Profª.

Luana Trevisan
 WORKSHOP
RECUPERAÇÃO DE CRÉDITOS
TRIBUTÁRIOS
PARA EMPRESAS DO SIMPLES
NACIONAL
APRESENTAÇÃO
Luana Trevisan
• + 15 anos de experiência em consultoria tributária (IRPJ, CSLL, Pis,
Cofins, ICMS, IPI, Contábil, Societário e IRPF;
• Expert em SPED´s e Excel;
• Vivência em escritórios de contabilidade e advocacia;
• Idealizadora do MET RCT 5.0;
• CEO da RCT Brasil.

Instagram: @profluanatrevisan e @contabilidadefacilitada

O QUE É A RECUPERAÇÃO DE CRÉDITOS
TRIBUTÁRIOS?
A RCT ou Recuperação de créditos tributários nada mais é do que
recuperar tributos pagos a maior, seja pela via judicial ou ADM.
Muitas recuperações realizadas hoje pela via ADM já foram discutidas
anteriormente pela via judicial, são as decisões em caráter repercussão
geral e recursos repetitivos, exemplo:
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-a-informacao/legislacao/deci
soes-vinculantes-do-stf-e-do-stj-repercussao-geral-e-recursos-repetitivos
- Tese do Século (Exclusão do ICMS da base de cálculo do Pis e da
Cofins), RE 574.706 (STF);
- Tese dos insumos para Pis e Cofins: RE 1.221.170 (STJ).
- Pis e Cofins ST sobre a venda de Cigarros: RE 596.832, dentre outras.
CICLO DA RCT PELA VIA ADMINISTRATIVA
CICLO DA RCT PELA VIA JUDICIAL
REVISÃO FISCAL
A revisão fiscal visa analisar detalhadamente as operações que a
empresa pratica para determinar:
- Créditos: quando há o pagamento indevido ou a maior de qualquer
tributo.
- Contingências: quando não há o pagamento ou ocorre à menor.
Tributos que são analisados em uma revisão:
Sobre o Lucro/Faturamento: IRPJ, CSLL;
Indiretos: IPI, Pis, Cofins, ICMS, ICMS-ST, ISS;
Sobre a folha: CPP, RAT, Terceiros (Sistema S);
Sobre operações específicas: remessas exterior, importação, ganhos
líquidos em investimentos, ganhos de capital, etc...
BENEFÍCIOS DA RCT – FLUXO DE CAIXA
BENEFÍCIOS DA RCT - COMPETITIVIDADE
BENEFÍCIOS DA RCT - PREVENÇÃO
BENEFÍCIOS DA RCT - CONSCIENTIZAÇÃO
BENEFÍCIOS DA RCT – PORTA DE ENTRADA
BENEFÍCIOS DA RCT – PARA VOCÊ
POR QUE COMEÇAR COM ME´S E EPP´S?

1 - 99% das empresas do Brasil são ME´s ou EPP´s;

2 - São empresas mais acessíveis;
3 - Empresas menores são mais fáceis de trabalhar;
4 - Complexidade técnica baixa;
5 - É RCT mais rápida de todas (execução e restituição em até 60 dias).
RCT PARA EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL
Limite faturamento: até 4.8mi;
Porte: ME e EPP;
Atividades Permitidas: quase todas (vide
atividades impedidas ao SN no Anexo VI
da CGSN 140/2018), exceto as privativas
ao LR;
Base de cálculo: Receita Bruta (Venda de
mercadoria, produtos e serviços);
Tributação: unificada (DAS), a alíquota é
determinada por uma fórmula;
Obrigação acessória mensal: PGDAS-D;
Obrigação acessória anual: Defis.
RCT PARA EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL
RCT PARA EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL
POTENCIAIS CLIENTES

A empresa deve exercer uma ou mais atividades que possuam relação

com a recuperação tributária, tais como:
Pis/Cofins (monofásicos):
- Venda de bebidas frias (bares, restaurantes, distribuidoras (venda a
varejo), minimercados, padarias, lojas de conveniência, casa de eventos,
cervejarias, chopperias, pizzaria, hamburgueria, açougue);
- Venda de medicamentos, perfumaria, cosméticos, higiene pessoal
(drogarias, pet shop, minimercados);
- Venda de autopeças (lojas de autopeças, revendedores de pneus,
autocenter);
POTENCIAIS CLIENTES

- Venda de combustíveis (Postos de combustíveis);

- Venda de GLP (Desde que não destinado ao uso doméstico e em
recipientes de até 13kg);
- Venda de pneus e câmaras de ar (Autocenter, lojas especializadas, etc);

Pis/Cofins (Substituição tributária):

- Venda de cigarros (Tabacaria, minimercados, bares, cervejarias,
chopperias, lojas de conveniência, padarias).
POTENCIAIS CLIENTES
ICMS-ST
O Convênio ICMS 142/2018 dispõe sobre as mercadorias que PODEM
sujeitar-se a substituição tributária (ICMS-ST), dentre eles temos:
- Autopeças
- Bebidas alcoólicas, exceto cerveja e chope
- Cervejas, chopes, refrigerantes, águas e outras bebidas
- Cigarros e outros produtos derivados do fumo
- Cimentos
- Combustíveis e lubrificantes
- Energia elétrica
- Ferramentas
POTENCIAIS CLIENTES
- Lâmpadas, reatores e “starter”
- Materiais de construção e congêneres
- Materiais de limpeza
- Materiais elétricos
- Medicamentos de uso humano e outros produtos farmacêuticos para uso
humano ou veterinário
- Papéis, plásticos, produtos cerâmicos e vidros
- Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha
- Produtos alimentícios
- Produtos de papelaria
- Produtos de perfumaria e de higiene pessoal e cosméticos
POTENCIAIS CLIENTES
- Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos
- Rações para animais domésticos
- Sorvetes e preparados para fabricação de sorvetes em máquinas
- Tintas e vernizes
- Veículos automotores
- Veículos de duas e três rodas motorizados
- Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta
POTENCIAIS CLIENTES
INCIDÊNCIA MONOFÁSICA
INCIDÊNCIA MONOFÁSICA
A previsão legal para segregar (separar) as receitas monofásicas e consta na LC
128/2008 e Resolução CGSN 140/2018:
LC 128/2008
"Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno
porte optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das
alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas
dos Anexos I a V desta Lei Complementar, sobre a base de cálculo de que trata o §3º
deste artigo, observado o disposto no §1 5º do art. 3º.
(...)
§4º O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de pagamento, as
receitas decorrentes da:
IV – as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituição tributária e
tributação concentrada em uma única etapa (monofásica), bem como, em relação ao
ICMS, antecipação tributária com encerramento de tributação;"
INCIDÊNCIA MONOFÁSICA
Resolução CGSN 140/2018
“Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na
forma prevista nos arts. 21, 22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts.
16 a 19. (Lei Complementar n° 123, de 2006, art. 3°, § 15, art. 18)
(...)
§ 6° A ME ou EPP que proceda à importação, à industrialização ou à
comercialização de produto sujeito à tributação concentrada ou à substituição
tributária para efeitos de incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da
Cofins deve segregar a receita decorrente de sua venda e indicar a existência de
tributação concentrada ou substituição tributária para as referidas contribuições, de
forma que serão desconsiderados, no cálculo do valor devido no âmbito do
Simples Nacional, os percentuais a elas correspondentes. (Lei Complementar n°
123, de 2006, art. 2°, inciso I e § 6°; art. 18, § 4°-A, inciso I, § 12)
DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA – ANÁLISE PRELIMINAR
- Certificado Digital ou Procuração Eletrônica ou Código de Acesso no SN;
- XML de venda dos últimos 3 meses.
Antes de pedir a documentação completa ao cliente, faça uma análise
preliminar
1) Verifique se o cliente já efetuou pedidos de restituição (pelo e-cac ou
portal do SN).
DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA
DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA
PROCURAÇÃO ELETRÔNICA
O cliente precisa outorgar uma procuração eletrônica através do e-Cac
para que você consiga fazer o download do PGDAS-D.
PROCURAÇÃO ELETRÔNICA
O cliente precisa outorgar uma procuração eletrônica através do e-Cac
para que você consiga fazer o download do PGDAS-D.
RECUPERAR O PGDAS-D
RECUPERAR O PGDAS-D
PGDAS-D

PGDAS-D: mensal com efeito declaratório e confissão de dívida, o

contribuinte optante pelo Simples Nacional declara suas receitas e apura
o DAS.
ANALISANDO O PGDAS-D – AUTOPEÇAS
MAPEAMENTO DAS RECEITAS DECLARADAS

Identificando que a empresa não efetuou a segregação das receitas

monofásicas e/ou ICMS ST ou existe indícios de segregação menor,
faça um espelho do PGDAS-D para evidenciar posteriormente a
oportunidade ao cliente.
ETAPAS

Depois da análise preliminar, quais são os próximos passos?

LEVANTAMENTO DO CRÉDITO

PARA LEVANTAR O CRÉDITO

Base do cliente (últimos 60 meses):
- XML saída e entrada (cliente);
- Relatório de saídas e Sintegra (para períodos não abrangidos por
XML) - cliente;
- PGDAS-D original e retificador (e-CAC).
RECUPERAR XML (NOTAS DE SAÍDA)

Existem algumas formas:

1) Solicitando ao cliente;
2) Solicitando para a Sefaz (mas geralmente o processo é dificultado e
nem sempre é possível recuperar todo esse período);
3) Por meio de sistemas de recuperação de NF (todavia esses sistemas
recuperam apenas a NF-e modelo 55); Sieg; Arquivei; Sysconv; Conexão
NFE; etc...
4) Capturando em pastas do cliente através de robôs desses sistemas
(o cliente dá o aceite).
As únicas opções gratuitas são a primeira e a segunda.
RETIFICAR O PGDAS-D
RETIFICAR O PGDAS-D
RETIFICAR O PGDAS-D
RETIFICAR O PGDAS-D
RETIFICAR O PGDAS-D
PEDIDO DE RESTITUIÇÃO X COMPENSAÇÃO

PEDIDO DE RESTITUIÇÃO: devolução em conta corrente dos valores

pagos indevidamente ou a maior;
COMPENSAÇÃO: o cliente utiliza o valor pago indevidamente ou a maior
na compensação de débitos do próprio DAS.
Pontos importantes da Declaração de Compensação
- O crédito poderá ser compensado apenas com débitos do mesmo ente
e referentes ao mesmo tributo (IR com IR, CS com CS, Pis com Pis,
Cofins com Cofins, etc);
- Tanto o crédito quanto o débito são atualizados na data da
compensação;
- O saldo devedor após a compensação deve ser recolhido
normalmente;
PEDIDO DE RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE RESTITUIÇÃO
PEDIDO DE RESTITUIÇÃO
HONORÁRIOS

Valor: 10 a 35% do crédito recuperado;

Forma de cobrança:
- Apenas no proveito econômico (restituição e/ou compensação);
- Inicial + proveito econômico (o adiantamento é descontado do
proveito).
Prazo: mínimo 40 e máximo 120 dias.

OBS: Você também pode verificar se o cliente precisa que você

segregue mensalmente as receitas (honorário recorrente).
OBRIGADA!
Instagram:
@profluanatrevisan
@contabilidadefacilitada

Curso: Recuperação de Créditos Tributários para empresas

do Simples Nacional (Escola Contábil).

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