I.PT.

-Instituto Politécnico de Tomar – CONSOLIDAÇÃO DE CONTAS

1
E.S.G.- Escola Superior de Gestão CASO PRÁTCO A1
A1)

CASO PRÁTICO - A1)

M

FILIAL CRIADA - [CONSOLIDAÇÃO INTEGRAL] 80%

[empresa-mãe contabiliza as participações financeiras pelo método do custo] F

Em 01/01/N a empresa "M" subscreveu e realizou uma participação de 80% em "F", que foi constituída com um capital
percentagem de participação de 80 %.

No ano "N" a empresa "F" obteve um resultado líquido de 200.

Em 31.12.N+1 as demonstrações financeiras das duas empresas apresnetavam a seguinte composição:

Balanço em 31/12/N+1
CÓD. ACTIVO "M" "F" "M+F" CÓD. CAP.PRÓPRIO e PASSIVO "M" "F" "M+F"
4111 Investimentos Financeiros 800 0 800 CAPITAL PRÓPRIO
42 Imobilizações corpóreas 3.000 1.850 4.850 51 Capital 2.000 1.000 3.000
482 Amort.acum.imob.corpóreas -700 -400 -1100 57 Reservas 500 200 700
2.300 1.450 3750 88 Resultados líquidos 200 100 300
32 Mercadorias 500 450 950 TOTAL C.PRÓPRIO 2.700 1.300 4.000
21 Clientes 100 120 220
12 Depósitos à ordem 10 10 20 PASSIVO
22 Fornecedores 160 100 260
23 Empréstimos banca´rios 790 590 1.380
24 Estado e o. E.públicos 60 40 100
TOTAL PASSIVO 1.010 730 1.740
TOTAL ACTIVO 3.710 2.030 5.740 TOTALC.P.e PASSIVO 3.710 2.030 5.740

0 0 0

Demonstração dos resultados em 31/12/N+1

CÓD. CUSTOS E PERDAS "M" "F" "M+F" CÓD. PROVEITOS E GANHOS "M" "F" "M+F"
612 Custo mercadorias vendidas 6.300 3.000 9.300 711 Vendas de mercadorias 10.000 5.000 15.000
62 Fornecim. e Serviços Externos 1.100 500 1.600
64 Custos c/ pessoal 2.060 1.150 3.210
66 Amortizações exercício 300 220 520
86 Imposto sobre rendimento 40 30 70
88 Resultados líquidos 200 100 300
10.000 5.000 15.000 10.000 5.000 15.000

PRETENDE-SE:
Elaboração demonstrações financeiras consolidadas com reporte a 31/12/N+1

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A1)

RESOLUÇÃO CASO A1)

31.12.N+1

CÓD. "M" "F" "M+F" CORRECÇÕES CONSOLI-

DE Débito Crédito DADO
CONTAS BALANÇO
ACTIVO
4111 Investimentos Financeiros 800 0 800
42 Imobilizações corpóreas 3.000 1.850 4.850
482 Amort.acum.imob.corpóreas -700 -400 -1100
2.300 1.450 3750
32 Mercadorias 500 450 950
21 Clientes 100 120 220
12 Depósitos à ordem 10 10 20
TOTAL ACTIVO 3.710 2.030 5.740

CAPITAL PRÓPRIO
51 Capital 2.000 1.000 3.000

57 Reservas 500 200 700

88 Resultados líquidos 200 100 300

TOTAL CAPITAL PRÓPRIO 2.700 1.300 4.000

256 INTERESSES MINORITÁRIOS

PASSIVO

22 Fornecedores 160 100 260

23 Empréstimos bancários 790 590 1.380
24 Estado e o. E. públicos 60 40 100
TOTAL PASSIVO 1.010 730 1.740
TOTALC.P., INT.MINORIT. e PASSIVO 3.710 2.030 5.740

DEMONSTRAÇÃO RESULTADOS
PROVEITOS E GANHOS
71 Vendas 10.000 5.000 15.000

TOTAL PROVEITOS 10.000 5.000 15.000

CUSTOS E PERDAS
61 CMV 6.300 3.000 9.300
62 Fornecimentos e Serviços Externos 1.100 500 1.600
64 Custos c/ pessoal 2.060 1.150 3.210
66 Amortizações exercício 300 220 520
86 Imposto s/ rendimento 40 30 70

TOTAL CUSTOS 9.800 4.900 14.700

87 Resultados líquidos imputáveis int. minoritários
88 Resultados líquidos 200 100 300
10.000 5.000 15.000 0 0 0

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RESOLUÇÃO CASO A1)

31.12.N+1

CÓD. "M" "F" "M+F" CORRECÇÕES CONSOLI-

DE Débito Crédito DADO
CONTAS BALANÇO
ACTIVO
4111 Investimentos Financeiros 800 0 800 2) 800 0
42 Imobilizações corpóreas 3.000 1.850 4.850 4.850
482 Amort.acum.imob.corpóreas -700 -400 -1100 -1.100
2.300 1.450 3750 3.750
32 Mercadorias 500 450 950 950
21 Clientes 100 120 220 220
12 Depósitos à ordem 10 10 20 20
TOTAL ACTIVO 3.710 2.030 5.740 4.940

CAPITAL PRÓPRIO
51 Capital 2.000 1.000 3.000 2) 800 2.000
3) 200
57 Reservas 500 200 700 3) 40 660

88 Resultados líquidos 200 100 300 280

TOTAL CAPITAL PRÓPRIO 2.700 1.300 4.000 2.940

256 INTERESSES MINORITÁRIOS 3) 260 260

PASSIVO

22 Fornecedores 160 100 260 260

23 Empréstimos bancários 790 590 1.380 1.380
24 Estado e o. E. públicos 60 40 100 100
TOTAL PASSIVO 1.010 730 1.740 1.740
TOTALC.P., INT.MINORIT. e PASSIVO 3.710 2.030 5.740 4.940

DEMONSTRAÇÃO RESULTADOS
PROVEITOS E GANHOS
71 Vendas 10.000 5.000 15.000 15.000

TOTAL PROVEITOS 10.000 5.000 15.000

CUSTOS E PERDAS
61 CMV 6.300 3.000 9.300 9.300
62 Fornecimentos e Serviços Externos 1.100 500 1.600 1.600
64 Custos c/ pessoal 2.060 1.150 3.210 3.210
66 Amortizações exercício 300 220 520 520
86 Imposto s/ rendimento 40 30 70 70

TOTAL CUSTOS 9.800 4.900 14.700 14.700

87 Resultados líquidos imputáveis int. minoritários 3) 20 20
88 Resultados líquidos 200 100 300 280
10.000 5.000 15.000 1.060 1.060 15.000

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