Clculos tributrios: Excluso do ICMS da base de clculo TUSD (Energia Eltrica)

Publicado em 24 de julho de 2016 por Marlos Henrique

Como vai pessoal, hoje quero falar sobre clculos tributrios ou melhor, uma matria
tributria que est em destaque no cenrio jurdico e como tenho feito uma srie de clculos
sobre esse tema e resolvi partilhar as premissas dessa matria, bem como explic-la.

A matria tributria versa sobre a excluso do ICMS sobre a base de alguns valores cobrados
pelas concessionrias de energia eltrica que equivale o uso da distribuio do sistema
energtico por parte dos consumidores sejam empresas ou residencias como veremos a
seguir. Empresas de mdio e grande porte tero benefcios considerveis se considerarmos a
prescrio tributria quinquenal, lembrando que tributos so atualizados pela variao SELIC,
que uma das mais altas do pas em termos de indicador para atualizao monetria.

ENTENDIMENTO DOS TRIBUNAIS

O entendimento dos Tribunais, inclusive de instncias superiores no sentido de coibir tal

prtica, expurgando o ICMS da base de clculo do valor TUSD, firmando posio no sentido da
no incidncia do ICMS sobre as tarifas TUST e TUSD, sob o fundamento de que elas
remuneram servios que no configuram o fato gerador do imposto.

Enquanto a TUST Tarifa de Uso do Sistema de Transmisso de Energia Eltrica, a TUSD

consiste na Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio de Energia Eltrica. Esses valores so uma
contrapartida pelos servios de disponibilizao do uso das redes de transmisso e distribuio
de energia eltrica.

Segundo as decises dos Tribunais, tais servios no se confundem com a comercializao da

mercadoria propriamente dita. Apenas permitem que a energia esteja ao alcance dos usurios,
enquadrando-se como atividades meio para o fornecimento.

A comercializao da energia eltrica s ocorre quando da sada do estabelecimento do

fornecedor e o efetivo consumo pelo usurio. Portanto, nas etapas anteriores, no se
configura o fato gerador do ICMS, de acordo com o art. 155, inc. II, da Constituio Federal,
sendo indevida a cobrana do imposto.

O Superior Tribunal de Justia aplica ao caso o enunciado da Smula n 166, conforme o qual
no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro
estabelecimento do mesmo contribuinte. que nas fases de distribuio e transmisso da
energia eltrica no se verifica a transferncia de titularidade jurdica ao consumidor final.
Ou seja, est sendo repassado ao consumido final imposto de comercializao pelo uso do
sistema.

Ento resolvi pegar uma parte do laudo que escrevi recentemente para um clculo sobre essa
matria e espero que seja bem til a todos. Vale ressaltar que este estudo foi feito tendo como
base a COPEL (PR).

ENTENDENDO A COBRANA

Vislumbra-se que, diversas nomenclaturas tcnicas foram utilizadas para o fim especfico de se
cobrar valores pelo Uso do Sistema, mas que especificamente quanto as faturas do Autor se
traduziram durante muito tempos nas seguintes nomenclaturas: Energia Eltrica USD Ponta;
Energia Eltrica USD Fora Ponta, e Demanda USD.

A receita da concessionria composta por duas parcelas: o custo de energia eltrica para
revenda TE e do uso da rede de distribuio TUSD. A primeira tem carter neutro, j que
todo o custo repassado ao consumidor final via a aplicao da tarifa TE, no restando, em
tese, nenhuma margem para a distribuidora. Em funo da estrutura tarifria atual, a TE est
dividida em uma componente kW e outra em MWh. A segunda parcela, uso da rede, reflete os
custos da rede de distribuio e a remunerao da distribuidora pela prestao do servio ao
consumidor final. A TUSD, est atualmente subdividida em Fio onde cobrado do consumidor
a parcela relativa ao transporte da energia mais a remunerao da distribuidora e a parcela
encargos, componente que tem por objetivo restituir a distribuidora pelos encargos e tributos
que so repassados aos rgos competentes.

Previsto na Constituio Federal, incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias

e servios e de competncia dos governos estaduais e do Distrito Federal. Regulamentado
pelo cdigo tributrio do estado. A alquota fixada por lei estadual. aplicvel sobre os
valores dos Importes de Consumo, Demanda, Demanda de Ultrapassagem e Excedente
Reativo, alm do Encargo de Capacidade Emergencial, ressalvadas as isenes e diferimentos.

A alquota do ICMS relativa ao fornecimento de energia eltrica para o Estado do Paran foi
fixada em 29,00% (vinte e nove por cento), a partir de 1 de abril de 2009. A seguir temos um
exemplo prtico da incidncia dos tributos na conta de luz de um consumidor:

DEFINIO DE ICMS: Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre

Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. Tributo
aplicvel sobre os valores dos importes de consumo, demanda, demanda de ultrapassagem e
excedente reativo, ressalvadas as isenes e diferimentos. As alquotas de ICMS sobre energia
eltrica aplicadas pela Copel so definidas por Lei Estadual:
a) 25% sobre a Base de Clculo para todas as unidades consumidoras da classe residencial,
localizadas em reas rurais ou classificadas com uma das atividades da Seo A da tabela
CNAE, que no sejam beneficirias do diferimento do ICMS e localizadas em reas rurais.

b) 29% sobre a Base de Clculo para os demais clientes do Estado do Paran.

O ICMS um imposto de elevada carga e basicamente o que se deve fazer a ttulo de apurao
dos valores pagos indevidamente excluir o ICMS do valor da tarifa TUSD ms a ms sobre as
parcelas incidentes (TUSD e TUSDT). Devemos considerar para a montagem dos valores das
tarifas aqueles informados pela ANEEL concessionria. um clculo relativamente complexo,
mas para mont-lo precisamos da lgica e ideia central que a seguinte:

Descobrir quais so os impostos que incidem nas tarifas de energia eltrica;

Descobrir qual o valor da tarifa divulgada pela ANEEL;

Utilizar da quantidade faturada em cada tarifa que for recalculada;

Recalcular a frmula da tarifa excluindo o ICMS da base de clculo;

Multiplicar o valor da tarifa recalculada pela quantidade faturada;

Calcular as diferenas com os valores cobrados pela concessionria;

Atualizar as diferenas pela taxa SELIC.

O site da COPEL tem bastante informao importante para o desenvolvimento do clculo, por
isso reuni alguns links que com certeza podem te ajudar na hora da elaborao dos mesmos.