NBC TG 02

Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e conversão das demonstrações contábeis
Operações em moeda estrangeira/conversão das demonstrações contábeis

MOEDA Funcional é a que tem influência na atividade, a moeda que se usa na maior parte das operaçõ
Estrangeira

TAXA DE CÂMBIO Corrente (do dia)/Fechamento (valor da moeda em que faz o fechamento)
Histórica (na data em que ocorreu)/Média (Mensal, trimestral)

Itens Monetários Recebimento/pagamento rm caixa

Ex: Clientes, fornecedores, empréstimos, financiamentos...

Itens NÃO monetários Tudo aquilo que não é monetário

Ex: Estoque, imobilizado...

Compro uma mercadoria para revenda

FORNECEDOR - Monetário
ESTOQUE - Não monetário
CLIENTES - Monetário

OPERAÇÃO Na data da compra - TAXA CORRENTE

1º Mês - pagamento TAXA CORRENTE/TAXA FECHAMENTO

Ganho/perda (variação cambial ativa ou passiva)

CONVERSÃO
ATIVO e PASSIVO TAXA CORRENTE/FECHAMENTO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO TAXA HISTÓRICA
RESULTADO TAXA MÉDIA

Como o balanço não vai batrer por ter sido feito com taxas diferentes, a diferença coloca em (ajuste acumulado de conversão

EXEMPLO U$ R$
Compra de mercadoria U$23.000,00 10/24/2014 1.00 1.50
10/24/2014 12/31/2014 1.00 2.00
4X iguais (ato, 30, 60 e 90) 5,750.00 1/24/2014 1.00 1.80

COMPRA E PAGTO 1º PARCELA

D. ESTOQUE 34,500.00 8,625.00
C.FORNECEDORES 25,875.00
C. BANCO 8,625.00

PAGTO 2º PARCELA 11/24/2014

D.FORNECEDORES 8,625.00
C. BANCO 8,625.00
PAGTO 3º PARCELA 12/24/2014

D.FORNECEDORES 8,625.00
C. BANCO 8,625.00

ENCERROU O ANO - VARIAÇÃO CAMBIAL 31/12/2014

Quanto falta pagar? 5,750.00

taxa de câmbio 2.00
VALOR REAL 11,500.00
VALOR CONTÁBIL 8,625.00
VARIAÇÃO CAMBIAL 2,875.00

D. VAR. CAMBIAL PASSIVA 2,875.00

C. FORNCEDORES 2,875.00

PAGTO 4º PARCELA 1/24/2015

D.FORNECEDORES 10,350.00
C. BANCO 10,350.00

VALOR REAL 10,350.00

VALOR CONTÁBIL 11,500.00
VARIAÇÃO CAMBIAL - 1,150.00

D. VAR. CAMBIAL PASSIVA - 1,150.00

C. FORNCEDORES - 1,150.00
a maior parte das operações

z o fechamento)

acumulado de conversão AAC)

 1
Uma investidora brasileira possui participação societária em uma controlada situada no exterior, da
ordem de 100% do capital social. A controlada encerrou suas demonstrações contábeis em 31-12-X4 na
moeda estrangeira – ME. Nesta data, a taxa de câmbio era de ME$ 4,00 para cada R$1,00.

A taxa de câmbio vigente na data da constituição do capital da empresa era de ME$ 3,00 para cada
R$1,00 e a taxa média ponderada do período foi de ME$ 3,50 para cada R$1,00. Com base nessas
informações efetue a Conversão do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultado.

BALANÇO PATRIMONIAL ME $ DRE ME $

ATIVO Receita de vendas 35,000.00
Caixa e equivalentes 600.00 Custo das Vendas - 21,000.00
Contas a receber 1,200.00 Lucro Bruto 14,000.00
Estoques 4,000.00 Despesas operacionais - 10,500.00
Imobilizado 9,500.00 Lucro antes dos tributos 3,500.00
Intangível 800.00 Tributos sobre o lucro - 1,400.00
Total do Ativo 16,100.00 Lucro líquido 2,100.00

PASSIVO E PL
Contas a pagar 400.00 CÂMBIO U$
Empréstimos 1,600.00 31/12/XXX4 4.00
Total do passivo 2,000.00 Data da constituição 3.00
Capital Social 12,000.00 Taxa média 3.50
Lucros acumulados 2,100.00
PL antes dos efeitos de conversão 14,100.00
Ajustes acumulados de conversão* -
Total do Passivo e PL 16,100.00

CONVERSÃO
BALANÇO PATRIMONIAL ME $ R$
ATIVO
Caixa e equivalentes 600.00 150.00
Contas a receber 1,200.00 300.00
Estoques 4,000.00 1,000.00
Imobilizado 9,500.00 2,375.00
Intangível 800.00 200.00
Total do Ativo 16,100.00 4,025.00

PASSIVO E PL
Contas a pagar 400.00 100.00
Empréstimos 1,600.00 400.00
Total do passivo 2,000.00 500.00
Capital Social 12,000.00 4,000.00
Lucros acumulados 2,100.00 600.00
PL antes dos efeitos de conversão 14,100.00 4,600.00
Ajustes acumulados de conversão* - 1,075.00
Total do Passivo e PL 16,100.00 5,100.00

DRE ME $ R$
Receita de vendas 35,000.00 10,000.00
Custo das Vendas - 21,000.00 - 6,000.00
Lucro Bruto 14,000.00 4,000.00
Despesas operacionais - 10,500.00 - 3,000.00
Lucro antes dos tributos 3,500.00 1,000.00
Tributos sobre o lucro - 1,400.00 - 400.00
Lucro líquido 2,100.00 600.00

2
Em 1/1/X1, a Cia. Marte e a Cia. Júpiter localizadas no Brasil constituíram a Cia Lua, localizada na
Inglaterra, de forma que a primeira (Marte) integralizou 70% do capital da investida e a segunda
(Júpiter), 30%. O capital social da investida e formado por 80.000 ações a £1 libra esterlina por ação,
sendo a taxa de câmbio naquela data R$2,00 por libra esterlina. Em 31/12/X1, a investida Lua
apresentou as seguintes demonstrações (valores em libras esterlinas):

ATIVO £ (libras) PASSIVO £ (libras)

CIRCULANTE CIRCULANTE
Disp. e Contas a receber 125,000.00 Contas a pagar 4,000.00
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Contas a receber l. prazo 42,000.00 Contas a pagar l. prazo 22,000.00
Imobilizado 33,000.00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 80,000.00
Lucros acumulados 34,000.00
TOTAL DO ATIVO 200,000.00 TOTAL DO PASSIVO 200,000.00

DRE £ (libras)
Receita de vendas 98,000.00 CÂMBIO U$
Custo dos Produtos Vendidos - 31,000.00 01/01/X1 1.00
Lucro Bruto 67,000.00 31/12/X1 1.00
Despesas operacionais - 22,000.00 Taxa média 1.00
Lucro antes dos tributos 45,000.00
Tributos sobre o lucro - 11,000.00
Lucro líquido 34,000.00

CONVERSÃO

ATIVO £ (libras) R$
CIRCULANTE
Disp. e Contas a receber 125,000.00 297,500.00
NÃO CIRCULANTE
Contas a receber l. prazo 42,000.00 99,960.00
Imobilizado 33,000.00 78,540.00
TOTAL DO ATIVO 200,000.00 476,000.00

PASSIVO £ (libras)
CIRCULANTE
Contas a pagar 64,000.00 152,320.00
NÃO CIRCULANTE
Contas a pagar l. prazo 22,000.00 52,360.00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 80,000.00 160,000.00
Lucros acumulados 34,000.00 76,500.00 441,180.00
Ajuste de conversão 34,820.00
TOTAL DO PASSIVO 200,000.00 476,000.00

DRE
Receita de vendas
Custo dos Produtos Vendidos
Lucro Bruto
Despesas operacionais
Lucro antes dos tributos
Tributos sobre o lucro
Lucro líquido
£ (libras) R$
98,000.00 220,500.00
- 31,000.00 - 69,750.00
67,000.00 150,750.00
- 22,000.00 - 49,500.00
45,000.00 101,250.00
- 11,000.00 - 24,750.00
34,000.00 76,500.00
 R$
1.00
1.00
1.00
 R$
2.00
2.38
2.25
 1
Em 15.12.2014, uma Companhia, em que a moeda funcional é o Real, adquiriu mercadoria para
revenda importada, a prazo, com pagamento previsto para 15.12.2015, com base na cotação de
uma moeda estrangeira – nesse caso, hipotética e denominada Estrangeiro (ES$)* – no
montante de ES$10.000,00.

Sabe-se que a mercadoria não havia sido revendida nem o pagamento efetuado até 31.12.2014.
As taxas de câmbio do Estrangeiro (ES$), em relação ao Real (R$), estão apresentadas na tabela
a seguir:

Data Estrangeiro (ES$)* Real (R$)

15.12.2014 1.00 1.80
31.12.2014 1.00 2.00
15.1.2015 1.00 2.10

Considerando se que não havia saldos anteriores de estoque, com base apenas nas
informações ora ase os aspectos tributários, o valor dessa
mercadoria a ser apresentado no Balanço Patrimonial, encerrado em 31.12.2014, é de:

a) R$ 18.000,00. b) R$ 20.000,00. c) R$ 21.000,00. d) R$ 24.000,00.

VALOR DA MAERCADORIA
COMPRA 12/15/2014
ES$ 10.000,00 18,000.00 CORRETO

D. ESTOQUE 18,000.00
C. FORNECEDOR 18,000.00

VARIAÇÃO CAMBIAL - ENCERRAMENTO DO PERÍODO

VR. 31/12/2014 20,000.00

VALOR CONTÁBIL 18,000.00
VARIAÇÃO 2,000.00

D. VR. CAMBIAL 2,000.00

C. FORNECEDOR 2,000.00

2
Em 22.12.201, uma sociedade efetuou uma exportação de mercadorias, no valor de
U$470.000,00, com recebimento previsto para 15 dias. Na data da transação, o valor da venda
correspondia a R$900.000,00. Considerando que o valor a receber da empresa varia de acordo
com a cotação da moeda americana. Nesse sentido, é CORRETO afirmar que o valor a receber:

a) na data da transação será registrado pelo seu valor histórico e a diferença na variação da
moeda deverá ser reconhecida no resultado somente na data da liquidação da operação com o
recebimento do valor alterado.

b) na data da transação deverá ser registrado, considerando a previsão da taxa de câmbio na

data da liquidação e, dessa forma, se houver uma previsão na redução da taxa de câmbio a
receita da venda a ser reconhecida será reduzida por esta variação.

c) deverá refletir os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional, devendo ser
reconhecidos nos registros contábeis o ajuste em decorrência da alteração na taxa de câmbio
de acordo com Princípio da Competência.

d) deverá refletir os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda estrangeira, devendo ser
reconhecidos nos registros contábeis o ajuste em decorrência da alteração na taxa de câmbio
de acordo com Regime de Caixa.

3
Um contador que queira refletir nas demonstrações contábeis, negócios celebrados em
moeda estrangeira e operações no exterior de determinada entidade deve consultar o
CPC 02. Nos termos deste CPC, a taxa a ser utilizada – caso o contador queira converter
ativos e passivos celebrados por esta entidade – é aquela:

a) Da média do exercício.
b) Da data de ocorrência das transações.
c) Da data do fechamento na data do respectivo balanço.
d) Livremente estipulada pelo contador, dentro de critérios razoáveis.

4
Observe as seguintes operações realizadas pela empresa EGENTART em 2020.
I. Aquisição de moeda estrangeira (dólar norte americano), em fevereiro, no montante de US$ 800.000,00;
II. Aquisição de imóvel no exterior, em julho, no valor de US$ 500.000,00.

Para efeito de simplificação, considere as taxas de câmbio a seguir:

Com base nas informações anteriores, assinale as contabilizações necessárias para o

reconhecimento inicial das transações à época do fechamento do Balanço Patrimonial.

I. Aquisição do dólar
FEVEREIRO
800000 DÓLAR
3.6688 TAXA
2,935,040.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 2,935,040.0000 D. Moeda Estrange 91,040.0000
MARÇO C. Variação Cambi 91,040.0000
800000 DÓLAR
3.7826 TAXA
3,026,080.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 3,026,080.0000 D. Variação Cambi 68,000.0000
ABRIL C. Moeda Estrange 68,000.0000
800000 DÓLAR
3.8676 TAXA
3,094,080.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 3,094,080.0000 D. Moeda Estrange 77,440.0000
MAIO C. Variação Cambi 77,440.0000
800000 DÓLAR
3.9644 TAXA
3,171,520.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 3,171,520.0000 D. Variação Cambi- 51,760.0000
JUNHO C. Moeda Estrange- 51,760.0000
800000 DÓLAR
3.8997 TAXA
3,119,760.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO II. Aquisição de imóvel no exterior
SALDO 3,119,760.0000 D. Variação Cambi- 64,800.0000 JULHO
JULHO C. Moeda Estrange- 64,800.0000 500000 DÓLAR
800000 DÓLAR 3.8187 TAXA
3.8187 TAXA 1,909,350.0000 REAL
3,054,960.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 1,145,610.0000 D. Variação Cambi 3,090.0000
AGOSTO C. Moeda Estrange 3,090.0000
300000 DÓLAR
3.8290 TAXA
1,148,700.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 1,148,700.0000 D. Variação Cambi 98,550.0000
SETEMBRO C. Moeda Estrange 98,550.0000
300000 DÓLAR
4.1575 TAXA
1,247,250.0000 REAL
CONTABILIZAÇÃO
SALDO 1,247,250.0000 D. Variação Cambi- 1,247,250.0000
SETEMBRO C. Moeda Estrange- 1,247,250.0000
300000 DÓLAR
- TAXA
- REAL
CORRETO
CORRETO

US$ R$
JAN 1.00 3.8589
FEV 1.00 3.6688
MAR 1.00 3.7826
ABR 1.00 3.8676
MAI 1.00 3.9644
JUN 1.00 3.8997
JUL 1.00 3.8187
AGO 1.00 3.8290
SET 1.00 4.1575
OUT 1.00 4.1734
NOV 1.00 4.0037
DEZ 1.00 4.0301
no exterior