LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.
Competncia Tributria
Dispe sobre STN (fundamento EC-18) e Institui NGT (base CF, artigo 5,
inciso XV, alnea b) sem prejuzo da legislao complementar, supletiva
ou regulamentar.
Na omisso (unio) os UF-Membros exercero (competncia legislativa
plena); o que no impede, posteriormente, a Unio (editar NG) que
SUSPENDERO (no revogaro) s dispositivos contrrios!
STN REGIDO POR:
LC;
Resolues SF;
Constituies
Leis (Federais - Estaduais - Municipais)
CONCEITO TRIBUTO
toda prestao pecuniria (R$ ou imveis) compulsria (obrigatria), em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que NO constitua sano de
ato ilcito (no seja punio), instituda em lei (ou MP) e cobrada mediante
atividade ATV plenamente vinculada (sem juzo de valor).
NATUREZA JURDICA (TB)
Determinada pelo FG (obrigao), sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
SO TRIBUTOS:
CTN (impostos, taxas e contribuies melhoria); TRIPARTITE!
STF (impostos, taxas, CM, EC, CS e COSIP); PENTAPARTITE!
Atribuio (constitucional para instituir TB) compreendendo a competncia
legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas (CF, Constituies UF,
Leis Orgnicas DF e Municpios) e observada esta lei.
Competncia TB (institui TB) x Competncia Legislar DTB (s edita NG;
disciplinar limitaes; no inova)!
TB cuja receita seja distribuda (todo ou em parte) outras PJDP pertencer
competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
INDELEGVEL, salvo atribuio (funes arrecadar, fiscalizar tributos ou
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria; Capacidade TB; delegvel), conferida por uma PJDP a outra;
A Capacidade engloba as garantias e privilgios processuais da delegante;
Revogvel (Q tempo) por ato unilateral;
Funo arrecadar (PJ Privada) NO constitiu delegao competncia;
NO-exerccio no a defere a outra PJ daquele prevista na CF.
Limitaes da Competncia Tributria
vedado ENTES:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea, RESSALVADO:
Majorao AL (decreto ou portaria ministerial) II, IE, IOF, IPI e CIDE
Combustvel + ICMS Monofsico (convnio; restabelee e fixa)!
II - cobrar imposto sobre PATRIMONIO e RENDA com base em lei posterior
data inicial do exerccio financeiro a que corresponda;
III - estabelecer limitaes ao trfego, no TE NACIONAL (PESSOAS ou
MERCADORIAS), por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais;
IV - cobrar imposto sobre:
a) patrimnio, a renda ou os servios uns dos outros;
IMUNIDADE RECPROCA; S abrange (impostos e CS), sendo restrita PJ
Pblicas (aplicam recursos ATV essenciais ou decorrentes + SEM
contraprestao; preo ou tarifa); ESTENDIDA (Autarquias e Fundaes
ENTES) e NO ESTENDIDA (concessionrias)!!
b) templos de qualquer culto; qualquer religio!!
c) P+R+S (PP+suas fundaes; entidades sindicais dos trabalhadores,
instituies de EDU e assistncia social), sem fins lucrativos;
NO distriuir (P+R) a qualquer ttulo;
Aplicar integralmente (pas) para manter (OB Institucionais);
Manter escriturao (D+R) em livros formais;
Declarar renda anualmente;
Guardar 5 (documentos)
*Ato de Autoridade pode (SUSPENDER) imunidade por falta de algum*
d) papel destinado exclusivamente impresso (jornais, peridicos, livros)
Sobre (M) NO sobre PJ; ICMS IPI II e IE e independe do contedo;
ATINGE (filme e papel fotogrfico, pelcula plstica, lista telefnica,
apostila e fime para capa de livro);
NO ATINGE (tinta para jornal, encarte comercial, cola, linha)
NO esto excluidas reter TB (fonte) e praticar atos assecuratrios do
cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros.
vedado (Unio) instituir TB (NO uniforme TE NACIONAL) ou que importe
(distino ou preferncia) em favor Estado ou Municpio.
vedado (UF-Membros) estabelecer diferena tributria entre (BENS) em
razo da sua (procedncia ou destino).
LEI ESPECIAL UNIO (vise interesse comum) pode ISENTAR (TB entes) para
servios pblicos concedidos;
EMPRSTIMO COMPULSRIO
S INSTITUIDO (LC UNIO); Lei fixar obrigatoriamente (prazo e condies
resgate); Provisrios, arrecadao vinculada e FG (definido lei institui):
I - guerra externa, ou sua iminncia (IMEDIATO)
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com
os recursos oramentrios disponveis; (IMEDIATO)
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
LIVRO SEGUNDO (NG Direito Tributrio)
LEGISLAO TB
Compreende atos GERAIS +ABSTRATOS; NO efeitos concretos (versem no
topo ou parte) sobre TB + Relaes jurdicas:
Leis
TI e Convenes internacionais;
Decretos
NC
* NO Exaustiva (+ ampla); engloba TD ato normativo geral e abstrato*
Somente a lei pode estabelecer (RESERVA LEGAL):
I instituio, extino, majorao ou reduo TB;
II - FG (OB PRINCIPAL), + Sujeito Passivo + BC + AL (esta com exceo);
III - Cominaes PENAS (aes ou omisses) ou OUTRAS INFRAES;
IV- Hipteses (excluso, suspenso e extino + TB)
V - Dispensa ou reduo (PENAS).
 LEIS (inovam ordem jurdica; criam direitos e obrigaes)
MP; instituio IMPOSTOS deve converter (LEI at ltimo dia ano
publicao); EXCETO: II, IE, IOF, IPI (este 90D)! Demais TB no!!!
LD (exclusivos CN; sem sano PR); + importantes aprovam (TI)!!!
Decretos Lei: subistituidos MP; os vigentes continuam vlidos!
Resolues SF: Leis sem sano!
AL (Internas UF-Membros) - FACULTATIVO
Iniciativa Aprovao
MINIMA
1 /3 Maioria ABS
MXIMA Mairia ABS 2 /3
AL (internas UF + Exportao) OBRIGATRIO
Iniciativa Aprovao
AL
PR ou 1/3 SF Maiorias ABS
Equipara-se majorao (modificao BC) que torne + oneroso;
No constitui majorao (atualizao valor monetrio BC);
TI+Convenes (revogam ou modificam) legislao tributria interna, e
sero observados pela que lhes sobrevenha; LITERAL!
(bilaterais ou multilateriais) entre UF X rgos internacionais;
Principal Funo: evitar BITRIBUTAO + EVASO FISCAL;
PR (firma, ratifica, promulga; Decreto) e CN (aprova; D Legislativo);
Efeitos S aps (Publicao + Executoriedade no Plano Interno);
Viso STF: TI adquire status (LO); no versa sobre matria (LC);
Viso STJ: Tratados Leis (Legislao interna NO altera); Tratados
Contratos (altera)!
3 formas cobrana:
Prevalecem (Leg. Interna) SEM revog-la (PR especialidade);
Suspende ou Modifica (N internas); EXCETUADAS (N CF) e sero OBS
pelas que lhe sobrevenham (doutrina);
Literal!
DECRETOS: Contedo e o alcance restringem-se (limites da leis);
*Mesmo aps (EC 32) que permite edio (DA); sua aplicao continua
VEDADA (matria tributria*
Normas Complementares
So NC das leis, TI e Decretos:
I - Atos normativos (autoridades ADM); detalho N que complementam!!
II - Decises rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a
que a lei atribua eficcia normativa;
ANTES edio lei; SEM eficcia normativa (efeitos inter partes) NO
integrando (legislao interna); APS edio (eficcia normativa, efeito
erga omnes e integra legislao interna)
III - Prticas reiteradamente OBS pelas autoridades administrativas;
Observncia EXCLUI (penalidades, juros e atualizao monterria BC)
IV - convnios entre (ENTES);
VISAM: Permuta informaes sigilosas, Extraterritorialidade e Regras
para uniformizar procedimentos;
NO carecem (autorizao poder judicirio);
*Convnios (ICSMS) entre UF X DF esto fora; So Normas Primrias!
VIGNCIA DA LEGISLAO TB
A vigncia, no espao (ESPACIAL) e no tempo (TEMPORAL), da legislao
tributria rege-se pelas:
Disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral;
Prprio CTN
A) Vlida: sentido (F; cumpriu requisitos) e (M; no contrariou CF);
 B) Vigente: concluiu (ciclo formao publicada); pode ser RETROATIVIDADE (ato ou fato pretrito):
deslocada para frente;
C) Eficaz: produz efeitos jurdicos 1 Lei interpretativa: ambito interpretao AUTNCITCA; elucidar
D) Vacatiso Legis: deslocamento entre (publicao x vigncia); NO contedo norma
ENTRE (vigncia x eficcia);
NO for ato no definitivamente julgado
NO inovar (modificar OJ);
Tipos Vigncia NO penalizar (multa) por interpretao equivocada;
ESPACIAL: Regra (Territorialidade; efeitos S TE ente editou); NO atingir (DA, Ato jurdico perfeito e Coisa definitivamente julgada)
Exceo (alm dos limites) nos casos:
Extraterritorialidade (CONVNIOS): carecem expressa 2 Lei + Benigna: caso (infraes + penalidades; Direito TB Penal):
aquiescncia UF-membros!!!
Extraterritorialidade (NG Nacional): Limites N (CTN) ou NG (UN) a) quando deixe de defini-lo como infrao;

b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou

TEMPORAL: entra em vigor ATO ou APS (lapso tempo; vacncia): omisso, desde que (no fraudulento e por falta pagamento TB);
Regra Geral (SDC): 45D publicao ou 3M (lei BR outro pas);
Regra CTN: c) Cominar penalidade menos severa que a prevista (lei poca praticou)

I - atos administrativos: na data da sua publicao; (SDC) *REGRA: NO seja coisa definitivamente julgada NEM relacionado (TB)*

II - DJ ADM (quanto efeitos normativos): 30D publicao; (SDC) INTERPRETAO DA LEGISLAO TB

III - convnios: na data neles prevista (falta; aplicar 45D publicao); INTERPRETADA (conforme CTN); Esforo compreender sentido NJ!

Regra Especial (patrimnio+renda): primeiro dia exerccio a) Literal ou Gramatical: S consta texto!
seguinte ao ano publicao: b) Sistemtica: dentro todo!
c) Teolgica: sentido, propsito da norma!
I - instituem ou majoram tais IMPOSTOS; d) Histrica: dentro contexto criao!

II - definem novas hipteses de incidncia; INTEGRAO: Na ausncia de disposio expressa, a autoridade aplicar
(sucessivamente + na ordem indicada): suprir lacunas do legislador!
III - extinguem ou reduzem ISENES; salvo (conceder iseno; aplicada
IMEDIATO) I - analogia; aplicar norma existente caso no previsto!

APLICAO DA LEGISLAO TB II PG (direito tributrio);

(aplicao caso concreto)!
III PF (direito pblico);
Aplicao IMEDIATA FG (futuros e pendentes; inciou, mas no completou):
Regra (IRRETROATIVADADE); 2 Excees: IV eqidade; soluo justa+humana ao caso concreto!
 Limitaes
Analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
Eqidade no pode resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
PG (direito privado) S PESQUISA (definio, contedo e alcance de seus
institutos, conceitos e formas), mas NO (definio efeitos tributrios).
VEDADO alterar (definio, contedo e alcance de institutos, conceitos e
formas de direito privado), utilizados, expressa ou implicitamente, pela CF,
Constituies UF, ou pelas LO DF ou Municpios, para definir ou limitar
competncias tributrias.
Regras Interpretao CTN
LITERAL (casos)
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
MAIS BENIGNA (infraes ou penalidades); S tiver DVIDA (certeza no)
quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou
extenso dos seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
*Autntica: feita mesma autoridade EDITOU!!
OBRIGAO TB
Relao jurdica entre (Plo Ativo X Plo Passivo)
3 FORMAS:
DAR: Pagar TB ou Multa!
FAZER: Escriturar, declarar!
NO FAZER: No rasurar, no sonegar!
principal (pecuniria) ou acessria (burocrtica).
PRINCIPAL (DAR) surge (FG), objeto (PG tributo ou Pena R$) e extingue-se (+
decorrente).
ACESSRIA (FAZER FAZER) decorre (legislao tributria), objeto
(prestaes + ou -) previsto interesse da arrecadao ou fiscalizao TB
Acessria, pelo simples fato inobservncia, converte-se em principal
relativamente penalidade pecuniria (NO S PECUNIRIA)
Fato Gerador
EM CONCRETO: Imponvel (ocorrida na vida real)!
EM ABSTRATO: hiptese incidncia (descrio que por si s no gera)!
Da PRINCIPAL situao definida em LEI como necessria e suficiente;
Da ACESSRIA qualquer situao LEGISLAO aplicvel, impe a prtica
ou absteno de ato que no configure obrigao principal.
Momento da Ocorrncia
SDC considera-se ocorrido FG e existentes seus efeitos:
I SITUAO FATO, desde momento verificar (circunstncias materiais);
II SITUAO JURDICA, desde o momento esteja (definitivamente
constituda), NTL.
FATO (Sem relavncia jurdica) X JURDICA (Com relevncia)
Autoridade ADM poder DESCONSIDERAR (no desconstituir) atos ou
negcios com fim de dissimular (ocorrncia FG ou natureza elementos
constitutivos OB), OBS procedimentos a serem estabelecidos LORDINRIA
Normas Antieliso Fiscal (S aplicvel aps edio LO)!
Visa evitar (ELUSO; Eliso ineficaz); negcio continua VLIDO,
mas autoridade DESCONSIDERA;
Eliso (antes FG; lcita) Evaso (aps FG; ilcita) Eluso (Antes
ou aps FG; ilcita)
Condies (Situao Jurdica)
SDC os atos ou negcios jurdicos reputam-se perfeitos e acabados:
I SUSPENSIVA: desde o momento IMPLEMENTO;
Suspende eficcia; depende evento Futuro + Incerto (para ocorrer)!
II RESOLUTRIA: desde PRTICA ATO ou CELEBRAO NEGCIO.
Desfazimento negcio J ocorrido!
DEFINIO LEGAL fato gerador interpretada ABSTRAINDO-SE:
I da validade jurdica atos efetivamente praticados pelos (CT R 3), bem
como da natureza do objeto ou dos efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Sujeito Ativo
PJ PBLICA; titular Capacidade TB Ativa; (PJ Privadas s podem ser
destinatrias da arrecadao);
SDC PJ PBLICA que se constituir (desmembramento TE de outra),
subroga-se nos direitos desta, at que entre em vigor a sua prpria.
Sujeito Passivo
Da OB PRINCIPAL: pessoa obrigada ao pagamento (TB ou penalidade R$);
I contribuinte relao pessoal e direta (FG);
II responsvel (no sendo CT) sua obrigao decorra LEI
Ambos so definidos em LEI + Ambos tm dever pagar!
OB Acessria: pessoa obrigada s prestaes que constituam seu objeto.
SDC (convenes particulares), relativas R PG TB, no podem ser
opostas FP, para modificar definio legal SJ (obrigaes TB).
Solidariedade
(CTN sempre ser PASSIVA, pois s existe UM SJ Ativo PJ Pblica)
So solidariamente obrigadas:
I Pessoas com interesse comum FG (Obrigao Principal); De Fato
II Pessoas designadas por LO; De Direito
A solidariedade no comporta benefcio de ordem; como cada devedor
INTEGRALMENTE obrigado pela dvida; pode ser cobrada TD ou UM S,
independendo sua participao!
SDC so os seguintes os efeitos da solidariedade:
I - pagamento efetuado por um aproveita aos demais; - saldo dvida!
II - iseno ou remisso OBJETIVA (EXONERA TD); PESSOAL (S ESTE;
subsistindo a solidariedade aos demais)
III - interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica aos demais.
UF Ajuza (execuo fiscal): um citado e prejudica demais;
UF Sofre ao: PG citado e restitui prazo favor TD!
 Capacidade Tributria Regra (R): ter vnculo INDIRETO; no pessoal e sempre (determinao L)
(Aptido para ser SP; S mortos, coisas e animais NO tem)
Modalidades Responsabilidade TB
INDEPENDE: SUBSTITUIO Por Infrao
(Ato FG)
I - capacidade civil PN; Adquirinte B Mvel;
Adquirinte B Imvel;
II PN estar com (privao ou limitao) do exerccio ATV (civis, Sucesso Causa Mortis;
comerciais, profissionais ou ADM direta de seus bens ou negcios); TRANSFERNCIA Empresarial
(Aps FG)
III PJ estar regularmente constituda, bastando que configure uma Atuao Regular;
unidade econmica ou profissional (PJ despersonalida; sociedade fato).
Terceiros Atuao Irregular
Domiclio Tributrio
Intensidade (vnculo) com Dvida
(Regra: Territorialidade; domiclio SP que define o ENTE que cobra)
Subsidiria ou
Falta R$ (CT) segue benefcio ordem;
Supletiva
(1) SP que elege;
Solidria Qualquer UM; + acessvel
Pessoal Exclusiva responsvel
(2) Na falta de eleio (CT ou R): aplicar regras CTN:
Subistituio: desde FG a sujeio recai sobre (R); nunca no CT!
Transferncia: nasce (CT ou R), mas LEI trasnfere ao (R)!
I PN: residncia habitual; incerta ou desconhecida, centro habitual ATV
Posicionamento nas Provas
II PJ PRIVADAS ou firmas individuais; sua sede, ou, em relao aos atos
ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento;
a) Substituio (frente) CF; mesmo FG (anterior EC 3);
b) No ocorrer (FG presumido); Restitui (imediato+preferencial);
III - PJDP, quaisquer reparties (TE ente tirbutante).
c) CF (UF+DF) no restituir ou cobrar (diferena) quando FG tem (BC
diferente da presumida);
(3) IMPOSSIBILIDADE (regras acima); Local situao BENS ou FG.
d) Pendentes STF 2 ADI que discute (CF) leis UF que determinam
restituio (VR pago >) qdo FG ICMS tiver BC< que a presumida;
A autoridade ADM pode recusar o domiclio eleito quando impossibilite ou
dificulte (arrecadao ou fiscalizao); Aplicar regra (local BENS ou FG)!
Responsabilidade SUCESSORES
(Transferncia)
NO pode recusar se (domiclio eleito) for Residncia Habitua!l
Aplica-se (+ definitivamente constitudos ou em curso) e aos (posteriores
RESPONSABILIDADE TB
aos = atos), desde que relativos OBTB surgida at a referida data.
(atribuda CTN ou LO conforme intensidade do vnculo)
Bens Imveis (adquirente; com 2 excees)
Atribuda (terceiro; vinculado FG) EXCLUINDO (R CT ou atribuindo-a este em
carter supletivo) do cumprimento total ou parcial obrigao.
Crdito relativos a IMPOSTOS (propriedade, domnio til ou posse), TX (SP)
ou CM, subrogam-se aos adquirentes, SALVO tiver:
Prova Quitao (recai proprietrio anterior) ou arrematao hasta pblica CISO: TOTAL (Solidria) e PARCIAL (S OB; sem solidariedade)
(subroga-se PR; REAL (pode acima VR bem) venda no cobrir no cobra
ninguem) 2 - EXTINO PJPRIVA, quando ATV CONTINUADA (Q scio remanescente
ou seu esplio), sob = ou outra RZ ou FI;
So PESSOALMENTE responsveis:
Haver R mesmo continuar ATV (sem regular constituio)!
Bens Mveis
3 - PN ou PJPRIVA que adquirir (QT), fundo de comrcio ou
I - adquirente ou remitente (PARENTE QUE ADQUIRE O BEM EM LEILO), estabelecimento (C IND PROF) e CONTINUAR ATV (= ou outra RZ, firma
pelos tributos relativos aos; ou NI):

Causa Mortis I integralmente; alienante cessar a explorao (COM IND ATV);

II sucessor (QT) e cnjuge meeiro (TB de cujus at partilha ou II subsidiariamente; alienante (seguir ou iniciar dentro de 6M alienao
adjudicao), LIMITADA R (quinho do legado ou da meao); nova ATV; mesmo ou outro ramo) de COM IND - PROF.

III esplio (TB de cujus at a data da abertura da sucesso) NO SE APLICA na hiptese de alienao judicial:

Esplio (CJ B+Direitos) Quinho (frao PAT) Legado (de cujus deixa I em processo de falncia;
Bem a certa pessoa);
II filial ou unidade produtiva isolada (processo RJ).
a) SE De Cujus (N PG) Esplio (N PG) Sucessor+CJ meeiro
b) Dentro TB entra multas moratrias EXCETO quando o adquirente for:
c) Multa ofcio R pessoal (infrator); NO vai para sucessores;
d) Sucessor+CJ Meeiro (R); s vira (CT) aps (formal partilha). I SCIO (S falida ou em RJ ou controlada pelo devedor falido ou em RJ);

II PARENTE (LR ou colateral at 4oG , consangneo ou afim), do devedor

falido ou em RJ ou de qualquer de seus scios;

III AGENTE do falido ou devedor em RJ vise (fraudar a sucesso TB)

PROCESSO FALNCIA (produto alienao judicial de empresa, filial ou

Empresarial
(R TB devidos at data do ato); Engloba TB+Multas;
1 - PJPRIVA que resultar (F, TR ou I);
unidade produtiva isolada) fica em conta de depsito disposio do juzo
de falncia pelo prazo 1 ANO, contado da data de alienao, SOMENTE
utilizado (PG + extraconcursais ou que preferem ao tributrio).
Responsabilidade TERCEIROS
(Transferncia; falharam (gesto ou vigilncia) patrimnio terceiros

F+T+I: R INTEGRAL; at data ato!

 Atuao REGULAR
IMPOSSIBILIDADE exigir (OBP do CT), R solidariamente (TD) nos atos
INTERVIEREM ou pelas OMISSES:
I - pais por seus filhos menores;
II - tutores e curadores por seus tutelados ou curatelados;
III - administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - inventariante - pelo esplio;
V - sndico e comissrio pela massa falida ou pelo concordatrio;
VI - tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos atos
praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Penas previstas so (carter moratrio); por atraso e no punitivas (de
ofcio) geradas por ilcitos!
Tem algum vnculo (CT) e SOMENTE quando CT NO puder pagar;
Tem Benefcio Ordem;
S diante (ao - omisso R); do contrrio NO tera mesmo CT PG!
Cargos (escrivo) so cargos pblicos; atos so imputados ao UF!
Gesto ou ADM irregular (scio) gera R; NO a simples condio (S);
S ser R (solidria+ilimitada) casos: Dissoluo irregular OU Atos
violem estatuto (STJ: simples falta PG NO configura Fechar SEM
baixa JC configura);
REGRA: B+D sociedade respondem pelas dvidas, por isto NO existe
R pessoal dos scios;
Atuao IRREGULAR
NO no sentido (licitude), mas por falta legitimao competncia!
So pessoalmente responsveis pelos + OBTB resultantes de atos praticados
com EXCESSO PODER ou INFRAO (lei, CS ou estatutos):
I - pessoas do artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - diretores, gerentes ou representantes de PJPRIVA;
Responsabilidade INFRAES
(Subistituio; OBJETIVA independendo Dolo ou Culpa)
SDC (legislao tributria) INDEPENDE INTENO AG ou responsvel e da
efetividade, natureza e extenso (efeitos).
Ser PESSOAL:
I - infraes conceituadas por lei como (crimes ou contravenes), SALVO
praticadas exerccio regular (ADM, mandato, funo, cargo ou emprego), ou
cumprimento (ordem expressa emitida por quem direito);
II - dolo especfico do agente seja elementar; visou prtica ilcita!
III - direta e exclusivamente de dolo especfico: inteno prejudicar PJ!
a) pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem;
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes,
preponentes ou empregadores;
c) diretores, gerentes ou representantes PJPRIVA, contra estas.
R (AG) recai sobre (INFRAO); sujeio passiva (TB) PJ!
Caso Exerccio Regular ou Ordem expressa; R (OBJETIVA UF)!
Denunicia Espontnea
EXCLUIDA pela (denncia espontnea), acompanhada, se for o caso, PG TB
+ JM, ou depsito importncia arbitrada pela autoridade administrativa,
quando o montante do tributo dependa de apurao.
S ANTES INICIO (procedimento ADM ou fiscalizao);
S para (OB PRINCIPAL); NO descumprimento (obrigao acessria)!
STJ: parcelamento no vale para DE!
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(R) SUBSTITUIO: lei prev obrigao (DT diferente FG)
a) Subistituio (frente): ANTES (FG) S (I+CS) Restitui no ocorrer!
b) Subistituio (trs): APS (FG) Pagamento adiado!

Crdito Tributrio
(direito que a FP tem de exigir prestao pecuniria do SP)
DECORRE da obrigao principal e tem = natureza desta.
Obrigao TB tornada (lquida, certa e exigvel)
As circunstncias que o modificam, sua extenso ou efeitos, ou garantias ou
privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade NO afetam a
obrigao tributria que lhe deu origem.
REGULARMENTE CONSTITUIDO S se modifica, extingue ou tem exigibilidade
(suspensa ou excluda), nos casos previstos nesta Lei; NO dispensadas, sob
pena (R Funcional NFL), a sua efetivao ou garantias.
Constituio
Lanamento
NJ Mista; Constitutiva (+ TB) e Declaratria (OB TB);
PRIVATIVO DA autoridade ADM sua constituio (pelo lanamento) assim
entendido o procedimento ADM tendente a verificar:
FG,
Determinar matria TB,
Calcular montante do tributo devido,
Identificar SJ, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
ATV ADM (L) vinculada e obrigatria, sob pena (R Funcional).
Indelegvel + Insuscetvel Avocao;
Juiz sem competncia decidir (existncia ou no) + TB;
SDC quando VR TB expresso moeda estrangeira; converte-se em moeda
nacional ao (cmbio dia FG);
Legislao Material
L REPORTA-SE (DT ocorrncia FG) e REGE-SE (lei ento vigente), ainda
que posteriormente modificada ou revogada.
Legislao Formal
APLICA-SE AO (L) a legislao que (posterior ao FG), tenha institudo
novos critrios apurao ou processos fiscalizao, ampliado (poderes
investigao ou outorgado ao + > garantias ou privilgios), EXCETO, neste
ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a
terceiros (NO retroage)
NO SE APLICA (I L por perodos certos de tempo), desde que a LEI fixe
expressamente DT em que FG ocorreu.
L (regularmente notificado) S ALTERA: Taxativamente listadas CTN
I - impugnao SP; visa descontituir L; pode agravar exigncia!
II - recurso de ofcio; reexame necessrio contra prpria deciso;
III - iniciativa ofcio da autoridade ADM; Poder-dever corrigir (autotutela);
Regra (no alterar aps notificao; presume-se definitividade + TB),
porm NO ABS (RELATIVA);
ERRADO dizer (lavratura auto-infrao) +TB definitivo; pode alterar
2 Fases: Oficiosa (fim com N) e Contenciosa (impugnao)
Erro Direito (mudana interpretao NO altera L);
Erro Fato (independe interpretao; cabe reviso L);
Modificao (de ofcio ou deciso ADM ou judicial), nos critrios jurdicos
adotados pela autoridiade ADM no exerccio do lanamento S SE EFETIVA
(a um mesmo SP), quanto a FG posterior a sua introduo.
Modalidades de Lanamento
(definido por LEI ORDINRIA ENTE)
Declarao (ambos)
EFETUADO com base na declarao (SP ou terceiro), quando um ou outro,
NF legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes
sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.
Retificao
Iniciativa declarante quando vise reduzir ou excluir TB, S ADMITIDA
(comprovado erro e antes notificao do L).
Pode (> TB) aps L; Para (< TB) s com impugnao!!
Os erros na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de
ofcio pela autoridade administrativa competente.
Arbitramento
Quando o clculo TB tenha por base, ou considere (valor ou o preo bens,
direitos, servios ou atos jurdicos), a autoridade lanadora, mediante
processo regular, ARBITRAR (aquele valor ou preo), sempre que sejam
(omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos ou os
documentos expedidos pelo SP ou terceiro legalmente obrigado),
RESSALVADA, em caso contestao, avaliao contraditria, administrativa
ou judicial.
Tcnica (definir BC) necessria ao L ofcio;
S em relao (VR arbitrado); NO arbitrrio!!
S no puder (apurar com exatido); PUDER (No pode)!!!
SEM carter (punitivo);
Pauta Fiscal forma arbitramento para clculo TB
EFETUADO e REVISTO DE OFCIO (quando):
I - LEI determinar;
II - declarao no for prestada, por quem direito (no prazo e NF LG TB);
III - pessoa legalmente obrigada, embora tenha declarao nos termos do
inciso anterior, deixe de atender, (no prazo e NF LG TB), pedido de
esclarecimento, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente;
IV - se comprove (falsidade, erro ou omisso) quanto elemento obrigatrio;
V - se comprove (omisso ou inexatido), por parte da pessoa legalmente
obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - se comprove (ao ou omisso) do sujeito passivo ou de terceiro
legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - se comprove que o sujeito passivo ou terceiro em benefcio daquele,
agiu com (dolo, fraude ou simulao);
VIII - deva ser apreciado fato (no conhecido ou no provado) por ocasio do
lanamento anterior;
IX - se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu (fraude ou falta
funcional da autoridade que o efetuou ou omisso, pela mesma autoridade,
de ato ou formalidade especial).
REVISO L s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito FP.
Homologao (SP faz quase tudo)
LG TB atribui ao SP (dever) antecipar PG sem prvio exame autoridade
ADM; opera-se pelo ato (conhecimento + expressa HOMO) da autoridade.
Tcita: omisso em 5A (FG) X Expressa: lei fixa;
Definitividade +Tb ocorre (HOMO) e no (PG + TB); SALVO
(dolo+fraude+simulao); aplicar regras L Ofcio!!!
PG ANTECIPADO extingue (+TB), sob CONDIO RESOLUTRIA da ulterior
homologao ao lanamento.
NO INFLUEM sobre OBTB atos anteriores homologao, praticados pelo
(SP ou terceiro), visando extino total ou parcial +TB
ATOS ANTERIORES, porm, so considerados (apurao do saldo devido) e
sendo o caso, (imposio penalidade ou sua graduao).
OMISSO LEI FIXAR (prazo a homologao); ser (5A FG); FP no se
pronunciar, considera-se (homologado L e definitivamente extinto
crdito), SALVO comprovada (dolo, fraude ou simulao).
 Suspenso do Crdito Tributrio
(suspende a cobrana; interpretao LITERAL; NO exige aplicao CJ)
Suspendem a exigibilidade:
I - moratria; dilao prazo pagamento!
II - depsito montante integral; VR total (JM+M) dinheiro VR definido
(fisco) que estanca (fluncia JM); Obrigatrio (S via judicial; via ADM
basta instaurar PAD para suspender);
a) Favorvel (SP): devolvido + acrscimos legais;
b) Favorvel (FP): convertido em renda; EXTINSO definitiva +TB
c) VEDADO exigir (via ADM)
III - reclamaes e os recursos, NTL reguladoras do PAT; Reclamo (antes
julgamento) e Recurso (aps deciso); ICF exigir (D Recursar ou Arrolamento
B) vise obstar PAD (fere direito petio)!
IV - medida liminar em MS; assegurar resultado prtico do processo; 2
requisitos: Periculum im mora + Fumus boni jris;No se exige (Deposito) e
necessrio (exista +TB e tenha ocorrido FG)!
V medida liminar ou de tutela antecipada, em outras AJ; usadas
(impossibilidade liminar MS); FALTA (liquidez+certeza direito e perda PR
decandencial 120D);
MC (assegura resultado til PR) e TA (gozo direito discutivo; exigido
verossimilhana + receio dano irreparvel ou abuso D defesa)!
VI parcelamento; medida poltica fiscal (recuperar) + e devedores!
NO DISPENSA (OB assessrias) de +TB suspenso, ou dela conseqentes.
Causas Suspensivas
Prvia = impede L (no exigibilidade) X Posterior = L (j feito)
suspende exigibilidade;
AMBAS impendem prositura execuo fiscal
Moratria
(Dilao PR PG; medida excepcional pode SEM pena R$+juros)
S para + (L ou fase L; j notificado); s suspende o que existe!
SOMENTE CONDEDIDA (carter):
I GERAL (LEI): beneficia TD (encontrem determinada situao); gera DA!
a) PJP instituir TB; autnoma (prprio ente)
b) UNIO, TB (UF-Membros), quando simultaneamente concedida quanto TB
(Federais e s obrigaes de direito privado); heternoma!
II - INDIVIDUAL, por (despacho autoridade ADM), desde que autorizada por
lei nas condies do inciso anterior. (Sem DA+exige garantias)!
Requisito (caracterstica exigida em LEI) e Condio (tarefa onerosa lei
impe com contraprestao);
NO CUMPRIR (C+R) caso anulao; JAMAIS (revogao);
DEIXAR CUMPRIR caso cassao
LEI CONCESSIVA pode circunscrever expressamente a aplicabilidade
(regio TE PJ expedidora ou a certa classe ou categoria de SJ)
Especificar (geral e individual), sem prejuzo de outros requisitos:
I - prazo de durao do favor;
II - condies da concesso do favor (carter individual);
III - sendo caso:
a) TB a que se aplica;
b) nmero (prestaes e seus vencimentos), dentro do prazo inciso I,
podendo atribuir fixao de uns e de outros autoridade ADM, caso de
concesso (carter individual);
c) garantias a serem fornecidas concesso (carter individual).
SDC somente abrange (+ definitivamente constitudos data da lei ou do V - prescrio e a decadncia;
despacho ou cujo L j tenha sido iniciado quela data por ato
regularmente notificado ao SJ). VI - converso de depsito em renda;

NO APLICADA (dolo, fraude ou simulao do SP ou 3 em favor daquele). VII - pagamento antecipado e a homologao do lanamento;

CARTER INDIVIDUAL (No gera DA e ser ROVOGADO de ofcio; no VIII - consignao em pagamento;
satisfazia ou deixou de satisfazer condies ou no cumprira ou deixou
de cumprir os requisitos) cobrando-se +TB +juros de mora: IX - deciso ADM irreformvel, (definitiva rbita administrativa, que no
mais possa ser objeto de ao anulatria)
I COM PENA (dolo ou simulao); tempo entre (concesso e revogao)
no se computa para efeito (prescrio direito cobrana); X - deciso judicial STJ.

II SEM PENA, demais casos; s ANTES (prescrito direito cobrar +) XI dao PG bens imveis (NF e condies estabelecidas em lei).

Parcelamento LEI DISPOR quanto (efeitos extino total ou parcial +) sobre a ulterior
verificao da irregularidade da sua constituio.
CONCEDIDO (forma e condio estabelecidas em lei especfica).
Pagamento
SDC no exclui a incidncia JUROS+MULTA.
IMPOSIO PENA no ilide pagamento integral do +TB;
APLICAM-SE (subsidiariamente) ao parcelamento (as leis de moratria).
NO IMPORTA em presuno de pagamento (quando):
Lei especfica dispor (condies parcelamento +TB em RJ).
I - PARCIAL, das prestaes em que se decomponha;
Inexistncia (LE) importa na aplicao (LEI GERAL) de parcelamento do ente
da Federao ao devedor em recuperao judicial, NO PODENDO, (ser o II - TOTAL, de outros crditos referentes (mesmo ou a outros tributos).
prazo parcelamento < ao concedido pela LE FEDERAL).
LG TB no dispuser a respeito; efetuado na repartio domiclio SP
Extino do Crdito Tributrio
LG TB no fixar tempo pagamento; VCTO +TB (30D) da notificao L.
EXTINGUEM (Lista Taxativa):
LG TB pode conceder desconto pela antecipao;
I - pagamento;
+TB no integralmente pago VCTO (ser acrescido JM), seja qual for
II - compensao; motivo da falta, sem prejuzo (penas cabveis e garantia) previstas (CTN ou
lei tributria).
III - transao;

IV - remisso;
Se a lei no dispuser MODO DIVERSO; JM so (TX 1% ms); No pode
cobrar (multa) na falta (norma); Termo inicial (JM; 1 dia ms seguinte) e MM
(dia seguinte);
NO SE APLICA (pendncia de consulta formulada pelo devedor) dentro do
prazo legal para pagamento do crdito.
EFETUADO: (guardar comprovante at prescrio +)
I - moeda corrente, cheque ou vale postal;
II casos LEI; estampilha, papel selado, ou PR mecnico; carece
regulamentao
LG TB pode determinar (garantias) para PG (cheque ou vale postal), desde
que no (torne impossvel ou + oneroso) que em moeda corrente.
PG CHEQUE extingue com o resgate deste pelo sacado.
PG ESTAMPILHA extinge (inutilizao regular); sua perda, destruio ou
erro por esta modalidade, no do direito a restituio, SALVO ( previsto
LG TB ou erro seja imputvel autoridade ADM).
Em papel selado ou processo mecnico = ao em estampilha.
Imputao
(vrios - para NICO ente; montante insuficiente para quitao total)
Existindo simultaneamente (2 ou + dbitos vencidos; = SP x = PJP),
relativos (= ou diferentes TB ou proveniente PENA R$ ou JM), a autoridade
administrativa competente determinar a imputao, obedecidas as
seguintes regras (ordem enumerada):
I - primeiro (dbitos obrigao prpria; CT) e segundo (de R TB);
II CM - TX e por fim IMPOSTOS; grau refiribilidade
III - ordem CRESCENTE (prazos de prescrio); prazos + curtos
IV - ordem DECRESCENTE (montantes); Valor + alto
Autoridade ADM (tem prerrogativa) definir ordem (no for quitar total)!
Consignao Judicial
(feita pelo SP diante)
I - recusa recebimento, subordinao deste ao pagamento de outro TB ou
penalidade ou ao cumprimento obrigao acessria;
II - subordinao do recebimento ao cumprimento exigncias ADM sem
fundamento legal;
III - exigncia, por + 1 PJP (TB= sobre um =FG).
S VERSA sobre (crdito que o consignante se prope pagar).
Julgada procedente; pagamento se reputa efetuado e convertido em renda;
julgada improcedente (todo ou em parte) cobra-se o crdito acrescido de
JM, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Pagamento Indevido
SP tem direito (independentemente prvio protesto), restituio (total
ou parcial), seja qual for modalidade pagamento, ressalvado o disposto no
4 do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo (tributo indevido ou maior) em face
legislao tributria aplicvel ou da natureza ou circunstncias materiais do
FG efetivamente ocorrido;
II - erro edificao do SP (AL, clculo montante ou elaborao ou
conferncia de qualquer documento) relativo ao pagamento;
III reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.
RESTITUIO que comporte (transferncia encargo financeiro) somente
ser feita (a quem prove ter assumido encargo ou t-lo transferido a
terceiro; estando por este expressamente autorizado a receb-la).
D lugar, = proporo, (JM + penalidades pecunirias), SALVO referentes
infraes carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
CTN no prev (CM); STF (incide partir DT PG INDEVIDO); Suspenso prazo prescricional; deixa contar at cessar (situao
suspensiva) e inicia-se pelo (lapso faltante):
Vence juros no capitalizveis, a partir STJ que a determinar. PAD Fiscal;
DM Integral
Via ADM: SEM direito juro; Liminar MS, Q A ou TA;
Via judicial: partir STJ Disciplinados pela Moratria gozada (m f);
Doutrina + Jurisprudncia Parcelamento gozado (m f);
Prazo Decadncial Remisso, iseno, anistia (m f);
Inscrio + (dvida ativa)
O direito de pleitear (restituio) extingue-se em 5A, contados:

I - DT da extino +TB; (TB indevido ou PG maior) Demais Modalidades de Extino

II DT definitiva deciso ADM ou STJ tenha reformado, anulado, revogado ou Compensao

rescindido a deciso condenatria.
LEI (condies e garantias estipular) ou Autoridade ADM (em cada caso),
Apesar CTN citar (5A); PR no uniforme, podendo se iniciar autorizar entre (+TB X + lquidos certos, vencidos - vincendos), SP x FP.

(1) Pgmto Indevido ou Sendo vincendo (+ SP), a lei determinar (apurao do montante), no
(2) Deciso Final ADM ou Judicial que interprete indevido TB PG podendo (reduo > 1% ao ms) pelo tempo entre (DT COMPE X DT VTO)

Prazo Prescricional VEDADA aproveitar TB (objeto contestao judicial pelo SP), antes STJ!

(2A) a ao anulatria da deciso ADM que denegar restituio. Transao

INTERROMPIDO pelo incio da ao judicial, recomeando seu curso, por LEI FACULTA aos (SA e SP) celebrar transao que, mediante concesses
metade, partir DT intimao validamente feita ao RJ FP. mtuas, importe terminao de litgio e conseqente extino +TB.

LEI INDICAR autoridade competente autorizar em cada caso.

COMPENSAO
Lei autorizativa (ente)
Reciprocidade 2 obrigaes
+ gozar (certeza+liquidez)
+ SP pode (vencido ou vincendo)
No pressupe necessar litgio
No diferida (medida liminar)
Desconto N>1% ao ms
Se + questionado J; s aps STJ
TRANSAO
Lei autorizativa (ente)
Pressupe apenas 1+TB
Ter concesses mtuas
S terminativa; findar litgio
Acordo celebrado NTL
 Remisso I Despacho do juiz (ordenar a citao em execuo fiscal);
(perdo dvida TB j existentes por despacho)
II - protesto judicial;
LEI PODE AUTORIZAR autoridade ADM (despacho fundamentado), remisso
total ou parcial, atendendo: III - qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;

I - situao ECO SP; IV - qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do dbito pelo devedor.
II - erro ou ignorncia excusveis SP, quanto a matria de fato;
+PG (diante): Decadncia (torna PG indevido e gera restituio) e
III - diminuta importncia do +TB; Prescrio (sem restituio);
Notificao (constitui +TB); porm NO (forma definitiva), pois se
IV - consideraes eqidade caractersticas (pessoais ou materiais) caso; pode (impugnar L pela via contenciosa). S aps (decorrido prazo
pagar ou impugnar); onde se inicia (PR prescricional)!!!
V - condies peculiares (regio do TE ente tributante).
Decadncia para L; incio contagem!
DESPACHO no gera (DA), aplicando-se, quando cabvel, artigo 155. Regra Geral 1 dia ex seguinte PR postergado
TIF; s
DT notificao
Decadncia Antecipao PR antecipar
preparatria
(perda direito constituir +TB) contagem
Decadncia
5A DT anulao
Direito FP constituir (+TB) extingue-se aps 5A, contados: Interrupo sujeita a
L (vcio formal)
interrupo
I - Primeiro dia exerccio seguinte (quele L poderia ter sido efetuado); Regra Geral DT FG
L homologao
Regra Especial Aplicvel TB sujeitos
Dolo, Fraude, 1 dia
II DT definitiva deciso ANULATRIA, por vcio formal, L anterior. Simulao exerccio
por lei!
No pagar seguinte
Extingue-se definitivamente com decurso do prazo nele previsto, contado
da (DT incio constituio +TB pela notificao; Notificao preparatria)
qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.

Prescrio
(perda direito cobrar + constitudo)

EM 5A (data constituio definitiva).

INTERROMPE-SE:

I - citao pessoal devedor;

 Excluso de Crdito Tributrio
(impede L; constituio do + e Pena R$)
I - iseno;
II - anistia.
NO dispensa (obrigaes acessrias) dependentes (OBP) cujo crdito seja
excludo, ou dela conseqente.
Iseno
(dispensa legal PG; ocorre FG, tem OB, mas exclui etapa L)
Ainda quando prevista em contrato, SEMPRE (decorrente de lei) que
especifique condies e requisitos, TB e prazo de sua durao.
PODE SER RESTRITA (regio TE ente tributante), em funo de condies.
SDC no extensiva:
I TX e CM;
II TB (posteriormente a sua concesso).
SALVO CONCEDIDA (prazo certo e funo condies), pode ser (revogada
ou modificada por lei), a qualquer tempo;
Existem I Irrevogveis comutativas que no podem ser livremente
suprimidas; (2 requisitos = tempo): vale mesmo aps revogao LEI
Lei fixar PR Fruio e Subordinar a condies;
NO FOR CARTER GERAL, efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, via requerimento (faa prova preenchimento
das condies e cumprimento requisitos previstos em lei ou contrato).
TB (L perodo certo de tempo), o despacho (renovado antes da expirao
de cada perodo), cessando automaticamente (a partir primeiro dia deixar
de promover a continuidade do reconhecimento da iseno).
NO GERA (DA); ao contrrio for (iseno comutativa; gera DA); esta no
se revoga, porm pode-se (revogar lei concessiva iseno onerosa)!!
Anistia
(perdo legal de INFRAO; impede L da pena pecuniria)
EXCLUSIVA (infraes cometidas ANTES vigncia da lei que a concede),
no se aplicando:
I - atos qualificados em lei (crimes ou contravenes) e aos que, mesmo
sem essa qualificao, sejam praticados (dolo, fraude ou simulao);
II SDC, s infraes (conluio) entre duas ou mais PN ou PJ;
Concedida:
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) infraes punidas com pena pecuniria at determinado montante,
conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) determinada regio TE da entidade tributante, em funo de condies
a ela peculiares;
d) sob condio pagamento TB no prazo fixado pela lei que a conceder, ou
cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.
CARATER GERAL (efetivada, em cada caso) por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos.
NO GERA DA!
S abrange (infraes anteriores a sua concesso; diferente da iseno) e
Antes L (pena), pois se + j tiver sido L ser (remisso)!
 Garantias e Privilgios do Crdito TB
(G: assegura direito P: coloca posio de vantagem)
Garantias (CTN) no excluem outras expressamente previstas em lei, em
funo (natureza ou caractersticas TB) e sua NATUREZA no altera a
natureza (+TB + OBTB).
Rol no taxativo; LO pode ampliar!
Sem prejuzo (privilgios especiais sobre determinados bens previstos em
lei), responde pelo pagamento:
Total (B+R; qualquer origem ou natureza), do
SP, esplio ou sua massa falida; inclusive os gravados (nus real ou
clusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade);
Seja qual for DT constituio do nus ou da clusula;
EXCETUADOS unicamente (B+R) que lei declare ABS impenhorveis.
Cobertura com (P+R) natureza pessoal (no real); (TB+J+M) > VR. Bem!
nus gravado s tem efeito para (particular); nunca se opoem a FP.
Tem 2 excees: Impenhorveis e Processo falncia!
Presume-se fraudulenta (alienao, onerao ou seu comeo; B+R) por SP
em dbito FP (por +TB regularmente inscrito DA); SALVO (reservados pelo
devedor B+R para pagamento total dvida inscrita)
PRESUMIDA (a partir incrio DA; no do processo execuo fiscal);
Ser ABS a partir NOTIFICAO ao SP; no + aceita prova em contrrio;
HIPO devedor tributrio, devidamente citado; no pagar nem apresentar
bens penhora prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis;
Juiz determinar (indisponibilidade B+D), comunicando preferencialmente
por meio eletrnico, rgos e entidades promovem registros transferncia
de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e autoridades
supervisoras do mercado bancrio e de capitais, para que cumpram OJ.
Penhora on-line APS (citao, pagar e no arrolar B+R); a simples
execuo fiscal NO gera indisponibilidade; S aps penhora!!!!
A indisponibilidade (limitada valor total exigvel), devendo o juiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade (bens ou valores)
que excederem esse limite.
Os rgos e entidades (comunicados) enviaro imediatamente ao juzo a
relao discriminada (B+D) indisponveis.
Preferncias
(privilgios aplicados na cobrana coletiva)
PREFERE Q OUTRO, seja qual for (natureza ou tempo constituio), SALVO
os decorrentes (legislao ou acidente de trabalho).
Na falncia (tem regras prprias)
I - NO PREFERE AOS:
Extraconcursais; ocorridos aps falncia!
Passveis restituio; Bens 3, +(venda; 15D antes falncia) e
adiantamento contrato cmbio;
Com garantia real (limite do valor do bem gravado);
1 Extraconcursais
2 Legislao (at 150 SM) e acidente trabalho
3 Com garantia Real (at VR bem gravado)
4 Tributrio (exceto multas TB)
5 Privilgios especiais
6 Privilgios gerais
7 Quirogrficos
8 Multas TB, contratuais e punitivas
9 Subordinados
II LEI PODE estabelecer (limites e condies) para a preferncia dos
crditos (legislao do trabalho);
III multa tributria prefere apenas (crditos subordinados).
Cobrana judicial (+TB) no sujeita a concurso credores ou habilitao
em falncia, RJ, concordata, inventrio ou arrolamento.
Concurso de preferncia somente (entre PJP) na seguinte ordem:
I Unio (autarquias);
II UF+DF+TE (autarquias) conjuntamente e pr rata;
III Municpios (autarquias), conjuntamente e pr rata.
CONTESTADO (+Tb); juiz remeter (as partes ao processo competente),
mandando (reservar bens suficientes extino total crdito e seus
acrescidos); se a massa no puder efetuar a garantia da instncia por outra
forma, ouvido, quanto natureza e valor bens reservados (REP FP).
Este artigo aplica-se aos processos de CONCORDADTA.
Crditos TB (vencidos ou vincendos) so pagos preferencialmente aos:
Crditos (inventrio e arrolamento ou encargos do monte); a cargo de
cujus ou seu esplio (no curso inventrio ou arrolamento);
Crditos (PJPRIVA) em liquidao judicial ou voluntria (curso liquidao)
Requer PROVA QUITAO (Garantias Indiretas)
Extino obrigaes (falido)
Concesso RJ;
Sentena jultamento (partilha ou adjudicao) TB (B+R) esplio.
SALVO (autorizado por lei), nenhum departamento ADM (Entes+autarquia),
celebrar contrato ou aceitar proposta em concorrncia pblica (SEM
contratante ou proponente faa PQ TD TB devidos FP).
Exige PQ de todos TB (e no s do ente interessado); Lei pode deixar
exigir para evitar (caducidade direito);
Administrao Tributria
(F: estimulo cumprir DA: providencia executria CND: P.regularidade)
Fiscalizao
REGULADA (LG TB) (carter geral ou em funo natureza TB) a
competncia e poderes das autoridades (matria fiscalizao);
APLICA-SE s PN ou PJ (contribuintes ou no, Imunes ou de iseno de
carter pessoal).
SEM LIMITAO (disposies legais excludentes ou limitativas) Direito de
examinar (mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos
comerciais ou fiscais), dos comerciantes industriais ou produtores, ou da
obrigao destes de exibi-los.
Livros Obrigatrios (tem monstar); Facultativos (s fiscal ver)!
Livros Obrigatrios (escriturao comercial, fiscal e comprovantes L) sero
conservados (at prescrio +TB);
Regra (5A); mas prescrio pode sofrer interrupo (at que ocorra)
Autoridade (proceder ou presidir diligncias) lavrar TIF (NF LG); Ser
lavrado (sempre que possvel), um dos livros fiscais exibidos; quando em
separado deles entregar (cpia autenticada); EFEITOS:
Fixar prazo mximo concluso trabalhos;
Antecipa PR Decadencial;
Afasta Denunica Espontnea
Por intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade ADM todas as
informaes de que disponham (bens, negcios ou ATV terceiros):
I - tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - bancos, casas bancrias, Caixas ECO e demais instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII Q entidades ou pessoas que lei designe, em razo de seu cargo, ofcio,
funo, ministrio, atividade ou profisso.
LEI pode (ampliar) essa lista; rol no taxativo!!!
NO ABRANGE prestao de informaes quanto (fatos esteja legalmente
obrigado OBS segredo) em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
atividade ou profisso.
VEDADO DIVULGAO sem prejuzo (legislao criminal), por parte da FP
ou seus servidores (informao obtida em razo do ofcio) sobre situao
ECO e FIN (SP ou de terceiros) e (natureza e estado seus negcios ou ATV).
Excetuam-se (Transferncia Sigilo):
I requisio judiciria (interesse da justia); vincula!
II solitao ADM (interesse ADM), desde que comprovada (instaurao
regular PAD) bjetivo (investigar SP prtica de infrao ADM); facultativa!
INTERCMBIO SIGILO (no mbito ADM) ser mediante (processo regularmente
instaurado); entrega (feita pessoalmente autoridade), mediante recibo
(formalize transferncia e assegure a preservao do sigilo).
No vedada a divulgao de informaes relativas a:
I representaes fiscais para fins penais;
Crime (ADM); representao F (Fim penal) X Crime (Ordem TB) s vai MP
APS deciso final (esfera ADM); s configura crime (s corre PR
Prescricional) APS (constituio definitiva +TB)
II inscries na DA (FP);
III parcelamento ou moratria.
FP (Entes) prestar-se-o mutuamente (assistncia para fiscalizao e
permuta de informaes), NFL; em carter (geral ou especfico), por (lei
ou convnio);
Norma eficcia limitada; carece de Lei ou Convnio
FP (UNIO), na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios,
poder permutar informaes com UF estrangeiros no interesse da
(arrecadao e da fiscalizao TB).
Autoridades ADM (entes) podero requisitar o auxlio da fora pblica
quando (vtimas de embarao ou desacato ou quando necessrio
efetivao d medida prevista na legislao tributria), ainda que no se
configure fato definido em lei (como crime ou contraveno).
Dvida Ativa
(encerra fase ADM; confere a certido status T executivo extrajudicial)
PROVENIENTE (crdito TB), regularmente inscrita (repartio administrativa
competente), depois de (esgotado o prazo pagamento; fixado pela lei ou
deciso final em processo regular).
Fluncia JM no exclui (liquidez do crdito).
TERMO INCRIO (DA) autenticado autoridade indicar obrigatoriamente:
I - nome devedor e, sendo caso, dos co-responsveis, sempre que possvel, o
domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - quantia devida e a maneira de calcular JM;
III - origem e natureza + e (fundamentao legal);
IV Data (inscrio)
V - sendo caso; Nmero PA (originar o crdito).
CONTER alm dos requisitos deste; indicao do livro e folha da inscrio.
OMISSO (requisitos acima ou erro a eles relativo) so causas de NULIDADE
(inscrio e processo cobrana), mas a nulidade poder ser sanada (at a
deciso de primeira instncia), mediante substituio da certido nula,
devolvido ao (SP, acusado ou interessado) o prazo para defesa, que
somente poder versar sobre a parte modificada.
DA (regularmente inscrita) goza (presuno de certeza e liquidez) e tem
efeito (prova pr-constituda);
PRESUNO RELATIVA; pode ser ilidida (prova inequvoca), a cargo do (SP
ou terceiro a que aproveite).
Reviso Judicial: ANTES (excecuo); ao conhecimento X APS;
Embargos Execuo (deve garantir via; Penhora Depsito ou C Fiana)
Certides Negativas
(prova quitao TB lanados; NO quitam no lanados)
LEI PODE EXIGIR (PQ Tributo) seja feita por certido negativa, expedida
vista de requerimento do interessado e que contenha TD informaes:
Sua pessoa, domiclio fiscal, ramo de negcio, atividade e o perodo a
que se refere
SEMPRE EXPEDIDA nos termos do requerimento e ser fornecida dentro de
10 dias data da entrada requerimento na repartio.
CERTIDO POSITIVA (= efeitos negativa):
EXPEDIDA (Culpa; impercia, negligncia ou imprudncia); Sem
responsabilidade subjetiva; S disciplinar e penal!
Disposies Finais e Transitrias
"FP"; quando empregada nesta Lei sem qualificao abrange FP (TD entes).
Prazos Fixados (CTN ou LEG TB) sero contnuos, excluindo-se na sua
contagem (dia de incio e incluindo-se o de vencimento).
S se iniciam ou vencem (em dia de expediente normal na repartio em
que corra o processo ou deva ser praticado o ato).
Incumbe (Conselho Tcnico de Economia e Finanas) prestar assistncia
tcnica governos estaduais e municipais, assegurar uniforme aplicao desta
Poderes Executivos (entes) expediro, por decreto (90D entrada em vigor
desta Lei), a consolidao, em texto nico, (legislao vigente relativa a
cada TB), repetindo-se providncia at o dia 31 de janeiro de cada ano.
UF (mesma regio geo-econmica) celebraro entre si convnios para
estabelecer (alquota uniforme ICMS)
Municpios (mesmo Estado) procedero igualmente, no que se refere
(fixao da alquota ICMS)
Poder Executivo promover convnios com Estados, para (excluir ou
limitar a incidncia ICMS), no caso de exportao para o exterior.

Crditos no vencidos; Lei estadual (pode autorizar o Executivo) a reajustar, no exerccio de 1967,
Curso de cobrana executiva (penhora efetivada); (AL ICMS; dentro dos limites desta);
Exigibilidade esteja suspensa.

INDEPENDENTEMENTE (permisso legal), ser dispensada ou o seu

suprimento, quando evitar a caducidade de direito, respondendo, porm,
todos os participantes (TB+JM+PENAS), EXCETO as relativas (infraes; R
pessoal infrator).

EXPEDIDA (dolo ou fraude; erro contra FP), responsabiliza pessoalmente

(TB+JM); No excluir R (criminal e funcional);