EXERCÍCIOS

IAS 21 - CPC 02 (R2)

1. Uma empresa comprou mercadorias de um fornecedor estrangeiro por US$ 3

milhões em 31 de janeiro de 2007, quando a taxa era de R$ 1,80 = US$ 1.00.
Em 31/12/2007, o pagamento ao fornecedor ainda não tinha sido liquidado e
nem o estoque havia sido vendido. A taxa de fechamento de 31/12/2007 era de
R$ 2,30 = US$ 1.00. A moeda funcional da entidade é o Real. Partindo da
premissa de que essas são as únicas transações em moeda estrangeira da
empresa, qual o valor em R$ ds rubricas para Estoques (mercadorias) e
Fornecedores ao final do período e o montante total em R$ de variação cambial
reconhecido no resultado de 2007?

SOLUÇÃO:

Data US$ Taxa R$

31/jan 3.000 R$ 1,80 5.400 Estoques (mercadorias) (não atualiza)
31/jan 3.000 R$ 2,30 6.900 Fornecedores (atualiza)
-1.500 Perda Cambial (resultado)
2. A empresa USACIA, localizada nos EUA (e com a moeda funcional USD),
investe em uma empresa no Brasil, a BRCIA, sua subsidiária integral, cuja
moeda funcional é o Euro. Para fins de equivalência e consolidação, a USACIA
precisa converter as demonstrações financeiras da BRCIA para USD. Você
trabalha na contabilidade da USACIA e deve fazer a conversão de acordo com
o IAS 21 - Efeito das Mudanças nas Taxas de Câmbio. Apresente abaixo o
balanço convertido da BRCIA:

BALANÇO PATRIMONIAL

Ativo R$
Caixa 150.000
Contas a Receber 935.000
Estoque 835.000
Imobilizado 55.000
(-) Depreciação
Acumulada -5.000
TOTAL 1.970.000
Passivo e PL R$
Contas a Pagar 840.000
Financiamentos 630.000
Empréstimos 402.000
Capital Social 50.000
Reservas de Lucro 28.000
Lucro Acumulado 20.000
CTA-Ajuste Conv.
TOTAL 1.970.000

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DRE e DLPA R$
Receitas 4.000.000
(-) Custos e Despesas
(-) Custos de Mercadorias -1.000.000
(-) Despesas -2.975.000
(-) Despesa Depreciação -5.000
Lucro Líquido 20.000

Taxas de Câmbio R$
Emissão Capital e compra imóvel 1 US$ 1,5
Constituição Reservas 1 US$ 1,8
Inicial 1/1/x7 1 US$ 2
Média dex7 1 US$ 2,5
Final de x7 1 US$ 2,8
 Conversão
Taxa
Ativo R$ Câmbio US$
Caixa 150.000
Contas a Receber 935.000
Estoque 835.000
Imobilizado 55.000
(-) Depreciação Acumulada -5.000
TOTAL 1.970.000
Passivo e PL
Contas a Pagar 840.000
Financiamentos 630.000
Empréstimos 402.000
Capital Social 50.000
Reservas de Lucro 28.000
Lucro Acumulado 20.000
Ajuste Acumulado de Conversão
TOTAL 1.970.000
DRE e DLPA R$
Receitas 4.000.000
(-)Custos de Mercadorias -1.000.000
(-)Despesas -2.975.000
(-) Desp. Depreciação -5.000
Resultado Antes Conversão
Resultado Conversão
Lucro Líquido 20.000

US$ p/ Taxa US$ p/ Tx.

Demonstração do Ajuste R$ Diferença
Conv. Fecham.
Capital inicial 50.000
Reservas Inicial 28.000
Lucro Líquido 20.000
Diferença de Conversão
SOLUÇÃO:

Conversão
Taxa
Ativo R$ Câmbio US$
Caixa 150.000 2,8 53.571,43
Contas a Receber 935.000 2,8 333.928,57
Estoque 835.000 2,8 298.214,29
Imobilizado 55.000 2,8 19.642,86
(-) Depreciação Acumulada -5.000 2,8 -1.785,71
TOTAL 1.970.000 2,8 703.571,43
Passivo e PL
Contas a Pagar 840.000 2,8 300.000,00
Financiamentos 630.000 2,8 225.000,00
Empréstimos 402.000 2,8 143.571,43
Capital Social 50.000 1,5 33.333,33
Reservas de Lucro 28.000 1,8 15.555,56
Lucro Acumulado 20.000 2,5 8.000,00
Ajuste Acumulado de Conversão -21.888,89
TOTAL 1.970.000 703.571,43
DRE e DLPA R$
Receitas 4.000.000 2,5 1.600.000,00
(-)Custos de Mercadorias -1.000.000 2,5 -400.000,00
(-)Despesas -2.975.000 2,5 -1.190.000,00
(-) Desp. Depreciação -5.000 2,5 -2.000,00
Resultado Antes Conversão
Resultado Conversão
Lucro Líquido 20.000 2,5 8.000,00

US$ p/ Taxa US$ p/ Tx.

Demonstração do Ajuste R$ Diferença
Conv. Fecham.
Capital inicial 50.000 33.333,33 17.857,14 -15.476,19
Reservas Inicial 28.000 15.555,56 10.000,00 -5.555,56
Lucro Líquido 20.000 8.000,00 7.142,86 -857,14
Diferença de Conversão -21.888,89