Principais ferramentas utilizadas na auditoria de sistemas e suas

caractersticas

TERUEL, Evandro Carlos

Universidade Nove de Julho (UNINOVE)
Av. Dr. Adolpho Pinto, 109, Barra Funda, So Paulo, SP, Brasil

ecteruel@uninove.br

Resumo - A auditoria realizada para confrontar registros contbil-fiscais com
operaes/patrimnio, analisar documentos, propor padres de controle de desempenho,
emitir parecer apontando pontos de auditoria, propondo recomendaes, validar e emitir
certificaes atribuindo notas.
No processo de auditoria as ferramentas so instrumentos que o auditor possui para
atingir suas metas, definidas no planejamento de auditoria, independente do tipo de
auditoria praticada.
H uma enorme gama de ferramentas no mercado e poucas informaes sobre elas. Isso
faz com que muitos profissionais tenham dificuldade para fazer uma boa escolha.
Esse artigo apresenta as principais ferramentas de auditoria existentes e suas
caractersticas.

Palavras-chave: Auditoria, Ferramentas de auditoria, Governana Corporativa

Abstract -The auditing is accomplished to confront accounting-fiscal registrations with
operations/ patrimony, to analyze documents, to propose patterns of acting control, to
emit to seem pointing auditing points and proposing recommendations and to validate and
to emit certifications attributing notes.
In the auditing process the tools are instruments that the auditor possesses to reach their
goals, defined in the auditing planning, independent of the type of practiced auditing.
There is an enormous range of tools in the market and few information on them. That
does with that many professionals have difficulty to do a good choice.
That article presents the main existent auditing tools and their characteristics.
Keywords: Audit, Audit Tools, Corporate Governance.
Introduo
A partir da dcada de 50, com a industrializao do Brasil, surgiram
inmeras empresas familiares. Muitas delas se tornaram grandes organizaes
com o passar dos anos e esse crescimento levou necessidade da formulao
de estruturas organizacionais e administrativas para capacit-las a enfrentar as
mudanas e desafios do mercado.
Nesse cenrio originou-se a Governana Corporativa como um dos
principais desafios da moderna gesto empresarial para incentivar investidores a
aplicar seus recursos em empresas que adotavam princpios de tica,
transparncia e responsabilidade na gesto de seus negcios.
O IBGC[1] define Governana Corporativa como o sistema que assegura
aos scios-proprietrios o governo estratgico da empresa e a efetiva
monitorao da diretoria executiva. A boa governana assegura aos scios
equidade, transparncia, responsabilidade pelos resultados e obedincia as leis
do pas.
A adequao aos fundamentos da Governana Corporativa, por um lado
facilita o acesso a novos financiamentos, aumenta o valor das empresas e
promovem a modernizao da gesto, por outro, devido tendncia de separar
propriedade e gesto mais nitidamente, criam um problema de monitoramento
das relaes entre os acionistas e os administradores. Segundo Lethbridge [2], do
ponto de vista dos acionistas, uma gesto profissionalizada implica delegar
autonomia aos administradores, tornando-se inevitveis as assimetrias
informacionais decorrentes da nova separao de poderes, podendo levar a uma
divergncia de interesses.
De acordo com o IBGC [1], a relao entre proprietrio e gesto se da
atravs do conselho de administrao, auditoria independente e o conselho fiscal,
instrumentos fundamentais para o exerccio do controle.
A auditoria, atuando de forma independente e sistemtica na organizao
deve focar sua atividade prioritariamente na avaliao dos processos de
governana, gesto de riscos e controle e, de forma complementar, na avaliao
das principais atividades, processos e produtos da organizao, especialmente
aqueles considerados vitais para atingir os objetivos estratgicos. Com esse foco,
a auditoria proporcionar relativa segurana s partes interessadas na conduo
dos negcios da empresa.
A auditoria de sistemas, por sua vez, esta relacionada avaliao dos
sistemas de informao e dos recursos tecnolgicos que englobam o processo de
gerao, guarda e disponibilizao da informao.
A funo da auditoria de sistemas promover a adequao, reviso,
avaliao e recomendaes para o aprimoramento dos controles internos em
qualquer um dos sistemas de informao da empresa, bem como avaliar a
utilizao dos recursos humanos, materiais e tecnolgicos envolvidos no
processamento dos mesmos [3].
As atividades de auditoria de sistemas, alm de poder utilizar os recursos
de informtica para auditar o prprio computador, tambm visam automatizar
todos os processos de auditoria. Para auxiliar no uso de Tcnicas de Auditoria
Assistidas por Computador (TAAC), existem ferramentas (softwares) de auditoria
que sero apresentadas nesse artigo.
Segundo Imoniana [4] e Lyra [5], esses softwares normalmente auxiliam na
extrao, sorteio, seleo de dados e transaes, atentando para as
discrepncias e desvios.
A justificativa para escrever esse artigo partiu da constatao do grande
nmero de ferramentas (softwares) de auditoria de sistemas existentes no
mercado podendo deixar o auditor indeciso sobre qual delas utilizar.
Esse artigo apresenta as principais ferramentas de auditoria de sistemas
disponveis no mercado, suas caractersticas, vantagens e desvantagens.
Para dar subsdio a esse trabalho, realizou-se uma pesquisa para saber
quais trabalhos j foram apresentados envolvendo ferramentas de auditoria de
sistemas.
Assad [6] prope uma arquitetura para uma ferramenta que capaz de
validar as polticas definidas na validao das polticas de segurana das
organizaes. A ferramenta proposta define um mecanismo genrico que capaz
de incorporar resultados gerados pelas ferramentas de auditoria de segurana de
redes.
Antunes [7] apresenta as tecnologias de auditoria, para permitir anlise e
julgamento quanto consecuo dos seus objetivos, e a aplicao destas de
forma ordenada e sistematizada, atravs de uma metodologia de trabalho.
A metodologia utilizada para escrever esse artigo foi baseada na realizao
de pesquisa bibliogrfica. Nessa pesquisa, consultou-se a literatura especializada
e acervos digitais de universidades, sites dos fabricantes das ferramentas de
auditoria e profissionais da rea. Os resultados so apresentados de maneira
explicativa e no comparativa, para fornecer informaes a profissionais e
pesquisadores sobre as principais ferramentas de auditoria disponveis no
mercado.
Os prximos tpicos apresentam e categorizam as ferramentas de
auditoria, suas caractersticas, vantagens e desvantagens e uma anlise sobre o
uso dessas ferramentas.
Ferramentas de auditoria
Segundo Castro [8], em todo o trabalho da auditoria interna as ferramentas
utilizadas no cumprimento de seus objetivos, so baseadas nos instrumentos
desenvolvidos e aplicados na auditoria externa. As ferramentas de auditoria,
portanto, so instrumentos que o auditor possui para atingir suas metas, definidas
no planejamento de auditoria, independente do tipo de auditoria praticada.
As ferramentas de auditoria podem ser classificadas em generalistas,
especializadas e de utilidade geral. Essas categorias so apresentadas a seguir.
Ferramentas generalistas
As ferramentas generalistas de auditoria, segundo Lyra [5] e Imoniana [4],
so softwares que podem processar, simular, analisar amostras, gerar dados
estatsticos, sumarizar, apontar duplicidade e outras funes que o auditor
desejar.
As vantagens do uso desse tipo de ferramenta so:
- O software pode processar diversos arquivos ao mesmo tempo;
- Pode processar vrios tipos de arquivos em vrios formatos;
- Permite integrao sistmica com vrios tipos de softwares e hardwares;
- Reduz a dependncia do auditor em relao ao especialista de informtica.
As desvantagens so:
- Como o processamento das aplicaes envolve gravao de dados em
separado para serem analisados em ambientes distintos, poucas aplicaes
poderiam ser feitas em ambiente online;
- Se o auditor precisar rodar clculos complexos, o software no poder dar
esse apoio, pois tal sistema, para dar assistncia generalista a todos os
auditores, evita aprofundar as lgicas e matemticas muito complexas.
A seguir so apresentadas as principais ferramentas generalistas.
Audit Command Language (ACL)
Segundo Lyra [5], Imoniana [4], Audit Command Language (ACL) um
software que auxilia auditores internos e externos na realizao de testes em
arquivos de dados. O sistema foi criado e fornecido pela empresa canadense
ACL Business Assurance.
uma das ferramentas mais modernas para extrao de informaes de
banco de dados, tratamento e anlise, visando detectar erros e riscos gerais do
negcio associados a dados transacionais incompletos, imprecisos e
inconsistentes.
O diferencial em relao a softwares como Excel e Access que a ACL
pode trabalhar com grandes volumes de transaes distribudas em diversas
operaes e em sistemas diferentes.
Segundo ACL [9], a ACL permite analisar populaes inteiras de dados,
identificar tendncias, excees e destacar as reas potenciais de preocupao,
localizar erros e fraudes potenciais, identificar os problemas de controle e
assegurar o cumprimento das normas de organizao e regulao, analisar
operaes financeiras ou quaisquer outras operaes sensveis ao tempo e limpar
e normalizar os dados para garantir consistncia e resultados precisos.
Interactive Data Extraction & Analisys (IDEA)
Segundo Lyra [5] e Imoniana [4], Interactive Data Extraction & Analisys
(IDEA) um software para extrao e anlise de dados utilizado para controles
internos e deteco de fraudes.
O IDEA pode ler, exibir, analisar e manipular amostra ou extrato de
arquivos de dados a partir de praticamente qualquer fonte - desde um mainframe
at um PC, incluindo relatrios impressos em um arquivo.
Dentre as vantagens, segundo IDEA [10], podem ser citadas:
- Cria um registro de todas as alteraes feitas em um arquivo (banco de dados)
e mantm uma trilha de auditoria ou registro de todas as operaes, incluindo
a importao e todos os testes de auditoria, realizada na base de dados;
- Cada entrada identificada com o ID de usurio a partir do login do Windows;
- Permite importar e exportar dados em uma variedade de formatos, incluindo
formatos para computadores de grande porte e software de contabilidade;
- Pode ler e processar milhes de discos em poucos segundos;
- No h limite para o nmero de registros que a IDEA pode processar;
- Compara, junta, acrescenta, e conecta diferentes arquivos de diversas fontes.
IDEA/Audimation
Segundo Lyra [5] e Imoniana [4], Audimation uma verso americana do
IDEA desenvolvida pela Caseware/Audimation Services, Inc, que presta servio
de consultoria e d suporte ao software.
O Audimation ajuda profissionais de contabilidade e da rea financeira a
aumentar suas capacidades analticas de auditoria, detectar fraudes e atender
aos padres de documentao. Permite importar rapidamente, juntar, analisar, a
amostra e extrair dados de quase qualquer fonte, incluindo relatrios impressos
em um arquivo.
Possui recursos para detectar fraudes, avaliar riscos, testar controles
internos e conformidade com as polticas internas e regulamentaes.
Segundo AUDIMATION [11], essa ferramenta disponibiliza uma interface
com o usurio projetada com assistentes para funes-chave. baseado em
caractersticas do padro Windows, o que significa que no precisa ser um
tcnico especializado para obter resultados.
A compra de uma licena de IDEA/Audimation inclui um ano de suporte e
manuteno para os usurios.
A Audimation Services oferece demonstraes on-line do produto e CDs
exemplo, que permitem testar a movimentao de uma verso totalmente
funcional do IDEA em arquivos de dados com at 1.000 registros.
Galileo
Segundo Lyra [5] e Imoniana [4], Galileo um software integrado de gesto
de auditoria. Inclui gesto de risco de auditoria, documentao e emisso de
relatrios para auditoria interna.
um gerenciador de auditoria integrada, desenvolvido pela Risk &
Assurance, uma empresa prestadora de servios de auditoria interna.
O Galileo disponibiliza um sistema de documentao e informao que
pode ser adaptado s necessidades especficas de uma auditoria interna,
investigaes, conformidade com as leis etc.
GALILEO [12], afirma que essa ferramenta oferece uma metodologia
baseada em auditoria completa dos riscos e cobre:
- O planejamento estratgico anual, que garante orientao das reas de alto
risco, mantendo a cobertura;
- Atividade de monitoramento e garantia de que problemas sejam identificados e
atendidos com a maior brevidade;
- Levantamentos de auditoria para obter um feedback sobre o processo de
auditoria, indicadores de desempenho e gerenciamento de informaes para
todas as atividades realizadas pelo departamento.
O mdulo offline do Galileo suporta a realizao do trabalho de auditoria
onde a conectividade no est disponvel.
Pentana
Segundo Lyra [5] e Imoniana [4], Pentana um software que permite a
realizao de planejamento de auditoria, planejamento e monitoramento de
recursos, controle de horas, registro de check-lists, programas de auditoria,
desenho e gerenciamento de plano de ao etc. E um software til para
governana, controle de riscos e adequao as leis.
PENTANA [13] afirma que as principais caractersticas dessa ferramenta
so:
- Apresenta resultados em grficos coloridos com alta resoluo;
- Produz relatrios sensveis ao contexto e popula automaticamente
documentos MS Office com base em relatrios de auditoria e formulrios;
- Gera relatrios em tempo real em todas as linhas de negcios;
- Proporciona acesso simultneo a todos os trabalhos de auditoria para reviso
do auditor lder para que ele possa gerenciar e aprovar sem a necessidade de
transferncia do documento;
- Possui conformidade com padres internacionais de analise de riscos e
auditoria; incluindo Sarbanes-Oxley, AS/NZS 4360, Basilia II e COSO;
- Substitui planilhas pesadas por um robusto e flexvel sistema de banco de
dados, escalvel e facilmente acessvel.
Ferramentas especializadas
As ferramentas especializadas de auditoria, segundo Lyra [5] e Imoniana
[4], so softwares desenvolvidos especialmente para executar certas tarefas em
uma circunstncia definida. O software pode ser desenvolvido pelo prprio
auditor, pelos especialistas da empresa auditada ou por um terceiro contratado
pelo auditor.
A principal vantagem do uso desse tipo de ferramenta que ela atende a
demandas mais especficas, como crdito imobilirio, leasing, carto de crdito e
outras funes que exijam tarefas especializadas no segmento de mercado. Outra
vantagem, segundo Imoniana [4], que o auditor que consegue desenvolver um
software especializado numa rea muito complexa, podendo utilizar isso como
uma vantagem competitiva.
As principais desvantagens dessas ferramentas so:
- Pode ser muito caro, uma vez que seu uso ser limitado ou restrito a apenas
um cliente;
- As atualizaes deste software podem transformar-se em um problema.
Ferramentas de utilidade geral
Outros softwares, embora no especficos para a atividade de auditoria,
tambm vm sendo utilizados com esse propsito, sendo possvel citar como
exemplos as planilhas eletrnicas, como Excel, softwares de gerenciamento de
banco de dados, como Access e MySQL, ferramentas de Business Intelligence,
como Business Objects, softwares estatsticos etc.
Segundo Imoniana [4] e Lyra [5], as ferramentas de utilidade geral so
softwares utilitrios utilizados para executar algumas funes muito comuns de
processamento, como sortear arquivos, sumarizar, concatenar, gerar relatrios
etc. Esses programas no foram desenvolvidos para executar trabalhos de
auditoria, portanto, no tem recursos tais como verificao de totais de controles,
ou gravao das trilhas de auditoria.
A grande vantagem desse tipo de ferramenta que elas podem ser
utilizadas como quebra-galho na ausncia de outros recursos.
Softwares de controle das atividades de funcionrios
Enquanto os softwares de auditoria apresentados anteriormente so
utilizados principalmente na auditoria financeira, contbil e fiscal, h softwares
especficos para auxiliar na auditoria, principalmente no que diz respeito
segurana da informao.
Esses softwares so utilizados para controlar as atividades dos
funcionrios e permitem o gerenciamento das redes e comunicaes. Eles
ajudam a evitar que a empresa seja lesada atravs da espionagem industrial, da
engenharia social, de colaboradores enviando currculos e mantendo contato com
a concorrncia, ou mesmo com o envio displicente de informaes estratgicas
da empresa, que nas mos da concorrncia podem causar prejuzos irreparveis.
Os principais servios oferecidos por esses softwares so:
- Rastreamento e registro automtico tanto de mudanas de localizao como
de configurao para dispositivos com alertas de mudanas, criando um rastro
preciso;
- Auditoria da mquina de usurios remotos atravs de qualquer conexo IP;
- Banco de dados aberto compatvel com ODBC que permite fcil exportao
dos dados de auditoria para outras solues complementares;
- Criao de regras de notificao para quando o sistema de um computador
com agente for alterado, tanto na parte de Hardware quanto de Software;
- Acesso a relatrios que mostram o nvel de acesso aos computadores, tais
como horrios de logins e logouts.
A seguir so apresentados alguns desses softwares.
Sute Trauma Zer0
O Sute Trauma Zer0, desenvolvido pela empresa gaucha iVirtua Solutions,
uma soluo para gerenciamento de redes.
Possui recursos para realizar descobrimento de software e tipos de
arquivos, rastreamento de localizao fsica de recursos, categorizao de
utilizao de software, auditoria remota, comunicao e acesso seguros, bloqueio
de aplicaes e URL etc.
Dentre os recursos dessa ferramenta destaca-se o que permite auditar a
mquina de usurios remotos atravs de qualquer conexo IP (conexo remota
rede, VPN, internet discada, etc.).
De forma imperceptvel ao usurio, o Tz0 E-mail Sondas, um mdulo do
Suite Trauma Zer0, monitora todas as mensagens que circulam pela rede da
empresa. Atravs de condies ligadas s aes, possvel filtrar, por exemplo:
assuntos, textos, pessoas, e documentos referenciados no ttulo, no corpo da
mensagem, e at mesmo dentro de anexos, dentre diversos outros cenrios. O
Tz0 E-mail Sondas age integrado com o sistema operacional, permitindo que e-
mails assinados e criptografados (com qualquer tecnologia) sejam monitorados
como os demais, em um processo impossvel de ser burlado.
MailDetective
Segundo HENIQ [14], o MailDetective um software desenvolvido pela
empresa russa AdvSoft e comercializado no Brasil pela empresa HENIQ NET.
uma ferramenta utilizada para o monitoramento do uso do correio
eletrnico na organizao. Ele analisa os registros de utilizao (arquivos log) do
servidor de correio eletrnico, fornecendo relatrios de utilizao, mensagens
enviadas e recebidas e volume de trfego (inclusive por usurios e endereos de
destinatrios).
O MailDetective permite controlar o percentual de e-mails pessoais e
profissionais, identificar quem so os interlocutores dos funcionrios, estimar o
trfego de e-mails gerado por cada usurio e criar relatrios para intervalos de
tempo especficos.
A HENIQ.NET tambm comercializa o WebSpy, uma soluo que oferece
analises detalhadas, monitoramento e relatrios a respeito da utilizao da
internet e e-mail, individualmente, por departamentos ou toda organizao.
WebSpy oferece tambm solues para captura de dados completos e alerta em
tempo real.
Velop Escudo
A Inova desenvolve e fornece sistemas de e-mail e colaborao, auditoria
no trfego de e-mails e produtos que agregam valor a conectividade para
empresas, provedores, telecoms e operadoras de celular. Possui uma ferramenta
para realizar auditoria no trafego de e-mails que permite auditar, controlar,
proteger e monitorar em tempo real os usurios de e-mail.
Permite um monitoramento on-line, dando uma melhor visibilidade na utilizao
dos e-mails.
Segundo INOVA [15], essa ferramenta importante para evitar perda de
produtividade, bloquear as malas diretas (spam), prevenir ataques de vrus,
prevenir interrupes nos negcios e congestes na rede, racionalizar recursos
de computao, minimizar o risco potencial de infraes legais e de aes
judiciais no trabalho, acompanhar e quantificar os resultados em tempo real,
controlar e fazer cumprir a poltica de e-mail da empresa e limitar o abuso do e-
mail (por exemplo, arquivos de udio, vdeo, executveis etc.).
MailMarshal Exchange e IQ.Suite for Domino
O MailMarshal Exchange uma soluo comercializada pela Gaia
Informtica, que monitora e controla a troca de mensagens interna de
corporaes que utilizam o Microsoft Exchange 2003/2000, auxiliando na garantia
de um ambiente de trabalho seguro e produtivo, na implementao de Polticas de
Uso Aceitvel (AUP), e na proteo contra spams e vrus.
A Gaia comercializa tambm o Q.Suite for Domino, uma soluo que
disponibiliza a funcionalidade de segurana e gerenciamento para uma
implementao de estratgias de ciclo de vida de e-mails. Desde criptografia,
proteo contra vrus, e filtro de contedo, at classificao e armazenamento, os
e-mails so submetidos a todos estes processos em uma nica plataforma, sem
alterar o seu ciclo de vida.
Outra soluo comercializada pela Gaia Informtica o WebMarshal, um software
para controlar o acesso dos funcionrios Internet: combinando filtro de URL,
antivrus, antispyware, controle de contedo e gerenciamento de produtividade
em uma nica soluo, de fcil gerenciamento. Segundo GAIA, WebMarshal
permite a implementao de polticas de segurana, e uso aceitvel da Internet a
partir do gateway corporativo, provendo um ambiente de trabalho seguro e
eficiente.
Segundo GAIA [16], WebMarshal permite controlar o acesso dos
funcionrios contedo inapropriado, gerenciar o uso pessoal da Internet por
parte dos funcionrios e proteger a organizao contra vrus, spyware e outras
formas de cdigo malicioso.
Discusso e Concluses
Na execuo da auditoria de TI podem ser evidenciadas diversas etapas,
dentre elas, segundo GARY [17], escopo e levantamento de pr-auditoria,
planejamento e preparao, trabalho de campo, anlise, relatrio e encerramento.
As Tcnicas de Auditoria Assistida por Computador (CAATs) que utilizam
ferramentas generalistas como ACL ou IDEA so utilizadas principalmente nas
etapas de trabalho de campo e anlise.
O trabalho de campo envolve a coleta de provas por meio de entrevista
pessoal com os gerentes, reviso de documentos, impresses e dados,
observao dos processos em ao etc.
A anlise envolve o trabalho de resolver os problemas, analisar e tentar dar
sentido a todas as provas que foram recolhidas. Envolve frequentemente refazer
os passos de algum, voltando s etapas anteriores, na tentativa de obter ou
coletar novas provas.
As ferramentas de auditoria, tanto as generalistas quanto as especializadas
so desenvolvidas por profissionais e empresas com grande conhecimento dos
processos de auditoria e envolve geralmente profissionais de TI e de outras reas
do conhecimento, como finanas, design etc. Profissionais que desenvolvem
ferramentas especializadas para resolver problemas complexos geralmente
possuem vantagem competitiva, apesar de que o custo do desenvolvimento
dessas ferramentas alto devido ao fato de serem utilizadas geralmente em um
cliente em particular.
No processo de auditoria as ferramentas so instrumentos que o auditor
possui para atingir suas metas, definidas no planejamento de auditoria,
independente do tipo de auditoria praticada. So importantes para agilizar o
processo de auditoria por meio da automatizao de processos, execuo de
clculos complexos, auxilio na anlise de resultados e gerao de relatrios.
Referncias
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Disponvel em: <http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-
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<http://www.acl.com/products/desktop.aspx>. Acesso em: 09 jul 2010.
[10] IDEA. IDEA has many unique features and functions not found in other
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[17] Gary. How is an IT audit performed?. Disponvel
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