Cenofisco Bol 39-09 PDF

TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
39
CENOFISCO
NDICE
Destaques
Destacamos nesta edio:
Trabalhista ............................................................................
Matria sobre acordo de compensao de horas,

onde destacamos: compensao da jornada de
trabalho, jornada espanhola, acordo de compensao de horas, limite de horrio, funes proibidas de celebrar acordo de compensao, jornada 12 x 36.
Acordo de Compensao de Horas Consideraes
Certides de Infraes Trabalhistas, de Dbito Salarial e de

Infraes Trabalhistas Legislao de Proteo Criana e ao
Adolescente Estado de So Paulo
Procedimento sobre expedio das Certides de

Infraes Trabalhistas, de Dbito Salarial e de
Infraes Trabalhistas Legislao de Proteo
Criana e ao Adolescente, para o Estado de So
Paulo.
Tabela nica de Atualizaes de Dbitos Trabalhistas Outubro/2009.
FGTS ........................................................................................ 12
Coeficientes de JAM Crditos nas Contas Vinculadas em
10/09/2009
Justia do Trabalho ......................................................... 13
Tabela nica de Atualizaes de Dbitos Trabalhistas

Outubro/2009
Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas

Setembro/2009
Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas Setembro/2009.
Jurisprudncia e Outros ................................................ 15

Ligia Bianchi Gonalves
Hora Extra e Prmio por Cumprimento de Sobrejornada

Natureza Diversa
Horas Extras e Acordo de Compensao
Horas Extras Banco de Horas Necessidade de Previso pela

Via da Negociao Coletiva
Banco de Horas Implementao Sem Participao do

Sindicato de Classe Invlido
Rosnia de Lima Costa
Cenofisco BD Legislao
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continua
TRABALHO PREVIDNCIA
Manual de Procedimentos
e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Consultoria Cenofisco .........................................
Auxlio-Doena Conceito
Auxlio-Doena Direito
Auxlio-Doena Carncia
Auxlio-Doena Cessao ou Encerramento
Auxlio-Doena Documentos
15
Legislao ................................................................ 17
FGTS
Comunicado s/n/09
Edital Eletrnico do FGTS Recolhimento em Atraso
JAM Contas Vinculadas Coeficientes Crdito em
10/09/2009
Previdncia Social
Decreto n 6.957/09
Fator Acidentrio de Preveno (FAP) Alterao do
Regulamento da Previdncia Social
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)

(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Manual de procedimentos : trabalho, previdncia e legislao. Curitiba, PR : Cenofisco Editora, 2006.

ISBN 85-7569-019-1
1. Jurisprudncia 2. Justia do trabalho Brasil 3. Previdncia social Leis e legislao Brasil 4. Trabalho
Leis e legislao Brasil
I. Ttulo: Trabalho, previdncia e legislao.
06-9526
CDU-34:336.2 (81)
ndices para catlogo sistemtico:

1. Brasil: Direito fiscal 34:336.2 (81)
2 No 39/09
Setembro
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
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CENOFISCO
TRABALHISTA
Horrio de trabalho o espao de tempo em que o
empregado presta servios ao empregador, contando do momento
que se inicia at seu trmino, no se computando o intervalo para
alimentao e repouso (art. 71 da CLT).
Acordo de Compensao de Horas

Consideraes
SUMRIO
O legislador, contudo, no fixa a carga horria mensal, somente limita a diria (8 horas) e a semanal (44 horas).
1.
Introduo
2.
Compensao da Jornada de Trabalho

2.1. Jornada espanhola
3.

3.1. Anotao em ficha ou livro de registro de empregados
4.
Falta de Termo Escrito
5.
Limite de Horrio
6.
Acordos de Compensao e de Prorrogao Simultneos
7.
Atividade Insalubre Licena Prvia Necessidade Imprescindvel
8.
Funes Proibidas de Celebrar Acordo de Compensao
9.
Jornada 12 x 36
Assim, a partir dessas limitaes, a carga horria mensal

determinada da seguinte forma:
44 horas semanais: 6 dias = 7,333333 (equivale a 7 horas
e 20 minutos no relgio).
7,333333 x 30 (dias do ms) = 219,99999 = 220 horas
mensais.
Sendo o ms de 31 dias, temos:
7,333333333 x 31 (dias do ms) = 227,333333 (equivale
a 227 horas e 20 minutos no relgio).
10. Horrio Flexvel

11. Atrasos e Faltas Injustificadas Empregado Submetido a
12. Feriado Sbado Compensado
13. Cumprimento de Aviso Prvio Trabalhado
Em se tratando de empresa que trabalha com uma jornada de

40 horas semanais, temos o seguinte:
40 horas semanais: 6 dias = 6,66666666 x 30 =
= 199,99999999 = 200 horas mensais.
14. Banco de Horas

15. Quadro Sintico
Nota Cenofisco:
A dzima 0,333333 a equivalncia em hora de 20 minutos, ou seja,
so os dcimos da hora normal, obtidos pela regra de trs 0,333333
x 60 minutos = 19,999999 que, arredondando, ser 20 minutos.
16. Penalidade
17. Modelo de Acordo de Compensao de Horas
1. Introduo
2. Compensao da Jornada de Trabalho
A Constituio Federal, em seu art. 7, inciso XIII, ao dispor

sobre os direitos dos trabalhadores, limitou a durao normal do
trabalho em 8 horas dirias e 44 horas semanais, facultada a
compensao de horrios mediante acordo ou conveno coletiva
de trabalho.
A CLT estabelece em seu art. 59, caput, que a durao
normal do trabalho poder ser acrescida de horas suplementares,
em nmero no excedente a duas, mediante acordo escrito entre
empregador e empregado ou por meio de contrato coletivo de
trabalho.
A compensao da jornada de trabalho ocorre quando o

excesso de horas de um dia for compensado pela correspondente
diminuio em outro dia, ou seja, o empregado trabalha mais horas
em determinado dia para prestar servios em nmero menor de
horas em outro dia ou no prest-las em certo dia da semana, a
exemplo do sbado que normalmente compensado, ou ainda de
dias-pontes entre feriados e fins de semana.
necessrio verificarmos alguns conceitos focalizados a seguir.
O acordo de compensao tambm pode ser firmado para

compensar as horas que seriam trabalhadas nos dias de Carnaval,
Natal e Ano Novo.
Jornada de trabalho diz respeito ao nmero de horas

dirias de trabalho que o trabalhador presta empresa.
Assim, o acordo de compensao e o de prorrogao podem

ser celebrados, simultaneamente, desde que a jornada de trabalho
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4a semana
No 39/09 3
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normal seja acrescida de at duas horas, observado o limite de 10
horas dirias, da seguinte forma:
de 2 a 6 feira 8 horas e 48 minutos;
Em face dessa divergncia, o Ministrio do Trabalho entendeu, por meio da Instruo Normativa SRT n 1, de 12/10/1988,
ser possvel a celebrao de acordo individual com empregados
maiores de idade. Tratando-se, entretanto, de menores, o acordo
ser efetuado com a assistncia da entidade sindical.
de 2 a 5 feira 9 horas e 6 feira 8 horas;

de 2 a 6 feira 8 horas e Sbado 4 horas.
Nota Cenofisco:
Lembramos que os dias em que se comemora o Carnaval no

se encontram discriminados entre os feriados oficiais, exceto para o
Estado do Rio de Janeiro que, considera a tera-feira de Carnaval
como feriado (Lei n 5.243 de 14/05/2008). Assim, poder haver
expediente normal nesses dias ou a compensao das horas
correspondentes.
2.1. Jornada espanhola

O Tribunal Superior do Trabalho, por intermdio da Orientao Jurisprudencial n 323 veio consolidar o entendimento j
expresso em outras decises do Tribunal Superior do Trabalho
(TST) que dispunham sobre a compensao de horrio, inclusive
com uso da semana espanhola, nos seguintes termos:
Acordo de compensao de jornada. Semana Espanhola.
Validade. vlido o sistema de compensao de horrio quando a
jornada adotada a denominada semana espanhola, que alterna
a prestao de 48 horas em uma semana e 40 horas em outra, no
violando os arts. 59, pargrafo 2, da CLT, e 7, XIII, da CF/88 o seu
ajuste mediante acordo ou conveno coletiva de trabalho.
Essa orientao jurisprudencial, demonstra que o sistema de
compensao pode implicar em trabalho semanal alm da 44
horas semanais, quando h compensao nas semanas seguintes
e desde que no perodo compreendido pela compensao, no
seja extrapolada a soma das jornadas semanais.
Lembramos que o entendimento do TST manifestado por
meio da Orientao Jurisprudencial n 323 tem por finalidade
primeira nortear as decises em mbito judicial, no lhe sendo
atribudas as mesmas caractersticas e efeitos da lei, a fim de que
seja exigido o seu cumprimento. Por outro lado, as decises contidas nas Orientaes Jurisprudenciais constituem uma das fontes
do direito, que podem at mesmo ser consideradas como normas
coercitivas, quando no houver ato legal que regulamente o assunto
objeto de sua publicao.
3. Acordo de Compensao de Horas
Nesse mesmo sentido, o Tribunal Superior do Trabalho (TST)

por intermdio da Smula TST n 85, transcrita a seguir, firmou
entendimento, de que o acordo individual para compensao de
horas vlido, salvo se houver norma coletiva em sentido contrrio.
Depreendemos, do todo exposto que, pode a empresa firmar
o acordo de compensao de horas, individualmente, com cada
empregado, sem a necessidade de interveno do respectivo sindicato da categoria, salvo, no caso de, empregados menores.
Smula n 85 Compensao de jornada. (incorporadas as Orientaes Jurisprudenciais ns 182, 220 e 223 DA SDI-1 Res.129/05)
I A compensao de jornada de trabalho deve ser ajustada
por acordo individual escrito, acordo coletivo ou conveno coletiva.
(ex-Smula n 85 primeira parte Res 121/2003, DJ 21.11.2003)
II O acordo individual para compensao de horas vlido,
salvo se houver norma coletiva em sentido contrrio. (ex-OJ n 182
Inserida em 08.11.2000)
III O mero no-atendimento das exigncias legais para a
compensao de jornada, inclusive quando encetada mediante
acordo tcito, no implica a repetio do pagamento das horas
excedentes jornada normal diria, se no dilatada a jornada
mxima semanal, sendo devido apenas o respectivo adicional. (exSmula n 85 -segunda parte- Res 121/2003, DJ 21.11.2003)
IV A prestao de horas extras habituais descaracteriza o
acordo de compensao de jornada. Nesta hiptese, as horas que
ultrapassarem a jornada semanal normal devero ser pagas como
horas extraordinrias e, quanto quelas destinadas compensao, dever ser pago a mais apenas o adicional por trabalho
extraordinrio. (ex-OJ n 220 Inserida em 20.06.2001)
3.1. Anotao em ficha ou livro de registro de

empregados
O horrio de trabalho ser anotado em ficha ou livro de registro
de empregados com a indicao de acordos ou contratos coletivos.
4. Falta de Termo Escrito
A Constituio Federal estabeleceu por meio do referido art. 7,

inciso XIII, que o acordo de compensao de horas fosse celebrado mediante acordo ou conveno coletiva de trabalho, gerando
4 No 39/09
controvrsia no tocante a possibilidade desse acordo ser firmado

individualmente ou no, visto que o art. 59, caput, da CLT, prev
esse procedimento.
Setembro
A falta de instrumento escrito, individual ou coletivo, salvo se

houver norma coletiva em sentido contrrio, descaracteriza a com-
4a semana
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CENOFISCO
pensao e, consequentemente, ser devido o adicional de horas
extras de, no mnimo, 50%, nos termos do item III da Smula
TST n 85.
estabelecido no acordo coletivo de trabalho, firmado para compensao de horas.
6. Acordos de Compensao e de
Prorrogao Simultneos
5. Limite de Horrio
Permite-se prorrogar a jornada, para fins de compensao, at
o mximo de duas horas dirias, respeitando-se a durao normal
de 44 horas semanais e o limite de 10 horas por dia.
Nada impede que se firme acordos de compensao e de

prorrogao, simultaneamente, desde que a soma dessas prorrogaes no ultrapasse o limite de 10 horas dirias.
A compensao pode ocorrer tanto no incio quanto no encerramento do expediente, ou seja, o empregado pode comear a sua
jornada de trabalho mais cedo ou terminar mais tarde, conforme o
Qualquer que seja a jornada de trabalho prevista em lei, a

prorrogao no dever exceder ao limite de duas horas.
Assim, temos:
Acordo de Compensao
Acordo de Prorrogao
Total de Horas
de 2 a 6 feira 8 horas e 48 minutos
de 2 a 6 feira 1 hora e 12 minutos
10 horas dirias
de 2 a 5 feira 9 horas 6 feira 8 horas
de 2 a 5 feira 1 hora 6 feira 2 horas
10 horas dirias
de 2 a 6 feira 8 horas Sbado 4 horas
de 2 a 6 feira 2 horas Sbado 2 horas
10 horas dirias de 2 a 6 feira e,

Sbado 6 horas
b) telefonistas (art. 227, caput, da CLT);
7. Atividade Insalubre Licena Prvia

Necessidade Imprescindvel
Nas atividades insalubres, quaisquer prorrogaes s podem
ser acordadas mediante licena prvia das autoridades competentes em matria de medicina do trabalho, as quais, para esse efeito,
procedero aos necessrios exames locais e verificao dos
mtodos e processos de trabalho, quer diretamente, quer por
intermdio de autoridades sanitrias federais, estaduais ou municipais, com quem entraro em entendimento para esse fim (art. 60
da CLT).
O Tribunal Superior do Trabalho (TST) uniformizou a jurisprudncia atinente ao assunto editando a Smula TST n 349, que
assim dispe: A validade de acordo coletivo ou conveno coletiva
de compensao de jornada de trabalho em atividade insalubre
prescinde da inspeo prvia da autoridade competente em matria de higiene do trabalho (art. 7, XIII, da CF/1988; art; 60 da
CLT).
c) empregado que exera atividade incompatvel com a fixao de horrio, devendo tal condio ser anotada em
Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS) e no
registro de empregados (art. 62, inciso I, da CLT);
d) os gerentes, assim considerados os exercentes de cargos
de gesto, aos quais se equiparam, para efeito das normas
relativas jornada de trabalho, os diretores e os chefes de
departamento ou filial (art. 62, inciso II, da CLT).
9. Jornada 12 x 36
O regime de trabalho de 12 horas de trabalho por 36 horas de
descanso, adotado em determinadas reas, tais como nos setores
de sade e vigilncia, normalmente, vem estabelecido em norma
coletiva da categoria.
Todavia, referido regime de trabalho, por falta de previso legal,
tem gerado polmica.
8. Funes Proibidas de Celebrar Acordo de

Compensao
No podem celebrar acordos de compensao de horrio de
trabalho as seguintes profisses:
a) ascensoristas (Lei n 3.270/57);
Setembro
Os Tribunais do Trabalho tm manifestado entendimentos divergentes sobre a matria, havendo decises nos seguintes sentidos:
o regime de 12 horas por 36 horas pode ser adotado,
desde que previsto em norma coletiva da categoria e a
jornada de trabalho semanal no exceda o limite legal;
4a semana
No 39/09 5
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devido apenas o adicional de horas extras relativamente
s horas trabalhadas aps a 8 hora;
so devidas as horas de trabalho excedentes da 8 diria,
por violar norma de ordem pblica.
Diante da falta de previso legal, caber a empresa adotar ou
no esta jornada de trabalho, lembrando que, poder o empregado,
caso se sinta prejudicado, ingressar com reclamao trabalhista,
cabendo ao Poder Judicirio a deciso sobre a questo.
10. Horrio Flexvel

Horrio flexvel aquele que permite uma elasticidade quanto
ao incio ou trmino da jornada de trabalho, conforme a convenincia
do empregado. Trata-se, portanto, de espcie de compensao
eventual, elaborada de comum acordo entre empregadores e empregados, sendo obrigatria a assistncia do respectivo sindicato
profissional.
comum a adoo desse tipo de jornada como uma forma de
evitar atrasos ou sadas antecipadas pelo empregado que, muitas
vezes, necessita de algum perodo para a resoluo de problemas
particulares.
Cumpre-nos observar, entretanto, que inexiste na legislao
trabalhista vigente permisso para a adoo dessa flexibilidade de
horrio. No obstante, tem essa modalidade sido aceita atualmente,
uma vez estando prevista em acordo coletivo e observadas as
seguintes recomendaes:
a) o empregador dever, primeiramente, verificar em qual
departamento ou setor de seu estabelecimento ser conveniente a adoo de horrio flexvel;
b) uma vez estipulado o departamento a ser beneficiado,
dever ser elaborado um contrato coletivo (empregador,
empregados e sindicato da categoria), contendo o referido departamento ou setor para o qual ser adotada a
flexibilizao do horrio, bem como o perodo que ser
flexibilizado;
c) no quadro de horrio de trabalho e nos cartes de ponto
dos empregados abrangidos por este sistema dever
ser colocada uma observao mencionando a existncia
do acordo coletivo e a correspondente flexibilizao ajustada;
d) a flexibilizao acordada dever ser informada aos trabalhadores envolvidos, para que fiquem cientes do que foi
ajustado. Esta comunicao dever ser efetuada por escrito, esclarecendo os procedimentos a serem observados
para o cumprimento do horrio.
6 No 39/09
Setembro
Salientamos que a flexibilizao poder ser adotada somente

no incio ou final da jornada de trabalho, no sendo recomendvel
sua adoo no intervalo para repouso ou refeio.
11. Atrasos e Faltas Injustificadas Empregado

Submetido a Acordo de Compensao de
Horas
Ocorrendo atrasos ou faltas injustificadas ao servio, a legislao vigente prev que a empresa poder descontar da remunerao do empregado, dentre outros, a importncia correspondente ao
tempo que este deixou de trabalhar.
Dessa forma, desde que no haja previso em contrrio no
acordo de compensao firmado, considerando que, quando o
empregado falta injustificadamente ao servio, deixa, inclusive, de
trabalhar a frao diria do sbado compensado, poder, ter o
desconto no seu salrio calculado, computando-se a jornada normal acrescida do tempo de compensao de horas.
Exemplos
1) Empregado que trabalha 9 horas de 2 a 5 feira e 8 horas na
6 feira, para compensar o sbado, perfazendo um total de 44
horas semanais. Se o empregado faltar injustificadamente ao
trabalho na 4 feira sero descontadas 9 horas de seu salrio.
2) Se o empregado tem uma jornada de trabalho estipulada
em 7 horas e 20 minutos, mas trabalha de segunda a
sexta-feira 8 horas e 48 minutos para compensar o sbado, havendo falta injustificada ao trabalho no decorrer da
semana, o desconto poder ser de 8 horas e 48 minutos.
No obstante o anteriormente exposto, podero as partes
acordar no sentido de redistribuir entre os demais dias da semana
o perodo de compensao que deixou de ser cumprido no dia da
falta ao servio, situao em que o desconto corresponder apenas
s horas relativas jornada normal de trabalho, sem o acrscimo do
tempo de compensao.
12. Feriado Sbado Compensado

Em caso de feriado que recaia no sbado e, havendo acordo
firmado de compensao deste e quando no houver nada dispondo a respeito, o empregador poder adotar uma das solues a
seguir, lembrando que o assunto controvertido, pois no h
legislao especfica e a doutrina e a jurisprudncia no so uniformes a respeito:
1) as horas trabalhadas a mais durante a semana devem ser
remuneradas como horas extras, com o consequente acrscimo de, no mnimo, 50% sobre a hora normal; ou
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2) deve-se remunerar em dobro o feriado que recaiu em um
sbado j compensado.
O referido banco de horas foi introduzido pela Lei n 9.601/98

com a alterao do 2 e instituio do 3 do art. 59 da CLT,
que passaram a ter a seguinte redao:
Situao diversa ocorre, ainda, em feriado durante a semana

(2 a 6 feira), quando o empregado no compensa as horas
correspondentes ao sbado.
O seguinte procedimento poder se adotado pela empresa,
se no houver clusula em documento coletivo de trabalho que
discipline o assunto: quando o feriado recai num sbado, o empregador paga as horas excedentes trabalhadas durante a semana,
sem acrscimo salarial, como faz habitualmente, e, em troca, o
empregado percebe as horas normais mais as compensadas,
quando o feriado recai em qualquer outro dia da semana (de 2 a 6
feira).
As empresas, para evitar os problemas anteriormente citados,
podero, quando do acordo ou conveno coletiva que vise o
sbado livre, programar-se para excluir da compensao feriados
que ocorram aos sbados ou no realizar compensao na semana que precede o sbado feriado.
13. Cumprimento de Aviso Prvio Trabalhado

Quando o empregado estiver cumprindo aviso prvio, o empregador dever observar que o empregado na ltima semana do
aviso prvio no poder realizar compensao de dia que seja
posterior ao trmino do referido aviso, seno ser desconsiderado e
anulado o aviso prvio.
Assim, por exemplo, o empregado compensa o sbado,
durante a semana da seguinte forma: de 2 a 6 feira 8 horas e 48
minutos. Foi concedido aviso prvio trabalhado, o qual terminar na
6 feira. Assim, na ltima semana trabalhada, esse empregado no
poder compensar o sbado e, portanto dever cumprir uma jornada de trabalho de 8 horas dirias e, no, 8 horas e 48 minutos.
14. Banco de Horas

Banco de horas o mecanismo que possibilita a compensao do excesso de horas trabalhadas em um dia com a correspondente diminuio em outro, sem o pagamento de horas extras.
.................................................................................................................................
Art. 59
....................................................................................................................................
2 Poder ser dispensado o acrscimo de salrio se, por
fora de acordo ou conveno coletiva de trabalho, o excesso de
horas de um dia for compensado pela correspondente diminuio
em outro dia, de maneira que no exceda, no perodo mximo de
um ano, soma das jornadas semanais previstas, nem seja ultrapassado o limite mximo de dez horas dirias.
3 Na hiptese de resciso do contrato de trabalho sem
que tenha havido a compensao integral da jornada extraordinria,
na forma do pargrafo anterior, far o trabalhador jus ao pagamento
das horas extras no compensadas, calculadas sobre o valor da
remunerao na data da resciso.
................................................................................................................................................
Tais dispositivos legalizam a criao de um acmulo de horas
trabalhadas extraordinariamente, ficando a empresa dispensada
do pagamento do acrscimo de no mnimo 50%, previstos no
art. 7, inciso XVI, da CF.
Esta prtica j vinha sendo adotada por muitas empresas,
porm restritamente, dentro de uma mesma semana. Com a publicao da referida lei, dilatou o espao de tempo para compensao do acmulo de horas, de semanal para anual. Dependendo da
funo e das caractersticas das atividades empresariais, em determinados perodos do ano, estas tm maior necessidade de utilizao de mo de obra (picos de produo) e em outras pocas uma
morosidade produtiva que gera a ociosidade dos empregados.
Salientamos que no h a possibilidade de realizar banco de
horas negativo, ou seja, o empregado primeiro falta ao trabalho
para, depois compensar.
O banco de horas, deve ser firmado obrigatoriamente com a
participao do sindicato representativo da categoria profissional,
independentemente dos empregados serem maiores ou menores.
Nesse documento devem constar as clusulas e as condies
para seu cumprimento. O sistema pode variar dependendo do que
for negociado, mas o limite ser sempre 10 horas dirias trabalhadas, no podendo ultrapassar, no prazo de 12 meses, a soma das
jornadas semanais previstas.
15. Quadro Sintico

Tipos
Horas
Adicional mnimo
Observaes
Acordo de
compensao
(art. 59, 2, da CLT)
At o limite de duas
horas dirias
Valor da hora normal

sem acrscimo
a) Permitido a menor com assistncia do sindicato

(art. 413 da CLT); e
b) No permitido a ascensoristas, telefonista ou
trabalhadores que, nos termos da lei, no
estejam sujeitos jornada de trabalho.
Setembro
4a semana
No 39/09 7
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
16. Penalidade
Os infratores dessas normas ficaro sujeitos multa varivel
de R$ 40,25 a R$ 4.025,33, por infrao aos arts. 57 a 74 da
CLT, conforme a extenso da infrao e a inteno de quem a
praticou, aplicada em dobro nos casos de reincidncia e oposio
fiscalizao ou desacato autoridade.
7.5.
7.6.
7.7.
Certido negativa de infraes trabalhistas

Certido positiva de infraes trabalhistas
Certido de infraes trabalhistas positiva com efeito de
negativa
7.8. Certido negativa de infraes trabalhistas legislao
de proteo criana e ao adolescente
7.9. Certido positiva de infraes trabalhistas legislao
de proteo criana e ao adolescente
7.10. Certido de infraes trabalhistas legislao de proteo criana e ao adolescente positiva com efeito de
negativa
17. Modelo de Acordo de Compensao de Horas

1. Introduo
Entre a (EMPRESA) ..................................., estabelecida

Rua..... , n ........ , com ramo de.............. , e o seu empregado.................................., portador da CTPS de
n............................., fica convencionado de acordo com o disposto do art. 59, 2, da CLT, aprovada pelo Decreto-Lei
n 5.452 de 01/05/1943), que o Horrio Normal do Trabalho
ser o seguinte: (estabelecer os critrios de compensao de
horas), perfazendo total de 44 horas semanais.
E, por estarem de pleno acordo, as partes contratantes
assinam o presente acordo em duas vias, o qual vigorar por
prazo indeterminado.
Local e data
_______________________
Empregado
______________________
Empregador
Certides de Infraes Trabalhistas, de

Dbito Salarial e de Infraes Trabalhistas
Legislao de Proteo Criana e ao
Adolescente Estado de So Paulo
SUMRIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Introduo
Requerimento da Certido Formalizao
2.1. Aceitao do pedido
Certides
3.1. Validade
3.2. Emisso
Certides Modalidades
Certido de Dbito Salarial No Cabimento
Seo de Multas e Recursos
Modelo de Declarao e Certido
7.1. Declarao de inexistncia de dbito salarial
7.2. Declarao de cumprimento do disposto no inciso XXXII
do art. 7 da Constituio Federal
7.3. Certido negativa de dbito salarial
7.4. Certido positiva de dbito salarial
8 No 39/09
Setembro
Por meio da Portaria MTE/SRTE/SP n 43/09, de

24/08/2009 (DOU de 27/08/2009), a Superintendncia Regional
do Trabalho e Emprego em So Paulo, considerando a necessidade de estabelecer procedimentos para a expedio das Certides
de Infraes Trabalhistas, de Dbito Salarial e de Infraes Trabalhistas Legislao de Proteo Criana e ao Adolescente, fornecer aos interessados legitimados (art. 9 da Lei n 9.784/99)
informaes contidas no sistema informatizado do Ministrio do
Trabalho e Emprego, por meio de certides.
Nota Cenofisco:
Transcrevemos a seguir, o art. 9 da Lei n 9.784/99:
......................................................................................................
Art. 9 So legitimados como interessados no processo administrativo:
I pessoas fsicas ou jurdicas que o iniciem como titulares de
direitos ou interesses individuais ou no exerccio do direito de representao;
II aqueles que, sem terem iniciado o processo, tm direitos ou
interesses que possam ser afetados pela deciso a ser adotada;
III as organizaes e associaes representativas, no tocante a
direitos e interesses coletivos;
IV as pessoas ou as associaes legalmente constitudas
quanto a direitos ou interesses difusos.
...........................................................................................
2. Requerimento da Certido Formalizao

O requerimento da certido dever ser formalizado perante a
Superintendncia Regional ou na Gerncia Regional da circunscrio onde se situe o estabelecimento indicado no requerimento.
A solicitao dever ser formalizada em requerimento onde
constem as certides a serem requeridas.
O requerimento dever conter, obrigatoriamente, a razo social,
CNPJ/CPF/CEI e endereo da empresa requerente, a referncia expressa certido requerida, os fins e as razes do pedido e a assinatura do
interessado ou de preposto/procurador devidamente habilitado.
2.1. Aceitao do pedido

A aceitao do pedido fica condicionada ao fornecimento de
dados cadastrais corretos, que possibilitem a realizao das diligncias necessrias.
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
Ao requerimento, devero ser anexados cpia do carto do
CNPJ/CPF/CEI, bem como cpia dos atos constitutivos do requerente (Contrato Social, Ata de Assembleia).
prescrio dos processos originrios de Autos de Infrao e

Levantamento de Dbito (modelos nos itens 7.3, 7.5 e 7.8);
b) Positiva nos demais casos (modelos nos itens 7.4, 7.6 e 7.9).
c) Positiva com efeito de negativa, somente nos casos das
letras b e c do item 3. (modelos nos itens 7.7 e 7.10)
3. Certides
Sero emitidas as seguintes certides:
a) Certido de Dbitos Salariais;
5. Certido de Dbito Salarial No Cabimento
b) Certido de Infraes Trabalhistas;
Quando no for cabvel a emisso da Certido de Dbito Salarial,

o pedido ser indeferido. Caso a empresa manifeste interesse, ser
expedida Certido Positiva de Dbito Salarial. (modelo no item 7.4)
c) Certido de Infraes Trabalhistas Legislao de Proteo Criana e ao Adolescente.

Tratando-se das certides previstas nas letras a e c, o
requerente firmar declarao acerca da regularidade de suas obrigaes de natureza salarial com relao aos seus empregados
e/ou de regularidade de suas obrigaes em relao a criana e ao
adolescente, que dever acompanhar o requerimento (conforme
modelos nos itens 7.1 e 7.2).
3.1. Validade
6. Seo de Multas e Recursos

As certides sero retiradas na Seo de Multas e Recursos,
pelo signatrio do requerimento, representante legal devidamente
habilitado ou por portador autorizado, devendo o documento de
autorizao ser juntado ao processo.
A Portaria MTE/SRTE/SP n 43/09 entrou em vigor em
27/08/2009, data de sua publicao, revogando a Portaria DRT
n 144, de 18/07/2006.
As certides tero validade por 180 dias.

No ser emitida certido antes do final do prazo de validade
da anteriormente emitida.
3.2. Emisso
7. Modelo de Declarao e Certido

7.1. Declarao de inexistncia de dbito salarial
A certido de dbitos salariais ser emitida pelo Setor de

Fiscalizao do Trabalho, e expedida aps a concluso das diligncias necessrias; j a certido de infraes trabalhistas e a certido
de infraes trabalhistas legislao de proteo criana e ao
adolescente sero emitidas pelo Chefe da Seo de Multas e
Recursos, mediante consulta ao sistema informatizado do MTE, no
prazo de 15 dias, a contar da formalizao da solicitao ou da
regularizao dos dados mencionados no item 2.1.
Nas Gerncias Regionais do Trabalho e Emprego (GRTEs), a
responsabilidade pela emisso das certides ser dos Gerentes
Regionais, que as expediro aps as diligncias necessrias (letra
a do item 3), ou aps consulta ao sistema informatizado do MTE
(letras b e c do item 3).
4. Certides Modalidades
Para fins de emisso das certides de infraes trabalhistas e
de infraes trabalhistas legislao de proteo criana e ao
adolescente, considerar-se-:
a) Negativa: quando os respectivos processos administrativos tiverem sido arquivados por recolhimento da multa,
quitao do dbito para com o FGTS, insubsistncia ou
Setembro
Declarao de Inexistncia de Dbito Salarial

Eu,______________________________________________________,
______________(nacionalidade), _____________ (estado civil),
RG n ___________, e CPF n __________________________,
na condio de procurador/preposto da empresa
________________________________________________________,
inscrita no CNPJ sob o n ___________________, Declaro, sob
as penas da lei*, que a pessoa jurdica acima nominada encontra-se em situao regular com todas as obrigaes trabalhistas
de natureza salarial (pagamento de salrios, dcimo-terceiro,
rescises, e depsito do FGTS) para com seus empregados na
presente data.
Por ser esta uma declarao da verdade, firmo a presente
para os efeitos pretendidos, especialmente para comprovao
de regularidade de pagamento salarial junto ao Sistema Federal
de Inspeo do Trabalho do Ministrio do Trabalho e Emprego.
__________________, _____________________________
(local) (data)
____________________________________________________
(assinatura)
*Cdigo Penal, art. 299
4a semana
No 39/09 9
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
7.2. Declarao de cumprimento do disposto no
inciso XXXII do art. 7 da Constituio Federal
Declarao de Cumprimento do Disposto no Inciso XXXII
do artigo 7 da Constituio Federal
Eu, _____________________________________________,
_______________(nacionalidade),_____________ (estado civil),
RG n ______________, e CPF n _________________________,
na condio de procurador/preposto da empresa
__________________as penas da lei*, que a pessoa jurdica
acima nominada encontra-se em situao regular quanto ao
cumprimento do disposto no inciso XXXIII do artigo 7 da Constituio Federal.
Por ser esta uma declarao da verdade, firmo a presente
para os efeitos pretendidos, especialmente para comprovao
de regularidade quanto ao cumprimento da norma constitucional
de proteo ao trabalho do menor e do adolescente junto ao
Sistema Federal de Inspeo do Trabalho do Ministrio do Trabalho e Emprego.
________________________,___________________________
(local) (data)
____________________________________________________
(assinatura)
7.4. Certido positiva de dbito salarial

Certido Positiva de Dbito Salarial
N
Certifico, atendendo a requerimento protocolizado nesta
Superintendncia/Gerncia Regional do Trabalho e Emprego,
sob o n____________ , que existe dbito quanto aos salrios
devidos aos empregados de ________________________
_______________________(nome do empregador solicitante),
cujo estabelecimento est situado ________________________
bairro _____________, municpio de _______________________,
inscrito no CNPJ sob o n ___________________________,
conforme informaes do relatrio de fiscalizao baseado na
documentao solicitada e exibida pelo empregador.
Esta certido tem prazo de validade de 180 (cento e
oitenta) dias, a contar da data de sua expedio. E, para constar,
eu (nome)_______________________ (nome), matrcula SIAPE
n _____________, lavrei a presente certido que vai por mim
rubricada e assinada pelo Chefe do Setor de Fiscalizao do
Trabalho/Gerente Regional do Trabalho e Emprego em
__________ Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So Paulo.
___________
(local e data).
*Cdigo Penal, art. 299
7.3. Certido negativa de dbito salarial
7.5. Certido negativa de infraes trabalhistas
Certido Negativa de Dbito Salarial
Certido Negativa de Infraes Trabalhistas

sob o n ____________, que inexiste dbito quanto aos salrios
devidos aos empregados de ____________________________,
cujo estabelecimento est situado _______________________,
n _____, bairro ________________, neste municpio, inscrito no
CNPJ sob o n __________________, conforme informaes do
relatrio de fiscalizao baseado na documentao solicitada e
exibida pelo empregador.
Esta certido tem prazo de validade de 180 (cento e
oitenta) dias, a contar da data de sua expedio. E, para constar,
eu, _____________(nome), matrcula SIAPE n _____________,
lavrei a presente certido, assinada pelo Chefe do Setor de
Fiscalizao do Trabalho / Gerente Regional do Trabalho e Emprego em _________ Superintendncia Regional do Trabalho e
Emprego no Estado de So Paulo.
So Paulo, ________________.
_______________
(local e data)
Nada mais.
10 No 39/09

sob o n______________ , e aps pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e Emprego, que inexistem tramitando, nesta data, processos originrios de multas trabalhistas e
levantamentos de dbito lavrados contra __________________,
cujo estabelecimento est situado _________________________
(endereo, cidade e Estado), inscrito no CNPJ sob o
n _________________________. Esta certido tem prazo de
validade de 180 (cento e oitenta) dias, a contar da data de sua
expedio. E, para constar, eu __________________________
(nome), matrcula SIAPE n _______________ , lavrei a presente
certido que vai por mim rubricada e assinada pelo Chefe da
Seo de Multas e Recursos / Gerente Regional do Trabalho e
Emprego em __________ Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So Paulo.
Setembro
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
7.6. Certido positiva de infraes trabalhistas
7.8. Certido negativa de infraes trabalhistas

legislao de proteo criana e ao adolescente
Certido Positiva de Infraes Trabalhistas
Certido Negativa de Infraes Trabalhistas Legislao

de Proteo Criana e ao Adolescente
N
sob o n____________, e aps pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e Emprego, que existe(m) tramitando, nesta data, o(s) seguinte(s) processo(s) originrio(s) de
multa(s) trabalhista(s) e levantamento(s) de dbito lavrado(s)
contra _______________________________ (nome do empregador solicitante), cujo estabelecimento est situado
______________________________________________ (endereo, cidade e Estado), inscrito no CNPJ/CPF/CEI, sob o
n _________________________ (nmero de inscrio):
____________________(nmero do processo, nmero do
auto/notificao, dispositivo infringido e situao do processo).
Esta certido tem prazo de validade de 180 (cento e oitenta)
dias, a contar da data de sua expedio. E, para constar, eu
__________________________(nome), matrcula SIAPE
n _______________, lavrei a presente certido que vai por mim
rubricada e assinada pelo Chefe da Seo de Multas e Recursos/
Gerente Regional do Trabalho e Emprego em _________,
Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego no Estado
de So Paulo.
____________
(Local e data).
N
sob o n____________, e aps pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e Emprego, que inexiste(m)
tramitando, nesta data, processos administrativos originrios de
multa trabalhistas referentes ao Captulo IV do Ttulo III da Consolidao das Leis do Trabalho, que trata da proteo do trabalho
do menor, lavrados contra _______________________________
(nome do empregador solicitante), cujo estabelecimento est
situado ___________________________ (endereo, cidade e
Estado), inscrito no CNPJ/CPF/CEI, sob o n ________________
(nmero de inscrio ). Esta certido tem prazo de validade de
180 (cento e oitenta) dias, a contar da data de sua expedio. E,
para constar, eu _________________ (nome), matrcula SIAPE
n ________, lavrei a presente certido que vai por mim rubricada
e assinada pelo Chefe da Seo de Multas e Recursos/Gerente
Regional do Trabalho e Emprego em _____, Superintendncia
Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So Paulo.
_________________
(Local e data)
7.9. Certido positiva de infraes trabalhistas

legislao de proteo criana e ao adolescente
7.7. Certido de infraes trabalhistas positiva com

efeito de negativa
Certido de Infraes Trabalhistas Positiva com
Efeito de Negativa
N
sob o n____________ (n do Protocolo CPROD), e aps
pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e
Emprego, que existe(m) tramitando, nesta data, pendente(s) de
deciso administrativa, o(s) seguinte(s) processo(s) originrio(s)
de multa(s) trabalhista(s) e levantamento(s) de dbito, lavrado(s)
contra _______________________________ (nome do empregador solicitante), cujo estabelecimento est situado
________________________________ (endereo, cidade e estado), inscrito no CNPJ/CPF/CEI, sob o n _______ (nmero de
inscrio ): __________________(nmero do processo, nmero
do auto/notificao, dispositivo infringido), o qual se encontra
pendente de _______________. Esta certido tem prazo de
validade de 180 (cento e oitenta) dias. E, para constar, eu
________________(nome), matrcula SIAPE n ______________,
lavrei a presente certido que vai por mim rubricada e assinada
pelo Chefe da Seo de Multas e Recursos/ Gerente Regional
do Trabalho e Emprego em ______________ Superintendncia
Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So Paulo.
Certido Positiva de Infraes Trabalhistas Legislao

de Proteo Criana e ao Adolescente
N
sob o n____________, e aps pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e Emprego, que existe(m) tramitando, nesta data, o(s) seguinte(s) processo(s) administrativo(s)
originrio(s) de multa(s) trabalhista(s) referente(s) ao Captulo IV
do Ttulo III da Consolidao das Leis do Trabalho, que trata da
proteo do trabalho do menor, lavrado(s) contra
____________________________ (nome do empregador solicitante), cujo estabelecimento est situado ____________________
(endereo, cidade e Estado), inscrito no CNPJ/CPF/CEI, sob o
n _________________________ : _______________ (nmero
do processo, nmero do auto/notificao, dispositivo infringido e
situao do processo), conforme print em anexo, parte integrante
desta certido. Esta certido tem prazo de validade de 180
(cento e oitenta) dias, a contar da data de sua expedio. E, para
constar, eu __________________________ (nome), matrcula
SIAPE n _______________ , lavrei a presente certido que vai
por mim rubricada e assinada pelo Chefe da Seo de Multas e
Recursos desta Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So Paulo.
________________
___________
(Local e data).
(Local e data).
Setembro
4a semana
No 39/09 11
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
7.10. Certido de infraes trabalhistas legislao de proteo criana e ao adolescente positiva com efeito de negativa
Certido de Infraes Trabalhistas Legislao de Proteo Criana e ao Adolescente Positiva com Efeito de Negativa
N
Certifico, atendendo a requerimento protocolizado nesta Superintendncia/Gerncia Regional do Trabalho e Emprego, sob o n____________,
e aps pesquisa no sistema informatizado do Ministrio do Trabalho e Emprego, que existe(m) tramitando, nesta data, o(s) seguinte(s) processo(s)
administrativo(s) originrio(s) de multa(s) trabalhista(s) referente(s) ao Captulo IV do Ttulo III da Consolidao das Leis do Trabalho, que trata da
proteo do trabalho do menor, lavrado(s) contra _______________________ (nome do empregador solicitante), cujo estabelecimento est
situado ___________________ (endereo, cidade e Estado), inscrito no CNPJ/CPF/CEI, sob o n ________ (nmero de inscrio ):
___________________(nmero do processo, nmero do auto/notificao, dispositivo infringido), o qual se encontra pendente de
________________. Esta certido tem prazo de validade de 180 (cento e oitenta) dias. E, para constar, eu __________________________(nome),
matrcula SIAPE n _______________ , lavrei a presente certido que vai por mim rubricada e assinada pelo Chefe da Seo de Multas e
Recursos / Gerente Regional do Trabalho e Emprego em _________ Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego no Estado de So
Paulo.(Local e data).
Chefe da Seo de Multas e Recursos /SRTE/SP
Gerente Regional do Trabalho e Emprego
FGTS
Coeficientes de JAM Crditos nas
Contas Vinculadas em 10/09/2009
O Comunicado s/n da Caixa Econmica Federal, publicado na
Seo 3 do DOU de 10/09/2009, a seguir transcrito, baixa o Edital
Eletrnico do FGTS, com validade para o perodo de 10/09/2009 a
09/10/2009, bem como divulga os coeficientes de JAM creditados
nas contas vinculadas do FGTS em 10/09/2009.
(3% a.a.)
0,002663
conta referente a empregado no optante, optante

a partir de 23/09/1971 (mesmo que a opo tenha
retroagido), trabalhador avulso e optante at
22/09/1971 durante os dois primeiros anos de permanncia na mesma empresa;
(4% a.a.)
0,003471
conta referente a empregado optante at 22/09/1971,

do terceiro ao quinto ano de permanncia na mesma
empresa;
(5% a.a.)
0,004271

do sexto ao dcimo ano de permanncia na mesma
empresa;
(6% a. a.)
0,005065

a partir do dcimo primeiro ano de permanncia na
mesma empresa.
Superintendncia Nacional do FGTS

COMUNICADO
A Caixa Econmica Federal torna pblico que, em conformidade com a Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990, com redao dada
pela Lei n 9.964, de 10/04/2000 e com a Lei Complementar
n 110, de 29/06/2001, foi baixado Edital Eletrnico do FGTS,
com validade para o perodo de 10/09/2009 a 09/10/2009.
Esto disponveis as seguintes informaes:
1 Orientaes aplicao, com recurso de auto-apresentao, que descreve os coeficientes prprios do FGTS, as respectivas finalidades e forma de utilizao, com destaque para aqueles
necessrios efetivao dos recolhimentos em atraso, em consonncia com as Circulares CAIXA relativas.
3 Coeficientes para recolhimento em atraso:

para recolhimento mensal, a ser efetuado atravs de
GRF Guia de Recolhimento do FGTS, por data
de pagamento;
o arquivo de ndices a ser utilizado pelo aplicativo SEFIP, de
uso obrigatrio para o recolhimento mensal, encontra-se disponvel para download em opo prpria do Edital Eletrnico;
para recolhimento rescisrio, a ser realizado por meio de
GRRF Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS.
4 Coeficientes adicionais:
2 Coeficientes de Remunerao de Conta Vinculada:
depsito e JAM acumulado;
JAM mensal;
correo monetria.
JAM acumulado.
2.1 Os coeficientes de JAM a serem creditados nas contas
vinculadas do FGTS em 10/09/2009, conforme tabela abaixo, incidindo sobre os saldos existentes em 10/08/2009, deduzidas as
movimentaes ocorridas no perodo de 11/08/2009 a 09/09/2009:
12 No 39/09
Setembro
O referido Edital encontra-se disponvel no site www.caixa.gov.br,

da Rede Mundial de Computadores internet, em verso eletrnica,
ou, alternativamente, nas agncias da CAIXA em todo territrio nacional.
Joaquim Lima de Oliveira
Superintendente
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
JUSTIA DO TRABALHO
Tabela nica de Atualizaes de Dbitos Trabalhistas Outubro/2009
Publicamos a seguir a Tabela nica para Atualizao e Converso de Dbitos Trabalhistas extrada do site do TRT da 2 Regio
(www.trt02.gov.br).
Poder Judicirio Federal Justia do Trabalho
Tabela nica para Atualizao e Converso de Dbitos Trabalhistas at 30/09/2009 para 01/10/2009*
TR prefixada de 01/09/2009 a 01/10/2009 (Banco Central) = 0,00000%
p
(
1966
1967
1968
0,000868887 0,708756836
JAN
0,000868887 0,708756836
FEV
0,868886852 0,708756836
MAR
0,819189398 0,676664287
ABR
0,819189398 0,676664287
MAI
0,819189398 0,676664287
JUN
0,770993407 0,628979458
JUL
0,770993407 0,628979458
AGO
0,770993407 0,628979458
SET
OUT 0,000934051 0,737170682 0,595743202
NOV 0,000934051 0,737170682 0,595743202
DEZ 0,000934051 0,737170682 0,595743202
1977
1978
1979
)
1969
(
1970
)
1971
1972
1973
1974
1975
1976
0,566590025 0,476528254 0,399566593 0,328061689 0,284805525 0,250349718 0,189014168 0,151309592

0,566590025 0,476528254 0,399566593 0,328061689 0,284805525 0,250349718 0,189014168 0,151309592
0,566590025 0,476528254 0,399566593 0,328061689 0,284805525 0,250349718 0,189014168 0,151309592
0,539234851 0,451798787 0,383401868 0,316310794 0,275773930 0,241049827 0,179764408 0,141830972
0,539234851 0,451798787 0,383401868 0,316310794 0,275773930 0,241049827 0,179764408 0,141830972
0,539234851 0,451798787 0,383401868 0,316310794 0,275773930 0,241049827 0,179764408 0,141830972
0,517514039 0,436827917 0,366407175 0,301573105 0,266263970 0,224730701 0,169164686 0,130491807
0,517514039 0,436827917 0,366407175 0,301573105 0,266263970 0,224730701 0,169164686 0,130491807
0,517514039 0,436827917 0,366407175 0,301573105 0,266263970 0,224730701 0,169164686 0,130491807
0,505591359 0,423897999 0,344327855 0,292737007 0,259176752 0,198032677 0,160507553 0,119850109
0,505591359 0,423897999 0,344327855 0,292737007 0,259176752 0,198032677 0,160507553 0,119850109
0,505591359 0,423897999 0,344327855 0,292737007 0,259176752 0,198032677 0,160507553 0,119850109
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
0,109844843 0,084653708 0,061732497 0,041353282 0,027317028 0,013875032 0,006930304 0,002673425 0,000825702 0,000252014 0,155227497
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
0,033800642 0,003270120 0,182930651 0,014550859 0,002779258 0,000221239 0,008592682 2,248067488 1,707964180 1,558573499 1,419659936
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
1,317013753 1,245643774 1,220067383 1,192808655 1,160291030 1,108749323 1,088947700 1,058942294 1,037794808 1,023009145 1,006553566
0,109844843 0,084653708 0,061732497 0,041353282 0,027317028 0,013875032 0,006930304 0,002673425 0,000825702 0,000216823 0,132888876
0,109844843 0,084653708 0,061732497 0,041353282 0,027317028 0,013875032 0,006930304 0,002673425 0,000825702 0,189596969 0,111092524
0,103540428 0,078986793 0,057560380 0,036904962 0,022980596 0,011985774 0,005621543 0,001971030 0,000590445 0,189805756 0,097015565
0,103540428 0,078986793 0,057560380 0,036904962 0,022980596 0,011985774 0,005621543 0,001971030 0,000590445 0,188336729 0,080204667
0,103540428 0,078986793 0,057560380 0,036904962 0,022980596 0,011985774 0,005621543 0,001971030 0,000590445 0,185736420 0,064974616
0,094360170 0,072298173 0,051716377 0,033350762 0,019294952 0,010207249 0,004429824 0,001522001 0,000439468 0,183407149 0,055053903
0,094360170 0,072298173 0,051716377 0,033350762 0,019294952 0,010207249 0,004429824 0,001522001 0,000439468 0,181250271 0,053424457
0,094360170 0,072298173 0,051716377 0,033350762 0,019294952 0,010207249 0,004429824 0,001522001 0,000439468 0,178255577 0,050229840
0,088816609 0,066517955 0,047046279 0,030402489 0,016277105 0,008410761 0,003420709 0,001129073 0,000346021 0,175241424 0,047530129
0,088816609 0,066517955 0,047046279 0,030402489 0,016277105 0,008410761 0,003420709 0,001129073 0,000346021 0,171990798 0,043533732
0,088816609 0,066517955 0,047046279 0,030402489 0,016277105 0,008410761 0,003420709 0,001129073 0,000346021 0,166512536 0,038580053
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
0,029010937 2,672539945 0,117180610 0,012104149 0,002214901 0,000174534 0,006075143 2,201801043 1,686834886 1,547063348 1,403576354
0,024593876 2,258166398 0,067820703 0,011312289 0,001763316 0,000138081 0,004343731 2,161741805 1,670753880 1,536895217 1,397342808
0,021199790 1,884789598 0,036795087 0,010426073 0,001418939 0,000109753 0,003062201 2,113143726 1,657265397 1,527249143 1,384885761
0,017773130 1,698620747 0,036795087 0,009571351 0,001171902 0,000085598 0,002097829 2,042341861 1,646404069 1,517821951 1,378379808
0,015090109 1,545043436 0,034916574 0,008781862 0,000978134 0,000066520 0,001432552 1,978110630 1,636766787 1,508238603 1,372146148
0,012624537 1,237718050 0,031855281 0,008027296 0,000808041 0,000051138 2,682218011 1,922618104 1,626844661 1,498446256 1,365437752
0,010177795 0,961259749 0,028752850 0,007294226 0,000653279 0,039224960 2,553857263 1,866791698 1,617381363 1,488650933 1,357964872
0,008435103 0,743203763 0,026001853 0,006515611 0,000530173 0,029417249 2,500565217 1,819405288 1,607295583 1,479375251 1,352892876
0,006801954 0,546674337 0,023041075 0,005579389 0,000422853 0,021852064 2,441026149 1,784792801 1,596725262 1,469859381 1,346816042
0,005345347 0,397234658 0,020263016 0,004658420 0,000338093 0,016005321 2,380209418 1,755752652 1,584966396 1,460290100 1,334945705
0,004211587 0,280890015 0,017372270 0,003569123 0,000274226 0,011754789 2,312656715 1,730850900 1,572159584 1,438236186 1,326804433
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
1,310248938 1,242972625 1,218399394 1,189726075 1,154658605 1,107331938 1,086904319 1,056484910 1,035528037 1,021976948 1,004704909
1,299465969 1,240085706 1,217951188 1,188334535 1,149925512 1,106825012 1,085859722 1,055719513 1,034781959 1,021728668 1,004251991
1,284547237 1,237311653 1,215855054 1,186249109 1,145592880 1,104860570 1,083006002 1,053535534 1,032844343 1,021310952 1,002809950
1,276769160 1,235704002 1,213978244 1,183459695 1,140819690 1,103895765 1,080841077 1,052635531 1,031532234 1,020336531 1,002354881
1,269455825 1,232632283 1,211764350 1,180977281 1,135539432 1,102191777 1,078116676 1,050651900 1,029792914 1,019586115 1,001905026
1,265522581 1,230000082 1,210000170 1,179111926 1,130828401 1,100254229 1,074899502 1,048620722 1,028811428 1,018419007 1,001248207
1,261821658 1,228100211 1,207053752 1,175988500 1,124682013 1,098110717 1,072138745 1,046787796 1,027302321 1,016473477 1,000197000
1,258116505 1,225618334 1,202920517 1,173078093 1,120158812 1,095913411 1,068435547 1,044244018 1,025798500 1,014876062 1,000000000
1,254709967 1,224347462 1,200966545 1,170789200 1,116403232 1,094022939 1,065625493 1,042658135 1,025437546 1,012880687 1,000000000
1,251874471 1,222738338 1,197478290 1,167557402 1,112827716 1,092812103 1,063392369 1,040706810 1,024267832 1,010348753
1,249378214 1,221276470 1,195173995 1,164478520 1,110854838 1,091561174 1,061345034 1,039374332 1,023663871 1,008716649
* Usando os coeficientes desta tabela, os dbitos trabalhistas so corrigidos desde o primeiro dia do ms/ano indicado:
at 30/09/2009, ou seja, para 01/10/2009 (pagamento).
Setembro
4a semana
No 39/09 13
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas Setembro/2009

Publicamos para o ms de setembro/2009 a Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas extrada do site do Tribunal Regional
do Trabalho (TRT) da 2 Regio (www.trt02.gov.br).
Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas
Ano
2009
Taxa Pro
Rata Die
Taxa
Acumulada
(%)
(%)
Coeficiente
Acumulado
01/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
02/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
03/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
04/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
05/09
0,000000%
1,00000000
06/09
0,000000%
1,00000000
07/09
0,000000%
1,00000000
08/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
09/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
10/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
11/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
12/09
0,000000%
1,00000000
13/09
0,000000%
1,00000000
14/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
15/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
16/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
Ano
2009
Taxa Pro
Rata Die
(%)
Taxa
Acumulada
(%)
Coeficiente
Acumulado
17/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
18/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
19/09
0,000000%
1,00000000
20/09
0,000000%
1,00000000
21/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
22/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
23/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
24/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
25/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
26/09
0,000000%
1,00000000
27/09
0,000000%
1,00000000
28/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
29/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
30/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
31/09
0,000000%
0,000000%
1,00000000
01/10
0,000000%
1,00000000
Observao: A TR de setembro/2009 foi zero. Isso significa, na prtica, que o principal calculado para 01/09/2009 fica igual at
01/10/2009 (incidem somente juros de mora).
14 No 39/09
Setembro
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
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CENOFISCO
JURISPRUDNCIA E OUTROS
HORA EXTRA E PRMIO POR CUMPRIMENTO DE SOBREJORNADA NATUREZA DIVERSA
O pagamento de prmio ou de gratificao ao empregado, como recompensa pelo esforo em cumprir horas extras, no d direito ao
empregador de pedir posteriormente a compensao dos valores. A hora extra salrio, resultado do trabalho do empregado. O prmio um
plus que a empresa d a ttulo de incentivo, pela atitude participativa. No tm a mesma natureza e no so compensveis, sob pena de se
admitir que o empregador agiu de m-f, enganando o empregado com premiao falsa ao invs de lhe pagar as horas extras efetivamente
trabalhadas. (TRT/SP 00489200244202003 RO Ac. 9 T. 20050883172 Rel. Luiz Edgar Ferraz de Oliveira DOE 20/01/2006)
HORAS EXTRAS E ACORDO DE COMPENSAO
Havendo elementos nos autos que demonstrem a marcao irregular da jornada de trabalho da autora, pois havia somente a marcao
do horrio contratual, deve ser afastada qualquer possibilidade de acolhimento da alegao de existncia de banco de compensao de horas,
pois no possvel compensar-se horas extraordinrias que no foram anotadas, mormente quando no h autos nenhuma prova de
celebrao de acordo neste sentido, restando invivel a aplicao da Smula n 85 do TST. (Acrdo n: 20090517452, Processo n:
02416-2005-006-02-00-2, Ano: 2008, Turma: 12 TRT, Data de Publicao: 10/07/2009)
HORAS EXTRAS BANCO DE HORAS NECESSIDADE DE PREVISO PELA VIA DA NEGOCIAO COLETIVA
Embora haja previso legal que autorize compensao dos excessos de jornada pelo perodo de at um ano, (art. 59, 2 da CLT)
imprescindvel a prova inequvoca da existncia de acordo ou conveno coletivos a tratar da matria. O acordo individual no satisfaz a
exigncia legal. A existncia de negociao coletiva expressa a autorizar este procedimento pressuposto de validade do acordo de
compensao que legitima o banco de horas, sob pena de serem remuneradas como extraordinrios os servios. (TRT/SP
00364200306002003 RO Ac. 4 T. 20050898706 Rel. Paulo Augusto Camara DOE 13/01/2006)
BANCO DE HORAS IMPLEMENTAO SEM PARTICIPAO DO SINDICATO DE CLASSE INVLIDO
A adoo de sistema amplo de compensao horria (banco de horas), sem qualquer participao do sindicato, efetivamente ofende a
dispositivos legal e convencional, resultando invlida. Inteligncia o art. 59, pargrafo 2, a CLT. Horas extras devidas. (TRT/SP
00986200706702000 RO Ac. 4 T. 20080900911 Rel. Ricardo Artur Costa e Trigueiros DOE 17/10/2008)
CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS
RESPOSTAS
Auxlio-Doena Conceito
Quando ser devido o auxlio-doena?
Nos termos do art. 71 do Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo Decreto n 3.048/99, o auxlio-doena ser devido ao
segurado que, aps cumprida, quando for o caso, a carncia exigida, ficar incapacitado para o seu trabalho ou para a sua atividade habitual por
mais de 15 dias consecutivos.
Setembro
4a semana
No 39/09 15
TRABALHO PREVIDNCIA
e Legislao
CENOFISCO
Auxlio-Doena Direito
Quem tem direito ao auxlio-doena?
Ter direito ao benefcio do auxlio-doena:
a) o segurado empregado que ficar incapacitado para o trabalho por mais de 15 dias consecutivos, observada a carncia, quando for o caso;
b) os segurados, empregado domstico, trabalhador avulso, contribuinte individual, especial e facultativo que ficarem incapacitados para
suas atividades habituais, observada a carncia, quando for o caso.
Neste sentido, ser devido o benefcio do auxlio-doena:
a) a contar do 16 dia do afastamento da atividade, para o segurado empregado, exceto o domstico;
b) a contar da data de incio da incapacidade, para os demais segurados;
c) a contar da data de entrada do requerimento, quando requerido aps o 30 dia do afastamento da atividade, para todos os segurados.
Importante lembrar que no tem direito ao auxlio-doena quem, ao se filiar Previdncia Social, j tiver doena ou leso que geraria o
benefcio, a no ser quando a incapacidade resulta do agravamento da enfermidade.
Auxlio-Doena Carncia
Qual a carncia exigida para o auxlio-doena?
O trabalhador que contribuir para a Previdncia Social por, no mnimo, 12 meses, far jus ao benefcio do auxlio-doena.
No haver exigncia de carncia quando:
a) a doena resultar de acidente de qualquer natureza ou causa, ou ainda, quando o segurado, aps filiao Previdncia Social, contrair
alguma das doenas constantes de lista elaborada pelos Ministrios da Sade e da Previdncia e Assistncia Social;
b) para os segurados especiais, desde que comprovem o exerccio de atividade rural no perodo de 12 meses imediatamente anteriores
data de incio da incapacidade.
Auxlio-Doena Cessao ou Encerramento

Quando cessa ou encerra o auxlio-doena?
Ser cessado ou encerrado o benefcio quando:
a) o segurado recupera a capacidade para o trabalho;
b) no recuperando a capacidade para o trabalho, o auxlio-doena transformado em aposentadoria por invalidez;
c) ficando alguma sequela decorrente de acidente de qualquer natureza ou causa, que reduza a capacidade para o trabalho que o
segurado exercia habitualmente, o auxlio-doena transformado em auxlio-acidente. Esta hiptese somente se aplica ao segurado
empregado, exceto o domstico, ao trabalhador avulso, ao segurado especial e ao mdico-residente.
Auxlio-Doena Documentos
Quais os documentos exigidos para a concesso do auxlio-doena?
Sero exigidos os seguintes documentos:
a) Documento de identificao do segurado (carteira de identidade, carteira de trabalho ou outro documento com foto);
16 No 39/09
Setembro
4a semana
TRABALHO PREVIDNCIA
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CENOFISCO
b) Procurao se for o caso;
c) Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) obrigatrio;
d) Carteira de trabalho ou outro documento que comprove o exerccio de atividade anterior a julho/1994;
e) PIS/PASEP;
f) Requerimento de benefcio por incapacidade, preenchido pela empresa, com as informaes referentes ao afastamento do trabalho e
de dependentes para fins de salrio famlia, somente para empregado.
Documentao complementar para perodos anteriores a julho/1994, de acordo com os vnculos com a Previdncia Social, tais como:
a) Carto de Inscrio de Contribuinte Individual (CICI);
b) Documento de Cadastramento do Contribuinte Individual (DCT-CI);
c) Comprovantes de recolhimento Previdncia Social;
d) Contrato Social (scio de empresa ou de firma individual);
e) Comprovantes de cadastro no INCRA;
f) Contrato de arrendamento, parceria ou comodato rural;
g) Bloco de notas e/ou notas fiscais de venda por produtor rural;
h) Declarao de sindicato de trabalhador rural, sindicato de pescadores, de colnia de pescadores, do IBAMA, do Ministrio da
Agricultura ou de sindicato rural;
i) Declarao da FUNAI;
j) Outros previstos em regulamentao.
LEGISLAO
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.
COMUNICADO S/N
DOU de 10/09/2009
DECRETO N 6.957, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
FGTS
Previdncia Social
Edital Eletrnico do FGTS Recolhimento em Atraso JAM

Contas Vinculadas Coeficientes Crdito em 10/09/2009
Sinopse: A Caixa Econmica Federal, por intermdio da
Superintendncia Nacional do FGTS, expede o Comunicado
s/n, publicado no DOU de 10/09/2009 Seo 3, tornando
pblica a baixa do Edital Eletrnico do FGTS, com validade para
o perodo de 10/09/2009 a 09/10/2009.
Setembro
Fator Acidentrio de Preveno (FAP) Alterao do Regulamento da Previdncia Social

Sinopse: Por meio do Decreto n 6.957/09 foi alterado o
Regulamento da Previdncia Social, aprovado pelo Decreto
n 3.048, de 06/05/1999, no tocante aplicao, acompanhamento e avaliao do Fator Acidentrio de Preveno (FAP).
4a semana
No 39/09 17
IMPOSTO
DE
RENDA
PIS COFINS CSLL e Legislao

MANUAL DE
Procedimentos
39
CENOFISCO
NDICE
Destaques
Nesta edio examinaremos as normas relativas incidncia do PIS/PASEP-Importao e a
COFINS-Importao no mbito do Regime de
Tributao Unificada (RTU).
Constam, tambm desta edio a tributao de
rendimentos recebidos por pessoa fsica, quando
no classificados como rendimentos do trabalho
assalariado ou no assalariado.
IR/CSLL/COFINS/PIS/PASEP ....................................
Incidncia das Contribuies para o PIS/PASEP-Importao e

a COFINS-Importao no mbito do Regime de Tributao
Unificada (RTU)
CNPJ .......................................................................................
10
PGD CNPJ Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica Verso 2.6

(PGD CNPJ/Cadastro Sincronizado 2.7) e PGD CNPJ Verso Web
Benedita Bernardes Nepomuceno Carleto

Renata Joyce Theodoro
Imposto de Renda ...........................................................
11
Outros Rendimentos Recebidos por Pessoa Fsica Tributao
Jurisprudncia e Outros ...............................................
Aferio da Liquidez e Certeza de Eventuais Indbitos
Compensao de Prejuzos Empresas em Liquidao

Extrajudicial
IRPF Acrscimo Patrimonial a Descoberto
Juros de Mora Liquidao Extrajudicial de Instituio Financeira
PIS Repetio de Indbito Decadncia Direito de

Repetir/Compensar
Presunes Legais Relativas Distribuio do nus da Prova
15
inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do Pas
(de 1900 a 2009) com atualizao diria, moderno sistema de pesquisa
(por nmero, assunto e data) e normas legais do dia.
continua
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Legislao .............................................................
16
Ato Declaratrio Executivo COSIT n 26/09

IR Pessoas Fsicas Ganho de Capital na Alienao de
Moeda Estrangeira

Divulga Taxas de Cmbio para Fins de Elaborao do Balano
Relativo ao Ms de Agosto de 2009
Decreto n 6.956/09
Regime de Tributao Unificada (RTU) na Importao
Instruo Normativa RFB n 966/09

Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da
Pessoa Jurdica, verso 2.7 (PGD CNPJ/Cadastro
Sincronizado 2.7) e o Programa Gerador de Documentos do
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (PGD CNPJ verso
web) Aprovao

Imposto de renda : PIS, COFINS, CSLL e Legislao. Curitiba, PR : Cenofisco Editora, 2006.
ISBN 85-7569-020-5
1. COFINS (Contribuio para financiamento da Seguridade Social) Leis e legislao Brasil 2. CSLL (Contribuio
Social sobre Lucro Lquido) Leis e legislao Brasil 3. Imposto de renda Leis e legislao Brasil 4. PIS (Programa
de Integrao Social) Leis e legislao Brasil 5. Tributos Leis e legislao Brasil
I. Ttulo : PIS, COFINS, CSLL e legislao.
06-9529
CDU-34:336.2 (81)
ndices para catlogo sistemtico :

1. Brasil : Direito fiscal 34:336.2 (81)
2 No 39/09
Setembro
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
IR/CSLL/COFINS/PIS/PASEP
3. Opo pelo Regime de Tributao Unificada
(RTU)
Incidncia das Contribuies para o

PIS/PASEP-Importao e a COFINSImportao no mbito do Regime de
Tributao Unificada (RTU)
Somente poder optar pelo RTU a Microempresa, optante pelo

Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(SIMPLES Nacional), previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, observado o seguinte:
SUMRIO
1.
Consideraes Iniciais
2.
Regime de Tributao Unificada
3.
Opo pelo Regime de Tributao Unificada (RTU)

3.1. Prazo para opo pelo RTU
4.
Impostos e Contribuies Alcanados

4.1. Possibilidade de incluso do IOF e do ICMS
4.2. Alquotas aplicveis
I habilitao do ponto de fronteira para entrada e do recinto

alfandegado para despacho das mercadorias ao amparo do RTU;
5.
Obrigaes Acessrias
6.
Anexo
II habilitao do transportador que conduzir as mercadorias

estrangeiras, sob controle aduaneiro, da cidade estrangeira limtrofe
at o recinto especial onde ocorra o desembarao aduaneiro; e
(RTU)
Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer

os termos, requisitos e condies para:
1. Consideraes Iniciais
III credenciamento de representantes dos beneficirios do

RTU.
O Decreto n 6.956/09 regulamenta o disposto na Lei

n 11.898/09, que institui o Regime de Tributao Unificada (RTU) na
importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai.
2. Regime de Tributao Unificada (RTU)

O Regime de Tributao Unificada (RTU), na importao,
ser aplicado s mercadorias relacionadas no Anexo ao referido
Decreto estampada ao final deste texto.
vedada a importao ao amparo do RTU de quaisquer
mercadorias que no sejam destinadas ao consumidor final, bem
como de armas e munies, fogos de artifcios, explosivos, bebidas, inclusive alcolicas, cigarros, veculos automotores em geral e
embarcaes de todo tipo, inclusive suas partes e peas, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importao suspensa
ou proibida no Brasil.
A Secretaria da Receita Federal do Brasil, no mbito de sua

competncia, regulamentar os procedimentos relativos ao RTU e
estabelecer os documentos exigidos para aplicao do regime,
bem como sua forma de emisso, transmisso, recepo e retificao.
3.1. Prazo para opo pelo RTU

A opo pelo RTU poder ser exercida at o ltimo dia til do
ms, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ms subsequente ao da opo.
A opo pelo RTU alcana todos os estabelecimentos da
pessoa jurdica optante, abrangendo todos os produtos de que trata
o Anexo a este Decreto por ela importados, por via terrestre e
adquiridos em municpio fronteirio no Paraguai.
Devero ser observados, na importao de mercadorias ao

amparo do RTU, os limites, por habilitado, a seguir relacionados:
A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar, por meio do

seu stio na Internet, o nome das pessoas jurdicas optantes na
forma deste artigo, bem como a data de incio da respectiva opo.
I R$ 18.000,00, para o primeiro e segundo trimestrescalendrio;
4. Impostos e Contribuies Alcanados
II R$ 37.000,00, para o terceiro e quarto trimestres-calendrio; e
O RTU implica o pagamento dos seguintes impostos e contribuies federais incidentes na importao:
I Imposto de Importao;
III R$ 110.000,00, por ano calendrio.
Setembro
4a semana
No 39/09 3
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
6. Anexo
II Imposto sobre Produtos Industrializados;

III Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade
Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Servios do
Exterior COFINS-Importao; e
NCM
8470
Mquinas de calcular e mquinas de bolso

que permitam gravar, reproduzir e visualizar informaes, com funo de clculo
incorporada; mquinas de contabilidade,
mquinas de franquear, de emitir bilhetes e
mquinas semelhantes, com dispositivo de
clculo incorporado; caixas registradoras.
8470.10.00
Calculadoras eletrnicas capazes de funcionar sem fonte externa de energia eltrica e mquinas de bolso com funo de
clculo incorporada que permitam gravar,
reproduzir e visualizar informaes
8470.2
Outras mquinas de calcular eletrnicas:
8470.21.00
Com dispositivo impressor incorporado
8470.29.00
Outras
8470.30.00
Outras mquinas de calcular
8471
Mquinas automticas para processamento

de dados e suas unidades, leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada e mquinas para processamento
desses dados, no especificadas nem
compreendidas em outras posies.
8471.30
Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no

superior a 10kg, contendo pelo menos
uma unidade central de processamento,
um teclado e uma tela
8471.30.1
Capazes de funcionar sem fonte externa

de energia
8471.30.11
De peso inferior a 350g, com teclado alfanumrico de no mnimo 70 teclas e com

uma tela de rea no superior a 140cm2
8471.30.90
Outras
8471.4
Outras mquinas automticas para processamento de dados:
8471.41
Contendo, no mesmo corpo, pelo menos

uma unidade central de processamento e,
mesmo combinadas, uma unidade de entrada e uma unidade de sada
8471.41.10
De peso inferior a 750g, sem teclado, com

reconhecimento de escrita, entrada de
dados e de comandos por meio de uma
tela de rea inferior a 280cm2
8471.41.90
Outras
8471.49.00
Outras, apresentadas sob a forma de

sistemas
8471.60
Unidades de entrada ou de sada, po-
IV Contribuio para o PIS/PASEP-Importao.

Os referidos impostos e contribuies sero pagos na data do
registro da Declarao de Importao.
A pessoa jurdica optante pelo RTU no far jus a qualquer
benefcio fiscal de iseno ou de reduo dos impostos e contribuies, bem como de reduo de suas alquotas ou bases de
clculo.
4.1. Possibilidade de incluso do IOF e do ICMS

Importa ressaltar que o RTU poder incluir o Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao (ICMS) devido pelo optante, desde que o
Estado ou o Distrito Federal venha a aderir ao RTU mediante
convnio.
4.2. Alquotas aplicveis

Os impostos e contribuies federais devidos por optante
pelo RTU sero calculados pela aplicao da alquota nica de 25%
sobre o preo de aquisio das mercadorias importadas, vista da
fatura comercial ou documento de efeito equivalente, observados
os valores de referncia mnimos estabelecidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, sem prejuzo da possibilidade de incluso do IOF e do ICMS no regime.
A alquota de 25%, relativamente a cada imposto ou contribuio federal, corresponde a:
I 7,88% , a ttulo de Imposto de Importao;
II 7,87%, a ttulo de Imposto sobre Produtos Industrializados;
III 7,6%, a ttulo de COFINS-Importao; e
IV 1,65%, a ttulo de Contribuio para o PIS/PASEP-Importao.
5. Obrigaes Acessrias
O documento fiscal de venda emitido por optante pelo RTU,
em conformidade com a legislao especfica, dever conter a
expresso Regime de Tributao Unificada na Importao e a
indicao do dispositivo legal correspondente.
4 No 39/09
Setembro
DESCRIO
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NCM
DESCRIO
NCM
dendo conter, no mesmo corpo, unidades

de memria
8471.60.5
Unidades de entrada
8471.60.52
Teclados
8471.60.53
Indicadores ou apontadores (mouse e track-ball, por exemplo)
8471.60.54
Mesas digitalizadoras
8471.60.59
Outras
8472
Outras mquinas e aparelhos de escritrio

(por exemplo, duplicadores hectogrficos
ou a estncil, mquinas para imprimir endereos, distribuidores automticos de
papel-moeda, mquinas para selecionar,
contar ou empacotar moedas, mquinas
para apontar lpis, perfuradores ou grampeadores).
8472.90.40
Mquinas para apontar lpis, perfuradores, grampeadores e desgrampeadores
8506
Pilhas e baterias de pilhas eltricas.
8506.40
De xido de prata
8506.40.10
Com volume exterior no superior a 300cm
8506.40.90
Outras
8506.50
De ltio
8506.50.10
8506.50.90
Outras
8506.60
De ar-zinco
8506.60.10
8506.60.90
Outras
8508
Aspiradores.
8508.1
Com motor eltrico incorporado:
8508.11.00
De potncia no superior a 1.500W e

cujo volume do reservatrio no exceda
20 litros
8508.19.00
Outros
8508.60.00
Outros aspiradores
8509
Trituradores e misturadores de alimentos;

espremedores de frutas ou de produtos
hortcolas
8509.40.10
Liquidificadores
8509.40.20
Batedeiras
8509.40.30
Moedores de carne
8509.40.40
Extratores centrfugos de sucos
8509.40.50
Aparelhos de funes mltiplas, providos

de acessrios intercambiveis, para processar alimentos
8509.40.90
Outros
8509.80
Outros aparelhos
8509.80.90
Outros
8510
Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e

aparelhos de depilar, de motor eltrico
incorporado.
8510.10.00
Aparelhos ou mquinas de barbear
8510.20.00
Mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar
8510.30.00
Aparelhos de depilar
8512
Aparelhos eltricos de iluminao ou de

sinalizao (exceto os da posio 85.39),
limpadores de para-brisas, degeladores
e desembaadores (desembaciadores)
eltricos, dos tipos utilizados em ciclos e
automveis.
8512.10.00
Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas
8512.20
Outros aparelhos de iluminao ou de

sinalizao visual
8512.20.1
Aparelhos de iluminao
8512.20.11
Faris
8512.20.19
Outros
8512.20.2
Aparelhos de sinalizao visual
8512.20.21
Luzes fixas
8512.20.22
Luzes indicadoras de manobras
8512.20.23
Caixas de luzes combinadas
8512.20.29
Outros
8513
Lanternas eltricas portteis destinadas a

funcionar por meio de sua prpria fonte de
energia (por exemplo, de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os
aparelhos de iluminao da posio 85.12.
Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico, exceto os aspiradores da posio 85.08.
Setembro
DESCRIO
8509.40
4a semana
No 39/09 5
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NCM
NCM
DESCRIO
8513.10
Lanternas
8513.10.10
Manuais
8513.10.90
Outras
8516
Aquecedores eltricos de gua, includos

os de imerso; aparelhos eltricos para
aquecimento de ambientes, do solo ou
para usos semelhantes; aparelhos eletrotrmicos para arranjos do cabelo (por
exemplo, secadores de cabelo, frisadores, aquecedores de ferros de frisar) ou
para secar as mos; ferros eltricos de
passar; outros aparelhos eletrotrmicos
para uso domstico; resistncias de aquecimento, exceto as da posio 85.45.
DESCRIO
8517
Aparelhos telefnicos, includos os telefones para redes celulares e para outras

redes sem fio; outros aparelhos para
transmisso ou recepo de voz, imagens
ou outros dados, includos os aparelhos
para comunicao em redes por fio ou
redes sem fio (tal como um rede local
(LAN) ou uma rede de rea estendida
(WAN)), exceto os aparelhos das posies 84.43, 85.25, 85.27 ou 85.28.
8517.1
Aparelhos telefnicos, includos os telefones para redes celulares e para outras

redes sem fio:
8517.11.00
Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio
8517.12
Telefones para redes celulares e para

outras redes sem fio:
8517.12.1
De radiotelefonia, analgicos
8517.12.12
Fixos, sem fonte prpria de energia, monocanais
8517.12.13
Mveis, do tipo dos utilizados em veculos

automveis
8517.12.19
Outros
8517.12.2
De sistema troncalizado (trunking)
8517.12.21
Portteis
8517.12.22
Fixos, sem fonte prpria de energia
8517.12.23
Do tipo dos utilizados em veculos automveis
8516.10.00
Aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso
8516.2
Aparelhos eltricos para aquecimento

de ambientes, do solo ou para usos semelhantes:
8516.21.00
Radiadores de acumulao
8516.29.00
Outros
8516.3
Aparelhos eletrotrmicos para arranjos

do cabelo ou para secar as mos:
8516.31.00
Secadores de cabelo
8516.32.00
Outros aparelhos para arranjos do cabelo
8517.12.29
Outros
8516.33.00
Aparelhos para secar as mos
8517.12.3
De redes celulares, exceto por satlite
8516.60.00
Outros fornos, foges de cozinha, fogareiros (includas as chapas de coco),

grelhas e assadeiras
8517.12.31
Portteis
8517.12.32
Fixos, sem fonte prpria de energia
8517.12.33
Do tipo dos utilizados em veculos automveis
8517.12.39
Outros
8517.12.4
De telecomunicaes por satlite
8517.12.41
Digitais, operando em banda C, Ku, L ou S
8517.12.49
Outros
8517.12.90
Outros
8517.18
Outros
8517.18.10
Interfones
8517.18.20
Telefones pblicos
8517.18.9
Outros
8517.18.91
No combinados com outros aparelhos
8517.18.99
Outros
8516.7
Outros aparelhos eletrotrmicos:
8516.71.00
Aparelhos para preparao de caf ou

de ch
8516.72.00
Torradeiras de po
8516.79
Outros
8516.79.10
Panelas
8516.79.20
Fritadoras
8516.79.90
Outros
8516.80
Resistncias de aquecimento
8516.80.10
Para aparelhos da presente posio
8516.80.90
Outras
6 No 39/09
Setembro
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NCM
8517.6
8517.62.92
DESCRIO
NCM
DESCRIO
Outros aparelhos para transmisso ou

recepo de voz, imagem ou outros dados, includos os aparelhos de comunicao em rede com ou sem fio (tais como
uma rede local (LAN) ou uma rede de rea
estendida (WAN)):
8521.10.81
Em cassete, de largura de fita igual a

12,65mm ()
8521.10.89
Outros
8521.10.90
Outros, para fitas de largura superior ou

igual a 19,05mm ()
Receptores pessoais de radiomensagens

com apresentao alfanumrica da mensagem em visor (display)
8521.90
Outros
8521.90.10
Gravador-reprodutor e editor de imagem

e som, em discos, por meio magntico,
ptico ou optomagntico
8523
Discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de

semicondutores, cartes inteligentes
(smart cards) e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes, mesmo gravados, includos as
matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos, exceto os produtos do
Captulo 37.
8517.62.93
Outros receptores pessoais de radiomensagens
8518
Microfones e seus suportes; alto-falantes,

mesmo montados nos seus receptculos;
fones de ouvido, mesmo combinados com
um microfone, e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais
alto-falantes; amplificadores eltricos de
audiofrequncia; aparelhos eltricos de
amplificao de som.
8518.30.00
Fones de ouvido, mesmo combinados

com microfone, e conjuntos ou sortidos
constitudos por um microfone e um ou
mais alto-falantes
8523.2
Suportes magnticos:
8523.21
Cartes com tarja magntica
8523.21.10
No gravados
8518.40.00
Amplificadores eltricos de audiofrequncia
8523.21.20
Gravados
8518.50.00
Aparelhos eltricos de amplificao de

som
8523.29
8519
8519.20.00
8519.30.00
Aparelhos de gravao de som; aparelhos

de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som.
Aparelhos de som que funcionem por introduo de moedas, papel-moeda, cartes de banco, fichas ou por outros meios
de pagamento.
Toca-discos, sem dispositivos de amplificao de som
8519.50.00
Secretrias eletrnicas
8519.8
Outros aparelhos:
8519.89.00
Outros
Outros
8523.29.1
Discos magnticos
8523.29.11
Dos tipos utilizados em unidades de discos rgidos
8523.29.19
Outros
8523.29.2
Fitas magnticas, no gravadas
8523.29.21
De largura no superior a 4mm em cassetes
8523.29.22
De largura superior a 4mm, mas inferior ou

igual a 6,5mm
8523.29.23
De largura superior a 6,5mm mas inferior ou

igual a 50,8mm (2), em rolos ou carretis
8523.29.24
De largura superior a 6,5mm, em cassetes

para gravao de vdeo
8523.29.29
Outras
8523.29.3
Fitas magnticas, gravadas
Aparelhos videofnicos de gravao ou

de reproduo, mesmo incorporando um
receptor de sinais videofnicos.
8523.29.31
Para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
8521.10
De fita magntica
8523.29.32
8521.10.10
Gravador-reprodutor, sem sintonizador
De largura no superior a 4mm, em cartuchos ou cassetes, exceto as do subitem

8523.29.31
8521.10.8
Outros, para fitas de largura inferior a

19,05mm ()
8523.29.33
De largura superior a 6,5mm, exceto as do

subitem 8523.29.31
8521
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NCM
DESCRIO
NCM
8523.29.39
Outras
8523.29.90
Outros
8523.40
Suportes pticos
8523.40.2
Gravados
8523.40.21
Para reproduo apenas do som
8523.40.22
Para reproduo de fenmenos diferentes

do som ou da imagem
DESCRIO
8527.2
Aparelhos receptores de radiodifuso

que s funcionam com fonte externa de
energia, dos tipos utilizados em veculos
automveis:
8527.21
Combinados com um aparelho de gravao ou de reproduo de som
8527.21.10
Com toca-fitas
8527.21.90
Outros
8523.40.29
Outros
8527.29.00
Outros
8523.5
Suportes semicondutores:
8527.9
Outros:
8523.51
Dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores
8527.91
Combinados com um aparelho de gravao ou de reproduo de som
8523.51.10
Cartes de memria (memory cards)
8527.91.10
Com toca-fitas e gravador
8523.51.90
Outros
8527.91.20
Com toca-fitas, gravador e toca-discos
8523.52.00
Cartes inteligentes (smart cards)
8527.92.00
8523.59
Outros
No combinados com um aparelho de

gravao ou de reproduo de som, mas
combinados com um relgio
8523.59.10
Cartes e etiquetas de acionamento por

aproximao
8527.99
Outros
8523.59.90
Outros
8527.99.10
Amplificador com sintonizador (receiver)
8523.80.00
Outros
8527.99.90
Outros
8525
Aparelhos transmissores (emissores) para

radiodifuso ou televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor ou um aparelho de gravao ou de reproduo de
som; cmeras de televiso, cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo.
8528
Monitores e projetores, que no incorporem aparelho receptor de televiso; aparelhos receptores de televiso, mesmo que
incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao
ou de reproduo de som ou de imagens.
8525.80
Cmeras de televiso, cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo
8528.4
Monitores com tubo de raios catdicos:
8528.41
Dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para
processamento de dados da posio 84.71
8525.80.1
Cmeras de televiso
8525.80.11
Com trs ou mais captadores de imagem
8528.41.10
Monocromticos
8525.80.12
Com sensor de imagem a semicondutor

tipo CCD, de mais de 490 x 580 elementos
de imagem (pixels) ativos, sensveis a intensidades de iluminao inferiores a
0,20lux
8528.41.20
Policromticos
8528.49
Outros
8528.49.10
Monocromticos
8528.49.2
Policromticos
8528.49.21
Com dispositivos de seleo de varredura

(under-scanning) e de retardo de sincronismo horizontal ou vertical (H/V delay ou
pulse cross)
8528.49.29
Outros
8528.5
Outros monitores:
8528.51
Dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para
processamento de dados da posio 84.71
8525.80.19
Outras
8525.80.2
Cmeras fotogrficas digitais e cmeras

de vdeo
8525.80.21
Com trs ou mais captadores de imagem
8527
8 No 39/09
Aparelhos receptores para radiodifuso,

mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de
reproduo de som, ou com um relgio.
Setembro
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
NCM
DESCRIO
NCM
8528.51.10
Monocromticos
8528.59
Outros
8528.59.10
Monocromticos
8528.6
Projetores:
8528.61.00
Dos tipos exclusiva ou principalmente

utilizados num sistema automtico para
processamento de dados da posio
84.71
8528.69.00
Outros
8528.7
Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor

de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens:
DESCRIO
9006.53
Outras, para filmes em rolos, de 35mm

de largura
9006.53.10
De foco fixo
9006.53.20
De foco ajustvel
9006.59
Outras
9006.59.10
De foco fixo
9006.59.2
De foco ajustvel
9006.59.21
Para obteno de negativos de 45mm x

60mm ou de dimenses superiores
9006.59.29
Outras
9006.6
Aparelhos e dispositivos, includas as

lmpadas e tubos, de luz-relmpago (flash)
para fotografia:
8528.71
No concebidos para incorporar um dispositivo de visualizao (visual display) ou

uma tela de vdeo
9006.61.00
Aparelhos de tubo de descarga para

produo de luz-relmpago (flashes eletrnicos)
8528.71.1
Receptor-decodificador integrado (IRD) de

sinais digitalizados de vdeo codificados
9006.69.00
Outros
8528.71.11
Sem sada de radiofrequncia (RF) modulada nos canais 3 ou 4, com sadas de

udio balanceadas com impedncia de
600 Ohms, prprio para montagem em
racks e com sada de vdeo com conector
BNC
90.07
Cmeras e projetores, cinematogrficos,

mesmo com aparelhos de gravao ou de
reproduo de som incorporados.
9007.1
Cmeras:
9007.11.00
Para filmes de largura inferior a 16mm ou

para filmes duplo-8mm
9007.19.00
Outras
9007.20
Projetores
9007.20.10
Para filmes de largura inferior a 16mm
9007.20.9
Outros
9007.20.91
Para filmes de largura superior ou igual a

35mm mas inferior ou igual a 70mm
9007.20.99
Outros
9008
Aparelhos de projeo fixa; cmeras fotogrficas, de ampliao ou de reduo.
9008.10.00
Projetores de diapositivos
9008.20
Leitores de microfilmes, microfichas e de

outros microformatos, mesmo permitindo
a obteno de cpias
9008.20.10
Leitores de microfilmes
9008.20.90
Outros
9008.30.00
Outros projetores de imagens fixas
9008.40.00
Cmeras fotogrficas de ampliao ou

de reduo
8528.73.00
9006
Outros, em preto e branco ou em outros

monocromos
Cmeras fotogrficas; aparelhos e dispositivos, includas as lmpadas e tubos, de

luz-relmpago (flash), para fotografia, exceto as lmpadas e tubos de descarga da
posio 85.39.
9006.10.00
Cmeras fotogrficas dos tipos utilizados para preparao de clichs ou cilindros de impresso
9006.30.00
Cmeras fotogrficas especialmente concebidas para fotografia submarina ou area, para exame mdico de rgos internos, para laboratrios de medicina legal
ou para investigao judicial
9006.40.00
Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas
9006.5
Outras cmeras fotogrficas:
9006.51.00
Com visor de reflexo atravs da objetiva (reflex), para filmes, em rolos, de largura no superior a 35mm
9006.52.00
Outras, para filmes em rolos, de largura

inferior a 35mm
Setembro
4a semana
No 39/09 9
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
CNPJ
PGD CNPJ Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica Verso 2.6 (PGD CNPJ/Cadastro
Sincronizado 2.7) e PGD CNPJ Verso Web
1. Aprovao dos Programas Geradores
A Instruo Normativa RFB n 966/09 aprovou o Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, verso 2.7
(PGD CNPJ/Cadastro Sincronizado 2.7) e o Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (PGD CNPJ verso web).
Esses programas adotam, para efeito de codificao das atividades econmicas, a Classificao Nacional de Atividades Econmicas
(CNAE) do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE) e possibilitam a gerao dos seguintes documentos:
I Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ);
II Quadro de Scios e Administradores (QSA);
III Ficha Especfica, de interesse do rgo convenente; e
IV Documento Bsico de Entrada (DBE) ou Protocolo de Transmisso da FCPJ.
1.1. Demais programas aprovados

Foram tambm aprovados:
I o Aplicativo Classificador do Objeto Social (verso web);
II o Aplicativo Visualizador de Atos Cadastrais do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (verso web);
III o Aplicativo Visualizador das Juntas Comerciais (verso web);
IV o Aplicativo Consulta de Remessa (verso web); e
V o Aplicativo Deferidor de Convenentes (verso web).
O aplicativo referido no nmero I deste subtpico possibilita a identificao da CNAE com base na descrio do objeto social, previamente
solicitao cadastral, para o convenente que assim o definir.
Os aplicativos a que se referem os nmeros II, IV e V deste subtpico so de acesso e uso da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) e dos entes conveniados, mediante utilizao de certificao digital ou de senha especfica.
O aplicativo referido no nmero III deste subtpico de acesso e uso da RFB e das Juntas Comerciais conveniadas, mediante utilizao
de certificao digital ou de senha especfica.
Os programas e aplicativos aprovados pela Instruo Normativa RFB n 966/09 so de livre reproduo e esto disponveis no stio da
RFB na internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov.br>.
Nota Cenofisco:
As instrues de preenchimento e os modelos relativos aos programas e aplicativos constam da Instruo Normativa RFB n 748/07 (veja textos
publicados nos Manuais de Procedimentos Cenofisco ns 30 e 31/07,sob o ttulo Procedimentos para Inscrio Alterao e Baixa Nova
Disciplina).
10 No 39/09
Setembro
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
IMPOSTO DE RENDA
Outros Rendimentos Recebidos por
Pessoa Fsica Tributao
SUMRIO
Rendimentos Tributveis
Indenizaes
2.1. Indenizao por morte
2.2. Indenizao por danos morais
2.3. Indenizaes pagas a ttulo de incentivo de adeso ao PDV
2.4. Indenizao recebida por representante comercial autnomo
2.5. Indenizao paga por resciso de contrato de trabalho
3. Encargo de Doao Modal
4. Rendimentos de Emprstimos
5. Rendimentos Pagos em Cumprimento de Deciso Judicial
5.1. Precatrios
6. Peclio
7. Seguro por Inatividade Temporria
8. Rendimentos Recebidos por Pessoa Fsica Portadora de
Doena Grave
8.1. Rendimentos recebidos de fonte situadas no exterior
8.2. Rendimentos recebidos acumuladamente
9. Resgate de Previdncia em Decorrncia de Adeso ao PDV
10. Rendimentos de Scio ou Titular de Empresa
10.1. Conceito de pro-labore e lucro distribudo
10.2. Tratamento tributrio dado aos lucros ou dividendos
distribudos
10.3. Dividendos, bonificaes em dinheiro e lucros apurados
em 1994 e 1995
10.4. Rendimentos recebidos por pessoa fsica em decorrncia de locao de pool hoteleiro
10.5. Lucros distribudos apurados na liquidao da massa
falida
11. Auxlios e Complementao Previdenciria
12. Penso Paga por Acordo ou Deciso Judicial
12.1. Penso recebida acumuladamente
12.2. Penso paga por meio de imvel
1.
2.
1. Rendimentos Tributveis
Neste texto analisaremos rendimentos tributveis pela legislao do imposto de renda que no so enquadrados com rendimentos do trabalho assalariado ou no assalariado.
2. Indenizaes
2.1. Indenizao por morte
Os juros produzidos por quantia correspondente indenizao por morte, cujos valores ficam bloqueados at a maioridade do
Setembro
beneficirio dever ser observado o seguinte tratamento tributrio: o

crdito dos juros em conta de depsito configura a disponibilidade
jurdica, para os efeitos do imposto sobre a renda, devendo ser
tributados exclusivamente na fonte, exceto quando se tratar de caderneta de poupana, cujos juros esto isentos (art. 55 do RIR/99).
2.2. Indenizao por danos morais

De acordo com o art. 718 do RIR/99, a indenizao recebida
por danos morais, paga por pessoa fsica ou jurdica, em virtude de
acordo ou deciso judicial, rendimento tributvel sujeito incidncia do imposto sobre a renda na fonte e na declarao de ajuste.
2.3. Indenizaes pagas a ttulo de incentivo de adeso

ao PDV
As verbas especiais pagas a ttulo de PDV por pessoa jurdica
de direito pblico a servidor pblico civil so isentas do imposto
sobre a renda na fonte e na declarao de ajuste.
A Instruo Normativa SRF n 165/98 em seu art. 1 dispensou, a partir de 31/12/1998, a constituio de crditos da
Fazenda Nacional relativos incidncia do imposto sobre a renda
na fonte sobre as verbas indenizatrias, pagas em decorrncia de
Programas de Desligamento Voluntrio (PDV), independentemente
de a fonte pagadora ser pessoa jurdica de direito pblico. Assim
sendo, os valores pagos por pessoa jurdica a seus empregados a
ttulo de PDV no se sujeitam incidncia do imposto sobre a renda
na fonte nem na Declarao de Ajuste Anual.
No se incluem no conceito de verbas especiais indenizatrias
recebidas a ttulo de adeso ao PDV ( 9 e inciso XIX do art. 39
do RIR/99):
a) as verbas rescisrias previstas na legislao trabalhista em
casos de resciso de contrato de trabalho, tais como:
dcimo terceiro salrio, saldo de salrio, salrio vencido,
frias proporcionais ou vencidas, abono e gratificao de
frias, gratificaes e demais remuneraes provenientes
de trabalho prestado, remunerao indireta, aviso prvio
trabalhado, participao dos empregados nos lucros ou
resultados da empresa; e
b) os valores recebidos em funo de direitos adquiridos,
anteriormente adeso ao PDV, em decorrncia do vnculo
empregatcio, a exemplo do resgate de contribuies efetuadas previdncia privada em virtude de desligamento
do plano de previdncia.
4a semana
No 39/09 11
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
2.4. Indenizao recebida por representante comercial
autnomo
As importncias recebidas a ttulo de indenizao e aviso
prvio pelo representante comercial autnomo de acordo com o
disposto no art. 27, j, e pargrafo nico, e no art. 34 da Lei
n 4.886/65, esto sujeitas tributao na fonte e na declarao
de ajuste. Somente as indenizaes previstas no Decreto-Lei
n 5.452/43 Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) (arts. 477
a 499) e na legislao do Fundo de Garantia do Tempo de Servio
(FGTS) esto isentas do imposto sobre a renda (Parecer Normativo CST n 52/76).
4. Rendimentos de Emprstimos
Os rendimentos recebidos por pessoa fsica decorrentes de
emprstimos a pessoa jurdica esto sujeitos incidncia do imposto sobre a renda, exclusivamente na fonte, s alquotas de:
a) 22,5%, com prazo de at seis meses;
b) 20%, com prazo de seis meses e um dia at doze meses;
c) 17,5%, com prazo de doze meses e um dia at vinte e
quatro meses;
d) 15%, com prazo acima de vinte e quatro meses.
Nota Cenofisco:
Lei n 4.886/65:
Art. 27. Do contrato de representao comercial, alm dos
elementos comuns e outros a juzo dos interessados, constaro obrigatoriamente: (Redao dada pela Lei n 8.420/92)
............
j) indenizao devida ao representante pela resciso do contrato fora dos casos previstos no art. 35, cujo montante no poder ser
inferior a 1/12 (um doze avos) do total da retribuio auferida durante
o tempo em que exerceu a representao. (Redao dada pela Lei
n 8.420/92)
Art . 34. A denncia, por qualquer das partes, sem causa
justificada, do contrato de representao, ajustado por tempo indeterminado e que haja vigorado por mais de seis meses, obriga o denunciante, salvo outra garantia prevista no contrato, concesso de praviso, com antecedncia mnima de trinta dias, ou ao pagamento de
importncia igual a um tro (1/3) das comisses auferidas pelo
representante, nos trs meses anteriores.
2.5. Indenizao paga por resciso de contrato de

trabalho
De acordo com o inciso XX do art. 39 do RIR/99, so isentas
as indenizaes pagas por despedida ou resciso de contrato de
trabalho at o limite garantido pela Lei Trabalhista (CLT) ou por
dissdio coletivo e convenes trabalhistas homologados pela Justia do Trabalho, bem como o montante recebido pelos empregados e diretores, ou respectivos beneficirios, referente aos depsitos, juros e correo monetria creditados em contas vinculadas,
nos termos da legislao do FGTS.
Vale lembrar que o valor referente ao salrio tributvel na fonte
e na declarao de ajuste.
3. Encargo de Doao Modal

A doao modal ou onerosa aquela que traz consigo um
encargo para o donatrio. Os valores recebidos, em bens ou direitos, em funo desse encargo so tributveis e esto sujeitos ao
recolhimento mensal (carn-leo), se recebidos de pessoa fsica
ou, na fonte, se pagos por pessoa jurdica, e na declarao de
ajuste (arts. 106 a 112 do RIR/99).
12 No 39/09
Setembro
Se recebidos de pessoa fsica, os juros recebidos esto

sujeitos ao recolhimento mensal (carn-leo) e tributao na Declarao de Ajuste Anual (art. 5 da Lei n 9.779/99 com a redao
dada pela Lei n 11.033/04 e arts. 729 e 730 do RIR/99).
5. Rendimentos Pagos em Cumprimento de

Deciso Judicial
Os rendimentos pagos em cumprimento de deciso judicial
so tributados conforme examinado neste tpico.
Esto sujeitos ao imposto sobre a renda na fonte, pela tabela
progressiva mensal, os rendimentos pagos em cumprimento de
deciso judicial, cuja reteno efetuada pela pessoa fsica ou
jurdica obrigada ao pagamento no momento em que, por qualquer
forma, se tornem disponveis para o beneficirio.
Fica dispensada a soma dos rendimentos pagos no ms,
para aplicao da alquota correspondente, nos casos de:
I Juros e indenizaes por lucros cessantes; e
II Honorrios advocatcios e remunerao pela prestao de
servios no curso do processo judicial, tais como: servios de engenharia, mdico, contador, perito, assistente tcnico, avaliador, leiloeiro, sndico, testamenteiro, liquidante (art. 718 do RIR/99, Instruo
Normativa SRF n 15/01 e Instruo Normativa SRF n 491/05).
5.1. Precatrios
O imposto de renda sobre os rendimentos pagos, em cumprimento de deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor, ser retido na fonte pela instituio financeira responsvel pelo pagamento e incidir alquota de 3% sobre o
montante pago, sem quaisquer dedues, no momento do pagamento ao beneficirio ou seu representante legal.
Vale ressaltar que o valor retido na fonte (3%) no definitivo. O
imposto retido ser considerado antecipao do imposto apurado,
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
ou seja, o contribuinte dever informar por ocasio da declarao de
ajuste anual, o valor dos rendimentos recebidos pelo precatrio e
respectiva antecipao, para fins de apurao do imposto sobre a
renda.
Importa observar que a reteno do imposto dispensada,
quando o beneficirio declarar instituio financeira responsvel
pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no
tributveis (art. 27 da Lei n 10.833/03).
profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla,

neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados
avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida, com
base em concluso da medicina especializada, mesmo que a
doena tenha sido contrada depois da aposentadoria ou reforma
(art. 6, inciso XIV da Lei n 7.713/88 com a redao dada pela
Lei n 11.052/04 e incisos XXXI e XXXIII do art. 39 do RIR/99).
6. Peclio
O valor relativo ao peclio recebido por pessoas fsicas
tributvel quando pago, na demisso ou retirada, por ex-empregador, institutos, caixas de aposentadoria ou entidades governamentais em decorrncia de emprego, cargo ou funo exercido no
passado, independentemente da denominao empregada, tal
como peclio-resgate, peclio-restituio, peclio-patrimnio, peclio-reserva de poupana, peclio-devoluo.
isento quando pago por intermdio de (inciso XIII do art. 6
da Lei n 7.713/88):
a) companhia de seguro, por morte do segurado;
b) INSS, correspondente s contribuies pagas ou descontadas dos aposentados que tenham voltado a trabalhar at
15/04/1994, quer seja o peclio recebido pelo segurado
ou por seus dependentes, aps sua morte (art. 39, inciso
XXX do RIR/99, Instruo Normativa SRF n 15/01);
c) entidade de previdncia privada, fechada ou aberta, quando se tratar de prestao nica e o pagamento decorrer de
falecimento ou invalidez permanente do participante (inciso VII, art. 6 da Lei n 7.713/88).
7. Seguro por Inatividade Temporria

Os valores pagos por companhia seguradora a autnomo que
faz seguro para ter garantido o seu rendimento mensal em caso de
inatividade temporria, em razo de acidente pessoal so tributveis, no se enquadrando entre as isenes previstas no art. 39 do
RIR/99, nem em qualquer outro dispositivo legal de iseno.
8. Rendimentos Recebidos por Pessoa Fsica

Portadora de Doena Grave
So isentos apenas os valores a ttulo proventos de aposentadoria, reforma ou penso recebidos por portador de doena grave
tais como: os proventos de aposentadoria ou reforma motivada por
acidente em servio e os percebidos pelos portadores de molstia
Setembro
Tambm isenta a penso judicial, inclusive alimentos provisionais, recebida por beneficirio portador de doena grave.
Os demais rendimentos de outra natureza recebidos pelo
contribuinte so tributados.
8.1. Rendimentos recebidos de fonte situadas no

exterior
Os rendimentos de aposentadoria recebidos de fonte situada
no exterior por portador de molstia grave esto sujeitos ao recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo), e ao ajuste na declarao
anual, observado os acordos, tratados e convenes internacionais
(art. 16 da Instruo Normativa SRF n 208/02).
8.2. Rendimentos recebidos acumuladamente

Para definir qual o tratamento tributrio, deve-se verificar a natureza dos rendimentos recebidos; tratando-se de rendimentos do trabalho assalariado, so tributveis; entretanto se tratarem de proventos de
aposentadoria, reforma ou penso, so isentos, ainda que se refiram a
perodo anterior data em que foi contrada a molstia, desde que
recebidos aps a data da emisso do laudo ou aps a data constante
do laudo que confirme a partir de que data foi contrada a doena
(art. 5, 3 da Instruo Normativa SRF n 15/01).
Vale lembrar que o valor referente ao salrio tributvel na fonte
e na declarao de ajuste.
9. Resgate de Previdncia em Decorrncia de

Adeso ao PDV
Ainda que sejam recebidos por ocasio de adeso a Programa de Demisso Voluntria (PDV), os resgates de previdncia
privada, esto sujeitos incidncia do imposto sobre a renda na
fonte e na Declarao de Ajuste Anual, quando no optante pela
tributao exclusiva. Entretanto, exclui-se da incidncia o valor do
resgate das contribuies, cujo nus tenha sido da pessoa fsica,
4a semana
No 39/09 13
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
recebido por ocasio de seu desligamento do plano de benefcios
da entidade de previdncia privada, que corresponder s parcelas
de contribuies efetuadas no perodo de 01/01/1989 a
31/12/1995 (inciso XXXVIII do art. 39 e art. 74 do RIR/99 e ADN
COSIT n 9/99).
de, Sociedade em Conta de Participao (SCP) com o objetivo de

lucro comum, onde a administradora (empresa hoteleira) a scia
ostensiva e os proprietrios das unidades imobilirias integrantes
do pool so os scios ocultos.
10. Rendimentos de Scio ou Titular de

Empresa
As SCP so equiparadas s pessoas jurdicas pela legislao

do Imposto sobre a Renda, e, como tais, so contribuintes do
Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (COFINS).
10.1. Conceito de pro-labore e lucro distribudo

O pro-labore refere-se remunerao pela prestao de servios empresa, pelos scios, e sujeita-se incidncia do imposto
sobre a renda na fonte e na declarao de ajuste.
O lucro distribudo refere-se remunerao do capital. Quanto
forma de tributao, depende da legislao vigente no perodo de
formao do lucro que est sendo distribudo.
Portanto, os rendimentos recebidos pelas pessoas fsicas em

decorrncia da locao de unidade imobiliria em sistema denominado de pool hoteleiro seguem as normas gerais aplicveis aos
pagamentos efetuados por pessoa jurdica aos seus scios, ou
seja devero ser observadas as normas aplicveis distribuio de
lucros e dividendos.
10.2. Tratamento tributrio dado aos lucros ou

dividendos distribudos
10.5. Lucros distribudos apurados na liquidao da

massa falida
Os lucros ou dividendos distribudos aos scios ou titular de

empresas calculados com base nos resultados apurados a partir de
01/01/96, pagos ou creditados pelas pessoas jurdicas tributadas
com base no lucro real, presumido ou arbitrado, no esto sujeitos
incidncia do imposto sobre a renda na fonte nem integram a base de
clculo do imposto do beneficirio. So tributveis os valores que
ultrapassarem o resultado contbil e aos lucros acumulados e reservas de lucros de anos anteriores, observada a legislao vigente
poca da formao dos lucros (art. 10 da Lei n 9.249/95).
Os lucros distribudos apurados na liquidao da massa falida de pessoa jurdica sujeitam-se s mesmas normas de tributao de distribuio de lucros aplicveis s demais pessoas jurdicas ( 2 do art. 146 do RIR/99).
10.3. Dividendos, bonificaes em dinheiro e lucros

apurados em 1994 e 1995
Os dividendos, bonificaes em dinheiro e lucros apurados na
escriturao comercial em 1994 e 1995, distribudos aos scios em
2008 por pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real esto
sujeitos incidncia do imposto sobre a renda na fonte alquota de 15%.
Esse imposto que deve ser descontado na fonte ser deduzido
do imposto devido na declarao de ajuste do beneficirio, assegurada a opo pela tributao exclusiva (inciso I do art. 656 do
RIR/99).
10.4. Rendimentos recebidos por pessoa fsica em

decorrncia de locao de pool hoteleiro
De acordo com o Ato Interpretativo SRF n 14/04, no
sistema de locao conjunta de unidades imobilirias denominado
de pool hoteleiro, constitui-se, independente de qualquer formalida-
14 No 39/09
Setembro
11. Auxlios e Complementao Previdenciria

So tributveis na fonte e na declarao de ajuste anual os
valores ressarcidos ou pagos pelas empresas a ttulo de complementao de rendimento, tais como seguro-desemprego, auxliocreche, auxlio-doena, auxlio-funeral, auxlio pr-escolar, gratificaes por quebra de caixa, indenizao adicional por acidente de
trabalho.
Importa ressaltar que so isentos apenas os rendimentos
pagos pela previdncia oficial da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, ainda que pagos pelo empregador por
fora de convnios com rgos previdencirios, e pelas entidades
de previdncia privada, decorrentes de seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlio-acidente (inciso XLII do art. 39 do RIR/99).
12. Penso Paga por Acordo ou Deciso

Judicial
O rendimento recebido a ttulo de penso alimentcia quando
em cumprimento de acordo homologado judicialmente ou quando
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
realizado por escritura pblica est sujeito ao recolhimento mensal (carn-leo) e tributao na Declarao de Ajuste Anual. O beneficirio deve
efetuar o recolhimento do carn-leo at o ltimo dia til do ms seguinte ao do recebimento.
Os rendimentos sujeitos ao recolhimento mensal recebidos por pessoas consideradas dependentes do contribuinte na Declarao de
Ajuste Anual so submetidos tributao como se fossem prprios do contribuinte. Se a opo for pela declarao em separado, os
rendimentos so tributados em nome de cada beneficirio (Instruo Normativa SRF n 15/01).
12.1. Penso recebida acumuladamente

De acordo com a Instruo Normativa RFB n 806/07, com a redao dada pela Instruo Normativa RFB n 867/08, os
rendimentos recebidos acumuladamente em cumprimento de deciso judicial, ou ainda por escritura pblica, so tributados no momento em
que se tornam disponveis para o beneficirio e na declarao de ajuste. O imposto de renda ser calculado com base nos valores da tabela
progressiva mensal, observado seguinte:
a) se recebidos de pessoas jurdicas ou pessoas fsicas com vnculo empregatcio, so tributados na fonte;
b) se recebidos de pessoas fsicas sem vnculo empregatcio, so tributados sob a forma de carn-leo.
12.2. Penso paga por meio de imvel

A penso alimentcia paga em imvel dever observar o seguinte tratamento tributrio (art. 54 do RIR/99):
a) no est sujeita tributao sob a forma de carn-leo, pelo beneficirio, por no ter sido efetuada em dinheiro;
b) o alimentando que recebeu o imvel deve inclu-lo na declarao de ajuste considerando como custo de aquisio o valor relativo
penso alimentcia;
c) o alimentante deve apurar o ganho de capital relativo ao imvel dado em pagamento, considerando como valor de alienao o valor da
penso alimentcia.
AFERIO DA LIQUIDEZ E CERTEZA DE EVENTUAIS INDBITOS
Cabe a SRF, com base no que restar decidido em instncia administrativa, verificar a certeza e liquidez dos valores que se postula
repetio. Recurso voluntrio parcialmente provido.( Acrdo n 204-00027, da 4 Cmara do Segundo Conselho de Contribuintes. Relator:
Jorge Freire. DOU de 01/03/07, pg. 56)
COMPENSAO DE PREJUZOS EMPRESAS EM LIQUIDAO EXTRAJUDICIAL
A jurisprudncia do Conselho que afasta a limitao s alcana a compensao feita na declarao final de extino. Negado provimento
ao recurso.(Acrdo n 101-95.856, da 1 Cmara do Primeiro Conselho de Contribuintes. Relatora: Sandra Maria Faroni. DOU de 23/02/07,
pg. 30)
Setembro
4a semana
No 39/09 15
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
IRPF ACRSCIMO PATRIMONIAL A DESCOBERTO
Sujeita-se tributao a variao patrimonial apurada,no justificada por rendimentos declarados/comprovados, por caracterizar
omisso de rendimentos. Somente a apresentao de provas inequvocas capaz de elidir uma presuno legal de omisso de rendimentos
invocada pela autoridade lanadora. Recurso parcialmente provido.( Acrdo n 106-16.034, da 6 Cmara do Primeiro Conselho de
Contribuintes. Relator: Luiz Antonio de Paula. DOU de 09/03/07, pg. 31)
JUROS DE MORA LIQUIDAO EXTRAJUDICIAL DE INSTITUIO FINANCEIRA
Existe previso legal expressa quanto incidncia de juros de mora sobre dbitos de qualquer natureza, para com a Fazenda Nacional
(art. 9 da Lei 8.177/1991, com redao da Lei 8.218/1991). Negado provimento ao recurso.(Acrdo n 101-95.856, da 1 Cmara do
Primeiro Conselho de Contribuintes. Relatora: Sandra Maria Faroni. DOU de 23/02/07, pg. 30)
PIS REPETIO DE INDBITO DECADNCIA DIREITO DE REPETIR/COMPENSAR
A decadncia do direito de pleitear a compensao/restituio tem como prazo inicial, na hiptese dos autos, a data da publicao da
Resoluo do Senado que retira a eficcia da lei declarada inconstitucional (Resoluo do Senado Federal n 49, de 09/10/95, publicada em
10/10/95). Assim, a partir da publicao, conta-se 05 (cinco) anos at a data do protocolo do pedido (termo final). In casu, no ocorreu a
decadncia do direito postulado. Recurso voluntrio parcialmente provido.( Acrdo n 204-00027, da 4 Cmara do Segundo Conselho de
Contribuintes. Relator: Jorge Freire. DOU de 01/03/07, pg. 56)
PRESUNES LEGAIS RELATIVAS DISTRIBUIO DO NUS DA PROVA
As presunes legais relativas obrigam a autoridade fiscal a comprovar, to-somente, a ocorrncia das hipteses sobre as quais se
sustentam s referidas presunes, atribuindo ao contribuinte o nus de provar que os fatos concretos no ocorreram na forma como
presumidos pela lei. Recurso parcialmente provido.(Acrdo n 106-16.034, da 6 Cmara do Primeiro Conselho de Contribuintes. Relator:
Luiz Antonio de Paula. DOU de 09/03/07, pg. 31)
LEGISLAO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO COSIT N 26, DE 03/09/2009

DOU de 08/09/2009
IR Pessoas Fsicas Ganho de Capital na Alienao de Moeda Estrangeira
Sinopse: Por meio do Ato Declaratrio Executivo COSIT n 26/09, foi divulgada a cotao mdia do dlar dos Estados Unidos da
Amrica no ms de agosto/2009, para efeito da apurao do ganho de capital na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie no
valor de R$ 1,8444 para compra e de R$ 1,8452 para venda.
16 No 39/09
Setembro
4a semana
IMPOSTO DE RENDA
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009
Divulga Taxas de Cmbio para Fins de Elaborao do Balano Relativo ao Ms de Agosto de 2009
Sinopse: Por meio do Ato Declaratrio Executivo COSIT n 27/09 foram divulgadas as cotaes das principais moedas a serem
utilizadas na elaborao do balano relativo ao ms de agosto/09:
Cotao
Moeda
Compra R$
Venda R$
Dlar dos Estados Unidos
1,88560
1,88640
Euro
2,69952
2,70100
Franco Suo
1,77813
1,77932
Iene Japons
0,020273
0,020285
Libra Esterlina
3,06576
3,06751
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Regime de Tributao Unificada (RTU) na Importao
Sinopse: O Decreto n 6.956/09 regulamenta o disposto na Lei n 11.898/09, que institui o Regime de Tributao Unificada (RTU)
na importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai.
INSTRUO NORMATIVA RFB N 966, DE 09/09/2009
DOU de 10/09/2009
Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, verso 2.7 (PGD CNPJ/Cadastro Sincronizado 2.7) e
o Programa Gerador de Documentos do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (PGD CNPJ verso web) Aprovao
Sinopse: Por meio da Instruo Normativa RFB n 966/09 foram aprovados o Programa Gerador de Documentos do Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica, verso 2.7 (PGD CNPJ/Cadastro Sincronizado 2.7), o Programa Gerador de Documentos do Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica (PGD CNPJ verso web), o Aplicativo Classificador do Objeto Social (verso web), o Aplicativo Visualizador de
Atos Cadastrais do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (verso web), o Aplicativo Visualizador das Juntas Comerciais (verso web), o
Aplicativo Consulta de Remessa (verso web) e o Aplicativo Deferidor de Convenentes (verso web).
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenofisco um produto que permite a obteno confivel das classificaes
fiscais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializados, de modo prtico e rpido.
Setembro
4a semana
No 39/09 17
CONTABILIDADE ASSUNTOS DIVERSOS

e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
NDICE
Destaques
Nesta edio, a seo Contabilidade trata das
consideraes gerais e dos procedimentos para
registro contbil dos resultados apurados em
operaes back to back. Tambm nessa seo apresentamos um breve estudo sobre os registros contbeis de constituio e de mudanas no capital
social da entidade.
Benedita Bernardes Nepomuceno Carleto
Contabilidade ......................................................................
Operaes Back to Back
Lanamentos Contbeis de Constituio e de Mudanas na

Sociedade
Legislao ...........................................................................

Taxas de Cmbio para Elaborao do Balano
Comunicados BACEN ns 18.868/09, 18.873/09, 18.876/09 e

18.880/09
Taxa Bsica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR)
do Perodo de 03/09/2009 a 09/09/2009
Instruo CVM n 478/09

Alterao na Legislao que Trata dos Fundos de Investimento
Imobilirio
Renata Joyce Theodoro
inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do
Pas (de 1900 a 2009) com atualizao diria, moderno sistema de
pesquisa (por nmero, assunto e data) e normas legais do dia.
10
e Legislao
CENOFISCO

Manual de procedimentos : contabilidade,

assuntos diversos e legislao. Curitiba, PR :
Cenofisco Editora, 2006.
ISBN 85 7569 021 3
1. Contabilidade Leis e legislao Brasil
2. Tributos Leis e legislao Brasil
I. Ttulo: Contabilidade, assuntos diversos e legislao.
06 9524
CDU 34 : 336 . 2 (81)
ndices para catlogo sistemtico:

1. Brasil : Direito fiscal 34 : 336.2 (81)
2 No 39/09
Setembro
4a semana
e Legislao
CENOFISCO
CONTABILIDADE
De forma sucinta, na operao back to back a empresa
brasileira assume a funo de intermediadora entre o fornecedor e o
cliente, que muitas vezes pertence ao mesmo grupo econmico
que o seu, e os compradores estrangeiros.
Operaes Back to Back

SUMRIO
1.
2.
Definio da Operao Back to Back Credits
3.
Aplicaes Legais
3.1. Tratamento do Imposto de Renda (IR), da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e do preo de
transferncia
4.
Exemplos de Registros Contbeis
A realidade comercial aponta um aumento considervel do
intercmbio internacional realizado por pessoas jurdicas estabelecidas em territrio brasileiro. A referida prtica tem sido acompanhada por contadores, controllers, analistas fiscais e de comrcio
exterior de rotinas relacionadas a exportaes e importaes.
Essa realidade tambm evidencia um cenrio de disputa, o
que obriga as empresas a marcar presena em um mercado de
relevncia para as suas atividades.
A possibilidade de se estabelecer relaes comerciais com o
restante do mundo conflita com o peso que a estrutura alfandegriatributria, decorrente de anos de isolamento, apresenta.
Por meio de um estudo elaborado pelo Banco Mundial, o
Brasil apresenta um considervel nmero de dias para a liberao de mercadorias ou desembarao de importaes e exportaes em comparao a alguns pases asiticos, como China ou
ndia.
2. Definio da Operao Back to Back Credits

A operao back to back credits, ou conhecida apenas como
back to back, representa uma relao comercial triangular, onde
uma empresa estabelecida no Brasil vende a um terceiro mercadorias adquiridas de um determinado pas.
A mercadoria adquirida de um pas e vendida quele terceiro
no transita pelo territrio brasileiro.
Nota Cenofisco:
A operao back to back no deve ser confundida com a de
drawback, caracterizada pela importao de insumos destinados a
produtos com finalidade de exportao e que gozam da iseno de
impostos.
Setembro
3. Aplicaes Legais
Conforme mencionado anteriormente, as mercadorias objeto
das operaes back to back no circulam em territrio nacional.
Dessa forma, no ocorre o fato gerador dos impostos elencados a
seguir:
a) Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS),
com base no art. 12 da Lei Complementar n 87/96 e
art. 2 do RICMS-SP/00;
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), com base no
art. 46, I e II, da Lei n 5.172/66 (Cdigo Tributrio
Nacional CTN) e art. 34 do RIPI/02;
c) Imposto sobre a Importao (II), com base no art. 19 da Lei
n 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional CTN); e
d) Imposto sobre a Exportao (IE), com base no art. 23 da
Lei n 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional CTN).
Ademais, cumpre-se destacar a redao conferida aos 1 e 2
do art. 113 da Lei n 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional
CTN), que afasta a ocorrncia de qualquer obrigao principal
(recolhimento do tributo) ou acessria (emisso de notas fiscais,
escriturao de livros, etc.) na ausncia de fato gerador de determinado tributo.
Em contrapartida, a receita originada do exterior e decorrente
da operao back to back no considerada receita decorrente da
exportao de mercadorias, razo pela qual no goza da iseno
das contribuies para o PIS-PASEP e COFINS de que trata o artigo
14 da Medida Provisria n 2.158-35/2001.
Nesse sentido, a Soluo de Consulta n 202, de 16 de
outubro de 2003, rgo Disit 08, afasta a iseno daquelas contribuies, conforme transcrio a seguir:
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
Soluo De Consulta n 202 de 16 de Outubro de 2003
Assunto: Contribuio para o PIS/PASEP
4a semana
No 39/09 3
e Legislao
CENOFISCO
Ementa: Iseno. A receita decorrente de operao de back to
back credits, termo este utilizado para definir a operao de natureza cambial destinada a amparar a compra e venda de produto
estrangeiro, realizada no exterior por empresa estabelecida no Brasil, sem que a mercadoria transite fisicamente pelo territrio brasileiro, no caracteriza exportao. Portanto, no cabe a aplicao da
iseno da contribuio para o PIS relativa exportao de mercadorias.
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
Soluo de Consulta n 202 de 16 de Outubro de 2003
Assunto: Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social COFINS
Ementa: Iseno. A receita decorrente de operao de back to
back credits, termo este utilizado para definir a operao de natureza cambial destinada a amparar a compra e venda de produto
estrangeiro, realizada no exterior por empresa estabelecida no Brasil, sem que a mercadoria transite fisicamente pelo territrio brasileiro, no caracteriza exportao. Portanto, no cabe a aplicao da
iseno da Cofins relativa exportao de mercadorias.
Dessa forma, a empresa intermediadora e situada no Brasil
dever emitir unicamente duas faturas, conhecidas como Commercial
Invoices, informando as condies relativas a formas e prazos de
pagamento, fretes, etc.
A primeira Commercial Invoice, correspondente compra dos
insumos, emitida pelo fornecedor deles contra a intermediria.
A segunda Commercial Invoice, correspondente venda dos
produtos, emitida pela empresa brasileira intermediria contra o
cliente estrangeiro.
A operao back to back se sujeita, para a sua realizao, de
prvia autorizao concedida pelo Banco Central do Brasil
(BACEN), uma vez que se caracteriza como operao de intermediao financeira.
Nota Cenofisco:
A obrigatoriedade da autorizao prvia concedida pelo Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (MDIC) foi extinta
desde 28/05/2003, conforme notcia relatada pelo Sistema Integrado
de Comrcio Exterior (SISCOMEX 23).
A celebrao de contratos de fechamento de cmbio por

empresa brasileira depende da autorizao prvia concedida pelo
departamento de capitais estrangeiros e cmbio do BACEN.
Referida obrigatoriedade da concesso de autorizao pelo
rgo supramencionado tem por finalidade garantir a entrada lquida
4 No 39/09
Setembro
de divisas no pas, sem que ocorram operaes com prejuzo ou

margem de lucro negativa, desde que observadas algumas peculiaridades, das quais destacamos:
a) dever ser providenciada pelo cliente estrangeiro, por meio
de instituio financeira de renome, carta de crdito irrevogvel a favor da empresa brasileira;
b) a empresa brasileira dever solicitar instituio financeira
em que possui conta aberta a emisso de carta de crdito
a favor do fornecedor dos insumos, em valor inferior carta
de crdito emitida, citada no item a;
c) o contrato de compra tipo 1 (exportao) dever apresentar
valor superior ao contrato de venda tipo 2 (importao).
Referido valor do primeiro contrato dever exceder ao somatrio do valor apresentado pelo segundo e do contrato
de remessa (comisses), quando houver;
d) os prazos de pagamento e recebimento no devem exceder o decurso de 180 dias do embarque das mercadorias; e
e) prazo mximo de 90 dias entre o recebimento da venda e o
pagamento da compra, ambas realizadas no exterior.
3.1. Tratamento do Imposto de Renda (IR), da

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e
do preo de transferncia
Por intermdio da Lei n 9.430/96, foi introduzido o conceito
de Transfer Price ou Preo de Transferncia, bem como fixados os
critrios de sua apurao.
Considera-se preo de transferncia o mtodo utilizado para
identificar os controles a que esto sujeitas as operaes comerciais
ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em
diferentes jurisdies tributrias, ou quando uma das partes est
sediada em paraso fiscal. Em razo das circunstncias peculiares
existentes nas operaes realizadas entre essas pessoas, o preo
praticado nessas operaes pode ser artificialmente estipulado e,
consequentemente, divergir do preo de mercado negociado por
empresas independentes, em condies anlogas.
Nas operaes back to back com empresa vinculada domiciliada no exterior persiste sempre a dificuldade de como enquadr-la
nos critrios de preo de transferncia.
Nota Cenofisco:
So consideradas pessoas vinculadas, para apurao do preo de
transferncia, aquelas relacionadas pelo art. 2 da Instruo Normativa SRF n 243/02.
O art. 241 do Decreto n 3.000/99 (RIR/99), cuja redao

foi dada pelo art. 18 da Lei n 9.430/96, trata da deduo na
determinao do lucro real dos valores relativos a custos, despesas
e encargos relativos a bens, servios e direitos, constantes dos
4a semana
e Legislao
CENOFISCO
documentos de importao ou de aquisio, nas operaes efetuadas com pessoa vinculada.
Para referida deduo, o valor dos custos, despesas e encargos supramencionados no podem exceder ao preo determinado
por quaisquer dos mtodos de que tratam os dispositivos legais
citados.
Muito se discute tambm sobre a possibilidade de a empresa
brasileira, intermediria da operao back to back optar pelo regime
de tributao do lucro presumido, verificadas as restries quanto
forma de apurao do imposto.
O art. 246 do Decreto n 3.000/99 (RIR/99) trata das
pessoas jurdicas obrigadas ao regime de tributao pelo lucro real,
conforme relao que segue:
a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior
ao limite de R$ 24.000.000,00, ou proporcional ao nmero
de meses do perodo, quando inferior a 12 meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras
de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros
privados e de capitalizao e entidades de previdncia
privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de
benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
Pela redao conferida ao dispositivo legal mencionado, persiste ainda a dvida quanto a assertiva do item c no que se refere
possibilidade de tributao da pessoa jurdica pelo regime do
lucro presumido.
Os lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior representam resultados de participaes societrias decorrentes de investimentos, aplicaes financeiras e saldo remanescente entre o valor de alienao e custo de aquisio de ativos
alienados.
Dessa forma, as pessoas jurdicas que realizam operaes
back to back no esto obrigadas apurao do lucro real em razo
da redao conferida ao item c anteriormente mencionado, uma
vez que, o lucro auferido em territrio nacional.
Por fim, as pessoas jurdicas intermedirias das operaes
back to back e tributadas pelo lucro presumido esto sujeitas
adoo do percentual de 32% para determinao da sua base de
clculo, conforme dispe o art. 591, 1, III, b, do Decreto
n 3.000/99 (RIR/99).
Tambm, para fins de classificao perante o Banco Central do Brasil das atividades de intermediao financeira, e conforme dispe o art. 710 e seguintes da Lei n 10.406/02
(Cdigo Civil), a operao back to back deve ser considerada
como atividade de intermediao de negcios ou de representao comercial.
Nota Cenofisco:
A caracterizao da operao back to back como atividade de intermediao de negcios confirmada pela Soluo de Consulta
SF/DEJUG n 1, de 26/01/2009, DOM-SP de 07/03/2009.
Na operao back to back o lucro da empresa brasileira

intermediria representado pela diferena entre o valor de venda e
o custo de compra, cuja nica peculiaridade consiste no fato da
mercadoria no transitar fisicamente em territrio nacional.
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa;
4. Exemplos de Registros Contbeis

f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e
contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios
resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring).
As pessoas jurdicas com atividades mercantis de compra e

venda devem efetuar o registro contbil de seus resultados. Contudo, persiste a dvida de como faz-lo uma vez que as entidades
sujeitas s operaes back to back no esto obrigadas emisso
de documentos fiscais.
As pessoas jurdicas mencionadas nos itens a, c, d e e

podem optar pelo regime de tributao do lucro presumido quando
tiverem aderido ao Programa de Recuperao Fiscal (REFIS), conforme dispe o art. 4 da Lei n 9.964/00.
Por intermdio da NBC T 2.2 Da Documentao Contbil,

aprovada pela Resoluo CFC n 597/85, conceitua-se documento contbil e sua idoneidade para fins de registro contbil dos
resultados apurados pela pessoa jurdica.
Setembro
4a semana
No 39/09 5
e Legislao
CENOFISCO
Dessa forma, considera-se documento contbil, estrito-senso, aquele que comprova os atos e fatos que originam lanamento(s)
na escriturao contbil da entidade.
A Documentao Contbil ser considerada hbil quando
revestida das caractersticas intrnsecas ou extrnsecas essenciais,
As demonstraes contbeis devem exprimir com clareza a

situao do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no
exerccio, conforme dispe o art. 176 da Lei n 6.404/76.
Para as operaes back to back devero ser registradas
contabilmente as duas operaes mercantis que ocorrem, e no
apenas a diferena entre elas.
definidas na legislao, na tcnica-contbil ou aceitas pelos usos e

costumes.
Nota Cenofisco:
O Parecer Normativo CST n 10/76 define o que considerado
documento hbil e idneo para fins das demonstraes contbeis
praticadas pela entidade.
Dessa forma, os contratos de cmbio e Commercial Invoices

so documentos que atendem a legislao federal vigente para fins
de registro contbil dos resultados auferidos pela pessoa jurdica,
uma vez que comprovam os atos, so reconhecidos pelas autoridades e aceitos pelos costumes vinculados s operaes de comrcio exterior.
A entidade no dever se abster de registrar contabilmente as

duas etapas que compem a operao back to back com receio
de eventuais efeitos tributrios dela decorrentes, uma vez que a
legislao federal vigente a justifica.
A contabilizao da operao back to back, conforme ser
demonstrado a seguir, no possui nenhuma peculiaridade. O diferencial est apenas nos efeitos tributrios suportados pelas partes
envolvidas na operao objeto de nosso presente estudo.
Para os registros contbeis a seguir sugeridos, consideremos
que numa operao back to back celebrada em 31/08/2009 no
valor de US$ 200.000,00, com mark up de 30%, para vencimento
em 31/10/2009 e taxa de cmbio a R$ 5,00/US$.
Registros Contbeis em 31/08/2009:

a) Pela compra (US$ 200.000,00 x R$ 5,00):
Contas Contbeis
Dbito
CMV (Conta de Resultado)
Crdito
1.000.000,00
Fornecedores (Passivo Circulante)
1.000.000,00
b) Pela revenda {[US$ 200.000,00 x R$ 1,20] x R$ 5,00}:

Contas Contbeis
Dbito
Clientes (Ativo Circulante)
Crdito
1.200.000,00
Receitas com operaes back to back (Conta de Resultado)
1.200.000,00
c) Pelo recebimento da venda:

Contas Contbeis
Dbito
Caixa ou Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
Crdito
1.200.000,00
Obrigaes com Terceiros no Exterior (Passivo Circulante)
1.200.000,00
d) Pela apropriao da receita pela prestao de servio de intermediao:

Contas Contbeis
Dbito
Clientes no Exterior (Ativo Circulante)
200.000,00
Receita de Prestao de Servios (Conta de Resultado)
6 No 39/09
Crdito
Setembro
200.000,00
4a semana
e Legislao
CENOFISCO
e) Pela remessa ao vendedor:
Contas Contbeis
Dbito
Obrigaes com Terceiros no Exterior (Passivo Circulante)
Crdito
1.200.000,00
Clientes no Exterior (Ativo Circulante)
200.000,00
Caixa ou Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
1.000.000,00
Pelo registro dos lanamentos anteriormente sugeridos, foi apurado um resultado bruto de R$ 200.000,00.
Para os registros contbeis sugeridos a seguir, consideremos hipoteticamente para essa data uma taxa de cmbio de R$ 5,05/US$.
f) Pela atualizao do saldo de fornecedores {[R$ 260.000,00 x R$ 5,05] - R$ 1.200.000,00}:
Contas Contbeis
Dbito
Variaes Cambiais Passivas (Conta de Resultado)
Crdito
10.000,00
10.000,00
g) Pela atualizao do saldo de clientes {[R$ 260.000,00 x R$ 5,05] - R$ 1.500.000,00}:

Contas Contbeis
Dbito
Crdito
113.000,00
Variaes Cambiais Ativas (Conta de Resultado)
113.000,00

Para os registros contbeis sugeridos a seguir, consideremos hipoteticamente que na data de liquidao a taxa de cmbio esteja cotada
em R$ 5,10.
h) Pela atualizao do saldo de fornecedores {[R$ 200.000,00 x R$ 5,10] - R$ 1.000.000,00 - R$ 10.000,00}:
Contas Contbeis
Dbito
Variaes Cambiais Passivas (Conta de Resultado)
Crdito
10.000,00
10.000,00
i) Pela atualizao do saldo de clientes {[R$ 260.000,00 x R$ 5,10] - R$ 1.200.000,00 - R$ 113.000,00}:

Contas Contbeis
Dbito
Crdito
13.000,00
Variaes Cambiais Ativas (Conta de Resultado)
13.000,00
j) Pelo pagamento (R$ 200.000,00 x R$ 5,10):

Contas Contbeis
Dbito
Crdito
1.020.000,00
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
1.020.000,00
Setembro
4a semana
No 39/09 7
e Legislao
CENOFISCO
k) Pelo recebimento (R$ 260.000,00 x R$ 5,10):
Contas Contbeis
Dbito
Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
Crdito
1.326.000,00
1.326.000,00
A Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) para a operao back to back exemplificada, seria:
Entidade ABC
DRE no perodo de 01/08/2009 a 31/10/2009
Receitas com operaes back to back
R$ 1.200.000,00
CMV
(R$ 1.000.000,00)
Resultados com operaes back to back
R$ 200.000,00
Outras despesas
R$ 4.200,00
Variaes Cambiais Ativas
R$ 126.000,00
Variaes Cambiais Passivas
(R$ 20.000,00)
Lucro antes do Imposto de Renda
R$ 204.200,00
A incidncia do IRPJ e da CSLL sobre o resultado apontado anteriormente permanece inalterada, sujeita aplicao da legislao federal
vigente que versa sobre o assunto.
Lanamentos Contbeis de Constituio e de Mudanas na Sociedade

A seguir, apresentaremos modelos de lanamentos contbeis necessrios para registrar a constituio de empresas e as mudanas na sociedade.
Subscrio do Capital Social
Foi decidido por Joo Augusto Cintomeu, Marcos Antonio Fagundes e Fbio Dagoberto Oliveira constituir a Natal Ind. e Com. Ltda.,
conforme registro na Junta Comercial, sendo que o capital social subscrito de R$ 100.000,00, dividido da seguinte maneira:
Scio
Participao em quotas
Participao em R$
Joo
R$ 40.000,00
R$ 40.000,00
Marcos
R$ 30.000,00
R$ 30.000,00
Fbio
R$ 30.000,00
R$ 30.000,00
Total
R$ 100.000,00
R$ 100.000,00
Ficou definido que cada scio integralizar 30% das quotas subscritas no ato da constituio da empresa e aps 60 dias ser o restante integralizado.
Contas Contbeis
Dbito
Capital a Integralizar (Patrimnio Lquido)
Crdito
100.000,00
Capital Social Subscrito (Patrimnio Lquido)
100.000,00
Integralizao (Realizao) do Capital Social

Conforme vimos anteriormente, foi constituda a empresa Natal Ind. e Com. Ltda., e em decorrncia foi feito o lanamento contbil da
subscrio das quotas do capital social.
8 No 39/09
Setembro
4a semana
e Legislao
CENOFISCO
Agora vejamos o lanamento da integralizao, em dinheiro, do capital social, que se dar em duas parcelas, por meio de depsito na
conta-corrente bancria da empresa.
a) Pela integralizao de 30% das quotas no momento da constituio da empresa:
Contas Contbeis
Dbito
Banco Carioca S/A (Ativo Circulante)
Crdito
30.000,00
Capital Social a Integralizar (Patrimnio Lquido)
30.000,00
b) Pela integralizao da parcela restante (lanamento a ser efetuado no momento da efetiva integralizao):
Contas Contbeis
Dbito
Crdito
70.000,00
Capital Social a Integralizar (Patrimnio Lquido)
70.000,00
Aumento do Capital Social

A sociedade Natal Ind. e Com. Ltda. resolveu aumentar o capital social, utilizando o saldo da conta reserva de correo monetria do
capital que consta no balano da empresa, no valor de R$ 300.000,00.
Contas Contbeis
Dbito
Reservas de Correo Monetria do Capital (Patrimnio Lquido)
Crdito
300.000,00
300.000,00
Reduo do Capital Social

A sociedade, composta por dois scios (Matias Galileu e Andr Files) resolveu reduzir o capital social, restituindo imediatamente aos
scios a quantia reduzida, obedecendo participao de cada um.
(+) Capital Social
(-) Reduo do Capital (Restituio aos Scios)
(=) Capital Social Atual
R$
R$
R$
Contas Contbeis
100.000,00
30.000,00
70.000,00
Dbito
Crdito
30.000,00
30.000,00
Reduo do Capital com Incidncia de IRRF

Em determinadas circunstncias a legislao (conforme redao conferida ao art. 685 do Decreto n 3.000/99 (RIR/99) exige a
reteno de imposto de renda na reduo do capital que vier a ser restitudo aos scios.
Vamos considerar que a empresa tenha dois scios (Marcelo Albuquerque e Antunes Farila), tendo-se decidido pela reduo do capital
social:
(+) Capital Social
(+) Capital Social
(-) Reduo do Capital (Restituio aos Scios)
(=) Capital Social Atual
R$
R$
R$
R$
Setembro
4a semana
100.000,00
300.000,00
116.000,00
184.000,00
No 39/09 9
e Legislao
CENOFISCO
O valor da reduo (R$ 116.000,00), a ser restitudo aos scios, conforme prev a legislao do imposto de renda, est sujeito reteno
do imposto de renda no valor de R$ 17.400,00, sendo que a empresa decidiu restituir aos scios o valor devido a seguir:
(+) Valor bruto a ser restitudo
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte
(=) Valor lquido a ser pago aos scios
R$
R$
R$
Contas Contbeis
116.000,00
17.400,00
98.600,00
Dbito
Capital social subscrito (Patrimnio Lquido)
Crdito
116.000,00
Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher (Passivo Circulante)
17.400,00
98.600,00
Aes ou Quotas em Tesouraria

O art. 30 da Lei n 6.404/76 dispe sobre as regras aplicveis s aes ou quotas em tesouraria.
Como aes ou quotas em tesouraria devem ser entendidas as aes ou quotas da empresa adquiridas por ela mesma.
As aes ou quotas prprias adquiridas devem ser contabilizadas pelo valor efetivamente pago, no importando qual o seu valor nominal
ou patrimonial.
Vamos a seguir dar um exemplo de lanamento contbil de Aes em Tesouraria, sendo cabvel tambm s sociedades limitadas, em
que receberia o ttulo de Quotas em Tesouraria.
Consideremos que a empresa resolveu adquirir 5.000 aes de seu prprio capital, ficando tais aes em tesouraria para posterior
alienao.
O valor total pago pelas 5.000 aes prprias foi de R$ 5.000,00.
Inicialmente se faz necessria a abertura no plano de contas de uma conta redutora prpria, no Patrimnio Lquido, de Aes em
Tesouraria.
Contas Contbeis
Dbito
Aes em Tesouraria (Patrimnio Lquido)
Crdito
5.000,00
5.000,00
LEGISLAO

DOU de 11/09/2009
Taxas de Cmbio para Elaborao do Balano
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo COSIT n 27/09 divulga as taxas de cmbio para fins de elaborao do balano relativo ao ms
de agosto/2009.
10 No 39/09
Setembro
4a semana
e Legislao
CENOFISCO
COMUNICADOS BACEN
Taxa Bsica Financeira (TBF), Redutor (R) e Taxa Referencial (TR) do Perodo de 03/09/2009 a 09/09/2009
Sinopse: O Banco Central do Brasil (BACEN), por meio dos comunicados a seguir relacionados, divulgou a Taxa Bsica Financeira
(TBF), o Redutor (R) e a Taxa Referencial (TR), relativos aos mencionados perodos:
Perodo
TBF (%)
Redutor (R)
TR (%)
Comunicados BACEN ns
03/09/2009 a 03/10/2009
0,6571
1,0065
0,0071
18.868
04/09/2009 a 04/10/2009
0,6466
1,0065
0,0000
18.873
05/09/2009 a 05/10/2009
0,6114
1,0064
0,0000
18.876
06/09/2009 a 06/10/2009
0,6437
1,0065
0,0000
18.876
07/09/2009 a 07/10/2009
0,6760
1,0066
0,0159
18.876
08/09/2009 a 08/10/2009
0,7051
1,0066
0,0448
18.876
09/09/2009 a 09/10/2009
0,7268
1,0067
0,0564
18.880
INSTRUO CVM N 478, DE 11/09/2009

DOU de 14/09/2009
Alterao na Legislao que Trata dos Fundos de Investimento Imobilirio
Sinopse: A Instruo CVM n 478/09 altera a Instruo CVM n 472, de 31/10/2008, que dispe sobre a constituio, a
administrao, o funcionamento, a oferta pblica de distribuio de cotas e a divulgao de informaes dos Fundos de Investimento
Imobilirio (FII).
Novo Telefone
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TIPI
Setembro
4a semana
No 39/09 11
e Legislao
MANUAL DE
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BA
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
NDICE
Destaques
ICMS
ICMS .......................................................................................
2 parte do trabalho que visa abordar as alteraes

trazidas pela Resoluo CGSN n 61/09
Resoluo CGSN n 51/08, a partir de 01/08/2009,
relacionadas ao clculo do ICMS devido por
substituio tributria pela empresa optante do
SIMPLES Nacional.
IPI
39
Comentrio sobre as sadas de produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao mercantil.
Marcos Barros
Sebastio Guedes de Arajo
Substituio Tributria Optantes pelo SIMPLES Nacional

Novas Regras para Clculo do ICMS Retido a partir de
01/08/2009 2 Parte
IPI ..............................................................................................
Consignao Mercantil
Jurisprudncia e Outros ................................................
Superior Tribunal de Justia (STJ)

ICMS Cadastro de Contribuintes Indeferimento de
Inscrio Legalidade
Consultoria Cenofisco ...................................................
ISSQN Servio de Avaliao de Bens e Servios de Qualquer

Natureza
Comex Aduaneiras ...........................................................
Legislao Federal .........................................................
Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco
disponibiliza, inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas
federais do Pas (de 1900 a 2009) com atualizao diria, moderno
sistema de pesquisa (por nmero, assunto e data) e normas legais do dia.
O Bom-Senso e o Crdito Documentrio

10
ICMS
Ato COTEPE/PMPF n 17/09
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor
Final (PMPF) Valores a Vigorar a partir de 16/09/2009
Despacho CONFAZ n 303/09
Protocolos ICMS ns 104 a 111/09 Divulgao da Publicao
Protocolos ICMS ns 112 e 113/09 Divulgao da Publicao
continua
IPI ISS
BA ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Protocolos ICMS ns 104 a 110/09
Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 Substituio
Tributria Diversas Operaes
Protocolo ICMS n 111/09
Sistema Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF) Disposio
Sobre a Cesso ao Estado do Esprito Santo
Protocolo ICMS n 112/09 Nota Fiscal Eletrnica
(NF-e) Alterao
Protocolo ICMS n 113/09 Substituio Tributria
Operaes com Produtos Farmacuticos, Soros e
Vacinas de Uso Humano Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Regime de Tributao Unificada (RTU) Importao
por Via Terrestre de Mercadorias Procedentes do
Paraguai
Soluo de Consulta n 322/09
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
Portaria SECEX n 27/09
Operaes de Comrcio Exterior Alterao na Portaria
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
Equipamentos Aeroporturios Iseno
IPI
Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 6/09
Bebidas Enquadramento
Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 9/09
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 12/09
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 14/09
2 No 39/09

Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 79/09
Zona Franca de Manaus

Portaria Interministerial MDIC/MCT n 174/09
Processo Produtivo Bsico Televisor com Tela de
Plasma
Zonas de Processamento de Exportao (CZPE)

Resoluo CZPE n 5/09
Atribuies e Responsabilidades das Administradoras
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
Resolues do Conselho Revogao
Legislao Estadual .............................................
Setembro
ICMS
Decreto n 11.699/09
Alteraes no Regulamento
Extrato da Instruo Normativa SAT n 45/09
Base de Clculo para Operaes com
Caf Cru em Gros
Extrato da Instruo Normativa SAT n 46/09
Pauta Fiscal de Cereais Base de Clculo
Portaria SEFAZ n 330/09
Descarte de Documentos Relativos a Contribuintes
com Inscrio no CAD-ICMS Baixada ou Cancelada
4a semana
14
ICMS IPI ISS BA

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
Substituio Tributria Optantes pelo
SIMPLES Nacional Novas Regras para
Clculo do ICMS Retido a partir de
01/08/2009 2 Parte
SUMRIO
5.
Substituio Tributria Operaes Interestaduais

5.1. Sujeito passivo por substituio tributria
5.2. Mercadoria destinada a no contribuinte
5.3. Mercadoria destinada a contribuinte usurio final
5.4. Mercadoria destinada industrializao
5.5. Mercadoria destinada comercializao
5.6. Clculo do imposto devido por substituio tributria a
partir de 01/08/2009
5.7. Exemplos
6.
Escriturao Fiscal
7.
Prazo e Forma do Recolhimento do Imposto
recolhimento do imposto devido por substituio em favor de

outra Unidade de Federao de destino, e outras regras relacionadas ao regime.
Lembramos que o imposto devido, relativo operao prpria
por remetente optante pelo SIMPLES Nacional, ser recolhido em
conformidade com as tabelas de partilha do SIMPLES.

O sujeito passivo por substituio aquele definido como tal
no Protocolo ou no Convnio que trata do regime de substituio
tributria aplicvel mercadoria (pargrafo nico da clusula
quinta do Convnio ICMS n 81/93).
Dando continuidade ao tema, nesta 2 parte, abordaremos os

procedimentos fiscais adotados nas operaes interestaduais, com
aplicao do regime de substituio tributria.
Na operao interestadual praticada pelo contribuinte

substituto tributrio optante pelo SIMPLES Nacional, com destino a no contribuinte, no caber a aplicao da substituio
tributria.
5. Substituio Tributria Operaes

Interestaduais
O art. 9 da Lei Complementar n 87/96 dispe que a aplicao do regime de substituio tributria em operaes interestaduais
depender de acordo especfico celebrado pelos Estados e pelo
Distrito Federal no Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ).
Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos.
Convnios so atos assinados por todos os representantes
de cada um dos Estados e do Distrito Federal, que deliberam sobre
a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito interno de cada ente federativo e
tambm no mbito interestadual.
Protocolos so atos assinados apenas por alguns dos Estados, para determinar a aplicao de benefcios, incentivos fiscais e
regimes de tributao, nas operaes e prestaes internas e
interestaduais.
Assim, para que o regime de substituio tributria seja
aplicado nas operaes interestaduais, deve existir a celebrao
de Convnio ou Protocolo no mbito do CONFAZ, determinando
as regras para atribuio do referido regime, tais como definio
do sujeito passivo por substituio tributria, disciplina para
Setembro
Nas operaes interestaduais alcanadas pelo regime de

substituio tributria, que destinem mercadorias a contribuinte
usurio final, a responsabilidade do remetente, na condio de
contribuinte substituto, consistir apenas no clculo, reteno e
recolhimento do imposto correspondente ao diferencial de alquotas, se assim exigido nos respectivos Convnios ou Protocolos
regulamentares.

Nas operaes interestaduais, cuja finalidade do adquirente
o emprego de mercadorias em processo de industrializao, entre
os Estados signatrios de Convnios ou Protocolos, no se aplica o
regime de substituio tributria (clusula quinta do Convnio
ICMS n 81/93).

Nas sadas de mercadorias de estabelecimento baiano
optante pelo SIMPLES Nacional com destino a contribuinte estabelecido em outra Unidade da Federao, cuja aquisio se destine
sada posterior, caber, em regra, ao remetente a responsabilidade
pela reteno e pelo recolhimento do imposto incidente por ocasio de
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
BA ICMS
Outros e Legislao
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operaes subsequentes a favor do Estado destinatrio. Essa responsabilidade somente ser atribuda ao contribuinte baiano, na hiptese de
haver Convnio ou Protocolo estabelecendo essa obrigatoriedade de que sejam signatrios o Estado da Bahia e o Estado destinatrio.
5.6. Clculo do imposto devido por substituio tributria a partir de 01/08/2009

O clculo ser efetuado de modo a se apurar a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna vigente
no Estado destinatrio sobre a base de clculo da substituio tributria, e o valor resultante da aplicao da alquota interestadual de 7% ou
12%, conforme o caso, sobre o valor da operao prpria do remetente ( 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08, alterada pela
Resoluo CGSN n 61/09).
5.7. Exemplos
5.7.1. Clculo do imposto retido
Na hiptese de inexistncia de preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou
aplicado sobre o preo a consumidor usualmente praticado, o sujeito passivo por substituio tributria optante pelo SIMPLES Nacional
calcular o valor do ICMS devido por substituio tributria, mediante aplicao da frmula a seguir:
Imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo
Onde:
a) base de clculo o valor da operao prpria realizada pela empresa optante pelo SIMPLES Nacional;
b) MVA a Margem de Valor Agregado divulgada pelo Estado;
Nota Cenofisco:
Em alguns textos legais a expresso MVA (Margem de Valor Agregado) substituda pela equivalente IVA-ST (ndice de Valor Acrescido
Substituio Tributria).
c) alquota interna o percentual determinado pelos Estados e pelo Distrito Federal a ser aplicado sobre a base de clculo do imposto;
d) deduo o valor a que se refere o 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08, alterada pela Resoluo CGSN n 61/09.
Supondo que determinado estabelecimento industrial optante pelo SIMPLES Nacional, localizado neste Estado, promova a venda de
duas unidades do produto w a estabelecimento localizado em Estado signatrio de Convnio ou Protocolo, destinadas comercializao, o
imposto devido por substituio tributria ser calculado na forma exemplificada a seguir:
Valor da operao ............................................................................................................................................................... R$ 100,00
MVA hipottico ....................................................................................................................................................................... 50,24%
Alquota interestadual (destinatrio localizado no Estado de MG) ..................................................................................................... 12%
Alquota interna no Estado destinatrio (MG) .................................................................................................................................. 18%
Valor da Deduo ( 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08 alterada pela Resoluo CGSN n 61/09)
R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00
ICMS Retido
R$ 100,00 + 50,24% ......................................................................................................................................................... R$ 150,24
R$ 150,24 x 18% ................................................................................................................................................................. R$ 27,04
Imposto Retido (R$ 27,04 - R$ 12,00) ................................................................................................................................. R$ 15,04
Valor total da nota fiscal (R$ 100,00 + R$ 15,04) ................................................................................................................ R$ 115,04
4 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS BA

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5.7.2. Nota fiscal
Com base nos valores exemplificados no subitem anterior, vejamos como ficar a nota fiscal emitida pelo substituto tributrio optante pelo
SIMPLES Nacional com destino a comerciante localizado no Estado de Minas Gerais (MG):
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: MFB Indstria
Endereo: xxxxxxxxx
Municpio:xxxxxxxx
Fone / Fax:
Bairro / Distrito:
UF: BA
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do estabelecimento
6.401
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO

TRIBUTRIO
DATA LIMITE
PARA EMISSO
00.00.00
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
DATA DA EMISSO
24/08/2009
Comrcio PEX
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
DATA DA SADA /
ENTRADA
Xxxxxxxxxxxxxxx
24/08/2009
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
MG
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
11:00
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
CLASSIFICAO SITUAO
DESCRIO DOS PRODUTOS
UNIDADE
PRODUTO
FISCAL
TRIBUTRIA
090
999999
QUANTIDADE
Unid
02
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
50,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
Produto w
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
150,24
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
100,00
15,04
OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

115,04
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA
PLACA DO VECULO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
QUANTIDADE
MUNICPIO
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Documento emitido por ME ou EPP optante pelo SIMPLES
Nacional
No gera direito a crdito fiscal de ISS e IPI
RESERVADO AO FISCO
Valores de cada mercadoria:

B.C. ICMS Retido: (R$ 150,24 : 2) = R$ 75,12
ICMS Retido (R$ 15,04 : 2) = R$ 7,52
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
DATA DO RECEBIMENTO
NOTA FISCAL
N 000.000
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
Setembro
4a semana
No 39/09 5
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BA ICMS
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6. Escriturao Fiscal
A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) no
esto obrigadas a escriturar o Livro Registro de Sadas, nos termos do
art. 3 da Resoluo CGSN n 10/07, que determina quais as
obrigaes acessrias que devem ser cumpridas pelas empresas
optantes pelo SIMPLES Nacional. Contudo, entendemos que no h
nenhuma objeo sua utilizao, desde que se destine exclusivamente para fins de controle interno do estabelecimento.
O Livro Registro de Entradas, ao contrrio do Livro Registro de
Sadas, continua sendo exigida sua escriturao pelas empresas
optantes pelo SIMPLES Nacional, conforme disposto no inciso III
do art. 3 da Resoluo CGSN n 10/07.
7. Prazo e Forma do Recolhimento do

Imposto
De acordo com a legislao baiana a empresa optante pelo
SIMPLES Nacional, em regra, recolhe o valor relativo ao ICMS
devido por substituio tributria at o ltimo dia til da primeira
quinzena do ms subsequente ao da sada.
O valor do imposto devido pela empresa optante pelo
SIMPLES Nacional, relativo operao prpria, dever ser
apurado por meio do Programa Gerador do Documento de
Arrecadao do SIMPLES Nacional (PGDAS), disponvel no
site: www.receita.gov.br, no Portal do Simples Nacional.
IPI
b) o consignatrio escriturar a nota fiscal no Livro Registro de
Entradas.
Consignao Mercantil
SUMRIO
2.1. Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP)
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
3.1. Providncias do consignante
3.2. Providncia do consignatrio
4.
Venda do Produto Remetido a Ttulo de Consignao

4.2. Providncias do consignatrio
5.
Devoluo de Produto Remetido em Consignao Mercantil
a) Sadas:
1. Introduo
Nesta oportunidade, comentaremos sobre as sadas de produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a
ttulo de consignao mercantil, segundo o art. 423 e seguintes do
Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n 4.544/02.
5.113/6.113 Vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a

ttulo de consignao mercantil;
5.114/6.114 Vendas efetivas de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham
sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de
consignao mercantil;
5.115/6.115 Vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo
de consignao mercantil.
2. Remessa
Por ocasio das sadas dos produtos de estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao mercantil:
a) o consignante emitir nota fiscal com destaque do imposto,
se devido, indicando como natureza da operao: Remessa em Consignao; e
6 No 39/09
So os seguintes Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes (CFOP) a serem utilizados na operao de consignao
mercantil:
Setembro
b) Entradas:
1.917/2.917 Entradas de mercadorias recebidas a
1.113/2.113 Compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
4a semana
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3. Reajuste de Preo
Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao mercantil, o consignante e o consignatrio
adotaro os seguintes procedimentos:
O consignatrio dever:
b ) escriturar a nota fiscal de que trata a letra a no Livro

Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Compra em Consignao NF n ........., de
....../...../.......
a) emitir nota fiscal, indicando como natureza da operao:

Venda de Mercadoria Recebida em Consignao; e
O consignante emitir nota fiscal complementar, com destaque do imposto, indicando:

a) a natureza da operao: Reajuste de Preo do Produto em
Consignao NF n ......, de...../.../......; e
b) o valor do reajuste.
O consignante escriturar a nota fiscal a que se refere a letra a

do subtpico 4.1, no Livro Registro de Sadas, apenas nas colunas
Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso
Venda em Consignao NF n ......, de ..../..../.....

O consignatrio escriturar a nota fiscal no Livro Registro de
Entradas.
5. Devoluo de Produto Remetido em

Consignao Mercantil
Na devoluo de produto remetido em consignao
mercantil:
4. Venda do Produto Remetido a Ttulo de

Consignao
a) o consignatrio emitir nota fiscal indicando:
Quando da venda do produto remetido a ttulo de consignao

mercantil, o consignante e o consignatrio adotaro os seguintes
procedimentos:
a.1) a natureza da operao: Devoluo de Produto Recebido em Consignao;
a.2) o valor do produto efetivamente devolvido, sobre o

qual foi pago o imposto;
O consignante emitir nota fiscal sem destaque do imposto,

indicando:
a.3) o valor do imposto, destacado por ocasio da remessa em consignao; e

a.4) a expresso: Devoluo (Parcial ou Total, conforme o
caso) de Produto em Consignao NF n ....., de
..../..../....; e
a) a natureza da operao: Venda;

b) o valor da operao, que ser aquele correspondente ao
preo do produto efetivamente vendido, neste includo,
quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo;
c) a expresso Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao NF n ........, de ....../...../...... (e, se for o caso)
Reajuste de Preo NF n ........., de ....../...../.......
b) o consignante escriturar a nota fiscal no Livro Registro de

Entradas, creditando-se do valor do imposto de acordo
com os arts. 169 e 170 do RIPI/02.
Base legal: citada no texto.
Novo Telefone
(11) 3120 6601
Setembro
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No 39/09 7
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SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA (STJ)
ICMS CADASTRO DE CONTRIBUINTES INDEFERIMENTO DE INSCRIO LEGALIDADE
Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana n 24769/SE
Relator: Ministro Herman Benjamin
rgo Julgador: Segunda Turma
Data do Julgamento: 25/08/2009
Data da Publicao: 31/08/2009
Ementa
Administrativo. Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana. ICMS. Indeferimento de Inscrio no Cadastro de Contribuintes
do Estado de Sergipe (CACESE) irregularidades fiscais do novo scio. Resoluo 152 do RICMS. Legalidade. Ausncia de direito
lquido e certo.
1.
legtimo o indeferimento da inscrio (atualizao) no Cadastro de Contribuintes do Estado de Sergipe (CACESE), se um dos scios
da empresa possuir dbito na Fazenda Pblica Estadual (art. 152, V, h, do Regulamento do ICMS).
2.
Impossvel desviar-se a recusa da inscrio, por ser ato administrativo vinculado, do disposto em lei (neste caso, do Regulamento do
ICMS). Sendo este cumprido, no se vislumbra direito lquido e certo da recorrente.
3.
Recurso Ordinrio no provido.

Acrdo
Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior
Tribunal de Justia: A Turma por unanimidade, negou provimento ao recurso ordinrio, nos termos do voto do(a) Sr(a). Ministro(a)-Relator(a).
Os Srs. Ministros Mauro Campbell Marques, Eliana Calmon, Castro Meira e Humberto Martins votaram com o Sr. Ministro Relator.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ISSQN Servio de Avaliao de Bens e Servios de Qualquer Natureza

Os servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza constituem fato gerador do ISSQN?
Sim. Em conformidade com o disposto no subitem 28.01 da lista de servio anexa Lei Complementar n 116/03, os servios de
avaliao de bens e servios de qualquer natureza constituem fato gerador do ISSQN.
8 No 39/09
Setembro
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COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
No s de UCP 600 que se faz um Crdito Documentrio:
indispensvel muito senso comum experincia do dia a dia.
Bom-senso e senso comum quase que se fundem. Semelhantemente parece pensar a CCI em suas Commonsense Rules e seu
Guide to Documentary Operations.
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de comprador e vendedor, unindo um prazo de pagamento das mercadorias
com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra documentos
que representam as mercadorias em vez de contra as prprias
mercadorias.
Um Crdito compromisso irrevogvel de um banco (e,
quando necessrio, sendo confirmado) pode ser um excelente
instrumento de pagamento. Tambm, quando so exigidos documentos apropriados, e desde que se possa depositar confiana na
integridade do vendedor, ele pode ser um meio efetivo de se obter
a entrega das mercadorias.
No obstante, ele um instrumento de preciso e, assim,
deve ser tratado por todos os interessados. Ambos, comprador e
vendedor, devem observar certas regras de bom-senso.
Comprador
Primeira Regra Suas instrues ao emitente devem ser
claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento. No pode
ser esperado que o banco adivinhe o que ele quer; tampouco
pode o banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente,
tcnicas.
Segunda Regra A finalidade do crdito de pagar por
sua compra e no de policiar a transao comercial. Seus
termos e condies, bem como os documentos exigidos,
devem, portanto, estar de acordo com o contrato de compra e
venda das mercadorias ou servios ao qual o crdito pode
estar baseado, muito embora tais contratos no se refiram
aos bancos.
Terceira Regra Qualquer exame das mercadorias, antes ou
no momento do embarque, deve ser evidenciado, sempre, por um
Setembro
documento. A natureza precisa, o seu emitente, bem como os

dados de tal documento devem estar declarados no crdito.
Quarta Regra O crdito no deve exigir documentos que o
vendedor no pode fornecer, nem estabelecer condies que ele
no pode satisfazer.
Vendedor
Primeira Regra Embora um tempo considervel possa decorrer entre o aviso (recebimento) do crdito e a sua utilizao, ele
no deve demorar para analis-lo e solicitar ao comprador as
emendas necessrias, quando for o caso.
Segunda Regra Ele deve convencer-se de que os termos, as
condies e os documentos exigidos esto de acordo com o contrato
de venda, embora os bancos no faam parte de tais contratos. O exame dos documentos levar em considerao somente
os termos do crdito e de quaisquer emendas j aceitas, bem
como a UCP e a ISBP.
Terceira Regra Quando for o momento de apresentar os
documentos, ele deve: 1. apresentar os documentos solicitados
exatamente como exigidos pelo crdito (os documentos devem
estar em conformidade com os termos e condies do crdito e,
em sua face, no podem ser conflitantes entre si); 2. apresentar os
documentos ao banco to rapidamente quanto possvel e, em
todos os casos, dentro da validade do crdito e, dentro do prazo,
aps a data do embarque ou de emisso do documento de
transporte, conforme o caso, e sempre observando as disposies
do art. 14 da UCP 600.
Quarta Regra Ele precisa lembrar-se que o no cumprimento
dos termos do crdito ou irregularidades nos documentos discrepncias levam o banco a recusar a documentao.
Comprador e Vendedor
, portanto, importante para todas as partes no crdito, saber,
precisamente, que documentos so solicitados e quais so os
seus termos e condies.
E, finalizando, um alerta: fazer operaes com Crdito Documentrio sem conhecer profundamente os seus mecanismos
como portar uma arma sem saber manuse-la: ela pode ser utilizada contra voc!
4a semana
No 39/09 9
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BA ICMS
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LEGISLAO FEDERAL
ATO COTEPE/PMPF N 17, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Protocolo ICMS n 105/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso humano.
ICMS
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final
(PMPF) Valores a Vigorar a partir de 16/09/2009
Protocolo ICMS n 106/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com material de limpeza.
Sinopse: O Ato COTEPE/PMPF n 17/09 aprova o Preo

Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) de combustveis
para vigorar a partir de 16/09/2009.
Protocolo ICMS n 107/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com bebidas quentes.
DESPACHO CONFAZ N 303, DE 03/09/2009

DOU de 08/09/2009
Protocolo ICMS n 108/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com brinquedos.
Protocolo ICMS n 109/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com artigos de papelaria.
ICMS
Sinopse: O Despacho CONFAZ n 303/09 divulga a publicao dos Protocolos ICMS ns 104 a 111/09.
Protocolo ICMS n 110/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com bicicletas.
PROTOCOLO ICMS N 111, DE 31/08/2009

DOU de 08/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
ICMS

Sinopse: O Despacho CONFAZ n 315/09 divulga a publicao dos Protocolos ICMS ns 112 e 113/09.
PROTOCOLOS ICMS NS 104 A 110, DE 10/08/2009
DOU de 08/09/2009
ICMS
Sinopse: O Protocolo ICMS n 111/09 dispe sobre a

cesso, sem nus, pelo Estado de Santa Catarina, de cpia do
Sistema Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF), de sua propriedade,
para ser exclusivamente utilizado e aperfeioado pelo Estado do
Esprito Santo.
Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 Substituio Tributria

Diversas Operaes
Sinopse: Os Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 aprovaram vrios assuntos relacionados com as operaes sujeitas ao
regime de substituio tributria. A seguir um resumo dos citados atos:
Protocolo ICMS n 104/09 Dispe sobre a substituio
tributria nas operaes com
materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno.
10 No 39/09
Setembro

DOU de 14/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 112/09 Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 112/09 altera o Protocolo
ICMS n 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao
da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especifica.
4a semana
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DOU de 14/09/2009
SOLUO DE CONSULTA N 316, DE 18/08/2009

DOU de 11/09/2009
ICMS
Imposto de Importao
Protocolo ICMS n 113/09 Substituio Tributria Operaes com Produtos Farmacuticos, Soros e Vacinas de Uso
Humano Alterao

ICMS n 68/07, que dispe sobre a substituio tributria nas
operaes com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso
humano.
Sinopse: A Soluo de Consulta n 316/09 esclarece que

encontra-se revogada a iseno do Imposto de Importao (I.I.)
na importao de equipamentos de terra, tais como tratores
com dispositivos especiais para manobras de aeronaves e reboques para uso em aeroportos.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-GO N 6,

DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
IPI
Regime de Tributao Unificada (RTU) Importao por Via

Terrestre de Mercadorias Procedentes do Paraguai
Sinopse: O Decreto n 6.956/09 regulamenta o disposto

na Lei n 11.898, de 08/01/2009, que institui o Regime de
Tributao Unificada (RTU) na importao, por via terrestre,
de mercadorias procedentes do Paraguai.
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 6/09

divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de
tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que
trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.

DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao
IPI
Regime Aduaneiro

s est amparada pelo RECOF a importao feita diretamente
por empresa habilitada no regime, o que no o caso das
importaes por encomenda ou por conta e ordem realizadas via
trading company no habilitada no RECOF.

tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI),
de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 9,

DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009
PORTARIA SECEX N 27, DE 10/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
IPI

SECEX n 25/08
Sinopse: A Portaria SECEX n 27/09 altera a Portaria

SECEX n 25, de 27/11/2008, que dispe sobre as operaes
de comrcio exterior e revoga as portarias que menciona.
Setembro
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 9/09

4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
BA ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 12, DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 12/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP 14, DE 04/09/2009

DOU de 08/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP 14/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do

DOU de 14/09/2009
IPI
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 35, DE 09/09/2009

DOU de 11/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 35/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do

DOU de 11/09/2009
IPI
12 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS BA

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 14/09/2009
IPI
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 79, DE 01/09/2009

DOU de 08/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 79/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do
Setembro
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
BA ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 137, DE 09/09/2009

DOU de 11/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n 137/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do
PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 174, DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
Processo Produtivo Bsico Televisor com Tela de Plasma
Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 174/09 estabelece processo produtivo bsico para o produto televisor com tela de
plasma.
RESOLUO CZPE N 5, DE 01/09/2009
DOU de 08/09/2009
Atribuies e Responsabilidades das Administradoras Disposies
Sinopse: A Resoluo CZPE n 5/09 dispe sobre as atribuies e as responsabilidades das Administradoras das Zonas de
Processamento de Exportao.
DOU de 08/09/2009
Sinopse: A Resoluo CZPE n 7/09 revoga as Resolues do Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao
(CZPE) ns 10, de 04/01/1990, 15, de 28/09/1993, 17, de 18/03/1994, e 18, de 16/05/1995.
LEGISLAO ESTADUAL
DECRETO N 11.699, DE 08/09/2009

DOE-BA de 09/09/2009
ICMS
Alteraes no Regulamento
Sinopse: O Decreto n 11.699/09 promoveu diversas alteraes no RICMS-BA/97, dentre as quais destacamos: a) a iseno
14 No 39/09
Setembro
do ICMS nas sadas internas de geladeira efetuadas pela Companhia de Eletricidade do Estado da Bahia (COELBA), no mbito do projeto Geladeiras para Populao de Baixa Renda na
Bahia e do Programa de Venda Subsidiada de Refrigeradores
para Comunidades Populares Baixa Renda; b) novos procedimentos na operao de venda ordem; c) reduo de base de
clculo das operaes internas com concentrado de cobre, de
forma que a carga tributria incidente corresponda a 12%.
4a semana
ICMS IPI ISS BA

Outros e Legislao
CENOFISCO
EXTRATO DA INSTRUO NORMATIVA SAT N 45, DE 01/09/2009

DOE-BA de 03/09/2009
ICMS
Base de Clculo para Operaes com Caf Cru em Gros
Sinopse: O Extrato da Instruo Normativa SAT n 45/09 fixa os valores de base de clculo para operaes interestaduais com caf
cru em gros, para o perodo de 07 a 13/09/2009, nos termos dos Convnios ICMS ns 15/90 e 78/90.
EXTRATO DA INSTRUO NORMATIVA SAT N 46, DE 01/09/2009

DOE-BA de 04/09/2009
ICMS
Pauta Fiscal de Cereais Base de Clculo
Sinopse: A Instruo Normativa SAT n 46/09 alterou os valores do produto milho, constante no item 1.1 Cereais da Instruo
Normativa SAT n 4/09.
PORTARIA SEFAZ N 330, DE 03/09/2009

DOE-BA de 04/09/2009
ICMS
Descarte de Documentos Relativos a Contribuintes com Inscrio no CAD-ICMS Baixada ou Cancelada
Sinopse: A Portaria SEFAZ n 330/09 alterou a Portaria SEFAZ n 536/01, que dispe sobre descarte de documentos relativos a
contribuintes com inscrio no CAD-ICMS baixada ou cancelada, de processos administrativos fiscais e de notas fiscais avulsas. A referida
alterao estabelece que a autoridade administrativa responsvel pela destruio dos documentos dever promover sua execuo com os
cuidados e controles necessrios preservao do sigilo fiscal.
Setembro
4a semana
No 39/09 15
ES
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
NDICE
Destaques
ICMS
Materia que trata das formalidades para celebrao de Convnios entre os Estados.
IPI
ICMS ........................................................................................
Convnios Concesso de Benefcios Formalidades
IPI ..............................................................................................
Rebeca Pires
Consignao Mercantil
ISSQN Municipio de Vitria ......................................
ISSQN Base de Clculo Destaque na Nota Fiscal

ICMS Elevadores Venda a Empresas de Construo Civil
Alquota Interestadual Descabimento Recurso Especial
Convnio n 71/1989
Consultoria Cenofisco ....................................................
ICMS Substituio Tributria Autopeas
Comex Aduaneiras ........................................................... 10
Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco disponibiliza, inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do
11
ICMS
continua
IPI ISS
ES ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO

Protocolos ICMS ns 104 a 111/09 Divulgao da
Publicao
Protocolos ICMS ns 112 e 113/09 Divulgao da
Publicao
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro

Importao/Exportao
SECEX n 25/08

Plasma
Imposto de Importao
IPI

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
2 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS ES

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
Convnios Concesso de Benefcios
Formalidades
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Celebrao de Convnios
3.
Benefcios Fiscais Concesso, Prorrogao ou Revogao

3.1. Convnios autorizativos e impositivos
4.
Vigncia e Formalidades Legais

4.1. Publicao no Dirio Oficial da Unio (DOU)
4.2. Ratificao estadual
4.3. Ratificao nacional
4.4. Incio de vigncia
5.
Aplicao das Normas pelos Estados
6.
Princpio da Anterioridade e os Convnios Inaplicabilidade
b) a concesso de benefcios depender sempre de deciso

unnime dos Estados representados; entretanto, sua revogao total ou parcial depender de aprovao de pelo
menos 4/5 dos representantes presentes;
c) dentro de 10 dias, contados a partir da data final da
reunio, a resoluo nela adotada ser publicada no Dirio
Oficial da Unio.
3. Benefcios Fiscais Concesso,

Prorrogao ou Revogao
As isenes do ICMS s podero ser concedidas ou revogadas por meio de Convnios ICMS celebrados entre os Estados e o
Distrito Federal. A citada regra tambm se aplica (art. 1 da Lei
Complementar n 24/75):
a) reduo da base de clculo;
1. Introduo
De acordo com o que determina o art. 155, 2, inciso XII,
alnea g, da CF/88, cabe Lei Complementar regular a forma
como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal,
isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos ou revogados.
Em complemento, o art. 34, 5, do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias assegura a aplicao da legislao
anterior, a partir da vigncia do atual Sistema Tributrio Nacional
(01/03/1989), desde que no seja incompatvel com o referido
sistema (princpio da recepo das leis).
Em virtude de a Lei Complementar n 24/75 j existir na
poca da promulgao da Constituio Federal e de suas disposies no serem incompatveis com o Sistema Tributrio Nacional
vigente, ela foi recepcionada pela CF/88, ou seja, a celebrao de
Convnios entre as Unidades da Federao, para fins de concesso ou revogao de incentivos fiscais no mbito do ICMS, submeteu-se s formalidades fixadas pela citada Lei Complementar.
2. Celebrao de Convnios
Segundo o art. 2 da Lei Complementar n 24/75, os
Convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham
sido convocados representantes de todos os Estados e do Distrito
Federal, sob a presidncia de representantes do Governo Federal,
observando o seguinte:
a) as reunies realizar-se-o com a presena de representantes da maioria das Unidades da Federao;
Setembro
b) devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada

ou no, do tributo ao contribuinte, a responsvel ou a
terceiros;
c) concesso de crditos presumidos;
d) a quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com base no Imposto de Circulao de Mercadorias (ICM), dos quais resulte reduo ou
eliminao direta ou indireta do respectivo nus.
Importa notar que no cabe ao governo do Estado, isoladamente, conceder ou revogar qualquer tipo de iseno do ICMS ou
de benefcios fiscais ou financeiro-fiscais, sem a devida apreciao
da matria em Convnio, com a participao das demais Unidades
Federadas. Portanto, a concesso dos benefcios acima transcritos
s se podem dar por meio de Convnios formalmente celebrados
entre representantes das Unidades da Federao, tornando-se
ilegal a tomada de qualquer outro caminho que no seja esse,
conforme atesta o Pleno do Supremo Tribunal Federal, ao julgar
Recurso Extraordinrio (n 97.250-SP), cuja ementa diz que a
revogao de iseno decorrente de Convnio no se pode dar por
meio de Decreto Estadual deliberadamente baixado, sem fundamento em Convnio.
3.1. Convnios autorizativos e impositivos

Os Convnios ICMS podem ser autorizativos ou impositivos.
Na primeira hiptese (Convnios autorizativos), a adoo ou
no da medida nele consignada fica a critrio do Poder Executivo de
cada Unidade Federada, tendo em vista que o ato apenas autoriza
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
ES ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
os Estados e o Distrito Federal a conceder o benefcio nele previsto

no determinando, portanto, que se conceda tal benefcio.
Na segunda hiptese (Convnios impositivos), a medida nele
prevista deve ser, obrigatoriamente, adotada por todas as Unidades da Federao, j que sua redao foi atribuda de forma
impositiva.
3.1.1. Convnio ICMS impositivo

A ttulo de exemplo reproduziremos, a seguir, o Convnio
ICMS n 23/07, cujo benefcio fiscal impositivo (expressa: fica
isenta do ICMS), logo a medida nele prevista deve ser, obrigatoriamente, adotada por todas as Unidades da Federao.
Clusula quarta Este convnio entra em vigor na data da

publicao de sua ratificao nacional, produzindo efeitos at 31 de
dezembro de 2008.
3.1.2. Convnio ICMS autorizativo

Em seguida, reproduziremos o Convnio ICMS n 96/07,
cuja adoo ou no de suas medidas fica por conta do Poder
Executivo de cada Estado. Isso porque o citado ato apenas autoriza
os Estados a concederem o benefcio da iseno nele previsto
(expressa: ficam os Estados do Rio Grande do Sul e de Santa
Catarina autorizados a conceder):
Convnio ICMS n 96, de 6 de julho de 2007
Convnio ICMS n 23, de 30 de Maro de 2007

Isenta o ICMS na sada de reagente para diagnstico da
doena de chagas destinada a rgo ou entidade da administrao
pblica direta, suas autarquias e fundaes.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, na sua
125 reunio ordinria, realizada em Natal, RN, no dia 30 de maro
de 2007, tendo em vista o disposto na Lei Complementar n 24, de
7 de janeiro de 1975, resolve celebrar o seguinte:
Autoriza os Estados do Rio Grande do Sul e de Santa Catarina

a conceder crdito presumido na aquisio de servio de telecomunicao.
126 reunio ordinria, realizada em Domingos Martins, ES, no dia 6
de julho de 2007, tendo em vista na Lei Complementar n 24, de 7
de janeiro de 1975, resolve celebrar o seguinte:
Convnio
Convnio
Clusula primeira: Fica isenta do ICMS a sada do seguinte
reagente destinada a rgo ou entidade da administrao pblica
direta, suas autarquias e fundaes:
Descrio do produto: Reagente para diagnstico da Doena
de Chagas pela tcnica de enzimaimunoesai (ELISA) em microplacas utilizando uma mistura de Antgenos Recombinantes e Antgenos lisados purificados, para deteco simultnea qualitativa e
semi-quantitativa de anticorpos IgG e IgM anti Trypanosoma cruzi
em soro ou plasma humano NCM/SH: 3002.10.29.
Pargrafo nico. A iseno de que trata o caput fica condicionada:
I ao desconto no preo, do valor equivalente ao imposto
dispensado;
II indicao, no respectivo documento fiscal, do valor do
desconto.
Clusula segunda No ser exigido o estorno de crdito
fiscal de que trata o art. 21 da Lei Complementar n 87, de 13 de
setembro de 1996.
Clusula terceira O disposto neste convnio no se aplica ao
Distrito Federal.
4 No 39/09
Setembro
Clusula primeira Ficam os Estados do Rio Grande do Sul e

de Santa Catarina autorizados a conceder crdito presumido de at
3% (trs por cento) sobre o valor dos servios de telecomunicao
prestados no segundo ms anterior quele em que for realizado o
crdito.
Pargrafo nico. Atendidos os requisitos previstos na legislao estadual, o benefcio ser utilizado exclusivamente para liquidao de dbitos relativos a servios de telecomunicao tomados
pelos Estados at a data de ratificao nacional deste convnio.
Clusula segunda Este convnio entra em vigor na data da
publicao de sua ratificao nacional.
4. Vigncia e Formalidades Legais

Os convnios devem seguir, antes de entrarem em vigor,
algumas formalidades legais, as quais observaremos a seguir
(art. 3 da Lei Complementar n 24/75).
4.1. Publicao no Dirio Oficial da Unio (DOU)

Dentro de 10 dias, contados a partir da data final da reunio, a
resoluo nela adotada dever ser publicada no Dirio Oficial da
Unio (art. 2, 3 da Lei Complementar n 24/75).
4a semana
ICMS IPI ISS ES

Outros e Legislao
CENOFISCO
4.2. Ratificao estadual
inclusive as que, regularmente convocadas, no se tenham

feito representar na reunio.
Conforme o art. 4 da Lei Complementar n 24/75, dentro

do prazo de 15 dias, contados a partir da publicao dos Convnios no Dirio Oficial da Unio, e independentemente de qualquer
outra comunicao, o Poder Executivo de cada Unidade da Federao publicar Decreto ratificando ou no os Convnios celebrados,
considerando-se ratificao tcita dos Convnios a falta de manifestao no citado prazo.
Note-se ainda que:
Contudo, vale observar que determinados Convnios so celebrados e tm como finalidade um determinado Estado. Ocorrendo tal situao, as disposies por ele aprovadas sero aplicadas
to somente Unidade da Federao envolvida. A ttulo de exemplo,
podemos mencionar o Convnio ICMS n 81/07, a seguir reproduzido.
Convnio ICMS n 81, de 6 de julho de 2007
a) o disposto neste subitem aplica-se tambm s Unidades

da Federao cujos representantes no tenham comparecido reunio em que tenham sido celebrados os Convnios;
Autoriza o Estado de Pernambuco a revogar iseno do ICMS

prevista no Convnio ICMS 70/90, que dispe sobre o tratamento
tributrio nas operaes de sada de bens ou produtos que tenham
sido adquiridos para integrar o ativo imobilizado ou para consumo.
b) ser considerado rejeitado o Convnio que no for expressa

ou tacitamente ratificado pelo Poder Executivo de todas as
Unidades da Federao ou, pelo Poder Executivo de no
mnimo 4/5 das Unidades da Federao, nos casos de
revogao.

126 reunio ordinria, realizada em Domingos Martins, no dia 6 de
julho de 2007, tendo em vista o disposto na Lei Complementar
n 24, de 7 de janeiro de 1975, resolve celebrar o seguinte:
Convnio
4.3. Ratificao nacional

A ratificao nacional ocorrer no prazo de at 25 dias aps a
publicao no Dirio Oficial da Unio, ou seja, at 10 dias depois de
findo o prazo de ratificao do Convnio pelos Estados e pelo
Distrito Federal (art. 5 da Lei Complementar n 24/75).
Ser publicado, no Dirio Oficial da Unio, Ato do SecretrioExecutivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ),
que ratificar ou rejeitar o Convnio (Regimento CONFAZ, art. 5, X).
Clusula primeira Fica o Estado de Pernambuco autorizado a

revogar a iseno do ICMS nas operaes internas de sadas entre
estabelecimentos de uma mesma empresa, de bens integrados ao
ativo imobilizado, prevista no inciso I da clusula primeira do Convnio ICMS 70/90, de 12 de dezembro de 1990.
Clusula segunda Este convnio entra em vigor na data da
publicao de sua ratificao nacional.
6. Princpio da Anterioridade e os Convnios

Inaplicabilidade
4.4. Incio de vigncia

Segundo o art. 6 da Lei Complementar n 24/75, os
Convnios entraro em vigor no 30 dia aps sua ratificao nacional, salvo disposio em contrrio. Essa ressalva quer dizer que o
prprio Convnio poder estabelecer a data de incio para a sua
vigncia. No caso de ocorrer silncio, a sua vigncia comear no
citado 30 dia aps a ratificao nacional.
Por fim, como regra geral, os Convnios fixam a data da
ratificao nacional como incio de sua vigncia, hiptese em que,
sendo o Convnio impositivo, a partir desta data, suas disposies,
esto produzindo efeitos (ainda que elas no sejam expressamente
incorporadas na Legislao local).
5. Aplicao das Normas pelos Estados
O princpio constitucional da anterioridade (art. 150, inciso III,

alnea b da CF) dispe que nenhum tributo ser exigido ou
aumentado no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou. Contudo, esse princpio no
se aplica revogao de iseno do ICMS, conforme entendimento
firmado pelo Supremo Tribunal Federal poca em que vigoravam
o ICM e a CF/69, a seguir transcrito, por meio da Smula n 615
(DJU de 29/10/1984):
Smula 615 O princpio constitucional da anualidade ( 29
do art. 153 da CF) no se aplica revogao de iseno do ICM.
Nota Cenofisco:
O princpio da anualidade existiu em nosso ordenamento jurdico na
vigncia da Constituio Federal de 1946 e deixou de existir com a
promulgao da CF/88, passando a ser adotado to somente o
princpio da anterioridade.
Nos termos do art. 7 da Lei Complementar n 24/75, os

Convnios ratificados obrigam todas as Unidades da Federao,
Setembro
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
ES ICMS
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CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil;
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo

b) Entradas:
4.


5.
1. Introduo
3. Reajuste de Preo
2. Remessa


Entradas.

Entradas.

So os seguintes Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes
(CFOP) a serem utilizados na operao de consignao mercantil:
a) Sadas:
5.114/6.114 Vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto
6 No 39/09
Setembro

Consignao
procedimentos:

indicando:
4a semana
ICMS IPI ISS ES

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CENOFISCO

Consignao Mercantil
Na devoluo de produto remetido em consignao mercantil:



b) escriturar a nota fiscal de que trata a letra a no Livro
Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento
Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Compra em Consignao NF n ........., de ....../...../.......

..../..../....; e
ISSQN
MUNICPIO
DE
VITRIA
ISSQN Base de Clculo Destaque na Nota Fiscal

O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista de servios
anexa Lei n 6.075/03, ainda que estes no se constituam como atividade preponderante do prestador. A incidncia de ISSQN independe
da denominao dada ao servio prestado, sua destinao, existncia de estabelecimento fixo, resultado financeiro do efetivo exerccio da
atividade e cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas (art. 2 do Decreto n 13.314/07, que aprovou o
RISSQN do municpio de Vitria).
O imposto parte integrante e indissocivel do preo do servio, constituindo o seu destaque nos documentos fiscais mera indicao,
para fins de controle e esclarecimento do prestador ou do tomador de servios ( 5 do art. 4 do RISSQN/07).
O valor do imposto, quando cobrado em separado, integrar a sua base de clculo ( 6 do art. 4 do RISSQN/07).
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
ES ICMS
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ICMS ELEVADORES VENDA A EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL ALQUOTA INTERESTADUAL DESCABIMENTO
RECURSO ESPECIAL CONVNIO N 71/1989
Ementa
Tributrio Processo Civil ICMS Elevadores Venda a empresas de Construo Civil Alquota Interestadual Descabimento
Recurso Especial Convnio 71/1989 Cabimento Divergncia Jurisprudencial Ausncia de cotejo analtico.
1. Cabvel Recurso Especial com fundamento em violao em Convnio normativo de ICMS quando se revestir do carter de norma
nacional, como na espcie caracteriza-se o Convnio ICMS n 71, de 1989, que versa sobre aplicao de alquota interestadual entre os
Estados-membros, regulamentando e uniformizando a aplicao do art. 155, 2, VII, da Constituio Federal.
2. A alquota interestadual aplicvel nas operaes interestaduais de venda de bens ou mercadorias com empresas de construo civil
quando estas aplicam os bens ou mercadorias em obras realizadas sob sua superviso ou quando revendem as mercadorias a terceiros. No
mesmo sentido o art. 7, 2, I, da Lei Complementar n 116/2003.
3. O quadro ftico delineado no acrdo recorrido demonstra que a aquisio de elevadores se deu para aplicao em obra prpria,
caracterizando o consumo e desnaturando a qualidade de contribuinte do imposto.
4. Divergncia jurisprudencial no evidenciada ante a ausncia do necessrio cotejo analtico, tcnica processual empregada para
evidenciar a semelhana ftica e a concluso jurdica diversa entre o acrdo recorrido e o(s) acrdo(s) indicado(s) como paradigma(s).
5. Recurso especial conhecido em parte e, nessa parte, no provido.
Acrdo
Tribunal de Justia A Turma, por unanimidade, conheceu em parte do recurso e, nessa parte, negou-lhe provimento, nos termos do voto do(a)
Sr(a). Ministro(a)-Relator(a). Os Srs. Ministros Castro Meira, Humberto Martins, Herman Benjamin e Mauro Campbell Marques votaram com a
Sra. Ministra Relatora.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Substituio Tributria Autopeas

Como ser efetuado o clculo da substituio tributria para autopeas?
O art. 194 do RICMS-ES dispe sobre a base de clculo da substituio tributria; o art. 63, sobre a base de clculo das operaes
normais no Estado do Esprito Santo.
8 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS ES

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A base de clculo da substituio tributria ser obtida pelo somatrio das seguintes parcelas:
a) o valor da operao ou da prestao prpria realizadas pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente ou a tomadores de servio; e
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou s prestaes subsequentes.
Em se tratando de mercadoria ou de servio cujo preo final, nico ou mximo, a consumidor fixado por rgo pblico competente, a
base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o preo estabelecido por esse rgo.
Na falta desse valor, o contribuinte utilizar-se- das margens de valor agregadas previstas nos Anexos V e VI do RICMS-ES.
Tomemos como exemplo os seguintes valores para clculo da substituio tributria:
a) valor da mercadoria ......................................................................... R$ 4.000,00
b) valor do IPI (15%) (R$ 4.000,00 + R$ 500,00 + R$ 300,00) ............. R$
720,00
c) valor do frete ...................................................................................... R$
500,00
d) valor do seguro .................................................................................. R$
300,00
Base de clculo Operao Prpria (BC ICMS OP) = a + c + d (art. 63 do RICMS-ES):

ICMS OP = mercadoria (a) + frete (c) + seguro (d) x alquota interna (19%)
ICMS OP = 4.000 + 500 + 300 x 19%
ICMS OP = 4.800 x 19%
ICMS OP = 912,00
Base de clculo ICMS-ST (art. 194 do RICMS-ES):
Base de Clculo ICMS-ST = Operao Prpria + Frete + Seguro + IPI + Encargos + MVA
BC ICMS-ST = 5.520 + 2.208 (MVA 40% - Anexo V do RICMS-ES)
BC ICMS-ST = 7.728,00
ICMS-ST = base de clculo ICMS-ST x alquota interna - ICMS Operao Prpria
ICMS-ST = 7.728 x 19% - 912,00
ICMS-ST = 1.468,32 - 912,00
ICMS-ST = 556,32
Base legal: arts. 63, 194 e Anexo V do RICMS-ES.
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Outros e Legislao
CENOFISCO
COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
No s de UCP 600 que se faz um Crdito Documentrio: indispensvel muito senso comum experincia do dia a dia. Bom-senso
e senso comum quase que se fundem. Semelhantemente parece pensar a CCI em suas Commonsense Rules e seu Guide to Documentary
Operations.
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de comprador e
vendedor, unindo um prazo de pagamento das mercadorias com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra documentos que
representam as mercadorias em vez de contra as prprias mercadorias.
Um Crdito compromisso irrevogvel de um banco (e, quando necessrio, sendo confirmado) pode ser um excelente instrumento de
pagamento. Tambm, quando so exigidos documentos apropriados, e desde que se possa depositar confiana na integridade do vendedor,
ele pode ser um meio efetivo de se obter a entrega das mercadorias.
No obstante, ele um instrumento de preciso e, assim, deve ser tratado por todos os interessados. Ambos, comprador e vendedor,
devem observar certas regras de bom-senso.
Comprador
Primeira Regra Suas instrues ao emitente devem ser claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento. No pode ser
esperado que o banco adivinhe o que ele quer; tampouco pode o banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente, tcnicas.
Segunda Regra A finalidade do crdito de pagar por sua compra e no de policiar a transao comercial. Seus termos e condies,
bem como os documentos exigidos, devem, portanto, estar de acordo com o contrato de compra e venda das mercadorias ou servios ao qual
o crdito pode estar baseado, muito embora tais contratos no se refiram aos bancos.
Terceira Regra Qualquer exame das mercadorias, antes ou no momento do embarque, deve ser evidenciado, sempre, por um
documento. A natureza precisa, o seu emitente, bem como os dados de tal documento devem estar declarados no crdito.
Quarta Regra O crdito no deve exigir documentos que o vendedor no pode fornecer, nem estabelecer condies que ele no pode
satisfazer.
Vendedor
Primeira Regra Embora um tempo considervel possa decorrer entre o aviso (recebimento) do crdito e a sua utilizao, ele no deve
demorar para analis-lo e solicitar ao comprador as emendas necessrias, quando for o caso.
Segunda Regra Ele deve convencer-se de que os termos, as condies e os documentos exigidos esto de acordo com o contrato de
venda, embora os bancos no faam parte de tais contratos. O exame dos documentos levar em considerao somente os termos do crdito
e de quaisquer emendas j aceitas, bem como a UCP e a ISBP.
Terceira Regra Quando for o momento de apresentar os documentos, ele deve: 1. apresentar os documentos solicitados exatamente
como exigidos pelo crdito (os documentos devem estar em conformidade com os termos e condies do crdito e, em sua face, no podem
ser conflitantes entre si); 2. apresentar os documentos ao banco to rapidamente quanto possvel e, em todos os casos, dentro da validade
do crdito e, dentro do prazo, aps a data do embarque ou de emisso do documento de transporte, conforme o caso, e sempre observando
as disposies do art. 14 da UCP 600.
Quarta Regra Ele precisa lembrar-se que o no cumprimento dos termos do crdito ou irregularidades nos documentos discrepncias
levam o banco a recusar a documentao.
10 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS ES

Outros e Legislao
CENOFISCO
, portanto, importante para todas as partes no crdito, saber, precisamente, que documentos so solicitados e quais so os seus termos
e condies.
E, finalizando, um alerta: fazer operaes com Crdito Documentrio sem conhecer profundamente os seus mecanismos como portar
uma arma sem saber manuse-la: ela pode ser utilizada contra voc!
LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
DOU de 08/09/2009
ICMS
ICMS


Diversas Operaes

Sinopse: Os Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 aprovaram

vrios assuntos relacionados com as operaes sujeitas ao regime
de substituio tributria. A seguir um resumo dos citados atos:

DOU de 08/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 104/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno.

DOU de 14/09/2009
ICMS

Publicao
Setembro
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
ES ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009

DOU de 08/09/2009
ICMS
Importao
Sistema Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF) Disposio Sobre a Cesso ao Estado do Esprito Santo
Regime Aduaneiro

Esprito Santo.


DOU de 11/09/2009

DOU de 14/09/2009
Importao/Exportao
ICMS
Alterao

SECEX n 25/08

DOU de 11/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
Imposto de Importao
Humano Alterao

humano.

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-GO N 6, DE

04/09/2009
DOU de 08/09/2009
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
IPI
12 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS ES

Outros e Legislao
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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-GO N 7, DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 7/09 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 14/09/2009
IPI
Setembro
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
ES ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI
14 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS ES

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DOU de 14/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
plasma.
DOU de 08/09/2009
DOU de 08/09/2009
Setembro
4a semana
No 39/09 15
DF/GO
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
NDICE
Destaques
Tributos Distrital
39
Tributos Distrital ........................................................................
Matria que aborda os procedimentos fiscais a

serem regulamentados na Taxa de Segurana para
Eventos (TSE).
Taxa de Segurana para Eventos (TSE) Conceito

Procedimentos
ICMS GO
2 parte do trabalho que visa abordar as alteraes

trazidas pela Resoluo CGSN n 61/09 Resoluo
CGSN n 51/08, a partir de 01/08/2009,
relacionadas ao clculo do ICMS devido por
substituio tributria pela empresa optante do
SIMPLES Nacional.
IPI
Klayton Teixeira Turrin
Mrcia Cristina Borges
Marcos Barros
Marley Lima de Oliveira Mota


ICMS Cadastro de Contribuintes Indeferimento
de Inscrio Legalidade
Consultoria Cenofisco ..........................................................


Novas Regras para Clculo do ICMS Retido a partir de
01/08/2009 (2 Parte)
ISSQN Servio de Decorao e Jardinagem Incidncia

do Imposto
ICMS GO ......................................................................................

ICMS Mandado de Segurana Autoridade Coatora
Ilegitimidade Passiva
ISS Servios Prestados por Hotis, Motis, Penses e

Estabelecimentos Similares Base de Clculo do Imposto
continua
IPI ISS
DF/GO ICMS
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CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
ICMS
Instruo Normativa SAT n 97/09
Farinha de Trigo e Gado Asinino Valores de Referncia
para Fins de Base de Clculo do Imposto
Instruo Normativa SAT n 98/09
Gado Suno e Trigo Valores de Referncia para Fins de
Base de Clculo do Imposto
IPI ..................................................................................
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
IPI

Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
10
Consignao Mercantil
Comex Aduaneiras .....................................................
11
Legislao Federal ................................................ 12
ICMS
Publicao
Publicao
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
2 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

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CENOFISCO
TRIBUTOS DISTRITAL
Taxa de Segurana para Eventos (TSE)
Conceito Procedimentos
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Recolhimento
3.
Requerimento
4.
Pagamento
5.
Valor
6.
Destinao dos Recursos
7.
Administrao do Fundo
para o planejamento do esquema de segurana, tais como natureza

do evento, estimativa aproximada de pblico e local de realizao.
A autorizao para a realizao do evento ficar condicionada
prvia comprovao do atendimento das exigncias de ordem
tcnica baixadas por ato do Secretrio de Segurana Pblica.
4. Pagamento
O pagamento da Taxa de Segurana para Eventos relativo a
cada rgo de segurana pblica ser efetuado no Banco de
Braslia (BRB), at cinco dias teis antes da realizao do evento.
A SSP/DF expedir Guias de Recolhimento a serem preenchidas
para que se realize o pagamento em contas especificas de cada rgo.
1. Introduo
Com base no Decreto n 19.972/98, regulamentada pela
Lei n 1.732/97, nesta oportunidade, abordaremos os procedimentos fiscais a serem regulamentados na Taxa de Segurana
para Eventos (TSE).
Esclarecemos que a taxa, tratada nesta matria, espcie do
gnero tributo.
A taxa um tributo vinculado, isto , tributo que somente ser
devido pelo contribuinte se houver contraprestao, por parte do
ente federativo que a instituiu, referenciada ao contribuinte.
Para fins de execuo dos servios, ser comprovado o recolhimento da taxa relativa a cada rgo mediante a apresentao a
SSP/DF dos respectivos comprovantes de pagamento, dentro do
prazo de cinco dias, sob pena da no autorizao da realizao do
evento (art. 3 1 e 2 do Decreto n 19.972/98).
5. Valor
O valor da Taxa de Segurana para Eventos fica fixado em
8,50 Unidades Fiscais de Referncia (UFIR) por Homem, para
cada hora ou frao de hora prevista para o emprego de cada rgo
envolvido no evento.
2. Recolhimento
O recolhimento da taxa ser em separado para cada rgo de
segurana pblica envolvida no evento, conforme a necessidade de
emprego dos mesmos (art. 1 do Decreto n 19.972/98). Em
relao aos servios prestados pelo Corpo de Bombeiros Militar do
Distrito Federal (CBMDF), o recolhimento ser a parte conforme os
critrios estabelecidos.
3. Requerimento
6. Destinao dos Recursos

Os recursos provenientes da cobrana da Taxa de Segurana
para Eventos constituem receita adicional do Fundo de Reenquipamento dos rgos Integrantes da Segurana do Distrito Federal,
criado pela Lei n 1.026/96 e regulamento pelo Decreto n 17.981/97
(art. 5 do Decreto n 19.972/98).
7. Administrao do Fundo
De acordo com o disposto no art. 2 do Decreto n 19.972/98,

o promotor do evento dever protocolizar o requerimento de autorizao para a sua realizao e fixao do valor da respectiva taxa, no
prazo mnimo de 15 dias teis antes da realizao do evento, sob
pena de indeferimento do pedido.
O modelo do requerimento ser instrudo com todas as informaes necessrias, acerca da realizao do evento, suficientes
Setembro
Fica delegada ao Diretor-Geral da PCDF, ao ComandanteGeral da PMDF e ao Diretor-Geral do DETRAN/DF na gesto financeira, oramentria contbil dos recursos oriundos da arrecadao destinados a cada um desses rgos, bem como o
desempenho de outros atos necessrios ao seu fiel cumprimento
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
DF/GO ICMS
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ICMS MANDADO DE SEGURANA AUTORIDADE COATORA ILEGITIMIDADE PASSIVA
Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana: 2009/0089435-6/RJ
Relator: Benedito Gonalves
rgo Julgador: Primeira Turma
Ementa
Processual Civil. Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana. ICMS. Alterao da Alquota e da Base de Clculo. Energia Eltrica.
Ilegitimidade Passiva Ad Causam da Autoridade Apontada como Coatora. Ausncia de Encampao. Art. 267, VI, do CPC.
1.
No caso, a recorrente impetrou mandado de segurana contra o Secretrio de Estado da Fazenda do Rio de Janeiro, autoridade que,
luz do Decreto Estadual n 40.613/2007, que dispe sobre a estrutura organizacional da Secretaria de Estado da Fazenda SEFAZ, no est
legitimada a integrar o plo passivo da ao mandamental em que se objetivam as alteraes da alquota e da base de clculo do ICMS
incidente sobre o servios de fornecimento de energia eltrica.
2.
No h falar em legitimidade passiva ad causam de autoridade que, apontada como coatora, no defende o mrito do ato atacado.
Ausncia dos pressupostos de aplicao da Teoria da Encampao.
3.
Recurso ordinrio no provido.

Acrdo
Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior
Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao recurso ordinrio em mandado de segurana, nos termos do voto do Sr. Ministro
Relator. Os Srs. Ministros Luiz Fux, Teori Albino Zavascki e Denise Arruda (Presidenta) votaram com o Sr. Ministro Relator.
Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Francisco Falco.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ISSQN Servio de Decorao e Jardinagem Incidncia do Imposto

Os servios de decorao e jardinagem esto sujeitos incidncia do imposto?
Sim. Os servios de decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores, sem fornecimento de mercadorias, ficam sujeitos
incidncia do ISSQN, conforme subitem 7.11 da lista de servio anexa Lei Complementar n 116/03.
4 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS GO
Clculo do ICMS Retido a partir de
01/08/2009 (2 Parte)
SUMRIO
5.

5.6. Clculo do Imposto devido por substituio tributria, a
partir de 01/08/2009
5.7. Exemplos
6.
Escriturao Fiscal
7.
Prazo e Forma do Recolhimento do Imposto
recolhimento do imposto devido por substituio em favor de

outra Unidade de Federao de destino, e outras regras relacionadas ao regime.
Lembramos que o imposto devido relativo operao prpria
por remetente optante pelo SIMPLES Nacional, ser recolhido em
conformidade com as tabelas de partilha do SIMPLES.

O sujeito passivo por substituio aquele definido como tal
no Protocolo ou Convnio que trata do regime de substituio
tributria aplicvel mercadoria (pargrafo nico da clusula
quinta do Convnio ICMS n 81/93).
Dando continuidade ao tema, nesta 2 parte abordaremos os

procedimentos fiscais nas operaes interestaduais com aplicao
do regime de substituio tributria.
Na operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto tributrio, optante pelo SIMPLES Nacional com destino a no
contribuinte no caber a aplicao da substituio tributria.

Interestaduais
O art. 9 da Lei Complementar n 87/96 dispe que a
aplicao do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados e pelo
Distrito Federal no Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ).
Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos.
Protocolos so atos assinados apenas por alguns dos Estados,
para determinar a aplicao de benefcios, incentivos fiscais e
interestaduais.
de Convnio ou Protocolo no mbito do CONFAZ, determinando
as regras para atribuio do referido regime, tais como definio
do sujeito passivo por substituio tributria, disciplina para
Setembro
Nas operaes interestaduais alcanadas pelo regime de substituio tributria, que destinem mercadorias a contribuinte usurio
final, a responsabilidade do remetente, na condio de contribuinte
substituto, consistir apenas no clculo, reteno e recolhimento do
imposto correspondente ao diferencial de alquotas, se assim exigido
nos respectivos Convnios ou Protocolos regulamentares.

Nas operaes interestaduais cuja finalidade do adquirente
seja o emprego em processo de industrializao, com os Estados signatrios de Convnios ou Protocolos, no se aplica o
regime de substituio tributria (clusula quinta do Convnio
ICMS n 81/93).

Nas sadas de mercadorias de estabelecimento goiano
optante pelo SIMPLES Nacional com destino a contribuinte estabelecido em outra Unidade da Federao cuja aquisio se destine sada posterior, caber em regra ao remetente a responsabilidade pela reteno e pelo recolhimento do imposto incidente
pelas operaes subsequentes a favor do Estado destinatrio.
Essa responsabilidade somente ser atribuda ao contribuinte
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
DF/GO ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
goiano na hiptese em que haja Convnio ou Protocolo em que sejam signatrios o Estado de Gois e o Estado destinatrio
estabelecendo essa obrigatoriedade.
5.6. Clculo do imposto devido por substituio tributria, a partir de 01/08/2009

O clculo ser efetuado de modo a se apurar a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna
vigente no Estado destinatrio, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor resultante da aplicao da alquota interestadual
de 12%, conforme o caso, sobre o valor da operao prpria do remetente ( 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08 alterado pela
Resoluo CGSN n 61/09).
5.7. Exemplos
5.7.1. Clculo do imposto retido
Na hiptese de inexistncia de preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre
o preo a consumidor usualmente praticado, o sujeito passivo por substituio tributria optante pelo SIMPLES Nacional calcular o valor do
ICMS devido por substituio tributria mediante aplicao da frmula a seguir:
Imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo
Onde:
a) base de clculo o valor da operao prpria realizada pela empresa optante pelo SIMPLES Nacional;
b) MVA a Margem de Valor Agregado divulgada pelo Estado;
Nota Cenofisco:
c) alquota interna o percentual determinado pelos Estados e pelo Distrito Federal a ser aplicado sobre a base de clculo
do imposto;
d) deduo o valor a que se refere o 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08, alterado pela Resoluo CGSN n 61/09.
Supondo que determinado estabelecimento industrial optante pelo SIMPLES Nacional, localizado neste Estado, promova a venda de
duas unidades do produto w para estabelecimento localizado em Estado signatrio de Convnio ou Protocolo, destinado comercializao,
o imposto devido por substituio tributria ser calculado na forma exemplificada a seguir:
Valor da operao ............................................................................................................................................................... R$ 100,00
MVA hipottico ....................................................................................................................................................................... 50,24%
Alquota interestadual (destinatrio localizado no Estado de MG) ..................................................................................................... 12%
Alquota interna no Estado destinatrio (MG) .................................................................................................................................. 18%
Valor da Deduo ( 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08 alterado pela Resoluo CGSN n 61/09)
R$ 100,00 x 12% = R$ 12,00
ICMS Retido
R$ 100,00 + 50,24% ......................................................................................................................................................... R$ 150,24
R$ 150,24 x 18% ................................................................................................................................................................. R$ 27,04
Imposto Retido (R$ 27,04 - R$ 12,00) ................................................................................................................................. R$ 15,04
Valor total da nota fiscal (R$ 100,00 + R$ 15,04) ................................................................................................................ R$ 115,04
6 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

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5.7.2. Nota fiscal
Com base nos valores exemplificados no subitem anterior, vejamos como ficar a nota fiscal emitida pelo substituto tributrio optante pelo
SIMPLES Nacional com destino a comerciante localizado no Estado de Minas Gerais (MG):
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: MFB Indstria
Endereo: xxxxxxxxx
Municpio:xxxxxxxx
Fone / Fax:
Bairro / Distrito:
UF: GO
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
6.401

TRIBUTRIO
DATA LIMITE
PARA EMISSO
00.00.00
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL
CNPJ / CPF
DATA DA EMISSO
24/08/2009
Comrcio PEX
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
DATA DA SADA /
ENTRADA
Xxxxxxxxxxxxxxx
24/08/2009
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
MG
11:00
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
999999
Produto w
CLASSIFICAO
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
090
Unid
QUANTIDADE
02
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
50,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO FRETE
VALOR DO ICMS
VALOR
SEGURO
DO
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
150,24
15,04
100,00
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

115,04

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
PLACA
VECULO
DO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
2 DESTINATRIO
ENDEREO
QUANTIDADE
MUNICPIO
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Nacional
RESERVADO AO FISCO

B.C. ICMS Retido: (R$ 150,24 : 2) = R$ 75,12
ICMS Retido (R$ 15,04 : 2) = R$ 7,52
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO RECEBIMENTO
NOTA FISCAL
N 000.000
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
DF/GO ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
6. Escriturao Fiscal
A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) no
esto obrigadas a escriturar o Livro Registro de Sadas, nos termos do
art. 3 da Resoluo CGSN n 10/07, que determina quais as
obrigaes acessrias que devem ser cumpridas pelas empresas
optantes pelo SIMPLES Nacional. Contudo, entendemos que no h
nenhuma objeo de sua utilizao, desde que se destine exclusivamente para fins de controle interno do estabelecimento.
O Livro Registro de Entradas, ao contrrio do Livro Registro de
Sadas, continua sendo exigido sua escriturao pelas empresas
optantes pelo SIMPLES Nacional, conforme disposto no inciso III
do art. 3 da Resoluo CGSN n 10/07.
7. Prazo e Forma do Recolhimento do

Imposto
Perante a legislao goiana, em regra, a empresa optante pelo
SIMPLES Nacional recolhe o valor relativo ao ICMS devido por
substituio tributria at o ltimo dia til da primeira quinzena do
ms subsequente ao da sada.
O valor do imposto devido pela empresa optante pelo
SIMPLES Nacional relativo operao prpria, dever ser apurado
por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do
SIMPLES Nacional (PGDAS), disponvel no site: www.receita.gov.br,
no Portal do Simples Nacional.
ICMS CADASTRO DE CONTRIBUINTES INDEFERIMENTO DE INSCRIO LEGALIDADE
Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana 24769/SE
Ementa
Administrativo. Recurso ordinrio em mandado de segurana. ICMS. Indeferimento de inscrio no Cadastro de Contribuintes
do Estado de Sergipe (CACESE) irregularidades fiscais do novo scio. Resoluo 152 do RICMS. Legalidade. Ausncia de direito
lquido e certo.
1.
legtimo o indeferimento da inscrio (atualizao) no Cadastro de Contribuintes do Estado de Sergipe (CACESE), se um dos scios
da empresa possuir dbito na Fazenda Pblica Estadual (art. 152, V, h, do Regulamento do ICMS).
2.
Impossvel desviar-se a recusa da inscrio, por ser ato administrativo vinculado, do disposto em lei (neste caso, do Regulamento do
ICMS). Sendo este cumprido, no se vislumbra direito lquido e certo da recorrente.
3.
Recurso Ordinrio no provido.

Acrdo
Tribunal de Justia: A Turma por unanimidade, negou provimento ao recurso ordinrio, nos termos do voto do(a) Sr(a). Ministro(a)-Relator(a).
Os Srs. Ministros Mauro Campbell Marques, Eliana Calmon, Castro Meira e Humberto Martins votaram com o Sr. Ministro Relator.
8 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

Outros e Legislao
CENOFISCO
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ISS Servios Prestados por Hotis, Motis, Penses e Estabelecimentos Similares

Base de Clculo do Imposto
Qual a base de clculo do imposto incidente sobre os servios prestados por hotis, motis, penses e estabelecimentos
similares?
Estabelece o art. 161 do Regulamento do Cdigo Tributrio Municipal, que a base de clculo do imposto incidente sobre os servios
prestados por hotis, motis, penses e estabelecimentos similares :
a) o preo cobrado pela hospedagem e/ou estadia, incluindo os servios de barbearia, lavanderia, transporte e toda e qualquer
importncia debitada ao hspede a qualquer ttulo, excetuadas as despesas meramente reembolsadas por aquele;
b) o preo das refeies, alimentos e bebidas, quando includos na diria.
Cabe salientar que excetuam-se dos dispostos citados anteriormente, os estabelecimentos que tiverem o imposto calculado sob a forma
de estimativa.
LEGISLAO ESTADUAL
INSTRUO NORMATIVA SAT N 97, DE 28/08/2009

DOE-GO de 01/09/2009
ICMS
Farinha de Trigo e Gado Asinino Valores de Referncia para Fins de Base de Clculo do Imposto
Sinopse: A Instruo Normativa SAT n 97/09 divulga e adota valores correntes a serem considerados como base de clculo do
imposto para as operaes com farinha de trigo e gado asinino, da pauta de mercadorias do Anexo I da Instruo Normativa SAT n 53/09.
INSTRUO NORMATIVA SAT N 98, DE 02/09/2009

DOE-GO de 04/09/2009
ICMS
Gado Suno e Trigo Valores de Referncia para Fins de Base de Clculo do Imposto
Sinopse: A Instruo Normativa SAT n 98/09 divulga e adota valores correntes a serem considerados como base de clculo do
imposto para as operaes com gado suno e trigo, da pauta de mercadorias do Anexo I da Instruo Normativa SAT n 53/09.
Setembro
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
DF/GO ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.
5.

b) Entradas:

3. Reajuste de Preo
1. Introduo

2. Remessa
industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao
mercantil:


se devido, indicando como natureza da operao:
Remessa em Consignao; e
b) o consignatrio escriturar a nota fiscal no Livro Registro

de Entradas.

Entradas.

a) Sadas:
10 No 39/09
Setembro

Consignao
procedimentos:

indicando:
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

Outros e Legislao
CENOFISCO

Consignao Mercantil






..../..../....; e


COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de
comprador e vendedor, unindo um prazo de pagamento das
mercadorias com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra
documentos que representam as mercadorias em vez de
contra as prprias mercadorias.
Setembro
integridade do vendedor, ele pode ser um meio efetivo de se obter a

entrega das mercadorias.
No obstante, ele um instrumento de preciso e assim deve
ser tratado por todos os interessados. Ambos, comprador e vendedor, devem observar certas regras de bom-senso.
Comprador
Primeira Regra Suas instrues ao emitente devem ser claras,
corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento. No pode ser
esperado que o banco adivinhe o que ele quer; tampouco pode o
banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente, tcnicas.
Segunda Regra A finalidade do crdito de pagar por sua
compra e no de policiar a transao comercial. Seus termos e
condies, bem como os documentos exigidos, devem, portanto,
estar de acordo com o contrato de compra e venda das mercadorias ou servios ao qual o crdito pode estar baseado, muito embora
tais contratos no se refiram aos bancos.
Terceira Regra Qualquer exame das mercadorias, antes
ou no momento do embarque, deve ser evidenciado, sempre,
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
DF/GO ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
por um documento. A natureza precisa, o seu emitente, bem

como os dados de tal documento devem estar declarados no
crdito.
no pode satisfazer.
Vendedor
condies e os documentos exigidos esto de acordo com o
contrato de venda, embora os bancos no faam parte de tais
contratos. O exame dos documentos levar em considerao somente os termos do crdito e de quaisquer emendas j aceitas,
bem como a UCP e a ISBP.

E, finalizando, um alerta: fazer operaes com Crdito
Documentrio sem conhecer profundamente os seus mecanismos
como portar uma arma sem saber manuse-la: ela pode ser utilizada
contra voc!
LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS
Combustveis Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) Valores a Vigorar a partir de 16/09/2009
Sinopse: O Ato COTEPE/PMPF n 17/09 aprova o Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) de combustveis para vigorar
a partir de 16/09/2009.

DOU de 08/09/2009
ICMS
12 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 14/09/2009
ICMS

DOU de 08/09/2009
ICMS
Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 Substituio Tributria Diversas Operaes
Sinopse: Os Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 aprovaram vrios assuntos relacionados com as operaes sujeitas ao regime de
substituio tributria. A seguir um resumo dos citados atos:
Protocolo ICMS n 105/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso
humano.

DOU de 08/09/2009
ICMS
Sinopse: O Protocolo ICMS n 111/09 dispe sobre a cesso, sem nus, pelo Estado de Santa Catarina, de cpia do Sistema Integrado de Gesto
Fiscal (SIGEF), de sua propriedade, para ser exclusivamente utilizado e aperfeioado pelo Estado do Esprito Santo.

DOU de 14/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 112/09 Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 112/09 altera o Protocolo ICMS n 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota
Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especifica.
Setembro
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
DF/GO ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 14/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 113/09 Substituio Tributria Operaes com Produtos Farmacuticos, Soros e Vacinas de Uso Humano
Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 113/09 altera o Protocolo ICMS n 68/07, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes
com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso humano.
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009
DOU de 10/09/2009
Importao
Regime de Tributao Unificada (RTU) Importao por Via Terrestre de Mercadorias Procedentes do Paraguai
Sinopse: O Decreto n 6.956/09 regulamenta o disposto na Lei n 11.898, de 08/01/2009, que institui o Regime de Tributao
Unificada (RTU) na importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai.

DOU de 11/09/2009
Importao
Regime Aduaneiro
Sinopse: A Soluo de Consulta n 322/09 esclarece que s est amparada pelo RECOF a importao feita diretamente por
empresa habilitada no regime, o que no o caso das importaes por encomenda ou por conta e ordem realizadas via trading company
no habilitada no RECOF.
DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
Operaes de Comrcio Exterior Alterao na Portaria SECEX n 25/08
Sinopse: A Portaria SECEX n 27/09 altera a Portaria SECEX n 25, de 27/11/2008, que dispe sobre as operaes de comrcio
exterior e revoga as portarias que menciona.
DOU de 11/09/2009
Imposto de Importao
Sinopse: A Soluo de Consulta n 316/09 esclarece que encontra-se revogada a iseno do Imposto de Importao (I.I.) na
importao de equipamentos de terra, tais como tratores com dispositivos especiais para manobras de aeronaves e reboques para uso
em aeroportos.
14 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS DF/GO

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CENOFISCO

DOU de 08/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
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IPI ISS
DF/GO ICMS
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DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
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DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
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DOU de 14/09/2009
IPI
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ICMS IPI ISS DF/GO

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CENOFISCO

DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
plasma.

DOU de 08/09/2009

DOU de 08/09/2009
Setembro
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No 39/09 17
MG
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
Destaques
NDICE
ICMS
ICMS ........................................................................................
Notas Fiscais Emisso por Processamento Eletrnico de

Dados (PED)
Autorizao de Carregamento e Transporte Nmero de Vias e

Destino
Materia que traz disposies relativas emisso

de documentos fiscais por Processamento Eletrnico de Dados.
IPI
Jorge Luiz de Almeida
IPI .............................................................................................
Consignao Mercantil
Conselho de Contribuintes do Estado de Minas Gerais (TJMG)

ICMS Exportao Descaracterizao
ISSQN Servio de Avaliao de Bens e Servios de Qualquer

Natureza
O Bom-senso e o Crdito Documentrio

10
ICMS
continua
IPI ISS
MG ICMS
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CENOFISCO
NDICE CONTINUAO

(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
IPI
2 N 39/09

Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
Legislao Estadual ............................................
ICMS
Consulta Tributria DOET n 189/09
Incidncia Prestao de Servio de Reparo ou Conserto
Aplicao de Partes e Peas
Documento Fiscal Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
Obrigatoriedade Preparao de Subprodutos do Abate
Crdito de ICMS Produto Intermedirio leo Diesel
Mineradora
Obrigatoriedade
Obrigatoriedade
Substituio Tributria Base de Clculo Medicamentos
SIMPLES Nacional Crdito Industrializao sob
Encomenda
Diferimento Ativo Imobilizado
Obrigatoriedade Recuperao de Materiais Metlicos
Obrigatoriedade Comrcio Atacadista de Autopeas
Obrigatoriedade Comrcio Atacadista de Produtos
Alimentcios
Resoluo SEF n 4.144/09
Carimbo Administrativo Disposies Alterao
Legislao Municipal ..........................................
Setembro
14
Municpio de Belo Horizonte

Lei n 9.740/09
Utilidade Pblica Atendimento Preferencial a
Gestantes, Mes com Crianas de Colo, Idosos e
Pessoas Portadoras de Deficincia
4a semana
15
ICMS IPI ISS MG

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CENOFISCO
ICMS
crito, do formulrio Pedido/Comunicao de Uso de Sistema de
Processamento Eletrnico de Dados, modelo 06.04.65, disponvel
no site da Secretaria de Estado da Fazenda (www.sef.mg.gov.br),
preenchido de acordo com as instrues contidas no Manual de
Orientao, em 3 vias, que, aps a deciso, tero a seguinte
destinao:
Notas Fiscais Emisso por

Processamento Eletrnico de Dados
(PED)
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Disposies Relativas aos Documentos Fiscais

2.1 Autorizao de uso do sistema de Processamento Eletrnico de Dados
2.2 Emisso dos documentos fiscais
2.3 Numerao dos documentos
2.4 Impossibilidade tcnica Procedimentos
2.5 Arquivo magntico
2.6 Encadernao
2.7 Formulrios
2.8 Validade dos documentos
2.9 Formulrios inutilizados
2.10 Contribuinte com mais de um estabelecimento Formulrios com numerao nica
2.11 Observaes gerais
a) 1 via ser arquivada na AF a que o requerente estiver

circunscrito;
Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, e Nota Fiscal de Produtor

3.1 Utilizao de mais de um formulrio para a mesma nota
fiscal
3.2 Dados do transportador e data de sada
Os documentos fiscais sero emitidos no estabelecimento

que promover a operao ou a prestao e devero conter
todos os requisitos previstos na legislao do ICMS, na forma
do RICMS-MG.
3.
b) 2 via ser devolvida ao requerente para entrega Diviso

de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a
que estiver subordinado o contribuinte;
c) 3 via ser devolvida e arquivada pelo requerente como
comprovante da autorizao.
2.2. Emisso dos documentos fiscais
1. Introduo
2.3. Numerao dos documentos
Com base nas disposies do Anexo VII do Regulamento

do ICMS, aprovado pelo Decreto n 43.080/02, comentaremos
sobre as disposies relativas emisso de documentos fiscais por
Processamento Eletrnico de Dados.
O nmero do documento fiscal ser gerado e impresso por

PED, em ordem numrica sequencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da numerao tipogrfica do formulrio.
2. Disposies Relativas aos Documentos

Fiscais
2.1. Autorizao de uso do sistema de Processamento
Eletrnico de Dados
Os contribuintes do ICMS podero adotar o sistema de Processamento Eletrnico de Dados (PED) para emisso e/ou escriturao de documentos e livros fiscais, devendo o interessado formalizar pedido de autorizao de uso Secretaria da Fazenda (arts. 1,
2 e 14 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
2.4. Impossibilidade tcnica Procedimentos

No caso de impossibilidade tcnica para a emisso de
documento fiscal por PED, o contribuinte dever utilizar bloco
do respectivo documento fiscal.
Os documentos fiscais emitidos nessa hiptese devero
possuir srie ou subsrie distintas, e seus dados devero compor
o arquivo eletrnico exigido pela legislao para manuteno dos
registros das operaes e prestaes realizadas pelo contribuinte
(art. 15 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
2.5. Arquivo magntico

O pedido para uso, alterao, recadastramento e cessao de
uso de PED ser feito mediante protocolizao, na Administrao
Fazendria (AF) a que o estabelecimento requerente estiver circuns-
Setembro
O arquivo magntico ser composto com o registro da totalidade das operaes e prestaes ocorridas em cada ms de
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
MG ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
apurao, devendo ser remetido Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Gerais at o dia 15 do ms subsequente, por meio do
site na internet (art. 11 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
O arquivo magntico ser gerado com base nas informaes
constantes do art. 10 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG.
2.6. Encadernao
As vias dos documentos fiscais que ficaro em poder do
estabelecimento emitente sero encadernadas em grupos de at
500, obedecida sua ordem numrica sequencial (art. 16 da
Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
2.8. Validade dos documentos

Para todos os efeitos legais, considera-se documento fiscal o
formulrio numerado tipograficamente.
Essa disposio no se aplica aos formulrios destinados
emisso de Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, e de
Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22, quando
dispensados de Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), hiptese em que sero considerados documentos
fiscais, desde que numerados por PED, independentemente de
numerao tipogrfica.
2.9. Formulrios inutilizados

2.7. Formulrios
Os formulrios destinados emisso de documento fiscal por
PED (art. 17 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG):
a) sero numerados tipograficamente, por modelo de
documento fiscal e, se for o caso, por srie ou subsrie, em
ordem consecutiva de 000.001 a 999.999, reiniciada a
numerao quando atingido este limite;
b) contero, impressos tipograficamente:
b.1) a indicao da srie e da subsrie do documento
fiscal;
b.2) o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ do estabelecimento emitente;
b.3) a razo social, o endereo e os nmeros de inscrio
estadual e no CNPJ do impressor do formulrio, a
data da impresso, a quantidade impressa, os
nmeros de ordem do primeiro e do ltimo formulrios impressos, o nmero e a data da AIDF relativa ao formulrio, a identificao da repartio
fazendria que a houver concedido e, quando for o
caso, a data-limite para sua utilizao, consignando-se a seguinte expresso: DATA-LIMITE PARA
EMISSO: ___/___/___.
Relativamente indicao de que trata o item b.1, ser facultada, mediante prvia autorizao pela Administrao Fazendria
(AF) a que o contribuinte estiver circunscrito, a impresso por meio
de PED.
Os formulrios, quando inutilizados antes de se transformarem num documento fiscal, sero enfeixados, com todas as vias,
em grupos uniformes de at 200 jogos, em ordem numrica sequencial, permanecendo em poder do estabelecimento emitente
pelo prazo de cinco anos, contados do encerramento do
exerccio em que ocorreu o fato (art. 18 da Parte 1 do Anexo VII
do RICMS-MG).
Na hiptese de inutilizao por defeito de impresso de formulrio j numerado por PED, o contribuinte dever promover o seu
cancelamento, alternativamente:
a) como formulrio, hiptese em que o documento fiscal ser
reimpresso no formulrio seguinte com a mesma numerao dada pelo sistema ao documento constante do formulrio inutilizado;
b) como documento fiscal, hiptese em que dever ser impresso um novo documento com numerao sequencial.
2.10. Contribuinte com mais de um estabelecimento

Formulrios com numerao nica
Ao contribuinte que possua mais de um estabelecimento no
Estado permitido o uso de formulrios com numerao tipogrfica
nica, desde que destinados emisso de documentos fiscais do
mesmo modelo (art. 19 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
Nessa hiptese, ser solicitada Administrao Fazendria
(AF) fiscal a que o estabelecimento matriz no Estado estiver circunscrito autorizao para impresso de documentos fiscais contendo:
a) a quantidade total dos formulrios a serem impressos e
utilizados em comum;
2.7.1. Prazo
b) os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
O prazo para utilizao dos formulrios destinados emisso
dos documentos fiscais de trs anos, conforme dispe o art. 130
da Parte Geral do RICMS-MG.
4 N 39/09
Setembro
c) os nmeros de ordem dos formulrios destinados a cada

estabelecimento usurio.
4a semana
ICMS IPI ISS MG

Outros e Legislao
CENOFISCO
2.10.1. AIDF
b) relativamente ao ltimo formulrio:
O Chefe da AF a que o estabelecimento matriz no Estado

estiver circunscrito dever, para a emisso da AIDF, consultar as
demais Administraes Fazendrias a que estiver circunscrito cada
estabelecimento usurio.
Na hiptese de o estabelecimento matriz no Estado no figurar
entre os estabelecimentos usurios, a AIDF ser emitida em nome
de um deles, conforme autorizado pela AF.
O controle de distribuio e utilizao do formulrio ser exercido nos estabelecimentos usurios, devendo ser objeto de registro
nos seus respectivos livros Registro de Utilizao de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO).
2.11. Observaes gerais

Na hiptese de eventuais mudanas na destinao indicada
na letra c do subtpico 2.10, as alteraes devero ser comunicadas previamente AF a que o estabelecimento matriz no Estado
estiver circunscrito.
O disposto no subtpico 2.10 poder ser estendido a outro
estabelecimento do mesmo titular no relacionado na correspondente autorizao, desde que previamente aprovado pelo Chefe da
AF a que o estabelecimento matriz no Estado estiver circunscrito.
3. Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, e Nota Fiscal

de Produtor
b.1) no campo Informaes Complementares, dever

constar a expresso Folha XX/NN;
b.2) os campos referentes aos quadros Clculo do Imposto e Transportador/Volumes Transportados sero preenchidos;
c) fica limitada a 990 a quantidade de itens de mercadoria
por nota fiscal emitida.
3.2. Dados do transportador e data de sada

Na hiptese de serem desconhecidas as indicaes referentes ao transportador e data da efetiva sada da mercadoria do
estabelecimento, no momento da emisso do documento por PED,
pode-se registr-las mediante a utilizao de qualquer meio grfico
indelvel.
Autorizao de Carregamento e
Transporte Nmero de Vias e Destino
A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida
antes do incio da prestao do servio em, no mnimo, seis vias, as
quais tero a seguinte destinao:
A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e a Nota Fiscal de Produtor, modelo

4, emitidas por PED, devero conter todos os requisitos previstos na
legislao do imposto (art. 20 da Parte 1 do Anexo VII do RICMS-MG).
a) 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente

para emisso do Conhecimento de Transporte Rodovirio
de Cargas (CTRC), devendo ser arquivada juntamente com
a via fixa desse documento;
3.1. Utilizao de mais de um formulrio para a mesma

nota fiscal
b) 2 via acompanhar o transporte e ser recolhida pelo

Fisco, que visar a 1 via;
O contribuinte poder utilizar mais de um formulrio para uma

mesma nota fiscal quando a quantidade de itens de mercadorias
no puder ser discriminada em um nico formulrio, desde que seja
adotado o seguinte procedimento:
c) 3 via ser entregue ao destinatrio;
a) relativamente aos formulrios que antecedem o ltimo:

a.1) no campo Informaes Complementares do quadro
Dados Adicionais, dever constar a expresso Folha XX/NN Continua, sendo XX o nmero que
representa a sequncia da folha no conjunto total
utilizado e NN o total de folhas utilizadas;
a.2) os campos referentes ao quadro Clculo de Imposto devero ser preenchidos com asteriscos;
a.3) os campos referentes a Transportador/Volumes
Transportados devero permanecer em branco;
Setembro
d) 4 via ser entregue ao remetente;

e) 5 via acompanhar o transporte, para controle do Fisco
do Estado de destino;
f) 6 via presa ao bloco.
Nas prestaes de servio de transporte de mercadoria alcanada por benefcio fiscal com destino Zona Franca de Manaus
ou s reas de Livre Comrcio, havendo necessidade de utilizao de via adicional da autorizao de carregamento, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento,
a qual substituir o CTRC, para os efeitos do inciso V do caput do
art. 272 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS-MG.
Base legal: art. 119 da Parte 1 do Anexo V do RICMS-MG.
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
MG ICMS
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IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.

5.

b) Entradas:
1. Introduo
3. Reajuste de Preo
2. Remessa
Entradas.


Entradas.

a) Sadas:

Consignao
procedimentos:


indicando:
6 N 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS MG

Outros e Legislao
CENOFISCO

Consignao Mercantil




..../..../....; e
CONSELHO DE CONTRIBUINTES DO ESTADO DE MINAS GERAIS (TJMG)
ICMS EXPORTAO DESCARACTERIZAO
Acrdo: 19.238/09/1 Rito: Ordinrio
PTA/AI: 01.000159089-15
Origem: DF/Sete Lagoas
Ementa
Exportao Descaracterizao Falta de Recolhimento do ICMS Constatao de sadas de ferro gusa para o mercado interno como
se fosse remessa com o fim especfico de exportao, ao abrigo indevido da no incidncia do ICMS, uma vez que a mercadoria no
foi destinada diretamente a recinto alfandegado ou REDEX, conforme disposto no art. 253-A, inc. I, alnea b, itens 1 a 3, Anexo IX, do
RICMS/02. Exige-se ICMS e multa de revalidao.
Entretanto, devem ser excludos das exigncias, os valores correspondentes nota fiscal de devoluo apresentada pela Impugnante.
Lanamento parcialmente procedente. Deciso unnime.
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
MG ICMS
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CENOFISCO
Relatrio
A autuao trata da constatao de que a Autuada deixou de recolher o ICMS, no perodo de janeiro a junho de 2008, em virtude de ter
efetuado venda de ferro-gusa para o mercado interno, como se fosse remessa com fim especfico de exportao, ao abrigo indevido da no
incidncia do ICMS, uma vez que a mercadoria no foi remetida diretamente a recinto alfandegado ou REDEX, nos termos do disposto no
art. 253-A, inc. I, alnea b, itens 1 a 3, Anexo IX, do Regulamento do ICMS de 2002 (RICMS/02).
Foi emitida apenas uma nota fiscal para cada operao com o CFOP 5.501, sem emisso da respectiva nota fiscal de simples remessa
com o CFOP 5.949 e sem constar o local de entrega, recinto alfandegrio ou REDEX.
Exige-se o ICMS devido e a respectiva Multa de Revalidao (50%), prevista no art. 56, inciso II, da Lei n 6.763/75.
O processo encontra-se instrudo com o Auto de Incio de Ao Fiscal (fls. 02/03); Auto de Infrao AI (fls. 04/05); Demonstrativo de
Correo Monetria e Multas DCMM (fls. 06); Recomposio da Conta Grfica contendo o demonstrativo do crdito tributrio (fls. 07); Planilha
com a relao das notas fiscais objeto da autuao (fls. 08/17); cpia do livro Registro de Sadas (fls. 28/103) e, cpias das notas fiscais de
sadas de ferro gusa, objeto da autuao, s fls. 104/313.
Acrdo
Diante do exposto, acorda a 1 Cmara de Julgamento do CC/MG, unanimidade, em julgar parcialmente procedente o lanamento para
excluir do crdito tributrio o valor da Nota Fiscal de Devoluo n 001654, de fls. 649, nos termos do parecer da Assessoria do CC/MG.
Participaram do julgamento, alm dos signatrios, os Conselheiros Edlcio Jos Canado Ferreira (Revisor) e Luciana Mundim de Mattos
Paixo.
Sala das Sesses, 04 de agosto de 2009.
Mauro Heleno Galvo
Presidente
Maria de Lourdes Medeiros
Relatora
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ISSQN Servio de Avaliao de Bens e Servios de Qualquer Natureza

Os servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza constituem fato gerador do ISSQN?
Sim. Em conformidade com o disposto no subitem 28.01 da lista de servio anexa Lei Complementar n 116/03, os servios de
avaliao de bens e servios de qualquer natureza constituem fato gerador do ISSQN.
8 N 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS MG

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CENOFISCO
COMEX ADUANEIRAS
O Bom-senso e o Crdito Documentrio
Angelo Luiz Lunardi
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de comprador e vendedor, unindo um prazo de pagamento das mercadorias com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra
instrumento de pagamento. Tambm, quando so exigidos documentos apropriados, e desde que se possa depositar confiana
na integridade do vendedor, ele pode ser um meio efetivo de se
obter a entrega das mercadorias.
Comprador
claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento.
No pode ser esperado que o banco adivinhe o que ele quer;
tampouco pode o banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente, tcnicas.

no pode satisfazer.
Vendedor
condies e os documentos exigidos esto de acordo com o contrato
de venda, embora os bancos no faam parte de tais contratos. O
exame dos documentos levar em considerao somente os termos do crdito e de quaisquer emendas j aceitas, bem como a
UCP e a ISBP.

estar de acordo com o contrato de compra e venda das mercadorias ou servios ao qual o crdito pode estar baseado, muito
embora tais contratos no se refiram aos bancos.
Setembro

E, finalizando, um alerta: fazer operaes com Crdito
Documentrio sem conhecer profundamente os seus mecanismos
como portar uma arma sem saber manuse-la: ela pode ser
utilizada contra voc!
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
MG ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS

DOU de 08/09/2009
ICMS

DOU de 08/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
ICMS

DOU de 08/09/2009
Esprito Santo.
DOU de 14/09/2009
ICMS
Diversas Operaes
10 N 39/09
Setembro
ICMS
Alterao
4a semana
ICMS IPI ISS MG

Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 11/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
Imposto de Importao
Humano Alterao

humano.

04/09/2009
DOU de 08/09/2009
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
IPI



DOU de 11/09/2009

04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
Importao
Regime Aduaneiro

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-MG N 9, DE
10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DOU de 11/09/2009
IPI
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Setembro

4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
MG ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 12, DE

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 36, DE

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 12/09

Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n 36/09

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP 14, DE

04/09/2009
DOU de 08/09/2009

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI
Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SP 14/09



09/09/2009
DOU de 14/09/2009

10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



09/09/2009
DOU de 11/09/2009

10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI
12 N 39/09
Setembro

4a semana
ICMS IPI ISS MG

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 14/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
plasma.
DOU de 08/09/2009
DOU de 08/09/2009
Setembro
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
MG ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO ESTADUAL
CONSULTA TRIBUTRIA DOET N 189, DE 25/08/2009

DOE-MG de 26/08/2009

DOE-MG de 26/08/2009
ICMS
ICMS
Incidncia Prestao de Servio de Reparo ou Conserto Aplicao de Partes e Peas
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 189/09 dispe que a
atividade de reparo ou conserto prestada a consumidor final encontra-se no campo de incidncia do ISSQN porque listada no item
14.01 da lista de servios anexa Lei Complementar n 116/03;
contudo, o ICMS incide sobre o valor das partes e peas aplicadas
no servio.
DOE-MG de 26/08/2009
Documento Fiscal Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Obrigatoriedade

Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 192/09 dispe que
o contribuinte enquadrado no cdigo 4649-4/99 da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) Comrcio atacadista
de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domstico no
especificados anteriormente estar obrigado emisso de Nota
Fiscal Eletrnica a partir de 01/04/2010, conforme previsto na
clusula primeira do Protocolo ICMS n 42/09.
DOE-MG de 26/08/2009
ICMS
ICMS

Preparao de Subprodutos do Abate
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 190/09 dispe que o
contribuinte enquadrado no cdigo 1013-9/02 da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) Preparao de subprodutos do abate estar obrigado emisso de Nota Fiscal
Eletrnica a partir de 01/04/2010, conforme a clusula primeira do
Protocolo ICMS n 42/09.

de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domstico no
especificados anteriormente estar obrigado emisso de Nota
Fiscal Eletrnica a partir de 01/04/2010, conforme previsto na clusula primeira do Protocolo ICMS n 42/09.

DOE-MG de 28/08/2009
DOE-MG de 26/08/2009
ICMS
Crdito de ICMS Produto Intermedirio leo Diesel Mineradora
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 191/09 dispe que
poder ser apropriado, sob a forma de crdito, o valor do imposto
retido por substituio tributria nas aquisies interestaduais de
leo diesel, na proporo em que for utilizado em processo produtivo como produto intermedirio, observado o disposto no inciso V
do art. 66 do RICMS/02 e na Instruo Normativa SLT n 1/01,
desde que atendidas as demais condies estabelecidas na legislao tributria.
14 N 39/09
Setembro
ICMS
Substituio Tributria Base de Clculo Medicamentos
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 194/09 dispe que,
na remessa de medicamentos promovida por estabelecimento
atacadista com destino a contribuinte situado em territrio mineiro,
para determinao da base de clculo do ICMS devido por substituio tributria, dever ser observado o disposto no inciso II, art. 59,
Parte 1 do Anexo XV do RICMS/02.
Consulta declarada inepta por versar sobre disposio claramente expressa na legislao tributria, em conformidade com o
inciso I, caput, e inciso II, pargrafo nico, ambos do art. 43 do
RPTA, aprovado pelo Decreto n 44.747/08.
4a semana
ICMS IPI ISS MG

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOE-MG de 28/08/2009
ICMS
SIMPLES Nacional Crdito Industrializao sob Encomenda
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 195/09 dispe que a
apropriao de crdito relativo aquisio de mercadoria de contribuinte enquadrado no regime do SIMPLES Nacional destinada a
comercializao ou industrializao pelo destinatrio que apura o
imposto por dbito e crdito aplica-se, tambm, na hiptese de
industrializao sob encomenda e est limitada ao valor do ICMS
efetivamente devido pela Microempresa ou Empresa de Pequeno
Porte.

DOE-MG de 28/08/2009
ICMS
obrigado emisso de Nota Fiscal Eletrnica a partir de 01/10/2010,

conforme previsto no Anexo nico do Protocolo ICMS n 42/09.
DOE-MG de 28/08/2009
ICMS
Comrcio Atacadista de Autopeas
de autopeas estar obrigado emisso de Nota Fiscal Eletrnica a partir de 01/04/2010, conforme relao contida no Anexo
nico do Protocolo ICMS n 42/09.
DOE-MG de 28/08/2009
ICMS
Diferimento Ativo Imobilizado

diferimento de que trata a alnea b, item 41, Parte 1 do Anexo II
do RICMS/02 no se aplica importao de bem do Ativo Imobilizado que no atue diretamente na produo de mercadorias ou
servios tributados pelo ICMS.

DOE-MG de 28/08/2009

Comrcio Atacadista de Produtos Alimentcios
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 199/09 dispe que,
conforme disposto na clusula quinta do Protocolo ICMS n 42/09,
ficam mantidas as obrigaes e os prazos previstos no Protocolo
ICMS n 10/07. Assim, os atacadistas de mercadoria em geral,
com predominncia de produtos alimentcios, esto obrigados
emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) desde 01/09/2009.
RESOLUO SEF N 4.144, DE 09/09/2009
DOE-MG de 10/09/2009
ICMS
Recuperao de Materiais Metlicos
Sinopse: A Consulta Tributria DOET n 197/09 dispe
que o contribuinte enquadrado no cdigo 3831-9/99 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE)
Recuperao de materiais metlicos, exceto alumnio estar
ICMS
Carimbo Administrativo Disposies Alterao
Sinopse: A Resoluo SEF n 4.144/09 altera o art. 3 da
Resoluo SEF n 4.037/08, que dispe sobre o carimbo administrativo de que trata o inciso XXXIII do art. 131 do RICMS-MG.
LEGISLAO MUNICIPAL
LEI N 9.740, DE 11/09/2009

DOM-BH de 12/09/2009
Municpio de Belo Horizonte
Utilidade Pblica Atendimento Preferencial a Gestantes, Mes com Crianas de Colo, Idosos e Pessoas Portadoras de Deficincia
Sinopse: A Lei n 9.740/09 altera a Lei n 7.317/97, que dispe sobre o atendimento preferencial a gestantes, mes com crianas
de colo, idosos e pessoas portadoras de deficincia em estabelecimentos do Municpio e d outras providncias.
Setembro
4a semana
No 39/09 15
ICMS IPI ISS MS/MT/RO/AC

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS IPI ISS
MS/MT/RO/AC
Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
39
CENOFISCO
NDICE
Destaques
ICMS MS
ICMS MS ..............................................................
Esse trabalho visa abordar as alteraes trazidas pela

Resoluo CGSN n 61/09 Resoluo CGSN n 51/08,
a partir de 01/08/2009, relacionadas ao clculo do
ICMS devido por substituio tributria pela empresa
optante do SIMPLES Nacional.
Matria que dispe sobre a forma, os prazos, as condies e os procedimentos para regularizao das operaes acobertadas por Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A,
emitidas por contribuintes obrigados ao uso de Nota
Fiscal Eletrnica (NF-e).
Tratamos nesta matria sobre o procedimento de emisso do documento fiscal pela empresa optante pelo
SIMPLES Nacional.
IPI Insumos Adquiridos de Estabelecimento Comercial

Atacadista Crdito do Imposto
Comentrio sobre as sadas de produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de

consignao mercantil.
Marcia Cristina Borges

Marley Lima de Oliveira Mota
Marcos Barros
Sebastio Guedes
15
ICMS
Decreto n 2.132/09
ICMS Garantido Integral Substituio Tributria Alterao
Decreto n 2.136/09
Operaes com Gado em P Alterao
Setembro
14
ICMS Ressarcimento de Imposto Prazo
Legislao Estadual ......................................................
14
Conselho Administrativo Tributrio de Mato Grosso (CAT-MT)

Crdito ICMS Utilizao Indevida Aquisio de Uso e
Consumo
Consultoria Cenofisco .................................................
Regularizao na Emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
Matria que trata sobre o Cadastro de Produtor Rural.
IPI
ICMS MT ...............................................................
ICMS AC

ISS Sociedade Uniprofissional Inaplicabilidade do Art. 166
do Cdigo Tributrio Nacional (CTN)
ICMS RO

Novas Regras para Clculo do ICMS Retido a partir
de 01/08/2009 Parte I
Jurisprudncia e Outros .................................................. 7
ICMS MT
continua
4a semana
No 39/09 1
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Decreto n 2.137/09
Consulta Tributria Alterao
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Regularizao na Emisso
Regime de Estimativa Segmentada Veculos Usados
ICMS RO ....................................................
Jurisprudncia e Outros .....................................
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
IPI

Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
18
Tribunal Administrativo Tributrio de Rondnia (TATE-RO)

ICMS Pagamnto do Imposto com Cheques sem
Proviso de Fundos
Consultoria Cenofisco .........................................
16
Emisso de Documento Fiscal pela Empresa Optante pelo

SIMPLES Nacional Procedimento
18
ICMS Formao de Consrcio pelas Empresas Optantes

pelo SIMPLES Nacional
ICMS AC ...................................................... 19
Cadastro de Produtor Rural
Consultoria Cenofisco .......................................... 20
ICMS Servio de Transporte de Pessoas
IPI ...................................................................................
21
Consignao Mercantil
Comex Aduaneiras ................................................. 22
Legislao Federal ...............................................
24
ICMS
Publicao
Publicao
(NF-e) Alterao
2 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS MS
SIMPLES Nacional Novas Regras
para Clculo do ICMS Retido a partir de
01/08/2009 Parte I
operao ou prestao, realizada no campo de incidncia do imposto, da qual decorre o fato gerador.
Assim, determinado contribuinte poder ser responsabilizado
por recolher o ICMS incidente em relao operao ou prestao
praticada por outro contribuinte.
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Conceitos
2.1. Substituio tributria
2.2. Modalidades
2.3. Contribuinte substituto e substitudo
2.2. Modalidades
3.
Substituto Tributrio Optante pelo SIMPLES Nacional
4.
Substituio Tributria Operaes Internas

4.5. Clculo do imposto retido
4.6. Exemplos
1. Introduo
Neste texto abordaremos as mudanas trazidas pela Lei
Complementar n 128/08, a partir de 01/01/2009, relacionadas
ao clculo do ICMS devido por substituio tributria pela empresa
optante do SIMPLES Nacional, conforme disciplina estabelecida
na Resoluo CGSN n 51/08, que foi alterada pela Resoluo
CGSN n 61/09.
Salientamos que este trabalho ser apresentado em duas
partes, tendo em vista a extenso do tema. Na primeira parte
trataremos dos aspectos gerais relativos aos conceitos sobre modalidades do regime, substituto tributrio, clculo do imposto, bem
como o clculo do imposto retido nas operaes internas.
A substituio tributria pode ocorrer nas modalidades descritas a seguir:

a) antecedente (para trs), consiste na postergao do pagamento do imposto, ou seja, o imposto ser pago por uma
terceira pessoa, em momento futuro, relativamente a fato
gerador j ocorrido. o que ocorre nas operaes com
previso de aplicao do diferimento do imposto;
b) subsequente (para frente), consiste na reteno e antecipao do recolhimento do imposto pelas operaes subsequentes que sero praticadas pelos demais contribuintes
at a operao com o consumidor final;
c) concomitante, consiste na atribuio da responsabilidade
pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, no quele
que esteja realizando a operao/prestao, concomitante
ocorrncia do fato gerador.
Neste trabalho, a modalidade abordada de substituio
tributria com reteno e antecipao do recolhimento do imposto
pelas operaes subsequentes (para frente).
2. Conceitos
Para efeito de aplicao do regime de substituio tributria, o
contribuinte dever levar em considerao os conceitos trazidos
pelo legislador. Veja nos subtpicos a seguir os citados conceitos.

A substituio tributria do ICMS consiste em atribuir a terceiro a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido em
Setembro
Na substituio tributria na modalidade subsequente (para

frente), o sujeito passivo por substituio tributria o contribuinte
eleito como responsvel pela reteno e pelo recolhimento do ICMS
devido em operaes subsequentes, tais como o fabricante ou o
importador.
O contribuinte substitudo aquele que sofre a reteno do
imposto por parte do substituto, ou seja, recebe a mercadoria com
o imposto j retido e promove sua subsequente sada, tais como o
atacadista ou o varejista.
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
3. Substituto Tributrio Optante pelo SIMPLES Nacional

O recolhimento unificado dos tributos, a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional est sujeito, no exclui a sua responsabilidade
do recolhimento do ICMS devido nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria (alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da
Lei Complementar n 123/06).
Vamos visualizar a cadeia de circulao da mercadoria sujeita substituio tributria por meio do grfico a seguir:
Indstria
optante pelo
SIMPLES
Nacional
Atacadista
Varejista
Consumidor
Final
Recolhe o ICMS-ST devido pelas operaes subsequentes por meio de

GARE-ICMS, e o imposto devido pela sua prpria operao por meio do
Anexo II da Lei Complementar n 123/06 na redao dada pela Lei Complementar n 128/08, por meio do DAS.
4. Substituio Tributria Operaes Internas

Na operao interna praticada pelo contribuinte substituto tributrio optante pelo SIMPLES Nacional, com destino a no contribuinte, no
caber a aplicao da substituio tributria.

Na operao interna praticada pelo contribuinte substituto tributrio optante pelo SIMPLES Nacional, com destino a contribuinte usurio
final, no caber a aplicao da substituio tributria, tendo em vista que no haver operao subsequente com a mercadoria neste Estado,
pois trata-se de aquisio para uso final.

Na operao interna cuja finalidade do adquirente seja o emprego em processo de industrializao, no se aplica o regime de substituio
tributria, e o imposto devido, relativo operao prpria, pelo remetente optante pelo SIMPLES Nacional ser recolhido em conformidade com
as tabelas de partilha do SIMPLES Nacional.

O contribuinte substituto tributrio optante pelo SIMPLES Nacional, que promover a sada de mercadoria destinada comercializao pelo
estabelecimento adquirente ficar responsvel pela reteno e pelo recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes neste
Estado.
4.5. Clculo do imposto retido

O clculo do imposto devido por substituio tributria pelo estabelecimento optante pelo SIMPLES Nacional se diferencia daquele
efetuado por empresas sujeitas ao Regime Normal de Apurao, pelo fato de que no era permitido o abatimento do imposto relativo
operao prpria.
4 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
Com o advento da Lei Complementar n 128/08, em razo
de disciplina estabelecida nos 7 a 12 do art. 3 da Resoluo
CGSN n 51/08, a partir de 01/01/2009, a empresa optante pelo
SIMPLES Nacional, na condio de substituto tributrio, passa a
tributar o ICMS relativo sua prpria operao em conformidade
com as tabelas de partilha do SIMPLES Nacional, enquanto o
imposto devido por substituio tributria deve ser pago por meio
de documento de arrecadao do Estado em separado.
ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado, o sujeito

passivo por substituio tributria optante pelo SIMPLES Nacional
calcular o valor do ICMS devido por substituio tributria mediante aplicao da frmula a seguir:
Imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota
interna] - deduo
Onde:
O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva

por substituio, a partir de ento, passou a ser o resultado da
multiplicao da alquota interna do produto sobre a base de clculo
acrescida do IVA-ST, ou sobre o preo fixado ao consumidor,
ambos estabelecidos por meio de legislao especfica, deduzido
o valor resultante da aplicao da alquota de 7% sobre o valor da
operao prpria do substituto tributrio.
Contudo, com a publicao da Resoluo CGSN n 61/09,
que altera o inciso II do 9 do art. 3 da Resoluo CGSN
n 51/08, com efeitos a partir de 01/08/2009, a deduo correspondente alquota de 7%, de que trata o pargrafo anterior,
passar a corresponder alquota incidente na operao determinada na legislao do ICMS dos Estados e do Distrito Federal.
Nota Cenofisco:
No Estado do Mato Grosso do Sul, as alquotas do imposto so
previstas no art. 41 do RICMS-MS/98.
Conforme j mencionado anteriormente, o contribuinte optante

pelo SIMPLES Nacional, quando se encontrar na figura do sujeito
passivo por substituio (substituto tributrio), ficar responsvel
pelo recolhimento do ICMS devido pelas operaes subsequentes
at a operao com o consumidor final.
Assim, o valor do imposto devido por substituio tributria
corresponder diferena entre:
a) o valor resultante da aplicao da alquota interna dos Estados e do Distrito Federal sobre o preo mximo de venda a varejo
fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou
sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e
b) o valor resultante da aplicao da alquota interna sobre o
valor da operao prpria do substituto tributrio.
4.6. Exemplos
4.6.1. Clculo do imposto devido por substituio
tributria a partir de 01/08/2009
Na hiptese de inexistncia de preo mximo de venda a
varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante
Setembro
a) Base de Clculo o valor da operao prpria realizada

pela empresa optante pelo SIMPLES Nacional;
b) MVA a Margem de Valor Agregado divulgada pelo
Estado;
Nota Cenofisco:
Em alguns textos legais a expresso Margem de Valor Agregado
(MVA) substituda pela equivalente ndice de Valor Acrescido
Substituio Tributria (IVA-ST).
c) Alquota Interna o percentual determinado pelos Estados

e pelo Distrito Federal a ser aplicado sobre a base de
clculo do imposto;
d) Deduo o valor a que se refere o 9 do art. 3 da
Resoluo CGSN n 51/08, alterado pela Resoluo
CGSN n 61/09.
Supondo que determinado estabelecimento industrial optante
pelo SIMPLES Nacional promova a venda de duas unidades do
produto y a estabelecimento comercial, ambos localizados neste
Estado, o clculo do imposto devido por substituio tributria
ficar na forma exemplificada a seguir:
Valor da operao ........................................................... R$ 100,00
IVA-ST (hipottico) ...........................................................
40%
Alquota interna MS .......................................................
17%
Deduo (R$ 100,00 x 17%) ........................................... R$ 17,00
Imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota
interna] - deduo
Imposto devido = [R$ 100,00 x 1,40 x 17% - R$ 17,00]
Imposto devido = R$ 6,80
Importante observar que, no clculo dos tributos devidos no

SIMPLES Nacional, no ser computado como receita de venda ou
revenda de mercadorias o valor do imposto devido por substituio
tributria ( 11 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08).
4.6.2. Nota fiscal

Com base nos valores exemplificados no subitem anterior,
vejamos como ficar a nota fiscal emitida pelo substituto tributrio
optante pelo SIMPLES Nacional:
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social : MFB Indstria
Endereo: xxxxxxxxx
Municpio:xxxxxxxx
Fone / Fax:
Bairro / Distrito:
UF: MS
CEP: xxxxx-xxx
CNPJ
DESTINATRIO/
REMETENTE
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
5.401

TRIBUTRIO
INSCRIO ESTADUAL
DATA LIMITE
PARA EMISSO
00.00.00
xxx.xxx.xxx.xxx
CNPJ / CPF
NOME / RAZO SOCIAL
DATA DA EMISSO
KTT Comrcio
24/08/2009
ENDEREO
BAIRRO / DISTRITO
CEP
DATA DA SADA/
ENTRADA
Xxxxxxxxxxxxxxx
24/08/2009
MUNICPIO
FONE / FAX
UF
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
MS
11:00
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
999999
CLASSIFICAO
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
090
Unid
Produto y
QUANTIDADE
02
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
50,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
VALOR DO ICMS
140,00
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
6,80
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

106,80

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
PLACA
VECULO
DO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
2 DESTINATRIO
ENDEREO
QUANTIDADE
MUNICPIO
ESPCIE
MARCA
NMERO
PESO BRUTO
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Nacional
RESERVADO AO FISCO

B.C. ICMS Retido: (R$ 140,00 : 2) = R$ 70,00
ICMS Retido (R$ 6,80 : 2) = R$ 3,40
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO RECEBIMENTO
NOTA FISCAL
N 000.000
6 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
ISS SOCIEDADE UNIPROFISSIONAL INAPLICABILIDADE DO ART. 166 DO CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL (CTN)
Agravo Regimental no Recurso Especial n 2007/0098910-8/RJ
Relator: Ministro Mauro Campbell Marques
Publicao: 17/08/2009
Ementa
Tributrio. Agravo Regimental. ISS. Ao de Repetio de Indbito. Prestao de Servios de Contabilidade. Sociedade Uniprofissional.
Art. 9, 1 e 3, do Decreto-Lei n 406/68. Prova da no Repercusso. Art. 166 do CTN. Inaplicabilidade.
1 A recorrente demonstra mero inconformismo em seu agravo regimental que no se mostra capaz de alterar os fundamentos da deciso
agravada.
2 Tratando-se de uma sociedade uniprofissional, qualquer que seja o contedo de seu contrato social, goza do tratamento tributrio
diferenciado previsto no art. 9, 1 e 3, do Decreto-Lei n 406/68 no recolhendo o ISS com base no seu faturamento bruto, mas sim no
valor fixo anual calculado de acordo com o nmero de profissionais que a integra, de maneira que no ocorre o repasse do encargo a terceiros
a exigir o cumprimento do disposto no artigo 166 do Cdigo Tributrio Nacional nas aes de repetio de indbito da exao em comento
(EREsp n 724.684/RJ, Rel. Min Jos Delgado, Primeira Turma, DJ de 28.5.2008).
3 Agravo regimental no provido.
Acrdo
Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior
Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos
do voto do Sr. Ministro Relator.
Os Srs. Ministros Eliana Calmon, Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com o Sr. Ministro Relator.
Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Humberto Martins.
Novo Telefone
(11) 3120 6601
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No 39/09 7
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
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PERGUNTAS
RESPOSTAS
IPI Insumos Adquiridos de Estabelecimento Comercial Atacadista Crdito do Imposto

O estabelecimento que adquiri insumos de estabelecimento comercial atacadista poder creditar-se do imposto?
O art. 165 do RIPI Decreto 4.544/02 dispe que os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados, podero creditarse do imposto relativo a MP, PI e ME, adquiridos de comerciante atacadista no contribuinte.
Esse crdito ser calculado pelo adquirente, mediante aplicao da alquota que estiver sujeito o produto, sobre 50% do seu valor,
constante da respectiva nota fiscal.
Esse dispositivo legal aplica-se quando o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial adquirir mercadorias de atacadista no
contribuinte do IPI, mas destin-las ao processo industrial de mercadorias que sero posteriormente comercializadas com a incidncia do
referido imposto.
Por exemplo, na aquisio de mercadoria no valor de R$ 1.000,00 e sendo a alquota do produto de 10%, o valor para crdito seria de
R$ 50,00. Vejamos:
R$ 1.000,00 x 10% = R$ 100,00
R$ 100,00 2 = R$ 50,00 (que corresponde a 50% do valor do imposto que seria destacado e que o estabelecimento poder aproveitar).
8 No 39/09
Setembro
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Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS MT
Regularizao na Emisso da Nota Fiscal
Eletrnica (NF-e)
cujos valores sejam declarados ao Fisco no perodo da

respectiva ocorrncia, mediante transmisso da GIA-ICMS Eletrnica correspondente;
SUMRIO
cujo montante do imposto decorrente integre a apurao do

valor do ICMS devido no perodo, inclusive por substituio tributria.
1.
Introduo
2.
Regularizao
3.
Procedimento
4.
Prazo
5.
Condies
A autorizao prevista nesta portaria no alcana os contribuintes obrigados ao uso da NF-e, enquadrados em CNAE arrolada no
Anexo nico da Portaria SEFAZ n 145/09, a partir das datas
assinaladas no referido Anexo.
1. Introduo
Fica dispensado da observncia do preconizado nesta portaria o contribuinte que, embora enquadrado em hiptese prevista
nos 3, 3-A ou 3-B do art. 198-A do RICMS-MT, tenha
iniciado o uso em data posterior fixada no pargrafo correspondente, em decorrncia de autorizao concedida pela Secretaria de
Estado de Fazenda para postergao da respectiva obrigatoriedade.
Ocorreu o termo incio da obrigatoriedade do uso da Nota

Fiscal Eletrnica (NF-e) para diversas categorias de contribuintes,
especialmente os enquadrados nas hipteses arroladas nos 3,
3-A e 3-B do art. 198-A do Regulamento do ICMS, aprovado
pelo Decreto n 1.944/89.
Contudo, muitos contribuintes no adotaram a utilizao da
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), visando a necessidade de buscar
soluo alternativa a fim de permitir ao contribuinte a regularizao
das operaes praticadas sem a observncia do uso do documento fiscal vlido e, ao mesmo tempo, atenuar o impacto negativo com
a perda das informaes que poderiam ser coletadas com a emisso da NF-e, por meio da Portaria SEFAZ n 145/09, a partir de
01/09/2009, em carter excepcional, o Fisco Estadual estabelece
procedimento para a regularizao na emisso do referido documento.
3. Procedimento
O contribuinte obrigado ao uso da NF-e dever registrar as
operaes acobertadas por Notas Fiscais modelo 1 ou 1-A no
Sistema de Informaes de Notas Fiscais de Sada e de Outros
Documentos Fiscais, institudo nos termos do art. 216-L do Regulamento do ICMS.
O registro dever ser efetuado independentemente da natureza,
da finalidade, ou do tratamento tributrio previsto para a operao.
4. Prazo
2. Regularizao
O contribuinte, conforme o termo de incio da obrigatoriedade

de uso da NF-e e a data da emisso da Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A,
dever observar os seguintes prazos:
Podero ser objeto de regularizao, exclusivamente, as operaes:

em relao s quais houve a emisso de Nota Fiscal,
Modelo 1 ou 1-A, bem como o respectivo registro nos livros fiscais
correspondentes;
1 contribuintes obrigados ao uso da NF-e a partir de 01/04/2008,

excludos os arrolados nos itens 1 a 8 do Anexo nico da
Portaria SEFAZ n 145/09:
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenofisco um produto que permite a obteno confivel das classificaes fiscais de cada
produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializados, de modo prtico e rpido.
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No 39/09 9
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Data de ocorrncia da operao
Data limite para registro da Nota Fiscal no Sistema

de Informaes de Notas Fiscais de Sada e de
Outros Documentos Fiscais
a)
01/04 a 31/07/2008
30/09/2009
b)
01/08 a 30/11/2008
29/10/2009
c)
01/12/2008 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009
2 contribuintes obrigados ao uso da NF-e a partir de 01/05/2008, excludos os arrolados nos itens 1 a 8 do Anexo nico desta Portaria:
Data limite para registro da Nota Fiscal no

Sistema de Informaes de Notas Fiscais de
Sada e de Outros Documentos Fiscais
a)
01/04 a 31/07/2008
30/09/2009
b)
01/08 a 30/11/2008
29/10/2009
c)
01/12/2008 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/06 a 31/07/2008
30/09/2009
b)
01/08 a 30/11/2008
29/10/2009
c)
01/12/2008 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/07 a 30/09/2008
30/09/2009
b)
01/10 a 31/12/2008
29/10/2009
c)
01/01 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/08 a 30/09/2008
30/09/2009
b)
01/10 a 31/12/2008
29/10/2009
c)
01/01 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009
10 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO

a)
01/09 a 30/11/2008
30/09/2009
b)
01/10 a 31/12/2008
29/10/2009
c)
01/01 a 30/04/2009
30/11/2009
d)
01/05 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/10 a 31/12/2008
30/09/2009
b)
01/01 a 31/03/2009
29/10/2009
c)
01/04 a 30/06/2009
30/11/2009
d)
01/07/ a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/11 a 31/12/2008
30/09/2009
b)
01/01 a 31/03/2009
29/10/2009
c)
01/04 a 30/06/2009
30/11/2009
d)
01/07 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01/12/2008 a 31/01/2009
30/09/2009
b)
01/02 a 31/03/2009
29/10/2009
c)
01/04 a 30/06/2009
30/11/2009
d)
01/07 a 31/08/2009
23/12/2009
10 contribuintes obrigados ao uso da NF-e a partir de 01/01/2009, excludos os arrolados nos itens 1 a 42 do Anexo nico desta
Portaria:

a)
01/01 a 28/02/2009
30/09/2009
b)
01/03 a 30/04/2009
29/10/2009
c)
01/05 a 30/06/2009
30/11/2009
d)
01/07 a 31/08/2009
23/12/2009
Setembro
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Portaria:

a)
01/02 a 31/03/2009
30/09/2009
b)
01/04 a 31/05/2009
29/10/2009
c)
01/06 a 31/07/2009
30/11/2009
d)
01/08 a 31/08/2009
23/12/2009
Portaria:

a)
01/03 a 30/04/2009
30/09/2009
b)
01/05 a 30/06/2009
29/10/2009
c)
01/07 a 31/07/2009
30/11/2009
d)
01/08 a 31/08/2009
23/12/2009
13 contribuintes obrigados ao uso da NF-e a partir de 01/04/2009, excludos os arrolados no Anexo nico desta Portaria:

a)
01/04 a 31/05/2009
30/09/2009
b)
01 a 30/06/2009
29/10/2009
c)
01 a 31/07/2009
30/11/2009
d)
01 a 31/08/2009
23/12/2009

a)
01 a 31/05/2009
30/09/2009
b)
01 a 30/06/2009
29/10/2009
c)
01 a 31/07/2009
30/11/2009
d)
01 a 31/08/2009
23/12/2009
12 No 39/09
Setembro
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Outros e Legislao
CENOFISCO
Data limite para registro da Nota Fiscal no Sistema de

Informaes de Notas Fiscais de Sada e de Outros
Documentos Fiscais
a)
01 a 30/06/2009
30/09/2009
b)
01 a 31/07/2009
29/10/2009
c)
01 a 31/08/2009
30/11/2009

Documentos Fiscais
a)
01 a 31/07/2009
30/09/2009
b)
01 a 31/08/2009
29/10/2009
a)

Documentos Fiscais
01 a 31/08/2009
30/09/2009
5. Condies
Cabe ressaltar que a regularizao da operao:
1 condiciona-se ao incio do uso efetivo da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) pelo contribuinte desde 01/09/2009;
2 tem seus efeitos restritos ao correspondente documento fiscal utilizado para acobertar a operao, no implicando o reconhecimento
da regularidade da mesma, quanto aos respectivos destinatrios, valores, espcie e quantidade de mercadorias ou a qualquer outro elemento
ou efeito dela decorrente.
A no regularizao nos termos desta portaria implicar o reconhecimento da inidoneidade da operao, nos termos do 5 do
art. 198-A do Regulamento do ICMS, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis espcie.
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No 39/09 13
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
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CONSELHO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO DE MATO GROSSO (CAT-MT)
CRDITO ICMS UTILIZAO INDEVIDA AQUISIO DE USO E CONSUMO
Ementa n: 026/2005
Processo n: 193/1999-CAT
AIIM n: 50616
Deciso/Acordo: nica
Deciso/Acordo n: 026/2005
Data Deciso/Acordo: 22/02/2005
Nome do Relator: Elizete Arajo Ramos
Revisor: Cons. Walcemir de Azevedo de Medeiros
Resoluo n: 03/2005-CAT D.O.E. 01/04/2005
Ementa
Crdito Indevido sobre Aquisio de Material de Uso ou Consumo Recurso Voluntrio com Alegao de que Havia Consulta Formulada
e de Inconstitucionalidade Improvimento.
O autuado no negou a ocorrncia dos fatos a ele imputados. Ao contrrio, expressamente confirmou-os. Confirmou no s que realmente
utilizara os crditos, como tambm que eram eles provenientes de material de consumo, de uso vedado pelo artigo 67, II, do RICMS. Limitouse a recorrente, quanto aos fatos, a alegar em sua defesa que se encontrava protegida pelo impedimento de incio de procedimento relacionado
matria decorrente de consulta por ela protocolizada junto SEFAZ. Todavia, embora provocado, o contribuinte no comprovou que realmente
tenha formalizado a referida consulta. Comprovou-se, alis, justamente o contrrio: a Superintendncia Adjunta de Tributao, rgo competente para tal, foi categrica ao atestar a inexistncia de qualquer processo de consulta formulada pela autuada. Deixou-se de apreciar as questes
alusivas a eventuais inconstitucionalidades em virtude da vedao expressa contida no artigo 45, p.u. da Lei n 7.609/01.
unanimidade, em consonncia com parecer da Representante Fiscal, conheceu-se e negou-se provimento ao recurso voluntrio para,
nos termos do voto revisor, manter inalterada a deciso monocrtica que julgou procedente a ao fiscal.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Ressarcimento de Imposto Prazo

Qual o prazo para apresentar os documentos de arrecadao na hiptese de ressarcimento do imposto pago antecipadamente?
As cpias dos Documentos de Arrecadao Modelo DAR-1/AUT relativos s operaes interestaduais, que geraram o direito ao
ressarcimento, sero apresentadas Agncia Fazendria do domiclio tributrio do contribuinte, no prazo mximo de 10 dias aps o
pagamento.
Base legal: art. 296-B, 5, do RICMS-MT.
14 No 39/09
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LEGISLAO ESTADUAL
DECRETO N 2.132, DE 03/09/2009

DOE-MT de 03/09/2009
ICMS
ICMS Garantido Integral Substituio Tributria Alterao
Sinopse: O Decreto n 2.132/09 introduz alteraes no Regulamento do ICMS, no tocante aos tratamentos decorrentes do Programa
ICMS Garantido Integral e do Regime de Substituio Tributria por contribuintes optantes pelo SIMPLES Nacional, e d outras
providncias.
DECRETO N 2.136, DE 04/09/2009
DOE-MT de 04/09/2009
ICMS
Operaes com Gado em P Alterao
Sinopse: O Decreto n 2.136/09 altera o Decreto n 1.907/09, que dispe sobre o ajuste no tratamento relativo as operaes
interestaduais com gado em p, e d outras providncias.
DECRETO N 2.137, DE 04/09/2009
DOE-MT de 04/09/2009
ICMS
Consulta Tributria Alterao
Sinopse: O Decreto n 2.137/09 introduz alteraes no Regulamento do ICMS, e d outras providncias.
DOE-MT de 02/09/2009
ICMS
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Regularizao na Emisso
Sinopse: A Portaria SEFAZ n 152/09 renumera artigos da Portaria SEFAZ n 145/09, que dispe sobre a forma, os prazos, as
condies e os procedimentos para regularizao das operaes acobertadas por Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, emitidas por contribuintes
obrigados ao uso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), e d outras providncias.
DOE-MT de 03/09/2009
ICMS
Regime de Estimativa Segmentada Veculos Usados
Sinopse: A Portaria SEFAZ n 157/09 introduz alteraes no Anexo nico da Portaria SEFAZ n 18/09, e d outras providncias.
Setembro
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No 39/09 15
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
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ICMS RO
Emisso de Documento Fiscal pela
Empresa Optante pelo SIMPLES Nacional
Procedimento
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Norma Aplicvel Emisso de Documentos Fiscais pelas

Empresas Optantes Pelo SIMPLES Nacional
3.
Procedimento para Emisso de Documento Fiscal

3.1. Empresas prestadoras de servio sujeitas ao ISS
3.2. Inutilizao do campo destinado base de clculo e ao
imposto
1. Introduo
Trataremos nesta matria do procedimento de emisso do
documento fiscal pela empresa optante pelo SIMPLES Nacional.
2. Norma Aplicvel Emisso de Documentos

Fiscais pelas Empresas Optantes pelo
SIMPLES Nacional
tes pelo SIMPLES Nacional utilizaro a Nota Fiscal de Servios,

conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito
Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo
Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal.
Na prestao de servio sujeita ao ISS, cujo imposto for de
responsabilidade do tomador, o emitente far a indicao alusiva
base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em sua
falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao.
3.2. Inutilizao do campo destinado base de clculo

e ao imposto
A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto
destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no
art. 11 da Resoluo CGSN n 4/07, constando, no campo
destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no
corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses:
a) Documento Emitido por ME ou EPP Optante pelo
SIMPLES Nacional; e
b) No Gera Direito a Crdito Fiscal de IPI.
3.2.1. Empresa que superar o sublimite

A Resoluo n 10/07 do Comit Gestor do SIMPLES
Nacional regulamenta as obrigaes acessrias das Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(SIMPLES Nacional), referentes emisso de documentos fiscais,
bem como escriturao de livros fiscais e contbeis.
Trataremos nesta matria sobre o procedimento aplicvel
emisso dos documentos fiscais.
3. Procedimento para Emisso de Documento

Fiscal
Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo SIMPLES Nacional, em
decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face
do disposto no 1 do art. 20 da Lei Complementar n 123/06:
a) no se aplica a inutilizao dos campos mencionados no
tpico 3.2 desta matria;
b) o contribuinte dever consignar, no campo destinado s
informaes complementares ou, em sua falta, no corpo
do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as
expresses:
b.1) Estabelecimento Impedido de Recolher o ICMS/ISS
pelo SIMPLES Nacional, nos Termos do 1 do
art. 20 da Lei Complementar n 123/06
As ME e as EPP optantes pelo SIMPLES Nacional utilizaro,

conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados
pelos entes federativos onde possurem estabelecimento.
b.2) No Gera Direito a Crdito Fiscal de IPI.
3.1. Empresas prestadoras de servio sujeitas ao ISS
3.2.2. Empresa substituta tributria
Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto

sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optan-
Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base
16 No 39/09
Setembro
4a semana

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de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta,
no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao.
3.2.3. Devoluo de mercadoria

Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no
optante pelo SIMPLES Nacional, a ME e a EPP faro a indicao no
campo Informaes Complementares, ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto
destacado, e do nmero da nota fiscal de compra da mercadoria
devolvida.
No caso de reduo concedida pelo Estado ou Distrito Federal

nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123/06,
a alquota para efeito de clculo do crdito ser aquela considerando a respectiva reduo.
3.2.6. No transfere crdito ao adquirente

A ME ou EPP optante pelo SIMPLES Nacional no poder
consignar no documento fiscal a expresso mencionada no subitem 3.2.5 desta matria, ou caso j consignada, dever inutiliz-la,
quando:
3.2.4. Estabelecimento usurio de equipamento

Emissor de Cupom Fiscal (ECF)
a) a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no

SIMPLES Nacional por valores fixos mensais;
Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal

(ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
b) tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias

em que o ICMS no devido pelo SIMPLES Nacional;
Ressaltamos que o Estado de Rondnia no publicou norma

complementar relativa ao ECF.
3.2.5. Transferncia de crdito ao adquirente
c) houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar
n 123/06, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME
ou EPP estiver sujeita no ms da operao;
d) a operao for imune ao ICMS;
A ME ou EPP optante pelo SIMPLES Nacional que emitir nota

fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei
Complementar n 123/06, consignar no campo destinado s
informaes complementares ou, excepcionalmente, em caso de
insuficincia de espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: Permite o Aproveitamento do Crdito de ICMS no Valor de
R$...; Correspondente Alquota de ...%, nos Termos do art. 23 da
Lei Complementar n 123/06.
Ressaltamos que a alquota aplicvel ao clculo do crdito
corresponder:
a) ao percentual previsto na coluna ICMS nos Anexos I ou
II da Lei Complementar n 123/06 para a faixa de receita
bruta a que ela estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim considerada:
a.1) a receita bruta acumulada nos 12 meses que antecederem o ms anterior ao da operao;
a.2) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses
que antecederem o ms anterior ao da operao,
multiplicada por 12, na hiptese de a empresa ter
iniciado suas atividades h menos de 13 meses da
operao.
Alertamos que na hiptese de a operao ocorrer no ms de
incio de atividades da ME ou EPP optante pelo SIMPLES Nacional,
ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos
Anexos I ou II da Lei Complementar n 123/06.
Setembro
e) a ME ou EPP considerar, por opo, que a base de clculo

sobre a qual sero calculados os valores devidos no
SIMPLES Nacional ser representada pela receita recebida
no ms, na forma da Resoluo CGSN n 38/08.
f) tratar-se de prestao de servio de comunicao, de
transporte interestadual ou de transporte intermunicipal.
3.2.7. Vedao do crdito ao destinatrio

O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS
consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo
SIMPLES Nacional, de que trata o art. 2-A da Resoluo CGSN
n 38/08, quando:
a) a alquota no for informada na nota fiscal;
b) a mercadoria adquirida no se destinar comercializao
ou industrializao;
c) a operao enquadrar-se em situaes previstas nas alneas
a a f do subitem 3.2.6 anteriormente mencionado.
Na hiptese de utilizao de crdito de forma indevida ou a
maior, o destinatrio da operao estornar o crdito respectivo em
conformidade com o estabelecido na legislao de cada ente,
sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente nos termos da
legislao do SIMPLES Nacional.
4a semana
No 39/09 17
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Na hiptese de concesso pelo Estado ou Distrito Federal s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no
optantes pelo SIMPLES Nacional, de crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de
indstria optante pelo SIMPLES Nacional, nos termos do 5 do art. 23 da Lei Complementar n 123/06 devero ser observadas as
disposies estabelecidas unilateralmente pelo ente federativo instituidor.
TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO DE RONDNIA (TATE-RO)
ICMS PAGAMENTO DO IMPOSTO COM CHEQUES SEM PROVISO DE FUNDOS
Processo: n 04-019275-9
Recurso: de Ofcio n 241/05
Acrdo: n 149/09/1 Cmara/TATE/SEFIN
Ementa
ICMS Antecipao Pagamento do Imposto com Cheques sem Proviso de Fundos.
Correta a deciso monocrtica que julgou improcedente o crdito tributrio baseado no pressuposto de que o sujeito passivo efetuou
pagamento do imposto atravs de cheques sem proviso de fundos, quando ficar comprovado nos autos que o contribuinte
efetuou corretamente o pagamento do ICMS atravs DARE, antes da autuao, recolhimento este efetuado na Rede Bancria de seu domiclio,
conforme se observa os documentos de fls. 05 e 06 do PAT. Ao fiscal improcedente. Recurso Oficial Desprovido. Deciso Unnime.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Formao de Consrcio pelas Empresas Optantes pelo SIMPLES Nacional

As empresas optantes pelo SIMPLES Nacional podem constituir consrcio simples? Qual a norma aplicvel?
As Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte optantes pelo SIMPLES Nacional podero constituir consrcio simples, por tempo
indeterminado, tendo como objeto a compra e venda de bens e servios para os mercados nacional e internacional.
A Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte no podero participar simultaneamente de mais de um consrcio simples.
O consrcio simples no poder ser concomitantemente de venda e de compra, salvo no caso de compra de insumos para
industrializao.
Aplica-se ao caso o art. 56 da Lei Complementar n 123, de 14/12/2006 e o Decreto n 6.451/09.
18 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS AC
SUMRIO
1.
Introduo
2.

2.1. Documentos necessrios para cadastro
3.
Revalidao da Inscrio Estadual
4.
Crdito do Produtor Rural
5.
rea Rural que Abrange mais de um Municpio
1. Introduo
A pessoa fsica ou jurdica que exera atividade de produtor, seja proprietrio, usufruturio, arrendatrio ou possuidor, a qualquer ttulo, de
imvel rural, dever individualmente inscrever-se como contribuinte na repartio fazendria da situao do imvel, por meio do preenchimento
e entrega do formulrio Declarao de Produtor Rural, conforme o modelo aprovado pela SEFAZ.
2. Cadastro de Produtor Rural

Para fins de cadastramento, os imveis do produtor situados no mesmo municpio, sero considerados como estabelecimento nico,
devendo ser objeto de declarao conjunta, recebendo um s numero de inscrio.
Na hiptese de ser exercido paralelamente, em um mesmo estabelecimento produtor, atividade industrial ou comercial, ser obrigatria
a inscrio para cada atividade.
2.1. Documentos necessrios para cadastro

So documentos necessrios para inscrio de Produtor Rural:
a) formulrio Declarao de Produtor Rural, devidamente preenchido;
b) prova de inscrio no INCRA;
c) prova de inscrio no CPF ou CGC, se pessoa fsica ou jurdica;
d) prova da propriedade ou da existncia de documento que atribua a posse ou a explorao do imvel;
e) prova de recolhimento da taxa de expediente devida pela inscrio de contribuinte.
Aps o recebimento do documento referido na letra a deste subitem e verificado a exatido dos demais, ser fornecida ao produtor a
ficha de inscrio.
3. Revalidao da Inscrio Estadual

O produtor cadastrado dever revalidar anualmente a sua inscrio, mediante a entrega do formulrio Declarao do Produtor Rural.
A falta de revalidao da inscrio do produtor, implica para os efeitos legais, no cancelamento ex-ofcio da referida inscrio.
Setembro
4a semana
No 39/09 19
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
4. Crdito do Produtor Rural

O produtor rural entregar repartio fiscal, a que estiver subordinado, todos os documentos que possam gerar crdito do ICMS, os
quais sero relacionados em impressos prprios, sob pena de no lhe ser permitido o aproveitamento posterior, quando for o caso.
5. rea Rural que Abrange mais de um Municpio

Para efeito do cadastramento o imvel rural cuja rea abrange mais de um Municpio, ser cadastrado naquele em que se encontrar a
sede e inexistente esta, naquele onde estiver a maior rea.
Se o imvel se estender a outro Estado, o produtor promover o seu cadastramento relativamente rea situada em territrio acreano,
ainda que, a maior parte da rea do imvel ou sua sede se encontre no Estado limtrofe.
Base legal: arts. 110 a 114 do Decreto n 8/98 RICMS-AC.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Servio de Transporte de Pessoas

Para efeito da legislao estadual o que constitui servio de transporte de pessoas?
Constitui servio de transporte de pessoas aquele efetuado mediante preo, percurso, horrio pr-fixado ou no, assim como qualquer
outra forma contratual por autnomo, particular ou empresa transportadora.
Base legal: art. 324 do RICMS-AC/98.
20 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
b) Entradas:
4.

5.
3. Reajuste de Preo
1. Introduo

2. Remessa
Entradas.


Entradas.

Consignao
procedimentos:
a) Sadas:
Setembro

indicando:
4a semana
No 39/09 21
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
c) a expresso Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao NF n ........, de ....../...../...... (e, se for o caso) Reajuste de
Preo NF n ........., de ....../...../.......

a) emitir nota fiscal, indicando como natureza da operao: Venda de Mercadoria Recebida em Consignao; e
b) escriturar a nota fiscal de que trata a letra a no Livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes,
indicando nesta a expresso Compra em Consignao NF n ........., de ....../...../.......
O consignante escriturar a nota fiscal a que se refere a letra a do subtpico 4.1, no Livro Registro de Sadas, apenas nas colunas
Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Venda em Consignao NF n ......, de ..../..../.....
5. Devoluo de Produto Remetido em Consignao Mercantil

a.2) o valor do produto efetivamente devolvido, sobre o qual foi pago o imposto;
a.4) a expresso: Devoluo (Parcial ou Total, conforme o caso) de Produto em Consignao NF n ....., de ..../..../....; e
b) o consignante escriturar a nota fiscal no Livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto de acordo com os arts. 169
e 170 do RIPI/02.
COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
No s de UCP 600 que se faz um Crdito Documentrio: indispensvel muito senso comum experincia do dia a dia. Bom-Senso
e senso comum quase que se fundem. Semelhantemente parece pensar a CCI em suas Commonsense Rules e seu Guide to Documentary
Operations.
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de comprador e
vendedor, unindo um prazo de pagamento das mercadorias com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra documentos que
representam as mercadorias em vez de contra as prprias mercadorias.
22 No 39/09
Setembro
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
Um Crdito compromisso irrevogvel de um banco (e, quando necessrio, sendo confirmado) pode ser um excelente instrumento de
pagamento. Tambm, quando so exigidos documentos apropriados, e desde que se possa depositar confiana na integridade do vendedor,
ele pode ser um meio efetivo de se obter a entrega das mercadorias.
No obstante, ele um instrumento de preciso e assim deve ser tratado por todos os interessados. Ambos, comprador e vendedor,
devem observar certas regras de bom-senso.
Comprador
Primeira Regra Suas instrues ao emitente devem ser claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento. No pode ser
esperado que o banco adivinhe o que ele quer; tampouco pode o banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente, tcnicas.
Segunda Regra A finalidade do crdito de pagar por sua compra e no de policiar a transao comercial. Seus termos e condies,
bem como os documentos exigidos, devem, portanto, estar de acordo com o contrato de compra e venda das mercadorias ou servios ao qual
o crdito pode estar baseado, muito embora tais contratos no se refiram aos bancos.
Terceira Regra Qualquer exame das mercadorias, antes ou no momento do embarque, deve ser evidenciado, sempre, por um
documento. A natureza precisa, o seu emitente, bem como os dados de tal documento devem estar declarados no crdito.
Quarta Regra O crdito no deve exigir documentos que o vendedor no pode fornecer, nem estabelecer condies que ele no pode
satisfazer.
Vendedor
Primeira Regra Embora um tempo considervel possa decorrer entre o aviso (recebimento) do crdito e a sua utilizao, ele no deve
demorar para analis-lo e solicitar ao comprador as emendas necessrias, quando for o caso.
Segunda Regra Ele deve convencer-se de que os termos, as condies e os documentos exigidos esto de acordo com o contrato de
venda, embora os bancos no faam parte de tais contratos. O exame dos documentos levar em considerao somente os termos do crdito
e de quaisquer emendas j aceitas, bem como a UCP e a ISBP.
Terceira Regra Quando for o momento de apresentar os documentos, ele deve: 1 apresentar os documentos solicitados exatamente
como exigidos pelo crdito (os documentos devem estar em conformidade com os termos e condies do crdito e, em sua face, no podem
ser conflitantes entre si); 2 apresentar os documentos ao banco to rapidamente quanto possvel e, em todos os casos, dentro da validade
do crdito e, dentro do prazo, aps a data do embarque ou de emisso do documento de transporte, conforme o caso, e sempre observando
as disposies do art. 14 da UCP 600.
Quarta Regra Ele precisa lembrar-se que o no cumprimento dos termos do crdito ou irregularidades nos documentos discrepncias
levam o banco a recusar a documentao.
, portanto, importante para todas as partes no crdito, saber, precisamente, que documentos so solicitados e quais so os seus termos
e condies.
E, finalizando, um alerta: fazer operaes com Crdito Documentrio sem conhecer profundamente os seus mecanismos como portar
uma arma sem saber manuse-la: ela pode ser utilizada contra voc!
Setembro
4a semana
No 39/09 23
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS

DOU de 08/09/2009
ICMS

DOU de 14/09/2009

DOU de 08/09/2009
ICMS
ICMS

Esprito Santo.

DOU de 08/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
Diversas Operaes
24 No 39/09
Setembro
ICMS
Alterao
4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 14/09/2009

DOU de 11/09/2009
ICMS
Imposto de Importao
Humano Alterao

humano.


04/09/2009
DOU de 08/09/2009
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
IPI



DOU de 11/09/2009


04/09/2009
DOU de 08/09/2009
Importao
IPI
Regime Aduaneiro



10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
IPI

SECEX n 25/08

Setembro

4a semana
No 39/09 25
IPI ISS
MS/MT/RO/AC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

09/09/2009
DOU de 11/09/2009

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



04/09/2009
DOU de 08/09/2009

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



09/09/2009
DOU de 14/09/2009

10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



09/09/2009
DOU de 11/09/2009

10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI

26 No 39/09
Setembro

4a semana

Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 14/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 11/09/2009
plasma.
DOU de 08/09/2009
DOU de 08/09/2009
Setembro
4a semana
No 39/09 27
PR
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
NDICE
Destaques
ICMS
Trabalho que focaliza os aspectos relativos ao

controle e fiscalizao do contribuinte.
IPI
Rebeca Pires
Mrcia Iablonski
ICMS ........................................................................................
Controle e Fiscalizao Consideraes
Circulao de Medicamentos Adquiridos pelo Ministrio da Sade

Procedimentos
IPI ..............................................................................................
ICMS Cupom Fiscal Nota Fiscal Resumo
ISS Servio de Transporte Local de Recolhimento
Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco disponibiliza, inteiramente grtis, o mais completo acervo de normas federais do Pas (de 1900 a 2009) com atualizao diria, moderno sistema
de pesquisa (por nmero, assunto e data) e normas legais do dia.
Legislao Federal ..........................................................
Secretaria de Estado da Fazenda Conselho Estadual de

Contribuintes Pleno
ICMS Utilizao da SELIC no Clculo dos Juros
Consignao Mercantil
ICMS
continua
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO

Publicao
Publicao
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao


Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
IPI
2 No 39/09
Setembro
ICMS
Norma de Procedimento Fiscal n 78/09
Taxa de Juros Recolhimento em Atraso
Pedido de Utilizao e Transferncia de Crditos
Acumulados Projetos de Investimento
Excluso de Acrscimos Financeiros Vendas a Prazo
Caf Cru em Gros Operaes Interestaduais
4a semana
13
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
Controle e Fiscalizao Consideraes
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Fiscalizao e Orientao Competncia
3.
Auxlio de Fora Policial
4.
Fiscalizao em Trnsito
5.
Livros e Documentos Exibio Fiscalizao
6.
Estabelecimentos, Cofres, Arquivos, Veculos e Documentos

Fiscalizao
7.
Extravio de Livros e Documentos Fiscais Comprovao da

Operao ou Prestao
8.
Documentos Extraviados Procedimentos
9.
Levantamento Fiscal
10. Diligncias de Fiscalizao
A partir de 30/04/2009, deixou de ser atividade permanente

nos postos fiscais a fiscalizao de mercadorias em trnsito. Assim, no h mais obrigatoriedade de parada nos postos para obter
carimbo nas vias das notas fiscais, nem para entregar vias dessas
notas.
Entretanto, poder ocorrer fiscalizao em operaes volantes, as quais sero realizadas por Auditores Fiscais da Receita
Estadual devidamente identificados.
5. Livros e Documentos Exibio

Fiscalizao
As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis
ou intermedirios de negcios, sujeitos ao ICMS, no podero
escusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua
escriturao.
1. Introduo
Esta matria aborda os aspectos relativos ao controle e
fiscalizao, conforme normas estabelecidas nos arts. 636 a 640
do RICMS-PR, aprovado pelo Decreto n 1.980/07.
Conforme o art. 110, 2, do RICMS-PR, constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, livros e demais
elementos de contabilidade dos contribuintes ou responsveis pelo
recolhimento do ICMS.
2. Fiscalizao e Orientao Competncia

A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao ICMS compete
Secretaria da Fazenda.
Os Auditores Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se por meio de documento de identidade
funcional expedido pela Secretaria da Fazenda.
3. Auxlio de Fora Policial

A autoridade fiscal poder requisitar o auxlio de fora policial
quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas
funes, ou quando for necessria a efetivao de medidas acauteladoras de interesse do Fisco, ainda que no se configure fato
definido em lei como crime ou contraveno.
4. Fiscalizao em Trnsito
At 29/04/2009 era obrigatria a parada de veculos de carga
e quaisquer outros veculos, quando transportando bens ou mercadorias, em postos de fiscalizao fixos da Secretaria da Fazenda.
Setembro
Nota Cenofisco:
Conforme a Smula n 439 do STF, esto sujeitos fiscalizao
tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o
exame aos pontos objetos de investigao.
6. Estabelecimentos, Cofres, Arquivos,

Veculos e Documentos Fiscalizao
Ao Auditor Fiscal no poder ser negado o direito de examinar
estabelecimentos, depsitos e dependncias, cofres, arquivos,
inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos e demais meios de
transporte, mercadorias, livros, documentos, correspondncias e
outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos no RICMS-PR.
No caso de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis ou
depsitos onde possivelmente estejam os documentos, livros e
arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, lavrando termo desse
procedimento, do qual deixar cpia ao recusante, solicitando de
imediato autoridade administrativa a que estiver subordinado
providncias para que se faa a exibio judicial.
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
7. Extravio de Livros e Documentos Fiscais

Comprovao da Operao ou Prestao
Quando ocorrer a perda ou o extravio de livros e/ou demais
documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes e prestaes escrituradas, ou que deveriam ter sido escrituradas, nos referidos livros, para
efeito de verificao do pagamento do tributo.
Caso o contribuinte se recuse a fazer a comprovao, ou no
possa faz-la, bem como nos casos em que a comprovao seja
considerada insuficiente, o montante das operaes e prestaes
ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance,
deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os
recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio fiscal.
8. Documentos Extraviados Procedimentos

Sempre que forem extraviados, perdidos, furtados, roubados
ou, por qualquer forma, danificados ou destrudos livros ou documentos fiscais relacionados direta ou indiretamente com o imposto, o contribuinte dever:
a) comunicar o fato por escrito repartio fiscal a que estiver
vinculado, juntando laudo pericial ou certido da autoridade
competente, discriminando as espcies e os nmeros de
ordem dos livros ou documentos fiscais, apontando se
estes estavam em branco, total ou parcialmente utilizados,
indicando os perodos a que se referiam e tambm o
montante (mesmo que aproximado) das operaes ou
prestaes cujo imposto ainda no havia sido pago, se for
o caso;
b) providenciar a reconstituio da escriturao fiscal, quando
possvel, em novos livros e, se for o caso, a impresso de
novos documentos fiscais, respeitada sempre a sequncia
da numerao, como se os livros e documentos fiscais
perdidos tivessem sido utilizados.
9. Levantamento Fiscal
No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios
indicirios, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto, ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados em
cada atividade econmica, observadas a localizao e a categoria
do estabelecimento.
4 No 39/09
Setembro
10. Diligncias de Fiscalizao

A autoridade fiscal que proceder a quaisquer diligncias de
fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se documente
o incio do procedimento e fixar prazo mximo para sua concluso
(art. 196 do Cdigo Tributrio Nacional).
Ser tambm lavrado termo fiscal quando o Agente Fiscal
retirar do estabelecimento do contribuinte livros, documentos fiscais
e outros papis relacionados com o imposto.
Circulao de Medicamentos Adquiridos

pelo Ministrio da Sade Procedimentos
Na aquisio direta, pelo Ministrio da Sade, de medicamentos de laboratrio farmacutico em que a entrega deva ser
efetuada diretamente em hospitais pblicos, fundaes pblicas,
postos de sade e Secretarias de Sade, o remetente dever:
a) no faturamento dos medicamentos, emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, se devido, que
contenha, alm dos demais requisitos previstos na legislao, a indicao:
do Ministrio da Sade como destinatrio das mercadorias;
no campo Informaes Complementares, do nome,

CNPJ e endereo dos recebedores das mercadorias,
bem como do nmero da nota de empenho.
b) na remessa das mercadorias, para acompanhar o trnsito

destas at o destinatrio, emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
sem destaque do imposto, que contenha, alm dos demais requisitos previstos na legislao, a indicao:
do estabelecimento informado pelo Ministrio da Sade

(destinatrio das mercadorias);
Remessa por conta e ordem de terceiros (natureza

da operao);
no campo Informaes Complementares, o nmero

da nota fiscal referida a letra a.
Base legal: art. 635-A do RICMS-PR.
4a semana
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.
5.

b) Entradas:

3. Reajuste de Preo
1. Introduo

2. Remessa
Entradas.

a) Sadas:
Setembro


Entradas.

Consignao
procedimentos:

indicando:
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


Consignao Mercantil






..../..../....; e


SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA CONSELHO ESTADUAL DE CONTRIBUINTES PLENO
ICMS UTILIZAO DA SELIC NO CLCULO DOS JUROS
Acrdo .........: 2243/2008 Pleno
P.A.F...........: 6408677-4
Data Publicao: 05/01/2009
Data Circulao: 19/01/2009
Num. D.O.E......: 7882
A cobrana de juros calculados pelos percentuais da SELIC est prevista no art. 38 da Lei n 11.580/1996, tendo sido reconhecida sua
utilizao em matria tributria pelos tribunais superiores. Ademais, afastada a aplicao da correo monetria, quando exigida cumulativamente com a SELIC, por conta do disposto na Lei n 15.610/2007.
Recurso de Reconsiderao da Fazenda provido por unanimidade. Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Vogais do
Pleno do CCRF, Wilson Thiesen, Homero de Arruda Crdova, Everton Calamucci, Jorge Naoto Okido, Gilberto Gilberti, Rose Mairie Rodriguez
Heidemann, Cludia de Souza Arzua, Maristela Deggerone, Ldio Franco Samways e Gilberto Calixto, acompanhando o voto da Relatora, em dar
provimento ao Recurso de Reconsiderao da Fazenda por deciso unnime.
_______________________________________
Moacir Jos Soares
Presidente
_______________________________________
Cleonice Stefani Salvador
Relator
6 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO
PERGUNTAS
ICMS Cupom Fiscal Nota Fiscal
Resumo
RESPOSTAS
ISS Servio de Transporte Local de
Recolhimento
possvel emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para resumo

dos cupons fiscais emitidos por ECF?
A legislao somente permite a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo estabelecimento varejista de combustvel, para
fins de resumo das sadas acobertadas por cupom fiscal.
A nota fiscal resumo relativa aos fornecimentos efetuados para
um mesmo adquirente dever englobar todas as sadas acobertadas por cupom fiscal realizadas em perodo que no exceda ao de
apurao do ICMS.
A nota fiscal ser individualizada por tipo de combustvel e
dever conter o nmero dos cupons fiscais agrupados por placas
de veculos e dos ECFs que os emitiram. Tambm necessrio
fazer constar, alm dos demais requisitos exigidos na legislao, a
expresso Procedimento autorizado art. 635-I do RICMS/08.
Base legal: art. 635-I do RICMS-PR.
Para qual Municpio dever ser recolhido o ISS no caso da

prestao de servio de transporte de que trata o subitem
16.01 da lista de servios anexa Lei Complementar
n 116/03?
Primeiramente, transcrevemos o subitem 16.01 da lista de
servios:
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
O servio de transporte de natureza municipal aquele que
tem incio e trmino dentro dos limites do Municpio, da ser chamado intramunicipal.
Conforme o art. 3, XIX, da Lei Complementar n 116/03, o
ISS devido no Municpio onde o servio de transporte prestado.
COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi


documentos que representam as mercadorias em vez de contra as prprias mercadorias.
Primeira Regra Suas instrues ao emitente devem

ser claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento.

Setembro
Comprador

4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
no pode satisfazer.
Vendedor
condies e os documentos exigidos esto de acordo com
o contrato de venda, embora os bancos no faam parte de tais

LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
ICMS



DOU de 08/09/2009

DOU de 08/09/2009
ICMS
ICMS

Diversas Operaes
8 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 14/09/2009
ICMS
Humano Alterao

humano.
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao


DOU de 08/09/2009

DOU de 11/09/2009
ICMS
Importao
Regime Aduaneiro

Esprito Santo.


DOU de 14/09/2009

DOU de 11/09/2009
ICMS
Importao/Exportao

Alterao

SECEX n 25/08


Setembro
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 12,
DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009

DOU de 11/09/2009
Imposto de Importao
IPI


DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP 14,

DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
IPI



DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 14/09/2009
IPI
IPI



DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SP N 35,

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI

10 No 39/09
Setembro

4a semana
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 14/09/2009
IPI
Setembro
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
PR ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
plasma.

DOU de 08/09/2009

DOU de 08/09/2009
12 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS PR

Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO ESTADUAL
NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL N 78,

DE 31/08/2009
DOE-PR de 03/09/2009

DE 01/09/2009
DOE-PR de 04/09/2009
ICMS
ICMS
Taxa de Juros Recolhimento em Atraso
Excluso de Acrscimos Financeiros Vendas a Prazo
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 78/09 divulga a taxa de juros incidente no recolhimento de crditos tributrios em atraso.
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 80/09 fixa

os percentuais para fins de excluso dos acrscimos financeiros
cobrados nas vendas a prazo realizadas por estabelecimento
varejista para consumidor final pessoa fsica.

DE 31/08/2009
DOE-PR de 08/09/2009

DE 01/09/2009
DOE-PR de 03/09/2009
ICMS
Pedido de Utilizao e Transferncia de Crditos Acumulados
Projetos de Investimento
ICMS
Caf Cru em Gros Operaes Interestaduais
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 79/09 estabelece os procedimentos para efetuar pedido de utilizao e
transferncia de crditos acumulados em projetos de investimento.
Setembro
Sinopse: A Norma de Procedimento Fiscal n 81/09 divulga a tabela de valores por saca de caf cru em gros para
cobrana de crdito do ICMS nas operaes interestaduais.
4a semana
No 39/09 13
RJ
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
NDICE
Destaques
ICMS
Trabalho que aborda a possibilidade de extino total ou parcial das multas reclamadas em
auto de infrao mediante compensao do valor de aquisio de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal (ECF), conforme tratado pela Resoluo SEFAZ n 230/09.
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Falta de Utilizao

Extino Total ou Parcial das Multas
SIMPLES Nacional Novas Regras para Clculo do ICMS Devido

sobre o Estoque
IPI ..............................................................................................
IPI
ICMS ........................................................................................
Consignao Mercantil
ISSQN Municpio do Rio de Janeiro ....................
Iseno Competncia
ISS
Competncia para legislar sobre benefcios de

iseno ou anistia fiscal.
Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro

ICMS Base de Clculo Venda de Mercadorias com
Instalao dos Equipamentos Excluso da Autuao dos
Valores Correspondentes aos Servios de Treinamento
Recurso Parcialmente Provido
Conselho de Contribuintes do Municpio do Rio de Janeiro

ISS Sociedade Uniprofissional Comprovado o
Enquadramento, Assegurar o Tratamento Privilegiado para Fins
de Incidncia do ISS de que Trata o Art. 29 da Lei n 691/84
Jorge Lobo
Monalise Bayram de Souza
Rodrigo Jos de Almeida

ICMS SIMPLES Nacional Escriturao do Livro Registro de

Entradas pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
ISS Autnomo Emisso de RPA Base de Clculo

continua
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Comex Aduaneiras ................................................
Legislao Federal ...............................................
10
ICMS
Publicao
Publicao
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
IPI
Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n
Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n
Ato Declaratrio Executivo RFB-MG n
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n
Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n
Ato Declaratrio Executivo RFB-SP n
2 No 39/09
6/09
7/09
9/09
12/09
14/09
24/09
35/09
Setembro


Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
ICMS
Lei n 5.533/09
Cesta Bsica Incluso de Produtos
PORTARIA SSER n 14/09
SIMPLES Nacional Empreendedor Individual
Retificao
Portaria SSER n 15/09
SIMPLES Nacional Substituio Tributria
Levantamento de Estoque das Novas Mercadorias
Disciplina
Portaria SSER N 15/09
SIMPLES Nacional Substituio Tributria
Levantamento de Estoque das Novas Mercadorias
Retificao
Portaria ST n 595/09
Caf Cru Operaes Interestaduais Base de
Clculo Valores para o Perodo de 07/09 a
13/09/2009
Portaria ST n 596, de 10/09/2009
Caf Cru Operaes Interestaduais Base de Clculo
Valores para o Perodo de 14/09 a 20/09/2009
Resoluo SEFAZ n 228/09
Avaliao Peridica do Comportamento da Arrecadao
e Coleta de Informaes Junto a Contribuintes
Disciplina
SIMPLES Nacional Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte Escriturao do Livro Registro de
Entradas Disciplina
Falta de Utilizao do Equipamento Emissor de Cupom
Fiscal (ECF) Extino Total ou Parcial de Multas
Disciplina
4a semana
14
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
(ECF) Falta de Utilizao Extino
Total ou Parcial das Multas
SUMRIO
1.
2.
Obrigatoriedade de Uso do Emissor de Cupom Fiscal (ECF)

2.1. Inaplicabilidade
3.
Impossibilidade de Emisso do Documento Fiscal pelo Emissor

de Cupom Fiscal (ECF)
4.
No Obrigatoriedade de Uso do Emissor de Cupom Fiscal

(ECF)
5.
Extino Total ou Parcial da Penalidade
6.
Requisitos para a Extino da Penalidade
7.
Apresentao do Requerimento
operao realizada fora do estabelecimento, inclusive as

vendas em veculos e as realizadas em feiras e exposies;
operao realizada por concessionrias ou permissionrias
de servio pblico relacionadas com fornecimento de energia e de
gs canalizado e com distribuio de gua;
prestaes de servios de comunicao, servios de transporte de carga e de valores;
quando for solicitada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou
1-A, ou Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, pelo adquirente que,
embora inscrito no CADERJ, no seja contribuinte do imposto ou
seja rgo pblico;
operao interestadual, quando o estabelecimento emitir
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, por sistema eletrnico de processamento de dados;
Primeiramente cabe esclarecer que, entende-se como Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) aquele com automao
comercial com capacidade de emitir documentos fiscais e realizar
controles de natureza fiscal, referentes a operaes de circulao
de mercadorias ou prestaes de servios.
Neste trabalho, abordaremos a possibilidade de extino
total ou parcial de multas reclamadas em auto de infrao mediante
compensao do valor de aquisio de Equipamento Emissor
de Cupom Fiscal (ECF), conforme tratado na Resoluo SEFAZ
n 230/09.
2. Obrigatoriedade de Uso do Emissor de

Cupom Fiscal (ECF)
obrigado ao uso de ECF, o estabelecimento que exera a
atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, o restaurante e estabelecimento similar, ou prestao de servios em que o
adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do ICMS.
operao de sada de mercadoria adquirida por passageiro

em viagem internacional, contrapagamento em moeda estrangeira
conversvel, promovida por loja franca autorizada a funcionar por ato
da Secretaria da Receita Federal em zona primria de portos e
aeroportos alfandegados.
3. Impossibilidade de Emisso do Documento

Fiscal pelo Emissor de Cupom Fiscal (ECF)
Nos casos fortuitos ou de fora maior, tais como: falta de
energia eltrica, quebra ou furto do equipamento, em que o contribuinte esteja impossibilitado de emitir pelo ECF o respectivo documento fiscal, ser permitida a emisso por qualquer outro meio,
inclusive o manual, de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, Nota Fiscal de
Venda a Consumidor, modelo 2, ou Bilhete de Passagem, devendo
ser anotado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias (RUDFTO), modelo 6:
a) motivo e data da ocorrncia;
b) nmeros, inicial e final, dos documentos emitidos.
4. No Obrigatoriedade de Uso do Emissor de

Cupom Fiscal (ECF)
2.1. Inaplicabilidade
Existem casos em que no se aplica o uso do ECF. So eles:
operao com veculo sujeito a licenciamento por rgo
oficial;
Setembro
desobrigado do uso de ECF o contribuinte, pessoa fsica ou

jurdica, com receita bruta anual de at R$ 120.000,00, sem
estabelecimento fixo ou permanente que, portando o seu estoque
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
de mercadorias, com ou sem utilizao de veculos, exera atividade comercial na condio de barraqueiro, ambulante, feirante, mascate, tenda e similares.
5. Extino Total ou Parcial da Penalidade

O contribuinte que no utilizar o ECF, quando obrigado pela
legislao fica sujeito a multa prevista no inciso XXXIV do art. 59 da
Lei n 2.657/96.
Nota Cenofisco:
considerada como penalidade, o valor da multa reclamada no auto
de infrao, atualizada monetariamente e acrescida dos juros moratrios devidos na data de apresentao do requerimento tratado no
tpico 7 deste trabalho.
Porm, o referido contribuinte cujo auto de infrao tenha sido

lavrado at 23/12/2008, poder ter a penalidade extinta, total ou
parcialmente, at o montante pago na aquisio do respectivo
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), sendo vedada qualquer restituio ou compensao de valores anteriormente pagos,
conforme disciplina a Resoluo SEFAZ n 230/09.
Nota Cenofisco:
Considera-se o montante pago na aquisio do ECF:
a)
o valor de aquisio do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
(ECF), no abrangendo acessrios e programas aplicativos;
b)
o somatrio dos valores de aquisio dos equipamentos Emissores de Cupom Fiscal (ECF) adquiridos para utilizao exclusivamente
no estabelecimento autuado.
a.4) constar da relao de ECF autorizveis no Estado do

Rio de Janeiro.
b) a nota fiscal deve ser emitida em nome do estabelecimento
que foi autuado e em que ser utilizado, descrevendo o
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), marca, modelo, verso do software bsico e nmero de fabricao.
7. Apresentao do Requerimento
Para extino da multa, necessrio ainda a apresentao
pelo contribuinte do requerimento repartio fiscal de sua circunscrio no prazo mencionado na letra a do tpico 5, acompanhado
dos documentos a seguir:
a) Nota Fiscal de Aquisio do ECF;
b) Certificado de Autorizao de Uso de ECF emitido pelo
sistema ECF; e
c) Cpia do auto de infrao relativo ao crdito tributrio a ser
extinto.

Clculo do ICMS Devido sobre o Estoque
Na hiptese de o valor da multa ser:

a) superior ao valor do ECF, a diferena dever ser paga no
prazo de at 120 dias contado a partir de 09/09/2009;
Nota Cenofisco:
O pagamento da multa dever ser efetuado exclusivamente por meio
do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro (DARJ)
emitido pela repartio fiscal da circunscrio do estabelecimento
autuado.
b) inferior ao valor do ECF, a diferena no ser objeto de

restituio ou compensao.
6. Requisitos para a Extino da Penalidade

Para que a penalidade seja extinta, necessrio que seja
observado o seguinte:
a) o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) deve:
a.1) atender aos requisitos definidos no Convnio ICMS
n 85/01, e alteraes posteriores;
a.2) possuir Memria de Fita-Detalhe (MFD);
4 No 39/09
a.3) estar registrado na COTEPE/ICMS; e
Setembro
Com a advento do Decreto n 42.015/09, que altera o

RICMS-RJ, foram fixadas novas regras a serem observadas no
recolhimento do ICMS devido no levantamento do estoque de
mercadorias na ocasio de ingresso de produtos no regime de substituio tributria.
Na nova redao dada ao art. 36 do Livro II do RICMS-RJ,
destacamos as seguintes disposies aplicveis para os optantes
do SIMPLES Nacional:
a) estes no podero aproveitar crditos de ICMS decorrentes de suas aquisies para abatimento do ICMS devido
no levantamento do estoque;
b) para apurao do ICMS devido, a ME ou EPP optante pelo
SIMPLES Nacional, dever aplicar a alquota prevista para
a mercadoria em operaes internas somente sobre o valor
obtido por meio da aplicao da Margem de Valor Agregado (MVA) prevista no Anexo I do Decreto n 41.961/09
sobre o valor do estoque das referidas mercadorias em
31/08/2009.
4a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
Para uma melhor compreenso e entendimento, exemplificamos a nova sistemtica:
levantamento de estoque para fins de substituio tributria, os

prazos so:
Clculo a partir de 02/09/2009 (Decreto n 42.015/09):
a) pedido de parcelamento
Saldo do Estoque: R$ 10.000,00
O contribuinte dever requerer na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 dias aps a data-limite para efetuar
o levantamento de estoque, estabelecida no decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.
Alquota interna: 19%

MVA: 30%
ICMS-ST: 10.000 X 30% = 3.000
b) pagamento
Valor adicionado: 3.000 X 19% = R$ 570,00

ICMS-ST = R$ 570,00
No tocante ao parcelamento, foi mantida a possibilidade de
pagamento em at seis parcelas, bem como as regras para a
solicitao do parcelamento.
Na hiptese de pagamento em cota nica, foi esclarecido que
o prazo para o referido pagamento ser o mesmo fixado para o
pagamento de 1 parcela, na hiptese de pagamento parcelado.
Assim, nos termos da Resoluo SER n 213/05, que
dispe sobre o parcelamento de dbitos do ICMS relativos ao
O vencimento das parcelas ser sempre no dia 20, vencendo

a primeira no ms subsequente ao pedido de parcelamento.
Diante do exposto, conclui-se:
a) 20/09/2009: Data-limite para pedido de parcelamento.
b) 20/10/2009: Pagamento do ICMS em cota nica ou
1 parcela, na hiptese de pagamento parcelado.
IPI
2. Remessa
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.

5.

Entradas.

1. Introduo
Nesta oportunidade, comentaremos sobre as sadas de
produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao mercantil, segundo o art. 423
e seguintes do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto
n 4.544/02.
Setembro
a) Sadas:
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


3. Reajuste de Preo



Consignao Mercantil

Entradas.


Consignao

procedimentos:

..../..../....; e

indicando:


6 No 39/09
Setembro
TIPI
A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenofisco
um produto que permite a obteno confivel das
classificaes fiscais de cada produto (NCM e NBM/SH)
e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre
produtos industrializados, de modo prtico e rpido.
4a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
ISSQN
MUNICPIO
DO
RIO
DE JANEIRO
natureza, que ser convertida em projeto de lei para, e por ela ser
apreciado.
Iseno Competncia
Verifica-se ao longo dos nossos trabalhos a existncia de
dvidas sobre quem deve ou no tomar decises de ordem tributria e em especial sobre a concesso de iseno ou anistia fiscal.
A Lei Orgnica, Carta Magna do Municpio do Rio de Janeiro,
estabelece em seu art. 44 que da competncia da Cmara
Municipal, que exerce o poder legislativo, os atos que versem sobre
o sistema tributrio, sua arrecadao e aplicao dos recursos,
assim como a concesso de isenes e anistias fiscais, com a
sano do Senhor Prefeito, que exerce o poder Executivo.
Dessa forma, no pode o poder executivo, na figura do prefeito, conceder benefcio de qualquer ordem. Pode, contudo sim,
mandar mensagens Cmara Municipal com contedo dessa
Veja a seguir o texto da lei Orgnica:

Do Poder Legislativo
Seo II das Atribuies da Cmara Municipal
Art. 44 Cabe Cmara Municipal, com a sano do Prefeito,
legislar sobre todas as matrias de competncia do Municpio e
especialmente sobre:
I sistema tributrio, arrecadao e aplicao de rendas;
V concesso de isenes e anistias fiscais e remisso de
dvidas de crditos tributrios.
CONSELHO DE CONTRIBUINTES DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
ICMS BASE DE CLCULO VENDA DE MERCADORIAS COM INSTALAO DOS EQUIPAMENTOS EXCLUSO DA
AUTUAO DOS VALORES CORRESPONDENTES AOS SERVIOS DE TREINAMENTO RECURSO PARCIALMENTE PROVIDO
Deciso proferida na 1.701 Sesso Ordinria do dia 04/02/2009
Recurso n: 32.793 (21.230)
Processo n: E-04/281.769/1999
Inscrio Estadual: 81.830.339
Recorrente: (...)
Recorrida: Fazenda Estadual
Relator: Conselheiro Eduardo Caetano Garcia
Redator: Conselheiro Ronaldo Redenschi
Ementa
ICMS Base de Clculo Venda de Mercadorias com Instalao dos Equipamentos Recurso Parcialmente Provido Excluso da
Autuao dos Valores Correspondentes aos Servios de Treinamento.
Deciso
Por maioria de votos, dado provimento parcial ao recurso, nos termos do voto do Conselheiro Ronaldo Redenschi, designado Redator.
Vencidos os Conselheiros Eduardo Caetano Garcia e Rubens Nora Chammas, que negavam provimento, e Antonio Silva Duarte, Ricardo Garcia
de Araujo Jorge, Luciana Dornelles do Esprito Santo e Marcello Tournillon Ramos, que davam provimento. Acrdo n 5.542.
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
RJ ICMS
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CONSELHO DE CONTRIBUINTES DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO

ISS SOCIEDADE UNIPROFISSIONAL COMPROVADO O ENQUADRAMENTO, ASSEGURAR O TRATAMENTO PRIVILEGIADO
PARA FINS DE INCIDNCIA DO ISS DE QUE TRATA O ART. 29 DA LEI N 691/84
Processo n 04/351.244/2004
Acrdo n 11.201
Requerente: Fazenda Pblica Municipal
Requerido: Conselho de Contribuintes do Municpio do Rio de Janeiro
Interessado: (...)
Relator: Conselheiro Alfredo Lopes de Souza Junior
Representante da Fazenda: Ivan Dalton Ascher Ascheroff
Publicao: 01/09/2009
Ementa
ISS Sociedade Uniprofissional Reconhecimento Comprovado que a Recorrida atende aos requisitos para enquadrar-se como
sociedade uniprofissional de mdicos, foroso lhe assegurar o tratamento privilegiado para fins de incidncia do ISS de que trata o art. 29 da
Lei n 691/84. Pedido de reconsiderao da Fazenda indeferido. Deciso por maioria. Imposto sobre Servios.
Deciso
Acorda o Conselho de Contribuintes, por maioria, indeferir os pedidos de reconsiderao da Fazenda, nos termos do voto vencedor
do Conselheiro Relator. Vencidas as Conselheiras Lucia Rosa Dutra Cid Cruz e Vera Lucia Ferreira de Mello Henriques que deferiam os
pedidos, nos termos do voto da primeira. Vencido o Conselheiro Fernando da Costa Guimares que deferia os pedidos, nos temos do
seu voto.
PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS SIMPLES Nacional Escriturao do Livro Registro de Entradas pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte optante pelo SIMPLES Nacional deve escriturar a coluna ICMS Valores Fiscais
do livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A?
No, de acordo com o art. 1 da Resoluo SEFAZ n 229/09, a Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo
SIMPLES Nacional, de que trata a Lei Complementar n 123/06, quando contribuinte do ICMS, est dispensada da escriturao da coluna
ICMS Valores Fiscais do livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A.
Porm, cabe esclarecer que a ME/EPP optante pelo SIMPLES Nacional dever escriturar normalmente os demais livros fiscais previstos
no art. 3 da Resoluo CGSN n 10/07.
8 No 39/09
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ISS Autnomo Emisso de RPA Base

de Clculo
Para o Municpio do Rio de Janeiro, um profissional autnomo
que emita RPA, contribuinte do ISS? Qual a base legal?
Quanto ele recolhe?
O Municpio do Rio de Janeiro concede iseno de ISS para a
prestao de servios de profissionais no estabelecidos, conforme preceitua o art. 5, inciso XVI, do Decreto n 10.514/91.
Por outro lado, o mesmo dispositivo legal, em seu art.16A
estabelece a base de clculo mensal para os autnomos estabelecidos.
Para o ano de 2009, a base de clculo mensal do Imposto

Sobre Servios (ISS) para o profissional autnomo estabelecido
de R$ 2.427,38, a qual se aplicando a alquota de 2% resulta
no imposto a pagar de R$ 48,54 por ms, por atividade constante no carto de inscrio municipal. O valor devido a cada
ms ser cobrado em uma nica guia trimestral, totalizando
R$ 145,62 por trimestre, sendo o vencimento nas datas a seguir
relacionadas:
Autnomos Localizados
Calendrio de Pagamentos do ISS para o Exerccio de 2009
(Decreto n 30.286, de 12/12/2008)
2009
Competncia
Dessa forma, se o profissional que emitiu o RPA no for

estabelecido, estar isento do ISS, contrrio senso, ficar sujeito ao
ISS fixo mensal como segue:
Para os efeitos do ISS, entende-se por profissional autnomo,
todo aquele que fornecer o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio, com o auxlio de, no mximo, trs empregados que no
possuam a mesma habilitao profissional do empregador.
Vencimento
1 trimestre
07/04/2009
2 trimestre
07/07/2009
3 trimestre
07/10/2009
4 trimestre
08/01/2010
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no pode satisfazer.
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a partir de 16/09/2009.
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humano.
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ICMS
Esprito Santo.
Setembro
Importao
Regime Aduaneiro
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
IPI
SECEX n 25/08

DOU de 11/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
Imposto de Importao
IPI


DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI

DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI



DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 14/09/2009
IPI
IPI

12 No 39/09
Setembro

4a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO

DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009

DE 11/09/2009
DOU de 14/09/2009
IPI
IPI



DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 79,

DE 01/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
IPI

Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-SC n 79/09


DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI

Setembro

4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
RJ ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 11/09/2009
Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 174/09 estabelece processo produtivo bsico para o produto televisor com tela de plasma.
DOU de 08/09/2009
DOU de 08/09/2009
LEGISLAO ESTADUAL
LEI N 5.533, DE 02/09/2009

DOE-RJ de 03/09/2009
a Resoluo SEFAZ N 223/09, que disciplina sobre o empreendedor individual com receita bruta anual de at R$ 36.000,00,
optante pelo SIMPLES Nacional.
ICMS
Cesta Bsica Incluso de Produtos
PORTARIA SSER N 15, DE 04/09/2009

DOE-RJ de 08/09/2009
Sinopse: A Lei n 5.533/09 acrescenta dispositivos Lei

n 4.892/06, que dispe sobre os produtos que compem a
cesta bsica no mbito do Estado do Rio de Janeiro.
ICMS
PORTARIA SSER N 14, DE 02/09/2009

DOE-RJ de 04/09/2009, retificada no DOE-RJ de 11/09/2009
SIMPLES Nacional Substituio Tributria Levantamento

de Estoque das Novas Mercadorias Disciplina
ICMS
SIMPLES Nacional Empreendedor Individual Retificao
Sinopse: Foi retificada no DOE-RJ de 11/09/2009 a
Portaria SSER n 14/09, que d normas complementares
14 No 39/09
Setembro
Sinopse: A Portaria SSER n 15/09 disciplina sobre o

levantamento de estoque das novas mercadorias submetidas
ao regime de substituio tributria e pagamento do ICMS pelas
empresas enquadradas no SIMPLES Nacional.
4a semana
ICMS IPI ISS RJ

Outros e Legislao
CENOFISCO
PORTARIA SSER N 15 DE 04/09/2009
DOE-RJ de 08/09/2009, retificada no DOE-RJ de 11/09/2009
RESOLUO SEFAZ N 228, DE 04/09/2009

DOE-RJ de 08/09/2009
ICMS
ICMS
SIMPLES Nacional Substituio Tributria Levantamento

de Estoque das Novas Mercadorias Retificao
Avaliao Peridica do Comportamento da Arrecadao e Coleta de Informaes Junto a Contribuintes Disciplina
Sinopse: Foi retificada no DOE-RJ de 11/09/2009 a

Portaria SSER n 15/09, que disciplina sobre o levantamento de
estoque das novas mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria e pagamento do ICMS pelas empresas enquadradas no SIMPLES Nacional.
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 228/09 disciplina sobre

a avaliao peridica do comportamento da arrecadao e a
coleta de informaes junto a contribuintes.

DOE-RJ de 09/09/2009
PORTARIA ST N 595, DE 03/09/2009

DOE-RJ de 08/09/2009
ICMS
ICMS
Sinopse: A Portaria ST n 595/09 divulga os valores, em
dlares, para fins de obteno da base de clculo do ICMS nas
operaes interestaduais com caf cru no perodo de 07/09 a
13/09/2009.
SIMPLES Nacional Microempresas e Empresas de Pequeno

Porte Escriturao do Livro Registro de Entradas Disciplina
Sinopse: Resoluo SEFAZ n 229/09 disciplina sobre a
escriturao do Livro Registro de Entradas pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte optantes do SIMPLES Nacional.

DOE-RJ de 09/09/2009
PORTARIA ST N 596, DE 10/09/2009

DOE-RJ de 14/09/2009
ICMS
ICMS
Sinopse: A Portaria ST n 596/09 divulga os valores, em
dlares, para fins de obteno da base de clculo do ICMS nas
operaes interestaduais com caf cru no perodo de 14/09 a
20/09/2009.
Falta de Utilizao do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal

(ECF) Extino Total ou Parcial de Multas Disciplina
Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 230/09 disciplina o
art. 6 da Lei n 5.356/08, que trata da extino total ou parcial
de multas reclamadas em auto de infrao mediante compensao do valor de aquisio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
Novo Telefone
(11) 3120 6601
Setembro
4a semana
No 39/09 15
RS
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
39
Destaques
NDICE
ICMS
ICMS .......................................................................................
Matria que aborda os conceitos de contribuinte

e de responsveis pelo pagamento de imposto.
Contribuintes e Responsveis Consideraes
IPI ..............................................................................................
IPI
Rebeca Pires
Srgio Juarez de Haan Porto
ICMS Substituio Tributria Pagamento Antecipado
Comex Aduaneiras ..........................................................

ISSQN No Incidncia Sobre Locao de Bem Mvel
Cadastro de Prestadores de Servios de Outros Municpios (CPOM)
Consignao Mercantil
ISSQN Municpio de Porto Alegre ........................
ICMS
continua
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro

Importao/Exportao
SECEX n 25/08

Plasma
Imposto de Importao
IPI

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
2 No 39/09
Setembro
ICMS
Decreto n 46.585/09
Iseno e Diferimento do Imposto Alterao no
Regulamento
4a semana
13
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
2.1. Autonomia
Contribuintes e Responsveis
Consideraes
autnomo cada estabelecimento do mesmo titular (art. 8, II,

do Livro I do RICMS-RS).
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Contribuinte
2.1. Autonomia
2.2. Estabelecimento do mesmo titular
3.
Responsabilidade de Terceiros
3.1. Armazm-geral e depositrio
3.2. Transportador
3.3. Documento inidneo
3.4. Iseno
3.5. Leiloeiro
4.
Responsabilidade Solidria
5.
Responsabilidade por Substituio Tributria
Considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo

usado no comrcio ambulante ou na captura de pescado, salvo se
exercidos em conexo e sob dependncia de estabelecimento fixo
localizado neste Estado, caso em que o veculo ser considerado
como prolongamento do estabelecimento (art. 8, III, do Livro I do
RICMS-RS).
2.2. Estabelecimento do mesmo titular

Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos
do mesmo titular (art. 8, IV, do Livro I do RICMS-RS).
1. Introduo
3. Responsabilidade de Terceiros
Matria que aborda o conceito de contribuinte, bem como sua

responsabilidade pelo pagamento do imposto, com fundamento
no Regulamento do ICMS-RS, aprovado pelo Decreto n 37.699/97.
3.1. Armazm-geral e depositrio
2. Contribuinte
Contribuinte qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize,
com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial,
operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior
(art. 12 e pargrafo nico do Livro I do RICMS-RS).
tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo
sem habitualidade:
a) importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a
consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento;
So responsveis pelo pagamento do imposto devido e dos

acrscimos legais o armazm-geral e o depositrio a qualquer
ttulo (art. 13, I e II, do Livro I do RICMS-RS):
a) que receberem para depsito ou derem sada mercadoria em desacordo com a legislao tributria;
b) pela sada que realizarem de mercadorias que tenham
recebido de estabelecimento localizado em outra Unidade
da Federao.
3.2. Transportador
O transportador responsvel pelo pagamento do imposto
em relao mercadoria que (art. 13, III, do Livro I do RICMS-RS):
b) seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja

prestao se tenha iniciado no exterior;
a) entregar a destinatrio ou em endereo diversos dos indicados no documento fiscal, salvo se comunicar Fiscalizao de Tributos Estaduais, de imediato, o nome e o endereo do recebedor;
c) adquira, em licitao, mercadorias apreendidas ou abandonadas;
b) transportar desacompanhada de documento fiscal idneo.
d) adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis

lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica oriundos
de outra Unidade da Federao, quando no destinados
comercializao ou industrializao.
Setembro
3.3. Documento inidneo

responsvel pelo pagamento do imposto e dos acrscimos
legais (art. 13, IV e V, do Livro I do RICMS-RS):
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
mnios e os incorporadores, em relao s mercadorias
que fornecerem para obras a seu cargo ou que nelas as
empreguem, ou que, para esse fim, adquiram, em desacordo com a legislao tributria;
a) o contribuinte que tenha recebido mercadoria desacompanhada de documento fiscal idneo;

b) o contribuinte que tenha utilizado servio de transporte ou
de comunicao, prestado sem a emisso do documento
fiscal idneo.
f) o contribuinte substitudo que receber mercadoria sujeita

ao regime de substituio tributria previsto no Livro III do
RICMS-RS, em desacordo com a legislao tributria;
3.4. Iseno
g) o Banco do Brasil S/A, nas vendas de mercadorias efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais por produtor
agropecurio, com a intermediao do referido banco;
responsvel pelo pagamento do imposto e dos acrscimos

legais o contribuinte recebedor de mercadoria ou que tenha utilizado
servio de transporte ou de comunicao, com iseno condicionada, quando no se verificar a condio prevista neste texto
(art. 13, VI, do Livro I do RICMS-RS).
h) os diretores, gerentes ou representantes do sujeito passivo, em relao infrao legislao tributria ocorrida no perodo em que forem responsveis pela administrao;
3.5. Leiloeiro
O leiloeiro responsvel pelo pagamento do imposto e
dos acrscimos legais, na hiptese de arrematao, em leilo,
de equino de qualquer raa, que tenha controle genealgico
oficial e idade superior a trs anos (art. 13, VII, do Livro I do
RICMS-RS).
i) os fabricantes de equipamentos emissores de documento

fiscal e as empresas credenciadas para lacr-los, em
relao leso causada ao Errio pelos usurios desses equipamentos, sempre que contriburem para o
uso desses equipamentos em desacordo com a legislao tributria;
4. Responsabilidade Solidria
j) os cedentes de crditos fiscais, relativamente ao imposto

devido pelos respectivos cessionrios, em decorrncia de
valores recebidos por transferncia de saldo credor em
desacordo com a legislao tributria;
Respondem solidariamente, com o sujeito passivo, pelo pagamento do imposto devido e dos acrscimos legais (art. 14, I a XI,
do Livro I do RICMS-RS):
k) as empresas que atuem como centrais de armazenamento

de dados e estabelecimentos similares, que armazenem
informaes fiscais relativas a operaes ou prestaes
realizadas pelos usurios de seus servios, em relao
leso que estes causarem ao Errio.
a) os leiloeiros, em relao mercadoria vendida por seu

intermdio e cuja sada no esteja acompanhada de documento fiscal idneo;
b) as pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal, ou terceiros
a ela vinculados;
5. Responsabilidade por Substituio Tributria
c) o liquidante das sociedades, nos atos em que intervier ou

pelas omisses de que for responsvel;
A responsabilidade por substituio tributria, em relao

s operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou
subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre
as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, localizado neste Estado, que seja contribuinte do imposto, obedecer ao disposto no Livro III do RICMS-RS (art. 15 do Livro I
do RICMS-RS).
d) os estabelecimentos grficos que imprimirem documentos

fiscais em desacordo com a legislao tributria, em relao leso, decorrente da utilizao desses documentos,
causada ao errio;
e) as empresas e os empreiteiros e subempreiteiros de construo civil, obras hidrulicas e outras obras semelhantes,
inclusive servios auxiliares e complementares, os condo-
TIPI
4 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.
5.

b) Entradas:

3. Reajuste de Preo
1. Introduo

2. Remessa


Entradas.

a) Sadas:
Setembro

Entradas.

Consignao
procedimentos:

indicando:
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


Consignao Mercantil






..../..../....; e


ISSQN
MUNICPIO DE PORTO ALEGRE
Cadastro de Prestadores de Servios de

Outros Municpios (CPOM)
Em atendimento ao disposto no inciso XX do art. 1 da Lei
Complementar Municipal n 306/93, as pessoas jurdicas estabelecidas no Municpio de Porto Alegre, ainda que imunes ou
isentas, so responsveis pelo pagamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN), devendo reter na fonte o seu
valor, quando tomarem ou intermediarem servios previstos na Lista
de Servios, anexa Lei Complementar Municipal n 7/73,
executados por prestadores de servios no inscritos no CPOM,
que emitam nota fiscal de servio autorizada por outro municpio
As pessoas jurdicas responsveis pelo pagamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN) tero acesso
ao CPOM por meio da internet, podendo verificar a situao cadastral do prestador de servios na forma e demais condies estabelecidas pela Secretaria Municipal da Fazenda.
6 No 39/09
Setembro
A pessoa jurdica que prestar servio a tomador estabelecido no

Municpio de Porto Alegre e emitir nota fiscal de servios, ou documento fiscal equivalente, autorizada por outro municpio, fica sujeita
inscrio no Cadastro de Prestadores de Servios de Outros Municpios (CPOM) (art. 1 da Instruo Normativa SMF n 1/09).
Essa obrigao somente ser considerada cumprida aps terem
sido fornecidas as informaes, e recepcionados os documentos exigidos pela legislao (art. 2 da Instruo Normativa SMF n 1/09).
Esto excludas desta obrigatoriedade as prestaes de servios:
a) provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao tenha-se
iniciado no exterior do Pas;
b) previstos nos subitens 3.05, 4.03, 4.17, 5.02, 5.03, 6.05,
7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17,
7.18, 7.19, 8.01, 8.02, 9.01, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01,
12.02, 12.03, 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09,
12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01,
17.05, 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03.
4a semana
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO
Cabe ressaltar que o indeferimento do pedido de inscrio,
qualquer que seja o seu fundamento, poder ser objeto de recurso,
no prazo mximo de 15 dias, contados a partir da data da publicao no Dirio Oficial do Municpio de Porto Alegre. O recurso dever
ser interposto uma nica vez, na forma e demais condies estabelecidas pela Secretaria Municipal da Fazenda.
A Secretaria Municipal da Fazenda poder, a qualquer

tempo, proceder atualizao dos dados cadastrais, bem
como promover de ofcio o cancelamento da inscrio do prestador de servios no cadastro, caso verifique qualquer irregularidade na inscrio.
ISSQN NO INCIDNCIA SOBRE LOCAO DE BEM MVEL
AgRg no Ag n 1061265/RS
Relator(a) Ministro Mauro Campbell Marques
rgo Julgador T2 Segunda Turma
Data do Julgamento 23/06/2009
Data da Publicao/Fonte DJe de 06/08/2009
Ementa
Processual Civil. Agravo Regimental. Tributrio. ISSQN. No incidncia sobre locao de bem mvel. Violao do art. 110 do CTN.
Acrdo recorrido que possui cunho eminentemente constitucional. Competncia do Supremo Tribunal Federal. Alterao da fundamentao
da deciso agravada. Manuteno dos efeitos prticos.
1.
cedio que o ISSQN tem seu conceito constitucionalmente inscrito no art. 156, inciso III, da Constituio Federal. Dessa forma, no
possvel a esta Corte fazer incurses no sentido de conceituar servio para determinar se a hiptese ou no daquelas que caracterizam fato
gerador da exao, nem mesmo a pretexto de violao do art. 110 do CTN.
2.
O acrdo recorrido decidiu a demanda ao fundamento de que no h conflito entre o item 79 da LC n 56/87 e o art. 110 do CTN, e
mesmo que houvesse, estaria preservado, pelo princpio da especialidade, o referido item da LC n 56/87, concluindo, ainda, que o art. 156,
III, da CF, salvo quanto ao art. 155, II, do mesmo diploma legal, no excludente de qualquer atividade que envolva servio, bastando que seja
listado em lei complementar (fl. 56).
3.
Tendo em vista que a matria de fundo tem cunho eminentemente constitucional, de forma que at mesmo eventuais questes
infraconstitucionais esto atreladas norma constitucional, no possvel a esta Corte infirmar o acrdo recorrido, sob pena de usurpar-se da
competncia do Supremo Tribunal Federal.
4.
Agravo regimental no provido.

Acrdo
Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior
Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos
do voto do Sr. Ministro Relator.
Os Srs. Ministros Eliana Calmon, Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com o Sr. Ministro Relator.
Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Humberto Martins.
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
PERGUNTAS
RESPOSTAS
Todavia, essa obrigatoriedade no se aplica:
ICMS Substituio Tributria

Pagamento Antecipado
Se o contribuinte receber mercadoria prevista no Apndice II,
Sees II e III de outro Estado, sem substituio tributria,
de quem ser a responsabilidade?
Nos termos do art. 53-A do Captulo I do Ttulo III do Livro III
do RICMS-RS, na hiptese de estabelecimento receber de outra
Unidade da Federao mercadoria relacionada no Apndice II,
Sees II e III, sem substituio tributria, o imposto relativo s
operaes subsequentes devido no momento da entrada da
mercadoria no territrio deste Estado, ocasio em que dever comprovar seu pagamento, mediante a apresentao de guia de recolhimento ou comprovante de pagamento autoatendimento.
Isso significa dizer que a responsabilidade pelo recolhimento
do imposto ser do estabelecimento destinatrio. O imposto dever ser pago em separado, utilizando guia de recolhimento ou a
modalidade autoatendimento.
a) s hipteses previstas nos arts. 35, 101, 116, 121 e 182 do

Livro III do RICMS-RS, que tratam da no aplicabilidade do
regime de substituio tributria em operaes interestaduais;
b) carne verde de gado vacum, ovino e bufalino e produtos
comestveis resultantes da matana desse gado, submetidos salga, secagem ou desidratao, relacionados no
Apndice II, Seo II, item I do RICMS-RS;
c) aos combustveis, lubrificantes e outros produtos relacionados no Apndice II, Seo III, item IV do RICMS-RS;
d) aos produtos farmacuticos relacionados no Apndice II,
Seo III, item VI do RICMS-RS, recebidos por estabelecimento distribuidor;
e) energia eltrica relacionada no Apndice II, Seo III,
item XVII do RICMS-RS.
COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
O Crdito Documentrio completa, com xito, um compromisso
comercialmente aceitvel entre interesses conflitantes de comprador e vendedor, unindo um prazo de pagamento das mercadorias
com o prazo de sua entrega. Ele faz isso, no entanto, contra documentos que representam as mercadorias em vez de contra as
prprias mercadorias.
8 No 39/09
Setembro

No obstante, ele um instrumento de preciso e, assim,
deve ser tratado por todos os interessados. Ambos, comprador e
vendedor, devem observar certas regras de bom-senso.
Comprador
4a semana
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO
mente os termos do crdito e de quaisquer emendas j aceitas,

Terceira Regra Qualquer exame das mercadorias, antes

ou no momento do embarque, deve ser evidenciado, sempre,
por um documento. A natureza precisa, o seu emitente, bem
como os dados de tal documento devem estar declarados no
crdito.
Terceira Regra Quando for o momento de apresentar os documentos, ele deve: 1. apresentar os documentos solicitados exatamente como exigidos pelo crdito (os documentos devem estar em
conformidade com os termos e condies do crdito e, em sua face,
no podem ser conflitantes entre si); 2. apresentar os documentos ao
banco to rapidamente quanto possvel e, em todos os casos, dentro
da validade do crdito e, dentro do prazo, aps a data do embarque ou
de emisso do documento de transporte, conforme o caso, e sempre
observando as disposies do art. 14 da UCP 600.

no pode satisfazer.

Vendedor
contratos. O exame dos documentos levar em considerao so-

LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS
a partir de 16/09/2009.

DOU de 08/09/2009
ICMS
Setembro
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 14/09/2009

Esprito Santo.

DOU de 14/09/2009
ICMS

DOU de 08/09/2009
ICMS
Diversas Operaes
ICMS
Alterao
DOU de 14/09/2009
ICMS
Humano Alterao
humano.

DOU de 08/09/2009
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
Tributao Unificada (RTU) na importao, por via terrestre, de
mercadorias procedentes do Paraguai.
DOU de 11/09/2009
Importao
Regime Aduaneiro
ICMS
10 No 39/09
Setembro

4a semana
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO

DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
IPI
SECEX n 25/08

SECEX n 25, de 27/11/2008, que dispe sobre as
operaes de comrcio exterior e revoga as portarias que
menciona.


DOU de 11/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
Imposto de Importao
IPI



DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009

DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
IPI



DE 04/09/2009
DOU de 08/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 14/09/2009
IPI
IPI

Setembro

4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
RS ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI



DE 11/09/2009
DOU de 14/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 79,

DE 01/09/2009
DOU de 08/09/2009

DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI


DE 09/09/2009
DOU de 11/09/2009

DE 10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI

12 No 39/09
Setembro

4a semana
ICMS IPI ISS RS

Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 11/09/2009
plasma.

DOU de 08/09/2009

DOU de 08/09/2009
LEGISLAO ESTADUAL
DECRETO N 46.585, DE 01/09/2009

DOE-RS de 02/09/2009
ICMS
Iseno e Diferimento do Imposto Alterao no Regulamento
Sinopse: O Decreto n 46.585/09 acrescentou novos dispositivos no Livro I do RICMS-RS, que trata da iseno do imposto, para
sadas internas de carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados e congelados, resultantes do abate de sunos produzidos neste
Estado, no perodo de 01/09/2009 a 30/11/2009; e para sadas interestaduais de sunos vivos, no perodo de 01/09 a 30/11/2009.
A referida norma dispe, ainda, sobre a excluso da responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido, relativamente a entradas de
sunos vivos produzidos no Estado, que, no mesmo estado ou submetidos a processo de industrializao, venham a sair com a iseno
prevista no Livro I, art. 9, CLIV ou CLV.
Setembro
4a semana
No 39/09 13
SC
ICMS IPI ISS

Outros e Legislao
MANUAL DE
Procedimentos
CENOFISCO
NDICE
Destaques
ICMS
Neste trabalho publicamos a primeira parte da

matria que trata das operaes com ArmazmGeral.
IPI
39
ICMS ........................................................................................
Rebeca Pires
Armazm-Geral (1 Parte)
IPI ..............................................................................................
Consignao Mercantil
ISSQN Municpio de Florianpolis ........................ 11
Acrscimos Legais nos Recolhimentos em Atraso
Tribunal de Justia do Estado de Santa Catarina (TJSC)

ICMS Adeso ao REFIS Confisso Irrevogvel e Irretratvel
dos Dbitos Fiscais Consolidados
Consultoria Cenofisco .................................................... 16
ICMS Carnes Frescas, Resfriadas ou Congeladas de Sunos

Benefcio Fiscal
ISS Inscrio no Cadastro Municipal Formalizao
Comex Aduaneiras ........................................................... 17
Legislao Federal .......................................................... 18

ICMS
continua
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO

Publicao
Publicao
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao


Plasma

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
IPI
2 No 39/09
Setembro
ICMS
Ato DIAT n 79/09
Cerveja, Chope, Refrigerante e Bebida Hidroeletroltica
e Energtica Substituio Tributria Preos Mdios
Ponderados Alteraes
Medida Provisria n 158/09
Combustvel Fiscalizao e Coibio da
Comercializao Irregular Disciplina
4a semana
23
ICMS IPI ISS SC

Outros e Legislao
CENOFISCO
ICMS
Armazm-Geral (1 Parte)
1.
2.
3.
4.
5.
SUMRIO
Consideraes
Remessa e Retorno Operaes Internas
2.1. Procedimentos
Remessa e Retorno Operaes Interestaduais
Sadas do Armazm-Geral com Destino a Outro Estabelecimento, ainda que da Mesma Empresa
4.1. Hiptese em que o armazm-geral e o depositante
estejam situados no Estado de Santa Catarina
estejam situados em Unidades da Federao diversas
Sadas do Fornecedor para Entrega no Armazm-Geral por
Conta e Ordem do Estabelecimento Destinatrio (Depositante)
5.1. Hiptese em que o armazm-geral e o estabelecimento
destinatrio estejam na mesma Unidade da Federao
5.2. Hiptese em que o armazm-geral esteja localizado em
Unidade da Federao diversa da do estabelecimento
destinatrio
Nota Cenofisco:
Na hiptese de o depositante ser produtor inscrito no Registro Sumrio
de Produtor (RSP), dever ser emitida Nota Fiscal de Produtor (pargrafo nico do art. 58 do Anexo 6 do RICMS-SC).
2.1.2. Retorno
No retorno da mercadoria remetida ao estabelecimento depositante, nos termos do subitem 2.1.1, o armazm-geral dever emitir
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes (art. 59 do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o valor da mercadoria;
b) a natureza da operao (Outras sadas retorno de mercadoria depositada);
c) o CFOP (5.906);
d) o dispositivo legal que prev a suspenso do imposto, qual
seja, o art. 26, inciso IV, do Anexo 2 do RICMS-SC.
1. Consideraes
Esta matria trata dos procedimentos aplicveis nas operaes com armazm-geral, de acordo com o que determina o
RICMS-SC, aprovado pelo Decreto n 2.870/01.
2. Remessa e Retorno Operaes Internas

As operaes internas de remessa e de retorno de armazmgeral esto amparadas pela suspenso do ICMS, de acordo com o
que determina o art. 26, inciso IV, do Anexo 2 do RICMS-SC.
2.1. Procedimentos
2.1.1. Remessa
De acordo com o art. 58 do Anexo 6 do RICMS-SC, na
sada de mercadoria para depsito em armazm-geral localizado
no Estado, o remetente dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
consignando, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes:
a) o valor da mercadoria;
b) o CFOP (5.905);
c) a natureza da operao (Outras sadas remessa para
depsito);
d) o dispositivo legal que prev a suspenso do imposto, qual
seja, o art. 26, inciso IV, do Anexo 2 do RICMS-SC.
Setembro
3. Remessa e Retorno Operaes

Interestaduais
As operaes interestaduais de remessa e retorno de armazm-geral no esto ao abrigo da suspenso do ICMS; portanto,
sero normalmente tributadas.
Quanto emisso das notas fiscais, poder ser observado o
subitem 2.1.1 relativamente remessa, observando-se que dever
ser utilizado o CFOP aplicvel s operaes interestaduais, qual
seja, 6.905, bem como dever ser destacado o ICMS relativo s
mercadorias remetidas.
No retorno, a nota fiscal ser emitida nos termos descritos no
subitem 2.1.2, com utilizao do CFOP 6.906 e destaque do
ICMS, conforme dissemos anteriormente.
4.
Sadas do Armazm-Geral com Destino a Outro

Estabelecimento, ainda que da Mesma Empresa

estejam situados no Estado de Santa Catarina
Estando o depositante e o armazm-geral situados em Santa
Catarina, na sada de mercadoria depositada em armazm-geral
com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empre-
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
sa, o depositante emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do

destinatrio, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, o
que segue (art. 60 do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o valor da operao;
b) a natureza da operao;
c) o CFOP (5.105/6.105; 5.106/6.106; 5.155/6.155;
5.156/6.156);
d) o destaque do imposto, se devido;
e) a indicao, no campo Informaes Complementares, de
que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, mencionando o endereo e os nmeros de inscrio deste no
CCICMS e no CNPJ.
No ato da sada da mercadoria, o armazm-geral emitir Nota
Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, consignando, alm dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicaes (art. 60, 1, do
Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo
por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
b) o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante;
c) a natureza da operao (Outras sadas retorno simblico
de mercadoria depositada);
d) o CFOP (5.907);
e) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e
no CNPJ do estabelecimento a que se destinar a mercadoria.
O armazm-geral indicar no verso da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, nas vias que devero acompanhar
a mercadoria, a data de sua efetiva sada, bem como o nmero, a
srie e a data da nota fiscal de retorno simblico que emitiu (art. 60,
2, do Anexo 6 do RICMS-SC).
A nota fiscal emitida pelo armazm-geral dever ser enviada
ao estabelecimento depositante, que a registrar em seu Livro
Registro de Entradas (LRE) dentro de 5 dias contados da sada
efetiva da mercadoria do armazm-geral (art. 60, 3, do Anexo 6
do RICMS-SC).
A nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante servir
para acompanhar o transporte da mercadoria (art. 60, 4, do
Anexo 6 do RICMS-SC).
4 No 39/09
Setembro
4.1.1. Depositante produtor inscrito no RSP

Caso o depositante seja produtor inscrito no Registro Sumrio
de Produtor (RSP), ser emitida Nota Fiscal de Produtor em nome
do estabelecimento destinatrio, consignando-se, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes (art. 61 do Anexo 6 do
RICMS-SC):
c) o CFOP (5.105/6.105; 5.106/6.106; 5.155/6.155;
5.156/6.156);
d) o dispositivo legal que prev imunidade, iseno, suspenso ou diferimento do imposto, se for o caso;
e) o nmero e a data do documento de arrecadao e a
identificao do rgo arrecadador, caso o produtor deva
recolher o imposto;
f) a declarao de que o imposto ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio, se for o caso;
g) a indicao, no campo Informaes Complementares, de
que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, mencionando-se o endereo e os nmeros de inscrio deste no
CCICMS e no CNPJ.
No momento da sada da mercadoria, o armazm-geral dever
emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do estabelecimento
destinatrio, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicaes (art. 61, 1, do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal
de Produtor emitida conforme descrito anteriormente;
b) o CFOP (5.949/6.949);
c) a natureza da operao (Outras sadas remessa por
conta e ordem de terceiros);
d) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida na
forma anteriormente descrita, o nome e o endereo do
produtor, bem como seu nmero de inscrio no RSP;
e) o nmero e a data do documento de arrecadao do
imposto recolhido pelo produtor e a identificao do respectivo rgo arrecadador, quando for o caso.
A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela Nota
Fiscal de Produtor e pela nota fiscal emitida pelo armazm-geral
anteriormente referida (art. 61, 2, do Anexo 6 do RICMS-SC).
O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
4a semana
ICMS IPI ISS SC

Outros e Legislao
CENOFISCO
consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicaes (art. 61, 3, do Anexo 6 do RICMS-SC):
deste, bem como seus nmeros de inscrio estadual

e no CNPJ;
a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida na

forma do caput;
a.5) o destaque do imposto, se devido, com a declarao

O recolhimento do ICMS de responsabilidade do
armazm-geral, se for o caso;
b) o nmero e a data do documento de arrecadao do

imposto anteriormente referido, quando for o caso;
c) o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida pelo
armazm-geral, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CCICMS e no CNPJ.

estejam situados em Unidades da Federao
diversas
Na hiptese de sada de mercadoria depositada em armazm-geral com destino a outro estabelecimento, ainda que da
mesma empresa, estando o estabelecimento depositante e o armazm-geral situados em Unidades da Federao diversas, o
depositante dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sem destaque do imposto, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes (art. 62 do Anexo 6 do RICMS-SC):
c) o CFOP (5.105/6.105; 5.106/6.106; 5.155/6.155;
5.156/6.156);
d) a indicao, no campo Informaes Complementares, de
que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, mencionando-se o endereo deste, assim como seus nmeros de
inscrio estadual e no CNPJ.
No momento da sada da mercadoria, o armazm-geral emitir
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A (art. 62, 1, do Anexo 6 do
RICMS-SC):
a) em nome do estabelecimento destinatrio, na qual consignar, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicaes:
a.1) o valor da operao, que corresponder ao da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, conforme descrito anteriormente;
a.2) a natureza da operao (Outras sadas remessa
por conta e ordem de terceiros);
b) em nome do estabelecimento depositante, sem destaque

do imposto, consignando, alm dos demais requisitos
exigidos, as seguintes indicaes:
b.1) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;
b.2) a natureza da operao (Outras sadas retorno
simblico de mercadoria depositada);
b.3) o CFOP (6.907);
b.4) o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, o nome e o endereo
deste, bem como seus nmeros de inscrio estadual
e no CNPJ;
b.5) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do estabelecimento destinatrio, e o
nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida pelo
armazm-geral em nome do estabelecimento destinatrio.
A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pelas
notas fiscais emitidas pelo depositante e pelo armazm-geral em
nome do destinatrio (art. 62, 2, do Anexo 6 do RICMS-SC).
A nota fiscal emitida pelo armazm-geral em nome do estabelecimento depositante dever ser a este enviada e por este registrada em seu Livro Registro de Entradas (LRE) dentro de 5 dias,
contados a partir da sada efetiva da mercadoria do armazm-geral
(art. 62, 3, do Anexo 6 do RICMS-SC).
O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, dever registrar em seu Livro Registro de Entradas (LRE) a nota fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante, acrescentando, na coluna Observaes, o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida
pelo armazm-geral, bem como os dados identificadores deste:
nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ.
Lanar, ainda, nas colunas prprias, quando for o caso, o crdito
do imposto pago pelo armazm-geral (art. 62, 4, do Anexo 6 do
RICMS-SC).
a.3) o CFOP (5.949/6.949);
4.2.1. Depositante produtor inscrito no RSP
a.4) o nmero, a srie e a data da nota fiscal emitida pelo

estabelecimento depositante, o nome e o endereo
Na hiptese de o depositante ser produtor inscrito no Registro

Sumrio de Produtor (RSP), ser emitida Nota Fiscal de Produtor,
Setembro
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
em nome do estabelecimento destinatrio, consignando-se, alm

dos demais requisitos exigidos, os seguintes (art. 63 do Anexo 6
do RICMS-SC):
5. Sadas do Fornecedor para Entrega no

Armazm-Geral por Conta e Ordem do
Estabelecimento Destinatrio (Depositante)
c) o CFOP (5.105/6.105; 5.106/6.106; 5.155/6.155;
5.156/6.156);
d) a declarao de que o imposto, se devido, ser recolhido
pelo armazm-geral;
e) a indicao, no campo Informaes Complementares, de
que a mercadoria ser retirada do armazm-geral, mencionando-se o endereo deste, bem como seus nmeros de
inscrio estadual e no CNPJ.
No momento da sada da mercadoria, o armazm-geral emitir
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do estabelecimento destinatrio, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicaes (art. 63, 1, do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal
de Produtor emitida conforme descrito anteriormente;
b) a natureza da operao (Outras sadas remessa por
conta e ordem de terceiros);
5.1. Hiptese em que o armazm-geral e o

estabelecimento destinatrio estejam na mesma
Unidade da Federao
Na sada de mercadoria para entrega a armazm-geral situado
na mesma Unidade da Federao do destinatrio, o remetente
(fornecedor) dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome
do estabelecimento destinatrio, considerado depositante da mercadoria, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicaes (art. 64 do Anexo 6 do RICMS-SC):
b) a natureza da operao e o CFOP;
c) o endereo do armazm-geral (local da entrega), bem como
seus nmeros de inscrio estadual e no CNPJ;
d) o destaque do imposto, se devido.
O armazm-geral registrar em seu Livro Registro de Entradas
(LRE) a nota fiscal emitida pelo remetente, anteriormente descrita, e
dever remet-la ao estabelecimento depositante com a indicao
da data da entrada efetiva da mercadoria (art. 64, 1, do Anexo 6
do RICMS-SC).
c) o CFOP (5.949/6.949);
d) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida, o
nome e o endereo do produtor, bem como seu nmero de
inscrio no RSP;
e) o destaque do imposto, se devido, com a declarao O
recolhimento do ICMS de responsabilidade do armazmgeral, se for o caso.
A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela Nota
Fiscal de Produtor anteriormente referida e pela nota fiscal emitida
pelo armazm-geral (art. 63, 2, do Anexo 6 do RICMS-SC).
Ao receber a mercadoria, o estabelecimento destinatrio dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicaes (art. 63, 3, do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor;
b) o nmero e a srie da nota fiscal emitida pelo armazmgeral, o endereo deste, bem como seus nmeros de
inscrio estadual e no CNPJ;
c) o valor do imposto destacado na nota fiscal emitida pelo
armazm-geral em nome do destinatrio, se for o caso.
6 No 39/09
Setembro
O estabelecimento depositante dever (art. 64, 2, do

a) registrar em seu Livro Registro de Entradas (LRE) a nota
fiscal emitida pelo remetente, dentro de 5 dias contados da
data da entrada efetiva da mercadoria no armazm-geral;
b) emitir, na forma do art. 58 do Anexo 6 do RICMS-SC,
nota fiscal relativa sada simblica, dentro de 5 dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazmgeral, mencionando o nmero e a data do documento fiscal
emitido pelo remetente (veja subitem 2.1.1);
c) remeter a nota fiscal referida na letra b (remessa simblica) ao armazm-geral, dentro de 5 dias contados da data
da sua emisso.
O armazm-geral dever acrescentar na coluna Observaes de seu Livro Registro de Entradas (LRE), relativamente ao
lanamento da nota fiscal emitida pelo remetente, o nmero, a srie
e a data da nota fiscal de remessa simblica emitida pelo estabelecimento depositante (art. 64, 3, do Anexo 6 do RICMS-SC).
O crdito do ICMS, quando cabvel, somente ser conferido
ao estabelecimento depositante da mercadoria (art. 64, 4, do
4a semana
ICMS IPI ISS SC

Outros e Legislao
CENOFISCO
5.1.1. Remetente produtor inscrito no RSP
Na hiptese de o remetente ser produtor inscrito no Registro
Sumrio de Produtor (RSP), dever ser emitida Nota Fiscal de
Produtor, consignando-se, alm dos demais requisitos exigidos, os
seguintes (art. 65 do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) o estabelecimento depositante (destinatrio);
b) o valor da operao;
c) a natureza da operao e o CFOP;
d) o endereo do armazm-geral (local da entrega), bem como
e) o dispositivo legal que prev imunidade, iseno, suspenso ou diferimento do imposto, se for o caso;
f) o nmero e a data do documento de arrecadao e a
identificao do respectivo rgo arrecadador, na hiptese
de obrigatoriedade de o produtor recolher o imposto;
g) a declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio, se for o caso.
O armazm-geral registrar, em seu Livro Registro de Entradas
(LRE), a nota fiscal emitida pelo remetente e a remeter ao estabelecimento depositante com a indicao da data da entrada efetiva
da mercadoria (art. 65, 1, do Anexo 6 do RICMS-SC).
Por seu turno, o estabelecimento depositante dever (art. 65,
2, do Anexo 6 do RICMS-SC):
a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada, na
qual consignar, alm dos demais requisitos exigidos, os
seguintes:
a.1) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida
na forma descrita anteriormente;
a.2) o nmero e a data do documento de arrecadao do
imposto, quando for o caso;
a.3) a indicao, no campo Informaes Complementares, de que a mercadoria foi entregue no armazmgeral, mencionando o endereo deste, bem como
b) emitir, na forma do art. 58 do Anexo 6 do RICMS-SC,
nota fiscal relativa sada simblica, dentro de 5 dias
contados da data da entrega efetiva da mercadoria no
armazm-geral, mencionando, tambm, nmeros e datas
da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal emitida para fins
de entrada (veja subitem 2.1.1);
Setembro
c) remeter a nota fiscal referida anteriormente (remessa simblica) ao armazm-geral, dentro de 5 dias contados da
data da sua emisso.
O armazm-geral acrescentar na coluna Observaes de
seu Livro Registro de Entradas (LRE), relativamente ao lanamento
da nota fiscal emitida pelo remetente, o nmero, a srie e a data da
nota fiscal de remessa simblica emitida pelo estabelecimento
depositante (art. 65, 3, do Anexo 6 do RICMS-SC).
O crdito do ICMS, quando cabvel, somente ser conferido
ao estabelecimento depositante da mercadoria (art. 65, 4, do
5.2. Hiptese em que o armazm-geral esteja

localizado em Unidade da Federao diversa da
do estabelecimento destinatrio
Na sada de mercadoria para entrega em armazm-geral localizado em Unidade da Federao diversa daquela do estabelecimento destinatrio, que ser considerado depositante, o remetente
emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A (art. 66 do Anexo 6 do
RICMS-SC):
a) em nome do destinatrio, consignando, alm dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicaes:
a.1) o valor da operao;
a.2) a natureza da operao e o CFOP;
a.3) o endereo do armazm-geral (local da entrega), bem
como seus nmeros de inscrio estadual e no CNPJ;
a.4) o destaque do imposto, se devido;
b) em nome do armazm-geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do imposto, consignando, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicaes:
b.1) o valor da operao;
b.2) a natureza da operao (Outras sadas para depsito por conta e ordem de terceiros) e o CFOP
(5.949/6.949);
b.3) o nome e o endereo do estabelecimento destinatrio, bem como seus nmeros de inscrio estadual e
no CNPJ;
b.4) o nmero, a srie e a data da nota fiscal anteriormente
referida emitida em nome do destinatrio.
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Dentro de 5 dias contados da data da entrada efetiva da

mercadoria no armazm-geral, o estabelecimento destinatrio dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome daquele armazm, relativa sada simblica, consignando, alm dos demais
requisitos exigidos, os seguintes (art. 66, 1, do Anexo 6 do
RICMS-SC):
b) a natureza da operao (Outras sadas remessa para
depsito) e o CFOP (6.905);
a.6) o nmero, a data do documento de arrecadao e a

identificao do respectivo rgo arrecadador, caso o
produtor deva recolher o imposto;
a.7) a declarao de que o ICMS ser recolhido pelo
estabelecimento destinatrio, se for o caso;
b) em nome do armazm-geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, consignando-se, alm dos demais
requisitos exigidos, os seguintes:
c) o destaque do imposto, se devido;

d) a indicao, no campo Informaes Complementares, de
que a mercadoria foi entregue diretamente ao armazmgeral, acompanhada do nmero, da srie e da data da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento remetente (na forma
anteriormente descrita), mencionando o nome, endereo
deste, bem como seus nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ.
Essa nota fiscal (remessa simblica para armazenagem),
descrita no 1 do art. 66 do Anexo 6 do RICMS-SC, dever
ser remetida pelo destinatrio (estabelecimento depositante) ao
armazm-geral dentro de 5 dias contados da data de sua emisso
(LRE) a nota fiscal de remessa simblica emitida pelo estabelecimento depositante, anotando na coluna Observaes o nmero, a
srie e a data da nota fiscal emitida pelo remetente, bem como o
nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ,
do estabelecimento remetente (art. 66, 3, do Anexo 6 do
RICMS-SC).
5.2.1. Remetente produtor inscrito no RSP
b.2) a natureza da operao (Outras sadas para depsito por conta e ordem de terceiros) e o CFOP
(5.949/6.949);
b.3) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio;
b.4) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor;
b.5) o dispositivo legal que prev imunidade, iseno,
suspenso ou diferimento do imposto, se for o caso;
b.6) o nmero, a data do documento de arrecadao e a
identificao do respectivo rgo arrecadador, caso o
produtor deva recolher o imposto;
b.7) a declarao de que o imposto ser recolhido pelo
estabelecimento destinatrio, se for o caso.
O estabelecimento destinatrio dever (art. 67, 1, do
a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, alm dos demais requisitos exigidos, os seguintes:
Na hiptese de o remetente ser produtor inscrito no RSP, ser

emitida Nota Fiscal de Produtor (art. 67 do Anexo 6 do RICMS-SC):
a.1) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida

na forma descrita anteriormente;
a) em nome do destinatrio, na qual se consignar, alm dos

demais requisitos exigidos:
a.2) o nmero e a data do documento de arrecadao do

imposto, quando for o caso;
a.1) o valor da operao;

a.2) a natureza da operao e o CFOP;
a.3) o endereo do armazm-geral (local da entrega), bem
como seus nmeros de inscrio estadual e no CNPJ;
a.4) o destaque do imposto, se devido;
a.5) o dispositivo legal que prev imunidade, iseno,
suspenso ou diferimento do imposto, se for o caso;
8 No 39/09
Setembro
a.3) a indicao, no campo Informaes Complementares, de que a mercadoria foi entregue no armazmgeral, mencionando o endereo deste, bem como
b) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do armazm-geral, relativa sada simblica, dentro de 5 dias
contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
referido armazm, consignando, alm dos demais requisitos exigidos:
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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CENOFISCO
c) remeter a nota fiscal referida na letra b anterior ao armazm-geral dentro de 5 dias contados da data de sua
emisso.

b.2) a natureza da operao (Outras sadas remessa
para depsito) e o CFOP (6.905);
b.3) o destaque do imposto, se devido;
b.4) a indicao, no campo Informaes Complementares, de que a mercadoria foi entregue diretamente no
armazm-geral, acompanhada do nmero e da data
da Nota Fiscal de Produtor, bem como o nome e o
endereo do produtor e seu nmero de inscrio no
RSP;

(LRE) a nota fiscal emitida pelo estabelecimento destinatrio, referente sada simblica, anotando na coluna Observaes o
nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida em seu nome,
para acompanhar o transporte das mercadorias, o nome e o endereo do remetente, bem como o nmero de inscrio deste no RSP
IPI
Consignao Mercantil

SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.

5.
a) Sadas:
1. Introduo

b) Entradas:
2. Remessa
Entradas.
Setembro
3. Reajuste de Preo
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO





Entradas.


Consignao

Consignao Mercantil

procedimentos:



indicando:

b ) o valor da operao, que ser aquele correspondente
ao preo do produto efetivamente vendido, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste
do preo;

..../..../....; e
Novo Telefone
(11) 3120 6601
10 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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ISSQN
MUNICPIO
DE
Acrscimos Legais nos Recolhimentos

em Atraso
FLORIANPOLIS
aprovada pela Lei n 5.054/97, na redao da Lei Complementar
n 7/97):
a) at 30 dias aps o vencimento: 2%;
b) acima de 30 dias aps o vencimento: 5%.
1. Introduo
O ISS, quando no pago nos prazos de recolhimento previstos na legislao especfica, ser recolhido aos cofres municipais
acrescido de multa e juros. Esses acrscimos podem ser calculados por meio do site da Secretaria de Finanas da Prefeitura
Municipal de Florianpolis, no endereo www.pmf.sc.gov.br/
procidadao/index.php?link=online_calculo_acrescimo.
2. Multa de Mora
A multa de mora para recolhimento espontneo ser aplicada
sobre o dbito monetariamente atualizado, de acordo com os seguintes prazos (art. 465 da Consolidao das Leis Tributrias,
3. Juros
Os dbitos vencidos esto sujeitos incidncia de juros tomando-se como base a taxa mdia de captao de recursos do
Governo Federal por meio dos ttulos da dvida mobiliria federal
interna, especialmente a Taxa Referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (SELIC), divulgada pelo Banco Central do
Brasil.
Os juros incidiro a partir do primeiro dia aps o vencimento do
dbito (art. 473 da Lei Complementar n 7/97).
TRIBUNAL DE JUSTIA DO ESTADO DE SANTA CATARINA
(TJSC)
ICMS ADESO AO REFIS CONFISSO IRREVOGVEL E
IRRETRATVEL DOS DBITOS FISCAIS CONSOLIDADOS
1. No inconstitucional lei que condiciona a adeso do

contribuinte ao Programa Catarinense de Recuperao Fiscal
(REFIS/SC) confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos fiscais
consolidados (Lei n 11.481/2000, art. 6, I).
Salvo situaes excepcionalssimas, irretratvel a renncia a
qualquer defesa ou recurso administrativo ou judicial formulada
quando da adeso ao REFIS/SC.
Classe: Apelao Cvel

Processo: 2008.044331-4
Relator: Newton Trisotto
Data: 02/09/2009
Apelao Cvel n 2008.044331-4, da Capital
Relator: Des. Newton Trisotto
2. Prescreve em cinco anos a pretenso de o contribuinte

reaver o tributo recolhido indevidamente.
Ementa
Tributrio ICMS Repetio do indbito Prescrio da
pretenso Adeso ao REFIS Confisso irrevogvel e irretratvel
dos dbitos fiscais consolidados (Lei n 11.481/2000, art. 6, I)
Constitucionalidade Desistncia da ao e renncia a qualquer
defesa ou recurso administrativo ou judicial (Lei n 11.481/2000,
art. 6, II) Irretratabilidade Recurso provido
Setembro
A citao constitui causa interruptiva da prescrio (CPC, art.

219, caput). Todavia s produz esse efeito em relao ao que foi
objeto do pedido (AR n 384, Min. Ari Pargendler; REsp n 606.154,
Min. Paulo Medina).
A citao em demanda que tem causa de pedir diversa no
tem o condo de interromper o prazo prescricional.
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
SC ICMS
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Vistos, relatados e discutidos estes autos de Apelao Cvel

n 2008.044331-4, da Comarca da Capital (Unidade da Fazenda
Pblica), em que so apelantes e apelados o Estado de Santa
Catarina e (...):
Acordam, em Primeira Cmara de Direito Pblico, por votao unnime, dar provimento ao recurso do Estado de Santa
Catarina e negar provimento ao da autora. Custas na forma da
Lei. O Exmo. Sr. Des. Paulo H. M. M. da SIlva ir manifestar o seu
voto.
Relatrio
(...) ajuizou, em outubro de 2002, ao ordinria contra o
Estado de Santa Catarina, narrando na petio inicial:
A requerente pessoa jurdica constituda sob a forma de
sociedade annima, e tem por atividades fins a industrializao e
o comrcio de produtos que tm como matria-prima a madeira.
Dentre as suas atividades industriais est a produo de madeira
serrada. Grande parte da produo de madeira serrada da requerente destinada ao mercado internacional, passando, destarte,
pelo necessrio processo de exportao. Com fundamento na Lei
Complementar n 65/91, no Convnio Confaz n 15/91 e na
legislao estadual correspondente, a administrao tributria do
Estado de Santa Catarina, at o advento da Lei Complementar
n 87/96, pretendeu fazer incidir ICMS sobre a exportao do
produto em tela. que, de fato, o produto denominado em
questo encontrava-se dentre aqueles listados como semi-elaborados pelo Convnio Confaz n 15/91, e, portanto, segundo esta
orientao, deveria estar sujeito ao ICMS quando da sua sada
para o exterior.
Nos anos de 1994, 1995 e 1996, a requerente foi alvo de
notificaes exaradas pela administrao tributria estadual
sob a rubrica de no recolhimento do ICMS declarado como
devido.
[...]
Nos valores versados nas aludidas notificaes esto includos dbitos de ICMS referentes exportao de madeira serrada,
equivocadamente declarados pela requerente como devidos
anexo 03. O ICMS atinente exportao em questo foi declarado
em GIA pela requerente como devido, pois na poca acreditava-se
que a insero do produto madeira serrada na lista dos produtos
semi-elaborados seria, de certo modo, inquestionvel, o que no
verdade. Como adiante ser satisfatoriamente demonstrado, tal
produto no corresponde ao semi-elaborado descrito na Lei Complementar n 65/91 e, destarte, a exportao destes produtos no
poderia, at o advento da Lei Complementar n 87/96, ter estado
sujeita incidncia do ICMS. Conclui-se, assim, que, na verdade,
os valores de ICMS declarados em GIA atinentes exportao sob
exame no eram devidos pela requerente (fls. 02/04).
12 No 39/09
Setembro
Apresentadas a contestao (fls. 3.545/3.561) e a rplica

(fls. 3.564/3.570), e produzida prova pericial (fls. 3.580/3.582), o
Juiz Hlio do Valle Pereira julgou procedente o pedido. Declarou
nulos os crditos tributrios indicados s fls. 03 (Notificaes
Fiscais ns 31764564, 24776019, 24776120, 24776221,
28603273, 28603374, 28850827, 28850928, 50705634,
50705735, 51265204, 51265305, 51855385, 51855486,
51855587, 51855688, 30397470, 30395571) e condenou o
ru a pagar honorrios advocatcios, que arbitrou em R$ 50.000,00
(cinqenta mil reais). Para Sua Excelncia, do laudo pericial extraise que as mercadorias comercializadas pela autora classificam-se
como produtos semi-elaborados, que, por fora do disposto no
item II do art. 7 da Lei n 10.297, de 1996, quando destinados
exportao, no constituem fato gerador de ICMS (fls. 3.816/3.821).
As partes no se conformaram com o veredicto.
A autora formulou embargos de declarao (fls. 3.825/3.831),
que foram parcialmente acolhidos (fls. 3.832/3.833), e depois
interps apelao, reclamando nesta a majorao dos honorrios
advocatcios (fls. 3.841/3.854).
O ru, na sua apelao, reeditando argumentos expendidos
na contestao, insiste que: a) est prescrita a pretenso, pois as
notificaes fiscais elencadas s fls. 3 referem-se a competncias dos anos de 1994, 1995 e 1996, portanto, lavradas h mais
de cinco anos, impondo-se atentar para que a citao do Estado
somente ocorreu aos 11/11/02 e a juntada do respectivo mandado em 13/11/02; b) a sentena ofende o princpio da legalidade
e o princpio da isonomia tributria, pois basta que um dos incisos
se constate no produto para que ele seja includo na incidncia do
imposto; c) a apelada produz e exporta madeira serrada em
blocos, produto que nos termos da lei complementar no
produto industrializado e no faz jus imunidade constitucional
(fls. 3.834/3.840).
Os recursos foram respondidos (fls. 3.856/3.877 e
3.879/3.882).
Para o Procurador de Justia Gilberto Callado de Oliveira,
inexiste na causa interesse a justificar interveno do Ministrio
Pblico (fls. 3.889/3.891).
Voto
1. Para melhor compreenso da quaestio juris posta nos
autos, anoto que a autora:
I) Em 07.10.97, aforou ao declaratria de indbito fiscal
combinada com anulatria de atos declarativos de dvida fiscal obrigacional (autos n 024.97.000516-8, fls. 3.468/3.497);
em 03.09.1997, ao cautelar (autos n 024.97.000613-0).
Nessas demandas, questionou a exigibilidade do ICMS declarado
em GIA e que resultou nas notificaes fiscais ns 317645-64
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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CENOFISCO
(fl. 123); 247760-19 (fl. 112); 247761-20 (fl. 116); 247762-21
(fl. 120); 286032-73 (fl. 33); 286033-74 de 23.3.95 (fl. 30),
288508-27 (fl. 95); 288509-28 (fl. 97); 507056-34 (fl. 128);
507057-35 (fl. 132); 512652-04 (fl. 137); 512653-05 (fl. 141);
518553-85 (fl. 148); 518554-86 (fl. 130); 518555-87 (fl. 153);
518556-88 (fl. 156); 303974-70 (fl. 167); 303975-71 (fl. 169). A
primeira notificao foi lavrada em 04.04.1995 e a ltima em
30.06.1997.
ra, ocorrida a partir da data da opo pelo REFIS/SC, respeitada a

legislao aplicvel;
IV acompanhamento fiscal especfico, com fornecimento
peridico, em meio magntico:
a) de dados, inclusive os indicirios da efetivao de operaes e prestaes tributveis;
b) de sua movimentao financeira;
II) Em 30.10.2000, por ter aderido ao REFIS/SC, requereu a

desistncia da referida ao declaratria (fl. 3.466).
III) Em 04.10.2002, ajuizou ao ordinria, na qual reclama:
a) a restituio de ICMS pago sobre operaes que envolveram a
exportao, no perodo de 1994 a 1996, de madeira serrada;
b) seja determinado, com base no laudo acostado ao anexo 04
que cuida de demonstrar o quanto representaram dentro das notificaes antes indicadas os valores de ICMS que foram equivocadamente declarados pela requerente como devidos , o abatimento
do montante nele apurado, vale dizer, R$ 1.356.856,00 (um milho, trezentos e cinqenta e seis mil, oitocentos e cinqenta e seis
reais), aps ser devidamente atualizado, do saldo devedor que
remanescer em aberto no Refis/SC; c) a declarao incidental de
inconstitucionalidade do inciso I do art. 6 da Lei que institui o
Refis/SC (fls. 20/21).
2. H no caso em exame trs questes de alta indagao
jurdica:
a) retratabilidade da renncia a qualquer defesa ou recurso
administrativo ou judicial (Lei n 11.481/2000, art. 6, II);
b) constitucionalidade do inciso I do art. 6 da Lei n 11.481,
de 2000;
V aceitao plena e irretratvel de todas as condies estabelecidas para ingresso e permanncia no REFIS/SC;
VI pagamento regular das parcelas do dbito consolidado,
bem assim do imposto decorrente de fatos geradores ocorridos
posteriormente a 31 de dezembro de 1999".
Na petio inicial reconheceu a demandante que, como os
valores versados naquelas notificaes foram consolidadas em
REFIS/SC, as quantias de ICMS supostamente devidas tambm o
foram e, deste modo, assiste a requerente direito de ver tais dbitos
deduzidos do saldo total consolidado no aludido parcelamento
(fl. 04). Tambm inscreveu que:
Deste modo, o fato de os dbitos aqui discutidos estarem
consolidados no Refis/SC no impede venha a requerente a esse
Poder Judicirio deduzir a pretenso j revelada.
2.2. Inocorrncia de prescrio As exaes aqui versadas
foram objeto de discusso judicial anterior, o que resultou na interrupo do prazo prescricional.
Realmente, no dia 02 de setembro de 1.997 foi ajuizada ao
cautelar inominada que tramitou na Comarca de Fraiburgo SC e l
ganhou o registro n 024.97.000613-0 (anexo 06).
De acordo com o art. 219 do Cdigo de Processo Civil, a
citao vlida interrompe o prazo prescricional.
c) prescrio da pretenso.
Passo a examin-las:
2.1. Dispe a Lei n 11.481, de 2000, do Estado de Santa
Catarina:
O pargrafo 1 do referido artigo dispe que a interrupo do

prazo prescricional retroage data da propositura da ao, de onde
resulta que no dia 02 de setembro de 1.997 o prazo prescricional
foi interrompido.
Art. 6 A opo pelo REFIS/SC sujeita o optante a:

I confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos fiscais consolidados;
II expressa renncia a qualquer defesa ou recurso administrativo ou judicial, bem como desistncia dos j interpostos, relativamente aos dbitos fiscais includos no pedido por opo do contribuinte;
III autorizao de acesso irrestrito, pela Secretaria de Estado
da Fazenda, s informaes relativas sua movimentao financei-
Setembro
E mais. No dia 07 de outubro do mesmo ano foi ajuizada a

ao principal correspondente quela ao cautelar onde tambm houve citao vlida. Tal demanda foi registrada sob o
n 024.97.000516-8 (anexo 05).
Temos, assim, que no dia 07 de outubro de 1.997 o prazo
prescricional foi novamente interrompido.
Ambas as aes mencionadas neste compartimento tinham o
mesmo fundamento jurdico que a presente e j foram objeto de
desistncia, de modo que o mrito no chegou a ser apreciado.
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
SC ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Fica, assim, desde j demonstrado que qualquer levante no

sentido de caracterizar a prescrio do direito de propor a presente
ao improcedente (fl. 06).
De outro lado, ficou mais claro que os crditos tributrios

arrolados na exordial diziam respeito, por engano, a declaraes de
ICMS relativas a produtos industrializados (fls. 3.785).
No h nos autos prova de ter a autora expressamente renunciado a qualquer defesa ou recurso administrativo ou judicial; h
prova to-somente de ter desistido dos pleitos deduzidos nas
demandas judiciais relativamente aos dbitos fiscais includos no
pedido por opo do contribuinte.
Inclino-me em admitir a reviso da confisso em situaes

excepcionalssimas quando, v.g., sobrevier deciso do Supremo
Tribunal Federal declarando a inconstitucionalidade da lei em que
se funda o lanamento tributrio e na hiptese de erro (CC, art. 138).
Presumo que a confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos

fiscais consolidados e a renncia a qualquer defesa ou recurso
administrativo ou judicial tenha sido formulada no plano administrativo, pois do contrrio no seria admitida a adeso ao REFIS/SC (Lei
n 11.481, de 2000, art. 6, incisos I e II).
Ao justificar a retratabilidade da renncia, disse o Juiz Hlio do
Valle Pereira:
usual sustentar que, confessado administrativamente o
dbito, no pode ocorrer posteriormente questionamento.
Sigo, entretanto, por outro rumo; e, por isso, mesmo sem valor
tcnico, reitero o que escrevi em outra oportunidade:
Aspecto interessante se refere possibilidade de ajuizamento
de ao anulatria de crdito fiscal submetido a regime de parcelamento.
Costumeiramente, defende-se que o pedido anulatrio antitico com a precedente adeso feita pelo contribuinte, que expressamente aquiesceu existncia do dbito. A concluso, todavia,
precipitada. O contribuinte no realiza ato espontneo ao ingressar
em regime de pagamento parcelado. H conduta ditada pela presso prpria da atividade estatal tributria.
Aqui, presume-se que o devedor atue sempre impelido pelo
poder coercitivo pblico. Assim, mesmo que ocorra pagamento
conscientemente indevido, h direito de repetio (item 22.7).
Por identidade de razes, dever ser possibilitada a anulao
de eventual crdito tributrio resultante de atuao supostamente
volitiva do sujeito passivo. Seria inusitado que o poder pblico
pudesse considerar legitimado o pagamento indevido, enriquecendo-se ilicitamente. O princpio da moralidade administrativa (art. 37
da CF) e da legalidade (arts. 5, inc. I, e 150, inc. I) no se
compadecem com o prestigiamento da ilicitude. Como resume
Leandro Paulsen, a confisso de dvida no Direito Tributrio no
possui os mesmos efeitos do direito civil, posto que neste h a
autonomia da vontade e naquele o princpio da legalidade. Assim,
possvel mesmo a repetio desde j, a fim de evitar o solve et
repete (Manual da Fazenda Pblica em Juzo, 3 ed., Rio de
Janeiro: Renovar, 2008, p. 341-342).
14 No 39/09
Setembro
A confisso de dvida tributria e a renncia a direito, quando

ocorrentes em processo judicial, tm as caractersticas de transao (CC, art. 840 lcito aos interessados prevenirem ou terminarem o litgio mediante concesses mtuas). Nessas hipteses, no
h que se falar em erro. O contribuinte, depois de considerar a
probabilidade de sucesso ou insucesso da pretenso deduzida
em juzo, aceita as condies ofertadas pela Fazenda Pblica para
liquidao da dvida tributria com alguns benefcios que normalmente importam na concesso de prazo, na reduo do montante
devido e na excluso da multa.
Parece-me incompatvel com os princpios da boa-f, da moralidade administrativa e, principalmente, da segurana jurdica,
admitir-se a retratatibilidade da confisso de dvida e da renncia a
direito quando os fundamentos do pedido coincidirem com os da
pretenso anteriormente deduzida em Juzo.
Da doutrina e da jurisprudncia colaciono lies e julgados
versando sobre o tema:
A inteno do legislador ao dispor que a desistncia ser
expressa e irrevogvel criar uma desistncia qualificada, que
impediria o autor de, no futuro, vir novamente a juzo buscar o
mesmo direito discutido nos autos onde se operou a desistncia,
referindo-se no apenas que a desistncia naqueles autos ser
expressa e irrevogvel, mas que tal ato representa definitiva manifestao irrevogvel de no mais renovar-se o pleito. Outra interpretao poderia frustrar o objetivo do Programa e se afastaria do
interesse do Poder Pblico protegido pela lei (Clio Armando
Janczeski, Refis: a desistncia das aes, a renncia do direito e
os honorrios advocatcios, Revista Dialtica de Direito Tributrio
76/14-18).
Desde a instituio do Programa de Recuperao Fiscal
Refis (Lei n 9.964/00), muito se tem discutido sobre a necessidade (obrigatoriedade) de desistncia de ao judicial, com renncia
ao direito em que esta se funda, relativamente aos dbitos includos
no Programa, como condio para incluso e permanncia da
pessoa jurdica em tal plano de parcelamento de dbitos fiscais.
[...]
Esse posicionamento vem encontrando guarida em algumas
decises do Poder Judicirio, motivada por uma anlise ligeira e
4a semana
ICMS IPI ISS SC

Outros e Legislao
CENOFISCO
menos cuidadosa do texto legal e sua interpretao frente Constituio da Repblica de 1988.
[...]
Em apertada sntese, entendem os rgos da administrao
tributria federal, inclusive atravs de seus atos normativos expedidos, que o Refis constitui-se em amplo benefcio fiscal concedido
aos contribuintes inadimplentes. E a todo benefcio deve corresponder um sacrifcio.
No caso do Programa, alm de todas as verdadeiras condies impostas (regularidade com o recolhimento dos tributos, medidas contbeis necessrias, grande volume de informaes a
serem disponibilizadas aos rgos de fiscalizao), tambm seria
condio para o ingresso e permanncia no Refis a desistncia das
aes, com renncia do direito que estas se fundam, relativas aos
dbitos que foram includos no Refis (Marcelo Dias Gonalves
Vilela, Dbito includo no Refis x Necessidade de renncia ao direito
em que se funda a ao. Interpretao adequada, Revista Dialtica
de Direito Tributrio 78/83-84).
Vlida a exigncia contida na lei de regncia do REFIS/SC
(Lei Estadual n 11.481/00), condicionando o ingresso no programa desistncia das aes judiciais que discutem o dbito fiscal a
ser parcelado, na medida em que esse cadastramento d-se por
opo do contribuinte, o qual aceita submeter-se s regras impostas, a fim de obter seus benefcios.
A opo pelo REFIS/SC sujeita o contribuinte confisso
irrevogvel e irretratvel do dbito fiscal, sendo, portanto, incompatvel com qualquer pendncia judicial que verse sobre a dvida a ser
parcelada (AC n 2001.023174-3, Des. Snia Maria Schmitz).
A adeso livre e espontnea do contribuinte a programa de
parcelamento de dbitos junto ao embargado importa na sua renncia, ainda que de forma tcita, ao exerccio de qualquer ao
relativa contribuio de melhoria que objeto de execuo fiscal
promovida, no podendo, portanto, prosseguir a discusso acerca
de eventual prescrio do processo executivo ou, ainda, de nulidades na formalizao do crdito tributrio (AC n 2007.030729-7,
Des. Jnio Machado).
1. Ao pleitear e obter o parcelamento administrativo, o contribuinte confessa, de modo irrevogvel e irretratvel, o dbito tributrio
reclamado pelo Fisco, importando tal ato em renncia de, pela via
dos embargos execuo, suscitar a nulidade de sua constituio
ou de questionar-lhe a sua legitimidade.
2. Em face da transao facultada pelo Fisco, no subsiste
para o contribuinte o nus do pagamento da verba honorria de
sucumbncia, visto que a desistncia dos embargos representa
imposio da Administrao para a concesso da benesse e, por
sobre isso, no caso concreto, os honorrios j esto includos nas
Setembro
prestaes do parcelamento (AC n 2006.026748-8, Des. Newton

Janke).
(...) quando aderiu, por sua prpria vontade, ao benefcio do
parcelamento do dbito fiscal, a embargante/apelante renunciou,
tacitamente, ao exerccio de qualquer ao, inclusive os embargos
do devedor, ou recurso judicial, em relao aos tributos respectivos,
o que elide a possibilidade de qualquer alegao da devedora
acerca de vcios ou nulidades quanto formalizao do crdito
fazendrio que parcelou e que fundamenta a execuo fiscal (Des.
Jaime Ramos) (AC n 2006.032055-3, Des. Orli Rodrigues).
Est na sentena: presume-se que o devedor atue sempre
impelido pelo poder coercitivo pblico (fl. 3820).
Discordo do eminente magistrado; a lei disponibiliza ao contribuinte medidas de natureza administrativa e/ou judicial para suspender a exigibilidade do crdito tributrio (CTN, art. 151).
[...]
3. vista do exposto, dou provimento ao recurso do Estado de
Santa Catarina e julgo improcedente a pretenso da autora. Condeno-a a pagar as custas processuais e os honorrios advocatcios,
que arbitro em R$ 20.000,00 (vinte mil reais). Conseqentemente,
resta prejudicado o recurso por ela interposto para majorao dos
honorrios advocatcios.
Deciso
Nos termos do voto do relator, deram provimento ao recurso
do Estado de Santa Catarina e negaram provimento ao da autora.
Participaram do julgamento, realizado no dia 16 de dezembro
de 2008, os Excelentssimos Senhores Desembargadores Vanderlei Romer e Paulo Henrique Moritz Martins da Silva.
Florianpolis, 20 de maio de 2009
Newton Trisotto
Presidente e Relator
Declarao de voto-vista do Exmo. Sr. Des. Subst. Paulo
Henrique Moritz Martins da Silva
Voto
Por concordar com os fundamentos aduzidos pelo eminente
Des. Newton Trisotto no voto condutor, penso ter havido algum rudo
de comunicao quanto minha inteno de acrescentar novos
motivos ao debate ftico-jurdico, pois eles so despiciendos.
Des. Subst. Paulo Henrique Moritz Martins da Silva
Gabinete Des. Newton Trisotto
4a semana
No 39/09 15
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SC ICMS
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PERGUNTAS
RESPOSTAS
ICMS Carnes Frescas, Resfriadas ou Congeladas de Sunos Benefcio Fiscal

No Estado de Santa Catarina h algum benefcio fiscal para carnes frescas, resfriadas ou congeladas de sunos?
Sim, at 31/11/2009 as operaes internas com carnes frescas, resfriadas ou congeladas de sunos ficam isentas do imposto, conforme
determina o art. 1, inciso XXI, do Anexo 2 do RICMS-SC.
ISS Inscrio no Cadastro Municipal Formalizao

De que maneira formalizado o pedido de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes?
O pedido de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes formalizado:
a) por meio da remessa, via internet, da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ) e da Ficha de Scios e Administradores (FSA),
geradas por meio de programa disponibilizado pela Secretaria Municipal de Finanas (SEFIN) no endereo www.pmf.sc.gov.br/sefin;
b) pela entrega, unidade cadastradora da Secretaria Municipal de Finanas (SEFIN), de cpia autenticada:
do ato de constituio da pessoa jurdica ou empresa individual;
do CNPJ;
da qualificao dos scios e, se for o caso, dos responsveis pelo estabelecimento;
da qualificao do contabilista ou organizao contbil que detenha a responsabilidade pela escrita da requerente;
do documento de identidade da pessoa fsica responsvel perante a SEFIN;
do documento que faa prova da condio de representante legal, quando for o caso;
de quaisquer outros documentos, dados e informaes considerados de interesse para o Fisco.
A documentao referida na letra b ser encaminhada acompanhada do Documento de Entrada (DE), conforme modelo estabelecido
em portaria do Secretrio Municipal de Finanas. O documento deve estar assinado pela pessoa fsica responsvel perante a SEFIN ou por seu
preposto; em todos os casos deve haver reconhecimento de firma do signatrio.
A no entrega dos documentos fiscais a que se refere a letra b, no prazo de 30 dias, contado a partir da data em que foi disponibilizado
ao requerente o Documento de Entrada (DE), implicar na automtica desconsiderao do pedido.
Base legal: art. 7 do Anexo IV do RISS Decreto n 2.154/03.
16 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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COMEX ADUANEIRAS
Angelo Luiz Lunardi
Comprador
Setembro

no pode satisfazer.
Vendedor
condies e os documentos exigidos esto de acordo com
o contrato de venda, embora os bancos no faam parte de tais
4a semana
No 39/09 17
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LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS
a partir de 16/09/2009.
DOU de 08/09/2009
ICMS
DOU de 14/09/2009
ICMS
DOU de 08/09/2009
ICMS
Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 Substituio Tributria Diversas Operaes
Sinopse: Os Protocolos ICMS ns 104 a 110/09 aprovaram vrios assuntos relacionados com as operaes sujeitas ao regime de
substituio tributria. A seguir um resumo dos citados atos:
Protocolo ICMS n 105/09 Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso
humano.
18 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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DOU de 08/09/2009
ICMS
Sinopse: O Protocolo ICMS n 111/09 dispe sobre a cesso, sem nus, pelo Estado de Santa Catarina, de cpia do Sistema
Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF), de sua propriedade, para ser exclusivamente utilizado e aperfeioado pelo Estado do Esprito Santo.

DOU de 14/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 112/09 Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 112/09 altera o Protocolo ICMS n 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota
Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especifica.

DOU de 14/09/2009
ICMS
Protocolo ICMS n 113/09 Substituio Tributria Operaes com Produtos Farmacuticos, Soros e Vacinas de Uso Humano
Alterao
Sinopse: O Protocolo ICMS n 113/09 altera o Protocolo ICMS n 68/07, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes
com produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso humano.
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009

DOU de 10/09/2009
Importao
Regime de Tributao Unificada (RTU) Importao por Via Terrestre de Mercadorias Procedentes do Paraguai
Sinopse: O Decreto n 6.956/09 regulamenta o disposto na Lei n 11.898, de 08/01/2009, que institui o Regime de Tributao
Unificada (RTU) na importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai.

DOU de 11/09/2009
Importao
Regime Aduaneiro
Sinopse: A Soluo de Consulta n 322/09 esclarece que s est amparada pelo RECOF a importao feita diretamente por
empresa habilitada no regime, o que no o caso das importaes por encomenda ou por conta e ordem realizadas via trading company
no habilitada no RECOF.
Setembro
4a semana
No 39/09 19
IPI ISS
SC ICMS
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DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
Operaes de Comrcio Exterior Alterao na Portaria SECEX n 25/08
Sinopse: A Portaria SECEX n 27/09 altera a Portaria SECEX n 25, de 27/11/2008, que dispe sobre as operaes de comrcio
exterior e revoga as portarias que menciona.

DOU de 11/09/2009
Imposto de Importao
Sinopse: A Soluo de Consulta n 316/09 esclarece que encontra-se revogada a iseno do Imposto de Importao (I.I.) na
importao de equipamentos de terra, tais como tratores com dispositivos especiais para manobras de aeronaves e reboques para uso
em aeroportos.

DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI
20 No 39/09
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DOU de 11/09/2009
IPI
DOU de 08/09/2009
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DOU de 14/09/2009
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DOU de 11/09/2009
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DOU de 11/09/2009
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DOU de 11/09/2009
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DOU de 14/09/2009
IPI

DOU de 08/09/2009
IPI

DOU de 11/09/2009
IPI
22 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SC

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DOU de 11/09/2009
Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 174/09 estabelece processo produtivo bsico para o produto televisor com tela de plasma.
DOU de 08/09/2009
DOU de 08/09/2009
LEGISLAO ESTADUAL
ATO DIAT N 79, DE 03/09/2009

DOE-SC de 09/09/2009
ICMS
Cerveja, Chope, Refrigerante e Bebida Hidroeletroltica e Energtica Substituio Tributria Preos Mdios Ponderados
Alteraes
Sinopse: O Ato Diat n 79/09 altera o Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final (PMPF) das bebidas de que trata o Ato DIAT n 177/08.
MEDIDA PROVISRIA N 158, DE 02/09/2009
DOE-SC de 02/09/2009
ICMS
Combustvel Fiscalizao e Coibio da Comercializao Irregular Disciplina
Sinopse: A Medida Provisria n 158/09 dispe sobre a fiscalizao e a coibio da comercializao irregular de combustveis e d
outras providncias.
Setembro
4a semana
No 39/09 23
SP
ICMS IPI ISS

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MANUAL DE
Procedimentos
39
CENOFISCO
NDICE
Destaques
ICMS
Observada a destinao da mercadoria, este trabalho tem como foco, detalhar os procedimentos fiscais a serem observados pelo remetente
paulista, que se encontre na condio de contribuinte substituto ou de substitudo, neste Estado, quando promover venda de mercadorias sujeitas substituio tributria a outros Estados
ou ao Distrito Federal, signatrios ou no, de
Protocolos ou Convnios.
ICMS ........................................................................................
Substituio Tributria Aplicao nas Operaes Interestaduais
IPI .............................................................................................. 22
Consignao Mercantil
ISS Municpio de So Paulo ..................................... 23
Declarao de Instituies Financeiras (DIF) Verso 1.1
IPI
ISS
Trabalho que aborda as orientaes para apresentao Declarao de Instituies Financeiras

(DIF), conforme disciplina estabelecida na Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08.
ICMS Substituio Tributria Base de Clculo do Imposto
ICMS Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Inutilizao dos Formulrios

Fiscais de Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, Remanescente no
Estoque

Marianita Ribeiro Diniz

ICMS Cadastro de Contribuintes Indeferimento de
Inscrio Legalidade
Comex Aduaneiras ..........................................................
27
28
pesquisa (por nmero, assunto e data) e normas legais do dia
continua
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
NDICE CONTINUAO
Legislao Federal .............................................. 29
ICMS
Publicao
Publicao
Diversas Operaes
Sistema Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF) Disposio Sobre a
Cesso ao Estado do Esprito Santo
(NF-e) Alterao
Importao
Decreto n 6.956/09
Paraguai
Regime Aduaneiro
Importao/Exportao
SECEX n 25/08
Imposto de Importao
IPI

Resoluo CZPE n 5/09
Disposies
Resoluo CZPE n 7/09
Legislao Estadual ............................................
ICMS
Portaria CAT n 174/09
Produtos de Limpeza Substituio Tributria Base de
Clculo Eficcia de 01/10/2009 a 31/03/2010 Alterao
Portaria CAT n 175/09
Impressos e Vias de Documentos Fiscais Emitidos por
Processo Mecanizado Autenticao Prvia na Junta
Comercial Dispensa da Exigncia
Resoluo SF n 61/09
Nota Fiscal Paulista Sorteio de Prmios
Interesse Pblico
Resoluo SF n 58/09
Usurio do Servio Pblico pelas Unidades da SEFAZ
Normas e Procedimentos
Legislao Municipal ..........................................
Municpio de So Paulo
Soluo de Consulta SF/DEJUG n 27/09
ISS Servios de Advocacia Clculo do Imposto
Nmero de Profissionais Habilitados

Manual de procedimentos : ICMS, IPI, ISS, outros e legislao, SP. Curitiba, PR : Cenofisco Editora, 2006.
ISBN 85-7569-027-2
1. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios Leis e legislao So Paulo 2. Imposto sobre Produtos Industrializados Leis e legislao So Paulo
3. Imposto sobre Servios Leis e legislao So Paulo 4. Tributos Leis e Legislao So Paulo
I. Ttulo: ICMS, IPI, ISS, outros e legislao, SP.
06-9525
CDU-34:336.2 (816.1)
ndices para catlogo sistemtico :
1. So Paulo : Direito fiscal 34:336.2 (816.1)
2 No 39/09
Setembro
33
4a semana
33
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
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ICMS
Substituio Tributria Aplicao nas
Operaes Interestaduais
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Conceitos
2.2. Modalidades
3.
4.
Onde pesquisar a relao de Protocolos e Convnios
5.
Mercadoria Destinada a No Contribuinte Procedimentos

Fiscais
5.1. Se o remetente for substituto tributrio neste Estado
5.2. Se o remetente for substitudo neste Estado
6.
Mercadoria Destinada a Contribuinte Usurio Final Procedimentos Fiscais

7.
Mercadoria Destinada Industrializao Procedimentos

Fiscais
8.
Mercadoria Destinada Comercializao Procedimentos

Fiscais
8.1. Clculo do imposto devido por substituio tributria
9.
Mercadoria Destinada Contribuinte, Localizado em outro

Estado, no Signatrio de Protocolo ou Convnio Procedimentos Fiscais
10. Forma e Prazo de Recolhimento do Imposto Devido por Substituio Tributria
1. Introduo
No Manual de Procedimentos Cenofisco n 11/09, publicamos trabalho sob o ttulo Substituio Tributria com Reteno e
Antecipao do Imposto Emisso de Notas Fiscais, que trata
dos procedimentos a serem observados pelo contribuinte substituto
e pelo contribuinte substitudo, nas operaes internas, para emisso de notas fiscais que acobertar operao com mercadoria
sujeita substituio tributria.
No Manual de Procedimentos Cenofisco n 34/09, publicamos trabalho sob o ttulo Substituio Tributria Operaes
Setembro
Interestaduais Acordos Vigentes entre o Estado de So Paulo e as

demais Unidades Federadas, que tem por objetivo apresentar ao
contribuinte uma referncia mais atualizada da relao de protocolos
e convnios celebrados entre o Estado de So Paulo e outros
Estados, tendo em vista que o texto regulamentar do Anexo VI do
RICMS/00 encontra-se prejudicado face o grande nmero de acordos recentemente firmados pelo Estado de So Paulo com outras
Unidades da Federao submetendo diversas mercadorias ao regime de substituio tributria.
Voltamos ao assunto, para detalhar os procedimentos fiscais a
serem observados pelo remetente paulista, que se encontre na
condio de contribuinte substituto ou de substitudo neste Estado,
quando promover venda de mercadorias sujeitas substituio
tributria com destino a outros Estados ou ao Distrito Federal, signatrios ou no, de Protocolos ou Convnios.
2. Conceitos
Para efeito de aplicao do regime de substituio tributria, o
contribuinte dever levar em considerao os conceitos trazidos
pelo legislador que a seguir reproduzimos:

A substituio tributria do ICMS consiste em atribuir a terceiro
a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido em operao ou prestao, realizada no campo de incidncia do imposto, da
qual decorre o fato gerador.
Assim, determinado contribuinte poder ser responsabilizado
em recolher o ICMS incidente em relao a operao ou prestao
praticada por outro contribuinte.
2.2. Modalidades
A substituio tributria pode ocorrer nas modalidades descritas a seguir:
a) antecedente (para trs): consiste na postergao do
pagamento do imposto, ou seja, o imposto ser pago
por uma terceira pessoa, em momento futuro, relativa-
4a semana
No 39/09 3
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
mente a fato gerador j ocorrido. o que ocorre nas

operaes com previso de aplicao do diferimento
do imposto;
b) subsequente (para frente): consiste na reteno e antecipao do recolhimento do imposto pelas operaes subsequentes que sero praticadas pelos demais contribuintes at a operao com o consumidor final;
c) concomitante: consiste na atribuio da responsabilidade
pelo pagamento do ICMS a outro contribuinte, e no quele
que esteja realizando a operao/prestao, concomitante
ocorrncia do fato gerador. Nessa espcie, encontra-se a
substituio tributria aplicvel aos servios de transporte
na forma prevista no art. 316 do RICMS/00.
Neste trabalho, a modalidade abordada de substituio
tributria com reteno e antecipao do recolhimento do imposto
pelas operaes subsequentes (para frente).

Como regra, na substituio tributria na modalidade subsequente (para frente), o sujeito passivo por substituio tributria o
contribuinte eleito pelo legislador como responsvel pela reteno e
recolhimento do ICMS devido em operaes subsequentes, tais
como o fabricante, o importador.
Cabe observar, que nas operaes interestaduais, o sujeito
passivo por substituio aquele definido como tal no Protocolo ou
Convnio resultante de acordo especfico para aplicao do regime,
celebrado entre o Estado de So Paulo e outras Unidades de
dria (CONFAZ). Esses acordos so denominados Convnios e

Protocolos.
Protocolos so atos assinados apenas por alguns dos Estados, para determinar a aplicao de benefcios, incentivos fiscais e
interestaduais.
de Convnio ou Protocolo, no mbito do CONFAZ, determinando
as regras especficas para aplicao do regime, tais como definio do sujeito passivo por substituio tributria, disciplina para
recolhimento do imposto devido por substituio em favor da
Unidade de Federao de destino, e outras regras relacionadas
ao regime.
Os Estados e o Distrito Federal podero publicar atos internos a fim de disciplinar o acordado nas reunies do CONFAZ, tais
como Decretos e Comunicados.
importante destacar que, nas operaes interestaduais com
mercadoria sujeita a substituio tributria, o sujeito passivo por
substituio aquele definido como tal no respectivo Protocolo ou
Convnio, que trata do regime de substituio tributria aplicvel
mercadoria (pargrafo nico da clusula quinta do Convnio
ICMS n 81/93).
Federao (pargrafo nico da clusula quinta do Convnio

ICMS n 81/93).
O contribuinte substitudo aquele que sofre a reteno do
imposto por parte do substituto, ou seja, recebe a mercadoria
com o imposto j retido por substituio e promove sua subsequente sada.
4. Onde Pesquisar a Relao de Protocolos e

Convnios

Interestaduais
O art. 9 da Lei Complementar n 87/96 dispe que a
aplicao do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados e pelo Distrito Federal no Conselho Nacional de Poltica Fazen-
4 No 39/09
Se caso o convnio ou protocolo estabelecer que o remetente

ser o eleito como sujeito passivo por substituio, ficar, portanto,
responsvel pela reteno e pelo recolhimento do ICMS incidente
nas operaes subsequentes que ocorrer na Unidade de Federao de destino.
Setembro
Os acordos vigentes entre o Estado de So Paulo e as demais

Unidades Federadas, denominados Convnios e Protocolos, relativos ao regime jurdico-tributrio da substituio tributria aplicveis
nas operaes interestaduais, esto relacionados no Anexo VI do
RICMS/00, aprovado pelo Decreto n 45.490/00.
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
O referido Anexo apresenta carter meramente informativo, visando facilitar a pesquisa e o cumprimento das obrigaes fiscais a serem
observadas pelo contribuinte e no substitui, em cada caso, a confirmao pela consulta s publicaes oficiais.
A relao de Protocolos e Convnios celebrados entre o Estado de So Paulo e outros Estados tambm podem ser consultados na
matria publicada no Manual de Procedimentos Cenofisco n 34/09, sob o ttulo Substituio Tributria Operaes Interestaduais Acordos
Vigentes entre o Estado de So Paulo e as demais Unidades Federadas.
Alertamos para o texto regulamentar do Anexo VI do RICMS/00, que encontra-se prejudicado face o grande nmero de acordos
recentemente firmados pelo Estado de So Paulo com outras Unidades da Federao submetendo diversas mercadorias ao regime
de substituio tributria. Assim, torna-se recomendvel que a pesquisa seja realizada na matria citada no pargrafo anterior, que
tem por objetivo apresentar ao contribuinte uma referncia mais atualizada da legislao a ser observada nos principais segmentos
atingidos.
Recomenda-se ao contribuinte acompanhamento rotineiro da legislao, face a dinmica de suas alteraes, bem como a instituio de
novos acordos firmados no mbito do CONFAZ, por meio de Protocolos e Convnios.
A ntegra dos Convnios e Protocolos, esto disponveis no site do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ), no endereo:
www.fazenda.gov.br/confaz, no mdulo Legislao.
5. Mercadoria Destinada a No Contribuinte Procedimentos Fiscais

Na operao interestadual com mercadoria sujeita a substituio tributria, destinada a no contribuinte localizado em outro Estado, no
caber a aplicao da substituio tributria, tendo em vista que essas operaes so tratadas pelo legislador como se fossem operaes
internas. Assim a operao se submeter s normas internas do Estado de localizao do remetente.

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substituto tributrio, neste Estado, com destino a no contribuinte
localizado em outro Estado, a nota fiscal conter alem dos demais requisitos exigidos na legislao:
a) natureza de operao: Venda;
b) CFOP 6.107 (venda de produo do estabelecimento) ou 6.108 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros), conforme
o caso;
c) o destaque do valor do imposto incidente na operao prpria, obtido mediante aplicao da alquota interna deste Estado, nos termos
do art. 56 do RICMS/00.
Nota Cenofisco:
As alquotas internas de que trata a letra c, so aquelas previstas nos arts. 52 a 55 do RICMS/00.
5.1.1. Exemplo Nota fiscal

Supondo que determinado estabelecimento industrial, na condio de substituto tributrio, neste Estado, promova a venda do produto x
a no contribuinte localizado no Estado de Minas Gerais (MG).
Setembro
4a semana
No 39/09 5
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Vejamos como ficar a nota fiscal emitida, considerando que o produto x tributado alquota de 18% neste Estado.
NOTA FISCAL
N 000.001
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: DNF Indstria
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do
estabelecimento
6.107
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Jos da Silva Telles
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
MG
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
000
Unid
Produto x
QUANTIDADE
02
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
50,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
18%
IPI
VALOR
DO IPI
0%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
18,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI

-
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Mercadoria destinada a no contribuinte
IPI reduzido a 0% - Decreto n 6.006/06
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
6 No 39/09
NOTA FISCAL

N 000.001
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
5.1.2. Escriturao fiscal
Vejamos como ficar a escriturao fiscal da nota fiscal n 000001, de 24/08/2009, no Livro Registro de Sadas:
LIVRO REGISTRO DE SADAS

ICMS VALORES FISCAIS
VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.107
100,00
100,00
18%
18,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
BC
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
100,00
OBSERVAES
c) sem destaque do valor do imposto, tendo em vista que o

produto j sofreu a tributao do imposto por toda a cadeia
de circulao da mercadoria at que se chegue ao consumidor final, localizado neste ou em outro Estado.

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado
como substitudo, neste Estado, com destino a no contribuinte
localizado em outro Estado, a nota fiscal conter alm dos demais
requisitos exigidos na legislao:

Supondo que determinado estabelecimento comercial, na
condio de contribuinte substitudo, neste Estado, promova a
venda do produto x no contribuinte localizado no Estado de
Minas Gerais (MG).

b) CFOP 6.108 (venda de mercadoria adquirida ou recebida
de terceiros);
Vejamos como ficar a nota fiscal emitida:
N 000.002
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de mercadoria
adquirida de terceiro
6.108

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Jos da Silva Telles
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
MG
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
Produto x
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
060
Unid
QUANTIDADE
02
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
50,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
VALOR DO ICMS
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
UF
UF
NMERO
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria destinada a no contribuinte
Imposto recolhido por substituio tributria, nos termos
do art. xxx do RICMS/SP Decreto n 45.490/00
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.002
Setembro
4a semana
No 39/09 7
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
6.108
100,00
ALQ
-
ICMS
-
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
100,00
COM DBITO
BC
-
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
OBSERVAES
6. Mercadoria Destinada a Contribuinte Usurio Final Procedimentos Fiscais

Nas operaes interestaduais alcanadas pelo regime de substituio tributria, que destinem mercadorias a contribuinte usurio final, a
responsabilidade do remetente, na condio de contribuinte substituto, consistir apenas no clculo, reteno e recolhimento do imposto
correspondente ao diferencial de alquotas, se assim exigido nos respectivos Convnios ou Protocolos regulamentares.

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substituto tributrio, neste Estado, com destino a contribuinte usurio
final localizado em outro Estado, a nota fiscal conter alm dos demais requisitos exigidos na legislao:
b) CFOP 6.401 (venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na
condio de contribuinte substituto) ou 6.403 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto), conforme o caso;
c) o destaque do valor do imposto incidente na operao prpria, obtido mediante aplicao da alquota interestadual;
d) o destaque do ICMS devido por substituio tributria que corresponder apenas ao valor do diferencial de alquotas, se assim exigido
nos respectivos Convnios ou Protocolos regulamentares.

Supondo que determinado estabelecimento industrial, na condio de substituto tributrio, neste Estado, promova a venda do produto
y para contribuinte usurio final localizado no Estado do Rio de Janeiro (RJ).
Vamos apurar o valor correspondente ao imposto devido por substituio tributria que corresponder ao valor do diferencial de alquotas,
considerando que o produto y tributado alquota de 19% no Estado do Rio de Janeiro (RJ).
Imposto devido (diferencial de alquotas)
Valor da operao ...............................................................................................................................................................
Alquota interna vigente na Unidade de Federao de destino (RJ) ..............................................................................
Alquota interestadual (destinatrio localizado no Estado do RJ) ...................................................................................
Imposto devido relativo operao prpria (R$ 100,00 x 12%). ...................................................................................
R$ 100,00 x 19% .................................................................................................................................................................
Imposto devido por ST= diferencial de alquotas (R$ 19,00 R$ 12,00) .......................................................................
R$
R$
R$
100,00
19%
12%
12,00
19,00
7,00
Valor total da nota fiscal (R$ 100,00 + R$ 7,00) ................................................................................................................
R$
107,00
8 No 39/09
Setembro
4a semana
R$
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
N 000.003
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do
estabelecimento
6.401

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
SZ Comrcio
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RJ
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
Produto y
CLASSIF
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
010
Unid
QUANTIDADE
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
50,00
100,00
02
ALQUOTAS
ICMS
12%
IPI
VALOR
DO IPI
0%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
100,00

7,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR TOTAL DO IPI

-
VALOR TOTAL DA NOTA

107,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Mercadoria destinada a contribuinte usurio final
B.C. ICMS devido por ST: (R$ 100,00 : 2) = R$ 50,00
ICMS ST (R$ 7,00 : 2) = R$ 3,50
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.003
Setembro
4a semana
No 39/09 9
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.401
107,00
100,00
12%
12,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
SEM DBITO
BC
IPI
ISEN
OUTR
100,00
OBSERVAES
Subst. Tributria
BC = R$ 100,00
ICMS ST = R$ 7,00

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substitudo, neste Estado, com destino a contribuinte usurio final,
localizado em outro Estado, a nota fiscal conter alm dos demais requisitos exigidos na legislao:
b) CFOP 6.404 (Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente);
d) o destaque do ICMS devido por substituio tributria que corresponder apenas ao valor do diferencial de alquotas, se assim exigido
nos respectivos convnios ou protocolos regulamentares.

Supondo que determinado estabelecimento comercial, na condio de contribuinte substitudo, neste Estado, promova a venda do
produto y para contribuinte usurio final localizado no Estado do Rio de Janeiro (RJ), hiptese em que passar da condio de substitudo
para substituto tributrio, conforme exigido no respectivo protocolo ou convnio.
Vamos apurar o valor correspondente ao imposto devido por substituio tributria que corresponder ao valor do diferencial de alquotas,
considerando que o produto y tributado alquota de 19% no Estado do Rio de Janeiro (RJ).
Imposto devido (diferencial de alquotas)
Valor da operao .............................................................................................................................................................
R$
100,00
Alquota interna vigente na Unidade de Federao de destino (RJ) ............................................................................
19%
Alquota interestadual (destinatrio localizado no Estado do RJ) .................................................................................
12%
Imposto devido relativo operao prpria (R$ 100,00 x 12%) ..................................................................................
R$
12,00
R$ 100,00 x 19% ...............................................................................................................................................................
R$
19,00
Imposto devido por ST= diferencial de alquotas (R$ 19,00 R$ 12,00) .....................................................................
R$
7,00
Valor total da nota fiscal (R$ 100,00 + R$ 7,00) ..............................................................................................................
R$
107,00
10 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
N 000.004
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: SZ Comrcio
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de mercadoria
6.404

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
SZ Comrcio
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RJ
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
Produto y
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
010
Unid
QUANTIDADE
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
50,00
100,00
02
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
12%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
100,00

7,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

107,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria destinada a contribuinte usurio final
B.C. ICMS devido por ST: (R$ 100,00 : 2) = R$ 50,00
ICMS ST (R$ 7,00 : 2) = R$ 3,50
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.004
Setembro
4a semana
No 39/09 11
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.404
107,00
100,00
12%
12,00
6.2.3. Aproveitamento do crdito relativo entrada

O contribuinte substitudo no aproveitou o crdito do ICMS
relativo a operao prpria do fornecedor por ocasio da aquisio
das mercadorias sujeitas a substituio tributria, hiptese em que
a escriturao no Livro Registro de Entradas foi feita nas colunas
Valor Contbil e Outras, conforme determina o art. 278 do
RICMS/00. Contudo, ao promover a sada dessas mercadorias
com destino a outro Estado na condio de sujeito passivo por
substituio tributria passa a ter o direito de creditar-se do valor do
imposto relativo a operao prpria destacado na nota fiscal de
aquisio dessas mercadorias, mediante lanamento diretamente
no Livro Registro de Apurao do ICMS, no quadro Crdito do
imposto Outros Crditos, com a expresso: Crdito relativo
operao prpria do substituto (art. 271 do RICMS/00).
Na hiptese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substitudo, o valor do imposto incidente at a operao
anterior ser calculado mediante aplicao da alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria do
remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.
O valor do referido crdito no poder ser superior ao resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor da base de clculo
da reteno efetuada pelo sujeito passivo por substituio.
Na impossibilidade de identificao da operao de entrada
da mercadoria, o contribuinte substitudo poder considerar o valor
do crdito correspondente s entradas mais recentes, suficientes
para comportar a quantidade envolvida na operao.
6.2.4. Ressarcimento da parcela do imposto retido por

substituio tributria
O estabelecimento do contribuinte substitudo deste Estado,
que tiver recebido mercadoria com reteno do imposto, poder
ressarcir-se do valor do imposto retido ou da parcela do imposto
retido em favor deste Estado, referente a operao subsequente,
12 No 39/09
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
Setembro
COM DBITO
SEM DBITO
BC
IPI
ISEN
OUTR
OBSERVAES
Subst. Tributria
BC = R$ 100,00
ICMS ST = R$ 7,00
quando promover sada para estabelecimento de contribuinte situado

em outro Estado, nos termos do inciso IV do art. 269 do
RICMS/00 e observada a disciplina estabelecida pela Secretaria
da Fazenda por meio da Portaria CAT n 17/99.
A Portaria CAT n 17/99 estabelece disciplina para o ressarcimento do imposto retido por sujeio passiva por substituio e
dispe sobre procedimentos correlatos.
7. Mercadoria Destinada Industrializao

Procedimentos Fiscais
Nas operaes interestaduais com os Estados signatrios de
Convnios ou Protocolos, cuja finalidade do adquirente seja o emprego em processo de industrializao, como regra, no caber a
aplicao do regime de substituio tributria, nos termos da clusula quinta do Convnio ICMS n 81/93. Assim a operao se
submeter s normas comuns de tributao.
7.1. Se o remetente for substituto tributrio neste

Estado
como substituto tributrio, neste Estado, com destino a contribuinte
localizado em outro Estado, cuja finalidade das mercadorias adquiridas seja o emprego em processo de industrializao, a nota fiscal
conter alm dos demais requisitos exigidos na legislao:
b) CFOP 6.101 (venda de produo do estabelecimento) ou
6.102 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros), conforme o caso;
c) o destaque do valor do imposto incidente na operao
prpria, obtido mediante aplicao da alquota interestadual;
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
Supondo que determinado estabelecimento industrial, na condio de substituto tributrio, neste Estado, promova a venda do produto k
para contribuinte localizado no Estado de Santa Catarina (SC), emitir nota fiscal , conforme exemplificado a seguir:
N 000.005
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: SKF Indstria
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do
estabelecimento
6.101

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Indstria AKC
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
SC
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
Produto k
CLASSIF
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
000
Unid
QUANTIDADE
10
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
12%
IPI
VALOR
DO IPI
0%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Mercadoria destinada a industrializao
Alquota do IPI reduzido a 0% Decreto n 6.006/06
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.005
Setembro
4a semana
No 39/09 13
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.101
100,00
100,00
12%
12,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
BC
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
100,00
OBSERVAES

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substitudo, neste Estado, com destino a contribuinte localizado em
outro Estado, que ir empregar as mercadorias adquiridas em processo de industrializao, a nota fiscal emitida conter alem dos demais
requisitos exigidos na legislao:
b) CFOP 6.102 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros);
c) com destaque do valor do imposto, obtido mediante aplicao da alquota interestadual;

Supondo que determinado estabelecimento comercial, na condio de contribuinte substitudo, neste Estado, promova a venda do
produto k para contribuinte localizado no Estado de Santa Catarina (SC), a nota fiscal ser emitida na forma exemplificada a seguir:
N 000.006
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: KAF Comrcio
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de mercadoria
6.102

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Indstria AKC
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
SC
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
Produto k
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
QUANTIDADE
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
000
Unid
10
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
12%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
NOME / RAZO SOCIAL

ENDEREO
PLACA DO VECULO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria destinada a industrializao
UF
UF
NMERO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
14 No 39/09
NOTA FISCAL

N 000.006
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
6.102
100,00
100,00
ALQ
ICMS
12%
12,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
BC
-
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
OBSERVAES

Para fins de aproveitamento do crdito relativo entrada, o contribuinte substitudo dever adotar os mesmos procedimentos descritos no
subitem 6.2.3 deste trabalho.
7.2.4. Ressarcimento da parcela do imposto retido por substituio tributria

Para fins de ressarcimento da parcela do imposto retido por substituio tributria, o contribuinte substitudo dever adotar os mesmos
procedimentos descritos no subitem 6.2.4 deste trabalho.
8. Mercadoria Destinada Comercializao Procedimentos Fiscais

Nas sadas de mercadorias, promovidas por contribuinte paulista, com destino a contribuinte estabelecido em outra Unidade da Federao cuja
aquisio se destine sada posterior, caber em regra ao remetente a responsabilidade pela reteno e pelo recolhimento do imposto incidente pelas
operaes subsequentes a favor do Estado destinatrio. Essa responsabilidade somente ser atribuda ao contribuinte paulista na hiptese em que
haja Convnio ou Protocolo em que sejam signatrios o Estado de So Paulo e o Estado destinatrio estabelecendo essa obrigatoriedade.
8.1. Clculo do imposto devido por substituio tributria

O imposto devido por substituio tributria, corresponder a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota
interna vigente no Estado destinatrio, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor resultante da aplicao da alquota
interestadual de 7% ou 12%, conforme o caso, sobre o valor da operao prpria do remetente (Convnio ICMS n 81/93).
No quadro demonstrado a seguir, vejamos em quais hipteses aplica-se a alquota de 7% ou 12%, nas operaes interestaduais:
Incio
Destino
Alquota
Base Legal
So Paulo
Estados das regies Sul e Sudeste, exceto Esprito Santo
12%
Art. 52, III do RICMS/00
So Paulo
Estados das regies Norte, Nordeste, Centro Oeste, Esprito Santo

e Distrito Federal.
7%
Art. 52, II do RICMS/00
Vejamos o exemplo demonstrado a seguir, observando que os valores e os percentuais utilizados so meramente hipotticos:
Valor da operao ...............................................................................................................................................................
MVA estabelecida no Convnio ou Protocolo
R$
100,00
50,24%
Nota Cenofisco:
Alquota interna vigente na Unidade de Federao de destino (RN)
Alquota interestadual (destinatrio localizado no Estado do RN)
17%
7%
ICMS Devido por Substituio Tributria

ICMS relativo operao prpria (R$ 100,00 x 7%) .......................................................................................................
R$ 100,00 + 50,24% ............................................................................................................................................................
R$ 150,24 x 17% .................................................................................................................................................................
Imposto devido por ST (R$ 25,54 R$ 7,00) ....................................................................................................................
R$
R$
R$
R$
7,00
150,24
25,54
18,54
Valor total da nota fiscal (R$ 100,00 + R$ 18,54) ..............................................................................................................
R$
118,54
Setembro
4a semana
No 39/09 15
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substituto tributrio, neste Estado, com destino a contribuinte localizado
em outro Estado, que ir comercializar as mercadorias adquiridas, a nota fiscal emitida conter alem dos demais requisitos exigidos na legislao:
b) CFOP 6.401 (venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na
condio de contribuinte substituto) ou 6.403 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto), conforme o caso;
d) o destaque do ICMS devido por substituio tributria, se assim exigido nos respectivos Convnios ou Protocolos regulamentares.

Supondo que determinado estabelecimento industrial, na condio de substituto tributrio, neste Estado, promova a venda do produto z
para estabelecimento localizado no Estado do Rio Grande do Norte (RN), signatrio de protocolo, destinado comercializao. Com base nos
valores exemplificados no subitem 8.1, a nota fiscal ser emitida na forma exemplificada a seguir:
N 000.007
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social : JAJ Indstria
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do
estabelecimento
6.401
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx- xx
xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL

Comrcio KCJ
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RN
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
Produto z
CLASSIF
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
010
Unid
QUANTIDADE
10
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
7%
IPI
VALOR
DO IPI
0%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
7,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
150,24

18,54
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR TOTAL DO IPI

-
VALOR TOTAL DA NOTA

118,54

FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
NOME / RAZO SOCIAL

ENDEREO
QUANTIDADE
PLACA DO VECULO
UF
MUNICPIO
ESPCIE
MARCA
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
Mercadoria sujeita a substituio tributria Protocolo ICMS n
xxx/09.
BC ICMS-ST: (R$ 150,24 : 10) = R$ 15,02
ICMS-ST (R$ 18,54 : 10) = R$ 1,85
NMERO
UF
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO
LADO
IDENTIFICAO E ASSINATURA DO
DATA DO
RECEBEDOR
RECEBIMENTO
16 No 39/09
Setembro
4a semana
NOTA FISCAL
N 000.007
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.401
118,54
100,00
7%
7,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
SEM DBITO
BC
IPI
ISEN
OUTR
100,00
OBSERVAES
Subst. Tributria
BC-ST = R$ 150,24
ICMS -ST = R$ 18,54
c) o destaque do valor do imposto incidente na operao

prpria, obtido mediante aplicao da alquota interestadual;

Quando a operao for praticada por contribuinte qualificado como substitudo, neste Estado, com destino a contribuinte
localizado em outro Estado, signatrio de Protocolo, que ir
comercializar as mercadorias adquiridas, nessa hiptese o remetente paulista passar para a condio de substituto tributrio e a nota fiscal conter alm dos demais requisitos exigidos na
legislao:
d) o destaque do ICMS devido por substituio tributria, se

assim exigido nos respectivos Convnios ou Protocolos
regulamentares.

condio de contribuinte substitudo, neste Estado, promova a
venda do produto z para estabelecimento localizado no Estado do
Rio Grande do Norte (RN), signatrio de protocolo, destinado
comercializao. Com base nos valores exemplificados no subitem
8.1, a nota fiscal ser emitida na forma exemplificada a seguir:

b) CFOP 6.404 (Venda de mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido
anteriormente);
NOTA FISCAL
SADA
N 000.008
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: MAM Comrcio
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de mercadoria
6.404

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Comrcio FKG
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
BAIRRO / DISTRITO
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RN
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
Produto z
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
010
Unid
QUANTIDADE
10
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
7%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
7,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
150,24

18,54
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR TOTAL DO IPI

-
VALOR TOTAL DA NOTA

118.54

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
UF
UF
NMERO
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria sujeita a substituio tributria Protocolo
ICMS n xxx/09.
B.C. ICMS-ST: (R$ 150,24 : 10) = R$ 15,02
ICMS-ST (R$ 18,54 : 10) = R$ 1,85
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.008
Setembro
4a semana
No 39/09 17
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO


VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.404
118,54
100,00
7%
7,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
SEM DBITO
BC
IPI
ISEN
OUTR
OBSERVAES
Subst. Tributria
BC -ST= R$ 150,24
ICMS-ST = R$ 18,54


9. Mercadoria Destinada a Contribuinte, Localizado em outro Estado, no Signatrio de Protocolo ou

Convnio Procedimentos Fiscais
Nas sadas de mercadorias promovidas por contribuinte paulista com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao,
no signatrio de convnio ou protocolo, no caber a aplicao da substituio tributria. Assim, a operao se submeter s normas comuns
de tributao, ou seja, pelo sistema de dbito e crdito, tendo em vista que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto devido por
substituio tributria, atribuda ao remetente da mercadoria decorre de acordos vigentes entre os Estados e o Distrito Federal, celebrados no
mbito do CONFAZ, por meio de Convnios e Protocolos.

Quando a operao praticada por contribuinte qualificado como substituto tributrio, neste Estado, com destino a contribuinte
localizado em outro Estado, no signatrio de Convnio ou Protocolo, a nota fiscal emitida conter alm dos demais requisitos exigidos
na legislao:
b) CFOP 6.101 (venda de produo do estabelecimento) ou 6.102 (venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros), conforme
o caso;
c) o destaque do valor do imposto incidente na operao prpria.

Supondo que determinado estabelecimento industrial, na condio de substituto tributrio, neste Estado, promova a venda do produto j
para contribuinte localizado no Estado do Rio Grande do Sul (RS), no signatrio de Protocolo ou Convnio. Vejamos a nota fiscal exemplificada
a seguir:
18 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
N 000.009
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: OPQ Indstria
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de produo do
estabelecimento
6.101

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Comrcio RST
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RS
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
000
Unid
Produto j
QUANTIDADE
10
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
12%
IPI
VALOR
DO IPI
0%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI

-
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
DADOS ADICIONAIS
(1) 9999.99.99
PLACA DO VECULO
PESO BRUTO
RESERVADO AO FISCO
UF
CNPJ / CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL

N 000.009
Setembro
4a semana
No 39/09 19
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
ALQ
ICMS
6.101
100,00
100,00
12%
12,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
BC
-
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
100,00
OBSERVAES
c) com destaque do imposto, incidente sobre a operao

prpria.

como substitudo, neste Estado, com destino a contribuinte localizado
em outro Estado, no signatrio de Convnio ou Protocolo, a nota fiscal
emitida conter alm dos demais requisitos exigidos na legislao:

condio de contribuinte substituido, neste Estado, promova a
venda do produto j para contribuinte localizado no Estado do Rio
Grande do Sul (RS), no signatrio de Protocolo ou Convnio.
Vejamos a nota fiscal exemplificada a seguir:

b) CFOP 6.102 (venda de mercadoria adquirida ou recebida
de terceiros);
N 000.010
NOTA FISCAL
SADA
ENTRADA
EMITENTE:
1 VIA
Nome / Razo Social: UVX Comrcio
Endereo: xxxxxxxx
Municpio: xxxxxxxxx
Fone/Fax:
Bairro/Distrito:
UF: SP
CEP: xxxxx-xxx
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
Venda de mercadoria
adquirida ou recebida de
terceiro
6.102

xxx.xxx.xxx.xxx
DATA LIMITE PARA

EMISSO
00.00.00
NOME / RAZO SOCIAL
Comrcio ZAB
ENDEREO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CNPJ / CPF
xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DATA DA EMISSO
24/08/2009
CEP
DATA DA
SADA / ENTRADA
24/08/2009
BAIRRO / DISTRITO
xxxxx-xxx
MUNICPIO
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
FONE / FAX
UF
RS
INSCRIO ESTADUAL
xxx.xxx.xxx.xxx
HORA DA SADA
11:00
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CD
PROD
999999
CLASSIF
FISCAL
Produto j
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
000
Unid
QUANTIDADE
10
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
10,00
100,00
ALQUOTAS
ICMS
IPI
VALOR
DO IPI
12%
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO ICMS
100,00
VALOR DO ICMS
12,00
TOTAL DOS PRODUTOS

100,00
VALOR DO FRETE
VALOR SEGURO
VALOR TOTAL DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA

100,00

NOME / RAZO SOCIAL
FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
ENDEREO
MUNICPIO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
NMERO
PLACA DO VECULO
UF
UF
PESO BRUTO
CNPJ / CPF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

DATA DO
RECEBIMENTO
20 No 39/09
NOTA FISCAL

N 000.010
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO

VALOR CONTBIL
COM DBITO
CFOP
VL CONT
BC
6.102
100,00
100,00
ALQ
ICMS
12%
12,00
IPI VALORES FISCAIS
SEM DBITO
ISEN /
OUTR
NT
-
COM DBITO
BC
-
SEM DBITO
IPI
ISEN
OUTR
OBSERVAES


10. Forma e Prazo de Recolhimento do Imposto devido por Substituio Tributria

Poder ser concedida ao sujeito passivo por substituio, desde que exigido em Protocolo e Convnio especfico inscrio no cadastro
de contribuintes da Secretaria da Fazenda, Finanas ou Tributao da Unidade da Federao destinatria das mercadorias, observado os
documentos solicitados para esse fim (clusula stima do Convnio ICMS n 81/93):
O nmero de inscrio citada no pargrafo anterior, se exigido em Protocolo e Convnio especfico, deve ser aposto em todos os
documentos fiscais dirigidos Unidade da Federao de destino, inclusive no de arrecadao.
Se no for concedida a inscrio ao sujeito passivo por substituio ou esse no providenci-la, dever ele efetuar o recolhimento do
imposto devido por substituio tributria ao Estado destinatrio, em relao a cada operao, por ocasio da sada efetiva da mercadoria de
seu estabelecimento por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), devendo uma via acompanhar o transporte
da mercadoria.
Na hiptese descrita no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos destinatrios, constando no campo
Informaes Complementares do documento de arrecadao, o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento.
J, os remetentes inscritos no cadastro de contribuintes da Secretaria da Fazenda, Finanas ou Tributao da Unidade da Federao
destinatria das mercadorias, podero recolher o imposto devido por substituio tributria no prazo estabelecido no respectivo convnio ou
protocolo.
Nota Cenofisco:
Maiores esclarecimentos sobre a Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), consultar o Manual de Procedimentos Cenofisco
n 38/09, onde foi publicado matria sob o ttulo Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), que detalha as regras para
preenchimento dessa guia de arrecadao, nas hipteses de recolhimento de tributos devidos Unidade Federada diversa da do domiclio do
contribuinte, com fundamento no art. 88 do Convnio SINIEF n 6/89 e na Portaria CAT n 48/02.
Setembro
4a semana
No 39/09 21
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
IPI
Consignao Mercantil
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Remessa
3.
Reajuste de Preo
4.

5.

b) Entradas:
1. Introduo
3. Reajuste de Preo
2. Remessa
Entradas.


Entradas.

a) Sadas:
22 No 39/09
Setembro

Consignao
procedimentos:

indicando:
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO

Consignao Mercantil




..../..../....; e
ISS
MUNICPIO DE SO PAULO
1. Introduo
Declarao de Instituies Financeiras

(DIF) Verso 1.1
SUMRIO
1.
Introduo
2.
Obrigatoriedade
3.
Prazo de Entrega
3.1. Instituies financeiras e assemelhadas com 40 ou
mais estabelecimentos
3.2. Instituies financeiras e assemelhadas com menos de
40 estabelecimentos
4.
Verso do Programa
5.
DIF Retificadora
6.
Penalidade pela no Entrega ou Entrega em Atraso
7.
Visualizao da Tela Principal da DIF
A Declarao de Instituies Financeiras (DIF) uma obrigao

acessria constituda por informaes contbeis-fiscais necessrias
Administrao Tributria para a apurao do ISS das instituies
financeiras e assemelhadas, estabelecidas no municpio de So
Paulo, que esto obrigadas a utilizar o Plano de Contas Padronizado
pelo Banco Central (COSIF), nos termos do art. 127-A do Regulamento do ISS, aprovado pelo Decreto n 44.540/04, com alteraes pelos Decretos ns 47.878/06 e 49.835/08 e Instruo
Normativa SF/SUREM n 2/08.
A DIF possibilita s instituies financeiras a uniformizao do
tratamento fiscal aos seus estabelecimentos paulistanos mediante
a centralizao da escrita fiscal, alm do controle administrativo,
contbil e gerencial dos diferentes estabelecimentos no que se
refere ao ISS.
Setembro
4a semana
No 39/09 23
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
Neste trabalho, abordaremos as orientaes para apresentao desta Declarao, conforme disciplina estabelecida na Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08.
g) Sociedade de Crdito Imobilirio.

h) Cooperativa de Crdito.
i) Associao de Poupana e Emprstimo.
2. Obrigatoriedade
j) Sociedade de Arrendamento Mercantil.
A DIF uma obrigao acessria constituda por informaes

contbeis-fiscais necessrias Administrao Tributria para a
apurao do ISS das instituies a ela obrigadas, devendo conter
as seguintes especificaes (arts. 2 e 3 da Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08):
l) Administradora de Consrcio.
m) Agncia de Fomento ou de Desenvolvimento.
n) Sociedade Corretora de Ttulos e Valores Mobilirios.
o) Sociedade Corretora de Cmbio.
a) os dados cadastrais do prestador de servios;
p) Sociedade Distribuidora de Ttulos e Valores Mobilirios.
b) a identificao do responsvel pela declarao;
q) Sociedade de Crdito ao Micro Empreendedor.
c) informaes contbeis-fiscais de interesse da Administrao Tributria.
r) Companhia Hipotecria.
Esto obrigadas apresentao da DIF as instituies financeiras e demais entidades obrigadas pelo Banco Central do Brasil
adoo do Plano Contbil das Instituies Financeiras do Sistema
Financeiro Nacional (COSIF), estabelecidas no municpio de So
Paulo, relacionadas a seguir (art. 4 da Instruo Normativa
SF/SUREM n 2/08):
s) Empresas em Liquidao Extrajudicial.

Incluem-se na obrigatoriedade citada no pargrafo anterior,
todos os estabelecimentos obrigados inscrio no Cadastro de
Contribuintes Mobilirios (CCM ) durante o semestre civil.
a) Banco Comercial.
3. Prazo de entrega
b) Banco de Investimento.
3.1. Instituies financeiras e assemelhadas com 40 ou

mais estabelecimentos
c) Banco de Desenvolvimento.
d) Banco Mltiplo.
As instituies financeiras e assemelhadas, com 40 ou mais

estabelecimentos situados no Municpio de So Paulo em
01/01/2006, ficam obrigadas a entregar a DIF, em conformidade
com o quadro demonstrado a seguir:
e) Caixa Econmica.
f) Sociedade de Crdito, Financiamento e Investimento.
Perodo de Incidncia
Prazo de Entrega
1 e 2 semestre/2006
at 31de maro de 2007
1 semestre/2007
at 30 de setembro de 2007
2 semestre/2007
at 31 de maro de 2008
A partir de 01/01/2008
1 semestre
at 30 de setembro
2 semestre
at 31 de maro
Utilizar a
Verso 1.0
Verso 1.1
3.2. Instituies financeiras e assemelhadas com menos de 40 estabelecimentos

As instituies financeiras e assemelhadas, com menos de 40 estabelecimentos, situados no Municpio de So Paulo, a partir de
01/01/2008, ficam obrigadas a entregar a DIF, na verso 1.1, mensalmente, devendo ser transmitida at o ltimo dia do terceiro ms
subsequente ao encerramento do semestre civil, conforme demonstrado no quadro a seguir (art. 5 da Instruo Normativa SF/SUREM
n 2/08):
24 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
Perodo de Incidncia
A partir do exerccio de 2008
Prazo de Entrega
1 semestre
at 30 de setembro
2 semestre
at 31 de maro
Utilizar a
Verso 1.1
Importante observar que, independentemente da transmisso ou entrega da DIF, o ISS correspondente aos servios prestados dever ser
recolhido at o dia 10 do ms seguinte ao da incidncia ( 3 do art. 8 da Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08).
4. Verso do Programa
A verso 1.0 da Declarao de Instituies Financeiras (DIF), instituda pela Instruo Normativa SF/SUREM n 2/06, s poder ser
utilizada pelas instituies financeiras e assemelhadas, com 40 ou mais estabelecimentos, situados no municpio de So Paulo, em
01/01/2006, para as incidncias de janeiro de 2006 a dezembro de 2007.
J, a verso 1.1 da Declarao de Instituies Financeiras (DIF), instituda pela Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08, passou a ser
utilizada pelas instituies financeiras e demais entidades obrigadas pelo Banco Central do Brasil adoo do Plano Contbil das Instituies
Financeiras do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), estabelecidas no municpio de So Paulo, a partir do exerccio de 2008.
O aplicativo da DIF, verso 1.1 estar disponvel no endereo eletrnico http://www3.prefeitura.sp.gov.br/dif, a partir da data da
publicao da Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08, ou seja, 29/01/2008.
O arquivo contendo a declarao gerada pelo programa DIF dever ser transmitido por meio da internet.
As dvidas referentes Declarao de Instituies Financeiras (DIF), podero ser sanadas por meio do correio eletrnico
dif@prefeitura.sp.gov.br.
5. DIF Retificadora
Caso haja necessidade de retificao de alguma informao escriturada em declarao j transmitida, o declarante dever gerar e enviar,
em substituio anterior, uma nova declarao at o ltimo dia do ms seguinte ao ms previsto para transmisso da declarao original
(art. 8 da Instruo Normativa SF/SUREM n 2/08).
Esgotado o prazo de que trata o pargrafo anterior, a declarao poder ser retificada a qualquer tempo, desde que no iniciada a ao
fiscal, mas ficando o declarante sujeito s penalidades previstas na legislao.
6. Penalidade pela no Entrega ou Entrega em Atraso

As infraes relativas no apresentao da Declarao de Instituies Financeiras (DIF) ou sua apresentao fora do prazo, conforme
previsto na Lei n 14.256/06, so:
a) multa no valor de R$ 2.000,00, por declarao, aos que a apresentarem fora do prazo;
b) multa de R$ 5.000,00, por declarao, aos que deixarem de apresent-la.
Setembro
4a semana
No 39/09 25
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
7. Visualizao da tela Principal da DIF
Nota Cenofisco:
A imagem exibida anteriormente foi extrada do Manual da Declarao de Instituies Financeiras (DIF), verso 1.1, disponvel no endereo eletrnico:
http://ww2.prefeitura.sp.gov.br//arquivos/secretarias/financas/formularios/Manual-DIF-v1-1.pdf.
TIPI
26 No 39/09
Setembro
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
1. legtimo o indeferimento da inscrio (atualizao) no
Cadastro de Contribuintes do Estado de Sergipe (CACESE), se um
dos scios da empresa possuir dbito na Fazenda Pblica Estadual (art. 152, V, h, do Regulamento do ICMS).

ICMS CADASTRO DE CONTRIBUINTES INDEFERIMENTO
DE INSCRIO LEGALIDADE
2. Impossvel desviar-se a recusa da inscrio, por ser ato

administrativo vinculado, do disposto em lei (neste caso, do Regulamento do ICMS). Sendo este cumprido, no se vislumbra direito
lquido e certo da recorrente.
Recurso Ordinrio em Mandado de Segurana 24769/SE

3. Recurso Ordinrio no provido.

Acrdo
Ementa
Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as

acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia: A Turma por unanimidade, negou provimento ao recurso ordinrio, nos termos do voto do(a) Sr(a). Ministro(a)Relator(a). Os Srs. Ministros Mauro Campbell Marques, Eliana Calmon,
Castro Meira e Humberto Martins votaram com o Sr. Ministro Relator.
Administrativo. Recurso ordinrio em mandado de segurana.

ICMS. Indeferimento de inscrio no cadastro de contribuintes do
Estado de Sergipe (CACESE) irregularidades fiscais do novo scio.
Resoluo 152 do RICMS. Legalidade. Ausncia de direito lquido
e certo.
PERGUNTAS
ICMS Substituio Tributria Base de
Clculo do Imposto
Como se constitui a base de clculo do ICMS devido por
substituio tributria?
Salvo disposio em contrrio, a base de clculo do imposto
retido ser o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pelo fabricante, pelo importador ou pela
autoridade competente. Na inexistncia de tabela de preo, a base
de clculo do imposto retido ser o valor da operao praticado pelo
substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguros, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido
do valor resultante da aplicao de percentual de margem de valor
agregado, estabelecido para a mercadoria em legislao especfica.
Sobre a referida base de clculo deve ser aplicada a alquota
do ICMS vigente para a operao interna com a mercadoria e desse
resultado subtrair o ICMS calculado sobre a base de clculo da
Setembro
RESPOSTAS
operao prpria do substituto. A diferena o valor do ICMS
devido pelo regime de substituio tributria.
Base legal: arts. 41 e 268 do RICMS/00.
ICMS Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)

Inutilizao dos Formulrios Fiscais de
Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A,
Remanescente no Estoque
Qual o procedimento para inutilizao dos formulrios fiscais
de Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, que remanesceram em
estoque, por ocasio do incio da obrigatoriedade de emisso
de NF-e?
O contribuinte, dever inutilizar os formulrios de Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A, no utilizados, at o 15 dia aps o incio da obrigatoriedade
de emisso de NF-e, observado o procedimento a seguir:
4a semana
No 39/09 27
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO
a) elaborar, em duas vias, comunicao ao posto fiscal de

sua vinculao, contendo:
a.1) nome e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ;
a.2) a seguinte declarao: Declaro que foram inutilizados
os impressos de nota fiscal relacionados, conforme a
Portaria CAT n 162/08, estando ciente de que, na
eventual utilizao indevida desses impressos, poderei ser responsabilizado solidariamente nos termos do
artigo 9 da Lei n 6.374/89;
a.3) sries dos impressos de documentos fiscais inutilizados;
a.4) primeiro e ltimo nmero dos impressos de cada
srie;
b) apresentar ao posto fiscal a comunicao, que dever

estar acompanhada do documento que confira poderes
ao signatrio.
O posto fiscal, aps a conferncia formal da comunicao a
que se refere a letra a citada anteriormente, providenciar:
a) protocolo nas duas vias e devoluo da 2 via ao contribuinte, devendo, na hiptese de constatao de irregularidade, descrev-la no verso das duas vias;
b) arquivamento da 1 via na pasta pronturio juntamente
com a procurao, se houver.
Em caso de constatao de irregularidade pelo posto fiscal, o
contribuinte dever san-la no prazo de sete dias contado da
cincia do fato.
Base legal: art. 8 da Portaria CAT n 162/08
a.5) data, nome e qualificao do signatrio;
COMEX ADUANEIRAS
Comprador

Angelo Luiz Lunardi
28 No 39/09
Setembro

claras, corretas e precisas, livres de excessivo detalhamento. No
pode ser esperado que o banco adivinhe o que ele quer; tampouco
pode o banco avaliar especificaes complexas e, frequentemente,
tcnicas.
no pode satisfazer.
Vendedor
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO

LEGISLAO FEDERAL

DOU de 10/09/2009
ICMS
a partir de 16/09/2009.
DOU de 08/09/2009
ICMS
DOU de 14/09/2009
ICMS
Setembro
4a semana
No 39/09 29
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

DOU de 08/09/2009

DOU de 14/09/2009
ICMS
ICMS

Diversas Operaes
Humano Alterao


humano.
DECRETO N 6.956, DE 09/09/2009
DOU de 10/09/2009
Importao
DOU de 11/09/2009
Importao

DOU de 08/09/2009
Regime Aduaneiro
ICMS
Sinopse: O Protocolo ICMS n 111/09 dispe sobre a cesso,
sem nus, pelo Estado de Santa Catarina, de cpia do Sistema
Integrado de Gesto Fiscal (SIGEF), de sua propriedade, para ser
exclusivamente utilizado e aperfeioado pelo Estado do Esprito Santo.
DOU de 14/09/2009

DOU de 11/09/2009
Importao/Exportao
ICMS
Alterao
30 No 39/09
Setembro

SECEX n 25/08
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
DOU de 11/09/2009

Imposto de Importao
04/09/2009
DOU de 08/09/2009

04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI
IPI

09/09/2009
DOU de 14/09/2009
IPI

04/09/2009
DOU de 08/09/2009
IPI


09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI

10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
09/09/2009
DOU de 11/09/2009
09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
IPI
Setembro

4a semana
No 39/09 31
IPI ISS
SP ICMS
Outros e Legislao
CENOFISCO

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
10/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI

09/09/2009
DOU de 11/09/2009
IPI
PORTARIA INTERMINISTERIAL MDIC/MCT N 174, DE

09/09/2009
DOU de 11/09/2009

10/09/2009
DOU de 11/09/2009

Sinopse: A Portaria Interministerial MDIC/MCT n 174/09
estabelece processo produtivo bsico para o produto televisor
com tela de plasma.
IPI
11/09/2009
DOU de 14/09/2009

DOU de 08/09/2009
IPI
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-SC N 79, DE
01/09/2009
DOU de 08/09/2009
Sinopse: A Resoluo CZPE n 5/09 dispe sobre as

atribuies e as responsabilidades das Administradoras das
Zonas de Processamento de Exportao.
DOU de 08/09/2009
IPI
32 No 39/09
Setembro
Sinopse: A Resoluo CZPE n 7/09 revoga as Resolues do Conselho Nacional das Zonas de Processamento de
Exportao (CZPE) ns 10, de 04/01/1990, 15, de 28/09/1993,
17, de 18/03/1994, e 18, de 16/05/1995.
4a semana
ICMS IPI ISS SP

Outros e Legislao
CENOFISCO
LEGISLAO ESTADUAL
PORTARIA CAT N 174, DE 04/09/2009

DOE-SP de 05/09/2009
RESOLUO SF N 61, DE 08/09/2009

DOE-SP de 09/09/2009
ICMS
ICMS
Produtos de Limpeza Substituio Tributria Base de

Clculo Eficcia de 01/10/2009 a 31/03/2010 Alterao
Nota Fiscal Paulista Sorteio de Prmios
Sinopse: A Portaria CAT n 174/09 altera o Anexo nico

da Portaria CAT n 172/09 que estabelece a base de clculo
na sada de produtos de limpeza, a que se refere o art. 313-L
do RICMS-SP.
Sinopse: A Resoluo SF n 61/09 estabelece na forma

que especifica, que o consumidor poder visualizar, por meio do
endereo eletrnico (www.fazenda.sp.gov.br), os nmeros dos
bilhetes com os quais participar do sorteio n 10 do Programa
de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado de So Paulo.
PORTARIA CAT N 175, DE 11/09/2009

DOE-SP de 12/09/2009
RESOLUO SF N 58, DE 04/09/2009

DOE-SP de 05/09/2009
ICMS
Interesse Pblico
Impressos e Vias de Documentos Fiscais Emitidos por Processo Mecanizado Autenticao Prvia na Junta Comercial
Dispensa da Exigncia
Usurio do Servio Pblico pelas Unidades da SEFAZ Normas e Procedimentos
Sinopse: A Portaria CAT n 175/09 dispensa a exigncia

de prvia autenticao pela Junta Comercial do Estado de So
Paulo (JUCESP) dos impressos e das vias de documentos
fiscais emitidos por processo mecanizado, bem como do respectivo livro copiador.
Sinopse: A Resoluo SF n 58/09 institui as normas de

atendimento ao pblico que estabelecem os princpios da relao da Secretaria da Fazenda com o usurio do servio pblico,
que devem prevalecer de forma integrada na sede, nas unidades regionais e prepostos da Secretaria da Fazenda, e devem
ser cumpridas e observadas por todos os seus servidores.
LEGISLAO MUNICIPAL
SOLUO DE CONSULTA SF/DEJUG N 27, DE 20/07/2009

DOM-SP de 05/09/2009
Municpio de So Paulo
ISS Servios de Advocacia Clculo do Imposto Nmero de Profissionais Habilitados
Sinopse: A Soluo de Consulta SF/DEJUG n 27/09 dispe que o nmero de profissionais habilitados para fins de clculo do
imposto dever compreender a totalidade dos scios, uma vez que no h previso legal para a excluso dos scios que no prestaro
servios no municpio.
Setembro
4a semana
No 39/09 33

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TRABALHO PREVIDNCIA

Matria sobre acordo de compensao de horas,

Acordo de Compensao de Horas Consideraes

Certides de Infraes Trabalhistas, de Dbito Salarial e de

Procedimento sobre expedio das Certides de

Tabela nica de Atualizaes de Dbitos Trabalhistas Outubro/2009.

Justia do Trabalho ......................................................... 13

Tabela nica de Atualizaes de Dbitos Trabalhistas

Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas

Tabela para Atualizao Diria de Dbitos Trabalhistas Setembro/2009.

Jurisprudncia e Outros ................................................ 15

Hora Extra e Prmio por Cumprimento de Sobrejornada

Horas Extras e Acordo de Compensao

Horas Extras Banco de Horas Necessidade de Previso pela

Banco de Horas Implementao Sem Participao do

Rosnia de Lima Costa

Consultoria Cenofisco .........................................

Auxlio-Doena Cessao ou Encerramento

Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)

Manual de procedimentos : trabalho, previdncia e legislao. Curitiba, PR : Cenofisco Editora, 2006.

ndices para catlogo sistemtico:

Acordo de Compensao de Horas

Compensao da Jornada de Trabalho

Acordo de Compensao de Horas

Falta de Termo Escrito

Acordos de Compensao e de Prorrogao Simultneos

Atividade Insalubre Licena Prvia Necessidade Imprescindvel

Funes Proibidas de Celebrar Acordo de Compensao

Assim, a partir dessas limitaes, a carga horria mensal

10. Horrio Flexvel

Em se tratando de empresa que trabalha com uma jornada de

14. Banco de Horas

2. Compensao da Jornada de Trabalho

A Constituio Federal, em seu art. 7, inciso XIII, ao dispor

A compensao da jornada de trabalho ocorre quando o

necessrio verificarmos alguns conceitos focalizados a seguir.

O acordo de compensao tambm pode ser firmado para

Jornada de trabalho diz respeito ao nmero de horas

Assim, o acordo de compensao e o de prorrogao podem

de 2 a 5 feira 9 horas e 6 feira 8 horas;

Lembramos que os dias em que se comemora o Carnaval no

2.1. Jornada espanhola

3. Acordo de Compensao de Horas

Nesse mesmo sentido, o Tribunal Superior do Trabalho (TST)

3.1. Anotao em ficha ou livro de registro de

4. Falta de Termo Escrito

A Constituio Federal estabeleceu por meio do referido art. 7,

controvrsia no tocante a possibilidade desse acordo ser firmado

A falta de instrumento escrito, individual ou coletivo, salvo se

estabelecido no acordo coletivo de trabalho, firmado para compensao de horas.

Nada impede que se firme acordos de compensao e de

Qualquer que seja a jornada de trabalho prevista em lei, a

de 2 a 6 feira 8 horas e 48 minutos

de 2 a 6 feira 1 hora e 12 minutos

de 2 a 5 feira 9 horas 6 feira 8 horas

de 2 a 5 feira 1 hora 6 feira 2 horas

de 2 a 6 feira 8 horas Sbado 4 horas

de 2 a 6 feira 2 horas Sbado 2 horas

10 horas dirias de 2 a 6 feira e,

b) telefonistas (art. 227, caput, da CLT);

7. Atividade Insalubre Licena Prvia

8. Funes Proibidas de Celebrar Acordo de

10. Horrio Flexvel