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ORÇAMENTÁRIA
Introdução
O orçamento empresarial é composto por diversos outros “suborça-
mentos”, também chamados de peças orçamentárias ou orçamentos
parciais. E isso, naturalmente, acaba ocorrendo de forma que o orçamento
das organizações, como um todo, seja impossível de ser construído
sem que essa separação em várias peças orçamentárias ocorra. É como
um quebra-cabeças em que cada peça é um orçamento, por exemplo,
orçamento de vendas, produção, matérias-primas, mão de obra direta,
custos indiretos de fabricação, custo de produção, despesas de vendas
e administrativas, investimentos, aplicações financeiras e financiamentos.
O motivo da explicação para isso é simples: as organizações atuam em
forma de departamentos. Independentemente do tipo de departamenta-
lização por produtos, processos ou clientes, cada um desses orçamentos
é gerido por sua respectiva área nas organizações.
Este capítulo vai fazer com que você consiga compreender a sua
finalidade e as informações que cada um desses orçamentos apresenta.
E, ainda por meio da apresentação de casos práticos, fazer uma discussão
e verificar como eles se interligam, sendo que seu conjunto resulta no
orçamento empresarial como um todo.
2 Elaboração de quadro orçamentário
1 Tipos de orçamento
O orçamento empresarial como um todo, também chamado de orçamento mestre,
é o resultado do conjunto de vários outros orçamentos departamentais parciais ou
por áreas. E quando agrupados, formam o orçamento do período, curto prazo (12
meses) e longo prazo (5 anos). E o propósito nesse primeiro momento é fornecer
explicações sobre o orçamento de vendas, produção, matérias-primas, mão
de obra direta, custos indiretos de fabricação, custo de produção, despesas de
vendas e administrativas, investimentos, aplicações financeiras e financiamentos.
Família Produto
Carregadores 3V
4V
5V
Cabos USB
Fast
USB C
Elaboração de quadro orçamentário 7
Mês 1 Total
Mês 2 Total
Mês 3 Total
O Quadro 2 mostra que a ProfitGo optou por segmentar seus produtos por
região. Outro aspecto a ser observado é que a empresa considera a quantidade
de dias do mês. Nos meses com mais dias, as quantidades são maiores e nos
meses com menos dias, menores.
Definida a quantidade, o próximo passo é projetar os preços a serem pra-
ticados. O Quadro 3 apresenta essa projeção.
Mês 1
Mês 2
Mês 3
O Quadro 3 mostra que existe uma estabilidade de preços nos três meses
apresentados. No entanto, existe uma diferenciação de preço entre as regiões
1 e 2. A região 2 tem preço um pouco mais elevado do que a região 1. Isto
pode ocorrer tendo-se em vista diversos fatores, como concorrência, formas
de comercialização, aspectos logísticos, entre outros.
Elaboração de quadro orçamentário 9
Mês 1 Total
Mês 2
Mês 3
O link a seguir contém um guia completo sobre como elaborar o orçamento de vendas
com foco na projeção do faturamento.
https://qrgo.page.link/iE1ff
carregadores — 35%;
cabos — 20%;
fones — 40%.
3 V: 500
4 V: 700
5 V: 600
USB: 500
Fast: 300
USB C: 100
Matéria- MP1 MP2 MP3 MP4 MP5 MP6 MP7 MP8 MP9 MP10 MP11 MP12
Prod.
-prima
5V 1 2 4 6 7 2 1 — — — — —
Carregadores
4V — — 1 2 1 — 3 2 1 — — —
5V — — 3 4 7 1 3 — 2 1 1 2
Matéria- MPa MPb MPc MPd MPe MPf MPg MPh MPi MPj MPk MPl
-prima
Cabos
USB 1 1 2 1 1 1 1 2 1 1 — —
Fast — — — 1 2 1 2 1 1 1 — —
USB C 1 1 2 — — 1 1 1 — — 1 1
Matéria-prima MP1 MP2 MP3 MP4 MP5 MP6 MP7 MP8 MP9 MP10 MP11 MP12
Valor unitário 0,87 1,12 1,85 2,02 1,47 1,89 1,95 1,85 1,75 1,47 1,25 1,23
(R$)
Matéria-prima MPa MPb MPc MPd MPe MPf MPg MPh MPi MPj MPk MPl
Valor unitário 1,12 2,02 2,13 1,45 1,13 1,23 1,96 1,12 1,45 1,32 1,71 1,22
(R$)
Elaboração de quadro orçamentário 13
O segundo passo é calcular o custo por hora dos funcionários que ficam à
disposição do empreendimento, e aproveita-se para saber de forma totalizada
qual será o custo por mês dos cargos envolvidos na produção. Isso foi efetuado
no caso da ProfitGo e apresentado no Quadro 10.
Quadro 10. Levantamento dos custos totais e por hora com mão de obra direta
(Continua)
Elaboração de quadro orçamentário 15
(Continuação)
Quadro 10. Levantamento dos custos totais e por hora com mão de obra direta
Quantidade de 2 4 20 26
funcionários
Quadro 11. Custo com mão de obra direta para cada unidade produzida
Mês 1 Mão de obra 38.422 29.439 39.465 80.791 81.230 36.716 306.062
direta
Mês 2 Mão de obra 33.575 30.591 35.813 78.671 77.115 32.696 288.461
direta
Mês 3 Mão de obra 39.417 35.913 42.045 90.072 88.291 37.434 333.173
direta
(–) Desembolsos — — —
Empréstimo R$584.000
0 584.000,00
(Continua)
22 Elaboração de quadro orçamentário
(Continuação)
3 Peças orçamentárias
Depois de ser apresentado o conceito de cada um dos suborçamentos de um
orçamento mestre e sua aplicação de forma prática no estudo de caso da
empresa ProfitGo, vamos efetuar o encerramento deste capítulo apresentando
o que cada uma das peças orçamentárias precisa compreender e fazer alguns
comentários sobre a sua construção.
HOJI, M. Orçamento empresarial: passo a passo. São Paulo: Saraiva Educação, 2018.
SANVICENTE, A. Z.; SANTOS, C. C. Orçamento na administração de empresas: planejamento
e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas, c1983.
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