INTRODUÇÃO AO DIREITO TRIBUTÁRIO - PT 1

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 ATIVIDADE ESTATAL ABRANGENTE DA INSTITUIÇÃO, DA
ARRECADAÇÃO E DA FISCALIZAÇÃO DE TRIBUTOS.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 A INSTITUIÇÃO DE TRIBUTOS É ATIVIDADE TÍPICA DO ESTADO,
INDELEGÁVEL E EXERCIDA MEDIANTE LEI, EM SENTIDO
FORMAL E MATERIAL (ART. 150, I, CR).

JÁ A ARRECADAÇÃO E A FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIAS

CONSTITUEM COMPETÊNCIAS ADMINISTRATIVAS E,
PORTANTO, PASSÍVEIS DE DELEGAÇÃO A PESSOAS DE
DIREITO PÚBLICO OU PRIVADO (ART. 8°, CTN).

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 TRIBUTO ATINGE DOIS DIREITOS FUNDAMENTAIS:

LIBERDADE;
PROPRIEDADE PRIVADA;

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04
 PREVISÃO HISTÓRICA DA TRIBUTAÇÃO UM REGISTRO MUITO BREVE DA EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA
TRIBUTAÇÃO AJUDA A COMPREENDÊ-LA HOJE.

O TERMO TRIBUTO, DO LATIM TRIBUS (DA TRIBO), TRIBUTUM E TRIBUTUS, EXPRESSA, ENTRE OUTROS
SIGNIFICADOS, "O QUE É CONCEDIDO OU SOFRIDO, POR MOTIVOS MORAIS, DEVER, NECESSIDADE, ETC.";
"ATO PÚBLICO COMO DEMONSTRAÇÃO DE ADMIRAÇÃO E RESPEITO POR ALGUÉM, HOMENAGEM"; E
"IMPOSTO, IMPOSTO, CONTRIBUIÇÃO".

SILVIO MEIRA ESCLARECE QUE TRIBUTUM "VEM DO VERBO TRIBUERE, QUE SIGNIFICA DISTRIBUIR ENTRE
AS TRIBOS, INICIALMENTE, E DEPOIS DISTRIBUIR EM SENTIDO GERAL".

O SURGIMENTO DO TRIBUTO CONFUNDE-SE COM O DA SOCIEDADE ORGANIZADA, POIS SUA EXISTÊNCIA

É REGISTRADA DESDE OS PRIMÓRDIOS DA HISTÓRIA HUMANA, COMO NO EGITO E NOS POVOS DO
ORIENTE.

ORIGINALMENTE, OS IMPOSTOS NÃO CONSTITUÍAM REQUISITOS PERMANENTES, MAS FORAM

INSTITUÍDOS COM O OBJETIVO DE GERAR RECEITAS PARA FINANCIAR DETERMINADOS FINS,
ESPECIALMENTE AS GUERRAS.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 SUPÕE-SE MESMO QUE AS PRIMEIRAS MANIFESTAÇÕES TRIBUTÁRIAS FORAM VOLUNTÁRIAS E FEITAS NA
FORMA DE PRESENTES AOS LÍDERES TRIBAIS POR SEUS SERVIÇOS À COMUNIDADE.

SERVIÇOS OS TRIBUTOS TORNARAM-SE OBRIGATÓRIOS QUANDO OS VENCIDOS NAS GUERRAS ERAM

OBRIGADOS A ENTREGAR OS SEUS BENS AOS VENCEDORES.
A PARTIR DESSA ÉPOCA, OS CHEFES DE ESTADO PASSARAM A RECOLHER PARTE DA PRODUÇÃO DOS SUJEITOS.
EM ROMA, AO LADO DOS IMPOSTOS DIRETOS E INDIRETOS, HAVIA OS IMPOSTOS DE NATUREZA.

CURIOSA ORAÇÃO, EXIGIDA EM CERTOS PERÍODOS DO IMPÉRIO, COMO INCIDENTES NAS JANELAS E NO AR,
PORTAS E COLUNAS, AZULEJOS, CHAMINÉS E FUMAÇA E ATÉ MESMO SOBRE AS LATRINAS E MICTÓRIOS.

NO IMPÉRIO ROMANO, A TESOURARIA ERA DIVIDIDA EM AERÁRIO E FISCUS, SENDO O PRIMEIRO CONSIDERADO
UM ÓRGÃO COLETOR DO SENADO, OU DO POVO, E O SEGUNDO, UM ÓRGÃO COLETOR DO IMPERADOR.

MAIS TARDE, OS DOIS TESOUROS FUNDIRAM-SE NUM SÓ.¹¹ NA IDADE MÉDIA, OS DIREITOS ADUANEIROS NA
INGLATERRA "ERAM DESIGNADOS POR 'COSTUMES' (MAGNA CUSTOMA, PARVA CUSTOMA), PALAVRA QUE
EXPRIME A TRADIÇÃO DE EXIGI-LOS DA COROA SOBRE AQUELES QUE COMERCIALIZAVAM NO EXTERIOR, POR
MAR OU POR TERRA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 ATÉ HOJE, ESSES DIREITOS ADUANEIROS AINDA SÃO CHAMADOS DE ALFÂNDEGAS, ASSIM COMO O
NOME DE ALFÂNDEGA PARA DESIGNAR COSTUMES.

TAMBÉM NA INGLATERRA, NO SÉCULO 11, O PROTESTO DE LADY GODIVA, QUE, NUA, LEVOU UM
PASSEIO A CAVALO PELAS RUAS DA CIDADE PARA PROTESTAR CONTRA OS TRIBUTOS QUE SEU
MARIDO, LEOFRIC III, CONDE DE MÉRCIA, HAVIA IMPOSTO AOS MORADORES DE COVENTRY.

RELATA-SE QUE, APÓS ESSE FATO, O CONDE DECIDIU REDUZIR IMPOSTOS.

OBSERVOU QUE, NESTE MOMENTO HISTÓRICO, IMPORTANTES EPISÓDIOS POLÍTICOS TIVERAM

ORIGEM OU FORAM FORTEMENTE INFLUENCIADOS POR QUESTÕES DE NATUREZA TRIBUTÁRIA,
DENTRE ELES, PODEMOS DESTACAR TRÊS, TODOS OCORRIDOS NA INGLATERRA: A REVOLTA DOS
BARÕES CONTRA JOÃO SEM-TERRA , QUE RESULTOU NA MAGNA CARTA DE 1215, A REVOLTA CONTRA O
POLL TAX,¹ DE 1377, E A DECAPITAÇÃO DE CARLOS I E A "REVOLUÇÃO GLORIOSA" DE 1688

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 NO SÉCULO XVIII, TÃO ARRAIGADA NA CONSCIÊNCIA DOS POVOS CIVILIZADOS, ENCONTROU-SE A
IDEIA DE QUE A EXIGÊNCIA DE TRIBUTOS DEVE OBSERVAR A CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, QUE
DIVERSAS MANIFESTAÇÕES POLÍTICAS PODEM SER ATRIBUÍDAS, DIRETA OU INDIRETAMENTE, À SUA
NÃO OBSERVÂNCIA. ASSIM, A BOSTON TEA PARTY (1773), EVENTO EM QUE O POVO SE REBELOU
CONTRA A TRIBUTAÇÃO INGLESA DAS IMPORTAÇÕES EFETUADA PELAS COLÔNIAS, ENTRE ELAS A DO
CHÁ, CONSTITUIU UM IMPORTANTE PRECEDENTE DA INDEPENDÊNCIA AMERICANA. TAMBÉM A
REVOLUÇÃO FRANCESA (1789), QUE TEVE COMO CAUSA, ENTRE OUTRAS, A SITUAÇÃO PRECÁRIA DO
GOVERNO DE LUÍS XVI, QUE O OBRIGOU A SANGRAR O POVO COM IMPOSTOS.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 NO BRASIL, TAMBÉM, OCORRERAM CONFLITOS MOTIVADOS PELO EXCESSO DE TRIBUTAÇÃO, SENDO
O MAIS RELEVANTE A INCONFIDÊNCIA MINEIRA, PROVOCADA PELA POLÍTICA FISCAL OPRESSORA DA
COROA PORTUGUESA, POR OCASIÃO DA COBRANÇA DO DERRAMAMENTO (1788-1792), POR MEIO DE
QUE O REI DE PORTUGAL TINHA DIREITO A UM QUINTO DO OURO, OU SEJA, A 20% DE TODO O METAL
EXTRAÍDO NO BRASIL.151 TAMBÉM A CHAMADA REVOLUÇÃO FARROUPILHA (1835-1845), QUE TEVE
COMO FATOR DETERMINANTE A CONFLITO, JUNTAMENTE COM QUESTÕES DE POLÍTICA INTERNA E
EXTERNA, A MANUTENÇÃO DE TRIBUTOS DIFERENCIADOS NO RIO GRANDE DO SUL. DIANTE DESSE
QUADRO FACTUAL, ALIOMAR BALEEIRO APONTA A EVOLUÇÃO HISTÓRICA DAS RECEITAS PÚBLICAS -
DAS QUAIS OS TRIBUTOS SÃO OS MAIS IMPORTANTES - EM FASES PRESUMIVELMENTE SUCESSIVAS,
EMBORA POSSAM COEXISTIR, COMO SEGUE:

A) FASE PARASITÁRIA (EXTORSÃO PRATICADA CONTRA OS VENCIDOS POVOS);

B) FASE DOMINIAL (EXPLORAÇÃO DO PATRIMÔNIO PÚBLICO);
C) FASE RÉGIA (COBRANÇA DE DIREITOS REAIS OU REAIS, COMO PEDÁGIOS, ETC.);
D) FASE FISCAL PROPRIAMENTE DITA;
E) FASE SOCIAL (TRIBUTAÇÃO EXTRAFISCAL SOCIOPOLÍTICA)

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 FISCALIDADE - QUANDO A SUA FUNÇÃO PREPONDERANTE É A
ARRECADAÇÃO DE VALORES PARA COMPENSAR AS DESPESAS
PÚBLICAS;

EXTRAFISCALIDADE – INSTRUMENTOS TRIBUTÁRIOS PARA

INIBIR OU INCENTIVAR COMPORTAMENTOS, BUSCANDO
ATINGIMENTO DE FINALIDADES NÃO MERAMENTE
ARRECADATÓRIAS, MAS SOCIAIS

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 DIREITO TRIBUTÁRIO SITUA-SE NO ÂMBITO DO
DIREITO PÚBLICO.

INSERE-SE NO CONJUNTO NORMATIVO QUE

DISCIPLINA AS RELAÇÕES JURÍDICAS EM QUE O
ESTADO É PARTE.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 ESTADO ASSUME O PAPEL DE FISCO E FIGURA SEMPRE NO POLO
ATIVO, ORA PARA EXIGIR TRIBUTOS, ORA PARA EXIGIR A
REALIZAÇÃO DE DETERMINADOS COMPORTAMENTOS DOS
SUJEITOS PASSIVOS, ORA, AINDA, PARA APLICAR-LHES SANÇÕES
DIANTE DO DESCUMPRIMENTO DA LEI TRIBUTÁRIA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE DISCIPLINAM A
INSTITUIÇÃO, A ARRECADAÇÃO E A FISCALIZAÇÃO DE TRIBUTOS.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 FONTES DO DIREITO SÃO OS MODOS PELOS QUAIS O DIREITO SE EXPRESSA.

CONSTITUIÇÃO FEDERAL;
LEI COMPLEMENTAR;
LEI ORDINÁRIA;
MEDIDA PROVISÓRIA;
DECRETO LEGISLATIVO;
RESOLUÇÕES;
ATOS ADMINISTRATIVOS NORMATIVOS (DECRETOS E INSTRUÇÕES);
JURISPRUDÊNCIA;
DOUTRINA

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 O CONJUNTO DE NORMAS CONSTITUCIONAIS E INFRACONSTITUCIONAIS QUE
DISCIPLINAM A ATIVIDADE TRIBUTANTE. RESULTA, ESSENCIALMENTE, DA
CONJUGAÇÃO DE TRÊS PLANOS NORMATIVOS DISTINTOS: O TEXTO
CONSTITUCIONAL, A LEI COMPLEMENTAR, VEICULADORA DE NORMAS GERAIS EM
MATÉRIA TRIBUTÁRIA (O CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL), E A LEI ORDINÁRIA,
INSTRUMENTO DE INSTITUIÇÃO DE TRIBUTOS POR EXCELÊNCIA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA É A APTIDÃO PARA CRIAR TRIBUTOS, MEDIANTE A
EDIÇÃO DO NECESSÁRIO VEÍCULO LEGISLATIVO (ART. 150, I, CR), INDICADOR DE
TODOS OS ASPECTOS DE SUA HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA.

EM SENDO COMPETÊNCIA DE NATUREZA LEGISLATIVA, SOMENTE AS PESSOAS

POLÍTICAS A DETÊM.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 ELA É UM PODER OU UMA ATRIBUIÇÃO FACULTATIVA CONFERIDA PELA
CONSTITUIÇÃO FEDERAL AOS ENTES FEDERATIVOS, POR MEIO DA QUAL ELES ESTÃO
AUTORIZADOS A INSTITUIR DETERMINADOS TRIBUTOS EM SEU TERRITÓRIO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 BITRIBUTAÇÃO SIGNIFICA A POSSIBILIDADE DO MESMO FATO JURÍDICO SER
TRIBUTADO POR MAIS DE UMA PESSOA.

BIS IN IDEM É A SITUAÇÃO DE O MESMO FATO GERADOR SER TRIBUTADO MAIS DE

UMA VEZ PELA MESMA PESSOA POLÍTICA - É PERMITIDO DESDE QUE
EXPRESSAMENTE AUTORIZADO PELA CONSTITUIÇÃO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 A EXPRESSÃO LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR É
ABRANGENTE DO CONJUNTO DE PRINCÍPIOS E DEMAIS NORMAS DISCIPLINADORAS
DA DEFINIÇÃO E DO EXERCÍCIO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 AS LIMITAÇÕES À COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA SÃO TRADUZIDAS, ESSENCIALMENTE,
NA REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS, BEM COMO NA INDICAÇÃO DE
PRINCÍPIOS E IMUNIDADES.

A REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS ENTRE AS PESSOAS POLÍTICAS, JÁ

EXAMINADA, CONSTITUI AUTÊNTICA LIMITAÇÃO, PORQUANTO A LEI MAIOR, AO
DEFINIR A APTIDÃO PARA INSTITUIR TRIBUTOS DE CADA ENTE FEDERATIVO, EM
CARÁTER PRIVATIVO, EXCLUI AS DEMAIS PESSOAS POLÍTICAS DA MESMA APTIDÃO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 ASSIM É QUE, QUANDO ATRIBUI À UNIÃO A COMPETÊNCIA PARA
INSTITUIR IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE
QUALQUER NATUREZA, ESTÁ, IMPLICITAMENTE, AFASTANDO AS
DEMAIS PESSOAS POLÍTICAS DA POSSIBILIDADE DE FAZÊ-LO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS, COMPONENTES DO CHAMADO ESTATUTO DO
CONTRIBUINTE, TAIS COMO OS DA LEGALIDADE, ANTERIORIDADE,
IRRETROATIVIDADE, IGUALDADE, CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E VEDAÇÃO AO
CONFISCO, REVELAM-SE LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR, NA MEDIDA EM QUE
APONTAM COMO DEVE SER EXERCIDA A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 IMUNIDADES REPRESENTAM VEDAÇÕES À COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA, VEICULANDO
SITUAÇÕES DE INTRIBUTABILIDADE.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 O CONCEITO DE TRIBUTO É EXTRAÍDO DA PRÓPRIA CONSTITUIÇÃO. DA LEITURA DO
CAPÍTULO DEDICADO À DISCIPLINA DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL (ARTS. 145 A
156), DEPREENDE-SE A NOÇÃO ESSENCIAL DESSE CONCEITO, SEGUNDO A QUAL
TRIBUTO CORRESPONDE A UMA RELAÇÃO JURÍDICA EXISTENTE ENTRE ESTADO E
CONTRIBUINTE, UMA VEZ IMPLEMENTADA DETERMINADA SITUAÇÃO FÁTICA
PREVISTA EM LEI COMO AUTORIZADORA DESSA EXIGÊNCIA, CUJO OBJETO CONSISTE
NUMA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA, NÃO REVESTIDA DE CARÁTER SANCIONATÓRIO, E
DISCIPLINADA POR REGIME JURÍDICO PRÓPRIO.

TAL SITUAÇÃO FÁTICA PODE OU NÃO ESTAR VINCULADA A UMA ATUAÇÃO ESTATAL.
EM TODOS OS CASOS, PORÉM, REVESTIRÁ CONTEÚDO ECONÔMICO, SEM O QUAL
NENHUMA HIPÓTESE PODE DAR SUPORTE À INSTITUIÇÃO DE TRIBUTO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 À VISTA DESSES ELEMENTOS, O LEGISLADOR INFRACONSTITUCIONAL ESTATUIU
UMA DEFINIÇÃO DO CONCEITO DE TRIBUTO, ESTAMPADA NO ART. 3º, CTN.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 O CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, COM DIDATISMO, CONTEMPLA UMA DEFINIÇÃO
DO CONCEITO DE TRIBUTO, ASSIM EXPRESSA:

ART. 3º TRIBUTO É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA, EM MOEDA OU

CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR, QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO
ILÍCITO, INSTITUÍDA EM LEI E COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA
PLENAMENTE VINCULADA.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

 É UMA RELAÇÃO JURÍDICA MEDIANTE A QUAL O CREDOR OU SUJEITO ATIVO - NO
CASO, O FISCO - PODE EXIGIR DO DEVEDOR - O SUJEITO PASSIVO OU CONTRIBUINTE

UMA PRESTAÇÃO EM DINHEIRO, EXIGÍVEL MEDIANTE LEI E INCONFUNDÍVEL COM

UMA SANÇÃO.

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04

Thalía Christiane Rezende dos Santos - thaliarezende@hotmail.com - CPF: 131.233.916-04