Fundamentos tcnicos para clculo da TUST/TUSD

Prof. Marcos Relvas

Histrico

pacfico o entendimento de que "a Smula 166/STJ

reconhece que 'no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento
de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte'.
Assim, por evidente, no fazem parte da base de clculo do ICMS a TUST
(Taxa de Uso do Sistema de Transmisso de Energia Eltrica) e a TUSD
(Taxa de Uso do Sistema de Distribuio de Energia Eltrica)". Nesse
sentido: (...).
5. Agravo Regimental improvido (AgRg no REsp.
1.408.485/SC, Rel. Ministro HUMBERTO MARTINS, DJe 19.5.2015).

Aspectos tributrios e os fundamentos jurdicos

Em tempos recentes, atendendo legislao de

diversos Estados, as empresas de transmisso e
distribuio tm passado a destacar ICMS sobre os
valores recebidos a ttulo de TUST e TUSD,
repassando aos contratantes por meio do
mecanismo dos preos o respectivo nus
econmico.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Como sabemos nosso ordenamento jurdico hierrquico e piramidal a guisa do

proposto por Hans Kelsen.
Logo as normas estaduais de qualquer natureza (legislativa ou administrativa) no
podem se sobrepor Constituio Federal nem a leis complementares de normas
gerais.
A autonomia legislativa dos entes federados para tratar de tributos limitada
basicamente por esses dois grandes balizadores jurdicos.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Os nicos negcios jurdicos que podem constar da base de clculo do ICMS no

caso da energia eltrica, que foi guindada formalmente condio de
mercadoria, a Lei Complementar n 87/96 (art. 13, 1, II, a e b).

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Art. 13. A base de clculo do imposto :

.... Valor da operao art. 9.o II acrescido:
1o Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V
do caput deste artigo: (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas,
bem como descontos concedidos sob condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por
sua conta e ordem e seja cobrado em separado.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Dessa forma a TUST e TUSD no pode ser vista nem cobrada como venda de
mercadoria posto que apenas uma operao interna entre produtores e
distribuidores de energia e tampouco pode ser considerado servio de transporte
de energia pelas prprias caractersticas dessa mercadoria por fico jurdica,
essas tarifas recebidas pelas empresas de energia dos produtores independentes
e consumidores livres no pode ser includa na base de clculo do ICMS por falta
de previso constitucional e de normas gerais do direito tributrio especfico do
ICMS.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

H estudos e pareceres interessantes demonstrando tecnicamente e

juridicamente que os geradores de energia enviam sua respectiva energia para o
sistema e impossvel se saber se o consumidor final est comprando energia de
geradores independentes, de qual deles ou mesmo de gerao prpria, logo isso
no pode caracterizar servio de transporte que onde alguns estados tem
enquadrada a TUST e TUSD para considera-la como base do clculo do ICMS em
suas resolues de consulta.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Essa concluso se refora, a contrario sensu, em face da existncia, no Congresso

Nacional, da Proposta de Emenda Constitucional n 285/2004 e do Projeto de Lei
Complementar n 352/2002. A primeira determinando a incidncia de ICMS na
transmisso de energia eltrica, e o segundo incluindo na base de clculo do
imposto, dentre outros, os encargos de transmisso e distribuio de energia.
Logo se proposta de EC e PL no podem os Estados se anteciparem e cobrarem
por conta prpria com base em convnios e legislaes estaduais.

Afronta aos dispositivos Constitucionais e leis complementares de normas gerais

Face ao exposto, conclui-se ser indevida a exigncia

de ICMS sobre a TUST e a TUSD, estando o
contribuinte de fato ou de direito legitimado sua
contestao judicial.
Contribuinte de fato consumidor a quem o tributo
repassado no preo final da conta
Contribuinte de direito aquele que recolhe o
tributo para os cofres do Estado (Concessionria,
Produtores de Energia e Consumidores Livres).

Dvidas Frequentes

H concessionrias que trazem os valores da TUST e TUSD expressos

facilitando a apurao do tributo indevido, mas outras no trazem esses
valores separadamente na conta (Ex. Cemig). Como fazer para obter essa
informao nesse ltimo caso?
Resposta: Vislumbro alguns caminhos para se obter essa informao. Vamos
analisar cada um

Dvidas Frequentes

H quem consiga apurar esses valores a partir das

resolues anuais da ANEEL especfica para cada
concessionria homologando as tarifas, mas um
clculo muito complicado que eu particularmente
no aconselho. Precisaria de um perito na rea para
fazer.

Dvidas Frequentes

A primeira tentativa deve ser um requerimento

junto a concessionria solicitando essa informao.
H previso legal para que esses valores sejam
expressos.

Dvidas Frequentes

No obtendo resultado, o novo CPC traz um

dispositivo que a meu ver se aplica de forma
perfeita para esse caso que est previsto no art.
381 III na seo da produo antecipada de
provas.

Melhor soluo para instruo dessa ao

Contratao de uma empresa de percia que possa oferecer

informaes completas sobre contas de energia que o que
vamos estudar agora