no que se refere a impostos privativa, diga-se, cada um tem seu rol exclusivo. No Direito Tributrio, competncia privativa entenda-se sinnimo de exclusiva, pois como j aprendemos, indelegvel. Mas no que diz respeito s taxas e contribuies de melhoria, h um rol de competncia compartilhada entre as entidades federadas. A alternativa d est incorreta uma vez que o princpio da legalidade, previsto no art 150, I CF, regulado no art. 97 CTN, aplicvel tanto para instituio quanto para a majorao de tributos. A dispensa de lei, com o permissivo de utilizao dos decretos, somente nas hipteses de exceo legalidade, nos moldes do art. 153 1. CF. ( II,IE,IPI,IOF) ou em caso excepcional para a CIDE do petrleo, nos moldes do art. 177, 4o., I, b CF. A alternativa e est incorreta. Vale lembrar que a CF 88 adota o sistema de competncia, onde a regra a concesso de iseno pelo prprio titular da competncia, vedado, regra geral que seja concedida por ente diverso do seu titular. Vide art. 151, III CF: vedado www.pontodosconcursos.com.br 4
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Unio: III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios..
03. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Entre os sujeitos passivos do ICMS, no podem ser elencados a) b) c) d) e) os entes com personalidade de direito pblico os importadores de mercadorias do exterior os substitutos tributrios as cooperativas os prestadores de servios de transporte municipal
Gabarito oficial alternativa e. Correto o gabarito, uma vez que os prestadores de servios de transporte municipal so contribuintes de ISS, nos termos do art. 156, III CF. Para o ICMS, a CF no art. 155, fez previso de fato gerador diverso: prestao de servio de transporte intermunicipal e interestadual, bem como de servio de comunicao. No h que se confundir a possibilidade de que os prestadores de servios de transporte municipal tambm pratiquem outros fatos geradores e sejam contribuintes de outros tributos, inclusive o prprio ICMS, mas, para isso, h que se verificar o fato gerador especfico do ICMS. Isso no foi objeto da alternativa e. A alternativa a est incorreta, uma vez que, regra geral, no h vedao constitucional tributao de pessoas jurdicas de direito pblico em relao ao ICMS. Vale ressaltar que a imunidade recproca se refere a impostos sobre o patrimnio, renda e servios. A alternativa b est incorreta, uma vez que, com o advento da EC 33/01, o Congresso firmou no texto constitucional o disposto no art. 155 2, IX, a CF, admitindo o importador como contribuinte do ICMS, inclusive pessoa fsica no contribuinte habitual do impostos: incide ICMS sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio. A alternativa c est incorreta, uma vez que na substituio tributria, o contribuinte fica sendo substudo pelo responsvel tributrio, o substituto. Portanto, o substituto sujeito passivo indireto, na qualidade de responsvel tributrio A alternativa d est incorreta, pois no h impedimento constitucional tributao das cooperativas. 04. (Fundao Carlos Chagas- Procurador Maranho 2005 ) Aos Municpios, Estados e Unio, respectivamente, competem instituir impostos, dentre outros, sobre a) Transmisso causa mortis, transmisso inter vivos, e operaes de crdito , www.pontodosconcursos.com.br 5
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON cmbio e seguro Territorial rural, servios de qualquer natureza, propriedade de veculos automotores transmisso inter vivos, Transmisso causa mortis e Territorial rural servios de qualquer natureza, propriedade de veculos automotores e Transmisso causa mortis operaes de crdito , cmbio e seguro; Territorial rural e circulao de mercadorias
b) c) d) e)
Gabarito alternativa c. A questo tem como fundamento o disposto na CF art. 153, 155 e 156 acerca da competncia privativa para impostos. Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: I - importao de produtos estrangeiros; II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; IV - produtos industrializados; V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; VI - propriedade territorial rural; VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar. Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos; II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; III - propriedade de veculos automotores Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. Vale ressaltar que os impostos sobre transmisso se subdividem em transmisso intervivos e causa-mortis. No que se refere transmisso inter-vivos, cabe destacar a possibilidade de transmisso ttulo gratuito ( doao- ITDC ) ou oneroso ( compra e venda- ITBI ). Face ao exposto, o gabarito oficial, alternativa c fez indicao de competncia para o municpio de impostos sobre transmisso inter-vivos, mas no especificou se seria ttulo gratuito ( doao ) ou oneroso ( compra e venda). Da conclumos no ser o gabarito muito preciso, ma, no entanto, no h melhor opo dentre as alternativas.
05 (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, o Distrito Federal competente para instituir a) isenes de impostos municipais, nos limites do seu territrio. b) Impostos estaduais e federais c) Qualquer tributo, exceo das contribuies sociais d) Somente os impostos deferidos competncia dos Estados e) Isenes de impostos federais www.pontodosconcursos.com.br 6
Gabarito oficial alternativa a. O Distrito Federal titular de Poder de Tributar, com rol privativo de impostos, idntico ao dos Estados, nos termos do art. 155 CF. Vale ressaltar, que a federao brasileira tem caracterstica peculiar, ou seja, a presena de duas entidades polticas que normalmente no fazem parte da estrutura de uma federao: os municpios e o Distrito Federal. Alm disso, vale ressaltar que o DF tm tambm competncia tributria cumulativa, nos termos do art. 147 CF, uma vez que no se subdivide em municpios. Portanto ter competncia para impostos municipais. Da,resulta o poder de conceder iseno de impostos municipais. Vale lembrar que a CF 88 adota o sistema de competncia, onde a regra a concesso de iseno pelo prprio titular da competncia, vedado, regra geral que seja concedida por ente diverso do seu titular. Vide art. 151, III CF: vedado Unio: III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.. Apesar da regra mencionada acima, o Distrito Federal poderia conceder iseno de tributos municipais face competncia cumulativa para instituir impostos municipais, descrita no art. 147 CF. As alternativas b, c e e esto incorretas face ao exposto no texto acima, destacandose a competncia do DF para impostos elencados em rol privativo, idntico ao dos Estados, no entanto, estendendo-se para impostos municipais, face competncia cumulativa. No entanto, no teria competncia para impostos da Unio. A alternativa d est incorreta, uma vez que, alm dos impostos idntico aos do Estado, h, conforme j mencionado, competncia cumulativa para impostos municipais, nos termos do art. 147 CF. 06. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Configura fato gerador do ITCD: a) Constituio de direito reais sobre imveis b) Constituio de usufruto sobre imveis c) Doao de bens imveis aos entes pblicos d) Doao de bens mveis, direitos, ttulos e crditos e) Dao em pagamento Gabarito oficial alternativa d. Trata-se de avaliao do rol de competncia dos Estados e Distrito Federal, previsto no art. 155, I CF. transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. As demais alternativas no se enquadram na previso de fato gerador para o ITCD. A alternativa c, no foi elencada como gabarito, pressupondo a hiptese de imunidade recproca prevista no art. 150, VI, a CF e 150 2. CF. A alternativa e est incorreta, face dao em pagamento ser uma transferncia de bem a ttulo oneroso, admitida pelo CTN, no caso de bens imveis, como modalidade indireta de extino de crdito tributrio, nos termos do art. 156, XI CF. 07. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Uma empresa de transporte coletivo municipal, sediada no DF, que adquire combustvel de outra unidade da federao para consumo prprio www.pontodosconcursos.com.br 7
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados, mas isenta do ICMS sobre combustvel b) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados, e do ICMS, relativamente ao combustvel c) No contribuinte do ISS d) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados e imune incidncia do ICMS sobre combustvel e) No contribuinte do ICMS
Gabarito oficial, alternativa b. A questo envolve a compreenso dos art. 155 2., X, b CF, bem como do art. 4. LC 87/96 e do art. 2. 1, III LC 87/96 LC 87/96 art. 2. 1 O imposto incide tambm: III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. LC 87/96 Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. ...........IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao. A questo foi mal formulada, primeiramente, porque no indicou ser o combustvel derivado do petrleo. Na verdade, a imunidade prevista no art. 155 2., X, b CF restrita derivados do petrleo. O ICMS no incidir: b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica.. Com bem disse um aluno, empresa de transporte consome diesel e no lcool combustvel. Por este prisma, vamos tentar salvar a questo. Partindo dessa premissa, a transferncia do combustvel derivado do petrleo foi imune para sada do estado de origem. Ocorre que o adquirente, no estado de origem, na hiptese de aquisio de mercadoria decorrente de operao imune, prevista no art. 155 2., X, b CF, dever recolher ICMS quando da sada da mercadoria de seu estabelecimento, ou, em consumindo ou incorporando ao ativo fixo, dever recolhe-la quando da entrada no Estado, seja ou no contribuinte habitual do imposto. Vide art. 2. 1, III LC 87/96 O imposto incide tambm: ...III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.. Concluindo a questo, a empresa de transporte, em questo seria contribuinte do ICMS devido na entrada da mercadoria no Estado de destino. www.pontodosconcursos.com.br 8
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Alm do exposto, como se trata de transporte municipal, a empresa tambm ser contribuinte do ISS, pois transporte intramunicipal tambm constitui fato gerador de outro imposto, ISS, previsto no art. 156, III CF, o que difere do transporte intermunicipal, o qual seria, objeto do ICMS, nos termos do art. 155, II, CF. Portanto, est correto o gabarito alternativa b. 08. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, o ICMS e o ISS incidem conjuntamente sobre a) Transporte de natureza municipal b) Servios e peas utilizados na retfica de motores c) Recauchutagem de pneus d) Aviamento de receitas mdicas e) Guarda e estacionamento de automveis Gabarito oficial alternativa b. Trata-se da verificao da incidncia do ICMS e ISS, conjuntamente ou em separado em hipteses diversas. Dispe o art. 156, III CF sobre a incidncia do ISS, determinando: Compete aos Municpios instituir impostos sobre: ...III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. Portanto, para que o municpio faa incidir ISS, necessrio no se tratar de servio da competncia do Estado, prevista neste art 155,II CF:... Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: ...II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Alm dessa exigncia, para que o municpio possa fazer incidir ISS sobre um determinado servio, necessrio que este tenha sido elencado pela Unio em lei complementar federal. Trata-se hoje da lei complementar LC n. 116/93, que foi publicada em substituio ao antigo decreto-lei 406/68. Observar que a Lei complementar em questo no institui ISS, apenas elenca um rol de servios que sero tributveis, critrio facultativo dos municpios. H casos, no entanto, que uma mercadoria prevista na Lista do ISS, prevista na respectiva LC116/03, mas no ser objeto de circulao ( ato de comrcio), sendo apenas fornecida a mercadoria como indispensvel prestao do servio. Nesta hiptese a lei complementar, que elabora a lista do ISS, no faz qualquer ressalva indicando a incidncia do ICMS. Para que a mercadoria, prevista na lista do ISS, seja objeto de ICMS, necessria que a Lei Complementar faa uma ressalva, indicando a circulao de ICMS para aquela mercadoria. Trata-se do previsto no art. 7. 2. LC116/03 em substituio do antigo Decreto-Lei 406/68 em seu art. 8. nico. Em hiptese diversa, caso o servio prestado no esteja elencado na Lista do ISS, prevista na LC116/03, no h que se cogitar de incidncia do ISS, o servio no ser tributado por falta de tipificao. Em outra hiptese, caso o servio prestado no esteja elencado na Lista do ISS, prevista na LC116/03, mas esteja sendo prestado juntamente com fornecimento de mercadoria, haver incidncia sobre o valor total da operao, nos termos do art. 155, 2, IX, b CF ... incidir tambm: b) sobre o valor total da operao, quando www.pontodosconcursos.com.br 9
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios O gabarito alternativa b revela servio constante da lista do ISS, LC 116/03, portanto sujeito ao ISS, porm com ressalva para mercadorias, que ficaram sujeitas incidncia do ICMS. As alternativas a, c e e esto incorretas por constiturem hipteses de incidncia de ISS, sendo servios constantes da Lista elaborada pela LC 116/03, sem que haja fornecimento de mercadorias associadas. Para a outra hiptese, alternativa d, no h tipificao do ISS.
09. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, est sujeita a incidncia exclusiva do ISS a seguinte atividade: a) Fornecimento de alimentao em bares e restaurantes b) Aviamento de frmulas mdicas c) Colocao de molduras em estampas ou pinturas d) Conserto de motores, com fornecimento de peas e componentes e) Edio de livros, jornais e peridicos Gabarito oficial alternativa c. Trata-se de hiptese de servio tipificada na Lista do ISS, sem fornecimento de mercadoria associada. Vide art. 156, III CF, conforme j explicado na questo anterior. A alternativa a est incorreta face incidncia do ICMS sobre o valor total da operao. O fornecimento de alimentao em bares e restaurantes fato gerador previsto na LC 87/96: Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares. Trata-se, portanto, de circulao de mercadorias, associadas prestao de servios no compreendidos na competncia dos municpios. Da a incidncia do ICMS sobre o valor total da operao. Vide art. 155 2, IX, b CF: incide ICMS b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios, A alternativas b e e esto incorretas, face no incidncia por ausncia de tipificao na Lista da LC 116/03. A alternativa d est incorreta, pois revela servio constante da lista do ISS, LC 116/03, portanto sujeito ao ISS, porm com ressalva para mercadorias, que ficaram sujeitas incidncia do ICMS. Trata-se do previsto no art. 7. 2. LC116/03 em substituio do antigo Decreto-Lei 406/68 em seu art. 8. nico.
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10. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Nas operaes interestaduais entre contribuintes do ICMS, o a) destinatrio deve se creditar da alquota interestadual e se debitar da alquota interna b) remetente deve aplicar a alquota interna c) remetente isento do imposto d) imposto diferido para o destinatrio da mercadoria ou servio e) destinatrio deve se debitar da alquota interestadual Gabarito oficial alternativa a. Trata-se da aplicao do princpio da no cumulatividade ao ICMS, conforme ditame constitucional no art 155, 2., I CF, segundo o qual o valor a ser recolhido em cada operao ser debitado, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. No entanto, h de se acrescentar que, em uma operao de sada de mercadoria de um Estado para outro Estado, sendo operao entre contribuintes, a sada do Estado de origem se far mediante aplicao da alquota interestadual, sendo que, no Estado de destino, quando da revenda ou do consumo, o destinatrio, diante da prtica do fato gerador, dever recolher o ICMS pela aplicao da alquota interna do Estado de destino, compensando-se o que fora recolhido na operao anterior pela alquota interestadual. Vide o disposto no art. 155, 2, VII CF. - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele;
11. ( ICMS SP/2002 VUNESP ) Atendendo ao princpio da no-cumulatividade, o RICMS garante ao contribuinte do ICMS o creditamento do imposto anteriormente cobrado a) na apurao do imposto a recolher b) na apurao do impostos devido por produtor rural em sada no tributada c) relativamente s mercadorias entradas, mas no relativamente aos servios recebidos d) relativamente s mercadorias entradas, exceto o imposto recolhido sobre o consumo de energia eltrica e) relativamente aos servios recebidos, mesmo quando beneficiados pela iseno www.pontodosconcursos.com.br 11
Gabarito oficial alternativa a. Os fundamentos da questo so idnticos aos apresentados na questo n. 09. Trata-se do princpio da no cumulatividade. A alternativa b est incorreta, pois o produtor rural, nesta hiptese ser substitudo. Tratase da substituio regressiva, com diferimento no recolhimento do imposto para a operao subsequente. A alternativa c est incorreta, pois o creditamento do ICMS, decorrente do princpio da no-cumulatividade se aplica tambm ao servios objeto do ICMS. A alternativa d est incorreta, pois o creditamento do ICMS, decorrente do princpio da no-cumulatividade se aplica tambm energia eltrica, em casos especficos, previstos no art. 33, II LC 87/96. A alternativa e est incorreta, pois em caso de iseno, os crditos anteriores sero anulados, salvo disposio de lei em contrrio, nos termos do art. 155, 2, II CF. 12. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Um imposto no-cumulativo quando: a) Incide sobre o valor acrescido das mercadorias ou servios em todas as etapas do processo b) No admite a incidncia de outro imposto sobre a mesma operao contbil c) No admite a incidncia de taxa ou acrscimos legais sobre a mesma operao tributvel d) monofsico, incidindo somente na primeira passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo e) Incide sobre a ltima passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo Gabarito oficial alternativa a . Trata-se da aplicao do princpio da no-cumulatividade ao ICMS, conforme ditame constitucional no art 155, 2., I CF, segundo o qual o valor a ser recolhido em cada operao ser debitado, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. Incorretas as alternativas b e c, pois a no-cumulatividade no se confunde com a possibilidade de incidncia de outro imposto sobre a mesma operao contbil. No h que se proibir a bitributao, salvo nas hipteses expressamente previstas na Constituio ou em caso de invaso de competncia. O ICMS monofsico no-cumulativo, nos moldes do art. 155, 2, XII, h CF. No entanto, como haver apenas uma nica incidncia, no haver crditos em operaes anteriores, uma vez se tratar de incidncia nica. Isto no que dizer que a no-cumulatividade, que princpio observado pelo ICMS, se confunda com a regra de incidncia nica prevista no artigo exposto. www.pontodosconcursos.com.br 12
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa e incorreta pois colide com a definio do respectivo princpio da nocumulatividade j exposta.
QUESTO SUBSIDIRIA 1 ( Fundao Carlos Chagas- Auditor PI ) A observncia do princpio da no-cumulatividade a) de rigor, para todos os impostos previstos em nosso sistema tributrio b) de rigor apenas para os impostos deferidos competncia dos Estados c) Permite que somente o valor agregado em cada passagem de mercadoria pelo ciclo produtivo sofra a incidncia do imposto d) incompatvel com a tcnica do diferimento do tributo e) Pelo contribuinte, libera o consumidor da repercusso tributria Gabarito alternativa c. Incorretas as alternativa a e b, uma vez que a no-cumulatividade somente ser obrigatria ao IPI, ICMS, imposto residual e contribuies sociais residuais. Incorreta a alternativa d, uma vez que o diferimento simples tcnica de substituio regressiva, com recolhimento postecipado do tributo, no entanto, respeitado o princpio da no-cumulatividade. Incorreta a alternativa e, pois repercusso tributria, sinnimo de translao, caracterstica dos impostos indiretos, onde o sujeito passivo de direito tem o dever legal de recolher o tributo, como no ICMS, mas transfere, por sistemtica legal, o encargo financeiro a uma terceiro, que dever desembolsa-lo na qualidade de sujeito passivo de fato. Isso plenamente compatvel com a aplicao da no-cumulatividade, em nada obstando o cumprimento do princpio.
13. ( Fundao Carlos Chagas- Procurador PI 2005 ) Em sede de competncia tributria, correto afirmar que: a) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional b) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e municipais c) somente a Unio poder instituir contribuies sociais d) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados www.pontodosconcursos.com.br 13
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON e) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios. Gabarito oficial alternativa e. Trata-se o permissivo do art. 153, 4, III CF, segundo o qual o municpio poder exercer opo para ser sujeito ativo do ITR: III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. A alternativa b est incorreta, pois a instituio de imposto novo, pelo exerccio da competncia tributria residual, exige lei complementar federal. Vide art. 154, I CF.Art. 154. A Unio poder instituir: I- mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; A alternativa b j objeto de questes anteriores, sendo incorreta por ferir o sistema tributrio atual, o qual exige, regra geral, a concesso de isenes pelo prprio titular da competncia, denominada iseno autnoma. A possibilidade de iseno heternoma seria exceo nos moldes do ICMS e do ISS em hipteses de exportao, o que abordaremos futuramente. Vide, por exemplo, art. 155, 2, XII, e CF. A alternativa c est incorreta, pois h hiptese em que a competncia para contribuies ser do Estado, DF ou Municpio: art. 149 1. CF Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. A alternativa d est incorreta, conforme j estudado, pois a taxa de competncia compartilhada entre todas as entidades da federao, cada uma, segundo a predominncia do seu interesse.
14. Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico Sergipe 2005 ) respeito dos princpios e das limitaes ao Poder de Tributar que regem o Sistema Tributrio, correto afirmar que a) as contribuies sociais destinadas Seguridade Social e as contribuies de interveno no domnio econmico devem obedecer ao princpio da anterioridade nonagesimal. b) os emprstimos compulsrios institudos para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, s podem ser exigidos no exerccio financeiro seguinte ao da publicao da lei que os instituiu. c) as contribuies sociais destinadas Seguridade Social, recolhidas pelo Empregador, podem ter suas alquotas ou bases de clculo diferenciadas , em razo da atividade econmica da empresa ou da utilizao intensiva de mo de obra. d) O princpio da irretroatividade veda no somente a cobrana de tributos em relao www.pontodosconcursos.com.br 14
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os instituiu ou aumentou, mas tambm em relao s multas que devem ser aplicadas, independentemente se so mais benficas ou no ao contribuinte. e) Os impostos extra-fiscais ( imposto de importao, exportao, IPI e IOF ) podem ter suas alquotas alteradas sem a necessidade de lei estabelecendo condies e limites para tal modificao. Gabarito alternativa c. Trata-se da possibilidade do estabelecimeto de alquotas diferenciadas por critrios incidentais, nos moldes do art. 195 9. CF. Vale ressaltar que tal hiptese tambm se aplica a dois impostos, IPTU e IPVA, nos moldes do art. 155, 6, II CF e 156, 1,II CF.
A alternativa a est incorreta. O princpio da anterioridade nonagesimal exceo ao princpio da anterioridade, sendo o primeiro previsto no art. 195 pargrafo 6. CF. Aplica-se s contribuies sociais. H que cogitar de anterioridade nonagesimal quando o tributo respeita apenas exigncia dos 90 dias a partir da sua publicao para a respectiva cobrana. No entanto, a CIDE respeita o princpio matriz, anterioridade. verdade que tambm respeita a noventena, apelido dado exigncia do prazo mnimo de 90 dias nos termos do art. 150, III, c CF, que dever ser observado, em regra, conjugado anterioridade. No entanto, noventena somente se confundiria com anterioridade nonagesimal, caso o tributo apenas respeitasse a noventena, como por exemplo, o IPI. No o caso da CIDE. Por ltimo, vale fazer uma ressalva: caberia cogitar da anterioridade nonagesimal apenas em hiptese excepcional, prevista no art. 177, par. 4. , I , b CF. A alternativa b est incorreta, uma vez que, nesta hiptese, os emprstimos compulsrios no esto obrigados anterioridade, nos termos do art. 150 1 CF. A alternativa d est incorreta, uma vez que h hiptese excepcional de retroatividade de lei que define infraes ou lhe comina penalidades, quando mais benfica do que a lei anterior, para caso no definitivamente julgado, nos moldes do art. 106, II CTN. A alternativa e est incorreta, uma vez que o permissivo constitucional de dispensa da legalidade, em carter excepcional, exige que a alterao de alquota do II, IE,IPI e IOF, feita por ato do poder executivo, respeite os limites mximos e mnimos previstos em lei. Vide art. 153 1. CF.
15. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 )
Em nosso sistema tributrio a seletividade, em funo da essencialidade dos produtos fabricados ou comercializados, atributo exclusivo do: a) IPI b) ICMS www.pontodosconcursos.com.br 15
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) IPI e do ICMS d) IR, IPI e ICMS e) IPI, ICMS e ISS
Gabarito alternativa c. Vale ressaltar que o IPI dever ser seletivo, enquanto o ICMS poder s-lo. Nesta ltima hiptese, o ICMS que normalmente tributo fiscal, assume caracterstica extra-fiscal.
16. ( Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico- Pernambuco- 2002) Tendo em vista o Sistema Tributrio Nacional, considere os princpios abaixo: I. Os princpios da capacidade contributiva e da proibio do confisco tm o mesmo significado face ao idntico fundamento constitucional. II. A possibilidade de a Unio instituir iseno de tributos dos Estados e municpios, nos casos de relevncia e interesse pblico, no ofende o princpio da uniformidade da tributao. III.No direito positivo brasileiro, a aplicao do princpio da anterioridade da lei tributria regra, sendo exceo os tributos no sujeitos a tal princpio. IV.Atendendo ao princpio da liberdade de trfego, os titulares de competncia tributria no podem, de regra, estabelecer limites ao fluxo de pessoas ou mercadorias por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. V.O princpio da uniformidade geogrfica, por guardar semelhana com o princpio da igualdade, no comporta qualquer atenuao ou exceo em sua aplicabilidade. Diante disso, APENAS so corretos (A) I e II. (B) I e V. (C) II e III. (D)) III e IV. (E) IV e V.
Alternativa correta d. A afirmativa I est incorreta, uma vez que o princpio da capacidade contributiva, previsto no art 1451 CF, analisado sobre o prisma da caracterstica essencial do tributo, o fato www.pontodosconcursos.com.br 16
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON gerador, revela que todo imposto gradua a capacidade econmica do contribuinte, enquanto as taxas e contribuies de melhoria, graduam a contraprestao no seu custo, da serem, estes dois ltimos sujeitos ao princpio do custo-benefcio. J o princpio do no confisco revela uma tributao com razoabilidade na alquota, para no arrebatar a renda ou o patrimnio do contribuinte, previsto no art. 150, IV CF. So princpios diferentes, ambos, no entanto, derivados da isonomia. A afirmativa II j foi estudada anteriormente e ofende o disposto no art. 151, III CF. A afirmativa III tambm j foi objeto de comentrios. Excees ao princpio da anterioridade esto previstas no art. 150 1. CF. A afirmativa IV revela o princpio disciplinado no art. 150, V CF, derivado tambm da isonomia, e que protege a liberdade de locomoo, sendo, portanto, uma garantia individual, consubstanciando clusula ptrea expressa. A afirmativa V est errada, uma vez que a tributao uniforme exigida pelo Constituinte Unio, tendo como premissa a isonomia, como tratamento igual s situaes equivalentes, encontra na prpria isonomia, fundamento de exceo, quando, situaes scio-econmicas no equivalentes, sero ajustadas mediante a concesso de isenes, incentivos fiscais e outros benefcios, visando a consagrao da justia fiscal. Portanto, o princpio comporta excees, nos moldes do art. 151, I CF, justamente para realizao da isonomia queles que se encontrem em situao no equivalente. Art. 151. vedado Unio: I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. 17. ( Fundao Carlos Chagas- Advogado Alagoas ) O princpio da capacidade contributiva aplica-se a) Somente aos emprstimos compulsrios b) A todos os tributos c) Aos impostos, taxas e contribuies de melhoria d) Apenas aos impostos e) Exclusivamente s contribuies parafiscais Gabarito oficial alternativa d. O princpio da capacidade contributiva, previsto no art 145 1 CF, analisado sobre o prisma da caracterstica essencial do tributo, o fato gerador, revela que todo imposto gradua a capacidade econmica do contribuinte, da sujeito ao princpio da capacidade contributiva. J as taxas e contribuies de melhoria, graduam a contraprestao estatal, dimensionando o seu custo, da serem, estes dois ltimos sujeitos ao princpio do custo-benefcio e no ao princpio da capacidade contributiva. 145 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do www.pontodosconcursos.com.br 17
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON contribuinte.
QUESTO SUBSIDIRIA 1. UNB-AGU-2003- Analise a veracidade: Visando implementar a justia fiscal, a Constituio Federal consagra o princpio da capacidade contributiva, segundo o qual os tributos devem ser graduados de acordo coma capacidade econmica do contribuinte. Comentrio. Afirmativa verdadeira. Cuidado! Devemos atentar para o princpio da capacidade contributiva por outro enfoque, sobre um prisma um tanto mais abrangente, alm da letra da Constituio. Trata-se um outro enfoque, onde, qualquer tributo, e no apenas os impostos, ter funo de consagrar isonomia, atravs da justia fiscal, atravs de mecanismos diversos, como, por exemplo a concesso de isenes, benefcios fiscais, incentivos e etc... Seria possvel uma taxa, uma contribuio e, no s os impostos, atingir esta meta. Da, sobre um novo prisma, princpio mais abrangente. 18. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, correto afirmar que o princpio da a) b) c) d) e) Capacidade contributiva inaplicvel s multas fiscais e s tarifas Legalidade inaplicvel s tarifas Isonomia no admite a progressividade das alquotas tributrias Anterioridade tributria se aplica a todos os impostos de competncia da Unio Seletividade se aplica ao ICMS e ao IPI
Gabarito oficial alternativa e. Trata-se de aplicao facultativa ao ICMS e obrigatria ao IPI, conforme j foi exposto. O ICMS est disciplinado no art. 155, 2, III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. O IPI est previsto no art. 153, 3, I - O imposto previsto no inciso IV: I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;. Vale ressaltar que a frase foi um tanto dbia, dando a margem de dvida quando a obrigatoriedade ou no para o ICMS. A resposta merece ser mais precisada pelo examinador. A alternativa a est falsa, pois o STF estende a capacidade contributiva s multas, num prisma abrangente de consagrao da isonomia. A alternativa b foi tida como falsa, no entanto, merece nossa crtica, uma vez que as tarifas, espcies de preo pblico, so facultativas exatamente face a sua natureza contratual, ao contrrio das taxas, compulsrias, face a sua natureza legal. Da, a questo gerar dvida quanto ao alcance do examinador, contrariando inclusive smula do STF. A Alternativa c est errada, uma vez que a progressividade de alquotas instrumento de www.pontodosconcursos.com.br 18
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON justia fiscal, portanto, ferramenta da isonomia econmica. A alternativa d est errada, pois j estudamos a possibilidade de excees, conforme previsto no art. 150, 1CF. 19. ( Fundao Carlos Chagas Procurador Manaus ) Em nosso sistema tributrio, vedado ao municpio instituir a) ISS sobre servios de transporte municipal b) IPTU com alquotas progressivas em funo do valor do imvel c) Contribuio para o custeio dos servios de iluminao pblica d) Alquotas diferenciadas para o IPTU, segundo a localizao e o uso do imvel e) ISS sobre servios prestados aos entes pblicos
Gabarito oficial alternativa e. O examinador abraou a hiptese da no incidncia constitucional, ou seja, da imunidade recproca, prevista no art. 150, VI, a CF. No entanto, a resposta dada poderia ser mais especificada pelo examinador. A alternativa a est falsa, uma vez que j verificamos ser hiptese de incidncia de ISS, prevista na lista do ISS, LC 116/03. A alternativa b est falsa, uma vez que o IPTU imposto real que admite progressividade de alquota em funo da capacidade econmica, conforme previsto no art. 156 par. 1o. , I CF, fruto da EC 29/00. 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:" I ser progressivo em razo do valor do imvel; e II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel." A alternativa c est falsa, uma vez que a EC 39/02 incluiu dispositivo constitucional, no art. 149- A CF para permitir aos municpios e DF instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. A alternativa d est falsa, face ao permissivo consititucional no art 156 par. 1o. , I CF, fruto da EC 29/00. 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder:" ...; e II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel." 20 ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 ) A progressividade uma tcnica impositiva que, em nosso pas, pode ser utilizada a) em todos os tributos do nosso sistema tributrio b) nos impostos federais e municipais c) nos impostos que incidem sobre a renda e sobre o patrimnio imobilirio d) nos impostos que incidem sobre a circulao de riquezas e) em todos os impostos que incidem sobre o consumo www.pontodosconcursos.com.br 19
Gabarito oficial c. Em verdade, um tanto impreciso o gabarito, uma vez que a tcnica da progressividade de alquotas adotada segundo dois critrios. Primeiro, a progressividade em funo da capacidade contributiva permitida ao IR e ao IPTU, conforme disposto nos art. 153, par. 2., I CF e 156 par. 1o. , I CF. Em outro prisma, a progressividade de carter extrafiscal seria admitida para o IPTU e ITR, nos termos dos art. 182, par. 4.,II CF e 153 , par.4, I CF.
21. (Fundao Carlos Chagas- Procurador Maranho 2005 ) Considere as seguintes afirmaes: I. II. Os Estados, DF e os Municpios podero estabelecer diferena tributria entre bens e servios de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. vedado Unio tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, DF e Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes. Os Estados, DF e Municpios podem instituir taxas, dentre outros, sobre os templos de qualquer culto, servios das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos.
III.
Conclui-se que SOMENTE est correto o que se afirma em a) I b) II c) III d) I e II e) II e III
Gabarito alternativa c Afirmativa I fere o princpio da no diferenciao de alquotas para bens ou servios em funo da procedncia ou destino, previsto no art 152 CF. Afirmativa II fere o princpio da no tributao mais onerosa disposto no art. 151, II CF. Afirmativa III est correta, uma vez que a imunidade recproca no abrange taxas, mas apenas impostos, nos termos do art. 150, VI, a CF.
01. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) correto afirmar que a) os tributos so recolhidos na rede bancria mediante delegao da capacidade tributria b) os conceitos de competncia e capacidade tributria so equivalentes www.pontodosconcursos.com.br 20
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON c) a competncia e a capacidade tributria so indelegveis d) a competncia indelegvel, mas a capacidade tributria pode ser delegada e) os entes pblicos centralizados so investidos de competncia, descentralizados, de capacidade tributria.
os
02. ICMS SP A competncia tributria, representando delimitao do poder de tributar, matria de ndole constitucional, sendo, por tal motivo, fixada pela Constituio Federal. Quanto referida competncia correto afirmar que: a) so titulares do poder de tributar, no Brasil, a Unio, os Estados, o DF, os municpios e suas respectivas autarquias. b) A competncia tributria no admite renncia nem delegao, por parte do titular do poder de tributar que a recebeu da Constituio, porm, seu exerccio ser facultativo, podendo o titular deixar de arrecadar os tributos que lhe competem. c) Os municpios no detm competncia tributria, uma vez que so os Estados onde os mesmos se localizam que legislam sobre tributos municipais d) Os Estados no detm competncia tributria, uma vez que a Unio que por eles legisla, em termos de tributos estaduais, tendo os Estados apenas a funo de arrecad-los. e) A Unio, os Estados e os Municpios possuem competncia legislativa e, conseqentemente, a competncia tributria, porm o Distrito Federal no possui competncia tributria, pois no possui poder legislativo prprio. 03. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Entre os sujeitos passivos do ICMS, no podem ser elencados a) b) c) d) e) os entes com personalidade de direito pblico os importadores de mercadorias do exterior os substitutos tributrios as cooperativas os prestadores de servios de transporte municipal
03. (Fundao Carlos Chagas- Procurador Maranho 2005 ) Aos Municpios, Estados e Unio, respectivamente, competem instituir impostos, dentre outros, sobre a) Transmisso causa mortis, transmisso inter vivos, e operaes de crdito , cmbio e seguro b) Territorial rural, servios de qualquer natureza, propriedade de veculos automotores c) transmisso inter vivos, Transmisso causa mortis e Territorial rural d) servios de qualquer natureza, propriedade de veculos automotores e www.pontodosconcursos.com.br 21
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Transmisso causa mortis e) operaes de crdito , cmbio e seguro; Territorial rural e circulao de mercadorias
04. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, o Distrito Federal competente para instituir a) isenes de impostos municipais, nos limites do seu territrio. b) Impostos estaduais e federais c) Qualquer tributo, exceo das contribuies sociais d) Somente os impostos deferidos competncia dos Estados e) Isenes de impostos federais
05. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Configura fato gerador do ITCD: a) Constituio de direito reais sobre imveis b) Constituio de usufruto sobre imveis c) Doao de bens imveis aos entes pblicos d) Doao de bens mveis, direitos, ttulos e crditos e) Dao em pagamento
06. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Uma empresa de transporte coletivo municipal, sediada no DF, que adquire combustvel de outra unidade da federao para consumo prprio a) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados, mas isenta do ICMS sobre combustvel b) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados, e do ICMS, relativamente ao combustvel c) No contribuinte do ISS d) contribuinte do ISS, relativamente aos servios prestados e imune incidncia do ICMS sobre combustvel e) No contribuinte do ICMS
07. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, o ICMS e o ISS incidem conjuntamente sobre www.pontodosconcursos.com.br 22
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a) b) c) d) e) Transporte de natureza municipal Servios e peas utilizados na retfica de motores Recauchutagem de pneus Aviamento de receitas mdicas Guarda e estacionamento de automveis
08. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, est sujeita a incidncia exclusiva do ISS a seguinte atividade: a) Fornecimento de alimentao em bares e restaurantes b) Aviamento de frmulas mdicas c) Colocao de molduras em estampas ou pinturas d) Conserto de motores, com fornecimento de peas e componentes e) Edio de livros, jornais e peridicos 09. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Nas operaes interestaduais entre contribuintes do ICMS, o a) destinatrio deve se creditar da alquota interestadual e se debitar da alquota interna b) remetente deve aplicar a alquota interna c) remetente isento do imposto d) imposto diferido para o destinatrio da mercadoria ou servio e) destinatrio deve se debitar da alquota interestadual
10. ( ICMS SP/2002 VUNESP ) Atendendo ao princpio da no-cumulatividade, o RICMS garante ao contribuinte do ICMS o creditamento do imposto anteriormente cobrado a) na apurao do imposto a recolher b) na apurao do impostos devido por produtor rural em sada no tributada c) relativamente s mercadorias entradas, mas no relativamente aos servios recebidos d) relativamente s mercadorias entradas, exceto o imposto recolhido sobre o consumo de energia eltrica e) relativamente aos servios recebidos, mesmo quando beneficiados pela iseno
11. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) www.pontodosconcursos.com.br 23
Um imposto no-cumulativo quando: a) Incide sobre o valor acrescido das mercadorias ou servios em todas as etapas do processo b) No admite a incidncia de outro imposto sobre a mesma operao contbil c) No admite a incidncia de taxa ou acrscimos legais sobre a mesma operao tributvel d) monofsico, incidindo somente na primeira passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo e) Incide sobre a ltima passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo
12. ( Fundao Carlos Chagas- Procurador PI 2005 ) Em sede de competncia tributria, correto afirmar que: a) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional b) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e municipais c) somente a Unio poder instituir contribuies sociais d) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados e) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
13. Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico Sergipe 2005 ) respeito dos princpios e das limitaes ao Poder de Tributar que regem o Sistema Tributrio, correto afirmar que a) as contribuies sociais destinadas Seguridade Social e as contribuies de interveno no domnio econmico devem obedecer ao princpio da anterioridade nonagesimal. b) os emprstimos compulsrios institudos para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, s podem ser exigidos no exerccio financeiro seguinte ao da publicao da lei que os instituiu. c) as contribuies sociais destinadas Seguridade Social, recolhidas pelo Empregador, podem ter suas alquotas ou bases de clculo diferenciadas , em razo www.pontodosconcursos.com.br 24
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON da atividade econmica da empresa ou da utilizao intensiva de mo de obra. d) O princpio da irretroatividade veda no somente a cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os instituiu ou aumentou, mas tambm em relao s multas que devem ser aplicadas, independentemente se so mais benficas ou no ao contribuinte. e) Os impostos extra-fiscais ( imposto de importao, exportao, IPI e IOF ) podem ter suas alquotas alteradas sem a necessidade de lei estabelecendo condies e limites para tal modificao.
14. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 )
Em nosso sistema tributrio a seletividade, em funo da essencialidade dos produtos fabricados ou comercializados, atributo exclusivo do: a) b) c) d) e) IPI ICMS IPI e do ICMS IR, IPI e ICMS IPI, ICMS e ISS
15. ( Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico- Pernambuco- 2002) Tendo em vista o Sistema Tributrio Nacional, considere os princpios abaixo: I. Os princpios da capacidade contributiva e da proibio do confisco tm o mesmo significado face ao idntico fundamento constitucional. II. A possibilidade de a Unio instituir iseno de tributos dos Estados e municpios, nos casos de relevncia e interesse pblico, no ofende o princpio da uniformidade da tributao. III.No direito positivo brasileiro, a aplicao do princpio da anterioridade da lei tributria regra, sendo exceo os tributos no sujeitos a tal princpio. IV.Atendendo ao princpio da liberdade de trfego, os titulares de competncia tributria no podem, de regra, estabelecer limites ao fluxo de pessoas ou mercadorias por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. V.O princpio da uniformidade geogrfica, por guardar semelhana com o princpio da igualdade, no comporta qualquer atenuao ou exceo em sua aplicabilidade. Diante disso, APENAS so corretos (A) I e II. (B) I e V. (C) II e III. (D)) III e IV. (E) IV e V. www.pontodosconcursos.com.br 25
16. ( Fundao Carlos Chagas- Advogado Alagoas ) O princpio da capacidade contributiva aplica-se a) Somente aos emprstimos compulsrios b) A todos os tributos c) Aos impostos, taxas e contribuies de melhoria d) Apenas aos impostos e) Exclusivamente s contribuies parafiscais 17. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) Em nosso sistema tributrio, correto afirmar que o princpio da a) b) c) d) e) Capacidade contributiva inaplicvel s multas fiscais e s tarifas Legalidade inaplicvel s tarifas Isonomia no admite a progressividade das alquotas tributrias Anterioridade tributria se aplica a todos os impostos de competncia da Unio Seletividade se aplica ao ICMS e ao IPI
18. ( Fundao Carlos Chagas Procurador Manaus ) Em nosso sistema tributrio, vedado ao municpio instituir a) ISS sobre servios de transporte municipal b) IPTU com alquotas progressivas em funo do valor do imvel c) Contribuio para o custeio dos servios de iluminao pblica d) Alquotas diferenciadas para o IPTU, segundo a localizao e o uso do imvel e) ISS sobre servios prestados aos entes pblicos
19 ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 ) A progressividade uma tcnica impositiva que, em nosso pas, pode ser utilizada a) em todos os tributos do nosso sistema tributrio b) nos impostos federais e municipais c) nos impostos que incidem sobre a renda e sobre o patrimnio imobilirio d) nos impostos que incidem sobre a circulao de riquezas e) em todos os impostos que incidem sobre o consumo
20. (Fundao Carlos Chagas- Procurador Maranho 2005 ) www.pontodosconcursos.com.br 26
Considere as seguintes afirmaes: I. II. Os Estados, DF e os Municpios podero estabelecer diferena tributria entre bens e servios de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. vedado Unio tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, DF e Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes. Os Estados, DF e Municpios podem instituir taxas, dentre outros, sobre os templos de qualquer culto, servios das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos.
III.
Conclui-se que SOMENTE est correto o que se afirma em a) I b) II c) III d) I e II e) II e III
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01 (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) No Distrito Federal so imunes ao IPTU os terrenos: a) pertencentes Igreja, mas sem destinao religiosa b) ocupados por posseiros ou sem-terra c) de propriedade dos entes autrquicos federais d) pertencentes s empresas pblicas federais ou estaduais e) pertencentes s sociedades de economia mista Gabarito alternativa c. O gabarito tido como verdadeiro, indica a imunidade recproca das autarquias. De fato, a imunidade recproca prevista no art. 150, VI, a CF para as entidades polticas, extensiva s autarquias e fundaes pblicas, pelo disposto no pargrafo 2. do art. 150 CF. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros; 2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. Vale ressaltar tratar-se de uma imunidade condicionada vinculao s finalidades essenciais ou delas decorrentes. Incorreta a alternativa a, uma vez que a imunidade geral atribuda aos templos tambm est condicionada vinculao s finalidades essenciais, ao contrrio do que diz a assertiva da alternativa em questo. Vide art. 150, VI, b CF. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: b) templos de qualquer culto; 4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas. A alternativa b est incorreta uma vez no corresponder s hipteses constitucionais de previso de imunidade. As alternativas d e e esto incorretas, pois, como j exposto no art. 150 , VI, a CF e 150 2 CF, comentrio da assertiva letra c acima, a imunidade recproca extensvel s autarquias e fundaes pblicas. Portanto, no extensvel a toda a administrao indireta, no o sendo s empresas pblicas nem s sociedades de economia mista. H situaes excepcionais em que o STF interpreta a Constituio, estendendo a imunidade recproca tambm s empresas pblicas quando exercerem delegao de servios pblicos, como foi a deciso aplicada Empresa de Correios e Telgrafos que exercem o servio de postagem. Entende o STF, portanto, que as empresas pblicas delegatrias de servios pblico ou, mesmo, se exercessem atividade econmica, no entanto, em regime de monoplio, teriam imunidade recproca por extenso.
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 01 ICMS RN 2005 ( ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta. Cabe Unio exigir o imposto sobre produtos industrializados antes de decorridos noventa dias da data de publicao da lei que o majorar? Empresa pblica federal goza de imunidade tributria no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados s suas atividades que no tenham fins lucrativos? Cabe aos Estados e ao Distrito Federal estabelecer hiptese de imunidade tributria em relao a fato que esteja sujeito incidncia do imposto sobre propriedade de veculos automotores? As contribuies sociais para a seguridade social s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data de publicao da lei que as houver institudo ou aumentado? a) b) c) d) e) No, sim, no, no No, no, no, sim Sim, sim, sim, no Sim, no, sim, sim Sim, sim, no, no
Gabarito oficial alternativa b. Vale ressaltar, em complemento questo n. 01 j explicada anteriormente, a assertiva n. II. Em regra, as empresas pblicas no possuem imunidade, salvo na hiptese excepcional prevista de delegao de servio pblico ou atividade econmica em regime de monoplio. Portanto, para a assertiva II a resposta no. Na assertiva I, o IPI no poder ser cobrado antes dos 90 dias, uma vez que este se submete denominada noventena do art. 150, III, c CF. Portanto, como o IPI, uma exceo ao princpio da anterioridade, por ter sido includo no rol das excees, no art. 150 1 CF, mas, no entanto, no foi includo como exceo noventena, dever aguardar os 90 dias da publicao para a respectiva cobrana. Poderamos dizer que, como ele s se sujeita aos 90 dias, estaria sujeito ao princpio da anterioridade nonagesimal. Na afirmativa III, vale ressaltar que Estados no concedem imunidade. Imunidade no incidncia prevista na Constituio Federal. Na afirmativa IV, correto afirmar que as contribuies sociais est sujeitas ao princpio da anterioridade nonagesimal, previsto no art. 195 6 CF. 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". CF.
02. ( ICMS SP/2002 VUNESP ) A no exigncia do ICMS nas operaes de sada de livro jurdico da loja revendedora para o consumidor final local considerada hiptese de a) No-incidncia b) Iseno c) Imunidade d) Anistia e) Remisso Gabarito oficial alternativa c. As hipteses de no incidncia previstas na Constituio Federal configuram imunidade tributria. No h que se confundi-las com as hipteses de no incidncia previstas em lei, que revelam uma iseno. Na questo, trata-se da imunidade objetiva prevista no art. 150, VI, d CF. vedado instituir impostos sobre d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
03. PROCURADOR DF 2004 Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, assinale a opo que apresenta resposta correta. I. legtima a cobrana de IPTU de lotes vagos e prdios comerciais de entidade religiosa. II. admitida a cobrana cumulada de taxa de servio de limpeza de logradouros pblicos e de coleta domiciliar de lixo. III. lcita a utilizao de informes pertinentes CPMF para a constituio de crdito tributrio relativo a impostos. IV. Os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos so abrangidos por imunidade tributria. a) F, F, V, F b) F, V, V, F c) F, F, V, V d) V, F, V, V e) V, F, F, F Gabarito oficial alternativa c. A afirmativa I falsa, uma vez que o STF concedeu imunidade geral de impostos sobre patrimnio, renda e servios aos templos, extensvel aos lotes vagos e prdios comerciais.
Trata-se de mudana de posio, face deciso muito antiga quando ainda negava esta imunidade. Praticamente, depois dessa mudana de posicionamento do STF, quanto aos templos, a imunidade ganhou um carter bem mais abrangente, sendo vedada sua extenso, no entanto, diante de contratos de locao, mesmo assim, salvo se a renda da locao no reverter para a funo essencial. A afirmativa II falsa, pois a cobrana de taxa de coleta de lixo permitida, no o sendo a taxa de limpeza pblica, face ao STF ter entendimento de ser este um servio no especfico, diga-se, geral, bem como tambm indivisvel. Portanto, no caberia cobrana de taxa, por ofensa ao fato gerador, previsto no art. 145, II CF e art. 77 CTN. A afirmativa III verdadeira, face a se tratar de norma procedimental, ou seja, critrio de apurao, nos termos do art. 11 Lei 9311/96 e do art. pargrafo 2., do art. 1. LC 105/01. A afirmativa IV verdadeira, face deciso do STF dando imunidade recproca interpretao extensiva aos filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos.
04( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral do Estado de So Paulo) Assinale a falsa: a) A imunidade do art. 150, VI, a CF decorrente do princpio da isonomia dos entes constitucionais, sustentado pela estrutura federativa de Estado e pela autonomia dos municpios b) A imunidade tributria aplicvel apenas a impostos porque estes so concebidos em atendimento s despesas gerais do Estado, ao passo que os demais tributos pressupe prestaes diretas, imediatas e pessoais. c) O art. 184 5. CF que dispe sobre iseno de tributos relativos s operaes de transferncia de bens imveis desapropriados para fins de reforma agrria, veicula tpica imunidade tributria d) A imunidade prevista no art. 150, VI, d CF objetiva, pouco importando a qualificao da entidade que opera tais bens. e) Somente as pessoas polticas detentoras de competncia tributria podem conceder e revogar isenes.
Gabarito oficial alternativa b tido como falso.. A afirmativa b est falsa, face existncia de casos de imunidades especficas relacionadas a outros impostos, como, por exemplo, as contribuies sociais, nos termos do art. 195 pargrafo 6. CF. A alternativa a verdadeira, pois a imunidade recproca, conforme j exposto anteriormente, se alicera na unidade federativa de Estado, sendo clusula ptrea expressa, nos termos do 604. CF. Por exemplo, quando Unio foi permitido, pela EC 3/93, cobrar o antigo IPMF dos Estados e Municpios, o STF considerou inconstitucional tal
permisso por ofensa respectiva clusula ptrea. A alternativa c verdadeira, pois, mesmo com a impreciso de terminologia, dizendo ser isento, quando a Constituio protege um fato contra tributao, trata-se de uma imunidade tributria. A alternativa d est correta, pois a imunidade do livro, jornal, peridico e do papel destinado a sua impresso, no se estendendo entidade. Trata-se de imunidade objetiva, alcanando o II, IE, IPI e o ICMS apenas. No alcana a entidade, no abrangendo, portanto, IR ou PIS e COFINS. A alternativa e est correta, uma vez que o poder de conceder iseno fruto do exerccio da competncia, apesar de ser uma exonerao do tributo, prprio do titular da competncia tributria.
05. ( Fundao Carlos Chagas Procurador Manaus ) Configura hiptese de imunidade tributria no mbito municipal, a incidncia de a) ITBI sobre os compromissos de compra e venda de imveis b) IPTU sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias c) ISS sobre os servios prestados com relao empregatcia d) ITBI sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica e) Taxas relativas a servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais
Gabarito oficial alternativa d Trata-se do previsto no art. 156, pargrafo 2., I CF. 2 - O imposto previsto no inciso II do art. 156: I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil A alternativa a est falsa por falta de previso constitucional. A alternativa b est falsa, uma vez que a imunidade objetiva dos livros, como j exposta, no alcana a entidade, mas apenas o prprio livro. Trata-se de imunidade objetiva, alcanando o II, IE, IPI e o ICMS apenas. No alcana a entidade, no abrangendo, portanto, IR ou PIS e COFINS. A alternativa c est falsa por falta de previso constitucional. A alternativa e est falsa por falta de previso constitucional, uma vez que a imunidade geral prevista no art. 150, VI CF no se aplica s taxas, mas apenas aos impostos. Alm
disso, vale ressaltar que o art. 5, XXXIV CF caso de imunidade especfica de taxas, no alcanando servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais
06. ( Fundao Carlos Chagas- Minist. Pblico Amazonas 2006 ) Assinale a afirmao que viola as regras constitucionais competncia tributria ou limitao do poder de tributar a) Compete Unio instituir impostos sobre a renda obtida pelos partidos polticos, das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos b) Caber Lei Complementar dispor sobre os conflitos de competncia entre os entes polticos e estabelecer normas gerais em matria tributria c) Os impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativos a ttulos ou valores mobilirios so de competncia da Unio d) Somente a Unio pode instituir emprstimos compulsrios e) Ocorrer o fonmeno da parafiscalidade quando a entidade a quem se delegou o poder de arrecadar o tributo, receber autorizao legal para ficar e aplicar aqueles valores em suas prprias finalidades Gabarito oficial alternativa a. Trata-se da imunidade geral prevista no art. 150, VI, c CF Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; Vale ressaltar que trata-se de imunidade condicionada, nos termos do art. 150 par. 4. CF. A alternativa b est correta nos termos do art. 146, II e III CF. A alternativa c est correta nos termos do art. 153, V CF A alternativa d est correta nos termos do art. 148 CF A alternativa e est correta. J foi objeto de explicao na aula n. 01 a parafiscalidade, sendo requisito seu a transferncia da capacidade ativa e dos recursos ao ente que ir administrar os tributos. Vale ressaltar que nem toda transferncia de capacidade ativa ou de recursos implica em parafiscalidade, por se relacionar s funes paralelas s funes tpicas de Estado. Ex. A Unio institui contribuio social sobre a folha salarial e determina ao INSS a administrao dos recursos bem como a capacidade para exigir o seu cumprimento, face tratar-se de tributo voltado a uma funo paralela s funes tpicas de
Estado, qual seja o custeio da Seguridade Social.
07. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor PI ) A prestao de servios de comunicao social, atravs da recepo livre e gratuita de imagens televisivas, em nosso sistema tributrio, configura hiptese de: a) iseno tributria b) no incidncia tributria c) imunidade fiscal d) incidncia de ICMS e) incidncia de ISS Gabarito oficial alternativa c. Trata-se do previsto no art. 155, pargrafo 2o., X, d CF. O ICMS X - no incidir: d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. Vale ressalvar que o disposto neste artigo foi includo pela EC 42/03, permanecendo a previso de incidncia apenas para os servios de comunicao onerosa.
08. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor PI ) Em nosso sistema tributrio, o municpio no participa da arrecadao a) do IPI b) da contribuio de interveno no domnio econmico c) do IR-fonte d) do IPVA e) do ITR
Gabarito oficial alternativa b. Trata-se de gabarito um tanto impreciso, mas, provavelmente, a melhor opo. No que concerne s contribuies interventivas, caberia percentual aos municpios do montante de 25% a ser repartido pelos Estados, relativo ao recebido por estes da Unio, do total arrecadado com a CIDE do petrleo. Vide art. 159, pargrafo 4. CF. Art. 159. A Unio entregar: III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no domnio econmico prevista no art. 177, 4, vinte e cinco por cento para os Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei, observada a destinao a que refere o inciso II, c, do referido pargrafo; 4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada Estado, vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios, na forma da lei a que se refere o mencionado inciso.Portanto, somente nesta hiptese os Municpios participaro
da arrecadao da CIDE. As demais alternativas esto incorretas, porque os municpios participam da receita de todos os demais tributos, conforme disposto nos art. 157 a 159 CF, conforme discriminado a seguir: 1. IPI: art. 159. A Unio entregar: II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, dez por cento aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados. 2. IR fonte: Art. 158. Pertencem aos Municpios: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem; 3. IPVA e ITR: Art. 158. Pertencem aos Municpios: II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III; III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios
09. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 ) Distintos fatos geradores do ICMS cujas alquotas so aumentadas nos dias 30 de agosto e 30 de novembro de determinado exerccio podero ser cobrados a partir a) de 1. janeiro e 1. maro do exerccio seguinte, respectivamente b) de 1. de dezembro do mesmo exerccio e 1. de janeiro do exerccio seguinte, respectivamente c) de 1. maro do exerccio seguinte d) da respectiva publicao e vigncia e) do primeiro dia do exerccio seguinte Gabarito alternativa a. O ICMS tributo que atende aos dois princpios: anterioridade e noventena. Vide art. 150, III CF. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; ) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b. Observe que no foi includo no rol das excees no art. 150 par. 1. CF. Portanto, para a primeira hiptese, publica da lei em 30 agosto, aplica-se em 1. janeiro seguinte. Nesta hiptese j se est atendendo ao prazo mnimo de 90 dias. Na segunda hiptese, publicada a lei em 30 novembro, aplica-se no exerccio seguinte, observado o prazo mnimo de 90 dias, 1. de maro.
10. ( Fundao Carlos Chagas- ICMS BA) As alquotas diferenciais foram introduzidas em nosso sistema tributrio recentemente, como tcnica incidental que pode ser adotada pelo: a) b) c) d) e) ITBI e IPTU IR e IPTU IR, IPI e IPTU IPTU e IPVA IPI, ICMS e ISS
Gabarito alternativa d. A CF 88 prev trs hipteses de alquotas diferenciais por critrios incidentais, diga-se, por critrios aleatrios, que no sejam qualquer progressividade: IPTU, IPVA e Contribuies Sociais do Empregador. IPTU- art. 156 pargrafo 1o., II CF " 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel." IPVA art. 155 pargrafo 6o, II CF 6 O imposto previsto no inciso III: II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao Contribuio Social, 195 par. 9. CF As contribuies sociais previstas no inciso I deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou de condies estruturais do mercado de trabalho. Observe que no h que se confundir as alquotas diferenciadas por critrios incidentais com as alquotas progressivas j estudas na aula n. 02.
11. (UNB AGU 2005- questo adaptada) Analise a veracidade das alternativas abaixo e indique o nmero de alternativas verdadeiras. I. Considere a seguinte situao hipottica. Determinado estado da Federao editou
norma geral de direito tributrio sobre matria acerca da qual a legislao federal era omissa. Posteriormente, a matria veio a ser objeto de disposio especfica na legislao federal. Nessa situao, se a lei federal for completamente oposta estadual, ficar esta integralmente sem eficcia enquanto perdurar a validade daquela. Verdadeiro. Trata-se de competncia concorrente, competncia para se legislar sobre Direito Tributrio. No se trata de criar tributo e sim, norma geral. A omisso da Unio defere aos Estados competncia legislativa plena, mas sobrevindo lei federal a norma do Estado incompatvel ficar com sua eficcia suspensa. Vide art. 24 CF. CF 3 Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio II. Apesar da forma federativa do Estado brasileiro, o Senado Federal tem competncia para avaliar o desempenho das administraes tributrias das unidades da Federao.
Verdadeiro. Trata-se de dispositivo includo pela EC 42/03, no art. 52, XV CF. III. Entre os princpios tributrios, encontra-se o da igualdade de tratamento tributrio aos contribuintes que estejam sob mesma situao. A Constituio Federal, porm, considera que, entre as pessoas jurdicas com fins lucrativos, as empresas de grande porte devem receber tratamento diferenciado do assegurado s demais. Verdadeiro. Observe que o princpio da isonomia, no art. 150, II CF, prev tratamento igual para os equivalentes e desigual para os no equivalentes. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;. Da, uma empresa de grande porte dever ter tratamento diferenciado das demais sob pena de ofensa ao princpio da isonomia. Por exemplo, elas no so includas no SIMPLES, somente as microempresas e as empresas de pequeno porte.
IV. As receitas provenientes de exportao no so sujeitas incidncia de contribuies sociais nem de IPI. Verdadeiro. Trata-se de imunidade prevista na CF art. 153,par.3. , III CF e 149 par. 2., I CF. a. b. c. d. e. 1 2 3 4 nenhuma
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GABARITO D 12. (UNB AGU 2005- questo adaptada) Analise a veracidade das alternativas abaixo e indique o nmero de alternativas verdadeiras. I. constitucionalmente admissvel que a Unio crie uma contribuio de interveno no domnio econmico sobre minerais e energia eltrica. Verdadeiro. Vale ressaltar que a CF prev imunidade no caso apenas para impostos, ressalvada a incidncia de II, IE e ICMS. Portanto, no h imunidade de contribuio interventiva. Vide CF 155 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. II. Caso a Unio deseje criar uma contribuio de interveno no domnio econmico sobre a comercializao do milho, a Constituio Federal faculta-lhe estabelecer uma alquota fixa por saca de milho, independentemente do valor sobre o qual se efetivem as operaes. Gabarito verdadeiro. Alquota fixa aquela onde no se aplica percentual, trata-se da aplicao de unidade monetria por unidade de medida de mercadoria. Ex. 1 real por saca. Vide art. CF 149 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: III - podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. III. Considere a seguinte situao hipottica: Determinado estado decidiu, a partir de 2004, instituir contribuio social, a ser cobrada de seus servidores, para custeio do sistema de previdncia dos servidores estaduais. Nessa situao, a Constituio Federal faculta unidade federada a referida instituio, desde que a alquota no ultrapasse a estabelecida pela Unio para a contribuio dos servidores federais. Falso. Caso o servidor estadual ou municipal esteja sujeito regime previdencirio pblico criado pelo prprio Estado ou Municpio, a competncia para instituir a contribuio social, que regra geral seria da Unio, passa a ser do prprio Estado ou Municpio. No entanto, a alquota no pode ser inferior ao do servidor federal, e no, como disse a assertiva, superior. CF 149 1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. a. VVV
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b. c. d. e.
VFV FFV VVF FFF
Gabarito alternativa D 13. ( UNB- ADVOGADO PETROBRAS- 2003- ) A respeito do poder de tributar das entidades federativas, julgue os itens a seguir. I. O princpio da anterioridade, por se revestir da natureza de clusula ptrea da Constituio da Repblica de 1988, no poder ser afastado da incidncia dos impostos decorrentes do exerccio da competncia residual pela Unio, ainda que tal determinao conste expressamente em texto de emenda constitucional. Verdadeiro. Segundo o STF o princpio da anterioridade garantia individual, sendo, portanto, clusula ptrea expressa. Portanto, no cabe exceo por Emenda Constituio. II. Cabe a lei complementar federal dispor sobre o fato gerador e a base de clculo dos impostos previstos na Constituio da Repblica, inclusive do imposto sobre servios (ISS) e do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA).
Verdadeiro. Nos termos do art. 146, III CF, caba lei complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. Portanto, a lei complementar no vai instituir o ISS ou o IPVA, mas apenas definir norma geral para seus respectivos fatos geradores, base de clculo e contribuintes, entenda-se, definio a nvel de norma geral. Isto no se confunde com a definio dos fatos geradores, base de clculo e contribuintes que dever ser feita tambm na lei instituidora dos respectivos tributos. III. A contribuio de interveno no domnio econmico hoje vigente incide sobre as receitas decorrentes da exportao, para o exterior, de gasolina, disel e querosene de aviao. Falso. Fundamento no art. 149 par. 2. I CF 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;. Trata-se de hiptese de imunidade tributria. a. b. c. d. VVV VVF VFV VFF
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e. FFF GABARITO B
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 13 AFRF 2003 ESAF Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies constitucionais. 1 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal _______________ sobre as receitas decorrentes de exportao. __________________ sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. 2 As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da ______________. a) incidiro/ podendo incidir tambm/ anterioridade b) no incidiro/ mas podero incidir/ anterioridade c) no incidiro/ mas podero incidir d) incidiro/ no podendo incidir/ anterioridade e) no incidiro/ no podendo incidir tambm/ anterioridade mitigada ou nonagesimal Gabarito alternativa b Fundamentos j explanados anteriormente. Vide art. 149 pargrafo 2.CF. Atente-se, tambm que as CIDEs respeitam o princpio da anterioridade. Noconfundir com as contribuies sociais, sujeitas anterioridade nonagesimal.
14. ICMS RN 2005 ( ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a resposta correta. ( ) A imunidade tributria conferida pela Constituio Federal a instituies de assistncia social sem fins lucrativos somente alcana as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios. ( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes. ( ) O imvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
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a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, V
d) F, F, V e) F, V, F
Gabarito alternativa c A afirmativa I verdadeira, pois o STF estende a imunidade das entidades de assistncia social, sem fins lucrativos, prevista no art. 150, VI, c CF. s entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios. A afirmativa II falsa, uma vez que a imunidade recproca das entidades polticas incondicionada. Vale ressaltar, no entanto, que est sujeita restries do art 150 par. 3. CF, onde se l desde que no explore atividade econmica. 150 3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel. No entanto, a doutrina majoritria entende que locao no seria ato de comrcio, portanto, no se enquadraria na restrio do pargrafo 3. , salvo se fosse locao para fins comerciais. A afirmativa III verdadeira, uma vez que trata-se de imunidade condicionada, prevista no art. 150, VI, c CF. Vale observar o pargrafo 4. do art. 150 CF. 4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas. O STF considera que, diante do contrato de locao, que por si desclassifica a imunidade, poder, no entanto, ser mantida a imunidade caso a renda da locao reverta para a funo essencial.
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 14 PROCURADOR DF 2004 ESAF Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta: I. indevida a exigncia do IPTU em relao aos imveis alugados a terceiros, pertencentes s entidades que gozam de imunidade tributria, referidas no art. 150, VI, c, da Constituio Federal, desde que a renda dos aluguis seja aplicada nas finalidades essenciais de tais entidades. Verdadeiro. Vide comentrio da questo anterior
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II. A imunidade tributria conferida pelo art. 150, VI, c, da Constituio Federal s instituies de assistncia social sem fins lucrativos alcana as entidades fechadas de previdncia social que conferem benefcios aos seus filiados mediante o recolhimento das contribuies pactuadas. Falso. O STF somente estende a imunidade do artigo citado s entidades fechadas de previdncia social desde que no cobrem contribuio de seus filiados. III. Os Estados e o Distrito Federal no tm competncia para instituir emprstimo compulsrio, ainda que se destine ao atendimento de despesas extraordinrias de carter urgente que decorram de calamidade pblica. Verdadeiro. Competncia da Unio. Art. 148 CF IV. A Constituio Federal impede que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos. Falso. No h impedimento, uma vez que so tributos especiais, caracterizados, no somente pelo fato gerador, mas por outras caractersticas, como, por exemplo, seu fim: custeio da seguridade social a) somente I, II e II so verdadeiras. b) somente I e III so verdadeiras. c) somente II e III so verdadeiras. d) somente I, III e IV so verdadeiras. e) somente III e IV so verdadeiras. Gabarito alternativa b
2. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 14 AFRF 2003 ESAF Analise: 1 Entidade fechada de previdncia privada, que s confere benefcios aos seus filiados desde que eles recolham as contribuies pactuadas, goza de imunidade tributria? 2 Segundo entendimento firmado pelo Supremo Tribunal Federal, filmes fotogrficos destinados composio de livros, jornais e peridicos esto abrangidos por imunidade tributria? 3 A Constituio Federal veda a instituio de contribuio social para a seguridade social sobre o lucro auferido por pessoas jurdicas, que decorra de comercializao de livros, jornais, peridicos e papel destinado a sua impresso?
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a) No sim, no b) No, no, sim c) No, no, no d) Sim, sim, no e) Sim, no, sim
Gabarito alternativa a Contedo j explanado em questes anteriores 15. ICMS RN 2005 ( ESAF) Marque a opo correta. a) Cabe aos Estados e ao Distrito Federal instituir e cobrar adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por pessoas fsicas ou jurdicas domiciliadas nos respectivos territrios, a ttulo de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital. b) No permitido instituir e cobrar a taxa de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica do imposto sobre propriedade territorial rural. c) O imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos institudo e cobrado pelos Municpios. d) permitido Unio continuar a exigir o imposto sobre movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira, que instituiu com base na Emenda Constitucional n3, de 17 de maro de 1993. e) permitido Unio, aos Estados e ao Distrito Federal instituir, nos respectivos mbitos de atuao, contribuies de interveno no domnio econmico. Gabarito alternativa b. Trata-se de aplicao de dispositivo j estudado, no art. 145 par. 2. CF. Vale ressaltar que esto incorretas as alternativas a e c, uma vez que o AIR e o IVVC foram extintos pela EC 03/93. Incorreta a alternativa d, pois o IPMF foi considerado inconstitucional, uma vez que a EC 3/93, neste tributo, autorizou exceo anterioridade e violou a imunidade recproca. Incorreta a alternativa e, uma vez que CIDE de competncia exclusiva da Unio, nos termos do art. 149 CF.
16. ( AFRF 2005 ESAF ) I. Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? No, uma vez que CIDE de competncia exclusiva da Unio, nos termos do art. 149 CF.
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II. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? No, uma vez que a destinao da sua receita segue o disposto no inciso II, do pargrafo 4. do art. 177 CF II - os recursos arrecadados sero destinados: a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo; b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs; c) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes. III. Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis? Sim, por se enquadrar na hiptese prevista no art. 156, II CF. Exemplo: na compra de um imvel em inventrio, de fato o que se faz uma escritura de cesso de direitos hereditrios, sujeita, portanto ao ITBI a) No, no, sim b) No, no, no c) Sim, sim, sim d) No, sim, sim e) No, sim, no
Gabarito oficial alternativa a
17. ( AFRF 2005 ESAF ) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: a) todos os produtos relacionados na TIPI. b) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. c) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a otao Zero. d) todos os produtos com alquota. e) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. Gabarito oficial alternativa b. Todos os casos de alquota, mesmo zero, situam-se no campo de incidncia tributrio, digo, h fato gerador, apesar da alquota zero. Alterando-se a alquota, tributa-se. Na hiptese da notao NT, trata-se de uma no incidncia prevista na lei. como se a lei dissesse a expresso no incide tributo sobre o fato X. Portanto, fora do campo de
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incidncia. Portanto, nem todos os produtos da TIPI tero incidncia, pois alguns vm com a notao NT. Melhor alternativa, portanto b. 18. ( AFRF 2005 ESAF ) Considerando o que decorre do sistema constitucional tributrio brasileiro, julgue os itens a seguir, e marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A progressividade do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana pode ser estipulada em funo de subutilizao do solo urbano. Verdadeiro. Com certeza trata-se da hiptese de progressividade do IPTU no tempo, prevista no art. 182, 4, II CF, progressividade carter extra-fiscal, ou seja, para controle do cumprimento da funo social da propriedade. Isto tambm possvel para o ITR, nos termos do art. 153 pargrafo 4., I CF ( ) As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de qualquer natureza so estipuladas por lei complementar. Verdadeiro. Trata-se do diposto no art. 156 pargrafo 3, III CF. 156 3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementarI - fixar as suas alquotas mximas e mnimas
( ) A chamada competncia residual da Unio consiste na possibilidade de instituir imposto no cumulativo, podendo, eventualmente, a base de clculo desse ser a mesma de outro, j prevista na Constituio. Falso. Trata-se do previsto no art. 154, I CF. A competncia residual a atribuio para a Unio instituir, por lei complementar, imposto novo, entenda-se com fato gerador e base de clculo diferentes dos demais previstos no seu rol de competncia e da competncia dos demais entes. Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio.
( ) A medida provisria que majore contribuio para o financiamento da Previdncia Social somente poder surtir efeitos no exerccio seguinte se convertida em lei at o ltimo dia do exerccio precedente.
Falso, tal afirmativa estaria correta para os impostos sujeitos anterioridade. Vide art. 62 2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro
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seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. Quanto s contribuio, segundo o STF, a MP dever aguardar 90 dias a contar da sua primeira publicao, em respeito anterioridade nonagesimal, mesmo sem que se tenha ainda convertido em lei. 195 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
a) V V F V b) F F V F c) V F V F d) F V F F e) V F F V
Gabarito alternativa VVFF questo anulada 1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 18 PFN 2004- ESAF Considerando o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, assinale a resposta que completa constantemente a assertiva. A alquota de contribuio social destinada ao financiamento da Seguridade Social, majorada por medida provisria que tenha sido editada na primeira metade do exerccio financeiro, objeto de reedio e converso em Lei, poder ser exigida... a) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da Lei resultante da converso. b) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da medida provisria originria. c) depois de decorridos noventa dias da data da reedio da medida provisria. d) no prximo exerccio financeiro. e) depois de decorridos noventa dias do incio do prximo exerccio financeiro.
Gabarito alternativa b Vide explicao anterior.
19. ( Fundao Carlos Chagas- Procurador PI 2005 ) Em sede de competncia tributria, correto afirmar que: a) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional b) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e municipais c) somente a Unio poder instituir contribuies sociais
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d) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados e) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
Gabarito alternativa e. Trata-se da possibilidade do municpio fiscalizar e arrecadar o ITR, mediante termo de opo. Vide art. 153 pargrafo 4., III CF. 153 4 O imposto previsto no inciso VI do caput III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. A alternativa b est incorreta pois fere a regara constitucional da iseno autnoma, isto , a regra de que a iseno ser concedida pelo respectivo ente tributante titular da competncia, conforme disposto no art. 151, III CF. vedado Unio: III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.. A alternativa c est incorreta, pois fere a competncia dos Estados, DF e Municpios para contribuies sociais dos seus servidores para o respectivo regime previdencirio, nos termos do art. 149 pargrafo 1. CF. A alternativa d contraria a competncia compartilhada entre todas as entidades de federao para instituio de taxas, respeitado o mbito das respectivas atribuies para a prestao de servios pblicos.
20. ICMS MG 2004 Considerando-se a competncia tributria, CORRETO afirmar que: a) A instituio de normas que evitem o conflito de competncia entre os entes federados prescinde de lei complementar, devendo as referidas pessoas jurdicas de direito pblico estabelecerem tais regras por Convenio. b) A lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao para prevenir desequilbrios da concorrncia, cabendo Unio, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. c) A Unio, para instituir validamente os emprstimos compulsrios e as contribuies de interveno no domnio econmico, depende que estes estejam previstos em lei complementar. d) O exerccio da competncia residual das contribuies de interveno no domnio econmico, pela Unio, deve se realizar por lei complementar.
Gabarito alternativa b Trata-se de instituto previsto na Constituio Federal, art. 146-A CF, introduzido pela EC 42/03, como instrumento fiscal de combate ao monoplio, dentre outros atribudos Unio. Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia, sem prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer normas de igual objetivo A alternativa a est incorreta pois, nos termos do art. Art. 146, III CF, cabe lei
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complementar: I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. A alternativa c est incorreta, uma vez que as Contribuies interventivas, CIDE, no so objeto de lei complementar. Basta a instituio por lei ordinria. Logicamente, se o legislador decidir institu-las por lei complementar, no haver impedimentos, face ao quorum de maioria absoluta, como foi o caso do COFINS, institudo por lei complementar e alterado sucessivamente por lei ordinria. No entanto, no havia necessidade. No caso do emprstimo compulsrio, no entanto, necessrio a instituio por lei complementar, inclusive no caso de guerra externa ou calamidade pblica. A alternativa d est incorreta, uma vez que a competncia residual da Unio, originariamente atribuda para a instituio de imposto residual, com base no art. 154, I CF, foi estendida s contribuies sociais, com fundamento de validade no art. 195 pargrafo 4. CF 195 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. . Portanto, no se cogita de contribuio interventiva residual, mas sim de contribuio social residual.
01 (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) No Distrito Federal so imunes ao IPTU os terrenos: f) pertencentes Igreja, mas sem destinao religiosa g) ocupados por posseiros ou sem-terra h) de propriedade dos entes autrquicos federais i) pertencentes s empresas pblicas federais ou estaduais j) pertencentes s sociedades de economia mista 02. ( ICMS SP/2002 VUNESP ) A no exigncia do ICMS nas operaes de sada de livro jurdico da loja revendedora para o consumidor final local considerada hiptese de f) No-incidncia g) Iseno h) Imunidade i) Anistia j) Remisso 03. PROCURADOR DF 2004 Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, assinale a opo que apresenta resposta correta. V. legtima a cobrana de IPTU de lotes vagos e prdios comerciais de entidade religiosa. VI. admitida a cobrana cumulada de taxa de servio de limpeza de logradouros pblicos e de coleta domiciliar de lixo.
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VII. lcita a utilizao de informes pertinentes CPMF para a constituio de crdito tributrio relativo a impostos. VIII. Os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos so abrangidos por imunidade tributria. a) F, F, V, F b) F, V, V, F c) F, F, V, V d) V, F, V, V e) V, F, F, F 04( Fundao Carlos Chagas- Procuradoria Geral do Estado de So Paulo) Assinale a falsa: f) A imunidade do art. 150, VI, a CF decorrente do princpio da isonomia dos entes constitucionais, sustentado pela estrutura federativa de Estado e pela autonomia dos municpios g) A imunidade tributria aplicvel apenas a impostos porque estes so concebidos em atendimento s despesas gerais do Estado, ao passo que os demais tributos pressupe prestaes diretas, imediatas e pessoais. h) O art. 184 5. CF que dispe sobre iseno de tributos relativos s operaes de transferncia de bens imveis desapropriados para fins de reforma agrria, veicula tpica imunidade tributria i) A imunidade prevista no art. 150, VI, d CF objetiva, pouco importando a qualificao da entidade que opera tais bens. j) Somente as pessoas polticas detentoras de competncia tributria podem conceder e revogar isenes.
05. ( Fundao Carlos Chagas Procurador Manaus ) Configura hiptese de imunidade tributria no mbito municipal, a incidncia de f) ITBI sobre os compromissos de compra e venda de imveis g) IPTU sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias h) ISS sobre os servios prestados com relao empregatcia i) ITBI sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica j) Taxas relativas a servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais
06. ( Fundao Carlos Chagas- Minist. Pblico Amazonas 2006 ) Assinale a afirmao que viola as regras constitucionais competncia tributria ou limitao do poder de tributar
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f) Compete Unio instituir impostos sobre a renda obtida pelos partidos polticos, das instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos g) Caber Lei Complementar dispor sobre os conflitos de competncia entre os entes polticos e estabelecer normas gerais em matria tributria h) Os impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativos a ttulos ou valores mobilirios so de competncia da Unio i) Somente a Unio pode instituir emprstimos compulsrios j) Ocorrer o fonmeno da parafiscalidade quando a entidade a quem se delegou o poder de arrecadar o tributo, receber autorizao legal para ficar e aplicar aqueles valores em suas prprias finalidades 07. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor PI ) A prestao de servios de comunicao social, atravs da recepo livre e gratuita de imagens televisivas, em nosso sistema tributrio, configura hiptese de: f) iseno tributria g) no incidncia tributria h) imunidade fiscal i) incidncia de ICMS j) incidncia de ISS 08. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor PI ) Em nosso sistema tributrio, o municpio no participa da arrecadao f) do IPI g) da contribuio de interveno no domnio econmico h) do IR-fonte i) do IPVA j) do ITR
09. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 ) Distintos fatos geradores do ICMS cujas alquotas so aumentadas nos dias 30 de agosto e 30 de novembro de determinado exerccio podero ser cobrados a partir f) de 1. janeiro e 1. maro do exerccio seguinte, respectivamente g) de 1. de dezembro do mesmo exerccio e 1. de janeiro do exerccio seguinte, respectivamente h) de 1. maro do exerccio seguinte i) da respectiva publicao e vigncia j) do primeiro dia do exerccio seguinte 10. ( Fundao Carlos Chagas- ICMS BA) As alquotas diferenciais foram introduzidas em nosso sistema tributrio recentemente,
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como tcnica incidental que pode ser adotada pelo: f) g) h) i) j) ITBI e IPTU IR e IPTU IR, IPI e IPTU IPTU e IPVA IPI, ICMS e ISS
11. (UNB AGU 2005- questo adaptada) Analise a veracidade das alternativas abaixo e indique o nmero de alternativas verdadeiras. V. Considere a seguinte situao hipottica. Determinado estado da Federao editou norma geral de direito tributrio sobre matria acerca da qual a legislao federal era omissa. Posteriormente, a matria veio a ser objeto de disposio especfica na legislao federal. Nessa situao, se a lei federal for completamente oposta estadual, ficar esta integralmente sem eficcia enquanto perdurar a validade daquela.
VI. Apesar da forma federativa do Estado brasileiro, o Senado Federal tem competncia para avaliar o desempenho das administraes tributrias das unidades da Federao.
VII. Entre os princpios tributrios, encontra-se o da igualdade de tratamento tributrio aos contribuintes que estejam sob mesma situao. A Constituio Federal, porm, considera que, entre as pessoas jurdicas com fins lucrativos, as empresas de grande porte devem receber tratamento diferenciado do assegurado s demais. VIII. As receitas provenientes de exportao no so sujeitas incidncia de contribuies sociais nem de IPI. a. b. c. d. e. 1 2 3 4 nenhuma
12. (UNB AGU 2005- questo adaptada) Analise a veracidade das alternativas abaixo e indique o nmero de alternativas verdadeiras. IV. constitucionalmente admissvel que a Unio crie uma contribuio de interveno no domnio econmico sobre minerais e energia eltrica.
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V. Caso a Unio deseje criar uma contribuio de interveno no domnio econmico sobre a comercializao do milho, a Constituio Federal faculta-lhe estabelecer uma alquota fixa por saca de milho, independentemente do valor sobre o qual se efetivem as operaes. VI. Considere a seguinte situao hipottica: Determinado estado decidiu, a partir de 2004, instituir contribuio social, a ser cobrada de seus servidores, para custeio do sistema de previdncia dos servidores estaduais. Nessa situao, a Constituio Federal faculta unidade federada a referida instituio, desde que a alquota no ultrapasse a estabelecida pela Unio para a contribuio dos servidores federais. a. b. c. d. e. VVV VFV FFV VVF FFF
13. ( UNB- ADVOGADO PETROBRAS- 2003- ) A respeito do poder de tributar das entidades federativas, julgue os itens a seguir. IV. O princpio da anterioridade, por se revestir da natureza de clusula ptrea da Constituio da Repblica de 1988, no poder ser afastado da incidncia dos impostos decorrentes do exerccio da competncia residual pela Unio, ainda que tal determinao conste expressamente em texto de emenda constitucional. V. Cabe a lei complementar federal dispor sobre o fato gerador e a base de clculo dos impostos previstos na Constituio da Repblica, inclusive do imposto sobre servios (ISS) e do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA).
VI. A contribuio de interveno no domnio econmico hoje vigente incide sobre as receitas decorrentes da exportao, para o exterior, de gasolina, disel e querosene de aviao. a. b. c. d. e. VVV VVF VFV VFF FFF
14. ICMS RN 2005 ( ESAF)

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Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas, em seguida, marque a resposta correta. ( ) A imunidade tributria conferida pela Constituio Federal a instituies de assistncia social sem fins lucrativos somente alcana as entidades fechadas de previdncia social privada se no houver contribuio dos beneficirios. ( ) permitido Unio exigir imposto sobre a renda auferida por Municpios que provenha de aluguel de imveis a eles pertencentes. ( ) O imvel pertencente a entidade sindical de trabalhadores, ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU), desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade. d) V, V, V e) V, V, F f) V, F, V d) F, F, V e) F, V, F
15. ICMS RN 2005 ( ESAF) Marque a opo correta. f) Cabe aos Estados e ao Distrito Federal instituir e cobrar adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por pessoas fsicas ou jurdicas domiciliadas nos respectivos territrios, a ttulo de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incidente sobre lucros, ganhos e rendimentos de capital. g) No permitido instituir e cobrar a taxa de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica do imposto sobre propriedade territorial rural. h) O imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos institudo e cobrado pelos Municpios. i) permitido Unio continuar a exigir o imposto sobre movimentao ou transmisso de valores e de crditos e direitos de natureza financeira, que instituiu com base na Emenda Constitucional n3, de 17 de maro de 1993. j) permitido Unio, aos Estados e ao Distrito Federal instituir, nos respectivos mbitos de atuao, contribuies de interveno no domnio econmico. 16. ( AFRF 2005 ESAF ) I. Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? II. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico?
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III. Compete aos municpios o imposto sobre a cesso, a ttulo oneroso, de direitos aquisio, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis? a) No, no, sim b) No, no, no c) Sim, sim, sim d) No, sim, sim e) No, sim, no
17. ( AFRF 2005 ESAF ) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: a) todos os produtos relacionados na TIPI. b) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. c) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a otao Zero. d) todos os produtos com alquota. e) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. 18. ( AFRF 2005 ESAF ) Considerando o que decorre do sistema constitucional tributrio brasileiro, julgue os itens a seguir, e marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A progressividade do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana pode ser estipulada em funo de subutilizao do solo urbano. ( ) As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de qualquer natureza so estipuladas por lei complementar. ( ) A chamada competncia residual da Unio consiste na possibilidade de instituir imposto no cumulativo, podendo, eventualmente, a base de clculo desse ser a mesma de outro, j prevista na Constituio. ( ) A medida provisria que majore contribuio para o financiamento da Previdncia Social somente poder surtir efeitos no exerccio seguinte se convertida em lei at o ltimo dia do exerccio precedente.
a) V V F V b) F F V F c) V F V F d) F V F F e) V F F V
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19. ( Fundao Carlos Chagas- Procurador PI 2005 ) Em sede de competncia tributria, correto afirmar que: f) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional g) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e municipais h) somente a Unio poder instituir contribuies sociais i) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados j) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
20. ICMS MG 2004 Considerando-se a competncia tributria, CORRETO afirmar que: e) A instituio de normas que evitem o conflito de competncia entre os entes federados prescinde de lei complementar, devendo as referidas pessoas jurdicas de direito pblico estabelecerem tais regras por Convenio. f) A lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao para prevenir desequilbrios da concorrncia, cabendo Unio, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. g) A Unio, para instituir validamente os emprstimos compulsrios e as contribuies de interveno no domnio econmico, depende que estes estejam previstos em lei complementar. h) O exerccio da competncia residual das contribuies de interveno no domnio econmico, pela Unio, deve se realizar por lei complementar.
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01. ICMS SP 2002 ( VUNESP ) Os benefcios e os incentivos fiscais, assim considerado o subsdio, a iseno, a reduo de base de clculo, o crdito presumido, a anistia ou remisso, devero ser concedidos: a) mediante lei complementar federal, se relativo a crdito presumido de ICMS, nas operaes interestaduais b) com autorizao de lei complementar nacional, referendada por lei ordinria federal, estadual ou municipal, que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria c) com autorizao de lei ordinria nacional, mediante lei ou decreto federal, estadual ou municipal, que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria d) mediante lei especfica federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente a meteria ou o tributo a que se refere e, quanto ao ICMS, autorizadas por deliberao dos Estados e do DF, na forma regulada por lei complementar federal e) mediante decreto federal, estadual ou municipal que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria, respeitadas as condies estabelecidas pela lei de Responsabilidade Fiscal. Gabarito alternativa d Trata-se da disciplina dos chamados favores fiscais, cujo exigncia de lei especfica foi estendida pela EC 03/93 a diversos benefcios, tais como, o subsdio, a iseno, a reduo de base de clculo, o crdito presumido, a anistia ou remisso. Dispe o pargrafo 6. do art. 150 CF: " 6 Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativas a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no artigo 155, 2, XII, g." Observe que foi feita uma exceo ao final do respectivo pargrafo, indicando que o ICMS receber disciplina diversa, exigindo deliberao dos Estados, nos termos regidos em lei complementar federal. O citado implica que os favores fiscais, como por exemplo, uma iseno, relacionados ao ICMS, no sero concedidos por ato unilateral do prprio Estado, necessitando deliberao conjunta entre os mesmos: 155, 2, XII, g."compete lei complementar g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
02. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A concesso de iseno do ICMS em nosso sistema tributrio, depende: a) de resoluo do Senado Federal b) exclusivamente de lei ordinria estadual c) de lei ordinria federal autorizativa d) de permissivo de lei complementar e) de convnio celebrado entre as unidades federativas
Gabarito alternativa e. Vale ressaltar o comentrio questo n. 01. Nos termos do art. 155, 2, XII, g. "compete lei complementar: g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. Observe que a lei complementar em questo a LC 87/96, que at o momento no versa sobre a respectiva regulamentao. Portanto, transitoriamente, iseno de ICMS ser concedida mediante convnio entre os Estados, regido este pela LC 24/75, celebrado no CONFAZ, e aprovado pela unanimidade dos Estados presentes. Vide art. 34 pargrafo 8. CF: 8 - Se, no prazo de sessenta dias contados da promulgao da Constituio, no for editada a lei complementar necessria instituio do imposto de que trata o art. 155, I, "b", os Estados e o Distrito Federal, mediante convnio celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, fixaro normas para regular provisoriamente a matria.
03. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) As alquotas internas do ICMS so: a) aplicadas nas operaes interestaduais, quando o destinatrio da mercadoria no for contribuinte do tributo b) inferiores s previstas para as operaes interestaduais c) fixadas por lei complementar d) uniformes para todas as mercadorias e servios e) aplicadas quando o destinatrio da mercadoria, em outro Estado da federao, for contribuinte do imposto Gabarito alternativa a. Trata-se da aplicao do disposto no art. 155, 2, VII CF. VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele; A alternativa b est errada, uma vez que, nos termos do art. VI, salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais; A alternativa c est errada, uma vez que o ICMS objeto de lei ordinria estadual, no sendo exigido lei complementar para sua alquota. A alternativa d est errada, uma vez que no h previso constitucional para tal exigncia. A alternativa e est errada, pois contraria o disposto no art. 155, 2, VII CF.
04. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio o aplicador da norma
a) b) em lei c) d) e)
deve interpretar analogicamente dispositivos que tipifiquem infraes tributrias pode empregar analogia, desde que no implique exigncia de tributo no previsto no pode empregar critrios de equidade no pode se valer de princpios do direito pblico em geral dever interpretar extensivamente dispositivos que concedam isenes fiscais
Gabarito alternativa b. Trata-se de previso no CTN, no pargrafo 1. do art. 108, proibindo-se que os elementos da estrutura do tributo ( %, fato gerador, base de clculo e contribuintes), quanto omitidos na lei instituidora do tributo, possam ser supridos pela aplicao analgica da lei de casos semelhantes ao respectivo fato gerador. Se uma lei deixa de mencionar uma alquota, no caberia analogia para suprir a lacuna da lei, uma vez que estaria sendo cobrado tributo no institudo, por falta de elemento essencial de sua estrutura. Incorreta a alternativa a, uma vez que analogia mtodo de integrao cuja exigncia no foi prevista em carter obrigatrio ,no CTN, para infraes. Integrao significa o preenchimento da lacuna da lei. H casos no solucionados diretamente pelo texto legal, por falta de previso especfica. Nestas hipteses o CTN elencou vrios mtodos para a soluo de casos concretos de maneira a suprir esta omisso do legislador. Vide art 108 CTN: Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: I a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. Incorreta a alternativa c, uma vez que cabe equidade como o ltimo dos critrios de integrao previstos no art. 108 CTN Incorreta a alternativa d, uma vez que cabe a utilizao dos princpios gerais do direito pblico como o penltimo dos critrios de integrao previstos no art. 108 CTN Incorreta a alternativa e, uma vez que o Cdigo Tributrio Nacional exige, para as isenes, modalidade de excluso do crdito, interpretao literal. Portanto veda interpretao extensiva. Vide art. 111 CTN: Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
05. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte, utilizando-se de documentao apcrifa, aliena a incauto um imvel rural inexistente ( terra-papel), recolhendo o ITBI devido na transao. Descoberta a fraude e rescindido, de comum acordo, o respectivo contrato de compra e venda, o tributo regularmente recolhido
a) pode ser devolvido ao comprador ou vendedor, dependendo da conveno das partes b) no pode ser devolvido ao comprador ou vendedor porque a venda foi fraudulenta e a fraude legitima o tributo c) no pode ser devolvido porque, sem embargo da desvalia do ato, aperfeioou-se o fato gerador do imposto. d) Deve ser devolvido ao comprador, porque se trata de venda a non domino, nula de pleno direito e) Deve ser devolvida ao comprador, a ttulo de reparao de danos Gabarito alternativa c. Trata-se da interpretao do fato gerador. Interpretar buscar o contedo, diga-se, o alcance do artigo de uma lei ou de um instituto legal. Diferentemente, quando se cogita de integrao, trata-se, como j exposto na questo anterior, de buscar preencher a omisso do legislador para soluo de casos concretos. Dentre os critrios de interpretao, o CTN, no seu art. 118, I determina a necessidade de no se levar em considerao a nulidade ou anulabilidade eventual de uma determinada situao jurdica. Pode parecer estranho ou at contrrio ao bom senso, mas esta uma anlise rgida que devemos adotar, principalmente diante de um concurso pblico, face ao previsto no mencionado artigo: 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se: I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos Vale ressaltar que a alternativa c, gabarito oficial, menciona, na frase, no pode ser devolvido porque, sem embargo da desvalia do ato, aperfeioou-se o fato gerador do imposto, dando a entender a impossibilidade de devoluo. Prefiro acreditar que a norma geral no exige a devoluo, o que no seria, propriamente proibido, mas sim, inexigvel do legislador ordinrio.
06. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No que concerne interpretao e integrao da legislao tributria, tal como tratadas pelo Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que: a) Os princpios gerais de direito tributrio devero ser o primeiro instrumento a ser utilizado, pela autoridade administrativa, para aplicar a legislao tributria na ausncia de disposio expressa. b) Deve-se interpretar literalmente a legislao tributria que disponha sobre outorga de imunidades e isenes c) Os princpios gerais de direito privado devem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos, conceitos e formas de direito privado. d) A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, para definir ou limitar competncias tributrias e) Segundo o CTN no h nenhuma hiptese em que a norma tributria deve ser interpretada de forma literal
Gabarito oficial alternativa d. Trata-se de rplica fiel do disposto no artigo 110 CTN. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. Por exemplo, imagine uma lei instituidora de tributo, ITBI, que definisse em determinado artigo um bem imvel como abrangendo tambm os veculos automotores. Teramos uma lei tributria, dando ao instituto bem imvel interpretao extensiva e diversa daquela dada pelo prprio Direito Civil, disciplina que cria o referido instituto. Tal procedimento , portanto, vedado. Incorreta a alternativa b, uma vez que o primeiro mtodo de integrao, em verdade, a analogia. Vale relembrar que integrao significa o preenchimento da lacuna da lei. H casos no solucionados diretamente pelo texto legal, por falta de previso especfica. Nestas hipteses o CTN elencou vrios mtodos para a soluo de casos concretos de maneira a suprir esta omisso do legislador. Vide art 108 CTN: Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: I a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. Incorretas as alternativas b e e. Vide art. 111 CTN: Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Portanto, na alternativa b foi mencionado, incorretamente, a imunidade, pois para este instituto no h exigncia de interpretao literal. Por vrias vezes, o STF, aplica s hipteses de imunidade interpretao extensiva. J a alternativa e nega a existncia de interpretao literal, contrariando o prprio art. 111 CTN. Incorreta a alternativa c, uma vez que, nos termos do prprio CTN, os princpios gerais do direito privado so usados para interpretao dos seus institutos, mesmo quando usados por lei tributria, mas no para atribuir efeito jurdico no campo tributrio. Vide art. 109 CTN: Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios.
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 06. PFN 2004 ESAF Em relao ao tema interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo Cdigo Tributrio Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno.
Falso, uma vez que, nos termos do art. 111 CTN, no se enquadram na exigncia de interpretao literal as hipteses de extino do crdito tributrio. ( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades. Verdadeiro, por se tratar da interpretao mais favorvel ao contribuinte in dbio pr ru para a lei que define infraes, ou lhe comina penalidades, nos termos do art. 112 CTN. ( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Verdadeiro, por aplicao dos pargrafos 1. e 2. do art. 108 CTN: 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
2. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 06. AFRF 2003 ESAF Relativamente interpretao e integrao da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Verdadeiro, por disposto no art. 111 CTN, j anteriormente exposto por ns. ( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios. Falso, por disposto no art. 109 CTN, j anteriormente exposto por ns. Note-se que os efeitos tributrios sero objeto da prpria lei tributria, o que no se confunde com a definio dos institutos privados, objeto dos princpios gerais do direito privado.
( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a equidade. Falso, por disposto no art. 108 CTN, j anteriormente exposto por ns. Houve inverso na ordem dos mtodos de integrao, o que no se admite, pois devero ser usados na ordem sucessiva prevista no prprio artigo. 3. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 06. ISS FORTALEZA 2003 ESAF O Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria. a) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo. Falso, pois o art. 112 CTN, que exige interpretao mais favorvel ao contribuinte, se aplica quando houve situao de dvida em lei que trate de infraes e no na lei que define tributos. Observe que a alternativa a mencionou os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, ...., dando margem de interpretao abrangente tambm aos tributos. b) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Verdadeiro, j explicado anteriormente, conforme disposto no art. 109 CTN. c) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. Falso, por no se enquadrar nas hipteses previstas no art. 111 CTN. Lanamento no hiptese de excluso nem de suspenso, mas sim de constituio do crdito tributrio. d) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo previsto em lei. Falso, porque a vedao de emprego da analogia, no art. 108 pargrafo 1., dirige-se ao tributo no previsto em lei. e) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade.
Falso, por disposto no art. 108 CTN, j anteriormente exposto por ns. Houve inverso na ordem dos mtodos de integrao, o que no se admite, pois devero ser usados na ordem sucessiva prevista no prprio artigo.
07. PROCURADOR PI 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte sonegou um tributo no ano de 2000, sendo certo que o auto de infrao somente foi lavrado no ano de 2005, quando estava em vigor alquota menos gravosa de tributo devido. Nesta hiptese, o Fisco a) Dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, porque o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador b) Dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, porque mais vantajosa em termos de arrecadao c) Dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, porque o lanamento tem eficcia constitutiva de crdito tributrio d) Dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) Poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas Gabarito oficial alternativa a. Trata-se da aplicao do disposto no art. 144 CTN c.c. art. 105 CTN. Isto , nada mais do que a aplicao rgida do princpio da irretroatividade, com fundamento na CF art. 150, III, a CF: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Diante do mencionado dispositivo, o CTN no art. 105 CTN, faz sua regulamentao dispondo: A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo 116. Portanto, em se tratando de tributos, haver a necessidade da aplicao, quando do lanamento, da lei em vigor poca do fato gerador, sob pena de se fazer retroagir a lei nova e posterior, em afronta aos dispositivos citados. Veja a determinao do art. 144 CTN. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. No h que se deixar de mencionar a hiptese excepcional de retroatividade de lei tributria, para tributos, prevista no art. 106, I CTN. Mas no se trata de aplicao ao caso exposto, por se tratar de retroatividade de lei tributria expressamente interpretativa, ou
seja, no se trata de retroagir lei modificativa. Vide art. 106, I CTN: A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; Esse dispositivo admitiria a retroatividade por ser interpretao autntica, advinda do mesmo rgo, no se tratando de lei nova, que cria ou altera tributos, mas sim lei interpretativa.
08. PROCURADOR PI 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte praticou infrao tributria no ano de 2000, sendo certo antes da lavratura do auto de infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente prevista. Nesta hiptese, o Fisco a) Dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de 2000, porque o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador e rege-se pela lei ento vigente b) Dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de 2000, porque mais vantajosa em termos de arrecadao c) Dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de 2005, porque o lanamento tem eficcia constitutiva de crdito tributrio d) Dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) Poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas Gabarito oficial alternativa d. Sem deixar de ressaltar tudo o que foi dito na questo anterior acerca da irretroatividade da lei tributria, como princpio regra, vale mencionar uma outra exceo, o art. 106, II CTN, que dispe sobre a retroatividade da lei mais benigna quanto s infraes: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Observe que, no Direito Tributrio, ao contrrio do Direito Penal, a lei mais benigna de infraes somente retroage para casos no definitivamente julgados.
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 08
INSS 2002 ESAF Sobre o tema legislao tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: a) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das leis. b) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. c) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. d) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude. e) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo julgamento de sua competncia.
Gabarito alternativa c, por aplicao do disposto no art. 106, II, a CTN.
09. ICMS MG 2005 ESAF Considerando o disposto no art. 146 CF, marque com Va assertiva verdadeira e F a assertiva falsa, assinalando ao final a opo correspondente I. Somente lei complementar pode criar formas de extino do crdito tributrio. II. Lei ordinria pode atribuir imunidade a determinado grupo ou conjunto de contribuintes. III. Lei ordinria pode criar modalidades de lanamento do crdito tributrio. IV. Lei ordinria pode prever a extino do crdito tributrio mediante dao em pagamento de bens mveis a) b) c) d) e) VFFF FVFV VFFV FFFV VFVF
Gabarito oficial alternativa a. A alternativa I est correta, pois trata-se da previso de modalidades de extino em normas gerais, o que a CF atribui competncia da Lei Complementar Federal, no seu
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art. 146: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: ...b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; Portanto, se correto pensar que a lei que vai instituir um tributo dever elencar as hipteses de extino do crdito, vale tambm ressaltar que no poder elencar hiptese de extino de crdito no prevista em norma geral, objeto de lei complementar federal. A alternativa II est incorreta, uma vez que exonerao de tributo dada em lei objeto de iseno e no imunidade. Imunidade limitao constitucional competncia tributria, diga-se, hiptese de no incidncia constitucional. A alternativa III est incorreta, uma vez que a definio de normas gerais sobre crdito tributrio, como j comentado na afirmativa I, objeto de lei complementar federal, nos termos do art. 146, III, b CF. A alternativa IV est incorreta, uma vez que o CTN somente admite como hiptese de extino do crdito tributrio, a dao em pagamento em bens imveis, nos termos do art. 156, XI CTN.
10. PFN 2004 ESAF Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a assertiva que apresenta resposta correta a) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. b) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados. c) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. d) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. e) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial Gabarito oficial alternativa d. Trata-se do disposto no inciso V do pargrafo 2. do art. 155 CF. V - facultado ao Senado Federal: a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros.
Incorreta a alternativa a, por incluir os Governadores dentre os legitimados para iniciativa. Vide inciso IV do pargrafo 2. do art. 155 CF; IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada
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pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. Incorreta a alternativa b por ferir o disposto no 155 pargrafo 2., V CF, j exposto no comentrio ao gabarito oficial. Incorreta a alternativa c por ferir o disposto no art. 155 par.2. VII CF, uma vez que, quando o destinatrio for no contribuinte, dever a mercadoria sair do Estado de Origem pela alquota interna do Estado de origem: VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele; Incorreta a alternativa e, pois a EC 33/01, contrariando antiga smula do STF, smula 660, determinou ser incidente o ICMS na importao por pessoa fsica ou jurdica, contribuinte ou no, independentemente do destino que se d mercadoria: Vide art. 155 par.2. , IX, a CF incidir tambm: a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio; 11. AFRF 2003 ESAF Responda com base na Constituio Federal. Medida Provisria publicada em 10 de dezembro de 2002 que majorou, a partir de 1 de janeiro de 2003, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza de pessoas fsicas, mas no convertida em lei at 31 de dezembro de 2002, continuou a produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2003? admitida a edio de medida provisria para estabelecer, em matria de legislao tributria, normas gerais sobre a definio de base de clculo do imposto de competncia da Unio sobre propriedade territorial rural? No tocante ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS), cabe lei complementar estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao? a) b) c) d) e) sim,sim,sim sim,no,sim sim, no, no no, no, sim no, no, no
Gabarito oficial alternativa e. Quanto s perguntas n. 01 e n. 02, caber resposta negativa, uma vez que a utilizao de medidas provisrias, em matria tributria, tem limitaes processuais e matrias. Quanto s primeiras, vale ressaltar a necessidade de obedincia ao princpio da anterioridade e
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noventena, o que faz exigir a aplicao da MP apenas no exerccio seguinte a sua publicao. H excees, que so as mesmas excees aos princpios da anterioridade e noventena, previstas no art. 150 par. 1. CF. Vide no art. 62 par. 2. CF. Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. Vale observar a exigncia da converso em lei no ano anterior ao incio da cobrana. Da a pergunta n. 1 ser de resposta negativa, pois no texto, a converso em lei se deu no ano de 2003, no cabendo a aplicao da MP seno apenas no exerccio de 2004. Quanto s limitaes materiais, vale relembrar que uma MP se converte em lei, diga-se, em lei ordinria. Apesar do raciocnio, face sistemtica do processo legislativo das MPs, j anteriormente explanado em decises do STF, o Constituinte atual, no art. 62 par. 1. CF vem fazer esta ressalva de forma expressa: 1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria: III reservada a lei complementar. Da a pergunta n. 2 ser de resposta negativa, pois no texto, refere-se instituio de normas gerais, que, nos moldes do art. 146, III CF, exigem lei complementar federal. Quanto terceira indagao, a resposta tambm negativa, pois, como j anteriormente explicado, alquotas interestaduais e de exportao so objeto de Resoluo do Senado Federal.
1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 11. AFTN 2002-I ESAF Segundo decorre da Constituio, especialmente depois da redao dada pela Emenda Constitucional no 32, de 2001, pode(m) ser objeto de medida provisria. a) normas sobre limitaes constitucionais ao poder de tributar. b) Matria tributria disciplinada em projeto de lei aprovado pelo Congresso Nacional e pendente de sano ou veto do Presidente da Repblica. c) Majorao de imposto de renda, quando, embora convertida em lei no ms de janeiro seguinte, tenha sido aprovada antes do incio do exerccio em que ser cobrada. d) Aquela que constitua reedio, na mesma sesso legislativa, de outra que no tenha sido rejeitada, mas apenas perdido sua eficcia por decurso de prazo. e) Matria tributria no sujeita a restrio em razo do processo legislativo. Gabarito alternativa e. Valem os comentrios questo anterior. A alternativa a exige lei complementar, no cabendo, portanto, medida provisria. A alternativa b e d encontram obstculo no processo legislativo, nos termos do art. 62 par. 1. , IV e 62 par. 10.CF. A alternativa c viola o par. 2. do mencionado art. 62 CF.
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62 1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria: ...III reservada a lei complementar; IV j disciplinada em projeto de lei aprovado pelo Congresso Nacional e pendente de sano ou veto do Presidente da Repblica. 62 2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. 10. vedada a reedio, na mesma sesso legislativa, de medida provisria que tenha sido rejeitada ou que tenha perdido sua eficcia por decurso de prazo.
12. ISS RECIFE 2003 ESAF Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II. De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III. Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebram a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes II, III, e IV so corretas. e) Todas as formulaes so corretas. Gabarito oficial alternativa a. A afirmativa I correta, conforme j explicado anteriormente, nos moldes do art. 62 par. 2. CF. A afirmativa II correta, pois retrata o princpio da territorialidade tributria, disposto no art. 102 CTN, com suas excees para admitir a extraterritorialidade em caso de convnio
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entre duas ou mais entidades de federao ou nas hipteses permitidas no CTN, como, por exemplo, no art. 120 CTN. A afirmativa III correta por se tratar da aplicao da regra de vigncia do art. 104 CTN, regra especial para os impostos sobre o patrimnio e a renda. Tal artigo no est recepcionado como regra de anterioridade, mas sim como uma regra especial de vacatio legis, nos dizeres do STF. Vide art. 104 CTN: Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; II que definem novas hipteses de incidncia; III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178.
A afirmativa IV est incorreta, por contrariar a regra regra especial de vacatio legis para normas complementares prevista no art. 103, III CTN.Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao; II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista
13. ISS RECIFE 2003 ESAF vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos. No entanto, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, tal imunidade tributria subordinada observncia, pelas referidas instituies, do seguinte requisito, entre outros: a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no exterior, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais. b) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo. c) no caso de instituies de educao, oferecem gratuitamente pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos carentes. d) no remunerarem seus empregados com salrios superiores aos pagos por empresas pblicas, em se tratando de cargos de iguais atribuies. e) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao nos eu resultado. Gabarito alternativa b. Trata-se da anlise da imunidade geral do art.150, VI, c CF. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei. O CTN, no art. 14, regula o carter sem fins lucrativos
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para adequar a referida imunidade dispondo trs requisitos necessrios para que a entidade se enquadre nessa caracterstica I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001); II aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. Diante do disposto acima, a alternativa que reproduz uma dessas exigncias a alternativa b.
. 14. AFTN 2002-II ESAF O estabelecimento, em carter geral, da definio da base de clculo e do fato gerador dos impostos discriminados na Constituio h de ser feito por a) lei complementar federal, em todos os casos. b) exclusivamente por lei complementar federal, para a Unio, e por lei complementar estadual para os Estados e Municpios. c) apenas em lei ordinria federal, estadual e municipal, conforme o caso, tendo em vista o princpio da autonomia dos Estados e Municpios. d) lei delegada, medida provisria ou lei ordinria federal em qualquer caso. e) lei delegada, medida provisria ou lei ordinria federal quanto aos tributos da Unio, por lei estadual ou convnios para os Estados, e por lei municipal, para os Municpios. Gabarito alternativa a. Trata-se da aplicao da exigncia constitucional de lei complementar federal para estabelecimento de normas gerais em matria tributria, nos termos do art. 146, III CF. Observe que temos exemplos de normas gerais no prprio Cdigo Tributrio Nacional, provavelmente a mais abrangente delas. Mas h outras, como a LC 87/96 ( sobre ICMS) e a LC 116/03 ( sobre ISS ) . Portanto, bom relembrar que lei complementar federal tambm dispe sobre norma geral de impostos estaduais e municipais, isto , atingindo todas as esferas de poder, da se dizer que atuam como lei nacional. Art. 146. Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239 A possibilidade de norma geral pelos Estados exceo primazia da Unio, nos moldes do art. 24 CF. Os Estados tero competncia para suplementar a norma geral da Unio ou suprir a sua omisso para assuntos do seu interesse, mas vale frizar, a primazia sempre da
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Unio. Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico. 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se a estabelecer normas gerais. 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. 1. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 14. AFTN 2002-I ESAF Avalie a correo das afirmaes abaixo. Atribua a letra V para as verdadeiras e F para as falsas. Em seguida, marque a opo que contenha a seqncia correta. 1 O Cdigo Tributrio Nacional, embora tenha sido aprovado como lei ordinria, pode regular as matrias para as quais a Constituio, que lhe posterior, passou a exigir lei complementar. 2 Cabe a lei complementar federal, em relao aos impostos em geral, como o ICMS e o ISS, a definio dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. 3 Resoluo do Senado Federal, obedecidas as condies constitucionais, poder estabelecer, para o ICMS, as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. a) b) c) d) e) sim,sim,sim sim,no,sim no,sim,sim sim,sim,no no,no,no
Gabarito oficial alternativa a A afirmativa I e II tem o mesmo fundamento j explicado na questo 14, qual seja, o art. 146, III CF. O CTN, quando da sua publicao em 1966, veio na forma de lei ordinria, por inexistir, poca a exigncia de lei coplementar para as normas gerais, o que s foi introduzido pela CF 1967, passando o CTN a ser recepcionado com status de lei complementar, isto , s altervel por lei complementar. A afirmativa II tem fundamento no art. 146, III, a CF, j explicado anteriormente, segundo o qual, normas gerais em matria tributria, exigem lei complementar federal. A afirmativa III tem fundamento no inciso IV do pargrafo 2. do art. 155 CF; IV resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. Observe a exigncia de Resoluo do Senado. Quando a questo disse poder entenda-se um poder-dever. Difcil o aluno fazer tal raciocnio...
2. QUESTO DE APOIO QUESTO N. 14.

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AFRF2000 ESAF Escolha, das afirmaes abaixo, qual est de acordo com a teoria da recepo das normas gerais contidas no Cdigo Tributrio Nacional CTN. a) O CTN continua com fora de lei ordinria. b) O CTN continua lei ordinria, mas com fora de lei complementar. c) O CTN foi recebido como lei complementar, mas revogvel por lei ordinria. d) Sua fora de lei complementar se adstringe aos conflitos de competncia tributria entre a Unio e os Estados. e) O CTN lei complementar em sentido formal, mas lei ordinria em sentido material. Gabarito alternativa b. J explicado na questo n. 14.
15. AFTN 2002-II ESAF Para efeitos administrativos, a Unio poder articular sua ao em um mesmo complexo geoeconmico e scia, visando a seu desenvolvimento e reduo das desigualdades regionais. Nesse contexto, dispor sobre isenes, redues ou diferimento temporrio de tributos federais devidos por pessoas fsicas ou jurdicas. Ela o far mediante a) b) c) d) e) resoluo do Senado Federal decreto legislativo lei complementar lei ordinria lei delegada ou medida provisria
Gabarito alternativa d. Nos termos do inciso III, do par 2. do art. 43 CF: Art. 43. Para efeitos administrativos, a Unio poder articular sua ao em um mesmo complexo geoeconmico e social, visando a seu desenvolvimento e reduo das desigualdades regionais 2 - Os incentivos regionais compreendero, alm de outros, na forma da lei: III - isenes, redues ou diferimento temporrio de tributos federais devidos por pessoas fsicas ou jurdicas
Vale observar no se tratar de exigncia expressa de lei complementar! Da o gabarito oficial. No entanto, dada permisso, pretendemos discordar desse raciocnio, uma vez que a CF dever ser interpretada de forma sistemtica, uma vez que tributo matria disciplinada no Sistema Tributrio Nacional, art. 145 a 162 CF, devendo-se, pois, indagar-se do tipo de
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tributo, uma vez que alguns tributos so objeto de lei ordinria, mas outros, de lei complementar. Da, porque o Constituinte, elencou a competncia para os diversos tributos, atribuindo a exigncia ou no de lei complementar em funo da matria. No haveria por que se interpretar o artigo supracitado de forma isolada, uma vez se tratar de matria tributria. Portanto, isenes devero ser objeto de lei ordinria ou complementar, em funo do tributo. Por ltimo, cabe lembrar ao aluno, que por mais de uma vez essa questo tem sido respondida com o mesmo gabarito, ou seja, Unio concede iseno de tributos por lei ordinria. Vale a experincia do aluno em provas....Por isso no nos cansamos de aconselhar para que o aluno faa sempre todo concurso possvel. 16. AFTN 2002-I ESAF O Acordo para Iseno de Impostos Relativos Implementao do Projeto do Gasoduto Brasil-Bolvia, celebrado entre o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o Governo da Repblica da Bolvia, em Braslia, em 5 de agosto de 1996, se obedeceu aos comandos constitucionais, foi aprovado por a) b) c) d) e) lei ordinria. lei complementar. lei delegada. decreto legislativo. resoluo do Senado federal.
Gabarito oficial alternativa d. Trata-se da aplicao dos art. 49,I CF cc art. 59, VI CF: da competncia exclusiva do Congresso Nacional: I - resolver definitivamente sobre tratados, acordos ou atos internacionais que acarretem encargos ou compromissos gravosos ao patrimnio nacional Art. 59. O processo legislativo compreende a elaborao de: I emendas Constituio; II - leis complementares; III - leis ordinrias; IV - leis delegadas; V - medidas provisrias; VI - decretos legislativos; VII - resolues. Observe que os Tratados Internacionais em matria tributria devero ser ratificados, aprovados, pelo Congresso mediante decreto legislativo. Vale ressaltar, no entanto, que a produo de efeitos internos, como legislao tributria, somente aps a publicao de Decretos do Executivo.
17. INSS 2001 CESPE UNB ( questo adaptada) Tributao pe em risco a aposentadoria. Se voc est em dvida entre aplicar em um fundo de investimento financeiro ou em um de previdncia, espere. que o governo ainda no decidiu se vai cobrar o IR sobre os rendimentos dos fundos de penso e tambm do plano garantidor de benefcios livres (PGBL). Alguns representantes do setor de previdncia privada dizem que isso significa a morte dos PGBLs. Outros, mais otimistas, acham que o golpe no ser mortal. Mas todos concordam que os planos vo perder seu principal apelo.
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Hoje, a grande diferena entre os PGBLs e os fundos de investimentos financeiros (FIFs) o fato de os primeiros no pagarem IR sobre os rendimentos. O imposto s incide no final do plano. Se o aplicador sacar o dinheiro acumulado, paga o IR referente ao montante. Se optar por receber a penso vitalcia, o imposto pago sobre as retiradas mensais de acordo com a tabela progressiva do IR, que pode chegar a 27% de taxao. O vice-presidente comercial e de marketing de uma das empresas de previdncia privada, Geraldo Magela, entende que tal deciso desestimularia aplicaes de longo prazo. Isso nem combina com a poltica do governo de estimular a poupana. Ele lembra que, em pases como Estados Unidos, Canad, Holanda e Inglaterra, a previdncia privada goza de iseno fiscal. No mundo todo assim, refora Faud Norma, presidente da Associao da Previdncia Privada (ANAPP). Norman observa que h fundos de penso fechados que tm imunidade. J as empresas abertas de previdncia tm iseno de IR sobre os rendimentos das aplicaes, que dinheiro dos clientes. Paulo Henrique de Souza. Caderno Invest. In: Folha de So Paulo, 4/12/2000. p. F6 (com adaptaes) Analise a veracidade das alternativas abaixo, indicando V ( verdadeiro ) ou F ( falso): I. Considerando o texto DT-I a cerca dos princpios constitucionais tributrios, julgue: ( ) Se o Congresso Nacional aprovar lei instituindo IR sobre os rendimentos dos PGBLs e essa lei for publicada no Dirio Oficial do dia 31.12.2001, o imposto incidir sobre os fatos geradores ocorridos a partir do dia seguinte, 1o.1.2002. Verdadeiro. Trata-se da aplicao da regra de vacatio legis, art. 104 CTN combinada com a exigncia do respeito ao princpio da anterioridade. Portanto, a lei que innstitui IR entraria em vigor no exerccio seguinte a sua publicao e, nesta mesma data, j estaria atendendo ao princpio da anterioridade. Note-se que o IR exceo noventena, nos termos do art. 150 par. 1. CF. A respeito das fontes do direito tributrio, da vigncia e aplicao da lei tributria, da incidncia, no-incidncia, imunidade e iseno e da interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: II. ( ) Devido ao princpio da estrita legalidade, que vige no direito tributrio, no se admitem fontes informais, como o costume, para esse ramo do ordenamento jurdico. Falso, uma vez que os costumes so enquadrados no inciso III do art. 100 CTN, prticas administrativas reiteradas configurando fontes secundrias do Direito Tributrio. III.( ) Considere a seguinte situao hipottica: Uma lei criou determinado imposto e definiu os elementos necessrios sua cobrana. Pouco depois, uma instruo normativa (IN) da SRF estatuiu a desnecessidade de recolhimento daquele tributo durante determinado perodo. Inmeros contribuintes, em face da instruo normativa, efetivamente deixaram de recolher o tributo. Posteriormente, a Receita Federal, constatando a ilegalidade da IN, por meio de uma nova instruo normativa, anulou-a estabeleceu que os
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contribuintes deviam recolher o imposto no perodo de contribuintes deviam recolher o imposto, incidente no perodo de que trata a instruo anulada, embora dispensada do pagamento de multa, juros e correo monetria. Nessa situao, a nova IN cumpriu o disposto no CTN, e os contribuintes no se podero eximir do recolhimento do tributo. Verdadeiro. O art. 100 pargrafo nico do CTN dispensa a imposio de juros de mora e penalidades quando o contribuinte cumpre exigncia estabelecida em normas complementares. No caso exposto, IN no poderia dispensar tributo, pois iseno exige lei. Em se corrigindo o ato normativo, caber exigncia do tributo eventualmente no recolhido, apenas dispensando-se a imposio de multa, juros e correo monetria. IV ( ) Em face das garantias constitucionais e das normas do CTN acerca do conceito e da vigncia no tempo da legislao tributria, as ordens de servio do INSS, que detm natureza de atos administrativos normativos, somente, sero aplicveis, para os contribuintes, quando possurem contedo tributrio, a partir de 1o de janeiro do ano subseqente quele em que forem publicadas. Falso, pois nos termos do art. 103, I CTN, ato administrativo normativo em matria tributria, entra em vigor, salvo previso em contrrio, na data da sua publicao.
01. ICMS SP 2002 ( VUNESP ) Os benefcios e os incentivos fiscais, assim considerado o subsdio, a iseno, a reduo de base de clculo, o crdito presumido, a anistia ou remisso, devero ser concedidos: a) mediante lei complementar federal, se relativo a crdito presumido de ICMS, nas operaes interestaduais b) com autorizao de lei complementar nacional, referendada por lei ordinria federal, estadual ou municipal, que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria c) com autorizao de lei ordinria nacional, mediante lei ou decreto federal, estadual ou municipal, que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria d) mediante lei especfica federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente a meteria ou o tributo a que se refere e, quanto ao ICMS, autorizadas por deliberao dos Estados e do DF, na forma regulada por lei complementar federal e) mediante decreto federal, estadual ou municipal que disponha exclusivamente sobre a desonerao tributria, respeitadas as condies estabelecidas pela lei de Responsabilidade Fiscal. 02. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS)
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A concesso de iseno do ICMS em nosso sistema tributrio, depende: a) de resoluo do Senado Federal b) exclusivamente de lei ordinria estadual c) de lei ordinria federal autorizativa d) de permissivo de lei complementar e) de convnio celebrado entre as unidades federativas 03. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) As alquotas internas do ICMS so: a) aplicadas nas operaes interestaduais, quando o destinatrio da mercadoria no for contribuinte do tributo b) inferiores s previstas para as operaes interestaduais c) fixadas por lei complementar d) uniformes para todas as mercadorias e servios e) aplicadas quando o destinatrio da mercadoria, em outro Estado da federao, for contribuinte do imposto 04. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio o aplicador da norma a) deve interpretar analogicamente dispositivos que tipifiquem infraes tributrias b) pode empregar analogia, desde que no implique exigncia de tributo no previsto em lei c) no pode empregar critrios de equidade d) no pode se valer de princpios do direito pblico em geral e) dever interpretar extensivamente dispositivos que concedam isenes fiscais
05. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte, utilizando-se de documentao apcrifa, aliena a incauto um imvel rural inexistente ( terra-papel), recolhendo o ITBI devido na transao. Descoberta a fraude e rescindido, de comum acordo, o respectivo contrato de compra e venda, o tributo regularmente recolhido a) pode ser devolvido ao comprador ou vendedor, dependendo da conveno das partes b) no pode ser devolvido ao comprador ou vendedor porque a venda foi fraudulenta e a fraude legitima o tributo c) no pode ser devolvido porque, sem embargo da desvalia do ato, aperfeioou-se o fato gerador do imposto. d) Deve ser devolvido ao comprador, porque se trata de venda a non domino, nula de pleno direito e) Deve ser devolvida ao comprador, a ttulo de reparao de danos 06. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS)
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No que concerne interpretao e integrao da legislao tributria, tal como tratadas pelo Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que: a) Os princpios gerais de direito tributrio devero ser o primeiro instrumento a ser utilizado, pela autoridade administrativa, para aplicar a legislao tributria na ausncia de disposio expressa. b) Deve-se interpretar literalmente a legislao tributria que disponha sobre outorga de imunidades e isenes c) Os princpios gerais de direito privado devem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos, conceitos e formas de direito privado. d) A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, para definir ou limitar competncias tributrias e) Segundo o CTN no h nenhuma hiptese em que a norma tributria deve ser interpretada de forma literal
07. PROCURADOR PI 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte sonegou um tributo no ano de 2000, sendo certo que o auto de infrao somente foi lavrado no ano de 2005, quando estava em vigor alquota menos gravosa de tributo devido. Nesta hiptese, o Fisco a) Dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, porque o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador b) Dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, porque mais vantajosa em termos de arrecadao c) Dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, porque o lanamento tem eficcia constitutiva de crdito tributrio d) Dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) Poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas 08. PROCURADOR PI 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte praticou infrao tributria no ano de 2000, sendo certo antes da lavratura do auto de infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente prevista. Nesta hiptese, o Fisco a) Dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de 2000, porque o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador e rege-se pela lei ento vigente b) Dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de 2000, porque mais vantajosa em termos de arrecadao c) Dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de 2005, porque o lanamento tem eficcia constitutiva de crdito tributrio
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d) Dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) Poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas 09. ICMS MG 2005 ESAF Considerando o disposto no art. 146 CF, marque com Va assertiva verdadeira e F a assertiva falsa, assinalando ao final a opo correspondente I. Somente lei complementar pode criar formas de extino do crdito tributrio. II. Lei ordinria pode atribuir imunidade a determinado grupo ou conjunto de contribuintes. III. Lei ordinria pode criar modalidades de lanamento do crdito tributrio. IV. Lei ordinria pode prever a extino do crdito tributrio mediante dao em pagamento de bens mveis a) b) c) d) e) VFFF FVFV VFFV FFFV VFVF
10. PFN 2004 ESAF Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a assertiva que apresenta resposta correta a) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. b) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados. c) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. d) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. e) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial 11. AFRF 2003 ESAF Responda com base na Constituio Federal. Medida Provisria publicada em 10 de dezembro de 2002 que majorou, a partir de 1 de janeiro de 2003, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza de pessoas
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fsicas, mas no convertida em lei at 31 de dezembro de 2002, continuou a produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 2003? admitida a edio de medida provisria para estabelecer, em matria de legislao tributria, normas gerais sobre a definio de base de clculo do imposto de competncia da Unio sobre propriedade territorial rural? No tocante ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS), cabe lei complementar estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao? a) b) c) d) e) sim,sim,sim sim,no,sim sim, no, no no, no, sim no, no, no
12. ISS RECIFE 2003 ESAF Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II. De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III. Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebram a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes II, III, e IV so corretas. e) Todas as formulaes so corretas. 13. ISS RECIFE 2003 ESAF vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios das instituies de educao e de assistncia social,
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sem fins lucrativos. No entanto, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, tal imunidade tributria subordinada observncia, pelas referidas instituies, do seguinte requisito, entre outros: a) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no exterior, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais. b) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo. c) no caso de instituies de educao, oferecem gratuitamente pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos carentes. d) no remunerarem seus empregados com salrios superiores aos pagos por empresas pblicas, em se tratando de cargos de iguais atribuies. e) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao nos eu resultado.
14. AFTN 2002-II ESAF O estabelecimento, em carter geral, da definio da base de clculo e do fato gerador dos impostos discriminados na Constituio h de ser feito por a) lei complementar federal, em todos os casos. b) exclusivamente por lei complementar federal, para a Unio, e por lei complementar estadual para os Estados e Municpios. c) apenas em lei ordinria federal, estadual e municipal, conforme o caso, tendo em vista o princpio da autonomia dos Estados e Municpios. d) lei delegada, medida provisria ou lei ordinria federal em qualquer caso. e) lei delegada, medida provisria ou lei ordinria federal quanto aos tributos da Unio, por lei estadual ou convnios para os Estados, e por lei municipal, para os Municpios.
15. AFTN 2002-II ESAF Para efeitos administrativos, a Unio poder articular sua ao em um mesmo complexo geoeconmico e scia, visando a seu desenvolvimento e reduo das desigualdades regionais. Nesse contexto, dispor sobre isenes, redues ou diferimento temporrio de tributos federais devidos por pessoas fsicas ou jurdicas. Ela o far mediante a) b) c) d) e) resoluo do Senado Federal decreto legislativo lei complementar lei ordinria lei delegada ou medida provisria
16. AFTN 2002-I ESAF

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O Acordo para Iseno de Impostos Relativos Implementao do Projeto do Gasoduto Brasil-Bolvia, celebrado entre o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o Governo da Repblica da Bolvia, em Braslia, em 5 de agosto de 1996, se obedeceu aos comandos constitucionais, foi aprovado por a) b) c) d) e) lei ordinria. lei complementar. lei delegada. decreto legislativo. resoluo do Senado federal.
17. INSS 2001 CESPE UNB ( questo adaptada) Tributao pe em risco a aposentadoria. Se voc est em dvida entre aplicar em um fundo de investimento financeiro ou em um de previdncia, espere. que o governo ainda no decidiu se vai cobrar o IR sobre os rendimentos dos fundos de penso e tambm do plano garantidor de benefcios livres (PGBL). Alguns representantes do setor de previdncia privada dizem que isso significa a morte dos PGBLs. Outros, mais otimistas, acham que o golpe no ser mortal. Mas todos concordam que os planos vo perder seu principal apelo. Hoje, a grande diferena entre os PGBLs e os fundos de investimentos financeiros (FIFs) o fato de os primeiros no pagarem IR sobre os rendimentos. O imposto s incide no final do plano. Se o aplicador sacar o dinheiro acumulado, paga o IR referente ao montante. Se optar por receber a penso vitalcia, o imposto pago sobre as retiradas mensais de acordo com a tabela progressiva do IR, que pode chegar a 27% de taxao. O vice-presidente comercial e de marketing de uma das empresas de previdncia privada, Geraldo Magela, entende que tal deciso desestimularia aplicaes de longo prazo. Isso nem combina com a poltica do governo de estimular a poupana. Ele lembra que, em pases como Estados Unidos, Canad, Holanda e Inglaterra, a previdncia privada goza de iseno fiscal. No mundo todo assim, refora Faud Norma, presidente da Associao da Previdncia Privada (ANAPP). Norman observa que h fundos de penso fechados que tm imunidade. J as empresas abertas de previdncia tm iseno de IR sobre os rendimentos das aplicaes, que dinheiro dos clientes. Paulo Henrique de Souza. Caderno Invest. In: Folha de So Paulo, 4/12/2000. p. F6 (com adaptaes) Analise a veracidade das alternativas abaixo, indicando V ( verdadeiro ) ou F ( falso): I. Considerando o texto DT-I a cerca dos princpios constitucionais tributrios, julgue: ( ) Se o Congresso Nacional aprovar lei instituindo IR sobre os rendimentos dos PGBLs e essa lei for publicada no Dirio Oficial do dia 31.12.2001, o imposto incidir sobre os fatos geradores ocorridos a partir do dia seguinte, 1o.1.2002.
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A respeito das fontes do direito tributrio, da vigncia e aplicao da lei tributria, da incidncia, no-incidncia, imunidade e iseno e da interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: II. ( ) Devido ao princpio da estrita legalidade, que vige no direito tributrio, no se admitem fontes informais, como o costume, para esse ramo do ordenamento jurdico. III.( ) Considere a seguinte situao hipottica: Uma lei criou determinado imposto e definiu os elementos necessrios sua cobrana. Pouco depois, uma instruo normativa (IN) da SRF estatuiu a desnecessidade de recolhimento daquele tributo durante determinado perodo. Inmeros contribuintes, em face da instruo normativa, efetivamente deixaram de recolher o tributo. Posteriormente, a Receita Federal, constatando a ilegalidade da IN, por meio de uma nova instruo normativa, anulou-a estabeleceu que os contribuintes deviam recolher o imposto no perodo de contribuintes deviam recolher o imposto, incidente no perodo de que trata a instruo anulada, embora dispensada do pagamento de multa, juros e correo monetria. Nessa situao, a nova IN cumpriu o disposto no CTN, e os contribuintes no se podero eximir do recolhimento do tributo. IV ( ) Em face das garantias constitucionais e das normas do CTN acerca do conceito e da vigncia no tempo da legislao tributria, as ordens de servio do INSS, que detm natureza de atos administrativos normativos, somente, sero aplicveis, para os contribuintes, quando possurem contedo tributrio, a partir de 1o de janeiro do ano subseqente quele em que forem publicadas.
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OBRIGAO TRIBUTRIA
01. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte, utilizando-se de documentao apcrifa, aliena a incauto um imvel rural inexistente ( terra-papel), recolhendo o ITBI devido na transao. Descoberta a fraude e rescindido o contrato, de comum acordo, o tributo regularmente recolhido: a) pode ser devolvido ao comprador ou ao vendedor, dependendo da conveno das partes b) no pode ser devolvido ao comprador porque a venda foi fraudulenta e a fraude legitima o tributo c) no pode ser devolvido porque, sem embargo da desvalia do ato, aperfeioou-se o fato gerador do tributo d) deve ser devolvido ao comprador, porque se trata de venada a non domnio, nula de pleno direito e) deve ser devolvida ao comprador, a ttulo de reparao de danos Gabarito alternativa C. Trata-se de regra de interpretao, segundo norma especial do CTN, no inciso I do art. 118, segundo a qual a definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos. Portanto, segundo entendimento doutrinrio, a nulidade ou anulabilidade do ato ou negcio jurdico no interfere na interpretao do fato gerador. O efeito patrimonial operou-se perante a fazenda pblica, mediante o registro da escritura de transcrio do imvel, apesar de ser inexistente de fato. Mais fcil entender se fosse uma transferncia existente sujeita anulao, para a qual se aplicaria o mencionado dispositivo. No entanto, nos termos da doutrina, mesmo sendo um negcio nulo, cabe tambm a aplicao do mencionado artigo. Discordo, no entanto, no gabarito apresentado, com relao ao incio da frase ....no pode ser devolvido. O mencionado art. 118, I CTN, expressa regra de interpretao com abstrao da validade jurdica do ato, mas no expressa proibio de se restituir tributo diante da invalidao do ato praticado, o que, ficar ao arbtrio do titular da competncia. 02. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito ativo da obrigao tributria a) pode ser um ente com personalidade jurdica de direito privado, se houver delegao de competncia tributria b) pode ser investido de capacidade , sem ser titular da competncia tributria. c) sempre titular da competncia para instituir o tributo d) No pode cumular as titularidades da competncia e da capacidade tributria e) Pode ser um ente com personalidade de direito pblico ou de direito privado
Gabarito oficial alternativa B. A competncia tributria nada mais representa do que a autonomia poltica especfica no campo tributrio, o verdadeiro Poder de Tributar, atribudo pelo Poder Constituinte s entidades polticas, quais sejam, Unio, Estados, DF e Municpios, denominados entes da federao. A competncia, no entanto, de exerccio facultativo, o que significa, o exerccio do Poder uma faculdade do titular da competncia. Mas a competncia tributria, envolve outras atribuies, alm da instituio do tributo, tais como a fiscalizao, arrecadao e execuo de normas, servios e atos para o seu fiel cumprimento. Estas ltimas trs atribuies ( fiscalizar, arrecadar e executar ) compreendem em si a funo de exigir cumprimento, funo essa que ser exercido pelo plo ativo da relao jurdica, o SUJEITO ATIVO, nos termos do art. 119: jeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Apesar de alguns autores levantarem a possibilidade de cogitarmos, nos dias de hoje, sobre a possibilidade ou no de ente privado ser sujeito ativo, principalmente depois que as contribuies corporativas ganharam natureza jurdica tributria, no devemos nos direcionar por esse raciocnio em prova de concursos, onde a regra prevalece como alternativa correta: sujeito ativo pessoa jurdica de direito pblico. Observe, ainda que o titular da competncia poder transferir a capacidade de ser sujeito ativo, significa, transferir as funes de fiscalizar, arrecadar e executar, desde que a outra pessoa jurdica de direito pblico, nos termos do art. 7 CTN: competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. Diante do exposto, o titular da capacidade ativa poderia ser ente diverso do titular da competncia, por atribuio dada por este Ex. a Unio institui uma contribuio social e determina ao INSS que exija o cumprimento. 03. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A transmisso das cotas ou aes de uma sociedade que explora uma gleba rural uma hiptese de: a) incidncia de ICMS b) eliso fiscal de ITBI c) iseno fiscal de ITBI d) incidncia tributria de ITBI e) evaso ilcita de ITBI Gabarito alternativa B A doutrina esclarece a distino entre ELISO FISCAL e EVASO FICAL. A ELISO FISCAL, impropriamente chamada por alguns de EVASO LCITA, procedimento lcito adotado pelo contribuinte para reduzir ou evitar pagamento de tributos. Trata-se do planejamento tributrio, tambm denominado economia fiscal. A EVASO FISCAL seria mtodo ilcito visando reduzir ou evitar pagamento de tributos. www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Portanto, na questo acima, o contribuinte, para fugir de forma lcita da incidncia do ITBI, ao adquirir um bem imvel, optou por se planejar e adquirir as cotas ou aes de uma sociedade que explora uma gleba rural.
04. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No sistema de incidncia plurifsica, o operador econmico que, alm do tributo prprio, recolhe aquele relativo s operaes antecedentes ou subseqentes, figura a) como contribuinte de direito e sucessor tributrio b) como contribuinte e substitudo tributrio, simultaneamente c) como contribuinte e substituto tributrio, simultaneamente d) somente como contribuinte de direito e) somente como substituto tributrio
Gabarito alternativa C. Nos termos do art 121, I CTN, denomina-se contribuinte quem tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador. Portanto, o operador econmico em questo, para os fatos por ele praticados ser contribuinte de imposto. No entanto, quando a lei lhe atribui funo de recolher imposto por fato antecedente, praticado em operao anterior, por outrem, no lugar do contribuinte ou por operaes futuras que iro ocorrer, atuar como responsvel por substituio, nos termos do art. art. 128 CTN, que determina que, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Vale observar que para este recolhimento fruto da substituio tributria, o sujeito passivo que ir recolher, no lugar do substitudo, ser o substituto tributrio, designado por lei. Vale lembrar que responsabilidade no se presume, dever ser prevista em lei. Vide art. 121 CTN Art. 121, II CTN Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria, denominada responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei.
PRIMEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 04 AFRF 2003 ESAF Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. www.pontodosconcursos.com.br
Comentrios: FALSO. Nos termos do art. 116 CTN, sendo o fato gerador uma situao ftica estaria correto a afirmativa acima, mas em sendo situao jurdica, diga-se uma fico criada pelo direito, somente ocorreria o fato gerador, se a situao jurdica fosse constituda nos termos da lei, do direito aplicvel. Vide art. 166, I CTN Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I tratando-se de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios
( ) A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. VERDADEIRO Trata-se da aplicao da clusula anti-eliso, para os atos lcitos, que sejam to limtrofes e prximos dos atos ilcitos, por serem dissimulatrios, que permitem autoridade administrativa lanamento de tributos na hiptese de no pagamento de tributos, desde que autorizado por lei ordinria. Exemplo, se uma empresa de capital social de 1.000.000, visando se enquadrar em regra de iseno prevista em lei, a qual restringe s empresas de 100000 de capital social, viesse a celebrar um contrato de ciso em 10 empresas, cada qual isenta, face ao enquadramento na faixa de capital social previsto em lei para a respectiva iseno. ( ) Salvo disposio de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, podem ser opostas Fazenda Pblica para modificar a sujeio passiva, desde que o novo sujeito passivo comunique a existncia do convencionado repartio fazendria competente antes de ocorrer o fato gerador da correspondente obrigao tributria. FALSO. A definio legal do sujeito passivo tributrio exige lei. Contratos no definem sujeito passivo, salvo, nas hipteses excepcionais autorizadas em lei. Vide art. 123 CTN, nos termos do qual, salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes Portanto, um contrato de locao no determinando locatrio como responsvel pelo IPTU, em regra, no vale perante a Fazenda Pblica para alterao da definio legal do sujeito passivo, na verdade, s valeria entre as partes. a) b) c) FVF FFV FFF www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON d) e) VVF VFF
05. AUDITOR PI- 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito passivo designado contribuinte o operador econmico ou financeiro: a) b) c) d) e) indicado pela livre escolha do legislador ordinrio indicado pela livre escolha do legislador complementar que recolhe aos cofre pblicos as quantias devidas a ttulo de tributo que sofre o impacto da carga tributria, sem possibilidade de transferncia que se encontra numa relao pessoal e direta com o fato gerador do tributo
Gabarito alternativa E. Trata-se da aplicao do art. 121, I CTN, que define contribuinte como o sujeito passivo da obrigao tributria principal que se caracteriza pela prtica do fato gerador, isto , pelo vnculo direto com o fato gerador. J o Responsvel ter vnculo indireto decorrente de expressa disposio legal.
06.AUDITOR PI- 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito passivo designado substituto a) participa da relao jurdica tributria por livre escolha do legislador ordinrio b) participa da relao jurdica tributria nos termos previstos em lei complementar c) no participa da relao jurdica tributria d) somente por antecipao recolhe o tributo devido aos cofres pblicos e) substitui o contribuinte nos tributos incidentes sobre o patrimnio imobilirio
Gabarito alternativa B. Em verdade, responsvel decorre de previso em lei, nos termos do art. 121, II CTN, responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei.. H vnculo com o fato gerador, mas trata-se de vnculo indireto, ao contrrio do contribuinte, este ltimo com vnculo direto. A lei complementar federal define responsvel a nvel de norma geral, cabendo lei de cada ente tributante, respeitada a lei complementar, a previso na respectiva lei tributria ao instituir o tributo. Da estarem incorretas as alternativas A e C. A alternativa D estaria incorreta, uma vez que a responsabilidade admite recolhimento antecipado, nos termos do art. 150 par. 7. CF, o que faculdade do legislador para facilitar a fiscalizao, e no uma obrigao. Trata-se da aplicao conjugada do art. 128 CTN e do www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON j mencionado art. da Constituio. Nos termos do art. 128, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Acrescente-se a possibilidade de exigncia do pagamento mesmo antes da ocorrncia do fato gerador, no termos do art 150 par. 7. CF A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido." Vale lembrar, no entanto, que este instituto do fato gerador presumido poder ser usado ou no critrio do ente tributante. A alternativa E est incorreta, por criar uma restrio indevida. 07. ICMS SP 2002 A responsabilidade, atribuda por lei, ao fornecedor de determinada mercadoria, pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelas vrias e futuras operaes subseqentes, considerada, nos termos da legislao tributria vigente: a) b) c) d) e) substituio tributria responsabilidade tributria parcial responsabilidade tributria de terceiro responsabilidade tributria por sucesso diferimento
Gabarito alternativa A. Trata-se da aplicao da substituio tributria aliada exigncia do pagamento antecipado, antes da ocorrncia do fato gerador. Com j dissemos, o permissivo do art. 150 7, o fato gerador presumido, segundo o qual a lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de impostos ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. Trata-se de substituio progressiva ou para frente, uma vez que, quando da ocorrncia do fato gerador, nas operaes futuras, a lei j designou o contribuinte dos fatos ocorridos nas operaes antecedentes, como responsvel pelos tributos cujos fatos devero ocorrer no futuro. o exemplo da montadora de veculos, revedendendo o veculo concessionria, onde a lei exige da montadora que recolha antecipadamente o ICMS que deveria ser recolhido na operao subseqente, quando a concessionria fosse vender o veculo ao consumidor final. Incorretos os demais gabaritos, pois no se trata de responsabilidade parcial, mas sim pelo valor integral; nem se trata de responsabildade de terceiros, do tipo solidria, do art. 134 CTN, muito menos de sucesso tributria, nos moldes dos art. 130 a 133 CTN. A Alternativa e est incorreta, uma vez que diferimento nome atribudo responsabilidade pelo recolhimento por fatos anteriores, de operaes precedentes, a chamada substituio regressiva.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 08.PROCURADOR MARANHO 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No que diz respeito aos sujeitos da obrigao tributria, certo que: a) a delegao de atribuies de arrecadao ou fiscalizao de tributos implica em transferncia da condio de sujeito ativo b) na hiptese principal, o sujeito passivo pode ser apenas o contribuinte c) as pessoas jurdicas de direito pblico e privado e as pessoas fsicas podem figurar como sujeito ativo d) em se tratando de obrigao acessria, o sujeito passivo tanto pode ser um contribuinte como um terceiro e) a vinculao do sujeito passivo indireto com o fato tributvel no poder dar-se por transferncia ou substituio Gabarito alternativa D. Trata-se de distinguir sujeito passivo de obrigao principal ( contribuinte ou responsvel ) de sujeito passivo de obrigao acessria. Nos termos dos art. 121 e 122 CTN, sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. No entanto, o sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. Vale ressaltar, que o sujeito passivo de obrigao acessria no tem nome especial, mas pode coincidir com o contribuinte ou com o responsvel. Vale lembrar que a obrigao tributria acessria, no art. 113,par.2o. CTN, de acessria no tem nada, pois pode existir independente da principal. Portanto o sujeito passivo da obrigao acessria poder ou no coincidir com o sujeito passivo da obrigao principal. Da o gabarito. A alternativa b, um tanto confusa, confesso, mas no foi tida como gabarito. Talvez, se o autor quisesse se referir a possibilidade de ser apenas o contribuinte o sujeito passivo da obrigao principal, isso excluiria obrigao principal ao responsvel tributrio. O que torna errada a frase. De outro lado, nada impede que um contribuinte, no sendo, portanto, responsvel, seja o nico sujeito passivo de uma obrigao principal, o que tornaria o gabarito verdadeiro. Temos que levar uma bola de cristal!.... A alternativa a est errada quando mencionou no texto o conectivo ou: arrecadao ou fiscalizao. Entenda que a delegao isolada da funo de arrecadao no transfere capacidade ativa, nem delega competncia, mas ser apenas um cometimento de um encargo, o encargo de arrecadar tributos, nos termos do art. 7 par. 3..CTN: 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. Lembre-se, nos termos do art. 7 CTN, a competncia indelegvel, a capacidade ativa delegvel a ente pblico, mas a funo de arrecadar pode ser transferida isoladamente, mesmo a ente privado.Vejamos novamente: CTN art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. A alternativa C est incorreta, pois j verificamos a necessidade de ser pessoa jurdica de direito pblico para se enquadrar como sujeito ativo. A alternativa E est incorreta, pois, como j demonstrado na aula ZERO, a responsabilidade tributria, ao contrrio do que foi dito, pode se operar por transferncia ou por substituio, sendo a primeira aquela em que o responsvel, para seu surgimento, depende de fato posterior ao fato gerador, enquanto na substituio, o responsvel j existe como tal, desde o momento da ocorrncia do fato gerador. Vide aula ZERO.
PRIMEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 08 CEAL- ADVOGADO ALAGOAS- ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No que se refere obrigao tributria, correto afirmar que a) a competncia tributria do sujeito ativo da obrigao tributria indelegvel, sendo delegvel apenas a capacidade tributria b) o sujeito ativo da obrigao tributria o contribuinte ou responsvel, visto que esto obrigados ao efetivo pagamento do tributo c) o sujeito passivo da obrigao tributria principal sempre o responsvel que tem a relao direta com o fato gerador d) o sujeito passivo pode delegar sua capacidade tributria ao sujeito ativo, nas obrigaes tributrias acessrias e) sempre possvel que algum seja contribuinte e responsvel ao mesmo tempo, tanto nas obrigaes principais, como nas acessrias Gabarito alternativa A. Valem os comentrios das questes anteriores. Quanto ao gabarito, vale frisar, nos termos do art. 7 CTN, que a competncia no se delega, uma vez que somente poder ser o tributo institudo pelo titular da competncia. J a capacidade de exigir se cumprimento se transfere ao outro ente pblico.
SEGUNDA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 08 AGU 2004 Analise veracidade
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A Constituio Federal admite que a lei faculte aos municpios a cobrana do imposto territorial rural. Verdadeiro, nos termos do art. 153 par. 4, III CF, uma vez que a Constituio permite aos municpios o exerccio da capacidade ativa, mediante opo do prprio municpio, nos temos de lei. Dispe o referido inciso que o ITR ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
09. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A obrigao tributria principal , segundo dispe o Cdigo Tributrio Nacional, a) um vnculo jurdico que nasce com a ocorrncia do fato gerador e somente tem por objeto pagamento pelo contribuinte, de uma prestao , o tributo ao Estado. b) Compreende, alm do tributo, a penalidade pecuniria c) vnculo jurdico que nasce com o lanamento vlido d) Pode ser afetada por circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade e) vnculo jurdico que nasce com o lanamento homologado pelo Estado Gabarito alternativa B. Vale ressaltar que, nos termos do at. 113 CTN, a obrigao tributria principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. No h que se confundir com a obrigao acessria, esta sendo decorrente da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Vale frisar que a obrigao principal tem prestao de dar e no de fazer, diga-se, tem prestao de dar TRIBUTO ou MULTA. No confundir com o crdito tributrio, direito material da fazenda que se constitui com o lanamento, nos termos do art. 142 CTN. Da incorretas as alternativas C e E. Por ltimo, incorreta a alternativa D, face o disposto no art art. 140 CTN, segundo o qual as circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem PRIMEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 09 ICMS MG 2005 Considerando o tema obrigao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A obrigao acessria nasce em razo da ocorrncia de um fato gerador, contudo depende sempre de uma providncia a ser tomada pela autoridade fiscal. www.pontodosconcursos.com.br
Falso, pois basta o fato gerador, nos termos do art. 113 par. 1.CTN para fazer surgir o vnculo jurdico fazenda-contribuinte. O lanamento somente se faz necessrio para a formalizao desse vnculo, da surgindo o crdito tributrio. ( ) A definio legal do fato gerador deve ser verificada independentemente da validade jurdica dos atos praticados. Verdadeiro. J analisada. Vide art. 118, I CTN. ( ) A pessoa interditada judicialmente pode ser considerada sujeito passivo da obrigao tributria. Verdadeiro. J analisada. Vide art. 126 CTN. A incapacidade civil capacidade tributria passiva no interfere na
( ) Quando o fato gerador da obrigao tributria um negcio jurdico sob condio suspensiva, considera-se nascida a obrigao desde o momento em que se verificar a condio.
Verdadeiro. Nos termos do art. 117, I CTN. necessrio o implemento da condio para fazer surgir a obrigao, pois a estar ocorrendo o fato gerador.
SEGUNDA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 09 ISS FORTALEZA 2003 ESAF Com base em disposies expressas do Cdigo Tributrio Nacional, avalie as formulaes seguintes, relativas aos temas obrigao tributria e fato gerador, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta: I. Fato gerador da obrigao tributria principal a situao definida em lei, que impe a prtica ou a absteno de ato no caracterizador de obrigao tributria acessria. Falso, nos termos do art. 114 CTN. Uma vez que as prestaes de fazer ou no fazer no integram obrigao principal, mas sim a acessria. Vide art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.. No h que se confundir com o fato gerador da acessria, o qual, nos termos do art. 115 CTN. qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. II. Os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos devem ser considerados na interpretao da definio legal do fato gerador.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Falso. Nos termos do art. 118, II CTN. J analisado, o fato gerador ser interpretado luz do efeito patrimonial e no dos efeitos decorrentes e sucessivos. Ex. Se a mercadoria foi importada, ocorre o fato gerador, mesmo que no tenha sido til ao importador. III. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. Falso. J analisada no art. 116, I CTN. IV. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. Verdadeiro. J analisada no art. 116 pargrafo nico CTN Gabarito A a) Apenas a formulao IV correta. b) Apenas as formulaes II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes I, II, e III so corretas. e) Apenas as formulaes II e III so corretas.
TERCEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 09 ISS FORTALEZA 2003 ESAF Marque a resposta correta, em consonncia com as disposies pertinentes do Cdigo Tributrio Nacional. a) denominado responsvel o sujeito passivo da obrigao tributria principal que tem relao pessoal e direta coma situao que constitua o respectivo fato gerador. b) vedado s leis tributrias atribuir capacidade tributria passiva pessoa natural que o Cdigo Civil considere absolutamente incapaz. c) As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente responsveis. d) vedado autoridade administrativa recusar o domiclio eleito pelo sujeito passivo, no caso de tal eleio dificultar a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. e) Salvo disposio legal em contrrio, acordo particular, por constituir lei entre as partes, pode ser oposto Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes, hiptese em que fica afastada a responsabilidade do contribuinte pelo pagamento dos tributos, dando lugar responsabilidade tributria integral do terceiro que tem relao direta e pessoal com a situao constitutiva do gerador.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Gabarito alternativa C. Trata-se do instituto da solidariedade, nos termos do art. 124 CTN: so solidariamente obrigadas I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal II - as pessoas expressamente designadas por lei. Alternativa A incorreta face ao j exposto no art. 121, II CTN !responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. Alternativa B incorreta face ao j exposto no art. 126 CTN. Alternativa D incorreta, uma vez que cabe recusa do domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, nos termos do art. 127 par. 2. CTN. Alternativa E incorreta, face ao j exposto no art.123 CTN, segundo o qual, salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. Entenda-se que quem define sujeito passivo tributrio lei e no contrato.
10. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Na ciso de uma sociedade, com verso de todo o seu patrimnio para outras duas pessoas jurdicas preexistentes, a responsabilidade pelos dbitos tributrios da sociedade cindida, relativos a fatos geradores anteriores data da operao, imputvel a) Apenas pessoa jurdica para a qual for atribudo semelhante encargo no protocolo de ciso b) A cada uma das pessoas jurdicas que absorveu o patrimnio da sociedade cindida, em carter solidrio. c) Apenas aos scios da sociedade cindida, em carter solidrio d) A cada uma das pessoas jurdicas incorporadoras, na proporo do patrimnio recebido, sem solidariedade entre si. e) A cada uma das pessoas jurdicas incorporadoras, apenas na proporo do patrimnio recebido
Gabarito alternativa D. Trata-se da sucesso tributria empresarial, nos termos do art. 132 CTN, segundo o qual a pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Observe na questo que cada parte da empresa cindida ser incorporada por empresa pr-existente, da cada
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON incorporadora sendo responsvel, respectivamente, pelos fatos geradores anteriores, na proporo do patrimnio recebido, sem solidariedade entre si.
11. TCE AMAZONAS 2006 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A empresa X adquiriu da empresa Y seu estabelecimento e fundo de comrcio e continuou explorando, naquele local, a atividade da alienante. Sucede que a alienante Y tem inmeros dbitos tributrios. Nesse caso incorreto afirmar que a empresa X: a) no teria nenhuma responsabilidade sobre os tributos devidos pela empresa Y se tivesse adquirido essa por meio de alienao judicial em processo de falncia b) responde integralmente pelo passivo tributrio da empresa Y, se esta cessou a explorao do seu comrcio c) responde subsidiariamente com a empresa Y, se esta dentro de 6 meses, a contar da data da alienao, outra atividade de comrcio d) responde solidariamente com a empresa alienante, se esta prosseguiu na explorao de sua atividade em outro local e) responde subsidiariamente com a empresa alienante , se esta prosseguiu na explorao de sua atividade em outro local
Gabarito incorreto alternativa D. Observe que todas as alternativas, de B a E, exceto a D, se enquadram no dispositivo legal, previsto no CTN, art. 133, segundo o qual, a pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade;II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. Observe que a alternativa D, tido como a incorreta, menciona responsabilidade solidria, no prevista, portanto, para o caso. Alm disso, vale mencionar a afirmativa A, correta, nos termos do novo dispositivo, introduzido pela LC 118/05, no art. 133 pargrafos: 1o O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial: I em processo de falncia; II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. Trata-se da artifcio legal para aquecer a economia, excluindo a responsabilidade de adquirente de estabelecimentos comerciais, nos temos que dispe. 12. CEAL- ADVOGADO ALAGOAS- ( FUNDAO CARLOS CHAGAS)
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que a) esteja constituda, ainda que provisoriamente, nos termos do direito, sendo que, para tais efeitos , os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados , se suspensiva a condio, aps o momento da celebrao do negcio b) esteja definitivamente constituda, ainda que provisoriamente, nos termos do direito aplicvel, sendo que, para tais efeitos, de regra, os negcios jurdicos condicionais reputamse perfeitos e acabados , se suspensiva a condio, desde o momento do seu implemento c) se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios, e os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados quando no houver oposio do sujeito ativo d) se verifique o seu implemento ou a prtica do ato, e em certos casos a celebrao do negcio, seja suspensiva ou resolutria a condio, porm devendo partir-se sempre do momento em que a situao esteja constituda e) for constitudo, nos termos da lei tributria aplicvel, visto que quaisquer negcios jurdicos reputam-se perfeitos e acabados, no sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou do momento do seu implemento. Gabarito alternativa B. Trata-se da aplicao do disposto no art. 117 CTN, segundo o qual, salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento; II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio. Portanto, na hiptese do gabarito trata-se de fato gerador, situao jurdica, sujeita condio suspensiva. Portanto considera-se ocorrido apenas quando do seu implemento.
PRIMEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 012 AGU UNB Analise a veracidade: I. Considerando-se que determinado tributo tem como hiptese de incidncia uma situao jurdica, somente haver o fato gerador quando se verificarem presentes e ocorridas as circunstncias materiais necessrias produo dos efeitos que so normalmente inerentes a esses fatos. Falso, pois est confundindo situao jurdica com situao ftica, nos termos do art. 116 CTN. Caso j analisado. II. ( adaptada ) Considere a seguinte situao hipottica: Pedro vendeu a Afonso um imvel por R$ 100.000,00. Na escritura ficou ajustada a condio de que Afonso somente lhe pagaria o preo se fosse declarado vencedor em uma demanda judicial de que participava. Se fosse sucumbente, ambos se comprometeriam com a resoluo do contrrio. No caso exposto, o ITBI devido somente quanto da sentena judicial favorvel Afonso. www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Falso, pois no caso exposto, a sentena tida como condio resolutria. O seu implemento desfaz a transferncia, mas no impede que, desde a escritura lavrada anteriormente, j se considere ocorrido o fato gerador. Aplica-se o art. 117, II CTN sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio.
SEGUNDA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 12 PFN 2004 Tendo em conta as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, em relao aos temas capacidade tributria passiva e solidariedade, correto afirmar que: a) a capacidade tributria passiva das pessoas naturais depende da capacidade civil. b) a capacidade tributria passiva depende da pessoa jurdica estar regularmente constituda. c) podem valer-se do benefcio de ordem os devedores solidrios, que so assim considerados por deterem interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal. d) a iseno subjetiva concedida a um no exonera os demais coobrigados. e) a iseno objetiva no exonera todos os coobrigados.
Gabarito alternativa D No que se refere s alternativas A e B, incorretas, porque, nos termos do art. 126 do CTN, a capacidade tributria passiva depende do vnculo com o fato gerador, seja direto ou indireto, mas no depende da capacidade civil das pessoas naturais, de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios, bem como no depende tambm de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. Quanto alternativa C, trata-se dos efeitos da solidariedade, nos termos dos artigos 124 e 125 CTN, segundo os quais a solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Vale ressaltar tambm o disposto no art. 125 CTN, segundo o qual, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo. Portanto, correto o gabarito D, pois a iseno ou remisso subjetiva no aproveita todos os devedores, ficando estes responsveis pelo saldo. Incorreta a afirmativa E, pois a iseno ou remisso objetiva, entenda-se, do crdito exonera a todos.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON TERCEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 12 CESPE-UNB No atinente obrigao, capacidade, ao domiclio, responsabilidade e ao crdito tributrios, julgue os itens abaixo: I. ( ) Considere a seguinte situao, que hipottica inclusive no que tange a legislao: Duas irms, Zuzu e Zoz, so co-proprietrias de um automvel de elevado valor, por isso, so devedoras solidrias do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). Porm, no o pagaro. Algum tempo depois de consumado o lanamento do tributo, Zoz descobriu-se portadora de cardiopatia grave. No entanto, veio a saber que a lei estadual concedia iseno de IPVA aos que sofriam daquela patologia. Nessa situao, a despeito da solidariedade tributria entre as devedoras, a iseno concedida a Zoz no aproveitar a sua irm.
Verdadeiro, pois trata-se de iseno subjetiva, nos termos do art. 125, II CTN. Os demais devedores sero solidrios pelo salvo. No caso s h mais uma devedor. 13 ICMS RN 2005 Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I. As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente obrigadas. II. A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade no pecuniria. III. O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas provenientes de atividades ilcitas. IV. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria. a) b) c) d) e) Somente I verdadeira. Somente I e II so verdadeiras. Somente I, II e III so verdadeiras. Somente II, III e IV so verdadeiras. Somente III e IV so verdadeiras.
Gabarito alternativa A Alternativa A j objeto de anlise verdadeira. Vide art. 124, I CTN. Alternativa B est falsa. Nos termos do art 113 par. 3. CTN, a obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria, diga-se, se converte em multa.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa C est falsa. Trata-se da aplicao do princpio do non olet, ou seja, o fato gerador, na sua interpretao, dever o interprete se abstrair da licitude ou ilicitude do objeto da atividade da qual decorre. Leia-se o art. 118, I, in fine CTN, segundo o qual, s definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se: I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;. Portanto, se algum aufere renda advindo de prtica de ato ilcito, a renda fato tributvel, no confundindo-se com atividade ilcita da qual se originou, a qual ser punida na esfera criminal. A alternativa D est incorreta, pois a aplicao da clusula anti-eliso, prevista no art. 116 par. nico CTN, atributo da autoridade administrativa. Quem lana a Fazenda. J estudamos o caso.
14 PROCURADOR DF 2004 (adaptada) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A impetrao de mandado de segurana ou a propositura, pelo contribuinte, de ao de repetio do indbito ou ao anulatria do ato declarativo da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos, implica renncia ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto. Verdadeiro. Trata-se da renncia instncia administrativa, decorrente do ajuizamento de ao judicial relativa ao respectivo crdito tributario. A deciso administrativa no faz coisa julgada, portanto, o art. 38 par. nico da lei 6830/80 fala do disposto acima, configurando a ao judicial renncia discusso na esfera administrativa. ( ) Extingue-se a punibilidade dos crimes contra a ordem tributria, definidos na Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, quando o agente promove o pagamento do tributo ou contribuio social, inclusive acessrios, no prazo de trinta dias, contado da sentena. Falso. Nos termos do art. 34 lei 9249 de 1995, somente se d extino da punibilidade para os crimes contra a ordem tributria, objeto da lei 8137/90, quando o agente paga os tributos antes do recebimento da denncia. ( ) No permitido administrao tributria remeter ao Ministrio Pblico representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem tributria praticados por particulares, definidos nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 1990, antes de preferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio correspondente.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Verdadeiro. Trata-se da aplicao do disposto no art. 83 lei 9340/96, exigindo-se o aguardo da deciso definitiva da esfera administrativa para, posteriormente, ser encaminhado ao Ministrio Pblico a representao fiscal para fins penais.
Analise a veracidade das alternativas acima, indicando V ( verdadeiro) ou F ( falso), assinalando, a seguir, a seqncia correta: a) b) c) d) e) V,V,V V,F,V V,F,F F,F,V F,F,F
Gabarito B
15. INSS 2001 CESPE UNB Tributao pe em risco a aposentadoria. Se voc est em dvida entre aplicar em um fundo de investimento financeiro ou em um de previdncia, espere. que o governo ainda no decidiu se vai cobrar o IR sobre os rendimentos dos fundos de penso e tambm do plano garantidor de benefcios livres (PGBL). Alguns representantes do setor de previdncia privada dizem que isso significa a morte dos PGBLs. Outros, mais otimistas, acham que o golpe no ser mortal. Mas todos concordam que os planos vo perder seu principal apelo. Hoje, a grande diferena entre os PGBLs e os fundos de investimentos financeiros (FIFs) o fato de os primeiros no pagarem IR sobre os rendimentos. O imposto s incide no final do plano. Se o aplicador sacar o dinheiro acumulado, paga o IR referente ao montante. Se optar por receber a penso vitalcia, o imposto pago sobre as retiradas mensais de acordo com a tabela progressiva do IR, que pode chegar a 27% de taxao. O vice-presidente comercial e de marketing de uma das empresas de previdncia privada, Geraldo Magela, entende que tal deciso desestimularia aplicaes de longo prazo. Isso nem combina com a poltica do governo de estimular a poupana. Ele lembra que, em pases como Estados Unidos, Canad, Holanda e Inglaterra, a previdncia privada goza de iseno fiscal. No mundo todo assim, refora Faud Norma, presidente da Associao da Previdncia Privada (ANAPP). Norman observa que h fundos de penso fechados que tm imunidade. J as empresas abertas de previdncia tm iseno de IR sobre os rendimentos das aplicaes, que dinheiro dos clientes. Paulo Henrique de Souza. Caderno Invest. In: Folha de So Paulo, 4/12/2000. p. F6 (com adaptaes)
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Considerando o texto DT-I e em relao ao direito tributrio, julgue os itens abaixo: I.Considerando que, em uma situao hipottica, uma empresa de previdncia privada conseguisse demonstrar ao Poder Judicirio que era inconstitucional o IR incidente sobre as retiradas dos participantes, isso, por si s, no bastaria para que, nos termos do CTN, a empresa tivesse reconhecido o direito de obter a devoluo dos valores recolhidos Secretaria da Receita Federal(SRF).
Verdadeiro, com base no art. 166 CTN, a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. No caso exposto, houve transferncia do encargo tributrio da empresa aos participantes da previdncia. II. Considere a seguinte situao hipottica: Um indivduo fez operar uma empresa de previdncia privada em situao totalmente irregular, sem autorizao dos rgos legalmente competentes e cujos contratos continham clusulas imorais e contrrias ao direito. Um aplicador contratou com essa empresa um plano de previdncia privada e, em determinado momento, veio a resgatar o produto de seu investimento. Nessa situao, ainda que houvesse lei prevendo IR sobre tais atos jurdicos, esse tributo no poderia incidir, devido s ilegalidades relacionadas com o contrato e com a empresa e em razo das nulidades disso decorrentes. Falso, face ao art 126,III. CTN. A capacidade tributria passiva independe de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional. III. Considere a seguinte situao hipottica: Uma empresa de previdncia privada firmou um contrato com seus investidores, mediante escritura pblica, comprometendo-se a observar os nus tributrios incidentes sobre os resgates dos planos. Severo, um dos participantes do plano, requereu o resgate antecipado dos valores que investiria, mas, por ocasio do pagamento, a empresa no recolheu os tributos devidos. A fazenda nacional, posteriormente, ajuizou execuo fiscal em face de Severo, o qual ops embargos execuo, invocando o contrato que firmara coma empresa. O juiz julgou procedentes os embargos e extinguiu a execuo fiscal, por ilegitimidade passiva de Severo, facultando Fazenda Nacional ajuizar nova execuo, dessa vez em face da empresa que assumira os encargos tributrios. Nessa situao, o juiz equivocou-se, pois era juridicamente correto que a fazenda cobrasse a dvida de Severo. Verdadeiro. Pois no caso exposto, a empresa no foi designada por lei como responsvel, mas sim por contrato com a outra parte. Neste caso, vale a regra de que contrato no define sujeito passivo. No caso, a empresa no se transformou em substituto tributrio, cabendo a execuo de Severo. Vide art. 123 CTN.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON QUESTES
01. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Um contribuinte, utilizando-se de documentao apcrifa, aliena a incauto um imvel rural inexistente ( terra-papel), recolhendo o ITBI devido na transao. Descoberta a fraude e rescindido o contrato, de comum acordo, o tributo regularmente recolhido: a) pode ser devolvido ao comprador ou ao vendedor, dependendo da conveno das partes b) no pode ser devolvido ao comprador porque a venda foi fraudulenta e a fraude legitima o tributo c) no pode ser devolvido porque, sem embargo da desvalia do ato, aperfeioou-se o fato gerador do tributo d) deve ser devolvido ao comprador, porque se trata de vena a non domnio, nula de pleno direito e) deve ser devolvida ao comprador, a ttulo de reparao de danos 02. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito ativo da obrigao tributria a) pode ser um ente com personalidade jurdica de direito privado, se houver delegao de competncia tributria b) pode ser investido de capacidade , sem ser titular da competncia tributria. c) sempre titular da competncia para instituir o tributo d) No pode cumular as titularidades da competncia e da capacidade tributria e) Pode ser um ente com personalidade de direito pblico ou de direito privado
03. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A transmisso das cotas ou aes de uma sociedade que explora uma gleba rural uma hiptese de: a) incidncia de ICMS b) eliso fiscal de ITBI c) iseno fiscal de ITBI d) incidncia tributria de ITBI e) evaso ilcita de ITBI
04. ICMS DF 2001 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No sistema de incidncia plurifsica, o operador econmico que, alm do tributo prprio, recolhe aquele relativo s operaes antecedentes ou subseqentes, figura
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a) b) c) d) e) como contribuinte de direito e sucessor tributrio como contribuinte e substitudo tributrio, simultaneamente como contribuinte e substituto tributrio, simultaneamente somente como contribuinte de direito somente como substituto tributrio
05. AUDITOR PI- 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito passivo designado contribuinte o operador econmico ou financeiro: a) b) c) d) indicado pela livre escolha do legislador ordinrio indicado pela livre escolha do legislador complementar que recolhe aos cofre pblicos as quantias devidas a ttulo de tributo que sofre o impacto da carga tributria, sem possibilidade de transferncia e) que se encontra numa relao pessoal e direta com o fato gerador do tributo
06.AUDITOR PI- 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Em nosso sistema tributrio, o sujeito passivo designado substituto a) participa da relao jurdica tributria por livre escolha do legislador ordinrio b) participa da relao jurdica tributria nos termos previstos em lei complementar c) no participa da relao jurdica tributria d) somente por antecipao recolhe o tributo devido aos cofres pblicos e) substitui o contribuinte nos tributos incidentes sobre o patrimnio imobilirio
07. ICMS SP 2002 A responsabilidade, atribuda por lei, ao fornecedor de determinada mercadoria, pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelas vrias e futuras operaes subseqentes, considerada, nos termos da legislao tributria vigente: a) b) c) d) e) substituio tributria responsabilidade tributria parcial responsabilidade tributria de terceiro responsabilidade tributria por sucesso diferimento
08.PROCURADOR MARANHO 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) No que diz respeito aos sujeitos da obrigao tributria, certo que: a) a delegao de atribuies de arrecadao ou fiscalizao de tributos implica em transferncia da condio de sujeito ativo
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) na hiptese principal, o sujeito passivo pode ser apenas o contribuinte c) as pessoas jurdicas de direito pblico e privado e as pessoas fsicas podem figurar como sujeito ativo d) em se tratando de obrigao acessria, o sujeito passivo tanto pode ser um contribuinte como um terceiro e) a vinculao do sujeito passivo indireto com o fato tributvel no poder dar-se por transferncia ou substituio
09. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A obrigao tributria principal , segundo dispe o Cdigo Tributrio Nacional, a) um vnculo jurdico que nasce com a ocorrncia do fato gerador e somente tem por objeto pagamento pelo contribuinte, de uma prestao , o tributo ao Estado. b) Compreende, alm do tributo, a penalidade pecuniria c) vnculo jurdico que nasce com o lanamento vlido d) Pode ser afetada por circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade e) vnculo jurdico que nasce com o lanamento homologado pelo Estado
10. PROCURADOR SERGIPE 2005 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Na ciso de uma sociedade, com verso de todo o seu patrimnio para outras duas pessoas jurdicas preexistentes, a responsabilidade pelos dbitos tributrios da sociedade cindida, relativos a fatos geradores anteriores data da operao, imputvel a) Apenas pessoa jurdica para a qual for atribudo semelhante encargo no protocolo de ciso b) A cada uma das pessoas jurdicas que absorveu o patrimnio da sociedade cindida, em carter solidrio. c) Apenas aos scios da sociedade cindida, em carter solidrio d) A cada uma das pessoas jurdicas incorporadoras, na proporo do patrimnio recebido, sem solidariedade entre si. e) A cada uma das pessoas jurdicas incorporadoras, apenas na proporo do patrimnio recebido
11. TCE AMAZONAS 2006 ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) A empresa X adquiriu da empresa Y seu estabelecimento e fundo de comrcio e continuou explorando, naquele local, a atividade da alienante. Sucede que a alienante Y tem inmeros dbitos tributrios. Nesse caso incorreto afirmar que a empresa X: a) no teria nenhuma responsabilidade sobre os tributos devidos pela empresa Y se tivesse adquirido essa por meio de alienao judicial em processo de falncia www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) c) d) e) responde integralmente pelo passivo tributrio da empresa Y, se esta cessou a explorao do seu comrcio responde subsidiariamente com a empresa Y, se esta dentro de 6 meses, a contar da data da alienao, outra atividade de comrcio responde solidariamente com a empresa alienante, se esta prosseguiu na explorao de sua atividade em outro local responde subsidiariamente com a empresa alienante , se esta prosseguiu na explorao de sua atividade em outro local
12. CEAL- ADVOGADO ALAGOAS- ( FUNDAO CARLOS CHAGAS) Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos, tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que a) esteja constituda, ainda que provisoriamente, nos termos do direito, sendo que, para tais efeitos , os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados , se suspensiva a condio, aps o momento da celebrao do negcio esteja definitivamente constituda, ainda que provisoriamente, nos termos do direito aplicvel, sendo que, para tais efeitos, de regra, os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados , se suspensiva a condio, desde o momento do seu implemento se verifquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios, e os negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados quando no houver oposio do sujeito ativo se verifique o seu implemento ou a prtica do ato, e em certos casos a celebrao do negcio, seja suspensiva ou resolutria a condio, porm devendo partir-se sempre do momento em que a situao esteja constituda for constitudo, nos termos da lei tributria aplicavel, visto que quaisquer negcios jurdicos reputam-se perfeitos e acabados, no sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou do momento do seu implemento.
b)
c)
d)
e)
. 13 ICMS RN 2005 Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo. I. As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal so solidariamente obrigadas. II. A obrigao tributria acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade no pecuniria. III. O Cdigo Tributrio Nacional no permite a tributao de rendas provenientes de atividades ilcitas.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON IV. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, cabe exclusivamente autoridade judicial competente desconsiderar, em deciso fundamentada, os atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria. a) b) c) d) e) Somente I verdadeira. Somente I e II so verdadeiras. Somente I, II e III so verdadeiras. Somente II, III e IV so verdadeiras. Somente III e IV so verdadeiras.
14 PROCURADOR DF 2004 (adaptada) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A impetrao de mandado de segurana ou a propositura, pelo contribuinte, de ao de repetio do indbito ou ao anulatria do ato declarativo da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos, implica renncia ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.
( ) Extingue-se a punibilidade dos crimes contra a ordem tributria, definidos na Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, quando o agente promove o pagamento do tributo ou contribuio social, inclusive acessrios, no prazo de trinta dias, contado da sentena.
( ) No permitido administrao tributria remeter ao Ministrio Pblico representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem tributria praticados por particulares, definidos nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 1990, antes de preferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio correspondente.
Analise a veracidade das alternativas acima, indicando V ( verdadeiro) ou F ( falso), assinalando, a seguir, a seqncia correta: a) b) c) d) V,V,V V,F,V V,F,F F,F,V www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON e) F,F,F
15. INSS 2001 CESPE UNB Tributao pe em risco a aposentadoria. Se voc est em dvida entre aplicar em um fundo de investimento financeiro ou em um de previdncia, espere. que o governo ainda no decidiu se vai cobrar o IR sobre os rendimentos dos fundos de penso e tambm do plano garantidor de benefcios livres (PGBL). Alguns representantes do setor de previdncia privada dizem que isso significa a morte dos PGBLs. Outros, mais otimistas, acham que o golpe no ser mortal. Mas todos concordam que os planos vo perder seu principal apelo. Hoje, a grande diferena entre os PGBLs e os fundos de investimentos financeiros (FIFs) o fato de os primeiros no pagarem IR sobre os rendimentos. O imposto s incide no final do plano. Se o aplicador sacar o dinheiro acumulado, paga o IR referente ao montante. Se optar por receber a penso vitalcia, o imposto pago sobre as retiradas mensais de acordo com a tabela progressiva do IR, que pode chegar a 27% de taxao. O vice-presidente comercial e de marketing de uma das empresas de previdncia privada, Geraldo Magela, entende que tal deciso desestimularia aplicaes de longo prazo. Isso nem combina com a poltica do governo de estimular a poupana. Ele lembra que, em pases como Estados Unidos, Canad, Holanda e Inglaterra, a previdncia privada goza de iseno fiscal. No mundo todo assim, refora Faud Norma, presidente da Associao da Previdncia Privada (ANAPP). Norman observa que h fundos de penso fechados que tm imunidade. J as empresas abertas de previdncia tm iseno de IR sobre os rendimentos das aplicaes, que dinheiro dos clientes. Paulo Henrique de Souza. Caderno Invest. In: Folha de So Paulo, 4/12/2000. p. F6 (com adaptaes)
Considerando o texto DT-I e em relao ao direito tributrio, julgue os itens abaixo: I. Considerando que, em uma situao hipottica, uma empresa de previdncia privada conseguisse demonstrar ao Poder Judicirio que era inconstitucional o IR incidente sobre as retiradas dos participantes, isso, por si s, no bastaria para que, nos termos do CTN, a empresa tivesse reconhecido o direito de obter a devoluo dos valores recolhidos Secretaria da Receita Federal(SRF).
II. Considere a seguinte situao hipottica: Um indivduo fez operar uma empresa de previdncia privada em situao totalmente irregular, sem autorizao dos rgos legalmente competentes e cujos contratos continham clusulas imorais e contrrias ao direito. Um aplicador contratou com essa empresa um plano de previdncia privada e, em www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON determinado momento, veio a resgatar o produto de seu investimento. Nessa situao, ainda que houvesse lei prevendo IR sobre tais atos jurdicos, esse tributo no poderia incidir, devido s ilegalidades relacionadas com o contrato e com a empresa e em razo das nulidades disso decorrentes.
III. Considere a seguinte situao hipottica: Uma empresa de previdncia privada firmou um contrato com seus investidores, mediante escritura pblica, comprometendo-se a observar os nus tributrios incidentes sobre os resgates dos planos. Severo, um dos participantes do plano, requereu o resgate antecipado dos valores que investiria, mas, por ocasio do pagamento, a empresa no recolheu os tributos devidos. A fazenda nacional, posteriormente, ajuizou execuo fiscal em face de Severo, o qual ops embargos execuo, invocando o contrato que firmara coma empresa. O juiz julgou procedentes os embargos e extinguiu a execuo fiscal, por ilegitimidade passiva de Severo, facultando Fazenda Nacional ajuizar nova execuo, dessa vez em face da empresa que assumira os encargos tributrios. Nessa situao, o juiz equivocou-se, pois era juridicamente correto que a fazenda cobrasse a dvida de Severo.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 01. FUNDAO CARLOS CHAGAS MINISTERIO PUBLICO SERGIPE Considere as seguintes afirmaes sobre o crdito tributrio: I. A constituio do crdito tributrio, por intermdio do lanamento por declarao, no ato privativo de autoridade administrativa. II. A tutela antecipada e a medida liminar concedida em ao cautelar no so hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. III. O simples pagamento de tributo sujeito a lanamento por homologao extingue o crdito tributrio. IV. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituio deste, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho. SOMENTE est correto o que se afirma em (A) II e III. (B) III. (C) III e IV. (D)) IV. (E) I e III.
Gabarito alternativa D A afirmativa I est incorreta, uma vez que, em qualquer modalidade, compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento. Trata-se do art 142 CTN. No lanamento por declarao, a declarao ato que antecede ao lanamento. O mesmo podemos afirmar quanto ao lanamento por homologao, onde o pagamento antecipado ato que antecede o lanamento. A afirmativa II est incorreta, pois nos termos do art.151, V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, so causas de suspenso da exigibilidade do crdito. A afirmativa III est incorreta, pois, nos termos do art. CTN, 150 1, o pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento. Observe que trata-se de situao jurdica no definitiva, mas sujeita condio resolutria. No h que se confundir o que foi dito com o disposto no art. 3. LC 118/05, acerca da repetio de indbito para tributos sujeitos lanamento por homologao, onde, o prazo de repetio de indbito seria contado do pagamento antecipado, no da homologao. Portanto, para efeitos desta restituio, considerar-se-ia extinto o crdito no pagamento antecipado. Mas isso outra coisa! A afirmativa IV foi tida como correta. Na verdade no traduziu na ntegra o disposto no CTN art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho. Observe que a LC 118/05 incluiu, ao final do dispositivo, a expresso acidente de trabalho. O STJ sempre considerou os crdito decorrentes de acidente de trabalho includos no dispositivo, mesmo antes da alterao do CTN.
02. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO O lanamento tributrio : a) competncia derrogada da Unio para o Estado b) Imediato, oneroso e identificador do sujeito passivo c) Procedimento administrativo d) Obrigao exclusiva do contribuinte Gabarito alternativa D. Trata-se da natureza jurdica do lanamento, nos termos do art. 142 CTN, procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.. Diga-se um procedimento que declara a obrigao e constitui o crdito tributrio.
3. ICMS SP 2002 VUNESP O lanamento a) atividade privativa da autoridade administrativa, prevista na lei e restrita autuao promovida pela fiscalizao b) atividade privativa de autoridade administrativa, vinculada e obrigatria, que pode ser substituda por ordem judicial c) definitivo, aps a notificao, extinguindo-se a obrigao decorrente somente pelo pagamento do tributo declarado d) atividade privativa de autoridade administrativa, vinculada e obrigatria, que deve ser exercida mesmo nos casos de imunidade e iseno, quando os respectivos crditos no sero cobrados por fora dessas dispensas e) reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei vigente poca Gabarito alternativa E. Trata-se da aplicao, via de regra da lei material vigente ao fato gerador, nos termos do art. 144 CTN, face ao princpio da irretroatividade. H excees, porm, no apresentadas na questo. As demais alternativas contrariam a natureza jurdica de lanamento, nos termos do art. 142 CTN. Vide o dispositivo: compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Portanto, no se restringe ao auto de infrao, conforme deixa claro na afirmativa A , pois todo um procedimento, que se inicia com o primeiro ato de ofcio e termina com a notificao do sujeito passivo. Caro colega, h quem opine em contrrio, mas essa a dogmtica do CTN....
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON A alternativa D incorreta pois em caso de imunidade no h fato gerador, no h o que lanar, enquanto na iseno h proibio expressa ao lanamento em virtude de lei. 04. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Quanto s modalidades de lanamento, correto dizermos que: a) So duas: de ofcio e por declarao b) So cinco: de ofcio, por justificao direta, por justificao indireta, por declarao e por confisso. c) So trs: por justificao indireta, por justificao direta e por confisso d) So trs: de ofcio, por declarao e por homologao
Gabarito alternativa D Os autores, via de regra sustentam haver trs modalidades de lanamento: de ofcio, por declarao e por homologao. Vide art. 149, 147 e 150 CTN. No artigo 149 CTN, o lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos diversos casos, dentre os quais, quando a lei assim o determinar. Portanto, no depende de prvio pagamento ou declarao do contribuinte. J no lanamento por declarao, nos termos do art 147 CTN, este efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao. Por ltimo, nos termos do art. 150 CTN, o lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. Observe que h uma modalidade derivada, o arbitramento, a qual tida por alguns autores como espcie adaptada aos lanamento de ofcio ou por declarao, enquanto outros adotam como modalidade autnoma. Em concurso j caram as duas respostas. Vide, por exemplo o art. 148 CTN quando o clculo do tributo tenha por base, ou tem em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial
05. ICMS SP 2002 VUNESP O lanamento de ICMS : a) sempre efetuado pela forma de homologao b) efetuado por homologao, quando dbito declarado c) efetuado por homologao, quanto dbito apurado e lanado d) misto, porque depende da declarao do movimento, pelo contribuinte, e fica submetido ao clculo da autoridade lanadora www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON e) sempre direto, porque depende de apurao, lanamento ou homologao da autoridade competente Gabarito alternativa B. Na verdade, para os tributos sujeitos lanamento por homologao, o contribuinte informa Fazenda, por meio de declarao, acompanhamento dos valores devidos. Incorreta a alternativa A, pois na hiptese de dolo, fraude ou simulao caberia lanamento de ofcio. Vide art. 150 par. 4. CTN conjugada ao 149, VII CTN. Cabe lanamento de ofcio, quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao. Da, se concluir, diante do disposto no par.4. do art. 150 CTN, ao final, que se houver dolo, fraude ou simulao, adotar-se- lanamento de ofcio. Vide 150 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. A alternativa C est incorreta, pois em caso de apurao, o lanamento efetuado de ofcio. Incorreta a alternativa D, pois no se aplica a modalidade de lanamento por declarao. Por ltimo, incorreta tambm a alternativa E, pois, regra geral, se utiliza ao ICMS, modalidade de lanamento por homologao.
06.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO No Direito Tributrio entende-se como moratria: a) a prorrogao do prazo para pagamento do crdito tributrio, com ou sem parcelamento b) a declarao expressa ou tcita do contribuinte de que no ir recolher determinado tributo c) a prorrogao espontnea e por prazo indeterminado no recolhimento do tributo federal ou estadual d) a forma de se obstar a execuo do crdito tributrio pelo credor, tendo em vista que o recolhimento feito judicialmente, e no para o fisco
Gabarito alternativa A Trata-se de hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, com postergao no prazo de vencimento, nos termos do art. 151 CTN.
07.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Assinale a alternativa que no diz respeito restituio do tributo: a) cobrana ou pagamento espontneo do tributo indevido ou a maior que o devido, em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria c) tributo regularmente lanado, pago pelo devedor quando, dez dias depois do seu recolhimento, o sujeito passivo se arrepende de seu pagamento e deseja ter seu dinheiro restitudo. Opera-se o princpio do arrependimento, vez que existe o objetivo de discutir o tributo judicialmente. d) Erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento
Gabarito alternativa C. Esta alternativa nada tem haver com a repetio de indbito tributrio, nos termos dos art. 165 a 169 CTN. Todas as hipteses se enquadram nos dispositivos acerca da repetio de indbito. A alternativa A , B e C reproduzem as hipteses autorizadoras do pedido de devoluo, no art 165 CTN: O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4 do artigo 162, nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
08.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Considere as afirmativas a seguir: I. Na compensao, se o obrigado ao pagamento do tributo credor da Fazenda Pblica, poder ocorrer uma compensao pela qual seja extinta sua obrigao, isto , o crdito tributrio II. Transao acordo, sendo certo ainda que a lei pode facultar, nas condies que estabelea aos sujeito ativo e passivo da obrigao tributria, celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em terminao do litgio e conseqente extino do crdito tributrio III. Remisso perdo, dispensa. S pode ser concedida pela autoridade administrativa para tanto expressamente autorizada por lei. IV. Pela decadncia, ocorre a extino do direito de o fisco constituir o crdito tributrio So verdadeiras: a) I, II e III somente www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) c) d) I, II, III e IV III somente II e IV somente
Gabarito B Todas esto corretas. Todas so modalidades de extino do crdito previstas no art. 156 CTN. Compensao composio de dvidas, sem litgio entre Fazenda e contribuinte, prevista no art. 170 CTN. Transao so concesses recprocas, havendo litgio, entre Fazenda e Contribuinte, nos termos do art. 171 CTN. Remisso perdo do crdito, seja tributo ou infrao, desde que lanados, nos termos do art. 172 CTN. Por ltimo, a decadncia, como modalidade de extino do crdito, indica a perda da faculdade para lanamento do tributo, pela inrcia da Fazenda Pblica no prazo fatal previsto em lei.
09. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO As isenes tributrias podem ser concedidas: a) por lei ordinria, por lei complementar, por decreto legislativo do Congresso Nacional, por medida provisria e por portaria b) por decreto legislativo estadual ou distrital, por lei complementar, por lei ordinria e por decreto legislativo do Congresso Nacional c) por lei ordinria somente d) somente em caso de calamidade pblica, desde que seja por lei municipal, estadual ou federal Gabarito oficial alternativa C Em verdade, o examinador refere-se ao art.43 CF. Para efeitos administrativos, a Unio poder articular sua ao em um mesmo complexo geoeconmico e social, visando a seu desenvolvimento e reduo das desigualdades regionais. ...... 2 - Os incentivos regionais compreendero, alm de outros, na forma da lei:...III - isenes, redues ou diferimento temporrio de tributos federais devidos por pessoas fsicas ou jurdicas. Tradicionalmente, o gabarito lei ordinria, uma vez que o par. 2. menciona: ...na forma da lei.. No indica lei complementar, da o equvoco de querer se atribuir iseno de tributo exigncia exclusiva de lei complementar. Na verdade, deveria se fazer interpretao sistemtica do referido artigo com o Sistema Tributrio Nacional, onde a Constituio elenca alguns tributos objeto de lei complementar e outros de lei ordinria. Portanto, a iseno dever seguir a exigncia da lei, ordinria ou complementar, de acordo com a matria. Vale frisar, no entanto, que questo, conforme exposto pelo examinador, freqentemente exigida em concurso, com o gabarito indicado: lei complementar.
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 10.FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Um contribuinte sonegou um tributo no ano de 2000, sendo certo que o auto de infrao somente foi lavrado no ano de 2005, quando estava em vigor alquota menos gravosa do tributo devido. Nesta hiptese, o Fisco: a) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador b) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que mais vantajosa em termos de arrecadao c) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, por que o lanamento tem eficcia constitutiva do crdito tributrio d) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas. Gabarito alternativa A Trata-se da aplicao do princpio da irretroatividade, segundo o qual, lei nova, via de regra, aplica-se a fatos futuros. Quanto aos tributos, a regra ser a aplicao do disposto no art. 144. CTN. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Caberia, em carter excepcional, retroatividade da lei tributria expressamente interpretativa, nos moldes do art. 106, I CTN, o que no foi objeto da questo.
11. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Um contribuinte praticou infrao tributria o ano de 2000, sendo certo que, antes da lavratura do auto de infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente prevista. Nesta hiptese, o Fisco: a) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador b) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que mais vantajosa em termos de arrecadao c) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, por que o lanamento tem eficcia constitutiva do crdito tributrio d) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas.
Gabarito alternativa D. As multas tambm se sujeitam, via de regra ao princpio da irretroatividade, nos moldes do art. 144 CTN. Vale tambm a leitura do art. 105 CTN A legislao tributria aplica-se www.pontodosconcursos.com.br
CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa nos termos do artigo 116.. No entanto, em se tratando de infraes, caber, por analogia ao Direito Penal ( h diferenas), a aplicao retroativa da lei mais benfica ao contribuinte, desde que o caso no esteja transitado em julgado. Vide art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. 12. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Deciso prolatada por rgo colegiado da Administrao Pblica anulou ato de infrao anteriormente lavrado, diante da constatao de vcio formal do procedimento fiscal. Nesta hiptese, consuma-se: a) decadncia do prazo de 5 anos contados do fato gerador b) prescrio do prazo de 5 anos contados da data da lavratura do auto de infrao c) decadncia do prazo de 5 anos contados do trnsito em julgado da deciso administrativa d) prescrio do prazo de 5 anos contados do trnsito em julgado da deciso administrativa e) decadncia do prazo de 5 anos contados da data da constatao do vcio formal
Gabarito alternativa C. Trata-se do prazo decadencial, previsto no art.173, II CTN, segundo o qual, o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Para a doutrina majoritria um novo prazo decadencial, considerando-se a regra de que decadncia no se interrompe, nem se suspende. No entanto, para a minoria, hiptese excepcional de interrupo de decadncia. A ESAF j adotou as duas posies em concurso. A FCC no entrou no mrito.
13. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica, de informao obtida em razo de ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo, ressalvada a hiptese de: a) procedimentos impositivos instaurados contra o contribuinte b) inscrio dos dbitos fiscais em dvida ativa c) requisio da autoridade policial d) requisio de rgo da imprensa escrita e) requisio de partido poltico
Gabarito oficial alternativa B. Trata-se do sigilo fiscal e as hipteses excepcionais quando a Fazenda no estaria violando a regra do sigilo, por permisso da prpria lei. Vide art. 198. CTN Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades. Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199, os seguintes: I requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. 3o No vedada a divulgao de informaes relativas a: I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III parcelamento ou moratria. Vale ressaltar tambm a possibilidade de permuta de informaes entre as fazendas pblicas das entidades, mediante convnio, para permuta de informaes, bem como com o estrangeiro, nos termos de tratados internacionais.
14. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR MARANHO No esto sujeitos a prestar s autoridades administrativas todas as informaes de que disponham com relao a bens, negcios, ou atividades de terceiros, no exerccio de suas funes prprias, ainda que mediante intimao escrita, os a) inventariantes b) leiloeiros oficiais c) advogados d) liquidatrios e) sndicos da massa falida
Gabarito alternativa C. Trata-se do dever de prestar informaes ao Fisco, quando intimados por escrito dirigido, de forma exemplificativa, nos termos do art. 197 CTN. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso No entanto, esto ressalvados os casos relacionados a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso, nos termos do pargrafo nico do mencionado dispositivo. www.pontodosconcursos.com.br
15. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Considera as seguintes proposies sobre crdito tributrio: I. A constituio do crdito tributrio, por intermdio do lanamento por declarao, no ato privativo da autoridade administrativa II. A tutela antecipada e a medida liminar concedidas em ao cautelar no so hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio III. O pagamento de tributo, sujeito a lanamento por declarao, por si s j extingue o crdito tributrio Est correto o que se afirma em a) I, II e III b) I e II, apenas c) I, apenas d) II, apenas e) III, apenas Gabarito alternativa E. A alternativa E versa sobre lanamento por declarao, no por homologao. Este ltimo j tratamos anteriormente. Quanto ao lanamento de ofcio e ao lanamento por declarao, o pagamento ato posterior que extingue o crdito, no estando sujeito condio. Verdadeira a altenativa III. A alternativa I est falsa, nos termos do art 142 CTN. J foi analisada anteriormente. A alternativa II est falsa, nos termos do art. 151 CTN. J foi analisada anteriormente.
16. . FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Quanto ao direito do contribuinte restituio de tributos pagos indevidamente, correto afirmar que: a) o prazo de decadncia do direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso de 10 anos contados da data da da data da extino do crdito tributrio ou da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. b) A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver efetuado, em nome prprio, seu recolhimento, independentemente de quem tenha assumido o respectivo encargo. c) Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON d) O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo pago indevidamente ou a maior, no sendo tal direito, contudo, extensvel restituio de juros de mora e penalidades pecunirias. e) O CTN estabelece hipteses de interrupo da prescrio para que o contribuinte possa recuperar tributo pago indevidamente
Gabarito oficial alternativa C.
Trata-se da aplicao do prazo prescricional do art. 169 CTN. prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio. Vale acrescentar que o prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada. Alternativa B incorreta, pois, nos termos do art. 166 CTN, a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.. Portanto, no ser apenas na hipteses elencada na questo. A alternativa D este incorreta, pois, nos termos do art. 167 CTN, a restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Observe que no h efeito extensivo s multas formais, mas s multas moratrias e juros de mora sim. A alternativa E foi tida como incorreta. Permito discordar, uma vez haver no dispositivo j citado, 169 par.nico CTN, hiptese de interrupo de prescrio no ajuizamento da ao anulatria da deciso que denegou o pedido de restituio. Onde o examinador desejaria chegar com essa negativa, no vislumbro... Dispe o artigo.... o prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada. 17. FUNDAO CARLOS CHAGAS TCE MIN PBLICO AMAZONAS 2006 Tendo em conta as alteraes no CTN produzidas pela LC 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncias do crdito tributrio, correto afirmar que: a) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, prefere a todos os outros. b) No se presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa c) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento d) A concesso de recuperao judicial no depende da apresentao da prova de quitao dos tributos
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON e) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos Gabarito oficial alternativa E. Trata-se de dispositivo novo que versa sobre a penhora eletrnica. Art. 185-A CTN. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. Incorreta a alternativa B por ofensa ao art. 186 CTN, j analisado. Incorreta a alternativa C por ofensa ao art. 185 CTN, segundo o qual presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Como a questo no mencionou haver reserva de bens suficientes para quitar o tributo, d-se a presuno legal de fraude em carter absoluto. A alternativa C ofende o disposto no art 187 CTN, segundo o qual o crdito tributrio tem cobrana no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento A alternativa D tambm est incorreta, uma vez que a concesso de recuperao judicial exige quitao de tributos. H no entanto a possibilidade de, por exemplo, parcelamento, o que o difere da antiga concordata. Vale ressaltar que o art. 191-A CTN admite a certido positiva com efeitos de negativa, por exceo. Vide art. 191-A A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da prova de quitao de todos os tributos, observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei.
18. UNB AGU 2004 Em relao s garantias e aos privilgios do crdito tributrio, julgue os itens a seguir: I. Um bem gravado com clusula de impenhorabilidade em razo de doao de ancestrais no pode ser objeto de penhora em execuo fiscal. Falso, uma vez que somente bens que a lei considera absolutamente impenhorveis no sero garantia do crdito. A questo aqui falou de bem gravado pelo contribuinte com clusula de impenhorabilidade. Vide art. 184 CTN. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis. II. Presume-se como fraude o fato de um contribuinte em dbito coma fazenda pblica em fase de execuo fiscal iniciar um processo de alienao de bens, caso no tenha reservado bens ou rendas suficientes para o pagamento do dbito.
Verdadeiro, nos termos do art. 185 CTN. Analisado anteriormente. Vale lembrar que a LC118/05 antecipou o marco inicial para presuno de fraude para a data da inscrio em dvida ativa.
III. Sendo decretada a falncia de uma pessoa jurdica, deve o fisco, de imediato, promover a habilitao do crdito do Estado junto massa falida. Falso, nos termos do art. 187 CTN. J analisada anteriormente. Tributo executado no juzo de Fazenda Pblica, no se misturando com processos de inventrio, falncia e outros. Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, concordata, inventrio ou arrolamento Indique a seqncia correta V ou F a) VVV b) VFV c) VFF d) FVF e) FFF Gabarito oficial alternativa D
QUESTO DE APOIO QUESTO N. 18 AFRF 2003 ESAF Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os bens do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida gravados por nus real respondem pelo pagamento do crdito tributrio da Fazenda Pblica. Verdadeiro. Art.184 CTN. J analisada. ( ) No se presume fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo, na hiptese de terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida em fase de execuo.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Verdadeiro. Art. 185 CTN. J analisada. ( ) Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser preferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas. Verdadeiro. Art. 192 CTN. Trata-se de uma garantia do credito tributrio. a) F, V, F b) F, F, V c) F, F, F d) V, V, V e) V, V, F Gabarito alternativa D
19. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE No tocante s hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio e extino do crdito tributrio, correto afirmar que: a) O depsito do montante integral e o pagamento so causas de extino do crdito tributrio b) A concesso de tutela antecipada em algumas espcies de ao judicial e o depsito do montante integral so causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio c) O parcelamento e a transao so causas de extino do crdito tributrio d) A remisso e a moratria so causas de extino do crdito tributrio e) A converso do depsito em renda e o parcelamento so causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio Gabarito alternativa B. questo clssica para classificao dos institutos como modalidades de extino, suspenso ou excluso do crdito tributrio. Basta o correto enquadramento conforme a seguir. Nos termos do art. 151 CTN, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: I moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana. V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; VI o parcelamento Nos termos do art. 156. Extinguem o crdito tributrio: I - o pagamento;II - a compensao;III - a transao;IV - remisso;V - a prescrio e a decadncia;VI - a converso de depsito em renda;VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4;VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON objeto de ao anulatria;X - a deciso judicial passada em julgado.XI a dao em pagamento em bens imveis Nos termos do art. 175. Excluem o crdito tributrio:I - a iseno;II - a anistia.
PRIMEIRA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 19 PROCURADOR DF 2004 Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a opo de resposta correta. Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria), a remisso e a anistia? A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em bens mveis extinguem o crdito tributrio? Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu montante integral, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo, a iseno e a concesso de tutela antecipada em ao judicial? O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria? a) No, sim, sim, no b) No, no, no, sim c) No, sim, no, sim d) Sim, no, no, no e) no,no,no,no
Gabarito alternativa B Todas alternativas j analisadas anteriormente.
SEGUNDA QUESTO DE APOIO QUESTO N. 19 AFRF 2003 ESAF Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A dao em pagamento em bens mveis,a remisso, a compensao e a decadncia extinguem o crdito tributrio. ( ) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica, o depsito do montante integral do crdito tributrio, a homologao do lanamento e a
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON concesso de medida liminar em mandado de segurana suspendem a exigibilidade do crdito tributrio. ( ) As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento, aplicam-se, subsidiariamente, moratria.
a) V, V, F b) V, F, V c) V, V, V
d) F, F, V e) F, F, F
Gabarito alternativa E. Vale ressaltar questo j analisada anteriormente. A terceira afirmativa merece destaque, nos termos do art. 155-A par 2. CTN, uma vez que o erro se traduz no fato de que o parcelamento espcie de moratria, da, por que a questo deveria ter dito ao contrrio, Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria
20 .FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE ( adaptada) Considere as seguintes afirmaes: I. O direito de pleitear a restituio de tributo pago indevidamente se extingue com o decurso do prazo de 2 anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa II. Na restituio de vence juros capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. III. A restituio de tributos pagos indevidamente importa na devoluo, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias Somente est correto o que se afirma em a) II b) III c) I e II d) II e III e) Nenhuma das alternativas
Gabarito E. Afirmativa I incorreta, nos temos do art 168, II CTN. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extino do crdito tributrio; II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. Trata-se do prazo decadencial de 5 anos para o pedido de repetio de indbito
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON Afirmativa II incorreta, nos termos do art. 167 par nico CTN a restiuio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. Observe, no confundir a correo monetria que se conta desde o pagamento indevido. Os juros so no capitalizveis. A alirmativa III est incorreta, pois no se restituem todas as multas, so as no formais, nos termos do art. 167 CTN . A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
21. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Precedentes do Superior Tribunal de Justia, assim como do STF, apoiado na smula 153 do extinto Tribunal Federal de Recursos, apontam o seguinte entendimento sobre a decadncia e a prescrio do crdito tributrio: a) constitudo, no qinqnio, atravs de auto de infrao ou notificao de lanamento, o crdito tributrio, no h que se falar em decadncia, fluindo, a partir da, em princpio o prazo prescricional, que todavia, fica suspenso at que sejam decididos os recursos administrativos. b) constitudo, no qinqnio, atravs de auto de infrao ou notificao de lanamento, o crdito tributrio, no h que se falar em decadncia, fluindo, a partir da, em princpio o prazo prescricional, que se esgotar no prazo prescricional de cinco anos, independentemente de julgamento dos recursos administrativos c) a cessao do prazo fatal da decadncia d-se to somente com a soluo definitiva do processo administrativo e no com a lavratura do auto de infrao ou a notificao de lanamento, fluindo, a partir da soluo definitiva do processo administrativo, o prazo prescricional d) O prazo decadencial no se suspende nem se interrompe, por expressa disposio legal, correndo antes do auto de infrao ou notificao de lanamento, assim como durante todo o processo administrativo. Escoado este prazo a Administrao Pblica ter o prazo fatal de 5 anos para percepo da quantia apurada no processo administrativo, sob pena de ocorrer a chamada prescrio intercorrente e) Com a simples lavratura do auto de infrao no se consuma o lanamento fiscal, em razo de sua provisoriedade, porm a decadncia impedida, fluindo, a partir da o prazo prescricional, que no se suspende ou interrompe, tendo a Administrao Pblica cinco anos para a cobrana do crdito sob pena de prescrio intercorrente.
Gabarito alternativa A Nos termos do CTN, art. 174, a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Resta a grande pergunta. Quando o crdito se considera definitivamente constitudo, na notificao do lanamento ou na deciso final do processo administrativo. Nos termos da antiga smula 153 TFR, na notificao do lanamento, sendo a impugnao administrativa fator de suspenso da www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON prescrio. O STF e STJ evoluram e ampliaram o entendimento desta smula, hoje adotando a deciso definitiva do processo administrativo, ou, em no havendo impugnao administrativa, na data da notificao do lanamento. Devemos tomar cuidado. A questo nebulosa na pergunta, mas a inteno saber o teor da smula.
22. PFN ESAF Julgue os itens abaixo segundo o entendimento atualmente dominante no Superior Tribunal de Justia e marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta. I. No caso de tributo lanado por auto de infrao, diz-se definitivamente constitudo o crdito tributrio depois de fludo o prazo para interposio do recurso administrativo, sem que ele tenha ocorrido, ou decidido o recurso administrativo interposto pelo contribuinte, comeando a fluir, da, o prazo de prescrio da pretenso do Fisco. II. Na pendncia do julgamento de impugnao ou recurso administrativo apresentado tempestivamente, no correm nem prescrio nem decadncia. III. A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar. IV. A compensao de crditos tributrios pode ser deferida por antecipao de tutela. a) b) c) d) e) Apenas III e IV esto corretos. Apenas IV est errado. Apenas I e II esto corretos. Apenas III est correto. Apenas I e III esto corretos.
Gabarito alternativa B. As afirmativas I e II traduzem a atual posio do STF e STJ, divergindo, ou melhor, ampliando o entendimento da antiga smula 153 TFR. A afirmativa III est correta, uma vez que no se admite a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. Portanto, no caberia liminar, nem tutela antecipada para tal efeito. Da estar incorreta a alternativa IV.
23. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Sobre a ao de consignao em pagamento, prevista no CTN, correto afirmar que: www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a) a sua propositura, com a oferta de ttulos de dvida pblica, configura o depsito e suspende a exigibilidade do crdito tributrio b) tem legitimidade ativa para a propositura da ao o sujeito passivo da obrigao tributria, assim entendido o contribuinte do imposto, ou o responsvel legal, ou o terceiro interessado c) poder ser proposta no caso de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria d) poder versar sobre crdito que o consignante no se proponha a pagar, permitindo, em razo do princpio da economia processual, discusso na prpria ao sobre o montante efetivamente devido e) o sujeito passivo da obrigao tributria poder buscar o reconhecimento do direito ao parcelamento, que lhe tenha sido negado administrativamente, pela via da ao consignatria. Gabarito alternativa C. Trata-se de ao que no visa contestar o crdito tributrio, mas sim, contestar formalidades indevidas impostas pela Fazenda Pblica quanto ao seu recebimento. Vide art. 164 CTN, quanto s hipteses que admitem ajuizamento da presente ao, cujo objeto a extino do crdito tributrio pela converso do depsito em renda. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria; II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal; III de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador. A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar. Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
24. FUNDAO CARLOS CHAGAS ADVOGADO ALAGOAS Considere: I. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, tendo portanto presuno jris et jure. II. Uma das caractersticas da dvida ativa sua constituio bilateral, porque sempre nasce da vontade dos sujeitos ou partes III. A falta de um dos requisitos do termo de inscrio da dvida ativa causa de nulidade do processo de inscrio, mas a Fazenda Pblica pode sana-las at deciso de primeira instncia. IV. A incidncia dos juros de mora no exclui a liquidez do ttulo para a propositura do executivo fiscal.
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON correto o que consta apenas em: a) I e II b) I, II e III c) I e IV d) II, III e IV e) III e IV Gabarito alternativa E Afirmativa I est incorreta. Trata-se de presuno legal relativa ou jris tantum. Vide art. 204 CTN. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. Afirmativa II est incorreta, uma vez que trata-se da ato unilateral da fazenda, visando instrumentalizar a ao de execuo fiscal mediante a formalizao de um ttulo executivo extra judicial, a Certido da Dvida Ativa. Vide art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. Afirmativa III est correta. Vide art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio. No entanto, nos termos do art. 203 CTN, a omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.. Portanto, trata-se de vcio sanvel antes da ao de embargos ajuizada pelo contribuinte em face da Fazenda Pblica interessada. Afirmativa IV verdadeira. Observe que um dos requisitos do art. 202 CTN, para a inscrio em dvida ativa a frmula de se calcular os juros de mora. Da o art. 200 pargrafo nico afirma: A fluncia de juros de mora no exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito.
QUESTES
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 01. FUNDAO CARLOS CHAGAS MINISTERIO PUBLICO SERGIPE Considere as seguintes afirmaes sobre o crdito tributrio: I. A constituio do crdito tributrio, por intermdio do lanamento por declarao, no ato privativo de autoridade administrativa. II. A tutela antecipada e a medida liminar concedida em ao cautelar no so hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. III. O simples pagamento de tributo sujeito a lanamento por homologao extingue o crdito tributrio. IV. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituio deste, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho. SOMENTE est correto o que se afirma em (A) II e III. (B) III. (C) III e IV. (D)) IV. (E) I e III.
02. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO O lanamento tributrio : a) competncia derrogada da Unio para o Estado b) Imediato, oneroso e identificador do sujeito passivo c) Procedimento administrativo d) Obrigao exclusiva do contribuinte 3. ICMS SP 2002 VUNESP O lanamento a) atividade privativa da autoridade administrativa, prevista na lei e restrita autuao promovida pela fiscalizao b) atividade privativa de autoridade administrativa, vinculada e obrigatria, que pode ser substituda por ordem judicial c) definitivo, aps a notificao, extinguindo-se a obrigao decorrente somente pelo pagamento do tributo declarado d) atividade privativa de autoridade administrativa, vinculada e obrigatria, que deve ser exercida mesmo nos casos de imunidade e iseno, quando os respectivos crditos no sero cobrados por fora dessas dispensas e) reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei vigente poca
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 04. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Quanto s modalidades de lanamento, correto dizermos que: a) So duas: de ofcio e por declarao b) So cinco: de ofcio, por justificao direta, por justificao indireta, por declarao e por confisso. c) So trs: por justificao indireta, por justificao direta e por confisso d) So trs: de ofcio, por declarao e por homologao
05. ICMS SP 2002 VUNESP O lanamento de ICMS : a) sempre efetuado pela forma de homologao b) efetuado por homologao, quando dbito declarado c) efetuado por homologao, quanto dbito apurado e lanado d) misto, porque depende da declarao do movimento, pelo contribuinte, e fica submetido ao clculo da autoridade lanadora e) sempre direto, porque depende de apurao, lanamento ou homologao da autoridade competente
06.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO No Direito Tributrio entende-se como moratria: a) a prorrogao do prazo para pagamento do crdito tributrio, com ou sem parcelamento b) a declarao expressa ou tcita do contribuinte de que no ir recolher determinado tributo c) a prorrogao espontnea e por prazo indeterminado no recolhimento do tributo federal ou estadual d) a forma de se obstar a execuo do crdito tributrio pelo credor, tendo em vista que o recolhimento feito judicialmente, e no para o fisco
07.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Assinale a alternativa que no diz respeito restituio do tributo: a) cobrana ou pagamento espontneo do tributo indevido ou a maior que o devido, em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido b) reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria c) tributo regularmente lanado, pago pelo devedor quando, dez dias depois do seu recolhimento, o sujeito passivo se arrepende de seu pagamento e deseja ter seu www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON dinheiro restitudo. Opera-se o princpio do arrependimento, vez que existe o objetivo de discutir o tributo judicialmente. d) Erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento
08.FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO Considere as afirmativas a seguir: I. Na compensao, se o obrigado ao pagamento do tributo credor da Fazenda Pblica, poder ocorrer uma compensao pela qual seja extinta sua obrigao, isto , o crdito tributrio Transao acordo, sendo certo ainda que a lei pode facultar, nas condies que estabelea aos sujeito ativo e passivo da obrigao tributria, celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em terminao do litgio e conseqente extino do crdito tributrio Remisso perdo, dispensa. S pode ser concedida pela autoridade administrativa para tanto expressamente autorizada por lei. Pela decadncia, ocorre a extino do direito de o fisco constituir o crdito tributrio
II.
III. IV.
So verdadeiras: a) b) c) d) I, II e III somente I, II, III e IV III somente II e IV somente
09. FUNDAO CARLOS CHAGAS MATO GROSSO As isenes tributrias podem ser concedidas: a) b) c) d) por lei ordinria, por lei complementar, por decreto legislativo do Congresso Nacional, por medida provisria e por portaria por decreto legislativo estadual ou distrital, por lei complementar, por lei ordinria e por decreto legislativo do Congresso Nacional por lei ordinria somente somente em caso de calamidade pblica, desde que seja por lei municipal, estadual ou federal
10.FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Um contribuinte sonegou um tributo no ano de 2000, sendo certo que o auto de infrao somente foi lavrado no ano de 2005, quando estava em vigor alquota menos gravosa do tributo devido. Nesta hiptese, o Fisco:
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON a) b) c) d) e) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que mais vantajosa em termos de arrecadao dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, por que o lanamento tem eficcia constitutiva do crdito tributrio dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas.
11. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Um contribuinte praticou infrao tributria o ano de 2000, sendo certo que, antes da lavratura do auto de infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente prevista. Nesta hiptese, o Fisco: a) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador b) dever aplicar a alquota mais gravosa vigente no ano de 2000, por que mais vantajosa em termos de arrecadao c) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, por que o lanamento tem eficcia constitutiva do crdito tributrio d) dever aplicar a alquota menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao princpio da aplicao da lei mais benigna e) poder aplicar, discricionariamente, qualquer das alquotas.
12. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI Deciso prolatada por rgo colegiado da Administrao Pblica anulou ato de infrao anteriormente lavrado, diante da constatao de vcio formal do procedimento fiscal. Nesta hiptese, consuma-se: a) decadncia do prazo de 5 anos contados do fato gerador b) prescrio do prazo de 5 anos contados da data da lavratura do auto de infrao c) decadncia do prazo de 5 anos contados do trnsito em julgado da deciso administrativa d) prescrio do prazo de 5 anos contados do trnsito em julgado da deciso administrativa e) decadncia do prazo de 5 anos contados da data da constatao do vcio formal
13. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR PI vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica, de informao obtida em razo de ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo, ressalvada a hiptese de: a) procedimentos impositivos instaurados contra o contribuinte www.pontodosconcursos.com.br
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) c) d) e)
inscrio dos dbitos fiscais em dvida ativa requisio toa auotoridade policial requisio toe orgo da imprensa escrita requisio to3.8(e) partito3.8(o po3.8(o)-6.5(l)7.8()2.7(ti)7.8(c))-2(o)-1.4( )]TJ-3.0026 -1.1465 TD0 T
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON 16. . FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Quanto ao direito do contribuinte restituio de tributos pagos indevidamente, correto afirmar que: a) o prazo de decadncia do direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso de 10 anos contados da data da da data da extino do crdito tributrio ou da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. b) A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver efetuado, em nome prprio, seu recolhimento, independentemente de quem tenha assumido o respectivo encargo. c) Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio. d) O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo pago indevidamente ou a maior, no sendo tal direito, contudo, extensvel restituio de juros de mora e penalidades pecunirias. e) O CTN estabelece hipteses de interrupo da prescrio para que o contribuinte possa recuperar tributo pago indevidamente
17. FUNDAO CARLOS CHAGAS TCE MIN PBLICO AMAZONAS 2006 Tendo em conta as alteraes no CTN produzidas pela LC 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncias do crdito tributrio, correto afirmar que: a) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, prefere a todos os outros. b) No se presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa c) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou arrolamento d) A concesso de recuperao judicial no depende da apresentao da prova de quitao dos tributos
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON e) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos 18. UNB AGU 2004 Em relao s garantias e aos privilgios do crdito tributrio, julgue os itens a seguir: I. Um bem gravado com clusula de impenhorabilidade em razo de doao de ancestrais no pode ser objeto de penhora em execuo fiscal.
II.
Presume-se como fraude o fato de um contribuinte em dbito coma fazenda pblica em fase de execuo fiscal iniciar um processo de alienao de bens, caso no tenha reservado bens ou rendas suficientes para o pagamento do dbito.
III.
Sendo decretada a falncia de uma pessoa jurdica, deve o fisco, de imediato, promover a habilitao do crdito do Estado junto massa falida.
Indique a seqncia correta V ou F a) VVV b) VFV c) VFF d) FVF e) FFF
19. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE No tocante s hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio e extino do crdito tributrio, correto afirmar que: a) O depsito do montante integral e o pagamento so causas de extino do crdito tributrio b) A concesso de tutela antecipada em algumas espcies de ao judicial e o depsito do montante integral so causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio c) O parcelamento e a transao so causas de extino do crdito tributrio d) A remisso e a moratria so causas de extino do crdito tributrio e) A converso do depsito em renda e o parcelamento so causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio www.pontodosconcursos.com.br
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20 .FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE ( adaptada) Considere as seguintes afirmaes: I. O direito de pleitear a restituio de tributo pago indevidamente se extingue com o decurso do prazo de 2 anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa II. Na restituio de vence juros capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. III. A restituio de tributos pagos indevidamente importa na devoluo, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias Somente est correto o que se afirma em a) II b) III c) I e II d) II e III e) Nenhuma das alternativas
21. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Precedentes do Superior Tribunal de Justia, assim como do STF, apoiado na smula 153 do extinto Tribunal Federal de Recursos, apontam o seguinte entendimento sobre a decadncia e a prescrio do crdito tributrio: a) constitudo, no qinqnio, atravs de auto de infrao ou notificao de lanamento, o crdito tributrio, no h que se falar em decadncia, fluindo, a partir da, em princpio o prazo prescricional, que todavia, fica suspenso at que sejam decididos os recursos administrativos. b) constitudo, no qinqnio, atravs de auto de infrao ou notificao de lanamento, o crdito tributrio, no h que se falar em decadncia, fluindo, a partir da, em princpio o prazo prescricional, que se esgotar no prazo prescricional de cinco anos, independentemente de julgamento dos recursos administrativos c) a cessao do prazo fatal da decadncia d-se to somente com a soluo definitiva do processo administrativo e no com a lavratura do auto de infrao ou a notificao de lanamento, fluindo, a partir da soluo definitiva do processo administrativo, o prazo prescricional d) O prazo decadencial no se suspende nem se interrompe, por expressa disposio legal, correndo antes do auto de infrao ou notificao de lanamento, assim como durante todo o processo administrativo. Escoado este prazo a Administrao Pblica
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON ter o prazo fatal de 5 anos para percepo da quantia apurada no processo administrativo, sob pena de ocorrer a chamada prescrio intercorrente e) Com a simples lavratura do auto de infrao no se consuma o lanamento fiscal, em razo de sua provisoriedade, porm a decadncia impedida, fluindo, a partir da o prazo prescricional, que no se suspende ou interrompe, tendo a Administrao Pblica cinco anos para a cobrana do crdito sob pena de prescrio intercorrente.
22. PFN ESAF Julgue os itens abaixo segundo o entendimento atualmente dominante no Superior Tribunal de Justia e marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta. I. No caso de tributo lanado por auto de infrao, diz-se definitivamente constitudo o crdito tributrio depois de fludo o prazo para interposio do recurso administrativo, sem que ele tenha ocorrido, ou decidido o recurso administrativo interposto pelo contribuinte, comeando a fluir, da, o prazo de prescrio da pretenso do Fisco. Na pendncia do julgamento de impugnao ou recurso administrativo apresentado tempestivamente, no correm nem prescrio nem decadncia. A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar. A compensao de crditos tributrios pode ser deferida por antecipao de tutela. Apenas III e IV esto corretos. Apenas IV est errado. Apenas I e II esto corretos. Apenas III est correto. Apenas I e III esto corretos.
II.
III. IV.
a) b) c) d) e)
23. FUNDAO CARLOS CHAGAS PROCURADOR SERGIPE Sobre a ao de consignao em pagamento, prevista no CTN, correto afirmar que: a) a sua propositura, com a oferta de ttulos de dvida pblica, configura o depsito e suspende a exigibilidade do crdito tributrio
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CURSOS ON-LINE DIR. TRIB. EM EXERCCIOS ICMS-SP PROFESSOR ALEXANDRE LUGON b) tem legitimidade ativa para a propositura da ao o sujeito passivo da obrigao tributria, assim entendido o contribuinte do imposto, ou o responsvel legal, ou o terceiro interessado c) poder ser proposta no caso de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria d) poder versar sobre crdito que o consignante no se proponha a pagar, permitindo, em razo do princpio da economia processual, discusso na prpria ao sobre o montante efetivamente devido e) o sujeito passivo da obrigao tributria poder buscar o reconhecimento do direito ao parcelamento, que lhe tenha sido negado administrativamente, pela via da ao consignatria.
24. FUNDAO CARLOS CHAGAS ADVOGADO ALAGOAS Considere: I. II. III. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, tendo portanto presuno jris et jure. Uma das caractersticas da dvida ativa sua constituio bilateral, porque sempre nasce da vontade dos sujeitos ou partes A falta de um dos requisitos do termo de inscrio da dvida ativa causa de nulidade do processo de inscrio, mas a Fazenda Pblica pode sana-las at deciso de primeira instncia. A incidncia dos juros de mora no exclui a liquidez do ttulo para a propositura do executivo fiscal.
IV.
correto o que consta apenas em: a) I e II b) I, II e III c) I e IV d) II, III e IV e) III e IV
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TERCEIRA QUESTO SUBSIDIRIA:

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Correto o gabarito alternativa d.

17. AFTN SET/94 ESAF

Gabarito oficial alternativa a

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05 ( Fundao Carlos Chagas- Ministrio Pblico - Sergipe 2005)

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13. ( Agente Fiscal Mato Grosso Do Sul 2001)

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Gabarito official alternativa c

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15. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 )

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Conclui-se que SOMENTE est correto o que se afirma em a) I b) II c) III d) I e II e) II e III

11. (Fundao Carlos Chagas- Auditor Fiscal DF 2001) www.pontodosconcursos.com.br 23

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14. ( Fundao Carlos Chagas- Auditor Tribunal de Contas MG 2005 )

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20. (Fundao Carlos Chagas- Procurador Maranho 2005 ) www.pontodosconcursos.com.br 26

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Conclui-se que SOMENTE est correto o que se afirma em a) I b) II c) III d) I e II e) II e III

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Estado, qual seja o custeio da Seguridade Social.

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VFV FFV VVF FFF

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Gabarito oficial alternativa a

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Gabarito alternativa b Vide explicao anterior.

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14. ICMS RN 2005 ( ESAF)

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