Disciplina: Auditoria Fiscal e Tributária

Aluno:
Pontuação: 10 de 40.

SEMANA 2
TAREFA 1: Dissertação (10 pontos)
Realize uma pesquisa em seu Material Didático, em Livros, Artigos e na Internet e
prepare uma dissertação sobre o tema: "Tipos de Auditoria e Instrumentos de
Auditoria".

Tema: Tipos de Auditoria e Instrumentos de Auditoria

i. Introdução
A auditoria é uma excelente ferramenta de prevenção contra procedimentos e
obrigações fiscais sejam realizadas de acordo com a legislação ou normas da
empresa.
Destarte, é importante conhecer cada uma delas para que se possa ter uma
melhor percepção de qual delas optar.
ii. Tipos de Auditoria
A auditoria é o processo de verificação de acções, de contabilidade e dos
documentos de uma organização, com objectivo de averiguar o cumprimento do
que foi estabelecido e planejado, se estão a cumprir as regras internas da
empresa e a legislação que determina quais são as obrigações a serem
cumpridas. Ela é uma área específica da ciência contábil que estuda, regista e
interpreta os dados e fenómenos que podem alterar o património da organização.
Por exemplo, se a contabilidade regista corretamente as atividades da empresa, a
auditoria que resultante desse setor, examinará a documentação para confirmar a
veracidade dos registos feitos. Mas, ela vai muito além de avaliar, analisa também
os fatos e operações que ocorrem dentro do ambiente empresarial e que vão para
a contabilidade. Portanto, todo negócio necessita de um departamento financeiro,
visto ser responsável pela gestão dos recursos de sua proveniência.
Logo, o papel de um auditor é examinar sistematicamente as tarefas
desenvolvidas em algum setor específico ou na instituição de modo geral. Sendo
assim, pode ser dividida em auditoria interna e externa, operacionais, contábeis,
financeiras dentre outras.

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Dependendo da área de atuação, as empresas são legalmente obrigadas a
realizarem auditorias semestrais ou anuais, de forma que os auditores sejam
independentes da entidade que sofrerá a verificação.
Por outro lado, há aquelas situações em que ela pode optar pelo serviço, devido
aos motivos de melhoria nos procedimentos, prevenção de erros e fraudes. Assim
sendo, a auditoria auxiliará na definição dos riscos que podem atrapalhar a
governança, bem como, avaliar a eficiência dos processos utilizados e se as
ações estão sendo realizadas conforme o que foi determinado.
Além disso, ela também pode ser solicitada para a conferência de credibilidade ao
comprovar os dados apresentados pela contabilidade. Nessa situação, são
examinados os registros e as movimentações feitas dentro da organização.
Há diversos tipos de auditoria, por isso conheça cada uma delas para saber qual
solicitar quando houver alguma necessidade.
ii.i. Auditoria Interna
A auditoria interna está ligada a avaliação da gestão empresarial, desse modo,
suas investigações analisam todos os processos internos na organização,
identificando eventuais falhas e gargalos operacionais que fazem com que a
empresa perca em competitividade e produtividade, bem como analisa se todas as
atividades estão sendo desempenhadas de acordo com os manuais e normas e
procedimentos internos da empresa.
Portanto, esse tipo de auditoria é um braço importante na administração do
negócio, pois permite que os gestores tenham visão ampla dos processos
produtivos e atividades na empresa, além de desmistificar fraudes e erros que
estejam deteriorando o patrimônio e prejudicando os resultados da empresa.
Geralmente, quem atua nesse modelo são os próprios funcionários que são
devidamente treinados na ISO 19011 e no sistema de gestão que será auditado.
Também, ela pode ser feita por meio da terceirização contábil. Visto que, os
auditores analisam os procedimentos, as práticas de controle interno, os
regulamentos e os registros. Para que possam ser melhorados dentro da rotina.
Dessa forma, ajudam nas correções das falhas e no monitoramento das
atividades.
Logo, seu objetivo é encontrar maneiras de garantir o cumprimento dos
regimentos, normas e políticas internas da organização. Consequentemente, a
análise proporciona relatórios de recomendações periodicamente.
ii.ii. Auditoria contábil e fiscal
Nesse quesito, o foco é o patrimônio da empresa, pois a auditoria contábil é
responsável por analisar minuciosamente se o patrimônio dela é bem administrado
e estão segundo as diretrizes estabelecidas por ela. Além disso, averiguar se as

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ações têm respeitado os princípios contábeis para que reduza os índices de
improbidade corporativa.
Ademais, analisa os documentos contábeis para conferir se as demonstrações
estão compatíveis com a situação financeira, econômica e patrimonial da
companhia. Com técnicas e procedimentos específicos, o auditor verifica os
registros para atestar que estão idôneos, assim como, os controles internos
auditados. Perante isso, a auditoria identifica os erros contábeis fatais que tem
prejudicado o capital da organização pelos exames dos registros documentados.
Inclusive, a auditoria contábil pode trabalhar em conjunto com a fiscal para garantir
que as obrigações com os impostos, também, estejam sendo cumpridas de acordo
com a lei. Para que a empresa não incorra em crimes e infrações tributárias.
Desse modo, ao executar o controle dos procedimentos legais é possível
recuperar os tributos pagos que não eram devidos.
Por isso, são avaliados os aspectos fiscais que envolve a gestão administrativa, já
que a legislação tributária brasileira é complexa. Uma vez que não tenha controle
eficiente, o negócio fica vulnerável diante da alta carga tributária dificultando o
exercício da atividade. Sendo assim, ela é fundamental para que a companhia
exerça uma gestão e revisão tributária qualificada, evitando gastos
desnecessariamente.
ii.iii. Auditoria operacional
Uma auditoria operacional atua no staff da administração, assessorando o
desempenho das funções e as responsabilidades dela, na gestão, de maneira
que, sigam o planejamento e o programa de trabalho.
Ainda, avalia as metas e os objetivos que são atingidos, seus diferentes
departamentos, atividades, sistemas de ERP, controles, funções e operações.
Com o intuito de obter os “3 Es”: eficiência, economicidade e eficácia. No entanto,
para isso as metas são desmembradas da seguinte forma:

 Encontrar falhas e irregularidades existentes no ciclo operacional;

 Compatibilidade entre as ações operacionais administrativas, de políticas

internas, de planos e diretrizes;

 Motivos das ineficiências ou de desperdícios;

 Validação do desempenho do setor auditado e de seu ciclo operacional;

 Verificação da adequação e eficácia dos controles gerenciais internos.

Logo, a auditoria operacional proporcionará aos membros da administração,
subsídios para a melhoria da gestão, com eficiência, atuando com economicidade
para obter a eficácia.

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ii.iv. Auditoria de compliance
Primeiramente, entenda que o significado de compliance é estar em conformidade
com critérios e padrões. Nesse contexto, estão incluídas as leis, normas
regulamentadoras, determinações de órgãos fiscalizadores, boas práticas e
demais paradigmas estabelecidos.
Para isso, os gestores devem atuar orientando todos os níveis hierárquicos da
empresa com objetivo de garantir a conformidade entre os seus colaboradores.
Porque a falta desse controle e de uma supervisão adequada, direciona a
transgressão de regras, das normas de condutas até as faltas graves como
fraudes.
Desta forma, a auditoria de compliance busca estabelecer procedimentos e
atividades cotidianas, ações e treinamentos. Para que haja uma conscientização
da equipe sobre a maneira correta de executar todas as tarefas peculiares a cada
função.
Diante disso, essa modalidade contribui para a preservação da imagem
institucional, auxilia no controle e gestão de riscos, garante a atuação da empresa
segundo os padrões éticos de conduta e que as operações sigam as leis. Ainda,
aumenta a eficiência dos processos empresariais, se torne um representante de
um dos pilares da boa governança, faz com que as políticas da organização sejam
acompanhadas e traz segurança e tranquilidade para o negócio e os clientes.
ii.v. Auditoria de sistemas e TI
Esse tipo de avaliação serve para monitorar os controles, desenvolvimento de
sistemas, procedimentos de tecnologia da informação, infraestrutura, operações,
desempenho e segurança no processamento de dados para tomadas de decisões.
Além, de manter a conformidade e fazer o gerenciamento de riscos.
Contudo, não são apenas os hardwares ou procedimentos peculiares que são
auditados, como também, os inputs, processos, controles, arquivos, segurança e
softwares. Com o intuito de deixar todo ambiente da tecnologia da informação
confiável. Permitindo, desse modo, que haja integridade e segurança do tráfego
de dados. Acrescenta-se a essa situação as informações contábeis, financeiras e
operacionais.
Geralmente, as avaliações nos sistemas de gestão e TI ocorrem quando já há
certificação ISO ou a empresa está em busca dela, pois, pelas averiguações dos
auditores as companhias obterão ou manterão o selo de certificação. No entanto,
é um processo em que existem muitas dúvidas em relação a sua condução,
procedimento, objetivos, abordagens e formas de execução do time auditor.
Diante do avanço das plataformas, a auditoria não pode menosprezar sua
relevância, assim, analisa a eficiência e desempenho das soluções tecnológicas
adquiridas pela empresa. Logo, são auditados os sistemas que envolvem os

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procedimentos de qualidade, responsabilidade social, ambiental, de segurança,
saúde no trabalho, energia e gestão integrada.
ii.vi. Auditoria de qualidade
Visa realizar uma análise planejada e documentada dos sistemas, processos e
produtos. Com a finalidade de prevenir a correção de problemas. Por isso,
determina o aprimoramento do controle de qualidade, verificando uma série de
requisitos. Desse jeito, evidência a verificação de que os parâmetros dos sistemas
de gestão atuam corretamente para alcançar os resultados pretendidos.
Igualmente, são examinadas as conformidades e não conformidades, a eficácia do
sistema de atendimento para saber se os objetivos e metas estão dentro do
estabelecido. Identificando pontos de melhoria, verificando os requisitos legais, se
as atividades constam no planejamento, se proporciona confiança aos clientes,
detectando problemas de ocasião e retornando informações para que sejam
corrigidas.
Com base nisso, os dados coletados precisam ser verdadeiros e realistas, já que
decisões são tomadas mediante os balanços da auditoria. Caso as informações
estiverem erradas poderão provocar problemas devastadores na organização. Por
outro lado, as companhias que passam pelo processo e são certificadas pela ISO
9000 tem vantagem competitiva e trabalha com transparência para os clientes,
fornecedores e outros interessados.
Sendo assim, obterão padronização e conformidade nas práticas desenvolvidas
ao negócio, maior produtividade, diminuição e eliminação de desperdícios e custos
desnecessários, qualificação dos seus colaboradores, satisfação dos clientes
internos, externos e credibilidade junto ao mercado.
ii.vii. Auditoria ambiental
Ela faz parte da necessidade das empresas de apreciarem os passivos ambientais
quando há fusões e aquisições, com objetivo de que o valor seja considerado no
negócio. Esses passivos são as obrigações que as instituições têm com a
natureza e com a sociedade para promover investimentos que cuide do meio
ambiente.
Quando não são bem geridos pode trazer grandes custos para a remediação,
prejuízos financeiros e ainda afetar a imagem da instituição em questão. Desse
modo, a auditoria ambiental atua como meio para que as companhias verifiquem
sistematicamente os cuidados com o meio ambiente.
Nesse contexto, é possível considerar a conduta ou o desempenho ambiental
exercido pela auditada para saber se colabora com os critérios determinados,
respeitando a legislação vigente e de seu setor. De modo que possam ser
identificados o descontrole quanto ao impacto ambiental das atividades, os riscos
de multas no descumprimento das normas, dentre outros.

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Dada a sua importância, ela é uma ferramenta que precisar ser usada para
controlar a observância dos critérios e medidas estipuladas, visando evitar a
degradação ambiental que acontece quando há falhas no controle dessas
operações.
Até mesmo, constata áreas de riscos, problemas de infração, desvio das normas,
mostrando os pontos fortes e fracos. Partindo desse ponto, a empresa que se
candidata a essa certificação necessita estudar e conhecer os benefícios e
exigências da auditoria ambiental antes de inserir no seu sistema de gestão.
ii.viii. Auditoria Externa
No caso da auditoria externa, ela deve ser realizada por auditores independentes.
Sendo empresas com alto conhecimento sobre o trabalho e que proporcionam um
serviço específico. Dessa forma, elas vão validar os dados financeiros,
patrimoniais e contábeis de um período, além de garantir aos acionistas e
gestores a segurança quanto ao empreendimento em questão e dos ativos da
organização. Nesse serviço o direcionamento é comprovar a veracidade das
informações, com objetivo de emitirem um parecer técnico.
Desse modo, as empresas com receita bruta acima de 300 milhões são obrigadas
a fazerem a auditoria externa, para que suas demonstrações contábeis sejam
analisadas. Tornando-as, assim, fidedignas aos acionistas.
Esse tipo de verificação pode ser utilizado para averiguar as áreas: contábil, fiscal,
operacional, de folha de pagamento, dentre outras. Porque, também, funciona
como uma consultoria que avalia os registros contábeis de todos os setores.
ii.ix. Auditoria governamental
A auditoria governamental visa examinar os resultados operacionais diante da
gerência de uma entidade pública. Logo, é exercida em toda a máquina
governamental federal, considerando aspectos dos programas de governo e da
gestão em si.
Ela atua no monitoramento dos atos e fatos que estão ocorrendo na
administração. Ao passo que o gestor tenha uma visão global do todo e não
somente de setores. O seu desenvolvimento pode ser desempenhado por
auditores internos, desde que sejam contadores públicos ou por empresas
independentes.
A auditoria pode ser feita para controle interno de cada órgão para comprovar a
legalidade dos resultados quanto à economicidade, eficácia e eficiência da gestão.
Assim, ela tem um papel social ao avaliar o desempenho das políticas, previne
situações erradas de conduta de servidores, subtração ou má gerência dos ativos
governamentais.

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iii. Instrumentos de Auditoria

As ferramentas de auditoria podem ser classificadas em generalistas,

especializadas e de utilidade geral.
As ferramentas generalistas de auditoria, segundo Lyra [5] e Imoniana [4], são
softwares que podem processar, simular, analisar amostras, gerar dados
estatísticos, sumarizar, apontar duplicidade e outras funções que o auditor
desejar.
As ferramentas especializadas de auditoria, segundo Lyra [5] e Imoniana [4], são
softwares desenvolvidos especialmente para executar certas tarefas em uma
circunstância definida. O software pode ser desenvolvido pelo próprio auditor,
pelos especialistas da empresa auditada ou por um terceiro contratado pelo
auditor.
Segundo Imoniana [4] e Lyra [5], as ferramentas de utilidade geral são softwares
utilitários utilizados para executar algumas funções muito comuns de
processamento, como sortear arquivos, sumarizar, concatenar, gerar relatórios
etc. Esses programas não foram desenvolvidos para executar trabalhos de
auditoria, portanto, não tem recursos tais como verificação de totais de controles,
ou gravação das trilhas de auditoria.

iv. Conclusão
A auditoria é para empresas um elemento fundamental para a sua sobreviência
num mundo cada vez mais competetivo e em permanente transformação.
A sua realização planificada em períodos bem definidos é salutar para a obtenção
da eficiência e eficácia tão almejadas pela empresa.

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