TAXAS

Direito Tributário
Prof.ª Lorena Fernandes
CONSTITUIÇÃO FEDERAL:
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
I(...)
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou
pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a
sua disposição;

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 COMPETÊNCIA NAS
TAXAS

Competência comum: a cada ente (União, Estado, Município

e Distrito
Federal), compete a instituição da taxa cobrada em decorrência da
atividade ensejadora da cobrança;

Competência residual: Estados, com fundamento da interpretação do §1º, do

art. 25, da CF)

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Taxa é tributo
VINCULADO

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 CTN:
Art. 77. As taxas cobradas pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou
pelos Municípios, no âmbito de suas
FATO GERADOR
respectivas atribuições, têm como fato
VINCULADO À gerador o exercício regular do poder de
CONTRAPRESTAÇÃO polícia, ou a utilização, efetiva ou
ESTATAL potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto
à sua disposição.

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 Fatos Geradores
TAXAS

SERVIÇO
EXERCÍCIO DO
PÚBLICO
PODER DE
ESPECÍFICO E
POLÍCIA

DIVISÍVEL

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 CTN:
Art. 78. Considera-se poder de polícia
atividade da administração pública que,
limitando ou disciplinando direito, interêsse
ou liberdade, regula a prática de ato ou
TAXAS abstenção de fato, em razão de interesse

público concernente à segurança, à higiene, à
DE POLÍCIA ordem, aos costumes, à disciplina da produção
e do mercado, ao exercício de atividades
econômicas dependentes de concessão ou
autorização do Poder Público, à tranqüilidade
pública ou ao respeito à propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
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 " Em síntese, o poder de polícia desdobra-se
TAXAS num trinômio consistente nas atividades

administrativas de LIMITAR, FISCALIZAR e
DE POLÍCIA SANCIONAR particulares em favor do
interesse público" (MAZZA, 2020, P. 86)

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 Exemplos:

- Taxa de licenciamento de veículo;

TAXAS - Taxa para obtenção de alvará;

DE POLÍCIA - Taxa para expedição de CNH;

- Taxas de licenciamento ambiental.

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 TAXAS
FIQUE DE POLÍCIA

ATENTO! É NECESSÁRIA EFETIVA

FISCALIZAÇÃO?

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 " Ao contrário das taxas de serviço, que
podem ser cobradas pela utilização efetiva ou
potencial, as taxas de polícia só podem ser
arrecadadas se o Estado tiver efetivamente
TAXAS realizado a atividade de polícia. Não se

DE
POLÍCIA admite cobrança de taxa por fiscalização
potencial ou posta à disposição do
contribuinte" (MAZZA, 2020, P. 86)
É NECESSÁRIA
EFETIVA
FISCALIZAÇÃO? SERÁ?

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TAXAS
TÍTULO: Taxa de Renovação de Alvará de Localização e Funcionamento e Efetivo Poder
DE POLÍCIA
de Polícia.
STF ARTIGO: É constitucional taxa de renovação de funcionamento e localização
INFORMATIVO municipal, desde que efetivo o exercício do poder de polícia, demonstrado pela
existência de órgão e estrutura competente para o respectivo exercício. Com esse
N.º 591
entendimento, o Tribunal, por maioria, desproveu recurso extraordinário no qual se
alegava a inconstitucionalidade da cobrança da taxa de renovação de localização e

funcionamento cobrada pelo Município de Porto Velho, por ausência de comprovação do
efetivo exercício do poder de polícia. Afirmou-se que, à luz da jurisprudência do STF,
a existência do órgão administrativo não seria condição para o reconhecimento
da constitucionalidade da cobrança da taxa de localização e fiscalização, mas
constituiria um dos elementos admitidos para se inferir o efetivo exercício do
poder de polícia, exigido constitucionalmente. Verificou-se que, na espécie, o
Município de Porto Velho seria dotado de aparato fiscal necessário ao exercício
do poder de polícia. Vencido o Min. Marco Aurélio, que provia o recurso. RE
588322/RO, rel. Min. Gilmar Mendes, 16.6.2010. (RE-588322)

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TAXAS EMENTA Agravo regimental no agravo de instrumento. Tributário. Taxa de Localização e
Fiscalização. Efetivo exercício do poder de polícia. Obrigatoriedade. Verificação.
DE POLÍCIA Revolvimento de fatos e provas. Vedação. Súmula 279/STF. 1. Na jurisprudência do
Supremo Tribunal Federal a efetividade do exercício do poder de polícia é
STF imprescindível para a cobrança de taxas de localização e fiscalização. 2. O
Tribunal de origem, a partir do contexto fático e probatório dos autos,
notadamente diante do fato de que a empresa “ficou inativa durante todo o ano
calendário de 1998”, entendeu pela inversão do ônus da prova, “cabendo agora à
Fazenda Pública demonstrar que a empresa estava, de fato, em atividade,

desconstituindo a mencionada presunção”. A partir de tal premissa concluiu que o
poder de polícia, supostamente exercido, não foi efetivo. 3. Para ultrapassar o
entendimento do Tribunal de origem e acolher a pretensão do agravante acerca da
alegada legitimidade da cobrança da Taxa de Fiscalização de Localização e
Funcionamento (TFLF), seria necessário reexaminar o conjunto fático-probatório dos
autos, o que não é cabível em sede de recurso extraordinário. Incidência do enunciado
da Súmula nº 279 da Corte. Precedentes. Nego provimento ao agravo regimental. (STF,
AI 861701 AgR, Relator(a): DIAS TOFFOLI, Segunda Turma, julgado em 02/12/2016,
PROCESSO ELETRÔNICO DJe-030 DIVULG 14-02-2017 PUBLIC 15-02-2017)

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Art. 77. As taxas cobradas pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
TAXAS Municípios, no âmbito de suas respectivas

atribuições, têm como fato gerador o
DE SERVIÇO exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de serviço
PÚBLICO público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.

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 Segundo o Direito Administrativo, serviço
público “é toda atividade material
ampliativa , definida pela lei ou pela
Constituição como dever estatal, consistente
TAXAS no oferecimento de utilidades e

comodidades ensejadoras de benefícios
DE SERVIÇO particulares a cada usuário , sendo
prestada pelo Estado ou por seus delegados, e
PÚBLICO submetida predominantemente aos princípios e
normas de direito público” (MAZZA, 2020, P.
82)

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 Os serviços públicos ensejadores da cobrança
TAXAS de taxas são diferentes daqueles que

acarretam o pagamento de impostos.
DE SERVIÇO
Nas taxas, fala-se em SERVIÇOS UTI SINGULI.
PÚBLICO

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TAXAS
DE SERVIÇO STF
PÚBLICO INFORMATIVO N.º 367

Os serviços públicos, ensina Roque Carrazza, ‘se dividem em gerais e

específicos’, certo que os primeiros, ou gerais, ‘são os prestados uti
universi, isto é, indistintamente a todos os cidadãos’, alcançando ‘a
comunidade, como um todo considerada, be­neficiando número indeterminado

(ou, pelo menos, indeterminável) de pessoas.’ (Ob. cit., pág. 243). Esses serviços
não constituem fato gerador de taxa, não podem, portanto, ser custeados por
meio de taxa, mas pelos impostos. ‘Já os serviços específicos’, acrescenta
Carrazza, ‘são os prestados ut singuli. Referem-se a uma pessoa ou a um
número determinado (ou, pelo menos, determinável, de pessoas). São de
utilização individual e mensurável. (...). (RESP RE 416601 – DF, Rel. MIN. CARLOS
VELLOSO, DJE 30/09/2005)

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TAXAS
DE SERVIÇO

PÚBLICO
REQUISITOS
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 ESPECÍFICO

TAXAS É possível ESPECIFICAR o serviço prestado ao

contribuinte.
DE SERVIÇO

PÚBLICO
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o
artigo 77 consideram-se:
(...) II - específicos, quando possam ser
ESPECÍFICO destacados em unidades autônomas de
intervenção, de utilidade, ou de necessidades
públicas;

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TAXAS DIVISÍVEL

DE SERVIÇO É possível DIVISAR (IDENTIFICAR) o usuário

público
do serviço

PÚBLICO

.
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
ESPECÍFICO (...) III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização,
separadamente, por parte de cada um dos seus
DIVISÍVEL usuários.

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TAXAS UTILIZAÇÃO EFETIVA OU POTENCIAL
O serviço essencial ao interesse público, definido em lei
DE SERVIÇO como compulsório, e posto à disposição do contribuinte,
enseja a cobrança de taxa ainda que não tenha sido
PÚBLICO efetivamente utilizado.

ESPECÍFICO

Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:

DIVISÍVEL DE I - utilizados pelo contribuinte:

a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer

UTILIZAÇÃO título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização
compulsória, sejam postos à sua disposição mediante
EFETIVA OU atividade administrativa em efetivo funcionamento;

POTENCIAL PROF.ª LORENA FERNANDES | 2021

 EXEMPLOS
TAXAS
- CUSTAS PROCESSUAIS (TAXA JUDICIÁRIAS)

DE SERVIÇO - TAXA DE SERVIÇOS CARTORÁRIOS

PÚBLICO - TAXA DE COLETA DE LIXO

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TAXA DE

SERVIÇO CASES
PÚBLICOS

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 Súmula Vinculante 19
A taxa cobrada exclusivamente em razão
TAXA DE dos serviços públicos de coleta, remoção

COLETA DE e tratamento ou destinação de lixo ou

resíduos provenientes de imóveis não viola
LIXO o artigo 145, II, da Constituição Federal.

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TAXA DE
Súmula Vinculante 41

ILUMINAÇÃO O serviço de iluminação pública não pode ser

remunerado mediante taxa.

PÚBLICA

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TAXA DE PREÇO

X
SERVIÇO PÚBLICO
PÚBLICO (TARIFA)

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SÚMULA 545, STF:

PREÇOS DE SERVIÇOS PÚBLICOS E TAXAS NÃO SE CONFUNDEM,

PORQUE ESTAS, DIFERENTEMENTE DAQUELES, SÃO

COMPULSÓRIAS E TÊM SUA COBRANÇA CONDICIONADA À PRÉVIA

AUTORIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA, EM RELAÇÃO À LEI QUE AS
INSTITUIU.

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 TAXA DE PREÇO
SERVIÇO PÚBLICO
PÚBLICO (TARIFA)

Serviços Públicos X Serviços Públicos

Propriamente Estatais Não Essenciais e
ou Essenciais Delegáveis
Prestado por
O Estado é o prestador concessionárias, empresas
do serviço públicas, empresas privadas

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Fonte: ALEXANDRE, 2013, P. 38)

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TAXA

BASE DE CÁLCULO
 Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
poderão instituir os seguintes tributos:
(...) II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela

utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e

divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;

(...) § 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de

impostos.


SÚMULA VINCULANTE 29:

É CONSTITUCIONAL A ADOÇÃO, NO CÁLCULO DO VALOR DE TAXA,

DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE CÁLCULO PRÓPRIA DE
DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NÃO HAJA INTEGRAL
IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.


EXEMPLIFICANDO...

EMENTA Agravo regimental no agravo de instrumento. Constitucionalidade da Taxas de

Fiscalização Sanitária e da Taxa de Fiscalização de Anúncio. Suposto emprego de bases típicas de
impostos e ausência de efetiva fiscalização. Não ocorrência. Emprego de bases imponíveis

próprias. No caso da TFS, considera-se tão somente um elemento próprio da base econômica do
IPTU, o qual com essa não se confunde. Alegação de falta de fiscalização que não se coaduna
com as conclusões da origem. Provimento que demandaria nova análise de provas. Incide na
espécie a Súmula nº 279. 1. (...) 2. A Taxa de Fiscalização Sanitária é baseada na metragem
dos imóveis, elemento próprio da composição do valor venal, o qual com esse não se
identifica. A Corte reconhece a possibilidade de utilizar elementos próprios das bases
imponíveis dos impostos desde que com essas não se identificam absolutamente. 3. (...).
4. Agravo regimental não provido. (STF, AI 528035 AgR, Relator(a): Min. DIAS TOFFOLI, Primeira
Turma, julgado em 20/08/2013, ACÓRDÃO ELETRÔNICO DJe-207 DIVULG 17-10-2013 PUBLIC 18-
10-2013)