Durante seu exame dos documentos comprobatórios das transações com o banco com o qual a Cia

Alpha mantém conta corrente, você fez as seguintes observações:

a) Os cheques nºs 15505, 15498 e 15497 e o depósito de R$12.500,00 incluídos no extrato do

banco no mês de dezembro , foram localizados no razão de novembro.
b) Deposito efetuado em 03-12-x0, no valor de R$8.000, referente a recebimento de clientes, não foi
registrado no razão analítico.
c) O cheque nº 15512 foi cancelado, entretanto foi registrado indevidamente pela Cia Alpha
como pagamento de salários (conta salários a pagar).
d) O deposito em 30-12-x0 no valor de R$13.500 foi contabilizado indevidamente no razão analítico
nessa data já que esse representa recebimentos de clientes (contas a receber) efetuados em
janeiro de 19x1 e efetivamente depositados no banco em 05-01-x1
e) Os cheques nºs 15519 e 15521 foram localizados no extrato bancário do mês de janeiro de x1.
f) O empréstimo de R$50.000, creditado pelo banco em 02-12, não foi registrado no razão analítico.
g) Em 31-12-x0, o banco debitou juros de R$1.500 (referentes ao empréstimo de R$50.000);
entretanto a Cia Alpha já os tinha provisionado na contabilidade (registrado no passivo).

Pede-se:

a) Preparar conciliação bancária para a data de 31-12-x0

b) Preparar os lançamentos contábeis necessários para ajustar o razão analítico.

EXTRATO BANCÁRIO RAZÃO

DATA HIST VALOR D/C DATA HIST D C S
31-11 SALDO 138.000,00 C 30-11 SALDO 140.500,00
01-12 CH 15507 2.500,00 D 01-12 CH 15507 2.500,00
01-12 CH 15508 3.500,00 D 01-12 CH15.508 3.500,00
01-12 CH 15.497 3.000,00 D 01-12 DEP. 15.500,00
02-12 DEPOSIT 15.500,00 C 02-12 CH15.509 4.500,00
O
02-12 DEPOSIT 12.500,00 C 02-12 CH15.510 4.000,00
O
02-12 CH 15.498 1.000,00 D 03-12 CH15.511 2.000,00
02-12 CH 15505 6.000,00 D 03-12 CH15512 1.500,00
02-12 EMPR 50.000,00 C 28-12 DEP 15.000,00
03-13 CH 15.509 4.500,00 D 28-12 DEP 13.000,00
03-12 CH 15.510 4.000,00 D 28-12 CH15.513 5.000,00
03-12 DEPOSIT 8.000,00 C 28-12 CH15.514 5.500,00
O
04-12 CH 15.511 2.000,00 D 30-12 DEP 13.500,00
28-12 DEPOSIT 15.000,00 C 30-12 DEP 14.000,00
O
28-12 DEPOSIT 13.000,00 C 30-12 CH15515 1.500,00
O
28-12 CH 15.513 5.000,00 D 30-12 CH15516 2.500,00
28-12 CH 15.514 5.500,00 D 30-12 CH15.518 6.000,00
31-12 DEPOSIT 14.000,00 C 30-12 CH15519 6.500,00
O
31-12 JUROS 1.500,00 D 30-12 CH15520 7.000,00
31-12 CH 15.515 1.500,00 D 30-12 CH15521 7.500,00
31-12 CH 15.516 2.500,00 D 30-12 SALDO 71.000,00 59.500,00 152.000,00
31-12 CH 15.518 6.000,00 D
31-12 CH 15.520 7.000,00 D
31-12 SALDO 210.500,00 C
 CIA ALPHA A
DISPONIBILIDADES 31-12-X0
CEDULA LIDER

CONTA SALDO SALDO EM REF AJUSTES FINAL EM

Nº NOME ANTERIOR 31-12-X0 31-12-x0

101 CAIXA 1.200,00

102 BANCO 152.000,00 A/20 44.500,00 196.500,00 A/20
103 APLICAÇÕES 250.000,00 A/3

373.200,00

Feito por Revisado por

Data=10-01-x1 Data 12-01-x1
João Paulo Pedro Ferreira
 CIA ALPHA A/PT
31-12-X0

PROGRAMA DE TRABLAHO PARA

EXAME DAS DISPONIBILIDADES
I – OBJETIVOS
1 – Certificar que os recursos existem
2 – Certificar que os recursos pertencem à entidade auditada
3 – Certificar que as normas brasileira de contabilidade foram obedecidas
4 – Certificar que os valores estão corretamente classificados
5 - Certificar que estão corretamente avaliados
6 – Certificar que os aspectos relevantes envolvendo as disponibilidades estão expostos em
notas explicativas
II – PROCEDIMENTOS Feito por
DATA Referência
A – CONTAGEM DE CAIXA

B – RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
1 - Solicite extrato bancário e razão da conta banco movimento para o
mês 12-x0
2 – Obtenha cópia da conciliação bancária para 31-12-x0
3 – Confira a conciliação bancária certificando-se de que as
diferenças entre extrato e razão estejam nela identificados.
João
Paulo
A/20
4 – Identifique os motivos das pendências 10-01-x1
5 – Obtenha explicações para as pendências antigas, caso aplicável.
6 – sugira os ajustes, caso aplicável. A/3
C – TESTES DE PAGAMENTOS

D – TESTES DE RECEBIMENTOS

E – TESTES DAS APLICAÇÕES FINANCEIRAS

1 – APLICAÇÕES
2 – RESGATES
F – CONCLUSÃO
 CIA ALPHA A/2
DISPONIVEL 31-12-X0
RESUMO PARA MELHORIA DOS CONTROLES INTERNOS
ORDEM HISTORICO REFERENCIA
01
02
03
04
05
06
07 Falhas nas informações à contabilidade = Contabilizar todos os (1) em A/20
recebimentos de clientes.
08 Falhas nas informações à contabilidade Estornar cheque (2) em A/20
cancelado.
09 Falhas nas informações à contabilidade Contabilizar os (3) em A/20
empréstimos contratados.
10 Falhas nas informações à contabilidade Contabilizar os valores na (4) em A/20
data do efetivo recebimento.

Feito por Revisado por

Data=10-01-x1 Data 12-01-x1
João Paulo Pedro Ferreira
 CIA ALPHA A/3
DISPONIBILIDADES 31-12-x0
RESUMO DOS AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES SUGERIDOS
ORDEM HISTORICO VALOR REFERENCI
DEBITO CREDITO A
01 Recebimento de cliente em 30-12-x0
Banco conta movimento (*)8.000,00 (1) em A/20
Clientes 8.000,00
02 Estorno pagamento de salários
Banco conta movimento (*)1.500,00 (2) em A/20
Salários a pagar 1.500,00
03 Empréstimo contratado em 02-12-x0
Banco Conta Movimento (*)50.000,00 (3) em A/20
Empréstimos 50.000,00
04 Estorno de recebimento em x1, indevidamente
registrado em x0.
CLIENTES 13.500,00 (4) em A/20
BANCO CONTA MOVIMENTO (*)13.500,00
05 Pagamento de juros sobre empréstimo
JUROS A PAGAR 1.500,00 (6) em A/20
BANCOS CONTA MOVIMENTO (*)1.500,00

∑ (*) = 44.500,00 A

Feito por Revisado por

Data=10-01-x1 Data 12-01-x1
João Paulo Pedro Ferreira
 CIA ALPHA A/20
Desde 19x0 uma nova tradição DISPONIBILIDADES 31-12-X0

CONCILIAÇÃO BANCÁRIA EM 31-12-X0

EVENTO Extrato Razão

Bancário Analítico
SALDO EM 31-12-X0 210.500,00 A 152.000,00
SOMAR ┬ ┘
Depósito não debitado no razão (1) 8,000,00
Cheque nº 15512 – cancelado (2) 1.500,00
Empréstimo (3) 50.000,00

SUBTRAIR
Depósito (4) 13.500,00
Cheque não descontado – 15.519 (5) 6.500,00
Cheque não descontado – 15.521 (5) 7.500,00
Juros sobre empréstimo debitado em 31-12-x0 (6) 1.500,00

SALDOS AJUSTADOS 196.500,00 A 196.500,00

┬ = Conferimos com extrato do dia 31-12-x0

┘= Conferimos com razão

(1) = Valor recebido de cliente em 30-12-x0, depositado e não contabilizado. vide 7 em A/2 e
1 em A/3
(2) = Cheque cancelado, mas contabilizado, vide 8 em A/2 e 2 em A/3.
(3) = Empréstimo contratado em 02-12-x0, não contabilizado. Vide 9 em A/2 e 3 em A/3.
(4) = Contabilização em 12-x0 de recebimento e depósito ocorrido em 01-x1, vide 10 em A/2 e 4
em A/3
(5) = Cheques descontados em janeiro-x1;
(6) = Débito de juros sobre empréstimos, vide 5 em A/3

Feito por Revisado por

Data=10-01-x1 Data 12-01-x1
João Paulo Pedro Ferreira