Livro Do Participante - Finanças

FINANÇAS
MÓDULO 1
CONTROLES FINANCEIROS
3
LIVRO DO PARTICIPANTE
0 5
%9
© 2022. Serviço de Apoio às Micro e Pequenas Empresas do Paraná – SEBRAE/PR
Todos os direitos reservados.

A reprodução não autorizada desta publicação, no todo ou em parte, constitui
violação dos direitos autorais (Lei nº 9.610).
Informações e contato:
Sebrae/PR
Rua Caeté, 150 – Prado Velho
CEP 80220-300 – Curitiba – PR
Telefone: (41) 3330-5757
Internet: www.sebraepr.com.br
Presidente do Conselho Deliberativo

Fernando Moraes
Diretoria Executiva
Vitor Roberto Tioqueta
Julio Cezar Agostini
José Gava Neto
Regional Curitiba
Joailson Antonio Agostinho
Coordenação de Mercado e Varejo

Lucas Hann
Unidade de Gestão e Inovação de Produtos

Joana D’Arc Julia de Melo
Coordenação de Desenvolvimento de Produtos

João Luis Moura
Patricia Cardoso de Oliveiraa
Consultor Conteudista
João Carlos de Andrade
Consultora Educacional
Sheila Cristina Mocellin
Editoração
Ceolin e Lima Serviços (Icone)
2
MÓDULO 1 – CONTROLES FINANCEIROS
sumário
APRESENTAÇÃO.........................................................................................................4
Módulo 1 - Controles Financeiros e Fluxo de Caixa......................................................6
Plano do Módulo 1..................................................................................................6
Atividade 1 – Abertura............................................................................................7
Qual a sua expectativa? .........................................................................................9
Apresentação das competências gerais e do Encontro 1.......................................10
Atividade 2 – Estudo de caso – Parte 1.................................................................12
Atividade 4 – Estudo de Caso – Parte 2................................................................39
Atividade 5 – Diagnóstico – Controles financeiros e fluxo de caixa.......................40
Atividade 6 – Plano de melhorias – Controles financeiros e fluxo de caixa............42
Atividade 7 – Encerramento..................................................................................45
Módulo 2 – Apuração de Resultados.........................................................................47
Plano do Módulo 2................................................................................................47
Atividade 1 – Boas-vindas e resgate do Módulo 1.................................................48
Atividade 2 – Estudo de caso – Parte 3.................................................................54
Atividade 3 – Conceitos – Capital de giro, receita, custos, despesas e margens...58
Atividade 4 – Apuração de resultados – DRE e estudo de caso – Parte 4..............80
Atividade 5 – Diagnóstico – Apuração de Resultados...........................................85
Atividade 7 – Encerramento..................................................................................89
Referências e Informações adicionais sobre os temas tratados.................................91
Anexos.................................................................................................................96
Anexo 1 – Controle diário de caixa........................................................................96
Anexo 2 – Controle de movimento bancário..........................................................97
Anexo 3 – Controle diário de venda.......................................................................98
Anexo 4 – Controle de contas a receber................................................................99
Anexo 5 – Controle de contas a pagar.................................................................100
Anexo 6 – Controle mensal de despesas.............................................................101
Anexo 7 – Controle de estoque...........................................................................102
Anexo 8 – Fluxo de caixa....................................................................................103
Anexo 9 – Diagnóstico – Controles financeiros e fluxo de caixa..........................104
Anexo 10 – Plano de melhorias – Controles financeiros e fluxo de caixa.............106
Anexo 11 – Planilha para cálculo da necessidade de capital de giro – NCG.........108
Anexo 12 – Demonstrativo de resultados do exercício – DRE..............................109
Anexo 13 – Diagnóstico – Apuração de resultados.............................................110
Anexo 14 – Plano de melhorias – Apuração de resultados..................................111
Anexo E – Estudo de caso Autopeças Andrade....................................................112
3
APRESENTAÇÃO
Caro participante,
Algumas pessoas empreendem por meio da criação de empresas destinadas a atender lacunas ou
oportunidades que identificam no mercado, mesmo tendo alternativas de emprego, pois vislum-
bram nesse novo negócio a possibilidade de crescimento. Outras pessoas decidem empreender
por não possuírem melhores alternativas de emprego e renda, abrindo um negócio com a fina-
lidade de gerar rendimentos, visando a, basicamente, sua subsistência e de suas famílias. Uma
coisa que observamos ser lugar-comum na maioria dos novos negócios, é que a forma de gestão
estabelecida inicialmente, em geral, não é suficiente para lidar com as necessidades da empresa.
Isso parece se dar pelo pouco conhecimento em gestão empresarial e ao excessivo envolvimento
operacional dos empreendedores, principalmente nos estágios iniciais da empresa.
A gestão empresarial advém do desenvolvimento da administração, em que está dividida em qua-
tro grandes áreas: financeira, comercial, produção e recursos humanos. Não há dúvida de que
essas quatro áreas são os pilares da gestão de uma empresa e que são importantes, porém, a área
financeira é crucial para o sucesso de um empreendimento, principalmente por dois pontos. O
primeiro ponto é que todas as decisões tomadas em uma empresa têm impacto direto na área
financeira e o segundo ponto é que temos nessa área o controle do resultado financeiro e econô-
mico do negócio.
Em muitas empresas a gestão financeira é vista apenas como o controle de entrada e saída do
dinheiro do caixa. Mas, na verdade, a função da gestão financeira é muito maior, ou seja, ela deve
ser responsável pela captação, geração e gerenciamento dos recursos financeiros. Isso significa
dizer que esta área precisa gerir a lucratividade dos produtos vendidos, a receita, as despesas, os
custos, o ciclo financeiro, os resultados, o caixa e os movimentos bancários, as contas a pagar e as
contas a receber.
4
Uma gestão financeira eficaz pode garantir a integridade financeira da empresa e a aplicação cor-
reta dos recursos financeiros gerados. Para isto, utilizam-se Controles Financeiros e a Apuração de
Resultado. Essas ferramentas permitem não somente garantir a integridade e aplicação correta
dos recursos financeiros, mas também permitem fornecer informações fundamentais para a to-
mada de decisão dentro das empresas.
Em resumo, as empresas que se valerem de uma gestão financeira eficaz terão maior capacidade
de analisar e tomar decisões assertivas na direção do sucesso, mesmo estando mergulhadas num
ambiente competitivo adverso.
O workshop de Finanças, como parte integrante programa Varejo Mais em Ação, busca comple-
mentar a capacidade dos participantes na gestão da área financeira e, ao mesmo tempo, cons-
cientizá-los sobre sua importância para o sucesso de um negócio. Com o objetivo de atender ao
anteriormente exposto, este workshop está dividido em dois temas:
1. Controles financeiros e fluxo de caixa

2. Apuração de resultados
Neste mundo repleto de novas tecnologias voltadas a atender os desejos humanos, a utilização
deste guia poderá ser feita da mesma forma que utilizamos um GPS: que ele seja usado para orien-
tá-lo na execução das tarefas programadas neste workshop, alertando-o quando houver dicas ou
riscos de aprendizagem referentes ao tema.
Sucesso neste workshop!
5
Módulo 1 - Controles Financeiros e
Fluxo de Caixa
O foco deste encontro será demonstrar a importância dos controles financeiros e do fluxo de caixa
para uma gestão financeira eficaz na administração empresarial.
Plano do Módulo 1
TEMAS ATIVIDADES ESTRATÉGIA RECURSOS TEMPO
Manual do Participante;
flipchart; Fita crepe; projetor
multimídia; slides de S1 a S5.
Atividade 1 – Exposição Crachás, pedaços de papel
Abertura Atividade de dialogada; trabalho retangular ou cartões de 30’
abertura em grupo. cartolina (10 cm x 25 cm) cor
verde e pincéis atômicos (a
quantidade desses materiais
deverá ser a mesma do
número de participantes).
Controles Estudo de caso – Manual do Participante;
financeiros e fluxo Atividade 2 45’
Parte 1. projetor multimídia; slide S6.
de caixa
Controles Manual do Participante;
Exposição
financeiros e fluxo Atividade 3 projetor multimídia; slides de 60’
dialogada.
de caixa S7 a S19.
INTERVALO 15’
Controles
financeiros, fluxo Estudo de caso – Manual do Participante;
Atividade 4 30’
de caixa e a gestão Parte 2. projetor multimídia; slide S18.
empresarial
Diagnóstico Diagnóstico
– Controles – Controles Manual do Participante;
Atividade 5 20’
financeiros e fluxo financeiros e fluxo projetor multimídia; slide S21.
de caixa de caixa.
Plano de melhorias Plano de melhorias
– Controles – Controles Manual do Participante;
financeiros e fluxo Atividade 6 25’
financeiros e fluxo projetor multimídia; slide S22.
de caixa de caixa.
Atividade 7 – Manual do Participante;
Exposição
Encerramento Atividade de projetor multimídia; slides S23 15’
dialogada.
encerramento e S5.
TOTAL DE HORAS 4
6
Atividade 1 – Abertura
MÓDULO 1
Controles financeiros
MÓDULO 2
S1M2
7
Workshop de Finanças (Cont.)
•Módulo 1 (4h) – Controles Financeiros e

Fluxo de Caixa
•Módulo 2 (4h) – Apuração de

Resultados.
S2
8
Qual a sua expectativa?
Identificação e Expectativas
QUAIS AS SUAS EXPECTATIVAS?
S3
9
Apresentação das competências
gerais e do Encontro 1
Competências a serem desenvolvidas
COMPETÊNCIAS GERAIS DO WORKSHOP
Conhecer os Controles Financeiros e compreender a importância de

cada um, para uma gestão empresarial eficaz.
Empregar o Fluxo de Caixa, montado a partir dos Controles

Financeiros, como instrumento de controle, apoiando o empresário
a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa.
Utilizar a Apuração de Resultados para diagnosticar a situação

econômica da empresa, possibilitando uma tomada de decisão
assertiva.
S4
10
Competências Módulo 1
COMPETÊNCIAS DO MÓDULO 1
Identificar os principais Controles Financeiros e conhecer o
fluxo de caixa.
Compreender o impacto dos Controles Financeiros e do
Fluxo de Caixa na gestão financeira da empresa.
Implantar e/ou aprimorar os controles financeiros e o fluxo
de caixa existentes na sua empresa.
Utilizar os controles financeiros na gestão diária da empresa
e o fluxo de caixa para apoio na tomada de decisão da
gestão financeira.
S5
11
Atividade 2 – Estudo de caso – Parte 1
ESTUDO DE CASO – Parte 1
Estudo de Caso
AUTOPEÇAS ANDRADE - Parte 1
1. O que, incluindo o comentado pelos

sócios, supostamente ocorreu para
causar cada irregularidade?
2. Quais providências devem ser tomadas

pelos três sócios para sanar as
irregularidades?
S6
12
ESTUDO DE CASO AUTOPEÇAS ANDRADE

Este estudo de caso mostra a realidade vivenciada na área financeira da empresa. A discussão
central gira em torno das ferramentas mínimas necessárias para gerir a área financeira de uma
empresa.
I. Introdução
Este estudo de caso está baseado numa empresa real de varejo. Para efeitos didáticos utilizaremos
o nome fictício de Autopeças Andrade. Todos os nomes de pessoas também são fictícios e os valo-
res utilizados estão em ordem de grandeza semelhantes à realidade dessa empresa.
II. Histórico
A história da Autopeças Andrade mostra um começo com muitas dificuldades. A empresa foi cria-
da através da ideia de três amigos, João, José e Lucas, que como hobby consertavam e restaura-
vam carros e, como amantes de carros, sempre tinham peças em suas garagens. Numa das crises
econômicas, o trio perdeu os empregos e começaram a vender para amigos e conhecidos as suas
peças. Como conseguiram vender muitas das peças, não demorou para terem a ideia de abrir um
negócio para comprar e vender peças. A garagem do Lucas era a maior e mais próxima de uma
avenida, sendo assim, decidiram abrir nesse local a Autopeças Andrade.
Foi um início difícil, pois não possuíam capital de giro para realizar as compras com pagamento a
vista como exigiam os fornecedores. Eles, porém, conseguiram empréstimos com parentes, o que
possibilitou formarem um pequeno estoque inicial.
III. A estrutura da empresa

Como mencionado anteriormente, a empresa possui três sócios: João, José e Lucas. A empresa fica
em Porto Alegre, está departamentalizada nas seguintes áreas e responsáveis:
• Financeira e recursos humanos – João
• Comercial – José
• Compras e estoque – Lucas
IV. Mercado
O mercado da empresa está dividido em:
• clientes diretos, que são pessoas físicas que compram peças em dinheiro ou cartão de cré-
dito para trocarem eles mesmos em seus veículos ou para que os mecânicos das oficinas
realizem o conserto.
• Oficinas mecânicas e autoelétricos, que são pessoas jurídicas que compram as peças em di-
nheiro, cartão ou faturadas com boleto bancário.
13
V. As dificuldades
A Autopeças Andrade cresceu vigorosamente nos últimos anos, impulsionada pela crise econômi-
ca que fez com que os proprietários de veículos optassem por consertar os veículos e não os trocar
por novos. Apesar do crescimento, o diretor financeiro começou a perceber que havia uma dificul-
dade maior para pagar as contas e o volume de descontos de títulos no banco e de antecipação
de recebimento do cartão de crédito estava crescendo e beirava os 100%, mesmo depois que o
faturamento se estabilizou num patamar de R$ 300.000,00 mensais. Além disso, frequentemente
era necessário que a empresa recorresse a empréstimos bancários de capital de giro.
O José não conseguia entender o que estava ocorrendo, pois todos os pagamentos eram realiza-
dos pelo João, pessoa pelo qual ela nutria a maior confiança. As vendas são realizadas à vista em
dinheiro, com cartão de crédito ou a prazo no boleto bancário.
Preocupado com a situação financeira da empresa, o José conversou com seus sócios e decidiram
juntos ir ao Sebrae para solicitar uma consultoria financeira. Após contatarem o Sebrae, a consul-
tora financeira Adriana iniciou a análise e avaliação da área financeira.
A consultora contratada, após alguns dias de trabalho, solicitou uma reunião com a sócios para
comunicar os resultados da primeira fase da auditoria. Na reunião, os sócios da empresa foram
informados sobre as irregularidades e as deficiências encontradas. São elas:
1º. Grande atraso nas contas a receber, sendo que alguns clientes PJ que constavam em
atraso, apresentaram comprovantes de depósitos dos valores em aberto em contas cor-
rentes pessoais do João.
O João explicou que alguns clientes depositaram em sua conta pessoal porque não possuíam
contas no mesmo banco da empresa, e que o dinheiro foi utilizado para pagar as contas pes-
soais dele, do Lucas e do José. Ele, porém, não sabia mais quais foram as contas e não tinha os
comprovantes.
Quanto ao atraso, ele explicou que achava que parte estava pago, mas que não sabia o que
realmente estava em atraso, pois clientes que fizeram pagamentos por depósito ou que foram
protestados e pagaram também via depósito, provavelmente não foram baixados no banco.
Afirmou existirem ainda clientes que cancelaram a compra e que podem não ter tido seus bo-
letos baixados. Mas, para evitar protestos indevidos, ele suspendeu as instruções de protesto
de todos os títulos. Clientes em atraso que provaram pagamento somaram no ano o valor de
R$ 200.000,00.
14
2º. Boletos em carteira foram baixados, porém, não se localizou o depósito nas contas ban-
cárias nem entrada em caixa.
O João explicou que os boletos são baixados porque alguns clientes decidem pagar à vista e
ela recebe via caixa na empresa. Entretanto, esse dinheiro deve ter sido utilizado para paga-
mentos de contas pessoais, de materiais de papelaria para empresas ou de café e de outros
itens comprados no supermercado, porém, como ele faz as compras de supermercado em
conjunto com suas compras para casa, não tem os comprovantes separados e não sabe mais
quais são os que tiveram esse tipo de ocorrência. A diferença acumulada no ano foi de R$
120.000,00.
3º. Saídas de contas bancárias sem documentação e autorização dos sócios.
O João explicou que o contador orientou para que as contas pessoais dos sócios e dele não
sejam pagas nas contas correntes da empresa. Em função disso, muitas vezes ele saca da con-
ta da empresa e manda pagar as contas pessoais em outro banco. Entretanto, não registrou e
não guardou as contas referentes às saídas. O valor das saídas no ano foi de R$ 50.000,00.
4º. Diferenças no estoque de produtos.
Nesse caso, Lucas explicou que a diferença de estoque pode ter sido causada pelo Sr. José.
Pois muitas vezes ele retira produtos do estoque e empresta a clientes PJ para testarem se
serve no veículo. Diferença de estoque de R$ 30.000,00.
5º. Alguns grandes saques de contas correntes da empresa sem documentação e autoriza-
ção. O total dos saques no ano foi de aproximadamente R$ 400.000,00.
O João explicou que ele e os dois sócios possuem cartões e senhas das contas correntes e que
fizeram alguns investimentos pessoais (carros, barcos, apartamentos na praia etc.) e os pa-
garam em dinheiro para não passar em suas contas correntes pessoais. Ele, porém, não sabe
informar quem fez os saques e para que foram utilizados.
6º. Realização frequente de empréstimos de capital de giro, de desconto de duplicatas e de
antecipação de cartão de crédito, todos com juros altos.
Os três sócios esclareceram que não entendiam porque, mesmo vendendo bem, não conse-
guia pagar as contas da empresa e que precisavam saber o que fazer para eliminar os emprés-
timos de capital de giro, os descontos de duplicata e a antecipação de cartão de crédito.
Ao final da reunião, a consultora questionou se eles possuíam mais informações sobre as ir-
regularidades e as deficiências encontradas. Eles afirmaram não terem mais informações ou
documentações que pudessem esclarecer as irregularidades e as deficiências.
15
vi. Questões
A situação da Autopeças Andrade está se agravando a cada dia. Diante das irregularidades
encontradas pela consultora, faça uma análise e responda:
1º. O que, incluindo o comentado pelos sócios, supostamente ocorreu para causar cada ir-
regularidade?
2º. Quais providências devem ser tomadas pelos três sócios para sanar as irregularidades?
16
5 Atividade 3 – Controles Financeiros e Liquidez
Controles Financeiros e a Liquidez
A realização de uma boa Gestão Financeira

possibilita que a empresa mantenha a liquidez.
Liquides, significa que os recursos que entram no caixa da

empresa serão suficientes para pagar seus compromissos.
S7
A realização de uma boa gestão financeira garante a saúde da empresa, pois ao manter a liquidez,
os compromissos assumidos com terceiros são honrados em dia.
17
Controles Financeiros e a Liquidez (Cont.)
Algumas decisões e atitudes podem afetar, de maneira positiva ou

negativa, a liquidez e os resultados operacionais da empresa:
• Redução do tempo de estoques de • Aumento de estoques, devido a

materiais ou de mercadorias compras excessivas ou queda nas
(maior giro). vendas.
• Redução do prazo de vendas dos • Aumento dos prazos de vendas, com
clientes. financiamento da própria empresa.
• Redução dos atrasos de • Aumento da inadimplência (clientes
recebimentos (maior efetividade
em atraso).
da cobrança)
• Aumento das compras à vista.
• Aumento de prazos para
pagamentos aos fornecedores.
S8
18
Controles Financeiros e a Liquidez (Cont.)
Analisando as decisões anteriores, As informações financeiras que o

concluímos que, para cuidar da gestão empresário precisa para tomar decisões são
financeira, o empresário precisa lidar obtidas por meio dos
com números e informações confiáveis o
tempo todo. Controles Financeiros.
S9
19
Controles Financeiros e o Fluxo de Caixa
Controle diário de caixa
Controle de movimento bancário
Controle diário de vendas
Controle de contas a receber Fluxo de Caixa

Controle de contas a pagar
Controles de despesas
Controle de estoque
S10
20
Empresa:Autopeças Andrade Anexo 1

É utilizado para registrar todas as
CONTROLE DIÁRIO DE CAIXA Mês/ano: fev/12
Dia Descrição Entradas Saídas Saldo
entradas e saídas de dinheiro e para
5 Saldo Anterior 1000,00 calcular o saldo final de caixa.
5 Vendas à vista - Notas: 1020 2000,00 3000,00
5 Vendas à vista - Notas: 1022 500,00 3500,00
O objetivo do controle diário de caixa é
5 Pagamento de posto de gasolina Negreiro - NF: 234 235,00 3265,00
5 Pagamento de revisão de veículo - NF: 1234 534,00 2731,00
conferir se não existem erros de registros
5 Pagamento do Supermercado Carrerfive - NF: 23 245,00 2486,00 ou desvios de recursos.
5 Pagamento da Papelaria Rio Azul - NF: 4321 145,00 2341,00
5 Pagto lanches hora extra - Lanchonete One - NF: 123 20,00 2321,00 A conferência do controle diário de caixa
5 Depósito Banco VCD 1321,00 1000,00
e do respectivo dinheiro em espécie do
Saldo a transportar 1000,00
caixa deve ser realizada diariamente, e se
Obs: É necessário estabelecer um valor máximo e mínimo
forem encontradas diferenças, elas
para o caixa, ou seja, no caso do valor máximo é para evitar
roubos de quantia elevada e do valor mínimo para pagamento
devem ser corrigidas no mesmo dia.
de pequenas contas.
S11
Importante !
• Quando as diferenças ocorrerem por desvios criminosos (roubo), o empresário deve de-
mitir de imediato o reponsável ou os responsáveis pelo desvio. Caso o desvio seja roubo
e o funcionário foi pego em flagrante delito, chamar a polícia para as devidas providên-
cias. Caso o desvio seja roubo e não houve flagrante, mas existem documentos que in-
dicam o delito, buscar a assessoria de um dvogado para que sejam tomadas as devidas
providências.
• Por segurança, para evitar assaltos, deve-se evitar manter além do mínimo de dinheiro e
cheques em caixa.
21
informação
O Sebrae possui cursos, artigos, apostilas nesse tema. Alguns deles são:
• Controles financeiros • Planilha de controle diário de caixa e bancos
Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

ou entre em contato na central de atendimento 0800 570 0800.
22
O Controle diário de movimento bancário serve para registrar

toda a movimentação bancária e controlar os saldos.
Empresa: Autopeças Andrade Anexo 2
CONTROLE DE MOVIMENTO BANCÁRIO Mês/ano: fev/12
nº Conta: Banco VCD Agência 123-1
DATA Descrição Crédito Débito Saldo
05/fev Saldo Anterior 1000,00
05/fev Recebimento de clientes - boletos: 20, 21, 24 e 45 4000,00 5000,00
05/fev Depósito em cheque - 124, 125 2000,00 7000,00
05/fev Débito em conta SANEPAR 235,00 6765,00
05/fev Pagamento fornecedores - cheque: 1123 534,00 6231,00
05/fev Débito em Conta - COPEL 2345,00 3886,00
05/fev Pagamento do contador Milênio - NF: 4321 545,00 3341,00
05/fev Pagamento de INSS - jan/2012 1234,00 2107,00
05/fev Débito em conta parcela 11/60 financiamento caminhão 500,00 1607,00
Saldo a transportar 1607,00
S12
23
informação
• Controles financeiros • Planilha de controle diário de caixa e bancos

24
A finalidade do controle diário de vendas é acompanhar as vendas

diárias e o total das vendas do mês, para que o empresário possa
realizar ajustes diariamente, se necessário, para atingir a meta de
vendas preestabelecida.
CONTROLE DIÁRIO DE VENDA Mês/ano: jan/12
DIA á vista 30 dias 60 dias 90 dias ___dias ___dias ___dias Saldo
1 - - - - - - - 0,00
2 500,00 300,00 200,00 456,00 1456,00
3 234,00 245,00 120,00 500,00 1099,00
4 200,00 2000,00 456,00 456,00 3112,00
- 0,00
- 0,00
- 0,00
- 0,00
- 0,00
Soma 934,00 2545,00 776,00 1412,00 0,00 0,00 0,00 5667,00
S13
25
informação
• Controles financeiros • Preço de venda
• Planilha de cálculo do preço • Planilha de cálculo do preço de venda no

de venda no comércio indústria
• Planilha de cálculo do preço • Planilha de controle diário de vendas

de venda no serviços

26
Controle de contas a receber

A finalidade do controle de contas a receber é fornecer
informações dos valores a receber das vendas a prazo, e
deve ser organizado para demonstrar o total dos valores
a receber por data.
CONTROLE DE CONTAS A RECEBER (por data de vencimento) Mês/ano: jan/12
RECEBIMENTO
DIA CLIENTE DESCRIÇÃO VALOR (R$)
DATA VALOR (R$)
05/fev Moveis Campo Boleto 101 450,00 05/fev 450,00
05/fev Indústria Cidade Boleto 102 430,00 05/fev 430,00
05/fev Balarolle Materiais Boleto 103 243,00 05/fev 243,00
05/fev Lerai Marvin Boleto 104 324,00 05/fev 324,00
05/fev Ikai Motors Boleto 105 423,00 05/fev 423,00
05/fev Banzai Motors Boleto 106 1324,00 05/fev 1324,00
05/fev Bambino Company Boleto 107 2300,00 05/fev 2300,00
05/fev Tradição Café Boleto 108 456,00 05/fev 456,00
05/fev Casa Japão Boleto 109 1234,00 05/fev
Total a receber no dia 7184,00 5950,00
S14
27
informação
• Controles financeiros • Controle de contas a receber
• Planilha de contas a receber

28

A finalidade do controle de contas a pagar é proporcionar a
organização necessária para que a empresa possa honrar
seus compromissos financeiros, disponibilizando os totais a
pagar em períodos de vencimento.
Empresa: Autopeças AndradeA Anexo 5
CONTROLE DE CONTAS A PAGAR (por data de vencimento) Mês/ano: fev/12
PAGAMENTO
DIA FORNECEDOR DESCRIÇÃO VALOR (R$)
DATA VALOR (R$)
05/fev COPEL energia eletrica jan/2012 450,00 05/fev 450,00
05/fev Salva Seguros Boleto 324 430,00 05/fev 430,00
05/fev Balarolle Materiais Boleto 13253 243,00 05/fev 243,00
05/fev Lerai Marvin Boleto 3267 324,00 05/fev 324,00
05/fev Ikai Motors Boleto 27 423,00 05/fev 423,00
05/fev Banzai Motors Boleto 8444-6 1324,00 05/fev 1324,00
05/fev Banco do Brasil empréstimo parc. 1/12 2300,00 05/fev 2300,00
05/fev Imobiliaria Andrade Duplicata 132 456,00 05/fev 456,00
05/fev Casa Japão Boleto 109 1234,00 05/fev 1234,00
Total a pagar no dia 7184,00 7184,00
S15
Importante !
Quando a empresa não conseguir pagar todos os compromissos em determinado dia, o em-
presário deve negociar um novo prazo de pagamento junto ao fornecedor e reprogramar a
data do pagamento.
29
informação
• Controles financeiros • Controle de contas a pagar
• Planilha de contas a pagar

30
Controle de despesas
O Controle de despesas tem a finalidade de registrar o valor de
cada despesa, acompanhando sua evolução.
Algumas das despesas necessitam de um controle mais rigoroso,
sendo que o seu aumento pode ensejar uma ação de corte ou
redução para mantê-la em patamar adequado.
CONTROLE MENSAL DE DESPESAS Mês/ano: jan/12

Despesas
Energia Material de
Data Salários Encargos Aluguel Água Contador com
Elétrica escritório
veículos
02/fev 423,00
05/fev 15150,00
10/fev 3130,00 132,00 1324,00
15/fev 3240,00
20/fev 546,00
489,00
S16 25/fev
Total 15150,00 3130,00 3240,00 423,00 546,00 132,00 1324,00 489,00
31
informação
• Controles financeiros • Controle de gastos no comércio
• Controle de gastos na indústria • Controle de gastos no serviço
• E-book: Controle de gastos na indústria, comércio e serviços

32
Controle de estoque
Controle de estoque
CONTROLE DE ESTOQUES
Tem como finalidade controlar os Produto: Camera de ré
estoques da empresa, evitar

Especificação: universal
Rua: 1 Coluna: A Linha C
desvios, fornecer informações

MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE
ENTRADA SAÍDA SALDO
para reposição dos produtos

Nº DO VALOR PREÇO VALOR
DATA VALOR TOTAL
DOCUMENTO QUANT. QUANT. TOTAL QUANT. MÉDIO TOTAL
(R$)
vendidos e para a tomada de
(R$) (R$) (R$)
01/01/12 INVENTÁRIO - - - - 175 8,25 1443,75
providências quanto a redução 02/01/12 Req. 234 24 198,00 151 8,25 1245,75
03/01/12 Req. 235 75 618,75 76 8,25 627,00
dos produtos parados no 04/01/12 NF 1234 200,00 2000,00 276 9,52 2627,00
estoque. 05/01/12 Req. 235 20,00 190,36 256 9,52 2436,64
S17
33
informação
• Controles financeiros • Estoque
• Planilha de controle de estoques

34
Fluxo de Caixa
Fluxo de
FLUXO DE CAIXA
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Total
Descrição
Caixa
Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real
Previsão de recebimento
6000,00 5400,00 5000,00 4500,00 6000,00 5600,00 7000,00 6120,00 6500,00 6100,00 5400,00 5100,00 35900,00 32820,00
de vendas a vista
ENTRADAS
Contas a receber -
vendas realizadas a prazo
54000,00 53000,00 55000,00 50000,00 55000,00 53300,00 60000,00 58900,00 59000,00 60000,00 53000,00 52400,00 336000,00 327600,00 É uma ferramenta de
Outros recebimentos 0,00 0,00 gestão financeira que
Total 60000,00 58400,00 60000,00 54500,00 61000,00 58900,00 67000,00 65020,00 65500,00 66100,00 58400,00 57500,00 371900,00 360420,00 projeta para períodos
Previsão pagamento 6300,00 5859,00 6300,00 5859,00 12150,00 11299,50 19845,00 18455,85 6489,00 6034,77 6553,89 6095,12 57637,89 53603,24 futuros todas as entradas
Fornecedores 14700,00 13671,0014700,00 13671,00 10500,00 9765,00 2100,00 1953,00 15141,00 14081,13 15292,41 14221,94 72433,41 67363,07 e as saídas de recursos
Folha de pagamento 10980,00 10211,4010980,00 10211,40 10980,00 10211,40 10980,00 10211,40 11309,40 10517,74 11422,49 10622,92 66651,89 61986,26
INSS a recolher 1020,00 948,60 1020,00 948,60 1020,00 948,60 1020,00 948,60 1050,60 977,06 1061,11 986,83 6191,71 5758,29 financeiros da empresa,
FGTS
Retiradas dos sócios
1020,00
3600,00
948,60
3348,00
1020,00
3600,00
948,60
3348,00
1020,00
3600,00
948,60
3348,00
1020,00
3600,00
948,60
3348,00
1050,60
3708,00
977,06
3448,44
1061,11
3745,08
986,83
3482,92
6191,71
21853,08
5758,29
20323,36
indicando como será o
Impostos s/ vendas 6000,00 5580,006000,00 5580,00 6000,00 5580,00 7500,00 6975,00 6180,00 5747,40 6241,80 5804,87 37921,80 35267,27 saldo de caixa ou a
Aluguéis 2100,00 1953,002100,00 1953,00 2100,00 1953,00 2100,00 1953,00 2163,00 2011,59 2184,63 2031,71 12747,63 11855,30
Energia elétrica 600,00 558,00 600,00 558,00 850,00 790,50 750,00 697,50 618,00 574,74 624,18 580,49 4042,18 3759,23 liquidez para o período
Telefone 250,00 232,50 250,00 232,50 250,00 232,50 250,00 232,50 257,50 239,48 260,08 241,87 1517,58 1411,34 projetado.
SAÍDAS
Contador 400,00 372,00 400,00 372,00 400,00 372,00 400,00 372,00 412,00 383,16 416,12 386,99 2428,12 2258,15
Combustíveis 300,00 279,00 300,00 279,00 300,00 279,00 300,00 279,00 309,00 287,37 312,09 290,24 1821,09 1693,61
Manut. de veículos
Manutenção fábrica
300,00 279,00 300,00
300,00
279,00
279,00
300,00 279,00 300,00 279,00 309,00 287,37 312,09 290,24 1821,09
300,00
1693,61
279,00
Para pequenas empresas,
Despesas diversas 400,00 372,00 400,00 372,00 400,00 372,00 412,00 383,16 416,12 386,99 2028,12 1886,15 a projeção do fluxo de
Férias 0,00 0,00
13º salário 0,00 0,00
caixa para um período de
Verbas para rescisão 0,00 0,00 quatro a seis meses
Empréstimos bancários 12500,00 11625,00 7500,00 6975,00 12875,00 11973,75 13003,75 12093,49 45878,75 42667,24
Financiamentos 5000,00 4650,00 5000,00 4650,00 5000,00 4650,00 5150,00 4789,50 5201,50 4837,40 25351,50 23576,90 flutuantes é tempo
Despesas financeiras 750,00 697,50 600,00 558,00 400,00 372,00 300,00 279,00 772,50 718,43 780,23 725,61 3602,73 3350,53 suficiente para a gestão
Pagamento empréstimos 2000,00 1860,00 3400,00 3162,00 5400,00 5022,00
Total 66220,00 61584,60 63370,00 58934,10 58670,00 54563,10 50465,00 46932,45 68206,60 63432,14 68888,67 64066,46 375820,27 349512,85 do capital de giro.
1 (ENTRADAS - SAÍDAS -6220,00 -3184,60 -3370,00 -4434,10 2330,00 4336,90 16535,00 18087,55 -2706,60 2667,86 -10488,67 -6566,46 -3920,27 10907,15
2 SALDO ANTERIOR 5600,00 4000,00 380,00 815,40 510,00 81,30 2840,00 4418,20 19375,00 22505,75 16668,40 25173,61 5600,00 4000,00 Os dados do Fluxo de
SALDOS
3 SALDO ACUMULADO
(1 + 2)
-620,00 815,40 -2990,00 -3618,70 2840,00 4418,20 19375,00 22505,75 16668,40 25173,61 6179,73 18607,15 1679,73 14907,15 Caixa são oriundos dos
4 NECESSIDADE
1000,00 3500,00 3700,00 4500,00 3700,00 Controles financeiros.
EMPRÉSTIMOS
5 SALDO FINAL (3 +4) 380,00 815,40 510,00 81,30 2840,00 4418,20 19375,00 22505,75 16668,40 25173,61 6179,73 18607,15 6179,73 18607,15 S18
35
Fluxo de caixa
Pode parecer difícil preparar o fluxo de caixa, porém se a empresa tiver os

controles financeiros organizados, a preparação do fluxo de caixa é fácil.
As seguintes informações ou estimativas (trazidas dos controles financeiros) para

o período de tempo definido (4 ou 6 meses) serão necessárias para a preparação
do fluxo de caixa:
• Previsão de vendas e os respectivos prazos de recebimentos.
• Previsão das compras e os respectivos prazos de pagamento aos
fornecedores.
• Levantamento dos valores a receber dos clientes e os respectivos prazos de
recebimento.
• Levantamento dos compromissos a pagar aos fornecedores e despesas
operacionais mensais.
• Levantamento das disponibilidades financeiras existentes.
S19
36
informação
• Controles financeiros • Gestão financeira
• Fluxo de caixa • Estratégia financeira para o crescimento
• Como gerenciar as finanças da sua empresa

37
informação
• Educação financeira empresarial • Fluxo de caixa para pessoa jurídica
• E-book: Gestão financeira • Planilhas de gestão financeira
• Planilha em Excel para auxiliar • Planilha de fluxo de caixa

na construção do fluxo de caixa

38
Atividade 4 – Estudo de Caso – Parte 2

Estudo de Caso
Quais controles podem

impedir as irregularidades
apontadas pela consultora?
Como?
S20
Caros participantes, retornem ao estudo de caso parte 1 e releiam as irregularidades apontadas

pela consultora Adriana e respondam à pergunta a seguir.
1st. Quais controles podem impedir as irregularidades apontadas pela consultora? Como?
39
Atividade 5 – Diagnóstico – Controles
financeiros e fluxo de caixa
DIAGNÓSTICO – Controles Financeiros e Fluxo de Caixa
O diagnóstico tem a finalidade de ajudá-los a

avaliar o que já praticam e o que precisam
aprimorar nos controles financeiros e fluxo de
caixa utilizados na empresa.
Preencham os quadros do diagnóstico, com um

“X”, de acordo com a realidade dos controles
financeiros praticados na empresa.
S21
40
DIAGNÓSTICO – CONTROLES FINANCEIROS E FLUXO DE CAIXA

Empresa: Data: ___/___/___
Nome do responsável:
8- Fluxo de caixa Tenho (x) Preciso aprimorar(x)
8.1. Possui fluxo de caixa diário.
8.2 Possui fluxo de caixa projetado que permite identificar sobras ou falta de caixa antes de ocorrerem.
1- Controle diário de caixa Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
1.1. Confere diariamente o fechamento do controle diário de caixa.
1.2. Confere os valores vendidos com os recebidos ou registrados no controle das contas a receber da em-
presa.
1.3. Confronta os valores vendidos com os baixados do controle de estoques da empresa.
2- Controle de movimento bancário Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
2.1. Confere o controle de movimento bancário.
3- Controle diário de vendas Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
3.1. Confere diariamente controle diário de vendas
3.2. Registra também as vendas por prazo de pagamento
4- Controle contas a receber Tenho (x) Preciso aprimorar(x)
4.1. Confere os saldos diários das contas a receber
4.2. Registra os valores das contas a receber por data de vencimento
4.3. Possui um relatório das inadimplências
4.4. Possui um controle dos cadastros de clientes para fins de análise de crédito e cobrança
4.5. Realiza a conferência dos valores das contas a receber baixadas, com o registro na movimentação de
caixa e bancos.
5- Controles – Contas a pagar Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
5.1. Confere os saldos diários das contas a pagar.
5.2. Registra os valores das contas a pagar por data de vencimento.
5.3. Possui um relatório das contas a pagar em atraso.
5.4. Possui um mecanismo de atestamento do recebimento de mercadorias para fins de pagamento ou regis-
tro no controle de contas a pagar.
5.5. Possui um procedimento de conferência/autorização de despesas para pagamento ou registro no con-
trole de contas a pagar.
6- Controle de estoque Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
6.1. Registra o saldo dos itens em estoque em quantidade.
6.2. Registra o saldo dos itens em estoque em valor.
6.3. Registra o valor do custo mensal das mercadorias vendidas.
6.4. Calcula os valores dos estoques por tempo de permanência (rotatividade).
6.5. Possui os relatórios das baixas de estoque.
6.6. Realiza a conferência das saídas de estoque com as entradas no controle do fechamento diário do caixa.
41
Atividade 6 – Plano de melhorias –
Controles financeiros e fluxo de caixa
Plano de Melhorias – Controles Financeiros e Fluxo de Caixa
Preencham individualmente o plano de melhorias

referente à sua empresa, no Manual do
Participante.
O plano de melhorias tem a finalidade de ajudá-los

a implantar os controles financeiros e o fluxo de
caixa na empresa.
S22
42
PLANO DE MELHORIAS – CONTROLES FINANCEIROS E FLUXO DE CAIXA


1- Controle diário de caixa O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
1.1. Confere diariamente o fechamen-

to do controle diário de caixa.
1.2. Confere os valores vendidos com

os recebidos ou registrados no con-
trole das contas a receber da empresa.
1.3. Confronta os valores vendidos

com os baixados do controle de esto-
ques da empresa.
2- Controle de movimento bancário O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
2.1. Confere o controle de movimento

bancário.
3- Controle diário de vendas O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
3.1. Confere diariamente controle diá-

rio de vendas.
3.2. Registra também as vendas por

prazo de pagamento.
4- Controle contas a receber O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
4.1. Confere os saldos diários das con-

tas a receber.
4.2. Registra os valores das contas a

receber por data de vencimento.
4.3. Possui um relatório das inadim-

plências.
4.4. Possui um Controle dos cadastros
de clientes para fins de análise de cré-
dito e cobrança.
4.5. Realiza a conferência dos valores
das contas a receber baixadas com o

registro na movimentação de caixa e
bancos.
5- Controles – contas a pagar O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

tas a pagar.

pagar por data de vencimento.
5.3. Possui um relatório das contas a

pagar em atraso.
43
5.4. Possui um mecanismo de ates-
tamento do recebimento de mer-
cadorias para fins de pagamento
ou registro no controle de contas
a pagar.
5.5. Possui um procedimento de
conferência/autorização de despe-

sas para pagamento ou registro no
controle de contas a pagar.
6- Controle de estoque O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
6.1. Registra o saldo dos itens em

estoque em quantidade.
6.2. Registra o saldo dos itens em

estoque em valor.
6.3. Registra o valor do custo men-

sal das mercadorias vendidas.
6.4. Calcula os valores dos estoques
por tempo de permanência (rotati-
vidade).
6.5. Possui os relatórios das baixas

de estoque.
6.6. Realiza a conferência das saí-
das de estoque com as entradas

no controle do fechamento diário
do caixa.
7- Fluxo de caixa O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

7.2 Possui fluxo de caixa projetado
que permite identificar sobras ou
falta de caixa antes de ocorrerem.
44
Atividade 7 – Encerramento
ENCERRAMENTO
Quais os principais controles financeiros e porque devem ser utilizados na empresa?
Controle diário de caixa Controle de contas a pagar

Controle de estoque
Qual a ferramenta deve ser utilizada para controlar a

movimentação de dinheiro dentro da empresa e a liquidez?
Fluxo de Caixa
S23
45
________________________________________________________________________
Identificar os principais Controles Financeiros e conhecer o
________________________________________________________________________
fluxo de caixa.
________________________________________________________________________
Compreender o impacto dos Controles Financeiros e do
________________________________________________________________________
Fluxo de Caixa na gestão financeira da empresa.
________________________________________________________________________
Implantar e/ou aprimorar os controles financeiros e o fluxo
________________________________________________________________________
de caixa existentes na sua empresa.
________________________________________________________________________
Utilizar os controles financeiros na gestão diária da empresa
e o fluxo de caixa para apoio na tomada de decisão da
________________________________________________________________________
gestão financeira.
________________________________________________________________________
S5
________________________________________________________________________
46
Módulo 2 – Apuração de Resultados

Plano do Módulo 2
TEMAS ATIVIDADES ESTRATÉGIA RECURSOS TEMPO
Atividade 1 – Manual do Participante;
Boas-vindas Exposição flipchart; crachá; pincel
Abertura 20’
e resgate do dialogada. atômico; projetor multimídia;
Módulo 1 slides de S24 a S29.
Atividade 2 – Trabalho em Manual do Participante;
Estudo de caso –
Estudo de caso – grupo; estudo flipchart; projetor multimídia; 45’
Parte 3
Parte 3 de caso. slide S30.
Atividade 3
Conceitos de
– Conceitos –
capital de giro, Manual do Participante;
Capital de giro, Exposição
receita, custo, projetor multimídia; slides de 50’
receita, custo, dialogada.
despesa e S31 a S38.
despesa e
margem
margens
INTERVALO 15’
Atividade 4 – Exposição
Apuração de dialogada; Manual do Participante;
Apuração de
resultados – DRE resultados – DRE trabalho em projetor multimídia; slides 60’
e estudo de caso grupo; estudo S49 e S50.
– Parte 4 de caso.
Diagnóstico –
Apuração de Diagnóstico –
Manual do Participante;
resultados Atividade 5 Apuração de 20’
projetor multimídia; slide S51.
resultados.
Plano de Plano de
melhorias – melhorias – Manual do Participante;
Atividade 6 15’
Apuração de Apuração de projetor multimídia; slide S52.
resultados resultados.
Atividade 7 –
Exposição Manual do Participante;
Encerramento Atividade de 15’
dialogada. projetor multimídia; slide S53.
encerramento
TOTAL DE HORAS 4
47
Atividade 1 – Boas-vindas e resgate
do Módulo 1
MÓDULO 2
MÓDULO 2
MÓDULO 2
S23 S1M2
48
Workshop de Finanças (Cont.)
•Módulo 1 (4h) – Controles Financeiros e

Fluxo de Caixa
•Módulo 2 (4h) – Apuração de Resultados.
S25
49
Apresentação das competências gerais do workshop
Competências a serem desenvolvidas
COMPETÊNCIAS GERAIS DO WORKSHOP
Conhecer os Controles Financeiros e compreender a

importância de cada um, para uma gestão empresarial
eficaz.
Empregar o Fluxo de Caixa, montado a partir dos Controles

Financeiros, como instrumento de controle, apoiando o
empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da
empresa.
Utilizar a Apuração de Resultados para diagnosticar a

situação econômica da empresa, possibilitando uma
tomada de decisão assertiva.
S26
50
Apresentação das competências do Módulo 2 do workshop
Identificar como desenvolver e utilizar a Apuração de
Resultados e seu impacto na gestão financeira da empresa.
Predispor-se a implantar e/ou aprimorar a Apuração de
Resultados existente.
Utilizar a Apuração de Resultados na gestão da empresa e
para o apoio na tomada de decisão da gestão financeira.
S27
51
Resgate do módulo 1
Controles Financeiros e o Fluxo de Caixa

Vocês se lembram?

Fluxo de Caixa
Controle de estoque
S28
52
Controles Financeiros e Fluxo de Caixa
Como foi o retorno a empresa? Analisaram os

controles financeiros e o fluxo de caixa existentes?
Implantaram ou aprimoraram os controles

financeiros e o fluxo de caixa?
Os controles financeiros e fluxo de caixa oferecem

subsídios para que possam fazer a gestão
financeira da empresa?
S29
53
Atividade 2 – Estudo de caso – Parte 3
Estudo de Caso – Parte 3
1. O que pode estar acontecendo na

empresa?
2. O que você faria para reduzir ou

eliminar os descontos de duplicatas, as
antecipações de cartão de crédito e o
empréstimo de capital de giro?
S30
54
ESTUDO DE CASO AUTOPEÇAS

ANDRADE – PARTE 3
A continuação desse estudo de caso mostrará a necessidade de apuração de resultados para que
se tenha uma gestão financeira eficaz na empresa.
I. Introdução
Este estudo de caso está baseado numa empresa real de varejo, a mesma utilizada nos estudos de
caso do Módulo 1.
Para efeitos didáticos utilizaremos o nome fictício de Autopeças Andrade. Todos os nomes de
pessoas também são fictícios e os valores utilizados estão em ordem de grandeza semelhantes à
realidade dessa empresa.
II. O histórico
A história da Autopeças Andrade mostra um começo com muitas dificuldades. A empresa foi
criada por meio da ideia de três amigos, João, José e Lucas, que como hobby consertavam e res-
tauravam carros e, como amantes de carros, sempre tinham peças em suas garagens. Numa das
crises econômicas, o trio perdeu o emprego e começou a vender para amigos e conhecidos as
suas peças. Como conseguiram vender muitas das peças, não demorou para terem a ideia de abrir
um negócio para comprar e vender peças. A garagem do Lucas era a maior e mais próxima de uma
avenida, sendo assim, decidiram abrir nesse local a Autopeças Andrade.
Foi um início difícil, pois não possuíam capital de giro para realizar as compras com pagamen-
to a vista como exigiam os fornecedores. Eles, porém, conseguiram empréstimos com parentes, o
que possibilitou formarem um pequeno estoque inicial.
III. A estrutura da empresa
Como mencionado anteriormente, a empresa possui três sócios: João, José e Lucas. A empresa fica
em Porto Alegre, está departamentalizada nas seguintes áreas e responsáveis:
• Financeira e Recursos humanos – João
• Comercial – José
• Compras e estoque – Lucas
IV. Mercado
O mercado da empresa está dividido em:
• clientes diretos, que são pessoas físicas que compram peças em dinheiro ou cartão de crédi-
to para trocarem eles mesmos em seus veículos, para que os mecânicos das oficinas realizem
o conserto.
55
• Oficinas mecânicas e autoelétricos, que são pessoas jurídicas que compram as peças em di-
nheiro, cartão ou faturadas com boleto bancário.
V. O controle melhorou. E agora?
Após a primeira fase de consultoria, realizada pela consultora Adriana, os sócios da empresa
decidiram e implantaram os controles financeiros e o fluxo de caixa na empresa e obtiveram os
seguintes resultados:
• Identificaram que apesar das irregularidades encontradas, não haviam desvios.Melhor con-
trole das funções financeiras, por causa dos controles financeiros.Indicação da real falta ou
sobra de caixa, por causa do fluxo de caixa.No primeiro momento, com a ação do João junto
a cobrança, o recebimento dos atrasados reduziu os empréstimos de capital de giro.
A consultoria foi interrompida em função dos sócios estarem muito sobrecarregados com a im-
plantação dos controles financeiros e do fluxo de caixa, sendo assim, a consultora Adriana, não
pode seguir com as ações de melhorias necessárias para implantar uma gestão financeira eficaz
na empresa.
Após algum tempo, com a cobrança em ordem, os sócios ficaram ainda mais preocupados, pois
João continuava a descontar todas as duplicatas, antecipar todo o recebimento do cartão de cré-
dito e a realizar empréstimos de capital de giro com valores cada vez maiores.
VI. Questões
Apesar da melhoria dos controles financeiros e da utilização do fluxo de caixa, a Autopeças Andra-
de parece estar vivendo dificuldades, faça uma análise e responda:
3º. O que pode estar acontecendo com a empresa?
56
4º. O que você faria para reduzir ou eliminar os descontos de duplicatas, as antecipações de
cartão de crédito e o empréstimo de capital de giro?
57
Atividade 3 – Conceitos – Capital
de giro, receita, custos, despesas e
margens
Conceitos
Capital de Giro
Receita
Custo
Despesa
Margem
S31
58
Capital de Giro
Capital de giro é o capital necessário para financiar a

continuidade das operações da empresa, como:
• recursos para financiamento aos clientes (nas vendas
a prazo);
• recursos para manter estoques;
• recursos para pagamento aos fornecedores; (compras
de matéria-prima ou mercadorias de revenda);
• recursos para pagamento de impostos;
• recursos para pagamento de salários e
• recursos para pagamento de demais custos e
despesas operacionais.
S32
59
Capital de Giro (Cont.)
O capital de giro está relacionado com todas as contas financeiras que giram
ou movimentam o dia a dia da empresa, ou seja, podemos concluir que:
precisa de recursos para financiar
Toda empresa que vende a prazo
seus clientes.
Toda empresa que mantém estoque precisa de recursos para financiar

de matéria-prima ou de mercadorias estoques.
Quando a empresa compra a prazo significa que os fornecedores financiam

(matéria-prima ou mercadorias) parte ou a totalidade do estoque.
Quando a empresa tem prazos significa que parte ou a totalidade dessas

para pagar as despesas (impostos, despesas é financiada pelos fornecedores de
energia, salários e outros gastos). serviços.
S33
60
Necessidade de Capital de Giro - NCG
A empresa opera aplicando APLICAÇÃO DE RECURSOS CAPTAÇÃO DE RECURSOS

recursos e captando recursos Contas a receber de Fornecedores de matéria-
para financiar o capital de giro. clientes. prima e de mercadorias.
A Necessidade de Capital de Estoques (matéria-prima, Impostos a pagar.

Giro representa a diferença estoque de produtos
entre o montante de recurso
acabados e estoque de Despesas a pagar (energia,
aplicados em capital de giro (A)
mercadorias) salários, telefone, etc.)
-
menos o total dos recursos que
a empresa consegue para (A) Soma da aplicação (B) Soma da captação
captar para financiar o capital
=
de giro (B)
NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO
S34
61
Necessidade de Capital de Giro – NCG (Cont.)
Como reduzir a NCG?

CÁLCULO DA NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO - NCG Mês/ano: jan/12
Como calcular a NCG? CONTAS DE CAPITAL DE GIRO
VALORES (R$)
Usar os dados dos controles (1) Aplicações em capital de giro
93000,00
1.1 Contas a receber de clientes
financeiros: 1.2 Estoque matéria-prima 0,00
• controles de contas a 1.3 Estoque de produtos acabados 0,00

37200,00
1.4 Estoque de mercadorias
receber,
SOMA (A) 130200,00
• controle de estoques (2) Captação do capital de giro VALORES (R$)
• controles de contas a 2.1 Fornecedores a pagar 28200,00

15000,00
pagar. 2.2 Impostos a pagar
2.3 Custos e despesas a pagar 45300,00
• Controle de despesas
SOMA (B) 88500,00
NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO (1-2) 41700,00
S35
62
Necessidade de Capital de Giro – NCG (Cont.)
Aumentar o
Como reduzir a NCG? prazo de
pagamento
0 dias 30 dias 45 dias 60 dias
Reduzir o
Compra
insumo ou
prazo que o Venda do Contas a Contas a
produto pagar receber
produto produto fica
em estoque
Reduzir o
Giro do estoque prazo de
recebimento
Prazo médio de pagamento
Prazo médio de recebimento
Ciclo econômico Ciclo financeiro
Ciclo operacional
S36
• Ciclo econômico: é o tempo em que a mercadoria permanece em estoque. Vai desde a aqui-
sição dos produtos até o ato da venda, não levando em consideração o recebimento delas
(encaixe).
• Ciclo financeiro: é o tempo entre o pagamento a fornecedores e o recebimento das vendas.
Quanto maior o poder de negociação da empresa com fornecedores, menor o ciclo financeiro.
• Ciclo operacional: compreende o período entre a data da compra até o recebimento de
cliente. Caso a empresa trabalhe somente com vendas à vista, o ciclo operacional tem o mes-
mo valor do ciclo econômico.
63
informação
• Gestão financeira • Estratégia financeira para o crescimento
• Como gerenciar as finanças • Educação financeira empresarial

da sua empresa
• E-book: Gestão financeira • Planilhas de gestão financeira

64
informação
• Planilha de apuração de resultados • Planilha de capital de giro

65
Receitas
Tipo de receita Descrição
É o montante de vendas á vista e a prazo

Receitas de vendas
que a empresa realizou no período.
Receitas financeiras representam as
Receitas financeiras
remunerações financeiras
S37
66
Custos
Tipo de custo Descrição
São aqueles gastos que variam na proporção do

CUSTOS VARIÁVEIS
volume de vendas da empresa, isto é, quando se
Ex.: Custo da mercadoria vendida, tributação,
aumentam as vendas, aumentam-se os custos
comissões
variáveis na mesma proporção e vice-versa.
São gastos independentes do nível de atividade da

CUSTOS FIXOS empresa. Qualquer que seja a quantidade
Ex.: Aluguel, honorário do contador, salários. produzida ou vendida, mesmo que seja zero, os
custos fixos se mantêm os mesmos.
S38
67
Despesas financeiras
representam os custos
com juros pagos pela
empresa.
S39
68
Margem de contribuição
Resultado das receitas deduzidos os

custos variáveis.
Demonstra quanto os produtos ou grupo

de produtos contribuem para cobertura
dos custos fixos e formação do lucro.
S40
69
Ponto de Equilíbrio
O ponto de equilíbrio é uma importante

ferramenta de gestão financeira para
identificar o volume mínimo de
faturamento para não gerar prejuízos.
O ponto de equilíbrio é um indicador de

segurança do negócio, pois mostra o
quanto é necessário vender para que as
receitas se igualem aos custos.
Ele indica em que momento, a partir das

projeções de vendas do empreendedor, a
empresa estará igualando suas receitas e
seus custos.
S41
O ponto de equilíbrio mostra o minímo de receita de vendas que o empresário deve ter para obter
lucro zero, ou seja, obtendo receita de vendas acima do ponto de equilíbrio o empresário obtém lucro.
70
Ponto de Equilíbrio
Como calcular o Ponto de Equilíbrio?

Ponto de Equilíbrio (%) = (Custo Fixo / (Receita – Custo Variável)) x 100
Ponto de Equilíbrio (R$) – Ponto de Equilíbrio (%) * Receita

Empresa: Autopeças Andrade
PONTO DE EQUILÍBRIO Mês/ano: jan/12
Descrição VALORES (R$)
Receitas de vendas 93000,00
(-) Custos variáveis 27560,00
(-) Custos fixos 36234,00
(=) Margem de Contribuição 65440,00
Ponto de Equilíbrio (%) 55,4%
Ponto de Equilíbrio (R$) 51493,92
S42
71
informação
• Gestão financeira • Estratégia financeira para o crescimento
• Como gerenciar as finanças • Educação financeira empresarial

da sua empresa
• Planilha de cálculo do ponto de equilíbrio

72
Regime de Apuração de Resultado
Regime de Caixa
O resultado é apurado considerando o
exercício em que receitas, despesas e
custos foram realmente desembolsados e
embolsados. Resultado Financeiro.
Regime de Competência
O resultado é apurado considerando o
exercício em que receitas, despesas e
custos foram geradas ou incorridas.
Resultado Econômico.
S43
73
Regime de Competência
Qual a necessidade de apurar o resultado pelo

Regime por Competência?
Como receitas, despesas e custos podem ter seu

embolso e desembolso efetivos em exercícios
diferentes no Regime de Caixa, o resultado fica
distorcido.
Torna-se necessário o Regime de Competência.
S44
• Explique que a necessidade de calcular o resultado pelo regime de competência se deve a

variação de datas de embolso e desembolso de receitas, custo e despesas, o que pode e dis-
torce o cálculo do resultado no regime de caixa.
74
Regime de Caixa X Competência
Exercício de Regime de Competência em comparação com Regime de Caixa.

Considere que os números abaixo são de Jan/2012.
Descrição VALORES (R$) Embolso/desembolso

Vendas 45.000,00 50% à vista e 50% a 30 dias
Custo do produto vendido 32.000,00 30 dias
Despesas com folha de pagamento 7.000,00 no mês
Despesa de aluguel 5.000,00 no mês
Depreciação 2.000,00 no mês
Despesa financeira 1.000,00 no mês
S45
75
Regime de Caixa X Competência (Cont.)
Exercício de Regime de Competência em comparação com Regime de Caixa.

Utilize os valores do slide S22M2 para preencher a tabela a abaixo.
REGIME DE CAIXA X COMPETÊNCIA Mês/ano: jan/12
Descrição Competência (R$) Caixa (R$)
Vendas
(-) Custo do produto vendido
(-) Despesas com folha de
pagamento
(-) Despesa de aluguel
(-) Depreciação
(-) Despesa financeira
(=) Resultado
Considere que a empresa está em jan/2012 conforme indicado na tabela acima.
S46
76
Regime de Caixa X Competência (Cont.)

O regime de caixa considera No regime de caixa o custo do
apenas o que efetivamente foi produto é zero neste período, pois
embolsado no período. o prazo de pagamento é 30 dias.

REGIME DE CAIXA X COMPETÊNCIA Mês/ano: jan/12
Descrição Competência (R$) Caixa (R$)
Vendas 45.000,00 22.500,00
(-) Custo do produto vendido 32.000,00 0,00
(-) Despesas com folha de
7.000,00 7.000,00
pagamento
(-) Despesa de aluguel 5.000,00 5.000,00
(-) Depreciação 2.000,00 0,00
(-) Despesa financeira 1.000,00 1.000,00
(=) Resultado -2.000,00 9.500,00
Podemos ter caixa e não ter lucro e No regime de caixa a depreciação

S47 podemos ter lucro e não ter caixa. é zero, pois não existe desembolso
77
informação
• Estratégia financeira para o crescimento • Como gerenciar as finanças

da sua empresa
• Educação financeira empresarial • E-book: Gestão financeira
• Planilha de apuração de resultados

78
Diferença entre Custo X Despesa
Custos – gastos realizados para

obter ou elaborar o produto ou
serviço.
Despesas – gastos realizados para

comercializar o produto ou serviço.
S48
79
Atividade 4 – Apuração de resultados
– DRE e estudo de caso – Parte 4
Demonstrativo de Resultados do Exercício - DRE

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO - DRE Exercício 2019
Descrição VALORES (R$)
Receita Bruta (vendas ou serviços)
(-) Deduções de receita (impostos sobre as vendas)
A Demonstração do Resultado do (=) Receita liquida
(-) Custo das Mercadoria, produtos ou serviços
Exercício - DRE - é um relatório que (=) Lucro Bruto
evidencia se as operações de uma (-) Despesas (Gerais, administrativas, vendas)
(+/-) Receitas (Despesas) com investimentos
empresa estão gerando lucro ou (=/-) Outras receitas ou despesas
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas financeiras
prejuízo, considerando um (+/-) Receitas ou despesas financeiras
determinado período de tempo. (=) Resultado antes dos tributos sobre lucro
(-) Despesas com tributos sobre o lucro
(=) Resultado líquido de operações continuadas
Utiliza-se o Regime de (+/-) Vendas/Custos (vendas de itens do não circulante)
Competência para sua elaboração. (=) Resultado líquido do período
S49
80
informação
• Estratégia financeira para o crescimento • Como gerenciar as finanças

da sua empresa
• Educação financeira empresarial • E-book: Gestão financeira
• Planilha de apuração de resultados

81
Estudo de Caso
Em sua análise, o que ocorreu
com a empresa?
Quais informações foram
decisivas para sua análise?
Quais ações você tomaria para
resolver os problemas
encontrados?
S50
82
ESTUDO DE CASO AUTOPEÇAS

ANDRADE – PARTE 4
Vamos resgatar novamente o estudo de caso da Autopeças Andrade. Um dos sócios da empresa
estava preocupado com o aumento da dependência de descontos de duplicatas, a antecipação
do cartão de crédito, o aumento dos valores de empréstimo de capital de giro e, principalmente,
com a falta de dinheiro em caixa. Ele conversou com outros sócios e, então, resolveram recontratar
a consultora Adriana.
A consultora compilou as informações dos controles financeiros e do fluxo de caixa buscando
obter informações mais gerais da empresa, tais como: lucro ou prejuízo obtido por mês, quanto
sobra ou falta de caixa em cada mês etc. Em função disso, ela montou o DRE e o fluxo de caixa dos
últimos 6 meses, conforme mostrados a seguir:
FLUXO DE CAIXA jun/11 jul/11 ago/11 set/11 out/11 nov/11 dez/11
Saldo incial 30.000 95.050 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
Recebimento a vista 1.000.000 0 0 0 0 0 0
Recebimento a prazo 0 0 220.000 420.000 620.000 820.000 1.020.000
Empréstimos 0 966.050 1.737.677 2.316.635 2.701.093 2.889.204 2.879.101
Resgate de aplicação 0 0 0 0 0 0 0
Despesas gerais, adm e vendas -250.000 -300.000 -300.000 -300.000 -300.000 -300.000 -300.000
fornecedores -550.000 -605.000 -550.000 -550.000 -550.000 -550.000 -550.000
juros -1.000 -1.000 -10.661 -18.377 -24.166 -28.011 -29.892
amortização -10.000 -10.000 -976.050 -1.747.677 -2.326.635 -2.711.093 -2.899.204
impostos -123.950 -135.100 -120.967 -120.581 -120.292 -120.099 -120.005
investimento 0 0 0 0 0 0 0
outras 0 0 0 0 0 0 0
saldo final 95.050 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
Exercício
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO
jun/11 jul/11 ago/11 set/11 out/11 nov/11 dez/11
Receita Bruta (vendas ou serviços) 1.000.000 1.100.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
(-) Deduções de receita (impostos sobre as vendas) 120.000 132.000 120.000 120.000 120.000 120.000 120.000
(=) Receita liquida 880.000 968.000 880.000 880.000 880.000 880.000 880.000
(-) Custo das Mercadoria, produtos ou serviços 550.000 605.000 550.000 550.000 550.000 550.000 550.000
(=) Lucro Bruto 330.000 363.000 330.000 330.000 330.000 330.000 330.000
(-) Despesas (Gerais, administrativas, vendas) 250.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000
(+/-) Receitas (Despesas) com investimentos 0 0 0 0 0 0 0
(+/-) Outras receitas ou despesas 0 0 0 0 0 0 0
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas financeiras 80.000 63.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000
(+/-) Receitas ou despesas financeiras -1.000 -1.000 -10.661 -18.377 -24.166 -28.011 -29.892
(=) Resultado antes dos tributos sobre lucro 79.000 62.000 19.340 11.623 5.834 1.989 108
(-) Despesas com tributos sobre o lucro 3.950 3.100 967 581 292 99 5
(=) Resultado líquido de operações continuadas 75.050 58.900 18.373 11.042 5.542 1.890 103
(+/-) Vendas/Custos (vendas de itens do não circulante)
0 0 0 0 0 0 0
Resultado de operações Descontinuadas
(=) Resultado líquido do período 75.050 58.900 18.373 11.042 5.542 1.890 103
83
A consultora, com esses relatórios em mãos, explicou aos sócios o que estava ocorrendo com a
situação econômica e financeira da empresa.
Faça o papel da consultora, analise os demonstrativos da empresa Autopeças Andrade dos últi-
mos seis meses e responda as questões a seguir.
1st. Em sua análise, o que ocorreu com a empresa?
2nd. Quais informações foram decisivas para sua análise?
3rd. Quais ações você tomaria para resolver os problemas encontrados?
84
Atividade 5 – Diagnóstico –
Apuração de Resultados
DIAGNÓSTICO – APURAÇÃO DE RESULTADOS
O diagnóstico tem a finalidade de ajudá-

los a avaliar o que já praticam e o que
precisam aprimorar na Apuração de
Resultado utilizada na empresa.
Preencham os quadros do diagnóstico,

com um “X”, de acordo com a realidade
da Apuração de Resultados na empresa.
S51
85
1- Capital de giro Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
1.1. Possui relatório, com emissão periódica, que

calcula o capital de giro necessário para a opera-
ção da empresa.

calcula a necessidade de capital de giro – NCG, ne-
cessário para a operação da empresa.
1.3. Utiliza a NCG para balizar as decisões de caixa.
2- Ponto de equilíbrio Tenho (x) Preciso aprimorar (x)

calcula a margem de contribuição dos produtos.

calcula o ponto de equilíbrio.
2.3. Utiliza o ponto de equilíbrio para balizar suas

decisões.
3- Apuração de resultados – DRE Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
3.1. Possui e utiliza o controle dos custos de produ-

tos ou serviços.
3.2. Possui e utiliza o controle de despesas
3.3. Apura o resultado econômico periodicamente

por meio do DRE.
3.4. Utiliza o DRE para tomar decisões.
3.5. Utiliza o DRE em conjunto com o fluxo de caixa

para tomar decisões.
86
PLANO DE MELHORIAS – APURAÇÃO DE RESULTADO
Preencham individualmente o plano

de melhorias referente à sua
empresa, no Manual do Participante.
O plano de melhorias tem a

finalidade de ajudá-los a implantar os
Apuração de Resultado na empresa.
17 Atividade 6 – Plano de Melhorias – Apuração de resultados
S52
87
PLANO DE MELHORIAS – APURAÇÃO DE RESULTADOS

1- Capital de giro O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
1.1. Possui relatório, com emissão pe-

riódica, que calcula o capital de giro

necessário para a operação da em-
presa.
riódica, que calcula a necessidade de

capital de giro – NCG, necessário para
a operação da empresa.
1.3. Utiliza a NCG para balizar as deci-

sões de caixa.
2- Ponto de equilíbrio O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

riódica, que calcula a margem de con-
tribuição dos produtos.
riódica, que calcula o ponto de equi-
líbrio.
2.3. Utiliza o ponto de equilíbrio para
balizar suas decisões.
3- Apuração de resultados – DRE O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
3.1. Possui e utiliza o controle dos cus-

tos de produtos ou serviços.
3.2. Possui e utiliza o controle de des-

pesas
3.3. Apura o resultado econômico pe-

riodicamente através do DRE.

3.5. Utiliza o DRE em conjunto com o

fluxo de caixa para tomar decisões.
88
Atividade 7 – Encerramento
ENCERRAMENTO
Quais os conceitos relacionados tratados tratados no módulo 2?
Qual a ferramenta deve ser utilizada para apurar

o resultado por competência da empresa?
Demonstrativo de Resultados do Exercício - DRE
S53
89
Identificar como desenvolver e utilizar a Apuração de
Resultados e seu impacto na gestão financeira da empresa.
Predispor-se a implantar e/ou aprimorar a Apuração de
Resultados existente.
Utilizar a Apuração de Resultados na gestão da empresa e
para o apoio na tomada de decisão da gestão financeira.
S27
90
Referências e Informações
adicionais sobre os temas tratados
Sebrae/PR – Apostila Gestão e Estratégias Financeiras – Empresas Industriais e Comerciais – 2007.
Sebrae/PR – Apostila Controles Financeiros Essenciais – 2007.
Sebrae/PR – Guia do Educador – Gestão Financeira no Varejo – 2010.
Sebrae/MG – Como elaborar Controles Financeiros – 2008.
Sebrae/NA – Ferramentas de Gestão Avançada – 2012.
91
informação
• Fluxo de caixa • Preço de venda
• Estoque • Estratégia financeira para o crescimento
• Como gerenciar as finanças da sua empresa • Educação financeira empresarial

92
informação
• Fluxo de caixa para pessoa jurídica • Controle de gastos no comércio
• Controle de gastos na indústria • Controle de gastos no serviço
• E-book: Controle de gastos na • E-book: Fluxo de caixa para

indústria, comércio e serviços pessoa jurídica
• E-book: Gestão financeira • Controle de contas a pagar

93
informação
• Controle de contas a receber • Planilhas de gestão financeira
• Planilha em Excel para auxiliar na • Planilha de apuração de resultados

construção do fluxo de caixa
• Planilha de capital de giro • Planilha de cálculo do preço

de venda no comércio
• Planilha de cálculo do preço de venda no • Planilha de cálculo do preço de

indústria venda no serviços

94
informação
• Planilha de contas a receber • Planilha de contas a pagar
• Planilha de controle de estoques • Planilha de controle diário de

caixa e bancos
• Planilha de controle diário de vendas • Planilha de fluxo de caixa
• Planilha de cálculo do ponto de equilíbrio

95
Anexos
Anexo 1 – Controle diário de caixa
Empresa: Anexo 1
CONTROLE DIÁRIO DE CAIXA Mês/ano:
Dia Descrição Entradas Saídas Saldo
Saldo anterior
Saldo a transportar
96
Anexo 2 – Controle de movimento bancário

Empresa: Anexo 2
CONTROLE DE MOVIMENTO BANCÁRIO Mês/ano:
nº Conta: Banco: Agência:
DATA Descrição Crédito Débito Saldo
Saldo a transportar
97
Anexo 3 – Controle diário de venda
Empresa: Anexo 3
CONTROLE DIÁRIO DE VENDA Mês/ano:
Dia à vista 30 dias 60 dias 90 dias ___dias ___dias ___dias Saldo
Saldo
98
Anexo 4 – Controle de contas a receber

Empresa: Anexo 4
CONTROLE DE CONTAS A RECEBER (por data de vencimento) Mês/ano:
RECEBIMENTO
DIA CLIENTE DESCRIÇÃO VALOR (R$)
DATA VALOR (R$)
Total a receber no dia
99
Anexo 5 – Controle de contas a pagar
Empresa: Anexo 5
CONTROLE DE CONTAS A PAGAR (por data de vencimento) Mês/ano:
PAGAMENTO
DIA FORNECEDOR DESCRIÇÃO VALOR (R$)
DATA VALOR (R$)
Total a receber no dia
100
Anexo 6 – Controle mensal de despesas

Empresa: Anexo 6
CONTROLE MENSAL DE DESPESAS Mês/ano:
Energia Material de Despesas

Dia Salários Encargos Aluguel Água Contador
elétrica escritório com veículos
Total
101
Anexo 7 – Controle de estoque
Empresa: Anexo 7
CONTROLE DE ESTOQUE
Produto:
Especificação:
Rua: Coluna: Linha:
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE
ENTRADA SAÍDA SALDO

Nº DO
DATA
DOCUMENTO
VALOR VALOR PREÇO VALOR TOTAL
QUANT. QUANT. QUANT.
TOTAL (R$) TOTAL (R$) MÉDIO (R$) (R$)
Total
102
Anexo 8 – Fluxo de caixa

Empresa: Anexo 8
FLUXO DE CAIXA
Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 Total

Descrição
Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real Previsto Real
Previsão de
recebimento de vendas
à vista
Contas a receber –
vendas realizadas a
ENTRADAS
prazo
Outros recebimentos
Total
Previsão pagamento
compras
Fornecedores
Folha de pagamento
INSS a recolher
FGTS
Retiradas dos sócios
Impostos s/ vendas
Aluguéis
Energia elétrica
Telefone
Contador
Combustíveis
SAÍDAS
Manut. de veículos
Manutenção fábrica
Despesas diversas
Férias
13º salário
Verbas para rescisão
Empréstimos bancários
Financiamentos
Pagamento
empréstimos

Total

1 ENTRADAS – SAÍDAS
2 SALDO ANTERIOR
SALDOS
3 SALDO ACUMULADO
(1 – 2)
4 NECESSIDADE
EMPRÉSTIMOS
5 SALDO FINAL (3+4)
103
Anexo 9 – Diagnóstico – Controles financeiros e fluxo de caixa
DIAGNÓSTICO – CONTROLES FINANCEIROS E FLUXO DE CAIXA
8- Fluxo de caixa Tenho (x) Preciso aprimorar(x)
8.2 Possui fluxo de caixa projetado que

permite identificar sobras ou falta de
caixa antes de ocorrerem.
1- Controle diário de caixa Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
1.1. Confere diariamente o fechamento

do controle diário de caixa.

os recebidos ou registrados no controle
das contas a receber da empresa.
1.3. Confronta os valores vendidos com

os baixados do controle de estoques da
empresa.
2- Controle de movimento bancário Tenho (x) Preciso aprimorar (x)

bancário.
3- Controle diário de vendas Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
3.1. Confere diariamente controle diá-

rio de vendas.

prazo de pagamento.
4- Controle contas a receber Tenho (x) Preciso aprimorar(x)

tas a receber.
4.2. Registra os valores das contas a re-

ceber por data de vencimento.

plências.
4.4. Possui um controle dos cadastros

dito e cobrança.

das contas a receber baixadas, com o
bancos.
104
5- Controles – Contas a pagar Tenho (x) Preciso aprimorar (x)

tas a pagar.
5.2. Registra os valores das contas a pa-
gar por data de vencimento.
5.3. Possui um relatório das contas a pa-
gar em atraso.
5.4. Possui um mecanismo de atesta-

mento do recebimento de mercadorias
para fins de pagamento ou registro no
controle de contas a pagar.
5.5. Possui um procedimento de con-

ferência/autorização de despesas para
pagamento ou registro no controle de
contas a pagar.
6- Controle de estoque Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
6.1. Registra o saldo dos itens em esto-

que em quantidade.
6.2. Registra o saldo dos itens em esto-

que em valor.
6.3. Registra o valor do custo mensal

das mercadorias vendidas.
6.4. Calcula os valores dos estoques por

tempo de permanência (rotatividade).
6.5. Possui os relatórios das baixas de

estoque.
6.6. Realiza a conferência das saídas de

estoque com as entradas no controle
do fechamento diário do caixa.
105
Anexo 10 – Plano de melhorias – Controles financeiros e fluxo de caixa
PLANO DE MELHORIAS – CONTROLES FINANCEIROS E FLUXO DE CAIXA
Nome do Responsável:
1- Controle Diário de caixa O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
1.1. Confere diariamente o fechamen-

to do controle diário de caixa.

os recebidos ou registrados no con-
trole das contas a receber da empresa.
1.3. Confronta os valores vendidos

com os baixados do controle de esto-
ques da empresa.
2- Controle de Movimento Bancário O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

bancário.
3- Controle Diário de Vendas O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
3.1. Confere diariamente Controle

Diário de Vendas

prazo de pagamento
4- Controle Contas a receber O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

tas a receber

receber por data de vencimento

plências
4.4. Possui um Controle dos cadastros

dito e cobrança

das contas a receber baixadas, com o

bancos.
5- Controles – Contas a pagar O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

tas a pagar
5.2. Registra os valores das Contas a

pagar por data de vencimento
106
5.3. Possui um relatório das Contas a

pagar em atraso
5.4. Possui um mecanismo de atesta-
mento do recebimento de mercado-

rias para fins de pagamento ou regis-
tro no controle de contas a pagar
5.5. Possui um procedimento de con-
ferência/autorização de despesas

para pagamento ou registro no con-
trole de contas a pagar.
6- Controle de Estoque O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
6.1. Registra o saldo dos itens em es-

toque em quantidade
6.2. Registra o saldo dos itens em es-

toque em valor
6.3. Registra o valor do custo mensal

das mercadorias vendidas
6.4. Calcula os valores dos estoques
por tempo de permanência (rotativi-
dade)
6.5. Possui os relatórios das baixas de

estoque
6.6. Realiza a conferência das saídas
de estoque com as entradas no con-
trole do fechamento diário do caixa
8- Fluxo de Caixa O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

8.2 Possui fluxo de caixa projetado
que permite identificar sobras ou falta
de caixa antes de ocorrerem.
107
Anexo 11 – Planilha para cálculo da necessidade de capital de giro – NCG
Empresa: Anexo 11
CÁLCULO DA NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO - NCG Mês/ano: jan/12
CONTAS DE CAPITAL DE GIRO

VALORES (R$)
(1) Aplicações em capital de giro
1.1 Contas a receber de clientes
1.2 Estoque matéria-prima
1.3 Estoque de produtos acabados
1.4 Estoque de mercadorias
SOMA (A) 0,00
(2) Captação do capital de giro VALORES (R$)
2.1 Fornecedores a pagar
2.2 Impostos a pagar
2.3 Custos e despesas a pagar
SOMA (B) 0,00
NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO (1-2) 0,00
108
Anexo 12 – Demonstrativo de resultados do exercício – DRE

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO -DRE ExercicÍo 2019
Descrição VALORES (RS)
Receita Bruta (vendas ou serviços)
(-) Deduções de receita (impostos sobre as vendas)
(=) Receita líquida
(-) Custo das Mercadoria, produtos ou serviços
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas (Gerais, administrativas, vendas)
(+/-) Receitas (Despesas) com investimentos
(=/-) Outras receitas ou despesas
(=) Resultado antes das Receitas e Despesas financeiras
(+/-) Receitas ou despesas financeiras
(=) Resultado antes dos tributos sobre lucro
(-) Despesas com tributos sobre o lucro
(=) Resultado líquido de operações continuadas
(+/-) Vendas/Custos (vendas de itens do não circulante)
(=) Resultado líquido do período
109
Anexo 13 – Diagnóstico – Apuração de resultados
1- Capital de giro Tenho (x) Preciso aprimorar (x)

calcula o capital de giro necessário para a opera-
ção da empresa.

calcula a necessidade de capital de giro – NCG, ne-
cessário para a operação da empresa.
1.3. Utiliza a NCG para balizar as decisões de caixa.
2- Ponto de equilíbrio Tenho (x) Preciso aprimorar (x)

calcula a margem de contribuição dos produtos.

calcula o ponto de equilíbrio.
2.3. Utiliza o ponto de equilíbrio para balizar suas

decisões.
3- Apuração de resultados – DRE Tenho (x) Preciso aprimorar (x)
3.1. Possui e utiliza o controle dos custos de produ-

tos ou serviços.
3.2. Possui e utiliza o controle de despesas
3.3. Apura o resultado econômico periodicamente

por meio do DRE.
3.5. Utiliza o DRE em conjunto com o fluxo de caixa

para tomar decisões.
110
Anexo 14 – Plano de melhorias – Apuração de resultados

PLANO DE MELHORIAS – APURAÇÃO DE RESULTADOS

1- Capital de giro O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

riódica, que calcula o capital de giro

necessário para a operação da em-
presa.
riódica, que calcula a necessidade de

capital de giro – NCG, necessário para
a operação da empresa.
1.3. Utiliza a NCG para balizar as deci-

sões de caixa.
2- Ponto de equilíbrio O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação

riódica, que calcula a margem de con-
tribuição dos produtos.
riódica, que calcula o ponto de equi-
líbrio.
2.3. Utiliza o ponto de equilíbrio para
balizar suas decisões.
3- Apuração de resultados – DRE O que? Por quê? Onde? Quando? Quem? Como? Quanto? Observação
3.1. Possui e utiliza o controle dos cus-

tos de produtos ou serviços.
3.2. Possui e utiliza o controle de des-

pesas
3.3. Apura o resultado econômico pe-

riodicamente através do DRE.

3.5. Utiliza o DRE em conjunto com o

fluxo de caixa para tomar decisões.
111
Anexo E – Estudo de caso Autopeças Andrade
O estudo de caso da Autopeças Andrade é parte do material deste workshop e está distribuído em
partes no documento. Para facilitar o acesso e permitir a leitura deste de forma completa, sem que
o participante fique indo e voltando no documento, este é fornecido como um anexo externo,
sendo assim, os participantes deverão receber dois documentos para o workshop, sendo:
• Apostila do workshop de finanças; e
• Estudo caso Autopeças Andrade
112
113
114

Livro Do Participante - Finanças

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Livro Do Participante - Finanças

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

FINANÇAS

Todos os direitos reservados.

Presidente do Conselho Deliberativo

Coordenação de Mercado e Varejo

Unidade de Gestão e Inovação de Produtos

Coordenação de Desenvolvimento de Produtos

1. Controles financeiros e fluxo de caixa

•Módulo 1 (4h) – Controles Financeiros e

•Módulo 2 (4h) – Apuração de

Qual a sua expectativa?

QUAIS AS SUAS EXPECTATIVAS?

COMPETÊNCIAS GERAIS DO WORKSHOP

Conhecer os Controles Financeiros e compreender a importância de

Empregar o Fluxo de Caixa, montado a partir dos Controles

Utilizar a Apuração de Resultados para diagnosticar a situação

1. O que, incluindo o comentado pelos

2. Quais providências devem ser tomadas

ESTUDO DE CASO AUTOPEÇAS ANDRADE

III. A estrutura da empresa

5 Atividade 3 – Controles Financeiros e Liquidez

Controles Financeiros e a Liquidez

A realização de uma boa Gestão Financeira

Liquides, significa que os recursos que entram no caixa da

Algumas decisões e atitudes podem afetar, de maneira positiva ou

• Redução do tempo de estoques de • Aumento de estoques, devido a

Controles Financeiros e a Liquidez (Cont.)

Analisando as decisões anteriores, As informações financeiras que o

Controle diário de caixa

Controle de movimento bancário

Controle diário de vendas

Controle de contas a receber Fluxo de Caixa

Controle diário de caixa

Controle diário de caixa

Empresa:Autopeças Andrade Anexo 1

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

Controle de movimento bancário

Controle de movimento bancário

O Controle diário de movimento bancário serve para registrar

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

Controle diário de vendas

Controle diário de vendas

A finalidade do controle diário de vendas é acompanhar as vendas

• Planilha de cálculo do preço • Planilha de cálculo do preço de venda no

• Planilha de cálculo do preço • Planilha de controle diário de vendas

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

Controle de contas a receber

Controle de contas a receber

• Planilha de contas a receber

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

Controle de contas a pagar

Controle de contas a pagar

• Planilha de contas a pagar

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

CONTROLE MENSAL DE DESPESAS Mês/ano: jan/12

10/fev 3130,00 132,00 1324,00

• Controle de gastos na indústria • Controle de gastos no serviço

• E-book: Controle de gastos na indústria, comércio e serviços

Para mais informações acesse o site do Sebrae/PR https://www.sebraepr.com.br/

Empresa: Autopeças Andrade Anexo 7

estoques da empresa, evitar

desvios, fornecer informações

para reposição dos produtos

estoque. 05/01/12 Req. 235 20,00 190,36 256 9,52 2436,64