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4ª Edição
Março 2021
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1 – Introdução
Facilitadora: Ana Marlene Gasperin – (Mini currículo) Técnica em Contabilidade;
1.1 – PL 246
Especialista em ICMS e IPI; Especialista em Direito
1 – Introdução Tributário – Curso Superior de Complementação de Estudos em Direito Tributário
- Curso Sequencial; Curso de Extensão em Capacitação de ICMS – RS; Graduada
1.1 – PL 246
em Letras – Licenciatura Plena em Letras - Português e Literatura de Língua
1.2 – Lei 15.576 Portuguesa; Graduanda em direito, Pós Graduada em Direito Tributário; Ministra
1.2.1 – Interpretação cursos e palestras na área do ICMS e do IPI; Docente em Graduação e Pós
1.3 – Decretos Graduação; Professora nos cursos de extensão e Pós Graduação da UCS –
Universidade de Caxias do Sul e ex-professora na pós graduação da ESMAFE –
Escola Superior da Magistratura Federal no RS; Consultora na área do ICMS e
2 – Alterações regulamentadas IPI; Autora do Livro Emissão de Notas Fiscais "A Caminho da Certeza";
2.1 – Isenção Proprietária de empresa no segmento de cursos e treinamentos; Consultora de
2.2 – Base de Cálculo Reduzida empresas e escritórios de contabilidade na área fiscal. Presidente do SINCONTEC
Sindicato dos Contadores e Técnicos em Contabilidade de Caxias do Sul e Região
2.3 – Crédito Presumido
Nordeste – Gestão: 2014-2015 e 2016-2017. Responsável pela legislação
2.4 – Substituição Tributária estadual do RS (ICMS e ICMS ST) da empresa ESS Assessoria Tributária.
2.4.1 – Diferimento Parcial Redatora das matérias do ICMS e IPI no site da AM Gasperin
2.5 – Alíquotas
2.6 – Antecipação do Imposto (Art.46)
2.7 – NF a Consumidor e Cupom Fiscal
2.8 – Simples Nacional
2.9 – Esclarecimento de dúvidas
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Na hipótese de desistência de impugnação do Auto de Lançamento, total ou parcialmente, antes da data do julgamento da primeira ou única
§ 6º instância, a multa, relativa à parte em que tenha ocorrido a desistência, será reduzida de 25% (vinte e cinco por cento) de seu valor, desde que o
pagamento seja realizado integralmente em até 15 (quinze) dias contados da homologação da desistência, vedada a utilização de qualquer outra
redução
Acrescentado
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Art. 11 Pela prática das infrações tributárias formais a seguir enumeradas, são cominadas as seguintes multas:
Inc. II Infrações relativas aos documentos fiscais:
não emitir Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais - MDF-e - ou Documento Auxiliar do Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais -
DAMDFE, ou emitir tais documentos em desacordo com a legislação tributária, salvo se da irregularidade decorrer infração tributária material:
j) multa equivalente a 10% do valor das mercadorias ou do preço do serviço, não inferior a 30 UPF-RS;
Ex: UPF = R$ 21,1581 X 30 = R$ 634,74
Acrescentado
não efetuar o encerramento do Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais - MDF-e, após o final do percurso descrito no documento ou nas
hipóteses previstas na legislação tributária: multa equivalente a 5% do valor das mercadorias ou do preço do serviço, não inferior a 5 UPF-RS,
k) por evento não realizado;
Ex: UPF = R$ 21,1581 X 5 = R$ 105,79
Acrescentado
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1 – Não entregar arquivos com informações devidas na forma ou no prazo previstos pela legislação tributária: multa de 60 UPF-RS por
período de apuração a que se referir o arquivo;
Ex: UPF = R$ 21,1581 X 60 = R$ 1.269,48
2 – Omitir informações ou prestar informações incorretas, quando resultar em imposto informado inferior ao efetivamente devido: multa de
2,5% sobre a diferença informada a menor, não inferior a 15 UPF-RS;
Ex: UPF = R$ 21,1581 X 15 = R$ 317,37
Sendo: 2,5% não inferior a 317,37
3 – Omitir ou entregar com incorreção qualquer outra informação: multa de 15 UPF-RS;
Ex: UPF = R$ 21,1581 X 15 = R$ 317,37
Acrescentado
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Suprimento de caixa sem comprovação de origem ou, quando o suprimento for efetuado por terceiros, sem comprovação de origem e da
IV efetiva entrega do numerário;
V Existência de ativo oculto, cujo registro deveria ter ocorrido em período compreendido no procedimento fiscal;
VI Estoque avaliado em desacordo com o previsto na legislação tributária, para fins de inventário;
valores creditados em conta de depósito ou de investimento mantida junto à instituição financeira, em relação aos quais o titular, pessoa
física ou jurídica, regularmente intimado, não comprove, mediante documentação hábil e idônea, a origem dos recursos utilizados nessas
VII operações;
Valores recebidos ou informados por instituições financeiras, administradoras de cartão de crédito e de débito, entidades prestadoras de
intermediação comercial em ambiente virtual ou relacionados com comércio eletrônico, condomínios comerciais ou outra pessoa jurídica
VIII legalmente detentora de informações financeiras;
Valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, em equipamento de controle fiscal ou em outro equipamento
IX similar, utilizados sem prévia autorização ou de forma irregular, que serão apurados mediante extração de dados neles constantes;
X Omissão de registro referente à entrada de mercadorias ou bens ou à utilização de serviços;
XI omissão de registro referente à entrada de matérias-primas ou a outros custos;
Diferença de estoque, quando a quantidade apurada, com base em livros e documentos fiscais ou contábeis, for divergente da escriturada no
XII Livro de Registro de Inventário ou da verificada em contagem física no estabelecimento do contribuinte.
§ 1º A presunção de que trata este artigo é relativa, admitindo prova em contrário.
A apuração do montante de valores omitidos à tributação poderá ser realizada por arbitramento, ficando assegurada sua contestação
§ 2º quando da impugnação do lançamento.
Apurada a omissão de valores, se existirem elementos ou informações que permitam identificar operações ou prestações isentas, não
§ 3º tributadas ou sujeitas à substituição tributária, essas circunstâncias serão consideradas para fins do cálculo do imposto.
§ 4º Para os efeitos do inciso II do “caput” (II - Falta de escrituração de pagamentos efetuados;), os documentos comprobatórios de pagamento
que não contenham a data de sua quitação, consideram-se pagos:
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RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
II Art. 8º No art. 8º, ficam acrescentados os incisos XII e XIII, com a seguinte redação:
Art. 8º - Respondem solidariamente com o sujeito passivo pelo pagamento do imposto devido e acréscimos legais:
XII os agentes prestadores de serviços de intermediação comercial em ambiente virtual, com utilização de tecnologias de informação, inclusive
Nº 5458
por meio de leilões eletrônicos, em relação às operações ou prestações sobre as quais tenham deixado de prestar informações solicitadas
Decreto
55.777 pela Receita Estadual;
XIII os prestadores de serviços de tecnologia de informação que viabilizem a realização da transação comercial por meio de plataforma
eletrônica mediante o gerenciamento e controle de operações comerciais realizadas em ambiente virtual, inclusive dos respectivos meios de
pagamento, em relação às operações ou prestações sobre as quais tenham deixado de prestar informações solicitadas pela Receita Estadual
ALÍQUOTA
III Art. 12 No art. 12:
Regulamentado Art. 12 - As alíquotas do imposto são:
APÊNDICE I – SEÇÃO II na alínea “d” do inciso II, é dada nova redação aos itens 24 e 32, conforme segue:
a)
..........................
II Nas operações internas com as mercadorias ou nas prestações de serviços, a seguir relacionados:
d) 12% (doze por cento):
XXVII * a partir 1º janeiro 2021 24 Óleo diesel, biodiesel, gás liquefeito de petróleo – GLP, gás natural, gás residual de refinaria, biogás e biometano;
Nº 5422 Redação anterior: (24 -óleo diesel, biodiesel, gás liquefeito de petróleo - GLP, gás natural e gás
Decreto residual de refinaria);
.........................................................
55.692 XXXIV * a partir 1º abril 2021 32 Caminhões “dumpers” para uso fora de rodovias, classificados na subposição 8704.10 da NBM/SH-NCM;
Redação anterior: (32 - semirreboques e caminhões "dumpers" para uso fora de rodovias,
classificados, respectivamente, nas subposições 8716.3 e 8704.10 da NBM/SH-NCM;)
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IV No art. 13, fica alterado o “caput” e ficam acrescidos o inciso VII e o parágrafo único, conforme segue:
Aplicam-se as alíquotas internas previstas no art. 12 nas seguintes hipóteses:
Art. 13
............................................
Nas operações ou prestações decorrentes da presunção prevista no art. 3º-A.
VII Parágrafo único. Quando exigido controle especial de circulação de mercadorias, na falta de comprovação, pelo transportador, da efetiva
saída para outra unidade da Federação, o destino final da mercadoria será considerado interno.”;
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Resumindo:
Alíquotas internas:
Categoria Geral Geral e SN
% Vigência Mercadorias AMPARA/RS + 2% até 2025
Alíquota majorada: a) bebidas alcóolicas e cerveja sem álcool;
25 % mercadorias relacionadas no Apêndice I, Seção I. b) cigarros, cigarrilhas, charutos, cachimbos, cigarreiras, fumos desfiados e
Ex: produtos supérfluos: encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo;
cigarros, bebidas, armas, perfumaria e cosméticos; c) perfumaria e cosméticos, das posições 3303, 3304, 3305 e 3307, da
NBM/SH-NCM.
30% Até 31.12.2021 a) energia elétrica (exceto para consumo em iluminação de vias públicas, industrial, rural e, até 50KW por mês, residencial),
b) gasolina (exceto de aviação),
c) álcool anidro e hidratado para fins combustíveis e serviços de comunicação,
27% Até 31.12.2023 Cerveja
20% Quando se tratar de energia elétrica destinada à iluminação de vias públicas;
20% Até 31.12.2023 Refrigerante;
12% Alíquota reduzida: mercadorias relacionadas no Apêndice I, Seção II
Ex: produtos cesta básica, refeições, e segmentos estratégicos;
17,5% Até 31.12.2021 Regra geral, demais mercadorias;
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IX No art. 31, ficam acrescentados o item 5 à alínea “a” do § 1º e o § 9º, bem como ficam alterados o item 3 da alínea “a” do § 2º e o § 8º, conforme segue:
Art. 31 Difere-se para a etapa posterior o pagamento do imposto devido nas operações ou prestações relacionadas na Seção I do Apêndice II
realizadas entre estabelecimentos localizados neste Estado, hipótese em que a responsabilidade pelo referido pagamento fica transferida
ao destinatário da mercadoria ou ao tomador do serviço.
§ 1º Considera-se etapa posterior:
tratando-se de operações:
a)
............................................
a entrada da mercadoria no estabelecimento destinatário, quando existir previsão de exigência de pagamento do imposto relativo às
5 operações subsequentes no momento da respectiva entrada.
II Autorizar que o diferimento parcial seja aplicado nas operações com mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária nos
termos da Seção III, nos termos e condições previstos em regulamento.
O Poder Executivo poderá, ainda, definir hipóteses de diferimento para operações com as mercadorias classificadas nos códigos 7208.27.90, 7208.36.10,
§ 9º 7208.37.00, 7208.38.10, 7208.39.10, 7208.51.00, 7208.52.00, 7210.49.10, 7210.61.00, 7210.70.10, 7216.33.00 e 7216.61.10, da NBM/SHNCM, destinadas
a estabelecimentos fabricantes de sistemas construtivos (prédio de aço) e de estruturas metálicas, classificados, respectivamente, nos códigos 9406.90.20
e 7308.20.00, da NBM/SH-NCM.”;
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Art. 1º - Com fundamento na alínea "d" do § 6º do art. 31 da Lei nº 8.820, de 27/01/89, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto nº 37.699, de 26/08/97:
ALTERAÇÃO Nº 5490 - Na alínea "g" do inciso I do art. 26 do Livro II, é dada nova redação ao "caput" e fica acrescentada a nota 03, conforme segue:
"g) em decorrência de compra e venda realizada ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto, com substituição tributária, previsto nas Seções I e II
do Capítulo I do Título I do Livro III;"
"NOTA 03 - Em substituição à emissão de Nota Fiscal, o destinatário poderá realizar registro no Sistema de Registro de Eventos da NF-e na NF-e emitida
por remetente enquadrado no CGC/TE na categoria geral ou optante pelo Simples Nacional, como comprovação do efetivo destino das mercadorias."
ALTERAÇÃO Nº 5491 - No § 3º do art. 1º do Livro III, fica acrescentada a nota 03 com a seguinte redação:
"NOTA 03 - Em substituição à emissão de Nota Fiscal relativa à entrada, o destinatário poderá realizar registro no Sistema de Registro de Eventos da NF-
e na NF-e emitida por remetente enquadrado no CGC/TE na categoria geral ou optante pelo Simples Nacional, como comprovação do efetivo destino das
mercadorias."
Art. 2º - Com fundamento inciso IX do art. 35 da Lei nº 15.576, 29/12/20, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado
pelo Decreto nº 37.699, de 26/08/97:
ALTERAÇÃO Nº 5492 - No art. 1º-A do Livro III, ficam revogados os incisos I a IV, VII e VIII, X a XII, XV a XVII, XX, XXII a XXVI e XXXI.
ALTERAÇÃO Nº 5493 - No Livro III, fica acrescentado o parágrafo único ao art. 1º-D com a seguinte redação:
"Parágrafo único - Não ocorrerá o diferimento parcial nas saídas beneficiadas por redução de base de cálculo prevista no art. 23 do Livro I."
ALTERAÇÃO Nº 5495 - No Livro III, ficam acrescentados os arts. 1º-J e 1º-K com a seguinte redação:
"Art. 1º-J - Difere-se para a etapa posterior o pagamento da parte do imposto devido:
NOTA 01 - Na hipótese deste artigo, a responsabilidade pelo referido pagamento fica transferida ao destinatário da mercadoria.
NOTA 02 - Aplica-se a este artigo o disposto nos §§ 1º a 4º do art. 1º.
I - Que exceda 16% (dezesseis por cento) do valor da operação, nas saídas internas promovidas por centros de distribuição pertencente a empresa industrial, de
mercadorias classificadas nos códigos 7209.18.00 e 7225.50.90, da NBM/SH-NCM, com destino a estabelecimento industrial, cuja atividade principal esteja
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enquadrada no código 3102-1/00 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, para a fabricação de móveis de aço classificados nos códigos
9403.20.00 e 9403.90.90, da NBM/SH-NCM;
II - Que exceda 12% (doze por cento) do valor da operação, nas saídas internas, promovidas por estabelecimento industrial, das mercadorias a seguir relacionadas,
com destino a estabelecimento industrial cuja atividade principal esteja enquadrada no código 3102-1/00 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas -
CNAE: (Fabricação de móveis com predominância de metal)
N Mercadoria NBM/SH-NCM
1 Bobinas e chapas zincadas ou estanhadas 7210
2 Tiras de chapas zincadas 7212
3 Bobinas e chapas finas a frio 7209
4 Bobinas e chapas finas a quente e chapas grossas 7208 e 7225
5 Tiras de bobinas a quente e a frio 7211
6 Bobinas de aço inoxidável a quente e a frio 7219
7 Tiras de aço inoxidável a quente e a frio 7220
8 Produtos laminados planos, de outras ligas de aço, de largura igual ou superior a 600 mm 7225.11.00 - 7225.19.00 - 7225.50.10 - 7225.50.90
7225.91.00 e 7225.92.00
9 Produtos laminados planos, de outras ligas de aço, de largura inferior a 600 mm 7226.11.00 e 7226.19.00
10 Tubos de aço sem costura 7304.31.10 - 7304.39.10 - 7304.39.90 - 7304.51.19 e
7304.59.19
MERCADORIAS IMPORTADAS
ALTERAÇÃO Nº 5495 - No Livro III, ficam acrescentados os arts. 1º-J e 1º-K com a seguinte redação:
"Art. 1º-J - Difere-se para a etapa posterior o pagamento da parte do imposto devido:
III - que exceda 4% (quatro por cento) do valor da operação, nas saídas internas, destinadas a industrialização ou a comercialização, promovidas por
estabelecimento importador, de mercadorias importadas do exterior ao abrigo do diferimento do imposto previsto no Livro I, art. 53, VI.
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aos estabelecimentos que importem mercadorias para comercialização ao abrigo do diferimento do pagamento do
Nº 5399 imposto previsto no art. 53, VI, por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados, situados
Decreto * a partir 1º CXCIV no Rio Grande do Sul e com desembaraço aduaneiro neste Estado, nas operações de saída das mercadorias por
55.688 de março eles importadas, em valor que resulte em carga tributária efetiva mínima na operação equivalente a:
2021 a) 1,5%, nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de 4%;
b) 2,5%, nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de 7% ou 12%;
c) 2,5%, nas operações internas, inclusive com as mercadorias importadas do exterior que não tenham similar
nacional definidas em lista editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex), para os
fins da Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril/12, exceto para a hipótese prevista na alínea "d";
d) 12%, nas operações internas com mercadorias não submetidas ao regime de substituição tributária relativo à
operação subsequente com destino a contribuinte optante pelo Simples Nacional."
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Art. 1º-K - Na hipótese em que não se aplicar o disposto nos arts. 1º-A, 1º-C, 1º-D e 1º-F a 1º-J, difere-se para a etapa posterior o pagamento da parte do imposto
devido que exceda 12% (doze por cento) do valor da operação, nas saídas internas destinadas à industrialização ou à comercialização, promovidas entre
estabelecimentos inscritos no CGC/TE.
NOTA 01 - Na hipótese deste artigo, a responsabilidade pelo referido pagamento fica transferida ao destinatário da mercadoria.
NOTA 02 - Aplica-se a este artigo o disposto nos §§ 1º a 4º do art. 1º.
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Art. 3º - Com fundamento no § 2º da cláusula décima do Convênio ICMS 190/17, ratificado nos termos da Lei Complementar Federal nº 24, de 07/01/75,
conforme Ato Declaratório CONFAZ nº 28, publicado no Diário Oficial da União de 26/12/17, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto nº 37.699, de 26/08/97:
ALTERAÇÃO Nº 5498 - No art. 32 do Livro I, é dada nova redação à nota 01 do inciso CXLV, conforme segue:
"NOTA 01 - Este crédito fiscal presumido não se aplica às operações abrangidas pelo diferimento parcial do pagamento do imposto, previsto no Livro III, art. 1º-K."
ALTERAÇÃO Nº 5499 - No inciso III do art. 3º do Livro III, fica revogada a alínea "g" e é dada nova redação à nota da alínea "h", conforme segue:
"NOTA - Os dispositivos mencionados referem-se a: art. 1º-A, VI, e Apêndice II, Seção IV, Subseção VI, item II, cartonados, tampas e canudos, utilizados
no envase de bebidas e alimentos líquidos ou pastosos, inclusive contendo partes sólidas; art. 9º, XX, leite pasteurizado dos tipos "A", "B" e "C"."
Art. 4º - Ficam introduzidas, ainda, as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 37.699, de 26/08/97:
ALTERAÇÃO Nº 5500 - No Livro I, é dada nova redação à alínea "f" do § 1º do art. 37, conforme segue:
"f) do imposto decorrente do diferimento com substituição tributária, previsto nas Seções I a III do Capítulo I do Título I do Livro III, exceto se a saída posterior
da mercadoria gerar débito do imposto ou se ocorrer hipótese de exclusão de responsabilidade referida no Livro III, art. 3º;"
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ALTERAÇÃO Nº 5502 - No Título I do Livro III, o Capítulo I passa a ser dividido em Seções, sendo que:
a) o art. 1º passa a integrar a Seção I, com o seguinte título:
Seção I – Do Diferimento nas Operações com Mercadorias"
b) os arts. 1º-A a 1º-K passam a integrar a Seção II, com o seguinte título:
"Seção II – Do Diferimento Parcial nas Operações com Mercadorias"
c) os arts. 2º e 2º-A passam a integrar a Seção III, com o seguinte título:
"Seção III – Do Diferimento nas Prestações de Serviço"
d) o art. 3º passa a integrar a Seção IV, com o seguinte título e:
"Seção IV – Da Exclusão de Responsabilidade Pelo Pagamento do Imposto Diferido"
ALTERAÇÃO Nº 5503 - No art. 4º do Livro III, é dada nova redação à nota 01 do "caput" e à nota 01 do § 1º, conforme segue:
"NOTA 01 - Nas hipóteses de diferimento parcial do pagamento do imposto previstas na Seção II do Capítulo I, o débito de responsabilidade será calculado
pela aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo da operação, deduzindo-se, após, o imposto correspondente ao montante não diferido."
"NOTA 01 - Nas hipóteses de diferimento parcial do pagamento do imposto previstas na Seção II do Capítulo I, se o contribuinte não puder comprovar o
valor do imposto efetivamente incidente na entrada da mercadoria, o débito de responsabilidade será calculado, tomando-se por base a última entrada de mercadorias da
mesma espécie, pela aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo da operação, deduzindo-se, após, o imposto correspondente ao montante não diferido."
ALTERAÇÃO Nº 5504 - No Apêndice II, é dada nova redação ao título da Seção IV, conforme segue:
"Seção IV – Mercadorias Sujeitas aos Diferimentos Previstos no Livro III, Título I, Capítulo I, Seção II"
ALTERAÇÃO Nº 5505 - No Apêndice XVII, é dada nova redação à nota da alínea "a" do item XXXIX, conforme segue:
"XXXIX NOTA - Ver, na hipótese de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado do importador: exclusão de responsabilidade pelo pagamento do imposto
diferido, Livro I, art. 54, II, "e"."
Art. 5º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1° de abril de 2021.
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Difere-se para a etapa posterior o pagamento da parte do imposto devido que exceda 12% do valor da operação, nas saídas
Nº 5420 1º jan. a 31 V internas, promovidas entre estabelecimentos inscritos no CGC/TE, de:
Decreto dez 2021 NOTA 02 - O diferimento parcial previsto neste inciso aplica-se às mercadorias referidas no "caput" deste inciso sujeitas
55.692 17,5%.
Mercadorias Classificação na
NBM/SH-NCM
a) Ônibus, micro-ônibus e miniônibus 8702
Veículos automóveis principalmente concebidos para transporte de pessoas, com motor de
b) pistão, de ignição por compressão 8703.33.10
(diesel ou sem diesel), com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a
seis, incluído o motorista
c) Furgões 8704
d) Chassis com motor e cabina 8704
e) Chassis com motor 8706.00.10 e
8706.00.90
f) Carrocerias de ônibus, micro-ônibus, miniônibus e furgões 8707
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X No art. 33, fica acrescentada a alínea “c” ao § 13, com a seguinte redação:
Art. 33 Na condição de substitutos tributários, são responsáveis pelo pagamento do imposto devido:
O Poder Executivo poderá:
§ 13 ..........................................
transferir a responsabilidade prevista neste artigo para o destinatário da mercadoria, contribuinte deste Estado, bem como estabelecer que o
d) imposto será devido no momento da entrada no estabelecimento.
............................................”;
XIII no art. 41, fica acrescentado o inciso XII, com a seguinte redação:
Poderá ser cancelada, pelo Subsecretário da Receita Estadual ou por Auditor-Fiscal da Receita Estadual por ele designado, a inscrição
Art. 41 do contribuinte que:
.............................................
realizar operações ou prestações incompatíveis com as instalações físicas de seu estabelecimento.
XII .............................................”;
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XV No Capítulo I do Título II, ficam acrescentados os art. 41-B e 41-C, conforme segue:
Poderá ser suspensa, pelo Subsecretário da Receita Estadual ou por Auditor-Fiscal da Receita Estadual por ele designado, na forma e
Art. 41-B
condições previstas em regulamento, a inscrição do contribuinte:
I cujo endereço declarado do estabelecimento não for localizado;
II que não exercer as atividades ou não for encontrado em atividade, no endereço declarado;
III que descumprir obrigações acessórias relativas à apresentação de informações, escrituração fiscal, declarações e guias de informação e apuração;
IV que não atender ao disposto no art. 38-A, quando exigido;
V que estiver inativo, desde que inscrito há mais de 12 (doze) meses;
VI que tiver seu registro cancelado no órgão competente;
VII que estiver enquadrado no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ em situação cadastral diferente de ativa;
VIII que apresentar movimentação de mercadorias incompatível com sua capacidade financeira, suas aquisições ou suas vendas;
IX que estiver impedido de funcionar, conforme determinação dos órgãos e entidades competentes ou de agências reguladoras;
X que tiver processo de cancelamento da inscrição instaurado contra si, enquanto não houver decisão definitiva.
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É facultado ao contribuinte inscrito solicitar a suspensão de sua inscrição quando paralisar temporariamente suas atividades, conforme
§ 1º disposto em regulamento.
A inscrição será suspensa se, em até 10 (dez) dias contados da ciência do contribuinte, a situação ensejadora da suspensão não for
§ 2º saneada ou não for apresentada defesa, ou, ainda, se a defesa apresentada for rejeitada por decisão fundamentada.
§ 3º Excepcionalmente, mediante decisão fundamentada, poderá ser suspensa a inscrição antes da notificação do contribuinte, pelo prazo máximo de
30 (trinta) dias, quando, diante da ocorrência de uma das hipóteses de que trata o “caput”, houver manifesto e iminente risco de lesão ao erário.
Concomitantemente com a suspensão de que trata o § 3º, a autoridade competente instaurará o procedimento administrativo,
§ 4º providenciando a notificação do contribuinte para apresentar defesa.
Na hipótese do § 3º, concluído o procedimento administrativo, a inscrição será imediatamente reativada ou terá sua suspensão confirmada
§ 5º por decisão fundamentada, conforme o caso.
§ 6º Transcorrido o prazo de suspensão previsto no § 3º sem a conclusão do procedimento administrativo, a inscrição será imediatamente reativada.
Encerra-se a suspensão:
§ 7º
I - com a cessação da situação que lhe deu causa;
II - com a baixa de ofício prevista no inciso I do art. 41-A;
III - com a decisão definitiva do processo de cancelamento, na hipótese do inciso X; IV - no prazo previsto em
regulamento quando se tratar da hipótese prevista no § 1º.
§ 8º O contribuinte que estiver com a inscrição suspensa poderá ser submetido a regime especial de fiscalização, conforme disposto em regulamento.
O cancelamento, a baixa de ofício ou a suspensão da inscrição inabilita o contribuinte para a prática de operações relativas à circulação de
Art. 41-C
mercadorias e de prestações de serviço, nas hipóteses previstas em regulamento.
A violação da inabilitação prevista no “caput” deste artigo não impede a caracterização do fato gerador nem exime o contribuinte irregular
§ 1º
das obrigações e sanções tributárias correspondentes.
Dos atos de cancelamento, de baixa de ofício e de suspensão da inscrição caberá recurso à autoridade superior, uma única vez, dentro do
§ 2º
prazo de 15 (quinze) dias a contar da notificação do ato.
A decisão do recurso será expedida em até 30 (trinta) dias a contar da data do protocolo do recurso.”;
§ 3º
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XVI no art. 43, fica acrescentado o parágrafo único, com a seguinte redação:
Art. 43 Deverão estar sempre acompanhadas de documentos fiscais emitidos com observância das disposições regulamentares próprias:
§ único Sem prejuízo da eficácia para os fins previstos nos arts. 148, 149 e 195 do Código Tributário Nacional, além de outros previstos na
legislação tributária, considera-se inidôneo o documento fiscal que:
I omitir indicações;
II não seja o legalmente exigido para a respectiva operação ou prestação;
III não guarde as exigências ou os requisitos previstos em regulamento;
IV contenha declarações inexatas;
V esteja preenchido de forma ilegível ou apresente emendas ou rasuras;
VI tenha sido emitido por contribuinte inabilitado à prática de operações relativas à circulação de mercadorias e de prestações de serviço;
tenha sido emitido por sistema de processamento de dados, equipamento de controle fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem
VII prévia autorização ou de forma irregular;
VIII não possua registro de evento, nos termos previstos em regulamento, quando exigido controle especial de circulação de mercadorias;
tenha sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não pagamento do imposto ou
IX qualquer outra vantagem indevida;
X assim seja caracterizado em acordos celebrados com outras unidades da Federação.”;
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XVII no art. 47, fica alterada a redação do “caput” e do § 2º e fica acrescentado o § 4º, conforme segue:
Além dos contribuintes, deverão prestar informações à Receita Estadual, conforme disposto em regulamento, referentemente a dados de
que disponham com relação aos bens, negócios, operações ou atividades, de terceiros, as empresas de transporte, públicas ou privadas,
Art. 47 os síndicos, comissários, inventariantes, liquidatários, estabelecimentos gráficos, bancos, instituições ou intermediadores financeiros e de
pagamento, integrantes ou não do Sistema de Pagamentos Brasileiro – SPB, funcionários públicos, estabelecimentos prestadores de
serviços, intermediadores de serviços e de negócios, bem como toda e qualquer pessoa física ou jurídica que, direta ou indiretamente,
interferir nas operações ou nas prestações que constituam fato gerador do imposto.
(Redação anterior: Art. 47 - Além dos contribuintes, deverão prestar informações, mediante intimação escrita, a Fiscal de Tributos Estaduais,
referentemente a dados de que disponham com relação aos bens, negócios ou atividades de terceiros, as empresas de transporte, públicas ou
privadas, os síndicos, comissários, inventariantes, liquidatários, estabelecimentos gráficos, bancos e instituições financeiras, funcionários
públicos, estabelecimentos prestadores de serviços, bem como toda e qualquer pessoa física ou jurídica que, direta ou indiretamente, interferir
nas operações ou nas prestações que constituam fato gerador do imposto.)
As administradoras de cartões de crédito ou de débito em conta corrente e demais estabelecimentos similares, além das obrigações
previstas no “caput”, deverão informar à Receita Estadual as operações e prestações realizadas pelos beneficiários de pagamentos feitos
§ 2º
por meio de seus sistemas de crédito, débito ou similares, nas condições previstas em instruções baixadas pela Receita Estadual.
(Redação anterior: § 2º - As administradoras de cartões de crédito ou de débito em conta corrente e demais estabelecimentos similares, além das
obrigações previstas no "caput", deverão informar as operações e prestações realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos
pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crédito, débito ou similares ao Departamento da Receita Pública Estadual, nas condições
previstas em instruções baixadas pelo referido Departamento.)
............................................
Os agentes prestadores de serviços de intermediação comercial em ambiente virtual e os prestadores de serviços de tecnologia de
§ 4º informação que respondam solidariamente com o sujeito passivo pelo pagamento do imposto devido e acréscimos legais nos termos do art.
8º, incisos XII e XIII, além das obrigações previstas no “caput”, deverão informar à Receita Estadual, as operações ou prestações que
tenham intermediado, nas condições previstas em instruções baixadas pela Receita Estadual.”;
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XVIII na Seção I do Apêndice II, é dada nova redação ao item XXXIII e ficam acrescentados os itens XCVIII a CII, conforme segue:
APÊNDICE II MERCADORIAS, OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES SUJEITAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Seção I Do Diferimento Previsto no Art. 31
ITENS DISCRIMINAÇÃO
... ...
XXXIII Saída de trigo e triticale, em grão.
... ...
XCVIII Saída de biogás e de biometano, promovida por estabelecimento industrial produtor, quando destinada à empresa concessionária distribuidora de
gás natural.
XCIX Saída de resíduos agrossilvopastoris, destinada a estabelecimento industrial produtor de biogás ou de biometano.
C Saída de carvão mineral, destinada a estabelecimento industrial localizado no Polo Carboquímico do Rio Grande do Sul, previsto na Lei nº
15.047, de 29 de novembro de 2017.
CI Saída de “pellets” de madeira, classificados na posição 4401.31.00 da NBM/SH-NCM.
CII Saída de mercadoria promovida, bem como prestação de serviço realizada, por contribuinte submetido a Regime Especial de
Fiscalização, instituído pela Lei nº 13.711/11.".
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DECRETOS:
55.690 – 55.691 – 55.692 – 55.693 – 55.694 – 55.695 – 55.687 – 55.688 – 55689 – 55.696 – 55.698.
Todos de 30 de dezembro de 2020.
a) produtos acabados de informática e automação produzidos de acordo com processo produtivo básico conforme
Nº 5416 1º janeiro a 31 XVI “a”
legislação federal:
Decreto 55.692 março 2021
5 - 40% quando a alíquota aplicável for 17,5%;
XVI “b” b) produtos relacionados no Apêndice XIII, desde que a operação não seja beneficiada com a redução de base de cálculo
referida nos números 1 e 3 da alínea anterior:
3 - 68,572% (sessenta e oito inteiros e quinhentos e setenta e dois milésimos por cento), quando a alíquota aplicável for
17,5%;
Nº 5416 1º janeiro a 31 XVIII “b” b) tubos e manilhas, cuja matéria-prima predominante seja a argila ou o barro, tijoleiras (peças ocas para tetos e
Decreto 55.692 março 2021 pavimentos) e tapa-vigas (complementos da tijoleira) de cerâmica não esmaltada nem vitrificada, classificados no código
6904.90.00 da NBM/SH-NCM, e telhas de concreto classificadas na subposição 6810.1 da NBM/SH-NCM:
4 - 40% (quarenta por cento), quando a alíquota aplicável for 17,5%;
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Valor que resulte em carga tributária equivalente a 12% nas operações realizadas por estabelecimento industrial localizado
Nº 5401 * a partir 1º LXXXV
Decreto 55.689 janeiro 2021 neste Estado com as seguintes mercadorias:
NOTA 01 - Ver benefício do não estorno do crédito fiscal, art. 35, IV, "b". NOTA 02 - Esta redução de base de cálculo não
poderá ser adotada cumulativamente com a prevista no inciso XXI.
Mercadoria NBM/SH-NCM
Carroceria para veículos automóveis 8701 a 8705, incluindo as cabinas (8707)
Semirreboques 8716.3"
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Nº 5408 Até 30 de IV aos bares, lanchonetes, restaurantes, cozinhas industriais e similares, correspondente às entradas de mercadorias
Decreto 55.691 junho de 2021 aplicadas no fornecimento de alimentação, relativamente às entradas isentas, não-tributadas ou com redução de base
de cálculo, em montante igual ao que resultar da aplicação da alíquota própria para as refeições servidas ou fornecidas,
sobre a parcela não tributada das referidas entradas;
Nº 5408 Até 30 de X
aos estabelecimentos fabricantes nas saídas de condensadoras e resfriadores de líquidos tipo chiller, classificados no
Decreto 55.691 junho de 2021 código 8418.69.99 da NBM/SH-NCM, para aplicação exclusiva em sistemas de condicionamento de ar ou processos
produtivos industriais, exceto câmaras frigoríficas, nas saídas de módulos ventiladores componentes de sistema de
condicionamento de ar, classificados no código 8414.59.90 da NBM/SH-NCM, que contenham ventilador de ar e motor, em unidade
acoplável a outros módulos do sistema, e nas saídas dos produtos classificados nos códigos 8415.81.10, 8415.81.90, 8415.82.10,
8415.82.90, 8415.90.10 e 8415.90.20, da NBM/SH-NCM, em que houver débito do imposto, em montante igual ao que resultar da
aplicação do percentual de 4,9% sobre o valor da base de cálculo do imposto;
aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual ao que resultar da
Nº 5408 Até 30 de XXXV
Decreto 55.691 junho de aplicação do percentual de 10% sobre o valor da base de cálculo do imposto, nas saídas internas de linguiças,
2021 mortadelas, salsichas e salsichões;
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Nº 5408 Até 30 de XXXVI aos estabelecimentos fabricantes de leite em pó classificado nas subposições 0402.10 e 0402.2 da NBM/SH-NCM, em
Decreto 55.691 junho de 2021
montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 12% sobre o valor das entradas de leite "in natura" adquirido
de produtor ou de cooperativa de produtores e utilizado para a produção do referido leite em pó;
Nº 5408 Até 30 de LV aos estabelecimentos fabricantes de papel higiênico, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de
Decreto 55.691 junho de
5% sobre o valor da base de cálculo do imposto, nas saídas internas desse produto;
2021
Nº 5408 Até 30 de aos estabelecimentos industriais que promoverem saídas interestaduais, exceto transferências, sujeitas à alíquota igual
Decreto 55.691 junho de 2021 LXI ou superior a 12%, de móveis de produção classificados nos códigos 9401.30.10 a 9401.71.00 e 9403.10.00 a 9403.60.00, da
NBM/SH-NCM, própria em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 2% sobre o valor da base de
cálculo do imposto;
Nº 5408 Até 30 de LXII aos estabelecimentos industriais, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5% sobre o valor da
Decreto 55.691 junho de 2021
base de cálculo do imposto nas saídas internas decorrentes de venda de bolachas e biscoitos, de produção própria,
classificados nos códigos 1905.31.00 e 1905.90.20, da NCM;
Nº 5408 Até 30 de LXIII aos estabelecimentos industriais que promoverem saídas interestaduais de leite fluido, acondicionado para consumo
Decreto 55.691 junho de 2021
humano em embalagens de até 1 (um) litro, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 17% sobre
o valor das entradas de leite "in natura" adquirido de produtor ou de cooperativa de produtores e utilizado para a produção do
referido leite fluido;
Nº 5408 Até 30 de LXV aos estabelecimentos que promoverem a industrialização de conservas de frutas, exceto de pêssego, produzidas neste
Decreto 55.691 junho de 2021
Estado, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 8% sobre o valor das saídas interestaduais
dessas mercadorias, sujeitas à alíquota de 12%.
Nº 5408 Até 30 de LXVI aos estabelecimentos que promoverem a industrialização de conservas de pêssego, produzido neste Estado, em
Decreto 55.691 junho de 2021
montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5% sobre o valor das saídas interestaduais dessas
mercadorias, sujeitas à alíquota de 12%;
aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10% sobre o valor
Nº 5408 Até 30 de LXXVII
Decreto 55.691 junho de da base de cálculo do imposto, nas saídas internas de conservas de verduras e hortaliças, de produção própria;
2021
Nº 5408 Até 30 de LXXXII aos estabelecimentos abatedores, nas saídas interestaduais de carnes e demais produtos comestíveis frescos,
Decreto 55.691 junho de 2021
resfriados, congelados e salgados, resultantes do abate de aves e suínos, de produção própria, em montante igual ao
que resultar da aplicação do percentual de 7% sobre o valor da operação;
Nº 5408 Até 30 de XCVI aos estabelecimentos fabricantes de papel, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 17% sobre
Decreto 55.691 junho de 2021
o valor das aquisições, no mês da adjudicação, de produtos classificados na posição 4707 da NBM/SH- NCM, coletados
neste Estado e utilizados como matéria-prima;
Nº 5408 Até 30 de CVII aos estabelecimentos industriais, nas aquisições internas, de produtor rural ou de cooperativa, de leite produzido neste
Decreto 55.691 junho de
Estado, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 4% sobre o valor da respectiva entrada
2021
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Nº 5408 Até 30 de CXIV aos estabelecimentos industriais, nas saídas interestaduais de farelo de soja, em montante igual ao que resultar da
Decreto 55.691 junho de 2021
aplicação do percentual de 4,2% sobre o valor da operação
Até 30 de CXIX aos estabelecimentos fabricantes de rapaduras simples e mistas, nas aquisições internas de melado e de açúcar
Nº 5408 junho de 2021
Decreto 55.691
mascavo, de produtor rural, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 12% sobre o valor da
respectiva entrada;
Nº 5408 Até 30 de CXXVI aos estabelecimentos abatedores, nas saídas internas decorrentes de vendas de carnes e demais produtos comestíveis
Decreto 55.691 junho de 2021
frescos, resfriados, congelados, salgados, em salmoura, secos ou defumados, resultantes do abate de aves, em
montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5,5% sobre o valor da operação;
Nº 5408 Até 30 de CXXX às empresas fabricantes de calçados ou de artefatos de couro, em montante igual ao que resultar da aplicação, sobre o
Decreto 55.691 junho de
valor do faturamento incremental, dos pontos percentuais que excederem a carga incremental de 3%;
2021
Nº 5408 * a partir 1º CXXXII aos estabelecimentos comerciais e industriais, em montante igual ao valor devido em razão da incidência da taxa
Decreto 55.691 setembro
prevista no item 8 do Título VI da tabela anexa à Lei nº 8.109, de 19/12/85, limitado ao valor pago; (taxa FUNDOVINOS).
2012
Nº 5408 Até 30 de CXXXIII aos estabelecimentos abatedores, nas saídas internas decorrentes de vendas de carnes e demais produtos comestíveis
Decreto 55.691 junho de 2021
frescos, resfriados, congelados, salgados, em salmoura, secos ou defumados, resultantes do abate de suínos, em
montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5,5% sobre o valor da operação;"
Nº 5408 Até 30 de CXL às microcervejarias, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 13% sobre o valor utilizado para
Decreto 55.691 junho de 2021
cálculo do imposto incidente nas saídas de cerveja e chope artesanais, de produção própria, sujeitas à alíquota de 25%;
Nº 5408 Até 30 de CXLV aos estabelecimentos fabricantes de moto ventiladores, classificados no código 8418.59.90 da NBM/SH-NCM, de unidades
Decreto 55.691 junho de 2021
condensadoras, classificadas no código 8418.69.40 da NBM/SH-NCM, e de condensadores e evaporadores frigoríficos,
classificados no código 8418.99.00 da NBM/SH-NCM, nas saídas em que houver débito do imposto, em montante
igual ao que resultar da aplicação do percentual de 4,9% sobre o valor da base de cálculo do imposto;
Nº 5408 Até 30 de CLI aos estabelecimentos fabricantes, em valor que resulte em carga tributária na operação equivalente a 2%, nas saídas
Decreto 55.691 junho de 2021
interestaduais de pá carregadeira de rodas, de escavadeira hidráulica, de retroescavadeira e de caminhões "dumpers"
concebidos para serem utilizados fora de rodovias, classificados, respectivamente, nos códigos 8429.51.99, 8429.52.19
e 8429.59.00, e na subposição 8704.10, da NBM/SH-NCM, de produção própria, destinadas à comercialização pelo
destinatário;
Nº 5408 * a partir 23 CLVI aos estabelecimentos industriais de laticínios, em montante igual a 50% do valor pago em razão da incidência da taxa
Decreto 55.691 junho 2014
prevista no item 11 do Título VI da Tabela de Incidência anexa à Lei nº 8.109, de 19/12/85;
Nº 5408 CLX às empresas beneficiárias do FUNDOPEM-RS cuja atividade principal esteja enquadrada no código 2319-2/00 da
Indeterminado
Decreto 55.691
Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual
de 2% sobre o valor das saídas interestaduais, decorrentes de vendas, de vidros de produção própria classificados no
código 7007.19.00 da NBM/SH-NCM;"
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Nº 5408 Até 30 de CLXVII aos estabelecimentos fabricantes, nas saídas de produtos acabados de informática e automação produzidos de acordo
Decreto 55.691 junho de 2021
com processo produtivo básico conforme legislação federal, em valor que resulte em carga tributária na operação
equivalente a 4%;
Nº 5408 Até 30 de CLXX aos estabelecimentos industriais fabricantes de latas, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de
Decreto 55.691 junho de 2021
10% sobre o valor da operação nas entradas decorrentes de importação do exterior de folhas de flandres, classificadas
no código 7210.12.00 da NBM/SH-NCM;
Nº 5408 Até 30 de CLXXIII aos estabelecimentos industriais, nas saídas interestaduais de manteiga, em montante igual ao que resultar da aplicação
Decreto 55.691 junho de 2021
do percentual de 40% sobre o valor do imposto incidente na operação;
Nº 5408 Até 30 de CLXXIV aos estabelecimentos industriais que promoverem saídas interestaduais de manteiga, em montante igual ao que resultar
Decreto 55.691 junho de 2021
da aplicação do percentual de 10% sobre o valor das aquisições internas, de produtor rural ou de cooperativa de
produtores, de leite produzido neste Estado, e utilizado para a produção de manteiga destinada às referidas saídas;
Nº 5408 Até 30 de CLXXV aos estabelecimentos industriais que promoverem saídas interestaduais de requeijão, em montante igual ao que resultar
Decreto 55.691 junho de 2021
da aplicação do percentual de 10% sobre o valor das aquisições internas, de produtor rural ou de cooperativa de
produtores, de leite produzido neste Estado, e utilizado para a produção de requeijão destinado às referidas saídas;
Nº 5408 Até 30 de CLXXVI aos estabelecimentos industriais que promoverem saídas interestaduais de queijo, exceto requeijão, em montante igual
Decreto 55.691 junho de 2021
ao que resultar da aplicação do percentual de 10% sobre o valor das aquisições internas, de produtor rural ou de
cooperativa de produtores, de leite produzido neste Estado, e utilizado para a produção de queijo, exceto requeijão,
destinado às referidas saídas;
Nº 5408 Até 30 de CLXXVIII aos estabelecimentos industriais, aos estabelecimentos que tenham encomendado a industrialização ou aos centros de
Decreto 55.691 junho de 2021
distribuição vinculados a estabelecimentos industriais situados neste Estado, em montante igual ao que resultar da
aplicação do percentual de 15% sobre o valor da base de cálculo do imposto nas saídas internas de leite UHT - Ultra High
Temperature - acondicionado em embalagem longa vida, classificado na posição 04.01 da NBM/SH-NCM, proveniente da
industrialização de leite fluido produzido neste Estado.
Nº 5408 Até 30 de CLXXXIV aos estabelecimentos fabricantes de farinha de aveia, classificada na posição 1102.90.00 da NBM/SH-NCM, de forma
Decreto 55.691 junho de 2021
que a carga tributária resulte em 3% nas saídas sujeitas à alíquota de 7% e em 5% nas saídas internas e nas
saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 12%.
Nº 5408 Até 30 de VII Aos seguintes contribuintes e nas seguintes hipóteses: (limitado ao valor do serviço de transporte)
Decreto 55.691 junho de 2021 Mercadoria NBM/SH-NCM
Bobinas e chapas zincadas ou estanhadas 7210
Tiras de chapas zincadas 7212
Bobinas e chapas finas a frio 7209
Bobinas e chapas finas a quente e chapas grossas 7208 e 7225
Tiras de bobinas a quente e a frio 7211
Bobinas de aço inoxidável a quente e a frio 7219
Tiras de aço inoxidável a quente e a frio 7220
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Produtos laminados planos, de outras ligas de aço, de largura igual ou superior a 600 mm 7225.11.00, 7225.19.00, 7225.50.10,
7225.50.90, 7225.91.00 e 7225.92.00
Produtos laminados planos, de outras ligas de aço, de largura inferior a 600 mm 7226.11.00 e 7226.19.00
às indústrias vinícolas e às produtoras de derivados da uva e do vinho, limitado ao valor devido e pago em razão da
Nº 5408 * a partir 1º XIX incidência da taxa prevista no item 7 do Título VI da tabela anexa à Lei nº 8.109, de 19/12/85, calculado por tonelada de
Decreto 55.691 março 2013 uva industrializada, conforme segue: (FUNDOVIT)
TIPO DE UVA QUANTIDADE UPF-RS / t
a) uva americana e híbrida, exceto se industrializada por EPP 2,6271
b) uva vinífera, exceto se industrializada por EPP 4,3786
c) uva americana e híbrida, industrializada por EPP 0,5254
d) uva vinífera, industrializada por EPP 0,8757
Nº 5408 Até 30 de XXVI aos estabelecimentos industriais, nas saídas para o território nacional de queijos classificados na posição 0406 da
Decreto 55.691 junho de 2021 NBM/SH-NCM, em montante igual ao que resultar da aplicação, sobre o valor do imposto incidente na operação, do
percentual de: ...c) 40%...
Nº 5408 Até 30 de XLIX aos estabelecimentos industrializadores de verduras e hortaliças, limpas, descascadas ou cortadas, em estado natural,
Decreto 55.691 junho de 2021 resfriadas ou congeladas, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de:
a) 58,823% sobre o valor do imposto debitado nas saídas internas;
b) 83,333% sobre o valor do imposto debitado nas saídas interestaduais sujeitas alíquota 12%.
Nº 5408 Até 30 de LXIX aos estabelecimentos industrializadores, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 4% sobre o
Decreto 55.691 junho de 2021 valor das saídas interestaduais, decorrentes de venda ou de transferência a outro estabelecimento do mesmo titular, sujeitas à alíquota
de 12%, das seguintes mercadorias de produção própria:
a) farinha de trigo;
b) misturas e pastas de farinha de trigo para a preparação de produtos de padaria, classificadas no código 1901.20.00
da NBM/SH-NCM;
Nº 5408 Até 30 de LXXVI aos estabelecimentos industrializadores, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10% sobre o
Decreto 55.691 junho de 2021
valor das saídas, sujeitas à alíquota de 12%, destinadas a contribuinte localizado nos Estados de São Paulo, Minas
Gerais ou Rio de Janeiro, decorrentes de venda ou de transferência a outro estabelecimento do mesmo titular, das
seguintes mercadorias de produção própria:
a) farinha de trigo;
b) misturas e pastas de farinha de trigo para a preparação de produtos de padaria, classificadas no código 1901.20.00 da
NBM/SH-NCM.
c) biscoitos doces e salgados, exceto recheados e os de cobertura especial;
d) massas alimentícias classificadas na posição 1902.1 da NBM/SH-NCM, exceto as que devam ser mantidas sob refrigeração.
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Nº 5408 Até 30 de LXXXIII aos estabelecimentos industriais, nas saídas interestaduais de produtos comestíveis industrializados de carnes de aves
Decreto 55.691 junho de 2021
e suínos, de produção própria, em montante igual à diferença entre o valor resultante da aplicação do percentual de 5%
sobre o valor das operações e o valor dos créditos relativos às entradas dos insumos aplicados na industrialização dos
referidos produtos, desde que obedecidas, a partir das datas indicadas, as seguintes proporções mínimas entre créditos
por entradas em operações internas e créditos por entradas em operações interestaduais.
Nº 5408 Até 30 de CVI aos estabelecimentos industriais, nas aquisições internas de leite de produtor rural ou de cooperativa de produtores,
Decreto 55.691 junho de 2021
produzido neste Estado, destinado à fabricação de queijos: ...
Nº 5408 Até 30 de CXXXIX aos estabelecimentos fabricantes, nas saídas das mercadorias abaixo relacionadas, em montante igual ao que resultar
Decreto 55.691 junho de 2021
da aplicação, sobre o valor do imposto incidente na operação, do percentual de 36%:
a) soro de leite em pó, inclusive desmineralizado, classificado no código 0404.10.00 da NBM/SH-NCM;
b) albuminas (incluídos os concentrados de várias proteínas de soro de leite, contendo, em peso calculado sobre matéria
seca, mais de 80% de proteínas de soro de leite), albuminatos e outros derivados das albuminas, classificados na posição 3502 da NBM/SH-NCM;
c) composto lácteo, classificado no código 1901.90.90 da NBM/SH-NCM.
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Nº 5408 Indeterminado
CLXI aos estabelecimentos importadores, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 2% sobre o valor
Decreto 55.691
da operação, nas saídas interestaduais, sujeitas à alíquota de 4% das seguintes mercadorias que tenha importado:
a) carnes de gado bovino desossadas e embaladas em cortes, inclusive resfriadas ou congeladas, classificadas
0201.30.00 e 0202.30.00 da NCM;
b) filés de merluza, congelados, classificados no código 0304.74.00 da NCM, e bacalhau, classificado nos códigos 0305.49.10,
0305.51.00 e 0305.59.10 da NCM;
c) batatas preparadas e congeladas, classificadas no código 2004.10.00 da NCM.
Até 30 de aos estabelecimentos fabricantes das seguintes mercadorias, de forma que a carga tributária resulte em 3% nas saídas
Nº 5408 junho de 2021 CLXXXIII sujeitas à alíquota de 7% e em 5% nas saídas internas e nas saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 12%:
Decreto 55.691
a) aveia cortada, descascada, tostada, classificadas 1104.22.00 da NCM;
b) aveia em flocos e flocos finos, classificadas no código 1104.12.00 da NCM;
c) "OAT BRAN" fibras de aveia, classificada no código 1102.90.00 da NCM.
Nº 5408 * Até 31 XIV aos estabelecimentos fabricantes, nas saídas para o exterior de "tops" de lã, classificados nos códigos 5101.19.00,
Decreto 55.691 dezembro de
5103.10.00 e 5105.29.10, fios acrílicos, classificados nos códigos 5406.10.00, 5509.31.00, 5509.32.00 e 5511.10.00, e fios
2021
acrílicos e/ou lã e/ou outros, classificados nos códigos 5109.10.00, 5206.22.00, 5207.10.00, 5509.32.00, 5509.61.00,
5509.62.00, 5509.69.00, 5510.90.00 e 5511.20.00, todos da NBM/SH-NCM, em montante igual ao que resultar da aplicação,
sobre o valor da operação, do percentual de:
a) 10,8% caso a empresa beneficiária mantenha média de, pelo menos, 1.100 empregos diretos neste Estado;
b) 9% caso a empresa beneficiária mantenha média entre 750 e 1.099 empregos diretos neste Estado;
c) 5,4% caso a empresa beneficiária mantenha média entre 650 e 749 empregos diretos neste Estado;
Nota 2 – e) no exercício de 2020, a que a empresa beneficiária adquira lã bruta produzida neste Estado, em montante
de, pelo menos, 1.500.000 kg, no período de 1º de abril de 2020 a 31 de março de 2021.
f) no exercício de 2021, a que a empresa beneficiária adquira lã bruta produzida neste Estado, em montante de, pelo
menos, 1.500.000 kg, no período de 1º de abril de 2021 a 31 de março de 2022.
Nº 5408 Até 30 de XXXI “b” aos estabelecimentos distribuidores de produtos farmacêuticos relacionados no Apêndice II, Seção III, item VI, em
Decreto 55.691 junho de 2021
montante igual ao que resultar da aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor da base de cálculo do imposto na
operação de entrada dos referidos produtos, desde que adquiridos diretamente de estabelecimentos de fabricante, de
importador ou de distribuidor exclusivo pertencente ao mesmo grupo empresarial do fabricante ou do importador: b)
1,7%.
aos estabelecimentos fabricantes cuja atividade esteja enquadrada nas divisões 13 e 14 e na subclasse 3299-0/05, da
Nº 5408 Até 30 de CXXXV “b”
Decreto 55.691 junho de 2021
Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, em montante igual ao que resultar da aplicação dos
seguintes percentuais sobre o valor das saídas interestaduais, decorrentes de vendas, de produtos têxteis, artigos do
vestuário e botões de plásticos não recobertos de matérias têxteis, de produção própria:
b) 8% limitado a que o saldo devedor, após a apropriação deste crédito fiscal presumido, não resulte inferior a 3,5% do
faturamento bruto da empresa;
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Nº 5408 Até 30 de
aos estabelecimentos fabricantes de calçados ou de artefatos de couro, cuja atividade principal esteja enquadrada
CXLI “b”
Decreto 55.691 junho de 021 nos códigos 1521-1/00, 1529-7/00, 1531-9/01, 1531-9/02, 1532-7/00, 1533-5/00 ou 1539-4/00, da Classificação
Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, nas saídas interestaduais decorrentes de vendas, de produção própria,
em montante igual ao que resultar da aplicação, sobre o valor do ICMS devido na operação, dos seguintes percentuais:
b) 8,5%.
Nº 5408 Até 30 de CLXIX “b” aos estabelecimentos industriais, nas aquisições internas de leite de produtor rural ou de cooperativa de produtores,
Decreto 55.691 junho de 2021
produzido neste Estado, destinado à fabricação de leite condensado, em montante igual ao que resultar da aplicação
dos seguintes percentuais sobre o valor da respectiva entrada: b) 12%.
Nº 5408 Até 30 de XXXVII “b” aos estabelecimentos fabricantes cuja atividade esteja enquadrada na divisão 16 da Classificação Nacional de
Decreto 55.691 junho de 2021
Atividades Econômicas - CNAE, nas saídas internas de madeira serrada, em montante igual ao que resultar da
aplicação dos percentuais a seguir indicados sobre o valor da operação: b) 4%.
Nº 5408 Até 30 de LX aos estabelecimentos industriais ou comerciais, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10%
Decreto 55.691 junho de 2021
sobre o valor da base de cálculo do imposto nas aquisições de mel puro, recebido diretamente de produtor;
Nº 5408 Até 30 de LXXVIII aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5% sobre o valor
Decreto 55.691 junho de 2021
da base de cálculo do imposto, nas saídas internas de vinho, de produção própria;"
Nº 5408 Até 30 de LXXIX aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10% sobre o valor
Decreto 55.691 junho de 021
da base de cálculo do imposto, nas saídas internas de geleias de frutas, exceto de amêndoas, nozes, avelãs e
castanhas, classificadas na posição 2007 da NBM/SH-NCM, de produção própria, observado o disposto em instruções
baixadas pela Receita Estadual;
Nº 5408 Até 30 de XCIV aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 5% sobre o valor
Decreto 55.691 junho de 021
da base de cálculo do imposto, nas saídas internas de sucos de uva, de produção própria;"
Nº 5408 Até 30 de XCVII aos estabelecimentos fabricantes, em montante igual a 20% do valor do imposto devido nas saídas de reservatórios
Decreto 55.691 junho de 2021
de fibra de vidro e de polietileno, classificados nos códigos 3925.10.00 e 3925.90.00 da NCM;
Nº 5408 Até 30 de a empresa fabricante, nas saídas internas de maionese classificada no código 2103.90.1 da NCM, de produção própria
Decreto 55.691 junho de 2021 CLIX
realizada neste Estado, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 10% sobre o valor da base de
cálculo do imposto;
Nº 5408 Até 30 de LIX aos estabelecimentos industriais, em montante igual ao que resultar da aplicação, sobre o valor da base de cálculo do
Decreto 55.691 junho de 2021
imposto, do percentual de:
a) 5% nas aquisições de mármores e granitos, extraídos neste Estado, classificados nas posições 2515 e 2516, da
NCM, desde que adquiridos de estabelecimento extrator;
b) nas saídas internas decorrentes de venda de mármores e granitos classificados na posição 6802 e nos códigos
6801.00.00 e 6815.99.90, da NCM
1 - 10% quando destinados à empresa de construção civil para utilização em obra que esteja a seu encargo;
2 - 5% nos demais casos, desde que o destinatário não seja estabelecimento industrial;
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à empresa fabricante, em montante igual ao que resultar da aplicação dos seguintes percentuais:
Nº 5408 Até 30 de CLXIII a) 5% sobre o valor da operação nas saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 12% e, 3% sobre o valor da operação nas saídas
Decreto 55.691 junho de 2021
interestaduais sujeitas à alíquota de 7% das seguintes mercadorias de produção própria:
1 - Feijão industrializado pronto para consumo, temperado ou não, classificado no código 2005.51.00 da NCM;
2 - Arroz cozido pronto para consumo e arroz pré-cozido condimentado, classificados no código 1904.90.00 da NCM;
3 - Grão de bico, soja e lentilha prontos para consumo, classificados no código 2005.99.00 da NCM;
b) 5% sobre o valor da operação nas saídas internas de bolachas de arroz, de produção própria, classificadas no código 1904.10.00 da NCM.
aos centros de distribuição pertencentes a empresa industrial, nas saídas de tubos de aço sem costura
Nº 5408 Até 30 de XCI classificados nos códigos 7304.31.10, 7304.39.10, 7304.39.90, 7304.51.19 e 7304.59.19, da NCM, de produção
Decreto 55.691 junho de 2021 própria da empresa, em montante igual ao que resultar da multiplicação da quantidade, em toneladas, das
respectivas mercadorias recebidas por
transferência de estabelecimento do mesmo contribuinte localizado em outra unidade da Federação, pela quantidade de UPF-
RS, conforme a seguinte tabela:
Distância entre a empresa industrial e o centro de distribuição recebedor da
Quantidade de UPF-RS por tonelada
mercadoria (km)
Até 1.000 8
Acima de 1.000 e até 1.200 9,1
Acima de 1.200 e até 1.400 10,2
Acima de 1.400 e até 1.600 11,7
Acima de 1.600 e até 1.900 14,5
Acima de 1.900 17,3
Nº 5417 1º janeiro a 30 LIV aos estabelecimentos industriais, nas saídas internas de salame, de produção própria, em montante igual ao que
Decreto 55.692 junho 2021
resultar da aplicação, sobre o valor da base
de cálculo do imposto, enquanto a alíquota incidente for de 17,5%, do percentual de 4,5%;
Nº 5417 Até 30 de LXXXI “e” aos estabelecimentos industriais, nas saídas de peixes (exceto adoque, bacalhau, congrio, merluza, pirarucu e
Decreto 55.692 junho de 2021 salmão), crustáceos e moluscos, industrializados, de produção própria, em montante igual ao que resultar da
aplicação, sobre o valor da base de cálculo do imposto, do percentual de:
e) 15,7% quando a alíquota aplicável for 17,5%;
a empresa fabricante, nas saídas internas decorrentes de venda e nas saídas interestaduais, de tomates preparados
Nº 5417 Até 30 de LXXXIX “c
Decreto 55.692 junho de 2021 ou conservados, "ketchup" e molhos de tomate, classificados nos códigos 2002.10.00, 2002.90.90, 2103.20.10 e
2103.20.90, da NCM, de produção própria realizada neste Estado, em montante igual ao que resultar da aplicação,
sobre o valor da base de cálculo, do percentual de:
c) 9,5% quando a alíquota aplicável for 17,5%;
Nº 5417 Até 30 de CXII “d” aos estabelecimentos recicladores, nas saídas de produtos industrializados na forma de flocos, granulados,
Decreto 55.692 junho de 2021 resíduos ou pó, cuja matéria-prima utilizada na sua fabricação seja, no mínimo, 75% (setenta e cinco por cento)
constituída de materiais plásticos pós-consumo, calculado sobre o imposto devido nos percentuais de:
d) 74,286% quando a alíquota aplicável for 17,5%;
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Nº 5417 Até 30 de CLXXXII aos estabelecimentos fabricantes de calçados ou de artefatos de couro, cuja atividade principal esteja
Decreto 55.692 junho de 2021 enquadrada nos códigos 1521-1/00, 1529-7/00, 1531-9/01, 1531-9/02, 1532-7/00, 1533-5/00 ou 1539-4/00, da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, nas saídas decorrentes de vendas de calçados ou de
artefatos de couro e seus acessórios, promovidas pelo estabelecimento industrial que os tenha produzido,
calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos seguintes percentuais: Nota 13 – b) o valor
do crédito presumido será determinado pela aplicação dos seguintes percentuais sobre a base de cálculo prevista na
alínea "a" desta nota:
5 - 13,5% nas saídas tributadas à alíquota de 17,5%.
Nº 5417 Até 30 de CLXXXV aos estabelecimentos cadastrados no código 2610-8/00 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas -
Decreto 55.692 junho de 2021 ”e” CNAE , que industrializem produtos eletroeletrônicos e de informática, em montante igual ao que resultar da
aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor do imposto destacado nas saídas, decorrentes de vendas, de
circuitos impressos com componentes montados, quando na industrialização da referida mercadoria forem aplicados
componentes, partes e peças importados do exterior ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto previsto no
art. 53, II, e no Apêndice XVII, LXXXVI:
e) 77,143% quando o valor destacado for 17,5%.
Nº 5398 1º jan. 2021 CXCII aos estabelecimentos que operarem exclusivamente na modalidade de comércio eletrônico,
Decreto 55.687 a 31 dez. 2022 "e-commerce", que destinem mercadorias a consumidor final pessoa física, em montante que resulte em carga
tributária na operação equivalente a:
a) 2% nas saídas interestaduais sujeitas às alíquotas de 7% ou 12%;
b) 1% nas saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 4%.
aos estabelecimentos fabricantes de calçados ou de artefatos de couro, cuja atividade principal esteja enquadrada
Nº 5432 1º janeiro a 31 CLXXXII c
nos códigos 1521-1/00, 1529-7/00, 1531-9/01, 1531-9/02, 1532-7/00, 1533-5/00 ou 1539-4/00, da Classificação
Decreto 55.698 março 2021
Nacional de Atividades Econômicas - CNAE, nas saídas decorrentes de vendas de calçados ou de artefatos de
couro e seus acessórios, promovidas pelo estabelecimento industrial que os tenha produzido, calculado sobre o
valor do imposto devido pela operação própria, nos seguintes percentuais:
e) 77,143% nas saídas tributadas sujeitas à alíquota de 17,5%;
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RESUMINDO
ENTENDENDO A DIFERENÇA DE ALÍQUOTA
DIFERENCIAL
DIFERENCIAL DE ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO SUBSTITUIÇÃO DE ALÍQUOTA
ALÍQUOTA 12% e / ou 4% TRIBUTÁRIA EC 87/15
12% e / ou 4% 12% e / ou 4% 12% e / ou 4%
1 2 3 4 5 6
Material Ativo Industria e Comercio Material Ativo Não Contribuinte de
Consumo Imobilizado A partir de 01.04.21 Consumo Imobilizado outra UF
Exemplo:
b) na hipótese em que a diferença entre a alíquota interna e a interestadual,
aplicáveis às respectivas operações, seja igual ou inferior a 6%.
Observação:
Não cabe ao Simples Nacional: crédito dos nº 2 – 3 – 5 e
6 - Fica suspensa, em virtude da concessão, pelo Supremo Tribunal Federal, de medida cautelar "ad referendum" do Plenário na Ação Direta de
Inconstitucionalidade nº 5.464, a aplicação do disposto nesta alínea na hipótese de remetente optante pelo Simples Nacional.
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XX * a partir 1º Saídas internas de leite pasteurizado dos tipos "A", "B" e "C", promovidas por estabelecimento varejista com destino a consumidor
Janeiro 2020
final;" ............................................................................................ Leite Pasteurizado
Art. 2º - Com fundamento no disposto no Convênio ICMS 133/20, ratificado nos termos da Lei Complementar Federal nº 24, de
07/01/75, conforme Ato Declaratório CONFAZ nº 21/20, publicado no Diário Oficial da União de
19/11/20, ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 37.699, de 26/08/97:
VIII Até 31 Saídas internas, das seguintes mercadorias:" ....... Insumos Agropecuários
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IX Até 31 Saídas interna, das seguintes mercadorias:" ...... Produtos para Alimentação Animal/Fabricação Ração
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CXIV Até 31 Operações com os medicamentos relacionados a seguir:" ..... Medicamentos
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b) os incisos XI, XXVII, XL, L, LXV, LXVI, LXX, LXXIII, LXXV, LXXIX, LXXXIV, XCII, XCVIII, CXV, CXVI, CXXIII, CXXXIV, CXXXV, CXXXVI, CXL,
CXLIII, CXLIV, CLXI, CLXVII, CXCV e CCV passam
a vigorar com a seguinte redação, mantida a redação de suas respectivas notas:
XL Até 31 Saídas de veículo automotor novo quando adquirido por pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda,
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ou autistas, diretamente ou por intermédio de seu representante legal;"
L Até 31 Saídas de mercadorias decorrentes de doações efetuadas ao Governo do Estado do Rio Grande do Sul para distribuição gratuita a
março 2021
pessoas necessitadas ou vítimas de catástrofes, em decorrência de programa instituído para esse fim, bem como a prestação
de serviço de transporte daquelas mercadorias;"
LXXIX Até 31 Saídas promovidas por fabricante ou por revendedor autorizado, de automóveis novos de passageiros equipados com motor de
março 2021
cilindrada não superior a dois mil centímetros cúbicos (2.0 l), quando destinados a motoristas profissionais (taxistas);"
LXXXIV Até 31 Operações com preservativos classificados no código 4014.10.00 da NBM/SH-NCM, desde que o contribuinte deduza do preço da
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mercadoria o valor equivalente ao imposto
que seria devido se não houvesse a isenção, demonstrando expressamente no documento fiscal a referida dedução;"
CCV Até 31 Recebimentos decorrentes de importação do exterior de placas testes e soluções diluentes, desde que sem similar produzido no país, e saídas internas
março 2021 de frascos, cartuchos, rótulos e caixas de transportes, destinados à montagem de Kits diagnósticos para detecção imuno-rápida de Zika, Dengue,
Chikungunya, Febre Amarela, Vírus da Imunodeficiência Humana - HIV, Hepatite B, Hepatite C, Sífilis e Leshimaniose;"
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ALTERAÇÃO Nº 5384
No art. 24, o inciso I passa a vigorar com a seguinte redação, mantida a redação de sua nota:
I Até 31 20% nas prestações de serviço de transporte intermunicipal de pessoas, passageiros ou não, exceto o aéreo;"
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CLXXXVIII Até 31 Às empresas que financiarem projetos de assistência social devidamente aprovados nos termos da Lei nº 11.853, de 29/11/02,
março 2021 que instituiu o Programa de Incentivo à Inclusão e Promoção Social - PRÓ-SOCIAL/RS, equivalente a até 100% do valor
aplicado:"
CLXXXIX Até 31 Às empresas que financiarem projetos esportivos devidamente aprovados nos termos da Lei nº 13.924, de 17/01/12, que instituiu
março 2021 o Programa de Incentivo ao Esporte do Estado do Rio Grande do Sul - PRÓ-ESPORTE/RS, equivalente a até 100% (cem por cento)
do valor aplicado:"
Art. 3º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro de 2021.
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Resumindo:
Essa IN vem confirmar que os benefícios fiscais tem que estarem previstos em convênio publicado pelo CONFAZ, para que todos os Estados tenham do
benefício uns aos outros e para que os contribuintes possam tomar o crédito integral pela entrada das mercadorias.
Para que o fisco não glose o crédito tributário o contribuinte tem que provar que no estado de origem este benefício foi convalidado (quando exigido pelo fisco).
Sempre o RS concede ou prorroga um benefício, no próprio Decreto ele já informa o número do convênio que autoriza esse benefício/prorrogação.
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IN RE 087/20 e IN RE 002/21
19.4-A - APURAÇÃO A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2021 (RICMS, Livro III, art. 25-C)
Capítulo IX, Título I 19.0 - AJUSTE MONTANTE DO IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (RICMS,
Livro III, arts. 25-A a 25-C)
Art. 25-D -O saldo negativo acumulado nos termos do art. 25-C, II, "b", por mais de 3 (três) períodos de apuração consecutivos, por
contribuinte que, nos 3 (três) períodos de apuração anteriores tenha realizado o ajuste na forma prevista no art. 25-B, poderá,
observados os termos e condições previstos em instruções baixadas pela Receita Estadual, ser objeto de restituição mediante
cedência do direito do valor a restituir:
II - a partir de 1º de maio de 2021, a outro contribuinte deste Estado submetido ao ajuste do imposto retido por substituição
tributária previsto no art. 25-B, por meio de acordo entre os interessados.
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Saídas, no período de 1º de janeiro de 2013 a 31 de março de 2021, de veículo automotor novo quando adquirido por
55.733 5435 Liv. I, 9º XL pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, diretamente ou por intermédio
de seu representante legal;
As Notas deste inciso passam a explicar os tipos de deficiências e situações paralelas.
5436 Liv. I,46 III .... imposto ser pago:
III - no início da prestação de serviço de transporte:
b) de cargas, caso o transportador seja autônomo, não inscrito no CGC/TE ou não estabelecido nesta unidade da
Federação, e não ocorra a transferência da responsabilidade pelo pagamento do imposto prevista no Livro III, arts. 2º e 54.
55.734 - A guia de recolhimento ou o comprovante de pagamento, deverá conter:
Em vigor a) se na prestação houver emissão de CT-e, sua chave de acesso;
(22.01.21) b) se na prestação for dispensada a emissão de CT-e, as seguintes informações, ainda que no verso da guia ou
do comprovante:
1 - O nome da empresa transportadora contratante do serviço, se for o caso;
2 - A placa do veículo e a unidade da Federação, no caso de transporte rodoviário, ou outro elemento
identificativo, nos demais meios de transporte;
3 - O preço do serviço, a base de cálculo do imposto e a alíquota aplicável;
4 - O número, a série e a subsérie do documento fiscal que acobertar a operação, ou a identificação do
bem, quando for o caso;
5 - Os locais de início e término da prestação do serviço."
5437 Liv. II Revogados – Na hipótese de substituição tributária prevista no Livro III, art. 54, o transportador da mercadoria deverá fazer constar no
67, 76, 82, campo "OBSERVAÇÕES" do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, se emitido, a expressão "ICMS do transporte por
93 substituição tributária - Livro III, art. 54, do RICMS, conforme Nota Fiscal nº ...., de ..../..../...., emitida por ...." e, ainda, os valores da base
de cálculo e do ICMS devido pela referida prestação de serviço.
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Liv. III Prestações de Serviço de Transporte de Carga Realizadas por Transportador Autônomo ou por Empresa Transportadora
de Outra Unidade da Federação Não Inscrita no CGC/TE (Arts. 54 a 56-A)
5439 54 Art. 54 - O responsável pelo pagamento do imposto devido nas prestações de serviço de transporte de carga realizadas
por transportador autônomo ou por empresa transportadora de outra unidade da Federação não inscrita no CGC/TE, na
condição de substituto tributário, é o contribuinte deste Estado que a eles tenha entregue as mercadorias para serem
transportadas.
§1º - A responsabilidade prevista neste artigo fica transferida para o destinatário da mercadoria, nas hipóteses de saídas
promovidas por estabelecimento produtor ou Microempreendedor Individual - MEI que destine mercadoria a contribuinte
deste Estado, exceto se produtor ou Microempreendedor Individual - MEI.
Cálculo do Imposto
55.734 Art. 55 - O débito de responsabilidade por substituição tributária, nas prestações previstas nesta Seção, será
Em vigor calculado pela aplicação da alíquota correspondente sobre a base de cálculo da prestação praticada pelo contribuinte
(22.01.21) substituído.
Documentos Fiscais
Art. 56 - O transportador da mercadoria deverá fazer constar, no CT-e, além dos demais requisitos exigidos na
legislação, campo próprio, conforme Manual de Orientação do Contribuinte:
I - O CST da prestação;
II - O valor da base de cálculo da prestação;
III - O valor do ICMS retido;
IV - A alíquota aplicável.
Art. 56-A - O substituto tributário deverá fazer constar, na NF-e que acobertar a saída das mercadorias transportadas,
além dos demais requisitos exigidos na legislação, no campo Informações Complementares, a observação "ICMS sobre
serviço de transporte - RICMS, Livro III, art. 54" e, ainda em campo próprio, conforme o Manual de Orientação do
Contribuinte:
I - O preço do serviço;
II - O valor da base de cálculo da prestação praticada pelo contribuinte substituído;
III - A alíquota aplicável;
IV - O valor do ICMS retido;
V - O CFOP da prestação.
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Na hipótese de emissão de MDF-e nos termos previstos neste artigo, sempre que haja transbordo, redespacho,
5440 Liv. II subcontratação ou substituição do veículo, de contêiner ou inclusão de novas mercadorias ou documentos fiscais, bem
108-D como na hipótese de retenção imprevista de parte da carga transportada, deverá ser emitido o correspondente MDF-e.
Deverão ser emitidos tantos MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de descarregamento, agregando, por
MDF-e, os documentos referentes às cargas a serem descarregadas em cada uma delas.
O emitente do MDF-e fica obrigado ao registro do encerramento do MDF-e, que é o ato que estabelece o fim de sua
55.734 vigência, e que deverá ocorrer:
a) após o final do percurso descrito no documento;
Em vigor b) quando houver transbordo, redespacho, subcontratação ou substituição do veículo ou do contêiner;
(22.01.21) c) na hipótese de retenção imprevista e parcial da carga transportada;
d) no caso de inclusão de novas mercadorias para a mesma unidade
Federada de descarregamento.
Sucesso.
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