Fundação de Previdência Complementar do Estado de Minas Gerais

DEDUÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA

CONTRIBUIÇÃO DO SERVIDOR PÚBLICO PARA PREVIDÊNCIA PÚBLICA

Para melhor compreensão da regra de dedução de imposto de renda, especificamente quanto ao

benefício garantido pelo § 6º do Artigo 11 da Lei nº 9.532 de 10 de Dezembro de 1997, que prevê a
possibilidade de dedução na declaração de ajuste anual do IR do valor total da contribuição do
participante para a previdência de natureza pública limitada à contribuição do patrocinador,
esclarecemos o seguinte:

É de se destacar que a ideia transmitida nas palestras realizadas atende à esmagadora maioria dos
participantes da PREVCOM-MG, vez que os participantes têm optado por contribuir em percentual
paritário com o patrocinador. No entanto, levando-se em conta que o regulamento do PREVPLAN prevê
a possibilidade de o participante contribuir com percentual superior ao limite do patrocínio (7,5%),
carece de ser feita uma correção para que não reste dúvidas a respeito.

De início, deve ser esclarecido que a incidência das deduções legais irá depender do total dos
rendimentos tributáveis auferidos pelo contribuinte no ano anterior. Assim, nem todo contribuinte irá
lançar mão da integralidade dos benefícios de dedução em sua declaração.

Assim, se a contribuição entre participante e patrocinador forem equivalentes (por exemplo, cada um
contribuiu com 10.000,00 no ano anterior), no momento de declaração de ajuste do IR, o participante
poderá deduzir todo o valor por ele pago para a previdência pública – R$ 10.000,00, em campo próprio
- n.º 37 do formulário de declaração de IR – MENU PAGAMENTO EFETUADOS.

As demais deduções a que tiver direito, estariam limitadas ao valor total dos rendimentos tributáveis e
ao percentual de 12% (ex.: previdência privada (PGBL – FAPI) devem ser declaradas no item 36 do
FORMULÁRIO DE DECLARAÇÃO – MENU PAGAMENTOS EFETUADOS)

Caso o valor das contribuições do patrocinador e do participante não sejam equivalentes, o participante
poderá deduzir o valor da sua contribuição LIMITADO ao que contribuiu o patrocinador (por exemplo:
patrocinador contribuiu com 8.000,00 e o participante contribuiu com 10.000,00 no ano anterior, neste
caso, o valor de 8.000,00 poderá ser descontado de forma integral no campo 37 do formulário de
declaração – MENU PAGAMENTOS EFETUADOS). A diferença de 2.000,00 poderá ser descontada, junto
com as demais deduções de previdência privada no campo 36, observando-se o limite de 12% e, é claro,
o valor total dos rendimentos tributáveis.

Sendo assim, a informação prestada nas palestras tem pertinência e cabimento quando as contribuições
(patrocinador e participante) forem equivalentes. Quando o participante contribuir com percentual
superior ao limite legal estadual de 7.5%, a dedução no IR estará limitada ao valor que o participante
recebeu de contribuição do Patrocinador.

Do Site da receita, se extraem os seguintes exemplos:

Exemplo 1: José Maurício recebeu um total de rendimentos tributáveis de R$ 100.000,00 e o ente

público patrocinador efetuou contribuição para a entidade fechada de previdência complementar de
natureza pública no valor de R$ 8.000,00.

O contribuinte José Maurício efetuou as seguintes contribuições:

- para entidades de previdência complementar: R$ 7.000,00;
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- para o Fapi: R$ 3.000,00;
- para a entidade fechada de previdência complementar de natureza pública: R$ 8.000,00
Como a contribuição do patrocinador foi igual à do contribuinte, toda a parcela de contribuição efetuada
pelo contribuinte à previdência complementar (R$ 8.000,00) é dedutível.
As demais contribuições somaram R$ 10.000,00 (R$ 7.000,00 + R$ 3.000,00), não atingindo o limite de
12% e, portanto, são integralmente dedutíveis.
O contribuinte pode deduzir, portanto, o valor de R$ 18.000,00 (R$ 8.000,00 + R$ 7.000,00 + R$
3.000,00).

Exemplo 2:
Regina recebeu um total de rendimentos tributáveis de R$ 100.000,00 e o ente público patrocinador
efetuou contribuição para a entidade fechada de previdência complementar de natureza pública no
valor de R$ 6.500,00.

A contribuinte Regina efetuou as seguintes contribuições:

- para entidades de previdência complementar: R$ 7.000,00;
- para o Fapi: R$ 3.000,00;
- para a entidade fechada de previdência complementar de natureza pública: R$ 7.500,00
A contribuição da participante limitada à do patrocinador (R$ 6.500,00) é dedutível.
O valor excedente (R$ 1.000,00) será somado às demais contribuições para a previdência complementar
para verificação do limite global de 12%: R$ 11.000,00 (R$ 7.000,00 + R$ 3.000,00 + R$ 1.000,00) é
menor do que 12% dos rendimentos tributáveis (R$ 12.000,00), portanto, esse valor de R$ 11.000,00
poderá ser deduzido. A contribuinte poderá deduzir, portanto, R$ 17.500,00 (R$ 6.500,00 + R$
11.000,00).

Exemplo 3
Susanna recebeu um total de rendimentos tributáveis de R$ 100.000,00 e o ente público patrocinador
efetuou contribuição para a entidade fechada de previdência complementar de natureza pública no
valor de R$ 6.500,00.

A contribuinte Susanna efetuou as seguintes contribuições:

- para entidades de previdência complementar: R$ 9.000,00;
- para o Fapi: R$ 3.000,00;
- para a entidade fechada de previdência complementar de natureza pública: R$ 7.500,00
A contribuição da participante limitada à do patrocinador (R$ 6.500,00) é dedutível.
O valor excedente (R$ 1.000,00) será somado às demais contribuições para a previdência complementar
para verificação do limite global de 12%: R$ 13.000,00 (R$ 9.000,00 + R$ 3.000,00 + R$ 1.000,00) é
maior do que 12% dos rendimentos tributáveis (R$ 12.000,00), portanto, somente parte desse valor (R$
12.000,00) poderá ser deduz

Belo Horizonte, 10 de novembro de 2021.

Assinado de forma digital por
ARMANDO QUINTAO ARMANDO QUINTAO BELLO
DE OLIVEIRA
BELLO DE OLIVEIRA JUNIOR:59192534600
JUNIOR:59192534600 Dados: 2021.11.10 16:08:24
-03'00'

Armando Quintão Bello de Oliveira Júnior

Presidente da PREVCOM-MG