MÉTODO DE CUSTEIO ABC (exemplo em um hotel)

Tipos de acomodação (quartos) SS SD LS

Custos diretos (em $ por apto) R$ 15.00 R$ 30.00 R$ 20.00
Preço da diária (em $ por apto) R$ 80.00 R$ 110.00 R$ 160.00
Nº de diárias por ano 3,650 14,600 4,380

Direcionadores SS SD LS
Tempo gasto com inspeção (horas) 300 1,500 500
Nº de hóspedes 3,600 29,000 4,300
Nº de requisições 700 4,230 670
Quilogramas de lavagem 5,000 37,000 4,000

Atividades
Inspecionar apartamentos R$ 160,000.00 8.82% 44.12% 14.71%
Recepcionar hóspedes R$ 170,000.00 7.20% 58.00% 8.60%
Requisitar materiais R$ 140,000.00 9.86% 59.58% 9.44%
Lavar roupa (enxoval) R$ 180,000.00 8.47% 62.71% 6.78%

Não rateáveis
Gastos fixos (custos e despesas) R$ 1,852,500.00

a)    O custo de cada categoria, pelo Custeio Baseado em Atividades (ABC).

b)    A margem de lucro, em porcentagem, por categoria, pelo ABC.
c)    O lucro operacional do hotel, antes do Imposto de Renda (LAIR), por ano.
 LD DRE SS SD LS
R$ 35.00 Receitas (diárias) R$ 292,000 R$ 1,606,000 R$ 700,800
R$ 210.00 (-) Custos diretos -R$ 54,750 -R$ 438,000 -R$ 87,600
6,570
(-) Custos indiretos -R$ 55,415 -R$ 365,478 -R$ 63,564
LD Total Atividades
1,100 3,400 Insp. apartamentos -R$ 14,118 -R$ 70,588 -R$ 23,529
13,100 50,000 Recep. hóspedes -R$ 12,240 -R$ 98,600 -R$ 14,620
1,500 7,100 Req. materiais -R$ 13,803 -R$ 83,408 -R$ 13,211
13,000 59,000 Lavar roupa -R$ 15,254 -R$ 112,881 -R$ 12,203

(-) Lucro bruto (margem) R$ 181,835 R$ 802,522 R$ 549,636

32.35% 100.00% (-) Margem em % 62.27% 49.97% 78.43%
26.20% 100.00%
21.13% 100.00% Gastos fixos R$ - R$ - R$ -
22.03% 100.00%

(=) Lucro operacional

 LD Total
R$ 1,379,700 R$ 3,978,500
-R$ 229,950 -R$ 810,300

-R$ 165,543 -R$ 650,000

-R$ 51,765 -R$ 160,000

-R$ 44,540 -R$ 170,000
-R$ 29,577 -R$ 140,000
-R$ 39,661 -R$ 180,000

R$ 984,207 R$ 2,518,200
71.33% 63.30%

R$ - -R$ 1,852,500

R$ 665,700
MÉTODO DE CUSTEIO ABC (exemplo em um hotel)
Tipos de acomodação (quartos) SS SD LS
Custos diretos (em $ por apto) R$ 15.00 R$ 30.00 R$ 20.00
Preço da diária (em $ por apto) R$ 75.00 R$ 100.00 R$ 150.00
Nº de diárias por ano 3,650 14,600 4,380

Direcionadores SS SD LS
Tempo gasto com inspeção (horas) 300 1,500 500
Nº de hóspedes 3,600 29,000 4,300
Nº de requisições 700 4,230 670
Quilogramas de lavagem 5,000 37,000 4,000

Atividades
Inspecionar apartamentos R$ 148,000.00 8.82% 44.12% 14.71%
Recepcionar hóspedes R$ 153,000.00 7.20% 58.00% 8.60%
Requisitar materiais R$ 135,000.00 9.86% 59.58% 9.44%
Lavar roupa (enxoval) R$ 169,000.00 8.47% 62.71% 6.78%

Não rateáveis
Gastos fixos (custos e despesas) R$ 1,852,500.00
 ABC
LD DRE SS SD LS
R$ 35.00 Receitas (diárias) R$ 273,750 R$ 1,460,000 R$ 657,000
R$ 200.00 (-) Custos diretos -R$ 54,750 -R$ 438,000 -R$ 87,600
6,570
(-) Custos indiretos -R$ 51,707 -R$ 340,447 -R$ 59,120
LD Total Atividades
1,100 3,400 Insp. apartamentos -R$ 13,059 -R$ 65,294 -R$ 21,765
13,100 50,000 Recep. hóspedes -R$ 11,016 -R$ 88,740 -R$ 13,158
1,500 7,100 Req. materiais -R$ 13,310 -R$ 80,430 -R$ 12,739
13,000 59,000 Lavar roupa -R$ 14,322 -R$ 105,983 -R$ 11,458

(-) Lucro bruto (margem) R$ 167,293 R$ 681,553 R$ 510,280

32.35% 100.00% (-) Margem em % 61.11% 46.68% 77.67%
26.20% 100.00%
21.13% 100.00% Gastos fixos R$ - R$ - R$ -
22.03% 100.00%

(=) Lucro operacional

Absorçào
DRE SS SD LS
Receitas (diárias) R$ 273,750 R$ 1,460,000 R$ 657,000
(-) Custos diretos -R$ 54,750 -R$ 438,000 -R$ 87,600
6.76% 54.05% 10.81%
(-) Custos indiretos -R$ 40,878 -R$ 327,027 -R$ 65,405

(-) Lucro bruto (margem) R$ 178,122 R$ 694,973 R$ 503,995

(-) Margem em % 65.07% 47.60% 76.71%

Gastos fixos R$ - R$ - R$ -

(=) Lucro operacional

 LD Total
R$ 1,314,000 R$ 3,704,750
-R$ 229,950 -R$ 810,300

-R$ 153,727 -R$ 605,000

-R$ 47,882 -R$ 148,000

-R$ 40,086 -R$ 153,000
-R$ 28,521 -R$ 135,000
-R$ 37,237 -R$ 169,000

R$ 930,323 R$ 2,289,450
70.80% 61.80%

R$ - -R$ 1,852,500

R$ 436,950

LD Total
R$ 1,314,000 R$ 3,704,750
-R$ 229,950 -R$ 810,300
28.38%
-R$ 171,689 -R$ 605,000

R$ 912,361 R$ 2,289,450
69.43% 61.80%

R$ - -R$ 1,852,500

R$ 436,950
MÉTODO DE CUSTEIO ABC (exemplo em um hotel)
Produtos Camisetas
Custos diretos (em $ por apto) R$ 3.75
Preço da diária (em $ por apto) R$ 10.00
Nº de diárias por ano 18,000

Direcionadores Camisetas
Num Pedidos de Compra 150
Num Forcedores 2
Num de Recebimentos 150
Num de Requisiçoes 400
Num de Produtos 1
Num de Lotes 10
Tempo de Corte 2,160
Tempo de Costura 3,240
Tempo de Acabamento 2,700
Apontamento de Tempo 25

Atividades
Comprar Materiais R$ 16,000.00 20.00%
Desenvolvedor fornedores R$ 12,000.00 18.18%
Receber Materiais R$ 12,350.00 20.00%
Movimentar Materiais R$ 16,000.00 14.81%
Programar Produçao R$ 16,000.00 33.33%
Controlar Produçao R$ 13,850.00 14.29%
Cortar R$ 29,000.00 38.28%
Costurar R$ 28,600.00 24.74%
Acabar R$ 14,000.00 29.61%
Despachar Produtos R$ 32,200.00 25.00%

Não rateáveis
Gastos fixos (custos e despesas) R$ 1,852,500.00

Custo unitário
Produtos Custos Diretos Custos Indiretos
total (CD + CI)

Camisetas R$ 3.75 R$ 2.66 R$ 6.41

Vestidos R$ 5.75 R$ 17.33 R$ 23.08
Calças R$ 4.25 R$ 5.33 R$ 9.58

Camisetas Vestidos Calças

Vendas R$ 180,000 R$ 92,400 R$ 208,000

CPV – Custo dos Produtos -R$ 115,405.94 -R$ 96,947.61 -R$ 124,546.45
Lucro Bruto R$ 64,594 -R$ 4,548 R$ 83,454

Despesas Administrativas -
Despesas Vendas -

Lucro antes do IR R$ 64,594.06 -R$ 4,547.61 R$ 83,453.55

 Vestidos Calças Total DRE
R$ 5.75 R$ 4.25 14 Receitas (diárias)
R$ 22.00 R$ 16.00 48 (-) Custos diretos
4,200 13,000 35,200
(-) Custos indiretos
Vestidos Calças Total Atividades
400 200 750 Comprar Materiais
6 3 11 Desenvolvedor fornedores
400 200 750 Receber Materiais
1,500 800 2,700 Movimentar Materiais
1 1 3 Programar Produçao
40 20 70 Controlar Produçao
882 2,600 5,642 Cortar
2,058 7,800 13,098 Costurar
2,520 3,900 9,120 Acabar
50 25 100 Despachar Produtos

(-) Lucro bruto (margem)

(-) Margem em %
53.33% 26.67% 100.00%
54.55% 27.27% 100.00% Gastos fixos
53.33% 26.67% 100.00%
55.56% 29.63% 100.00%
33.33% 33.33% 100.00% (=) Lucro operacional
57.14% 28.57% 100.00%
15.63% 46.08% 100.00%
15.71% 59.55% 100.00%
27.63% 42.76% 100.00%
50.00% 25.00% 100.00%

Margem
Preço de Venda Lucro Bruto
em %

R$ 10.00 R$ 3.59 35.89%

R$ 22.00 -R$ 1.08 -4.92%
R$ 16.00 R$ 6.42 40.12%

Total

R$ 480,400
-R$ 336,900.00
R$ 143,500
0.00%
50,000.00
 67,020.00

R$ 26,480.00
 Camisetas Vestidos Calças Total
R$ 180,000 R$ 92,400 R$ 208,000 R$ 480,400
-R$ 67,500 -R$ 24,150 -R$ 55,250 -R$ 146,900

-R$ 47,906 -R$ 72,798 -R$ 69,296 -R$ 190,000

-R$ 3,200 -R$ 8,533 -R$ 4,267 -R$ 16,000

-R$ 2,182 -R$ 6,545 -R$ 3,273 -R$ 12,000
-R$ 2,470 -R$ 6,587 -R$ 3,293 -R$ 12,350
-R$ 2,370 -R$ 8,889 -R$ 4,741 -R$ 16,000
-R$ 5,333 -R$ 5,333 -R$ 5,333 -R$ 16,000
-R$ 1,979 -R$ 7,914 -R$ 3,957 -R$ 13,850
-R$ 11,102 -R$ 4,533 -R$ 13,364 -R$ 29,000
-R$ 7,075 -R$ 4,494 -R$ 17,032 -R$ 28,600
-R$ 4,145 -R$ 3,868 -R$ 5,987 -R$ 14,000
-R$ 8,050 -R$ 16,100 -R$ 8,050 -R$ 32,200

R$ 64,594 -R$ 4,548 R$ 83,454 R$ 143,500

35.89% -4.92% 40.12% 29.87%

R$ - R$ - R$ -

R$ 143,500