Manual Do IRRF

2 8 L puL
DISTRITO FEDERAL
SECRETARIA DE FAZENDA
SUBSECRETARIA DA RECEITA
DIRETORIA DE FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA
GERÊNCIA DE MONITORAMENTO E AUDITORIAS ESPECIAIS
NÚCLEO DE MONITORAMENTO DO ISS
MANUAL
DO
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
I R R F
Elaborado pelo Núcleo de Monitoramento do ISS

SBN Q. 02, Ed. Vale do Rio Doce, 3º andar, sala 301
Fax: 3312-8379
e-mail: nuiss@fazenda.df.gov.br
OS SUREC Nº 001/2.012
Versão: J U L H O / 2 . 0 1 5
I n t r o du ç ã o
A C o n s t i t ui ç ã o Federal, por meio dos Arts. 157, I nc i s o I, e 158, I nc i s o I,

d e t e r m i n a q ue “ p e r t e nc e m a o s E s t a d o s , a o D i s t r i t o F e d e r a l e a o s m u ni c í p i o s o p r o d ut o
d a a r r e c a d a ç ã o d o i m p o s t o d e r e nd a na fo nt e s o b r e r e nd i m e nt o s p a g o s , a q u a l q u e r
t í t ul o , p o r e l e s , s u a s a ut a r q ui a s e p e l a s f u n d a ç õ e s q ue i n s t i t uí r e m o u m a nt i ve r e m ”.
A p e s a r d a s r e i t e r a d a s m a ni fe s t a ç õ e s d o s ó r g ã o s d e c o nt r o l e i nt e r no d o G D F ,
d i v e r s a s u ni d a d e s , c o m o A d m i ni s t r a ç õ e s R e g i o n a i s , Ó r g ã o s , A ut a r q ui a s e F u nd a ç õ e s
P úb l i c a s d o D F , c o nt i n ua m a nã o r e t e r o i m p o s t o d e r e nd a n a fo nt e , q ue p e r t e n c e a o
D i s t r i t o F e d e r a l , c a u s a nd o e no r m e s p r e j uí z o s a o Er á r i o .
O p r e s e nt e m a n ua l r e s ul t o u , pois, de um a ne c e s s i d a d e de i nc r e m e nt a r a
a r r e c a d a ç ã o d o c i t a d o i m p o s t o e , p o r o u t r o l a d o , d e um a c r e s c e nt e d e m a n d a p o r
o r i e nt a ç õ e s e e s c l a r e c i m e nt o s , p e l o s ó r g ã o s e e nt i d a d e s d a A d m i n i s t r a ç ã o P úb l i c a L o c a l .
N ã o s e n d o p a r t e d a n or m a j ur í di c a d a R e c e i t a F e de r a l d o B r a s i l o pr e s e n t e
M a n u a l a pe n a s d i r e c i o n a os p r o c e di m e nt os a s e r e m a d ot a d os p or pa r t e d os
s u b s t i t u t os t r i b u t á r i o s d o D F .
E s t e n ã o p r e t e nd e e s g o t a r o a s s u nt o e s t a nd o a b e r t o a c r í t i c a s e s ug e s t õ e s q ue
p o s s a m m e l ho r á - l o e a p e r f e i ç o á - l o , e não substitui o conhecimento da legislação afeta ao Imposto
de Renda Retido na Fonte e que o mesmo estará sujeito às alterações decorrentes de atualizações legais e
procedimentais.
D i v e r s o s t r e c ho s f o r a m r e p r o d u z i d o s p a r c i a l m e nt e d o M a n ua l T é c ni c o d o I m p o s t o
d e R e nd a R e t i d o na F o nt e d o E s t a d o d e S a nt a C a t a r i n a .
2
SUMÁRIO
1 - PREVISÃO DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE ........5

1.1 RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO................................................ 5
1.2 TABELA PROGRESSIVA .......................................................................... ..6
1 . 2 . 1 R e nd i m e nt o s d o t r a b a l ho nã o - a s s a l a r i a d o ( s e m v í n c ul o e m p r e g a t í c i o ) p a g o s à
Pessoa Física – Código de Receita Federal: 0588............................................... .6
1 . 2 . 2 A l ug ué i s , r o y a l t i e s e j ur o s p a g o s à P e s s o a F í s i c a - C ó d i g o d e
Receita Federal:3208....................................................... ...........................8
1.3 SERVIÇOS SUJEIROS À ALÍQUOTA DE 1%............................................ .......10
1 . 3 . 1 S e r v i ç o s d e L i m p e z a , C o ns e r v a ç ã o , S e g ur a n ç a , V i g i l â nc i a e L o c a ç ã o d e m ã o -
de-obra – Código de Receita Federal: 1708......................................................10
1.4 SERVIÇOS SUJEIROS À ALÍQUOTA DE 1,5% ......................................... ......10
1 . 4 . 1 S e r v i ç o s P r o f i s s i o na i s p r e s t a d o s p o r P e s s o a s J u r í d i c a s a o ut r a s P e s s o a s
Jurídicas - Código de Receita Federal: 1708 .......................... ..........................10
1 . 4 . 2 C o m i s s õ e s e c o r r e t a g e n s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r P e s s o a s J ur í d i c a s a o ut r a s
P e s s o a s J ur í d i c a s – C ó d i g o d e R e c e i t a F e d e r a l : 8 0 4 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3
1 . 4 . 3 S e r v i ç o s d e P r o p a g a nd a e P ub l i c i d a d e p r e s t a d o s p o r P e s s o a J ur í d i c a –
Código de Receita Federal: 8045............................................. ......................14
1 . 4 . 4 P a g a m e nt o s a C o o p e r a t i v a s d e T r a b a l ho e A s s o c i a ç õ e s P r o fi s s i o n a i s o u
assemelhadas – Código de Receita Federal: 3280...................... ........................15
1.5 SERVIÇOS SUJEIROS À ALÍQUOTA DE 3%..................... ................. ............15
1 . 5 . 1 R e nd i m e nt o s p a g o s p o r D e c i s ã o d a J u s t i ç a F e d e r a l - C ó d i g o d e R e c e i t a
Federal: 5928................................................................ ..........................15
1.6 CASOS ESPECIAIS.......................................................................... ......16
1 . 6 . 1 R e nd i m e nt o s d e c o r r e nt e s d e De c i s ã o d a J u s t i ç a d o T r a b a l h o – C ó d i g o d e
Receita Federal:5936.................................................................. ..............16
1 . 6 . 2 R e nd i m e nt o s p a g o s p o r D e c i s ã o d a J u s t i ç a E s t a d ua l - C ó d i g o d e
Receita Federal.............................................................................. ..........18
2 CÁLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO ............................................ ........18
2 . 1 P A G A M E N T O E F E T U A D O P E L O P R Ó P R I O P R ES T A D O R DE S E R V I Ç O S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 9
2.2 COMPENSAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE......... ...................19
3 DISPENSA DE RETENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA ...................... ....................20
3.1 DISPENSA DE RETENÇÃO.................................................... ...................20
3.2 NÃO INCIDÊNCIA............................................................... ..................20
3 . 2 . 1 P e s s o a s I m u ne s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 0
3 . 2 . 2 P e s s o a s I s e nt a s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 0
4 RESPONSABILIDADE NO CASO DE NÃO RETENÇÃO ...................................21
5 COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENÇÃO DO IMPOSTO DE
RENDA NA FONTE ............................. .......................................... ...........22
6 DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF) .... ..........23
6.1 PROGRAMA GERADOR .................... .............................................. .......23
6 . 2 I N S T R U Ç Õ E S P A R A P R E E N C H I M EN T O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 3
6 . 2 . 1 I nf o r m a ç õ e s d o D e c l a r a nt e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 3
6 . 2 . 2 I nf o r m a ç õ e s d o s B e ne f i c i á r i o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 4
3
6 . 2 . 3 F o r m a d e a p r e s e nt a ç ã o d o s v a l o r e s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 6
6 . 2 . 4 C ó d i g o s d e R e c o l hi m e nt o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 6
6.3 PROCESSAMENTO ............................................... .............................28
5.4 PENALIDADES ................................................................................ 28
5.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFORMAÇÕES........................................... 30
ANEXO I
DECLARAÇÃO DE NÃO RETENÇÃO............................................................. 31
ANEXO II
C O M P R O V A N T E D E R E N D I M E N T O S P A G O S O U C R E DI T A D O S E D E R E T EN Ç Ã O D E
I M P O S T O D E R E N D A N A F O N T E P A R A B EN EF I C I Á R I O - P E S S O A F Í S I C A . . . . . . . . . . . . . 3 2
ANEXO III
I N S T R U Ç Õ E S D E P R E E N C H I M E N T O DO C O M P R O V A N T E D E R EN DI M EN T O S P A G O S
E D E R E T E N Ç Ã O D O I M P O S T O D E R E N D A N A F O N T E – P ES S O A F Í S I C A . . . . . . . . . . . 3 3
ANEXO IV
C O M P R O V A N T E D E R E N D I M E N T O S P A G O S O U C R E DI T A D O S E D E R E T EN Ç Ã O
D E I M P O S T O D E R E N D A N A F O N T E P A R A B E N E F I C I Á R I O P E S S O A J U R Í DI C A . . . . 3 7
4
1 - PREVISÃO DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA
FONTE
S e g u nd o o p a r á g r a f o úni c o d o a r t . 4 5 d o C ó d i g o T r i b ut á r i o N a c i o na l “a l e i
p o d e a t r i b ui r à f o nt e p a g a d o r a d a r e n d a o u d o s p r o ve nt o s t r i b ut á r i o s a c o nd i ç ã o d e
r e s p o n s á v e l p e l o i m p o s t o c uj a r e t e nç ã o e r e c o l hi m e nt o l he c a i b a m ” . A s s i m , p r o c ur o u - s e
i nc o r p o r a r ne s t e t ó p i c o a s hi p ó t e s e s d e i nc i d ê nc i a d o Im p o s t o d e R e nd a R e t i d o na F o nt e
q ue p o d e r ã o s ur g i r no c o t i d i a no d o s ó r g ã o s e e nt i d a d e s d a A d m i ni s t r a ç ã o P úb l i c a
Distrital.
As hi p ó t e s e s s e l e c i o na d a s , e s p e c i fi c a d a s por tipos de r e nd i m e nt o s , nã o
c o i nc i d e m , d e m o d o a b s o l ut o , c o m a t o t a l i d a d e d a s s i t ua ç õ e s e m q ue a L e g i s l a ç ã o p r e v ê
a retenção deste imposto pelas fo nt e s pagadoras. P o r t a nt o , para fi n s de
a p r o f u nd a m e nt o na matéria e para pagamen tos de r e nd i m e nt o s q ue nã o estejam
e l e nc a d o s ne s t e t ó p i c o d o M a nu a l r e c o m e nd a - s e um a c o n s ul t a à l e g i s l a ç ã o a fe t a a o
Im p o s t o d e R e nd a , p r i nc i p a l m e nt e o R I R / 9 9 , a r t s . 6 2 0 e s e g ui nt e s .
1.1 RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO
T o d o s o s p a g a m e nt o s d e s a l á r i o s a o s s e r vi d o r e s d a A d m i ni s t r a ç ã o D i r e t a d o
G D F , s ua s a ut a r q ui a s e f un d a ç õ e s , i nc l u s i v e a d i a nt a m e nt o d e s a l á r i o a q ua l q ue r t í t ul o ,
i nd e ni z a ç ã o s u j e i t a à t r i b ut a ç ã o , o r d e na d o , ve nc i m e nt o , p r o ve nt o d e a p o s e nt a d o r i a ,
r e s e r v a o u r e f o r m a , p e ns ã o c i v i l o u m i l i t a r , s o l d o , p r o l a b o r e , r e t i r a d a , va nt a g e m ,
s ub s í d i o , c o m i s s ã o , c o r r e t a g e m , b e ne fí c i o ( r e m u ne r a ç ã o m e n s a l o u p r e s t a ç ã o ú ni c a ) d a
p r e v i d ê nc i a s o c i a l , p r i v a d a , d e P l a no G e r a d o r d e Be ne fí c i o L i vr e ( P G BL ) e d e F u nd o d e
A p o s e nt a d o r i a P r o g r a m a d a I nd i v i d ua l ( F A P I ) , r e m u ne r a ç ã o d e c o ns e l he i r o fi s c a l e d e
a d m i ni s t r a ç ã o , diretor e a d m i ni s t r a d o r de pessoa j ur í d i c a , de t i t ul a r de empresa
i nd i v i d u a l , i n c l us i v e r e m u ne r a ç ã o i nd i r e t a , g r a t i fi c a ç ã o e p a r t i c i p a ç ã o d o s d i r i g e nt e s n o
l uc r o e d e m a i s r e m u n e r a ç õ e s d e c o r r e nt e s d e v í nc ul o e m p r e g a t í c i o , r e c e b i d o p o r p e s s o a
f í s i c a r e s i d e nt e no B r a s i l , e s t ã o a c a r g o d e c a d a ó r g ã o s e t o r i a l fi na n c e i r o e d e g e s t ã o
d e p e s s o a s . A S e c r e t a r i a d e E s t a d o d e G e s t ã o A d m i ni s t r a t i v a e D e s b ur o c r a t i z a ç ã o -
S E G A D é q ue m c o m p e t e a r e g ul a r a p l i c a ç ã o d a l e g i s l a ç ã o c a b í ve l e a m a n ut e nç ã o e
d e s e n v o l v i m e nt o d o S i s t e m a I nt e g r a d o d e G e s t ã o d e R e c ur s o s H um a no s – S I G R H , q ue é
o s i s t e m a q ue c o nt r o l a a s r e t e n ç õ e s d o I R R F d a á r e a d e P e s s o a l a f a vo r d o D i s t r i t o
Federal.
Compete à COPAG - C o o r d e na ç ã o de Geração e A c o m p a n ha m e nt o do
C a d a s t r o e d a F o l ha d e P a g a m e nt o , u ni d a d e s u b o r d i na d a à S E G A D , a e m i s s ã o e s u a
e nt r e g a a o s s e r v i d o r e s d o G D F o u a d i s p o n i b i l i z a ç ã o d o s c o m p r o va nt e s d e R e nd i m e nt o s
P a g o s e d e R e t e nç ã o d o Im p o s t o d e R e nd a s o b r e o t r a b a l ho a s s a l a r i a d o p a g o s p o r m e i o
d o S I G R H , no P o r t a l d o S e r v i d o r , no s i t i o d o G o ve r no d o D i s t r i t o F e d e r a l , n a I nt e r ne t .
J á a D e c l a r a ç ã o d o Im p o s t o d e R e nd a R e t i d o na F o nt e - D I R F , a s e r e nt r e g ue
a n ua l m e nt e à R e c e i t a F e d e r a l d o B r a s i l - R F B , c o m o s d a d o s d o s s e r vi d o r e s e o s va l o r e s
r e c e b i d o s a n u a l m e nt e , a l é m d e q u a i s q ue r o ut r o s p a g a m e nt o s q u e t e n ha m t i d o r e t e n ç ã o
na f o nt e d o c i t a d o i m p o s t o , q ue r s e j a d e P e s s o a F í s i c a o u J ur í d i c a , c o m p e t e a T o d o s o s
órgãos, a ut a r q ui a s e f u nd a ç õ e s p úb l i c a s do DF , no s prazos, condições, fo r m a s e
m o d e l o s p r e v i s t o s n a l e g i s l a ç ã o , c o nfo r m e t í t ul o 5 d o p r e s e nt e m a n ua l .
OBSERVAÇÃO:
A D e c l a r a ç ã o d e R e nd i m e nt o s d o s e r vi d o r d o G D F s ó s e r á d i s p o ni b i l i z a d a n a
I nt e r ne t p e l a S E G A D a p ó s o ó r g ã o / u ni d a d e i n fo r m a r o n úm e r o d e p r o t o c o l o d e e nt r e g a à
R F B d a D IR F .
5
1.2 TABELA PROGRESSIVA
1 . 2 . 1 R e n d i m e nt os do t r a b a l h o nã o - a s s a l a r i a d o ( s e m v í nc ul o
e m p r e g a t í c i o) p a g o s à P e s s o a F í s i c a – C ó di g o R e c e i t a F e d e r a l : 0 5 8 8
E s t ã o s uj e i t o s à i nc i d ê nc i a d o i m p o s t o na f o nt e o s r e nd i m e nt o s d o t r a b a l ho
nã o - a s s a l a r i a d o , p a g o s p o r p e s s o a s j ur í d i c a s , i n c l u s i ve p o r p e s s o a s j u r í d i c a s d e D i r e i t o
P úb l i c o , a p e s s o a s f í s i c a s ( R IR / 9 9 : a r t . 6 2 8 ) .
N e s s e c o nt e x t o , c a b e r e t e nç ã o n a fo nt e d o Im p o s t o d e R e nd a no s s e g ui nt e s
p a g a m e nt o s efetuados pelos órgãos e e nt i d a d e s da A d m i ni s t r a ç ã o Pública Local à
pessoas físicas:
 Comissões;
 Corretagens;
 Gratificações ;
 H o no r á r i o s ;
 d i r e i t o s a ut o r a i s ;
 r e m u ne r a ç õ e s por q ua i s q ue r o ut r o s s e r vi ç o s prestados, sem ví nc ul o
e m p r e g a t í c i o , i nc l us i v e a s r e l a t i v a s a e m p r e i t a d a s d e o b r a s e xc l us i va m e nt e d e t r a b a l ho ,
a s d e c o r r e nt e s d e f r e t e s e c a r r e t o s e m g e r a l e a s p a g a s p e l o ó r g ã o g e s t o r d a m ã o - d e -
o b r a d o t r a b a l ho p o r t uá r i o a o s t r a b a l h a d o r e s p o r t uá r i o s .
No ano-calendário de 2015, a partir do mês de Abril, o imposto de renda a ser descontado na
fonte sobre os rendimentos recebidos por pessoas físicas, que não estejam sujeitos à tributação exclusiva
na fonte ou definitiva, pagos por pessoas jurídicas, será calculado mediante a utilização da seguinte tabela
progressiva mensal (Medida Provisória nº 670/2015):
Parcela a Deduzir do
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%)
Imposto (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até
7,5 142,80
2.826,65
De 2.826,66 até
15 354,80
3.751,05
De 3.751,06 até
22,5 636,13
4.664,68
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
Os r e nd i m e nt o s serão t r i b ut a d o s no mês em q ue fo r e m recebidos,

c o ns i d e r a d o c o m o t a l , o d a e nt r e g a d e r e c ur s o s p e l a fo nt e p a g a d o r a , m e s m o m e d i a nt e
d e p ó s i t o e m i ns t i t ui ç ã o f i na n c e i r a e m fa vo r d o b e ne fi c i á r i o .
O i m p o s t o s e r á r e t i d o p o r o c a s i ã o d e c a d a p a g a m e nt o e s e , no m ê s , ho u ve r
m a i s d e um p a g a m e n t o , a q ua l q ue r t í t ul o , p e l a m e s m a fo nt e p a g a d o r a , a p l i c a r - s e - á a
a l í q uo t a c o r r e s p o nd e n t e à s o m a d o s r e nd i m e nt o s p a g o s à p e s s o a fí s i c a , c o m p e ns a n d o -
s e o i m p o s t o r e t i d o a nt e r i o r m e nt e ( IN S R F nº 1 5 / 0 1 , a r t . 1 6 ) , r e s s a l va d o o d i s p o s t o n o
art. 718, § 1º, do RIR/99 ( j ur o s e i nd e ni z a ç õ e s por l uc r o s c e s s a nt e s ; ho no r á r i o s
a d v o c a t í c i o s ; e r e m u n e r a ç ã o p e l a p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s no c ur s o d o p r o c e s s o j ud i c i a l ) ,
c o m p e n s a nd o - s e o i m p o s t o a nt e r i o r m e nt e r e t i d o no p r ó p r i o m ê s ( L e i nº 7 . 7 1 3 / 1 9 8 8 ,
a r t . 7 º , § 1 º , e L e i nº 8 . 1 3 4 / 1 9 9 0 , a r t . 3 º ) .
6
P a r a e f e i t o d e d e t e r m i na ç ã o d a b a s e d e c á l c ul o s uj e i t a à i n c i d ê n c i a d o
i m p o s t o na f o nt e , p o d e r ã o s e r d e d uz i d a s d o r e nd i m e nt o b r ut o :
I - a s i m p o r t â n c i a s p a g a s e m d i n he i r o a t í t u l o d e p e ns ã o a l i m e nt í c i a e m fa c e
d a s no r m a s d o D i r e i t o d e F a m í l i a , q ua nd o e m c u m p r i m e nt o d e d e c i s ã o j ud i c i a l , i nc l us i v e
a p r e s t a ç ã o d e a l i m e nt o s p r o v i s i o na i s o u a c o r d o ho m o l o g a d o j ud i c i a l m e nt e , o u d e
e s c r i t ur a p ú b l i c a a q ue s e r e f e r e o a r t . 1 . 1 2 4 - A , d a L e i 5 . 8 6 9 / 1 9 7 3 – C ó d i g o d e
Processo Civil;
I I - a q ua nt i a d e R $ 1 8 9 , 5 9 ( c e nt o e o i t e nt a e no ve r e a i s e c i nq u e nt a e no ve
c e nt a v o s ) n o a no c a l e nd á r i o d e 2 0 1 5 , a p a r t i r d e A b r i l , p o r d e p e nd e nt e ;
I I I - a s c o nt r i b ui ç õ e s p a r a a P r e vi d ê nc i a S o c i a l d a U ni ã o , d o s Es t a d o s , d o
D i s t r i t o F e d e r a l e d o s M u ni c í p i o s .
P a r a q ue e s s a s d e d u ç õ e s s e j a m e fe t ua d a s d o r e nd i m e nt o b r u t o , a fo nt e
p a g a d o r a d e v e m a nt e r a r q ui v a d o s o s s e g ui nt e s d o c um e nt o s : s o l i c i t a ç ã o d o b e ne fi c i á r i o ,
p o r e s c r i t o , d a s d e d uç õ e s p l e i t e a d a s e p e r m i t i d a s e e s c l a r e c e nd o q ue t a i s d e d uç õ e s
e s t ã o s e nd o s o l i c i t a d a s a p e n a s e m r e l a ç ã o a e s t a fo nt e p a g a d o r a ; e c o m p r o va nt e s
o r i g i na i s d o s p a g a m e nt o s . S ó é p e r m i t i d o o a b a t i m e nt o d a d e d uç ã o n um a fo nt e d e
r e nd a ( e x c e t o o s d e p e nd e nt e s ) .
Na data prevista para a apropriação da despesa, a s U ni d a d e s G e s t o r a s
d e v e r ã o s o l i c i t a r à S ub s e c r e t a r i a d e C o nt a b i l i d a d e – S U C O N / S EF , o s e ve nt o s e c o n t a s
c o nt á b e i s a serem ut i l i z a d o s no Sistema I nt e g r a d o de Gestão G o ve r na m e nt a l do
G o v e r no d o D i s t r i t o F e d e r a l – S IG G O , p o r m e i o d a o p ç ã o : “ c o m u ni c a ” .
O valor do imposto retido na fo nt e d ur a nt e o a no - c a l e nd á r i o será
c o n s i d e r a d o r e d uç ã o d o a p ur a d o na d e c l a r a ç ã o d e r e nd i m e nt o s .
OBSERVAÇÃO:
N o c a s o d e p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s d e t r a ns p o r t e s , e m ve í c ul o p r ó p r i o , l o c a d o
o u a d q ui r i d o c o m r e s e r v a d e d o m í ni o o u a l i e na ç ã o fi d u c i á r i a , o i m p o s t o n a fo nt e i nc i d i r á
sobre (RIR/99: Art. 629):
- 4 0 % d o r e nd i m e nt o b r ut o d e c o r r e nt e d o t r a ns p o r t e d e c a r g a ; e
- 6 0 % d o r e nd i m e nt o b r ut o q ua nd o r e l a t i vo a t r a n s p o r t e d e p a s s a g e i r o s .
O p e r c e nt ua l r e f e r i d o a c i m a a p l i c a - s e t a m b é m s o b r e o r e nd i m e nt o b r ut o d a
prestação de serviços com trator es, m á q ui na s de t e r r a p l e na g e m , c o l he i t a d e i r a s e
assemelhados.
E x e m p l o P r á t i c o:
Gratificação R$ 6.000,00
(-) Dependente R$ 189,59
(-) Pensão Alimentícia R$ 1.000,00
= Base de Cálculo R$ 4.810,41
Alíquota 27,5 % R$ 1.322,86
Parcela a Deduzir R$ 869,36
= Valor a Descontar R$ 453,50
1 . 2 . 2 A l u g u é i s , r oy a l t i e s e j u r os p a g os à P e s s o a F í s i c a - C ó di go
Receita Federal - 3208
E s t ã o s uj e i t o s à i nc i d ê nc i a d o i m p o s t o n a f o nt e o s r e nd i m e nt o s d e c o r r e nt e s
d e a l ug ué i s o u r o y a l t i e s p a g o s p o r p e s s o a s j ur í d i c a s a p e s s o a s fí s i c a s , t a i s c o m o :
7
 a f o r a m e nt o ;
 locação ou sublocação;
 a r r e nd a m e nt o o u s u b a r r e nd a m e nt o ;
 d i r e i t o d e us o o u p a s s a g e m d e t e r r e no s , d e a p r o ve i t a m e nt o d e á g u a s , d e
exploração de p e l í c ul a s c i ne m a t o g r á fi c a s , de o ut r o s b e ns m ó ve i s , de conjuntos
i nd us t r i a i s , i n v e n ç õ e s ;
 d i r e i t o s a ut o r a i s ( q ua nd o n ã o p e r c e b i d o s p e l o a ut o r o u c r i a d o r d a o b r a ) ;
 d i r e i t o s d e c o l he r o u e xt r a i r r e c ur s o s ve g e t a i s , p e s q ui s a r e e xt r a i r r e c ur s o s
m i ne r a i s ;
 j ur o s d e m o r a e q u a i s q ue r o ut r a s c o m p e ns a ç õ e s p e l o a t r a s o no p a g a m e nt o
de royalties;
 p r o d ut o d a a l i e na ç ã o d e m a r c a s d e i nd ús t r i a e c o m é r c i o ;
 p a t e nt e s d e i nv e n ç ã o e p r o c e s s o o u fó r m ul a s d e fa b r i c a ç ã o ;
 i m p o r t â nc i a s p a g a s p o r t e r c e i r o s p o r c o nt a d o l o c a d o r d o b e m o u d o
c e d e nt e d o s d i r e i t o s ( j ur o s , c o m i s s õ e s e t c . ) ;
 i m p o r t â nc i a s pagas ao locador ou c e d e nt e do direito, pelo c o nt r a t o
celebrado (luvas, prêmios etc.);
 d e s p e s a s p a r a c o n s e r va ç ã o d o s d i r e i t o s c e d i d o s ( q u a nd o c o m p e n s a d a s p e l o
us o d o b e m o u d i r e i t o ) ;
 b e n f e i t o r i a s e q ua i s q u e r m e l ho r a m e nt o s r e a l i z a d o s no b e m l o c a d o .
T a m b é m e s t ã o s uj e i t o s à r e t e n ç ã o d o I m p o s t o d e R e nd a na F o nt e q u a i s q ue r
o ut r o s r e nd i m e nt o s p a g o s p o r p e s s o a j u r í d i c a a p e s s o a fí s i c a , p a r a o s q u a i s nã o h a j a
i nc i d ê nc i a e s p e c í f i c a e nã o e s t e j a m i n c l uí d o s e nt r e a q ue l e s t r i b ut a d o s e xc l u s i v a m e n t e
na f o nt e . Insere-se ne s t a hi p ó t e s e de i nc i d ê nc i a , os j ur o s pagos à pessoa fí s i c a
d e c o r r e nt e s d a a l i e na ç ã o a p r a z o d e b e n s o u d i r e i t o s .
OBSERVAÇÃO:
S e o b e ne f i c i á r i o d o a l ug ue l fo r p e s s o a j ur í d i c a nã o ha ve r á d e s c o nt o d e
IR R F , p o r f a l t a d e p r e v i s ã o l e g a l .
A t a b e l a p a r a a p u r a ç ã o d a b a s e d e c á l c ul o , n o ano-calendário de 2015, a partir de
Abril, será a constante da Medida Provisória nº 670/2015, e que abaixo transcrevemos:
Parcela a Deduzir do
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%)
Imposto (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até
7,5 142,80
2.826,65
De 2.826,66 até
15 354,80
3.751,05
De 3.751,06 até
22,5 636,13
4.664,68
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
As mesmas deduções também já citadas a nt e r i o r m e nt e , poderão ser
a b a t i d a s d o r e nd i m e n t o b r ut o , o u s e j a :
d a s no r m a s d o D i r e i t o d e F a m í l i a , q ua nd o e m c um p r i m e nt o d e d e c i s ã o j ud i c i a l o u a c o r d o
ho m o l o g a d o j ud i c i a l m e nt e , i nc l us i ve a p r e s t a ç ã o d e a l i m e nt o s p r o vi s i o n a i s ;
c e nt a v o s ) , n o a no c a l e nd á r i o d e 2 0 1 5 , a p a r t i r d e a b r i l , p o r d e p e nd e nt e ;
8
D i s t r i t o F e d e r a l e d o s M u ni c í p i o s .
E , a l é m d i s s o , n o c a s o d e a l ug ué i s d e i m ó ve i s , p o d e r ã o s e r d e d u z i d o s o s
s e g ui nt e s e n c a r g o s , d e s d e q ue o ô n us t e n ha s i d o e xc l us i va m e nt e d o l o c a d o r ( R I R / 9 9 :
art. 632):
a ) o v a l o r d o s i m p o s t o s , t a xa s e e m o l um e n t o s i nc i d e nt e s s o b r e o i m ó v e l ;
b ) o a l ug ue l p a g o p e l a l o c a ç ã o d o i m ó ve l s ub l o c a d o ;
c ) a s d e s p e s a s p a g a s p a r a c o b r a nç a o u r e c e b i m e nt o d o r e nd i m e nt o ;
d ) a s d e s p e s a s d e c o n d o m í ni o .
P a r a q ue e s s a s d e d u ç õ e s s e j a m e fe t ua d a s d o r e nd i m e nt o b r u t o , a fo nt e
p a g a d o r a d e v e m a nt e r a r q ui v a d o s o s s e g ui nt e s d o c um e nt o s : s o l i c i t a ç ã o d o b e ne fi c i á r i o ,
p o r e s c r i t o , d a s d e d uç õ e s p l e i t e a d a s e p e r m i t i d a s e e s c l a r e c e nd o q ue t a i s d e d uç õ e s
e s t ã o s e nd o s o l i c i t a d a s a p e n a s e m r e l a ç ã o a e s t a fo nt e p a g a d o r a ; e c o m p r o va nt e s
o r i g i na i s d o s p a g a m e nt o s . S ó é p e r m i t i d o o a b a t i m e nt o d a d e d uç ã o n um a fo nt e d e
r e nd a ( e x c e t o o s d e p e nd e nt e s ) .
N a d a t a p r e v i s t a p a r a a a p r o p r i a ç ã o d a d e s p e s a , a s U ni d a d e s G e s t o r a s
O valor do imposto retido na fo nt e d ur a nt e o a no - c a l e nd á r i o será
c o ns i d e r a d o r e d uç ã o d o a p ur a d o na d e c l a r a ç ã o d e r e nd i m e nt o s .
E x e m p l o P r á t i c o:
Aluguel Recebido R$ 6.000,00

(-) Dependente R$ 189,59
(-) Condomínio R$ 600,00
= Base de Cálculo R$ 5.210,41
Alíquota 27,5 % R$ 1.432,86
Parcela a Deduzir R$ 869,36
= Valor a Descontar R$ 563,50
1.3 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 1%
1 . 3 . 1 S e r v i ç os de L i m p e z a , C o ns e r v a ç ã o , S e g u r a nç a , V i gi l â n c i a e
L oc a ç ã o d e m ã o - d e - o b r a – C ód i g o R e c e i t a F e de r a l : 1 7 0 8
S u j e i t a m - s e à r e t e nç ã o n a fo nt e d o Im p o s t o d e R e nd a , à a l í q uo t a d e 1 % ( um
p o r c e nt o ) , o s r e nd i m e nt o s p a g o s o u c r e d i t a d o s a p e s s o a s j u r í d i c a s , c i vi s o u m e r c a nt i s ,
p e l a p r e s t a ç ã o d o s s e g ui nt e s s e r v i ç o s :
a) limpeza e c o ns e r va ç ã o de bens i m ó ve i s , e xc e t o r e fo r m a s e obras
assemelhadas;
b ) s e g u r a nç a e v i g i l â n c i a ;
9
c ) l o c a ç ã o d e m ã o - d e - o b r a d e e m p r e g a d o s d a l o c a d o r a c o l o c a d o s a s e r vi ç o
d a l o c a t á r i a , p e s s o a j ur í d i c a , e m l o c a l p o r e s t a d e t e r m i na d o .
Na data prevista para a apropriação d a d e s p e s a , a s U ni d a d e s G e s t o r a s
G o v e r no d o D i s t r i t o F e d e r a l – S IG G O , p o r m e i o d a o p ç ã o : “ c o m u n i c a ” .
1.4 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 1 ,5 %

1 . 4 . 1 S e r v i ç os P r of i s s i on a i s p r e s t a dos p or P e s s o a s J u r í di c a s a
o u t r a s P e s s oa s J u r í d i c a s - C ó d i g o R e c e i t a F e de r a l : 1 7 0 8
E s t ã o s uj e i t a s à r e t e n ç ã o d o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e , à a l í q u o t a d e 1 , 5 %
( um e m e i o p o r c e nt o ) , a s i m p o r t â nc i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r p e s s o a s j ur í d i c a s a
o ut r a s pessoas jurídicas, civis ou m e r c a nt i s , pela prestação de s e r vi ç o s
c a r a c t e r i z a d a m e nt e d e n a t u r e z a p r o fi s s i o n a l . E s s e s s e r vi ç o s e s t ã o e l e n c a d o s a s e g u i r
( R IR / 9 9 , a r t i g o 6 4 9 ) :
 a d m i n i s t r a ç ã o d e b e n s o u ne g ó c i o s e m g e r a l ( e x c e t o c o ns ó r c i o s o u
f und o s m út uo s p a r a a q ui s i ç ã o d e b e n s ) ;
 advocacia;
 a n á l i s e c l í ni c a l a b o r a t o r i a l ;
 a n á l i s e s t é c ni c a s ;
 a r q ui t e t ur a ;
 a s s e s s o r i a e c o ns ul t o r i a t é c ni c a ( e xc e t o o s e r vi ç o d e a s s i s t ê nc i a
t é c ni c a , p r e s t a d o a t e r c e i r o s e c o nc e r ne nt e a r a m o d e i nd ú s t r i a o u c o m é r c i o e xp l o r a d o
pelo prestador do serviço);
 assistência social;
 a ud i t o r i a ;
 avaliação e perícia;
 b i o l o g i a e b i o m e d i c i na ;
 c á l c ul o e m g e r a l ;
 c o ns ul t o r i a ;
 c o nt a b i l i d a d e ;
 d e s e n ho t é c ni c o ;
 e c o no m i a ;
 elaboração de projetos;
 e ng e nh a r i a ( e x c e t o c o ns t r u ç ã o d e e s t r a d a s , p o nt e s , p r é d i o s e o b r a s
assemelhadas);
 e ns i no e t r e i n a m e nt o ;
 estatística;
 fisioterapia;
 f o no a ud i o l o g i a ;
 geologia;
 leilão;
 m e d i c i n a ( e x c e t o a p r e s t a d a p o r a m b ul a t ó r i o , b a n c o d e s a ng ue , c a s a
d e s a úd e , c a s a d e r e c up e r a ç ã o o u r e p o u s o s o b o r i e nt a ç ã o m é d i c a , ho s p i t a l e p r o n t o -
socorro);
 n ut r i c i o ni s m o e d i e t é t i c a ;
10
 o d o nt o l o g i a ;
 o r g a ni z a ç ã o de fe i r a s de amostras, c o ng r e s s o s , seminários,
s i m p ó s i o s e c o ng ê ne r e s ;
 p e s q ui s a e m g e r a l ;
 p l a ne j a m e nt o ;
 programação;
 prótese;
 psicologia e psicanálise;
 q uí m i c a ;
 radiologia e radioterapia;
 r e l a ç õ e s p úb l i c a s ;
 s e r v i ç o d e d e s p a c h a nt e ;
 t e r a p ê ut i c a o c up a c i o n a l ;
 t r a d u ç ã o o u i nt e r p r e t a ç ã o c o m e r c i a l ;
 ur b a ni s m o ; e
 v e t e r i ná r i a .
Vale ressaltar q ue o imposto i nc i d e i n d e p e nd e nt e m e nt e da q ua l i fi c a ç ã o
p r o f i s s i o n a l d o s s ó c i o s d a b e ne f i c i á r i a e d o fa t o d e s t a a u fe r i r r e c e i t a s d e q ua i s q u e r
o ut r a s a t i v i d a d e s , s e j a q ua l f o r o va l o r d o s s e r vi ç o s e m r e l a ç ã o à r e c e i t a b r ut a .
A t í t ul o d e e s c l a r e c i m e nt o , s e g ue m a l g u n s a p o nt a m e nt o s a c e r c a d o s s e r vi ç o s
d e “ A s s e s s o r i a e C o n s ul t o r i a T é c ni c a ” , “ E ng e n ha r i a ” e “M e d i c i n a ” , c o ns i d e r a d o s c o m o d e
na t ur e z a p r o f i s s i o n a l :
A ) A s s e s s o r i a e C o ns u l t o r i a T é c ni c a ( G U I A I O B D E C O N T A BI L I D A D E. S e r vi ç o s
p r e s t a d o s a P J s uj e i t o s a o IR F o nt e . S ã o P a ul o : IO B ) :
E s t ã o c o m p r e e nd i d o s ne s t e i t e m s o m e nt e o s s e r vi ç o s q ue c o n fi g u r e m a l t o
grau de especialização, obtido por meio de e s t a b e l e c i m e nt o s de ní ve l s up e r i o r e
t é c ni c o , v i n c ul a d o s d i r e t a m e nt e à capacidade i nt e l e c t ua l do i nd i ví d uo . Este é o
e nt e nd i m e nt o f i r m a d o no P a r e c e r N o r m a t i vo C S T nº 3 7 / 8 7 , e t a m b é m q ue :
- o s s e r v i ç o s d e a s s e s s o r i a e c o ns ul t o r i a t é c ni c a a l c a nç a d o s p e l a t r i b ut a ç ã o
na f o nt e e m e x a m e r e s t r i ng e m - s e à q ue l e s r e s ul t a nt e s d a e ng e n ho s i d a d e h um a n a , t a i s
c o m o e s p e c i f i c a ç ã o t é c ni c a p a r a a f a b r i c a ç ã o d e a p a r e l ho s e e q ui p a m e nt o s e m g e r a l ,
a s s e s s o r i a a d m i ni s t r a t i v o - o r g a ni z a c i o n a l , c o ns ul t o r i a j ur í d i c a e t c . ;
- n ã o s e s uj e i t a m à a l ud i d a t r i b ut a ç ã o n a fo nt e o s s e r vi ç o s d e r e p a r o e
m a n ut e nç ã o d e a p a r e l ho s e e q ui p a m e nt o s ( d o m é s t i c o s o u i nd us t r i a i s ) .
B) Serviços de E n g e n ha r i a ( G U IA IO B DE C O N T A B IL ID A D E. S e r vi ç o s
p r e s t a d o s a P J s uj e i t o s a o IR F o nt e . S ã o P a ul o : IO B )
O imposto na f o nt e incide s o m e nt e sobre r e m u ne r a ç õ e s r e l a t i va s ao
d e s e m p e nho d e s e r v i ç o s p e s s o a i s d a p r o fi s s ã o , p r e s t a d o s p o r m e i o d e s o c i e d a d e s c i vi s
ou explorados e m p r e s a r i a l m e nt e por i nt e r m é d i o de sociedades m e r c a nt i s ( Parecer
N o r m a t i v o C S T nº 0 8 / 1 9 8 6 ) .
A s s i m , é d e v i d o o i m p o s t o na fo nt e , p o r e xe m p l o , s o b r e a r e m u ne r a ç ã o d o s
s e g ui nt e s s e r v i ç o s q u a nd o p r e s t a d o s i s o l a d a m e nt e :
- e s t ud o s g e o f í s i c o s ;
- f i s c a l i z a ç ã o d e o b r a s d e e ng e n ha r i a e m g e r a l ( c o ns t r uç ã o , d e r r o c a m e nt o ,
e s t r ut ur a , i ns p e ç ã o , p r o t e ç ã o , m e d i ç õ e s , t e s t e s e t c . ) ;
11
- e l a b o r a ç ã o d e p r o j e t o s d e e ng e n h a r i a e m g e r a l ;
- a d m i ni s t r a ç ã o d e o b r a s ;
- g e r e n c i a m e nt o d e o b r a s ;
- s e r v i ç o s d e e n g e n h a r i a c o n s ul t i va ;
- s e r v i ç o s d e e n g e n ha r i a i n fo r m á t i c a ( d e s e n vo l vi m e nt o e i m p l a nt a ç ã o d e
software e elaboração de projetos de hardware);
- p l a ne j a m e nt o d e e m p r e e nd i m e nt o s r u r a i s e ur b a no s ;
- p r e s t a ç ã o d e o r i e nt a ç ã o t é c ni c a ;
- p e r í c i a s t é c ni c a s .
C ) S e r v i ç o s d e M e d i c i na
De acordo com o Parecer N o r m a t i vo CST nº 08 /1986, a incidência do
i m p o s t o na f o nt e r e s t r i ng e - s e a o s r e nd i m e nt o s d e c o r r e nt e s d o d e s e m p e nho d e t r a b a l h o s
p e s s o a i s d a p r o f i s s ã o d e m e d i c i na , q ue , no r m a l m e nt e , p o d e r i a m s e r p r e s t a d o s em
c a r á t e r i nd i v i d ua l e d e f o r m a a ut ô no m a , m a s q ue , p o r c o n ve n i ê nc i a e m p r e s a r i a l , s ã o
e x e c ut a d o s m e d i a nt e i nt e r v e ni ê n c i a d e s o c i e d a d e s c i vi s o u m e r c a nt i s .
OBSERVAÇÕES:
I - D e v e r á s e r e v i t a d a a c o nt r a t a ç ã o d e p e s s o a s j ur í d i c a s p a r a p r e s t a ç ã o d o s
s e r v i ç o s t é c ni c o s e s p e c i a l i z a d o s e l e nc a d o s ne s t e t ó p i c o d o M a n ua l q ua nd o a e xi g ê nc i a
d e s s e s s e r v i ç o s p ud e r s e r s up r i d a p o r c a r g o s e q ui va l e nt e s , p e r t e n c e nt e s a o s q u a d r o s d e
p e s s o a s d a A d m i ni s t r a ç ã o P úb l i c a Es t a d u a l . A c r e s c e nt a - s e , t a m b é m , q ue a i nve s t i d u r a
em cargo o u e m p r e g o p úb l i c o d e p e nd e d e a p r o va ç ã o p r é vi a e m c o nc ur s o p úb l i c o ,
r e s s a l v a d a s a s no m e a ç õ e s p a r a c a r g o e m c o m i s s ã o , d e c l a r a d o e m l e i d e l i v r e no m e a ç ã o
e e x o ne r a ç ã o .
N o s c a s o s e m q ue f o r p o s s í ve l a c o nt r a t a ç ã o , e s t a d e ve r á s e r vi a b i l i z a d a
m e d i a nt e processo licitatório, em observância à Lei Federal nº 8.666/93 e s ua s
alterações.
I I - Q ua nt o a o c á l c ul o d o i m p o s t o na fo nt e no c a s o d e r e nd i m e nt o s p a g o s
p e l o e x e r c í c i o d e p r o f i s s õ e s l e g a l m e nt e r e g u l a m e nt a d a s , d e ve s e r o b s e r v a d o q ue :
a) Aplica-se a tabela progressiva vi g e n t e no mês de p a g a m e nt o dos
r e nd i m e nt o s q ua nd o , c um ul a t i v a m e nt e :
 tratar-se de r e nd i m e nt o s r e l a t i vo s ao e xe r c í c i o de p r o fi s s ã o
l e g a l m e nt e r e g ul a m e n t a d a ; e
 a p r e s t a d o r a d o s e r v i ç o s fo r s o c i e d a d e c i vi l c o nt r o l a d a , d i r e t a o u
i nd i r e t a m e nt e , p o r p e s s o a s f í s i c a s q ue s e j a m d i r e t o r e s , g e r e nt e s o u c o nt r o l a d o r e s d a
f o nt e p a g a d o r a , o u p e l o c ô n j ug e o u p a r e nt e d e p r i m e i r o g r a u d a s p e s s o a s fí s i c a s a nt e s
referidas.
b ) A p l i c a - s e a a l í q uo t a fi xa d e 1 , 5 % q ua n d o e s t i ve r a us e nt e q ua l q ue r d o s
p r e s s up o s t o s acima especificados e, o b v i a m e nt e , desde q ue se trate de s e r vi ç o
i nt e g r a nt e d a l i s t a e s t a m p a d a no i ní c i o d e s t e t ó p i c o .
1 . 4 . 2 C o m i s s õe s e c or r e t a ge ns pa g a s o u c r e di t a da s po r P e s s oa s
J u r í d i c a s a o u t r a s P e s s oa s J u r í di c a s – C ó di g o R e c e i t a F e de r a l : 8 0 4 5
12
I nc i d i r á o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e , à a l í q uo t a d e 1 , 5 % ( u m e m e i o p o r
c e nt o ) , s o b r e i m p o r t â nc i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r p e s s o a s j ur í d i c a s a o ut r a s p e s s o a s
j ur í d i c a s a t í t ul o de comissões, c o r r e t a g e ns ou q ua l q ue r outra remun eração pela
r e p r e s e nt a ç ã o c o m e r c i a l o u p e l a m e d i a ç ã o na r e a l i z a ç ã o d e ne g ó c i o s c i vi s e c o m e r c i a i s
( R IR / 9 9 : a r t i g o 6 5 1 , I ) .
Tal i n c i d ê nc i a alcança, i nc l us i ve , as comissões pagas ou creditadas a
a g ê n c i a s d e e m p r e g o p e l a s e m p r e s a s q ue c o nt r a t a m p e s s o a l ( e m p r e g a d o s e fe t i vo s ) p o r
s e u i nt e r m é d i o .
O r e c o l hi m e nt o d o i m p o s t o d e ve r á s e r e fe t u a d o p e l a p e s s o a j ur í d i c a q ue
r e c e b e r d e o ut r a s p e s s o a s j u r í d i c a s i m p o r t â nc i a s a t í t ul o d e c o m i s s õ e s e c o r r e t a g e ns
relativas a:
a ) c o l o c a ç ã o o u ne g o c i a ç ã o d e t í t ul o s d e r e nd a fi x a ;
b ) o p e r a ç õ e s r e a l i z a d a s e m Bo l s a d e V a l o r e s e e m Bo l s a d e M e r c a d o r i a s ;
c ) d i s t r i b ui ç ã o d e e m i s s ã o d e v a l o r e s m o b i l i á r i o s , q ua nd o a p e s s o a j u r í d i c a
a t ua r c o m o a g e nt e d a c o m p a nhi a e m i s s o r a ;
d) operações de câmbio;
e ) v e nd a s d e p a s s a g e ns , e x c u r s õ e s o u vi a g e ns ;
f ) a d m i ni s t r a ç ã o d e c a r t õ e s d e c r é d i t o ;
g ) p r e s t a ç ã o d e s e r v i ç o s d e d i s t r i b ui ç ã o d e r e fe i ç õ e s p e l o s i s t e m a r e fe i ç õ e s -
c o n v ê ni o ;
h) p r e s t a ç ã o d e s e r v i ç o d e a d m i ni s t r a ç ã o d e c o nv ê ni o s .
N o c a s o d e p a g a m e n t o , p o r p e s s o a s j ur í d i c a s a o ut r a s p e s s o a s j ur í d i c a s ,
p e l a p r e s t a ç ã o d e s e r v i ç o s d e c o m i s s õ e s e c o r r e t a g e n s a o ut r o t í t ul o , o r e c o l hi m e nt o d o
i m p o s t o é d e r e s p o ns a b i l i d a d e d a f o nt e p a g a d o r a .
Q u a nt o à s i n f o r m a ç õ e s a s e r e m p r e s t a d a s , d e ve - s e o b s e r va r o s e g ui nt e : .
 O s r e nd i m e nt o s e o r e s p e c t i vo i m p o s t o d e r e nd a na fo nt e d e ve m s e r
i nf o r m a d o s n a D I R F d a p e s s o a j ur í d i c a q ue t e n ha p a g o a o u t r a s p e s s o a s j ur í d i c a s
c o m i s s õ e s e c o r r e t a g e ns na s hi p ó t e s e s m e n c i o na d a s na s l e t r a s “a ” a “ h ”. .
 A s p e s s o a s j ur í d i c a s q ue t e n h a m r e c e b i d o i m p o r t â n c i a s a t í t ul o d e
c o m i s s õ e s d e v e m f o r ne c e r à s p e s s o a s j u r í d i c a s q ue a s t e n ha m p a g o , a t é 3 1 d e j a ne i r o
d e c a d a a no , d o c um e nt o c o m p r o b a t ó r i o c o m i nd i c a ç ã o d o va l o r d a s i m p o r t â n c i a s e d o
r e s p e c t i v o i m p o s t o d e r e nd a r e c o l hi d o , r e l a t i vo s a o a no - c a l e nd á r i o a nt e r i o r .
1.4.3 S e r v i ç os de P r o pa ga n da e P u bl i c i da de prestados p or
P e s s oa J u r í d i c a – C ó d i g o R e c e i t a F e de r a l : 8 0 4 5
E s t ã o s uj e i t a s à i n c i d ê nc i a d o Im p o s t o d e R e nd a n a F o nt e , à a l í q uo t a d e
1,5% ( um e meio por c e nt o ) , as importâncias pagas ou c reditadas pelo órgão
a n u nc i a nt e à s a g ê nc i a s d e p r o p a g a n d a e p ub l i c i d a d e ( R I R / 9 9 : a r t i g o s 1 9 2 , X I I, “d ”, e
651, II).
13
D e v e m s e r e x c l uí d a s d a b a s e d e c á l c ul o d o i m p o s t o a s i m p o r t â nc i a s p a g a s
d i r e t a m e nt e o u r e p a s s a d a s a e m p r e s a s d e r á d i o , t e l e vi s ã o , p ub l i c i d a d e a o a r l i vr e ( o u t
door), c i ne m a , jornais e revistas, bem como os d e s c o nt o s por a nt e c i p a ç ã o de
p a g a m e nt o ( I ns t r uç ã o N o r m a t i v a S R F nº 1 2 3 , d e 2 0 d e no ve m b r o d e 1 9 9 2 , a r t . 2 º ) .
E x e m p l i f i c a nd o : o órgão a n u nc i a nt e paga R$ 5.000,00 à agência de
p r o p a g a nd a e e s t a r e p a s s a R $ 4 . 0 0 0 , 0 0 p a r a a e m p r e s a d e t e l e vi s ã o . L o g o , a b a s e d e
c á l c ul o d a r e t e nç ã o s e r á R $ 1 . 0 0 0 , 0 0 .
c o nt á b e i s a serem ut i l i z a d o s no Sistema I nt e g r a d o De Gestão G o ve r na m e nt a l do
Aos serviços de p r o p a g a nd a prestados por pessoas j ur í d i c a s , a o ut r a s
p e s s o a s j u r í d i c a s , a p l i c a m - s e a i nd a a s s e g ui nt e s d i s p o s i ç õ e s :
a ) A I ns t r u ç ã o N o r m a t i va S R F nº 1 2 3 / 9 2 d e t e r m i no u q ue “o i m p o s t o d e ve r á
s e r r e c o l hi d o p e l a s a g ê nc i a s d e p r o p a g a n d a , p o r o r d e m e c o n t a d o a n u nc i a nt e ”. Is s o
s i g ni f i c a q ue o ó r g ã o a n un c i a nt e nã o r e t e r á o I m p o s t o d e R e nd a na F o nt e . P o r é m , p o r
f o r ç a d o a r t . 1 5 7 , i nc i s o I , d a C o n s t i t ui ç ã o F e d e r a l , a r e t e n ç ã o e o p a g a m e nt o d o
Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e d e v e r ã o s e r e fe t ua d o s p e l a a g ê n c i a d e p r o p a g a nd a , a t r a vé s
de DAR ( D o c u m e nt o de Arrecadação de Receitas Es t a d u a i s ) , no s casos em q ue o
a n u nc i a nt e f o r ó r g ã o d a A d m i ni s t r a ç ã o D i r e t a , A ut a r q ui a s o u F u nd a ç õ e s E s t a d ua i s . P o r
o ut r o lado, s e nd o o a n u nc i a nt e Em p r e s a P úb l i c a o u Sociedade de Ec o no m i a M i s t a
E s t a d u a l , o r e c o l hi m e nt o s e d a r á a t r a vé s d e D A R F , m e d i a nt e o c ó d i g o d e r e c o l hi m e nt o
8045.
b ) O a n un c i a nt e ( p e s s o a j u r í d i c a t o m a d o r a d o s e r vi ç o ) e a a g ê n c i a d e
p r o p a g a nd a s ã o s o l i d a r i a m e nt e r e s p o ns á v e i s p e l a c o m p r o va ç ã o d a e fe t i va r e a l i z a ç ã o
dos serviços.
c ) A a g ê nc i a d e p r o p a g a nd a e fe t ua r á o r e c o l hi m e nt o d o i m p o s t o e ng l o b a ndo
t o d a s a s i m p o r t â n c i a s r e l a t i v a s a um m e s m o p e r í o d o d e a p ur a ç ã o , d e ve nd o i n fo r m a r ,
a i nd a , o v a l o r d o i m p o s t o na D e c l a r a ç ã o d e C o nt r i b ui ç õ e s e T r i b u t o s F e d e r a i s ( D C T F ) .
d ) A a g ê nc i a d e p r o p a g a nd a d e ve r á fo r ne c e r a o ó r g ã o a n un c i a nt e , a t é 3 1 d e
j a ne i r o d e c a d a a no , d o c um e nt o c o m p r o b a t ó r i o c o m i nd i c a ç ã o d o va l o r d o r e nd i m e nt o e
d o i m p o s t o d e r e nd a r e c o l hi d o , r e l a t i vo a o a no - c a l e nd á r i o a nt e r i o r , p a r a q ue o ó r g ã o
a n u nc i a nt e possa, com base ne s s a s i n fo r m a ç õ e s , p r e e nc he r a D IR F ( I ns t r u ç ã o
N o r m a t i v a S R F nº 2 6 9 , d e 2 6 d e d e z e m b r o d e 2 0 0 2 , a r t i g o s 1 5 , I I e 1 6 ) .
1 . 4 . 4 P a g a m e n t os a C o o pe r a t i v a s de T r a ba l h o e A s s oc i a ç õe s
P r of i s s i o n a i s o u a s s e m e l h a d a s – C ó di g o R e c e i t a F e de r a l : 3 2 8 0
E s t ã o s u j e i t a s à i n c i d ê nc i a d o i m p o s t o n a fo nt e , à a l í q uo t a d e 1 , 5 % ( um e
meio por c e nt o ) , as i m p o r t â nc i a s pagas ou creditadas por pessoas j ur í d i c a s a
c o o p e r a t i v a s d e t r a b a l ho , a s s o c i a ç õ e s d e p r o fi s s i o na i s o u a s s e m e l ha d a s , r e l a t i v a s a
s e r v i ç o s p e s s o a i s q u e l he s f o r e m p r e s t a d o s p o r a s s o c i a ç õ e s d e s t a s o u c o l o c a d o s à
d i s p o s i ç ã o ( R IR / 9 9 , a r t i g o 6 5 2 ) .
O imposto retido será c o m p e ns a d o , pelas c o o p e r a t i va s de t r a b a l ho ,
a s s o c i a ç õ e s o u a s s e m e l ha d a s , c o m o i m p o s t o r e t i d o p o r o c a s i ã o d o p a g a m e nt o d o s
r e nd i m e nt o s a o s a s s o c i a d o s ( L e i n. 8 . 9 8 1 / 1 9 9 5 , a r t i g o 6 4 , § 1 º ) .
14
A c r e s c e nt a - s e t a m b é m q ue o i m p o s t o r e t i d o p o d e r á s e r o b j e t o d e p e d i d o d e
r e s t i t ui ç ã o , desde q ue a c o o p e r a t i va , associação ou assemelhada comprove,
r e l a t i v a m e nt e a c a d a a no - c a l e nd á r i o , a i m p o s s i b i l i d a d e d e s ua c o m p e n s a ç ã o , n a fo r m a e
c o nd i ç õ e s d e f i ni d a s e m a t o no r m a t i vo d o M i ni s t r o d e E s t a d o d a F a z e nd a .
OBSERVAÇÕES:
I – D e v e r ã o s e r d i s c r i m i n a d a s e m f a t u r a s , a s i m p o r t â nc i a s r e l a t i va s a o s
s e r v i ç o s p e s s o a i s p r e s t a d o s à p e s s o a j ur í d i c a p o r s e us a s s o c i a d o s e a s i m p o r t â nc i a s q ue
c o r r e s p o nd e r e m a o ut r o s c us t o s e d e s p e s a s .
II – No caso de cooperativas de t r a ns p o r t e s r o d o vi á r i o s de cargas ou
p a s s a g e i r o s , o i m p o s t o n a f o nt e i n c i d i r á s o b r e :
a ) 4 0 % ( q ua r e nt a p o r c e nt o ) d o v a l o r c o r r e s p o nd e nt e a o t r a ns p o r t e d e
cargas;
b ) 6 0 % ( s e s s e nt a p o r c e nt o ) d o va l o r c o r r e s p o nd e nt e a o s s e r vi ç o s p e s s o a i s
r e l a t i v o s a o t r a ns p o r t e d e p a s s a g e i r o s .
1.5 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 3%

1.5.1 R e n d i m e n t os pa g os por Decisão da J us t i ç a F e de r a l -
Código Receita Federal: 5928
O a r t i g o 2 7 d a L e i nº 1 0 . 8 3 3 , d e 2 9 . 1 2 . 2 0 0 3 , e o s a r t i g o s 1 º e 2 º d a
I ns t r u ç ã o N o r m a t i v a nº 4 9 1 , d e 1 2 . 0 1 . 2 0 0 5 t r a t a m d e s t e a s s u nt o , c o nt e m p l a n d o o s
s e g ui nt e s a s p e c t o s a s e r e m o b s e r v a d o s :
a ) I nc i d i r á o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e s o b r e o s r e nd i m e nt o s p a g o s e m
c um p r i m e nt o de decisão da Justiça Federal, m e d i a nt e precatório ou r e q ui s i ç ã o de
p e q u e no v a l o r ( D e a c o r d o c o m o a r t i g o 8 7 d o A t o d a s D i s p o s i ç õ e s C o ns t i t uc i o na i s
T r a ns i t ó r i a s , c o ns i d e r a - s e R e q ui s i ç ã o d e P e q ue no V a l o r a q ue l a r e l a t i v a a c r é d i t o c uj o
valor atualizado, por b e ne f i c i á r i o , seja i g ua l ou i nfe r i o r a q ua r e nt a (40) salários
m í ni m o s , o u o v a l o r e s t i p ul a d o p e l a l e g i s l a ç ã o l o c a l , s e a d e ve d o r a fo r a F a z e n d a
P úb l i c a E s t a d ua l ) .
b) A r e t e nç ã o e o r e c o l hi m e nt o d e ve m ser e fe t u a d o s pela i ns t i t ui ç ã o
f i n a nc e i r a r e s p o ns á v e l p e l o p a g a m e nt o .
c ) O i m p o s t o i nc i d i r á no m o m e nt o d o p a g a m e nt o a o b e ne fi c i á r i o o u a o s e u
r e p r e s e nt a nt e l e g a l e s e r á c a l c ul a d o m e d i a nt e a a p l i c a ç ã o d a a l í q uo t a d e 3 % ( t r ê s p o r
c e nt o ) s o b r e o m o nt a nt e p a g o , s e m q u a i s q ue r d e d uç õ e s .
d ) F i c a d i s p e ns a d a a r e t e nç ã o q ua nd o o b e ne fi c i á r i o d e c l a r a r à i ns t i t ui ç ã o
f i n a nc e i r a r e s p o n s á v e l p e l o p a g a m e nt o q u e o s r e nd i m e nt o s r e c e b i d o s s ã o i s e nt o s o u
nã o t r i b ut á v e i s , o u q ue , e m s e t r a t a n d o d e p e s s o a j u r í d i c a , e s t e j a i ns c r i t a no S i s t e m a
I nt e g r a d o de P a g a m e nt o de Im p o s t o s e C o nt r i b ui ç õ e s das Microempresas e das
E m p r e s a s d e P e q ue no P o r t e ( S i m p l e s ) . T o d a vi a , p a r a q ue fi q ue d i s p e n s a d a a r e t e nç ã o
d o i m p o s t o , o b e ne f i c i á r i o d o s r e nd i m e nt o s d e ve a p r e s e nt a r à i n s t i t ui ç ã o fi n a nc e i r a
15
r e s p o n s á v e l p e l o p a g a m e nt o d e c l a r a ç ã o , n a fo r m a d o A ne xo I, a s s i na d a p o r s i p r ó p r i o
o u p o r s e u r e p r e s e nt a nt e l e g a l . A d e c l a r a ç ã o d e ve s e r e m i t i d a e m d u a s vi a s , d e ve nd o a
i ns t i t ui ç ã o f i na nc e i r a a r q ui v a r a p r i m e i r a vi a e d e vo l ve r a s e g u nd a a o i nt e r e s s a d o , c o m o
recibo.
e ) A i n s t i t ui ç ã o f i n a n c e i r a d e ve , na fo r m a , p r a z o e c o nd i ç õ e s e s t a b e l e c i d a s
p e l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l , f o r ne c e r à p e s s o a fí s i c a o u j u r í d i c a b e ne fi c i á r i a o
C o m p r o v a nt e d e R e n d i m e nt o s P a g o s e d e R e t e nç ã o d o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e e
a p r e s e nt a r à Secretaria da Receita Federal declaração c o nt e nd o as s e g ui nt e s
i nf o r m a ç õ e s : o s p a g a m e nt o s e f e t u a d o s à p e s s o a fí s i c a o u j u r í d i c a b e ne fi c i á r i a e o
respectivo imposto de r e nd a retido na fo nt e ; os ho no r á r i o s pagos a perito e o
r e s p e c t i v o i m p o s t o d e r e nd a r e t i d o na fo nt e ; a i nd i c a ç ã o d o a d v o g a d o d a p e s s o a fí s i c a
o u j ur í d i c a b e ne f i c i á r i a ; e o nú m e r o d o p r o c e s s o j ud i c i a l , a va r a e a s e ç ã o o u s ub s e ç ã o
j ud i c i á r i a .
f) As regras a nt e r i o r e s nã o se aplicam aos depósitos e fe t ua d o s pelos
T r i b un a i s R e g i o na i s F e d e r a i s a nt e s d e 1 º d e fe ve r e i r o d e 2 0 0 4 .
1.6 CASOS ESPEC IAIS

1.6.1 R e n d i m e nt os d e c or r e nt e s de Decisão da J us t i ç a do
Trabalho – Código Receita Federal: 5936
E s t ã o s uj e i t o s à r e t e nç ã o na fo nt e d o Im p o s t o d e R e nd a , o s r e nd i m e nt o s
d e c o r r e nt e s de decisão ou acordo ho m o l o g a d o pela Justiça do T r a b a l ho e as
r e m u ne r a ç õ e s r e s ul t a nt e s d e p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s no c u r s o d o p r o c e s s o j ud i c i a l .
N o â m b i t o d a J u s t i ç a d o T r a b a l ho h á , p o r t a nt o , d ua s s i t ua ç õ e s e m q ue
p o d e r á o c o r r e r a r e t e nç ã o d o t r i b ut o :
1 ª - p a g a m e nt o a p e s s o a fí s i c a , p a r t e no p r o c e s s o , d e ve r b a s t r a b a l hi s t a s
e m d e c o r r ê nc i a d e a c o r d o o u s e nt e n ç a ;
2 ª - p a g a m e nt o a p e s s o a fí s i c a o u j ur í d i c a p o r s e r vi ç o s p r e s t a d o s no c ur s o
do processo;
A r e t e nç ã o , e m q ua l q ue r d a s hi p ó t e s e s , o c o r r e r á no m o m e nt o e m q ue o
r e nd i m e nt o s e t o r ne d i s p o ní v e l p a r a o b e ne fi c i á r i o ( L e i nº 8 . 5 4 1 / 1 9 9 2 , a r t i g o 4 6 ,
c a p ut ) , c a b e nd o à f o nt e p a g a d o r a , no p r a z o d e q ui n z e d i a s d a d a t a d a r e t e n ç ã o ,
c o m p r o v a r , no s r e s p e c t i v o s a ut o s , o r e c o l hi m e nt o d o i m p o s t o .
N a hi p ó t e s e d e o m i s s ã o d a fo nt e p a g a d o r a r e l a t i va m e nt e à c o m p r o va ç ã o d o
r e c o l hi m e nt o e no s p a g a m e nt o s d e ho no r á r i o s p e r i c i a i s , c o m p e t i r á a o J uí z o d o T r a b a l ho
c a l c ul a r o Im p o s t o d e R e nd a n a F o nt e e d e t e r m i n a r q ue a i ns t i t ui ç ã o d e p o s i t á r i a d o
c r é d i t o e f e t ue o s e u r e c o l hi m e nt o ( L e i n º 1 0 . 8 3 3 / 2 0 0 3 , a r t i g o 2 8 ) .
A nã o i nd i c a ç ã o p e l a fo nt e p a g a d o r a d a na t ur e z a j ur í d i c a d a s p a r c e l a s ,
o b j e t o d e a c o r d o ho m o l o g a d o p e r a nt e a J us t i ç a d o T r a b a l ho , a c a r r e t a r á a i n c i d ê nc i a d o
Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e s o b r e o t o t a l d a a ve nç a ( L e i n º 1 0 . 8 3 3 / 2 0 0 3 , a r t i g o 2 8 ,
parágrafo 2º ).
16
A i n s t i t ui ç ã o f i na n c e i r a d e p o s i t á r i a d o c r é d i t o d e ve r á , n a fo r m a , p r a z o e
c o nd i ç õ e s e s t a b e l e c i d a s p e l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l , fo r ne c e r à p e s s o a fí s i c a
b e ne f i c i á r i a o C o m p r o v a nt e d e R e nd i m e nt o s P a g o s e d e R e t e nç ã o d o I m p o s t o d e R e n d a
na F o nt e , b e m c o m o a p r e s e nt a r à S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l d e c l a r a ç ã o c o nt e n d o
i nf o r m a ç õ e s s o b r e :
a ) o s p a g a m e nt o s e f e t ua d o s à r e c l a m a nt e e o r e s p e c t i vo i m p o s t o d e r e nd a
retido na f o nt e , na hi p ó t e s e de omissão da fo nt e pagadora, r e l a t i va m e nt e à
c o m p r o v a ç ã o d o r e c o l hi m e nt o e no s p a g a m e nt o s d e ho no r á r i o s p e r i c i a i s ;
b ) o s ho no r á r i o s p a g o s a p e r i t o e o r e s p e c t i vo i m p o s t o d e r e n d a r e t i d o na
f o nt e ;
c ) a s i m p o r t â nc i a s p a g a s a t í t ul o d e ho no r á r i o s a s s i s t e nc i a i s d e q ue t r a t a o
art. 16 da Lei nº 5.584/1970;
d ) a i nd i c a ç ã o d o a d v o g a d o d a r e c l a m a nt e .
E m s e t r a t a n d o d e p a g a m e nt o e fe t ua d o à p e s s o a fí s i c a , o i m p o s t o i n c i d i r á
e m c o n f o r m i d a d e c o m a t a b e l a p r o g r e s s i va vi g e nt e . A p a r t i r d o a no - c a l e nd á r i o d e 2 0 0 7
a t a b e l a a s e r o b s e r v a d a é a i ns t i t uí d a p e l a L e i nº 1 1 . 4 8 2 / 2 0 0 7 ( a t ua l m e nt e p e l a
M e d i d a P r o v i s ó r i a nº 6 7 0 / 2 . 0 1 5 ) .
Neste caso, para efeito da d e t e r m i na ç ã o da base de c á l c ul o s uj e i t a à
i nc i d ê nc i a d o i m p o s t o na f o nt e , p o d e r ã o s e r d e d u z i d a s d o r e nd i m e nt o b r ut o :
d a s no r m a s d o D i r e i t o d e F a m í l i a , q u a nd o e m c u m p r i m e nt o d e d e c i s ã o j ud i c i a l o u a c o r d o
ho m o l o g a d o j ud i c i a l m e nt e , i nc l us i ve a p r e s t a ç ã o d e a l i m e nt o s p r o vi s i o n a i s ;
c e nt a v o s ) , p a r a o a no c a l e nd á r i o d e 2 0 1 5 p o r d e p e nd e nt e ;
D i s t r i t o F e d e r a l e d o s M u ni c í p i o s ;
Poderá ser deduzido, a i nd a , o valor das despesas com a ação j ud i c i a l
ne c e s s á r i a s a o r e c e b i m e nt o d o s r e nd i m e nt o s , i n c l u s i ve c o m a d v o g a d o s , s e t i ve r e m s i d o
p a g a s p e l o c o nt r i b ui nt e , s e m i n d e ni z a ç ã o ( R IR / 9 9 , a r t i g o 6 4 0 ) .
A i nd a , e m s e t r a t a nd o d e r e nd i m e nt o s s uj e i t o s à t a b e l a p r o g r e s s i v a , s e e m
d e t e r m i n a d o m ê s ho u v e r m a i s d e um p a g a m e nt o , a q ua l q ue r t í t ul o , p e l a m e s m a fo nt e
pagadora, aplicar-se-á a a l í q uo t a c o r r e s p o nd e nt e à so ma dos r e nd i m e nt o s pagos,
e x c e t o no s c a s o s a s e g ui r , e m q ue o r e nd i m e nt o s e r á c o n s i d e r a d o i nd i vi d ua l m e nt e :
a ) ho no r á r i o s a d v o c a t í c i o s ; e
b ) r e m une r a ç ã o p e l a p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s no c ur s o d o p r o c e s s o j ud i c i a l ,
t a i s c o m o : a v a l i a d o r , c o nt a d o r , e ng e nhe i r o , p e r i t o e t c .
P o r o ut r o l a d o , c a s o o p a g a m e nt o s e j a e fe t ua d o à p e s s o a j ur í d i c a , i n c i d i r á à
a l í q uo t a d e 1 , 5 % ( u m e m e i o p o r c e nt o ) s o b r e o v a l o r p a g o .
N o c a s o d e r e nd i m e nt o s r e c e b i d o s a c u m ul a d a m e nt e , o i m p o s t o na fo nt e
i nc i d i r á , no m ê s d o r e c e b i m e nt o , s o b r e o t o t a l d e r e nd i m e nt o s p a g o s no m ê s , i n c l us i v e
s u a a t u a l i z a ç ã o m o ne t á r i a e j u r o s .
O i m p o s t o d e v e r á i n c i d i r s o b r e o t o t a l d o s r e nd i m e nt o s p a g o s , i nc l us i ve
s o b r e o s r e nd i m e nt o s a b o na d o s p e l a i n s t i t ui ç ã o fi na nc e i r a d e p o s i t á r i a , no c a s o d e
r e c e b i m e nt o s r e s ul t a n t e s d o l e v a nt a m e nt o d e d e p ó s i t o j u d i c i a l .
17
1.6.2 R e n d i m e nt os pa g os por Decisão da J us t i ç a E s t a d ua l -
Código Receita Federal:
O s r e nd i m e nt o s p a g o s p o r d e c i s ã o d a J us t i ç a E s t a d ua l e s t ã o s uj e i t o s à
r e t e nç ã o do Im p o s t o de Renda na F o nt e , a p l i c a nd o - s e a eles os s e g ui nt e s
p r o c e d i m e nt o s ( L e i nº 8 . 5 4 1 / 1 9 9 2 , a r t i g o 4 6 e R IR / 9 9 , a r t i g o 7 1 8 ) :
a ) O i m p o s t o s e r á r e t i d o n a fo nt e p e l a p e s s o a fí s i c a o u j u r í d i c a o b r i g a d a a o
p a g a m e nt o , no m o m e nt o e m q ue , p o r q u a l q ue r fo r m a , o r e nd i m e nt o s e t o r ne d i s p o ní ve l
p a r a o b e ne f i c i á r i o .
b ) Q u a n d o s e t r a t a r d e r e nd i m e nt o s uj e i t o à a p l i c a ç ã o d a t a b e l a p r o g r e s s i v a
( p . e x . : r e nd i m e nt o s p a g o s a p e s s o a fí s i c a ) , d e ve r á s e r ut i l i z a d a a t a b e l a vi g e nt e no
m ê s d e p a g a m e nt o .
c ) F i c a d i s p e ns a d a a s o m a d o s r e nd i m e nt o s p a g o s no m ê s , p a r a a p l i c a ç ã o d a
a l í q uo t a c o r r e s p o nd e n t e , no s c a s o s d e :
 j ur o s e i nd e ni z a ç õ e s p o r l uc r o s c e s s a nt e s ; .
 ho no r á r i o s a d v o c a t í c i o s ;
 r e m u ne r a ç ã o pela prestação de s e r vi ç o s de e ng e nh e i r o , médico,
c o nt a d o r , leiloeiro, perito, a s s i s t e nt e t é c ni c o , a va l i a d o r , síndico, t e s t a m e nt e i r o e
l i q ui d a nt e .
d ) O i m p o s t o i n c i d i r á s o b r e o t o t a l d o s r e nd i m e nt o s p a g o s , i nc l us i ve o
r e nd i m e nt o a b o na d o p e l a i ns t i t ui ç ã o fi na nc e i r a d e p o s i t á r i a , no c a s o d e o p a g a m e nt o s e r
e f e t u a d o m e d i a nt e l e v a nt a m e nt o d o d e p ó s i t o j ud i c i a l .
2 CÁLCULO E PAGAM ENTO DO IMPOSTO
O I m p o s t o d e R e nd a R e t i d o na F o nt e i nc i d e s o b r e o v a l o r t o t a l d a p r e s t a ç ã o
d e s e r v i ç o s , s e nd o v e d a d a a d e d u ç ã o d a p a r c e l a e ve nt ua l m e nt e d e vi d a r e l a t i va a o I S S ,
a i nd a q ue o v a l o r d e s s e i m p o s t o s e j a d e s t a c a d o d o d o c um e nt o fi s c a l .
d e v e r ã o s o l i c i t a r à à S ub s e c r e t a r i a d e C o nt a b i l i d a d e – S U C O N / S E F , o s e ve nt o s e c o nt a s
O f a t o g e r a d o r o c o r r e na d a t a e m q ue o r e nd i m e nt o fo r p a g o o u c r e d i t a d o à
p e s s o a j ur í d i c a b e ne f i c i á r i a , o q ue p r i m e i r o o c o r r e r , o b s e r va nd o - s e q ue :
- c o ns i d e r a - s e p a g a m e nt o d o r e nd i m e nt o a e nt r e g a d e r e c u r s o s , i nc l u s i ve
m e d i a nt e c r é d i t o e m i ns t i t ui ç ã o f i na nc e i r a , a fa vo r d o b e ne fi c i á r i o ( R IR / 9 9 : a r t i g o 3 8 ,
p a r á g r a f o ú ni c o ) ;
- e nt e nd e - s e p o r c r é d i t o o r e g i s t r o c o nt á b i l , e fe t u a d o p e l a fo nt e p a g a d o r a ,
p e l o q ua l o r e nd i m e nt o é c o l o c a d o , i n c o nd i c i o na l m e nt e , à d i s p o s i ç ã o d o b e n e fi c i á r i o
( P a r e c e r N o r m a t i v o C S T nº 1 2 1 / 7 3 , D O U 2 4 / 0 9 / 7 3 ) .
18
2.1 PAGAMENTO EFETUADO PEL O PRÓPRIO PRESTADOR
DOS SERVIÇOS
E m g e r a l , o i m p o s t o i nc i d e nt e na fo nt e d e ve s e r r e t i d o e r e c o l hi d o p e l a
f o nt e p a g a d o r a . P o r é m , e nt r e o s s e r vi ç o s m e n c i o na d o s ne s t e M a n ua l , h á d o i s c a s o s e m
q ue o r e c o l hi m e nt o d o i m p o s t o d e ve r á s e r e fe t u a d o p e l a p e s s o a j ur í d i c a p r e s t a d o r a d o s
s e r v i ç o s , e m o b s e r v â nc i a a o d i s p o s t o no a r t . 1 5 7 , i nc i s o I , d a C o ns t i t ui ç ã o F e d e r a l . S ã o
eles:
- S e r v i ç o s d e p r o p a g a nd a e p u b l i c i d a d e p r e s t a d o s p o r p e s s o a s j u r í d i c a s a
o ut r a s p e s s o a s j ur í d i c a s ;
- C o m i s s õ e s e c o r r e t a g e ns r e l a t i v a s a : c o l o c a ç ã o o u ne g o c i a ç ã o d e t í t ul o s d e
r e nd a f i x a ; o p e r a ç õ e s r e a l i z a d a s e m Bo l s a d e V a l o r e s e e m Bo l s a s d e M e r c a d o r i a s ;
d i s t r i b ui ç ã o d e e m i s s ã o d e v a l o r e s m o b i l i á r i o s , q u a nd o a p e s s o a j ur í d i c a a t ua r c o m o
a g e nt e d a c o m p a n hi a e m i s s o r a ; o p e r a ç õ e s d e c â m b i o ; ve nd a s d e p a s s a g e n s , e xc ur s õ e s
o u v i a g e n s ; a d m i ni s t r a ç ã o d e c a r t õ e s d e c r é d i t o ; p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s d e d i s t r i b ui ç ã o
d e r e f e i ç õ e s p e l o s i s t e m a r e f e i ç õ e s - c o n vê n i o ; p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o d e a d m i ni s t r a ç ã o d e
c o n v ê ni o s .
Esse imposto deverá ser r e c o l hi d o , por meio de DAR ( D o c um e nt o de
A r r e c a d a ç ã o ) , a t é o ú l t i m o d i a út i l d o s e g u nd o d e c ê nd i o d o m ê s s ub s e q üe nt e a o m ê s d e
o c o r r ê nc i a d o s f a t o s g e r a d o r e s ( L e i nº 1 1 . 1 9 6 / 0 5 , a r t . 7 0 , I , “ E ” , a l t e r a d a p e l a L e i n º
11.933/2009), com o código de Receita 465.2 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
2.2 COMPENSAÇ ÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA

FONTE
O v a l o r d o i m p o s t o r e t i d o s e r á c o n s i d e r a d o c o m o a nt e c i p a ç ã o d o q ue fo r
d e v i d o p e l a p e s s o a j u r í d i c a ( p r e s t a d o r a d e s e r vi ç o s ) e s o m e nt e p o d e r á s e r c o m p e ns a d o
c o m o q ue fo r d e v i d o e m r e l a ç ã o a e s t e i m p o s t o .
3 DISPENSA DE RETENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA

3.1 DISPENSA DE RECOLHIMENTO
É d i s p e ns a d a a r e t e n ç ã o d e i m p o s t o d e v a l o r i g ua l o u i n fe r i o r a R $ 1 0 , 0 0
( d e z r e a i s ) , i nc i d e nt e na f o nt e s o b r e o s r e nd i m e nt o s q ue d e va m i nt e g r a r ( R I R / 9 9 ,
artigo 724):
- a b a s e d e c á l c ul o d o i m p o s t o d e vi d o n a d e c l a r a ç ã o d e a j us t e a n ua l d a s
pessoas físicas;
- a b a s e d e c á l c ul o d o i m p o s t o d e vi d o p e l a s p e s s o a s j ur í d i c a s t r i b ut a d a s
c o m b a s e no l uc r o r e a l , p r e s um i d o o u a r b i t r a d o .
Também está d i s p e ns a d a a retenção do imposto na fo nt e sobre as
i m p o r t â nc i a s pagas ou creditadas à pessoa j ur í d i c a inscrita no Regime Es p e c i a l
U ni f i c a d o d e A r r e c a d a ç ã o d e T r i b ut o s e C o nt r i b ui ç õ e s d e vi d o s p e l a s M i c r o e m p r e s a s e
E m p r e s a s d e P e q ue no P o r t e ( S i m p l e s N a c i o na l ) , e x c e t o no s c a s o s d e a o s r e nd i m e nt o s
o u g a n ho s l í q ui d o s a u f e r i d o s e m a p l i c a ç õ e s d e r e nd a fi xa o u va r i á ve l d e q ue t r a t a o
i nc i s o V d o § 1 º d o a r t . 1 3 d a L e i C o m p l e m e nt a r n º 1 2 3 / 2 0 0 6 ( I N R F B n º 7 6 5 / 2 0 0 7 ,
artigo 1º), em relação às suas receitas próprias .
19
3.2 NÃO INCIDÊNCIA
3 . 2 . 1 P e s s oa s I m u n e s
N ã o i n c i d e o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e s o b r e o va l o r d a s r e m u ne r a ç õ e s
p a g a s o u c r e d i t a d a s q ua nd o o s e r vi ç o fo r p r e s t a d o p o r p e s s o a s j ur í d i c a s i m u ne s o u
i s e nt a s ( IN S R F n º 2 3 / 1 9 8 6 ) .
P o s s ue m i m u ni d a d e c o ns t i t u c i o n a l ao Im p o s t o de R e nd a ( C o ns t i t ui ç ã o
F e d e r a l : a r t . 1 5 0 , V I , “ b ” e “ c ” ; C ó d i g o T r i b ut á r i o N a c i o na l : a r t s . 9 º , I V , “b ” e “ c ” ) :
I – o s t e m p l o s d e q ua l q ue r c ul t o ;
I I – o s p a r t i d o s p o l í t i c o s , i nc l us i v e s ua s fu nd a ç õ e s , e a s e nt i d a d e s s i nd i c a i s
d e t r a b a l ha d o r e s , s e m f i n s l uc r a t i v o s , d e s d e q ue :
a ) n ã o d i s t r i b ua m q ua l q ue r p a r c e l a d e s e u p a t r i m ô ni o o u d e s u a s r e nd a s , a
q ua l q ue r t í t ul o ;
b ) a p l i q ue m s e us r e c ur s o s i nt e g r a l m e nt e n o B r a s i l , na m a n ut e n ç ã o d e s e us
objetivos institucionais;
c ) m a nt e n ha m e s c r i t u r a ç ã o d e s u a s r e c e i t a s e d e s p e s a s e m l i vr o s r e ve s t i d o s
d e f o r m a l i d a d e s c a p a z e s d e a s s e g ur a r s ua e xa t i d ã o ;
III – as i ns t i t ui ç õ e s de e d uc a ç ã o e as de a s s i s t ê nc i a social, sem fi ns
l uc r a t i v o s .
3 . 2 . 2 P e s s oa s I s e n t a s
S ã o c o ns i d e r a d a s i s e nt a s a o Im p o s t o d e R e nd a a s i ns t i t ui ç õ e s d e c a r á t e r
f i l a nt r ó p i c o , r e c r e a t i v o , c ul t ur a l e c i e nt í f i c o e a s a s s o c i a ç õ e s c i vi s q ue p r e s t e m o s
s e r v i ç o s p a r a o s q ua i s ho u v e r e m s i d o i ns t i t uí d a s e o s c o l o q ue m à d i s p o s i ç ã o d o g r up o
d e p e s s o a s a q ue s e d e s t i na m , s e m fi ns l u c r a t i vo s , o b s e r v a d o o s e g ui nt e ( L e i F e d e r a l n º
9.532/97: art. 15, incorporado ao art. 174 do RIR/99 ):
I – p a r a c a r a c t e r i z a r a a us ê nc i a d e fi ns l uc r a t i vo s , e s s a s e nt i d a d e s n ã o
p o d e m a p r e s e nt a r s u p e r á v i t e m s ua s c o n t a s o u, c a s o o a p r e s e nt e e m d e t e r m i na d o
e x e r c í c i o , d e s t i ne r e f e r i d o r e s ul t a d o i nt e g r a l m e nt e à m a n ut e n ç ã o e a o d e s e n vo l vi m e n t o
dos seus objetivos sociais;
I I – a i s e nç ã o nã o a l c a n ç a o i m p o s t o i n c i d e nt e na fo nt e s o b r e r e nd i m e nt o s e
g a n ho s d e c a p i t a l , a u f e r i d o s e m a p l i c a ç õ e s fi na n c e i r a s d e r e nd a fi xa o u d e r e nd a
variável;
I I I – p a r a o g o z o d a i s e n ç ã o , e s s a s i ns t i t ui ç õ e s e s t ã o o b r i g a d a s a a t e n d e r
a o s s e g ui nt e s r e q ui s i t o s :
– Deverão apresentar o Ato Declaratório de Imunidade ou Isenção expedido pela Secretaria
de Fazenda (art. 83 do decreto 33.269/2.011 – Regulamento do Processo Administrativo Fiscal) ao
tomador do serviço
- nã o r e m u ne r a r , por q ua l q ue r fo r m a , s e us d i r i g e nt e s pelos s e r vi ç o s
prestados;
– a p l i c a r i nt e g r a l m e n t e s e us r e c u r s o s na m a n ut e nç ã o e no d e s e n vo l v i m e nt o
dos seus objetivos sociais;
– m a nt e r e s c r i t ur a ç ã o c o m p l e t a d e suas receitas e despesas em livros
r e v e s t i d o s d a s f o r m a l i d a d e s q ue a s s e g u r e m a r e s p e c t i va e xa t i d ã o ;
– c o n s e r v a r e m b o a o r d e m , p e l o p r a z o d e c i n c o a no s , c o nt a d o d a d a t a d a
e m i s s ã o , o s d o c um e n t o s q ue c o m p r o ve m a o r i g e m d e s u a s r e c e i t a s e a e fe t i va ç ã o d e
20
s u a s d e s p e s a s , b e m c o m o a r e a l i z a ç ã o d e q ua i s q ue r o ut r o s a t o s o u o p e r a ç õ e s q u e
v e nh a m a m o d i f i c a r s ua s i t ua ç ã o p a t r i m o ni a l ;
– a p r e s e nt a r , a n ua l m e nt e , D IP J , e m c o n fo r m i d a d e c o m o d i s p o s t o e m a t o d a
Secretaria da Receita Federal.
4 RESPONSABILIDADE NO CASO DE NÃO RETENÇÃO

A f a l t a d e r e t e nç ã o d o IR R F a o G D F p o d e s e r a p ur a d a na fo r m a e s t a t uí d a na
Lei Complementar nº 840/2.011, que dispõe sobre o regime jurídicos dos servidores públicos civis do
Distrito Federal, das autarquias e das fundações públicas distritais e prescreve, dentre outros:
......
Art. 181. O servidor responde penal, civil e administrativamente pelo exercício irregular de
suas atribuições.
§ 1º As sanções civis, penais e administrativas podem cumular-se, sendo independentes
entre si.
...
§ 3º A responsabilidade administrativa perante a administração pública não exclui a
competência do Tribunal de Contas prevista na Lei Orgânica do Distrito Federal.
...
Art. 183. A responsabilidade civil decorre de ato omissivo ou comissivo, doloso ou culposo,
que resulte em prejuízo ao erário ou a terceiro.
§ 1º A indenização de prejuízo dolosamente causado ao erário somente pode ser liquidada
na forma prevista no art. 119 e seguintes (as reposições e indenizações ao erário devem ser comunicadas
ao servidor para pagamento no prazo de até dez dias, podendo, a seu pedido, ser descontadas da
remuneração ou subsídio) na falta de outros bens que assegurem a execução do débito, pela via judicial.
...
§ 3º A obrigação de reparar o dano estende-se aos sucessores, e contra eles tem de ser
executada, na forma da lei civil.
Art. 184. A responsabilidade perante o Tribunal de Contas decorre de atos sujeitos ao
controle externo, nos termos da Lei Orgânica do Distrito Federal.
Art. 185. A perda do cargo público ou a cassação de aposentadoria determinada em decisão
judicial transitada em julgado dispensa a instauração de processo disciplinar e deve ser declarada pela
autoridade competente para fazer a nomeação.
Art. 186. A responsabilidade administrativa, apurada na forma desta Lei Complementar,
resulta de infração disciplinar cometida por servidor no exercício de suas atribuições, em razão delas ou
com elas incompatíveis.
§ 1º A responsabilidade administrativa do servidor, observado o prazo prescricional,
permanece em relação aos atos praticados no exercício do cargo:
I – após a exoneração;
II – após a aposentadoria;
III – após a vacância em razão de posse em outro cargo inacumulável;
IV – durante as licenças, afastamentos e demais ausências previstos nesta Lei
Complementar.
§ 2º A aplicação da sanção cominada à infração disciplinar decorre da responsabilidade
administrativa, sem prejuízo:
21
I – de eventual ação civil ou penal;
II – do ressarcimento ao erário dos valores correspondentes aos danos e aos prejuízos
causados à administração pública;
III – da devolução ao erário do bem ou do valor público desviado, nas mesmas condições em
que se encontravam quando da ocorrência do fato, com a consequente indenização proporcional à
depreciação.
Art. 187. A infração disciplinar decorre de ato omissivo ou comissivo, praticado com dolo ou
culpa, e sujeita o servidor às sanções previstas nesta Lei Complementar.
Art. 188. As infrações disciplinares classificam-se, para efeitos de cominação da sanção, em
leves, médias e graves.
Parágrafo único. As infrações médias e as infrações graves são subclassificadas em grupos,
na forma desta Lei Complementar.
Art. 189. Para efeitos desta Lei Complementar, considera-se reincidência o cometimento de
nova infração disciplinar do mesmo grupo ou classe de infração disciplinar anteriormente cometida, ainda
que uma e outra possuam características fáticas diversas.
Parágrafo único. Entende-se por infração disciplinar anteriormente cometida aquela já punida
na forma desta Lei Complementar.
5 COMPROVANT E DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENÇÃO DO

IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
A s p e s s o a s j ur í d i c a s d e d i r e i t o p úb l i c o q ue e fe t ua r e m p a g a m e nt o o u c r é d i t o
d e r e nd i m e nt o s r e l a t i v o s a s e r v i ç o s s uj e i t o s à r e t e nç ã o d o I m p o s t o na F o nt e d e ve r ã o
f o r ne c e r , a o p r e s t a d o r d e s e r v i ç o s , a t é o úl t i m o d i a út i l d o m ê s d e fe ve r e i r o d o a n o
s ub s e q üe nt e à q ue l e a q ue s e r e f e r i r e m o s r e nd i m e nt o s , o C o m p r o va nt e d e R e nd i m e nt o s
P a g o s o u C r e d i t a d o s e d e R e t e nç ã o d e Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e .
A S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l i ns t i t ui u m o d e l o s d i s t i nt o s d e c o m p r o v a nt e s
de r e nd i m e nt o s : um para b e ne f i c i á r i o pessoa fí s i c a , d e no m i na d o C o m p r o v a nt e de
R e nd i m e nt o s Pagos ou Creditados e de R e t e nç ã o de Imposto de R e nd a na F o nt e
( a p r o v a d o p e l a IN nº 1 . 2 1 5 / 1 1 ) e o ut r o p a r a b e ne fi c i á r i o p e s s o a j ur í d i c a , d e no m i n a d o
C o m p r o v a nt e A n ua l d e R e nd i m e nt o s P a g o s o u C r e d i t a d o s e d e R e t e n ç ã o d e I m p o s t o d e
R e nd a n a F o nt e ( a p r o v a d o p e l a IN nº 1 1 9 / 0 0 ) .
O P a r á g r a f o 3 º , d o a r t i g o 3 º d a IN S R F nº 1 . 2 1 5 / 1 1 e o a r t i g o 6 º d a I N S R F
nº 119/00, f a c ul t a m a emissão destes c o m p r o va nt e s por meio de p r o c e s s a m e nt o
e l e t r ô ni c o e d e p r o c e s s a m e nt o a ut o m á t i c o d e d a d o s ,
A l é m d i s s o , a o a l i m e nt a r o p r o g r a m a g e r a d o r d a D I R F , o us u á r i o p o d e r á
o p t a r p e l a i m p r e s s ã o d o s C o m p r o v a nt e s d e R e n d i m e nt o s p a r a c a d a b e ne fi c i á r i o i nc l uí d o
na D IR F .
O a r t . 2 º d a I N S R F n º 2 8 8 / 2 0 0 3 , a c r e s c e n t o u o s § § 4 º e 5 º a o a r t . 2 º d a IN
S R F nº 1 2 0 / 0 0 , p o s s i b i l i t a nd o a d i s p o ni b i l i z a ç ã o p o r m e i o d a I n t e r ne t d o c o m p r o va nt e
p a r a a p e s s o a f í s i c a q ue p o s s ua e nd e r e ç o e l e t r ô ni c o .
D a m e s m a m a ne i r a no c a s o d o s c o m p r o v a nt e s d e r e nd i m e nt o s p a r a a p e s s o a
j ur í d i c a será permitida s ua d i s p o ni b i l i z a ç ã o por meio da i nt e r ne t , vi a e nd e r e ç o
e l e t r ô ni c o ( a r t . 7 º , § 1 º , d a IN 1 1 9 / 0 0 ) .
22
E m a m b o s o s c a s o s f i c a m d i s p e ns a d o s o fo r ne c i m e nt o d a vi a i m p r e s s a e ,
c a s o c o nt r á r i o , s e p o d e r á s o l i c i t a r , s e m ô n u s , o fo r ne c i m e nt o d a t a l vi a .
A f o nt e p a g a d o r a q ue d e i xa r d e fo r ne c e r , d e nt r o d o s p r a z o s a c i m a c i t a d o s ,
o u f o r ne c e r c o m i ne x a t i d ã o , o s C o m p r o va n t e s m e n c i o na d o s , fi c a s uj e i t a a o p a g a m e nt o
d e m ul t a d e R $ 4 1 , 4 3 , p o r d o c um e nt o . P o r o ut r o l a d o , s e p r e s t a r i n fo r m a ç ã o fa l s a s o b r e
r e nd i m e nt o s p a g o s , d e d uç õ e s o u i m p o s t o r e t i d o na fo nt e , fi c a s uj e i t a à m ul t a d e 3 0 0 %
( t r e z e nt o s p o r c e nt o ) s o b r e o v a l o r q ue fo r i nd e vi d a m e nt e ut i l i z á ve l c o m o r e d u ç ã o d o
i m p o s t o a p a g a r o u a um e nt o d o i m p o s t o a r e s t i t ui r o u a c o m p e n s a r . I nc o r r e r á na
m e s m a p e n a l i d a d e a q ue l e q ue s e b e ne fi c i a r d a i nfo r m a ç ã o , s a b e nd o o u d e ve nd o s a b e r
s e r f a l s a ( A r t . 6 º , d a I N S R F nº 1 . 2 1 5 _ 2 0 1 1 ) , a l é m d a a b e r t ur , no s e g u nd o c a s o , d e
p r o c e s s o a d m i ni s t r a t i v o d i s c i p l i na r , na fo r m a p r e vi s t a na L C nº 8 4 0 / 2 0 1 1 .
O C o m p r o v a nt e A n ua l d e R e nd i m e nt o s P a g o s o u C r e d i t a d o s e d e R e t e n ç ã o d e
Im p o s t o d e R e n d a n a F o nt e s e r á ut i l i z a d o p a r a c o m p r o va r o i m p o s t o d e r e nd a r e t i d o n a
f o nt e a ser deduzido ou compensado pela b e ne fi c i á r i a dos r e nd i m e nt o s ou a ela
r e s t i t uí d o .
6 DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF)

T o d a s a s p e s s o a s j ur í d i c a s d e d i r e i t o p úb l i c o q ue t e n ha m p a g o o u c r e d i t a d o
r e nd i m e nt o s s o b r e o s q u a i s t e n ha h a vi d o r e t e n ç ã o d o Im p o s t o d e R e nd a na F o nt e ,
d e v e m a p r e s e nt a r a D e c l a r a ç ã o d o I m p o s t o d e R e nd a R e t i d o n a F o nt e ( D IR F ) à R e c e i t a
F e d e r a l d o B r a s i l – R F B , a i nd a q ue e s s e s r e nd i m e nt o s t e n ha m s i d o p a g o s e m um ú ni c o
m ê s d o a no - c a l e nd á r i o a q ue s e r e fe r i r a d e c l a r a ç ã o , p o r s i o u c o m o r e p r e s e nt a nt e s d e
terceiros (IN SRF nº 1.406/2013, artigo 2º).
O q u e s i g n i f i c a d i z e r q ue t o d a s a s u n i da de s a d m i ni s t r a t i v a s d o G D F
q u e t e n h a m i n s c r i ç ã o n o C a d a s t r o N a c i o na l de P e s s oa s J ur í di c a s – C N P J , da R F B
e q u e t e n h a m r e t i d o I R n a f o n t e e s t ã o c o m pe l i d a s a e s s a e n t r e ga .
A D I R F , a s e r e nt r e g ue a n ua l m e nt e à R e c e i t a F e d e r a l d o B r a s i l - R F B, c o m
os dados dos servidores do Órgão e os va l o r e s recebidos a n ua l m e nt e , além de
q ua i s q ue r o ut r o s p a g a m e nt o s q ue t e n ha m t i d o r e t e nç ã o na fo nt e d o c i t a d o i m p o s t o ,
q ue r s e j a d e P e s s o a F í s i c a o u J ur í d i c a , n a s c o nd i ç õ e s , fo r m a s e m o d e l o s p r e vi s t o s na
legislação.
P a r a c a d a b e ne f i c i á r i o i n c l uí d o na D IR F , d e ve r á s e r i n fo r m a d a a t o t a l i d a d e
d o s r e nd i m e nt o s p a g o s , i n c l us i v e a q ue l e s q ue n ã o t e n ha m s o fr i d o r e t e nç ã o .
O p r a z o e s t a b e l e c i d o p a r a a e nt r e g a d a DI R F s e r á d e fi ni d o e m a t o d o
S e c r e t á r i o d a R e c e i t a F e d e r a l d o B r a s i l . A D i r f 2 0 1 5 r e l a t i va a o a no - c a l e nd á r i o d e 2 0 1 4
d e v e r i a s e r e nt r e g ue a t é à s 2 3 h5 9 m i n5 9 s ( vi nt e e t r ê s ho r a s , c i nq ue nt a e no ve m i n ut o s
e c i nq ue nt a e no v e s e g u nd o s ) , ho r á r i o d e B r a s í l i a , d e 2 7 d e fe ve r e i r o d e 2 0 1 5 ) .
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE:
A D e c l a r a ç ã o d e R e nd i m e nt o s d o s e r vi d o r d o G D F s ó s e r á d i s p o ni b i l i z a d a n a
I nt e r ne t , p e l a C O P A G / S E A P / G D F , a p ó s o ó r g ã o / u ni d a d e i n fo r m a r o nú m e r o d e p r o t o c o l o
d e e nt r e g a à R F B d a D I R F .
6.1 PROGRAMA GERADOR

O p r o g r a m a g e r a d o r d a D e c l a r a ç ã o d o I m p o s t o d e R e nd a na F o nt e a s e r
ut i l i z a d o é o P G D D i r f 2 0 1 5 , d e u s o o b r i g a t ó r i o p e l a s fo nt e s p a g a d o r a s . E s t e p r o g r a m a
23
está d i s p o ní v e l na p á g i na da Receita Federal na i nt e r ne t , no endereço
< ht t p : / / w w w . f a z e nd a . d f . g o v . b r > .
O p r o g r a m a d e v e r á s e r ut i l i z a d o p a r a a p r e s e nt a ç ã o d a s d e c l a r a ç õ e s r e l a t i v a s
a o s a no s - c a l e nd á r i o d e 2 0 0 3 a 2 0 1 4 , b e m c o m o p a r a o a no - c a l e nd á r i o d e 2 0 1 5 , no s
c a s o s d e e x t i nç ã o d e p e s s o a j ur í d i c a d e c o r r e nt e d e l i q ui d a ç ã o , i nc o r p o r a ç ã o , f us ã o o u
cisão total.
A D I R F d e v e s e r a p r e s e nt a d a p o r m e i o d a I nt e r ne t , m e d i a nt e o p ç ã o d o
p r ó p r i o p r o g r a m a q ue g e r o u a d e c l a r a ç ã o , d e ve nd o p a r a t a nt o , o p r o g r a m a R e c e i t a ne t
e s t a r i ns t a l a d o , o q u a l t a m b é m e s t á d i s p o ni b i l i z a d o no s i t i o d a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a
F e d e r a l . U m p o nt o a s e r s a l i e nt a d o é q ue d ur a nt e a t r a n s m i s s ã o d o s d a d o s , a D I R F s e r á
s ub m e t i d a a v a l i d a ç õ e s q ue p o d e r ã o i m p e d i r a e nt r e g a d a d e c l a r a ç ã o .
O r e c i b o d e e nt r e g a d a D I R F s e r á g r a va d o no d i s q ue t e o u no d i s c o r í g i d o ,
s o m e nt e no s c a s o s d e v a l i d a ç ã o s e m e r r o s .
Para transmissão da DIRF das pessoas jurídicas, exceto para as optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), relativos a fatos geradores ocorridos a partir do ano-calendário de
2010, é obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido (IN
S R F nº 969/2009, com a redação dada pelo art. 1º da IN SRF nº 995/2010), inclusive no caso das
pessoas jurídicas de direito público.
6.2 INSTRUÇÕES PARA PREENCHIMENTO

A D I R F d e v e r á s e r p r e e nc hi d a na fo r m a d o s a r t s . 9 º s e s e g ui nt e s , d a
IN R F B 1 . 4 0 6 / 2 0 1 3 .
Tabela de Códigos de Retenção Ob rigatórios da Receita

Federal do Br asil
1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA
0 5 6 1 T r a b a l h o A s s a l a r i a do n o P a í s e A us e nt e s no E x t e r i o r a
Serviço do País
P a g a m e nt o d e s a l á r i o , i nc l us i ve a d i a nt a m e nt o d e s a l á r i o a q ua l q ue r
t í t ul o , i nd e ni z a ç ã o s uj e i t a à t r i b ut a ç ã o , o r d e na d o , ve nc i m e nt o , p r o ve nt o de
a p o s e nt a d o r i a , r e s e r v a o u r e f o r m a , p e ns ã o c i vi l o u m i l i t a r , s o l d o , p r o l a b o r e , r e t i r a d a ,
v a nt a g e m , s ub s í d i o , comissão, corretagem, b e ne fí c i o ( r e m u ne r a ç ã o m e ns a l ou
p r e s t a ç ã o úni c a ) d a p r e v i d ê nc i a s o c i a l , p r i va d a , d e P l a no G e r a d o r d e Be ne fí c i o L i v r e
( P G B L ) e d e F u nd o d e A p o s e nt a d o r i a P r o g r a m a d a I nd i vi d u a l ( F a p i ) , r e m une r a ç ã o d e
c o ns e l he i r o f i s c a l e d e a d m i ni s t r a ç ã o , d i r e t o r e a d m i ni s t r a d o r d e p e s s o a j ur í d i c a , d e
t i t ul a r de empresa i nd i v i d u a l , i n c l us i ve r e m u ne r a ç ã o indireta, g r a t i fi c a ç ã o e
p a r t i c i p a ç ã o d o s d i r i g e nt e s no l uc r o e d e m a i s r e m u ne r a ç õ e s d e c o r r e nt e s d e ví n c u l o
e m p r e g a t í c i o , r e c e b i d o p o r p e s s o a fí s i c a r e s i d e nt e no Br a s i l .
P a r t i c i p a ç ã o d o s t r a b a l ha d o r e s no s l uc r o s o u r e s ul t a d o s d a e m p r e s a .
R e nd i m e nt o s e f e t i va m e nt e p a g o s a s ó c i o o u t i t ul a r d e p e s s o a j ur í d i c a
o p t a nt e p e l o S i m p l e s , a t í t ul o d e p r o l a b o r e , a l ug ue l e s e r vi ç o p r e s t a d o .
24
P a g a m e nt o s de r e nd i m e nt o s de t r a b a l ho assalariado, em moeda
e s t r a ng e i r a , a p e s s o a s f í s i c a s r e s i d e nt e s n o Br a s i l , a u s e nt e s no e xt e r i o r a s e r vi ç o d o
P a í s , p o r a ut a r q ui a s o u r e p a r t i ç õ e s d o G o ve r no B r a s i l e i r o , s i t ua d a s no e xt e r i o r .
0 5 8 8 T r a b a l h o S e m V í n c ul o E m p r e ga t í c i o
Im p o r t â nc i a s p a g a s p o r p e s s o a j ur í d i c a à p e s s o a fí s i c a , a t í t ul o d e
c o m i s s õ e s , c o r r e t a g e ns , g r a t i f i c a ç õ e s , ho n o r á r i o s , d i r e i t o s a ut o r a i s e r e m u ne r a ç õ e s p o r
q ua i s q ue r o ut r o s s e r v i ç o s p r e s t a d o s , s e m v í nc ul o e m p r e g a t í c i o , i nc l us i ve a s r e l a t i va s a
e m p r e i t a d a s d e o b r a s e x c l us i v a m e nt e d e t r a b a l ho e a s d e c o r r e nt e s d e fr e t e s e c a r r e t o s
em geral.
3 2 0 8 A l u g u é i s e R oy a l t i e s P a g os a P e s s o a F í s i c a
R e nd i m e nt o s m e ns a i s de a l ug ué i s ou royalties, pagos por pessoa
j ur í d i c a a p e s s o a f í s i c a , t a i s c o m o :
1) a f o r a m e nt o ; locação ou s ub l o c a ç ã o ; a r r e nd a m e nt o ou
s ub a r r e nd a m e nt o ; d i r e i t o d e us o ou passagem de t e r r e no s , de a p r o ve i t a m e nt o de
águas, de exploração de p e l í c ul a s c i ne m a t o g r á fi c a s , de outros bens m ó ve i s , de
c o nj u nt o s i nd us t r i a i s , i n v e nç õ e s ; direitos a ut o r a i s ; direitos de c o l he r ou e xt r a i r
r e c ur s o s v e g e t a i s , p e s q ui s a r e e xt r a i r r e c ur s o s m i ne r a i s ; j ur o s d e m o r a e q ua i s q ue r
o ut r a s c o m p e ns a ç õ e s p e l o a t r a s o no p a g a m e nt o d e r o y a l t i e s ; o p r o d ut o d a a l i e na ç ã o d e
m a r c a s d e i nd ús t r i a e c o m é r c i o , p a t e nt e s d e i n ve nç ã o e p r o c e s s o o u fó r m ul a s d e
f a b r i c a ç ã o ; i m p o r t â nc i a s p a g a s p o r t e r c e i r o s p o r c o nt a d o l o c a d o r d o b e m o u d o c e d e n t e
d o s d i r e i t o s ( j u r o s , c o m i s s õ e s e t c . ) ; i m p o r t â n c i a s p a g a s a o l o c a d o r o u c e d e nt e d o
direito, pelo c o nt r a t o celebrado ( l u va s , prêmios etc.); b e n fe i t o r i a s e q ua i s q u e r
m e l ho r a m e nt o s realizados no bem locado, despesas para conservação dos direitos
c e d i d o s ( q ua nd o c o m p e ns a d a s p e l o us o d o b e m o u d i r e i t o ) ;
2) Valor l o c a t i vo de prédio c o n s t r uí d o q u a nd o cedido seu us o
g r a t ui t a m e nt e , e x c e t o p a r a us o d o c ô nj ug e o u d e p a r e nt e s d e p r i m e i r o g r a u , e d e m a i s
e s p é c i e s d e r e n d i m e n t o s p e r c e b i d o s p e l a o c up a ç ã o , u s o , f r ui ç ã o o u e xp l o r a ç ã o d e b e ns
e d i r e i t o s p a g o s a p e s s o a f í s i c a p o r p e s s o a j ur í d i c a ;
Obs: C o ns i d e r a - s e p a g a m e nt o a e nt r e g a de r e c ur s o s m e d i a nt e
d e p ó s i t o e m i ns t i t ui ç ã o f i na n c e i r a e m fa v o r d o b e ne fi c i á r i o o u e fe t ua d o a t r a vé s d e
i m o b i l i á r i a , s e nd o i r r e l e v a nt e q ue e s t a d e i xe d e p r e s t a r c o nt a s a o l o c a d o r q ua nd o d o
r e c e b i m e nt o .
3 ) J ur o s p a g o s a p e s s o a fí s i c a , d e c o r r e nt e s d a a l i e n a ç ã o a p r a z o d e
b e ns o u d i r e i t o s .
2) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA
1708 Remuneração de S e r v i ç os P r of i s s i on a i s P r e s t a d os por
P e s s oa J u r í d i c a
Im p o r t â nc i a s pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a o ut r a s
p e s s o a s j ur í d i c a s c i v i s o u m e r c a nt i s p e l a p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s c a r a c t e r i z a d a m e nt e d e
na t ur e z a p r o f i s s i o na l , r e f e r i d o s na l i s t a a n e xa à IN S R F nº 0 2 3 / 8 6 , e a s o c i e d a d e s c i vi s
p r e s t a d o r a s d e s e r v i ç o s r e l a t i v o s a o e xe r c í c i o d e p r o fi s s ã o l e g a l m e nt e r e g ul a m e nt a d a
( a r t . 5 2 , L e i nº 7 . 4 5 0 / 8 5 ) .
O b s . : E s t a t r i b ut a ç ã o nã o s e a p l i c a a :
a) comissões, c o r r e t a g e ns ou q ua l q ue r o ut r a r e m une r a ç ã o pela
r e p r e s e nt a ç ã o c o m e r c i a l o u p e l a m e d i a ç ã o na r e a l i z a ç ã o d e ne g ó c i o s c i vi s e c o m e r c i a i s ;
b ) s e r v i ç o s d e p r o p a g a nd a e p ub l i c i d a d e .
25
Im p o r t â nc i a s pagas ou creditadas por pessoa j ur í d i c a a o ut r a s
pessoas j ur í d i c a s , civis ou m e r c a nt i s , pela prestação de s e r vi ç o s de limpeza e
c o ns e r v a ç ã o d e b e ns i m ó v e i s , e xc e t o r e f o r m a s e o b r a s a s s e m e l ha d a s , s e g u r a nç a e
v i g i l â nc i a ; l o c a ç ã o d e m ã o - d e - o b r a d e e m p r e g a d o s d a l o c a d o r a c o l o c a d o s a s e r vi ç o d a
l o c a t á r i a , e m l o c a l p o r e s t a d e t e r m i na d o .
3280 Remuneração de S e r v i ç os P e s s oa i s P r e s t a d os po r
A s s o c i a d os d e C oo p e r a t i v a s d e T r a b a l h o
Im p o r t â nc i a s p a g a s o u c r e d i t a d a s p o r p e s s o a j ur í d i c a a c o o p e r a t i va s
d e t r a b a l ho , a s s o c i a ç õ e s d e p r o f i s s i o n a i s o u a s s e m e l h a d a s , r e l a t i va s a s e r vi ç o s p e s s o a i s
q ue l he s f o r e m p r e s t a d o s p o r a s s o c i a d o s d e s t a s o u c o l o c a d o s à d i s p o s i ç ã o
8 0 4 5 S e r v i ç os de P r o pa ga n da P r e s t a d os p o r P e s s oa J u r í di c a ,
C o m i s s õe s e C o r r e t a g e n s P a g a s a P e s s o a J u r í di c a
Im p o r t â nc i a s p a g a s , e nt r e g ue s o u c r e d i t a d a s p o r p e s s o a j u r í d i c a a
o ut r a s pessoas j ur í d i c a s domiciliadas no Br a s i l pela prestação de s e r vi ç o s de
p r o p a g a nd a e p ub l i c i d a d e .
Im p o r t â nc i a s pagas ou creditadas por pe ssoa j ur í d i c a a o ut r a s
p e s s o a s j u r í d i c a s d o m i c i l i a d a s no Br a s i l a t í t ul o d e c o m i s s õ e s , c o r r e t a g e ns , o u q ua l q ue r
o ut r a r e m u ne r a ç ã o p e l a r e p r e s e nt a ç ã o c o m e r c i a l o u p e l a m e d i a ç ã o na r e a l i z a ç ã o d e
ne g ó c i o s c i v i s e c o m e r c i a i s .
3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA
5 9 2 8 R e n d i m e n t os D e c o r r e n t e s d e D e c i s õe s d a J us t i ç a F e d e r a l
R e nd i m e nt o s p a g o s e m c um p r i m e nt o d e d e c i s õ e s d a J us t i ç a F e d e r a l ,
m e d i a nt e p r e c a t ó r i o o u r e q ui s i ç ã o d e p e q ue no va l o r .
5936 R e n d i m e n t os de c or r e nt e s de D e c i s õe s da J us t i ç a do
Trabalho
R e nd i m e nt o s pagos em c u m p r i m e nt o de decisão ou acordo
ho m o l o g a d o p e l a J us t i ç a d o T r a b a l ho , i n c l u s i ve a t ua l i z a ç ã o m o ne t á r i a e j ur o s , a p e s s o a s
físicas ou jurídicas.
P a g a m e nt o d e r e m un e r a ç ã o p e l a p r e s t a ç ã o d e s e r vi ç o s no c u r s o d o
p r o c e s s o j ud i c i a l t r a b a l hi s t a .
6.4 PENALIDADES
O d e c l a r a nt e s uj e i t a - s e às p e na l i d a d e s p r e vi s t a s na legislação vi g e nt e ,
c o n f o r m e d i s p o s t o na IN S R F nº 1 9 7 / 2 0 0 2 , no s c a s o s d e :
I - f a l t a d e a p r e s e nt a ç ã o d a D I R F no p r a z o fi x a d o , o u a s ua a p r e s e nt a ç ã o
após o prazo;
I I - a p r e s e nt a ç ã o d a D I R F c o m i nc o r r e ç õ e s o u o m i s s õ e s .
N o c a s o d a f a l t a d e a p r e s e nt a ç ã o d a D I R F p o r p e s s o a j u r í d i c a d e d i r e i t o
p úb l i c o , o u d a a p r e s e nt a ç ã o d e s t a a p ó s o p r a z o fi xa d o , a a ut o r i d a d e a d m i ni s t r a t i v a d a
r e s p e c t i v a j ur i s d i ç ã o d e v e c o m u ni c a r o fa t o a o d i r i g e nt e d a q ue l a , no p r a z o d e 1 0 d i a s ,
c o nt a d o d a c i ê nc i a d a i r r e g ul a r i d a d e , p a r a a r e a l i z a ç ã o d e s i n d i c â nc i a o u a b e r t u r a d e
p r o c e s s o a d m i ni s t r a t i v o d i s c i p l i n a r c o nt r a o f un c i o n á r i o r e s p o n s á ve l p e l o c u m p r i m e nt o
da obrigação.
26
A f a l t a d e a p r e s e nt a ç ã o d a D I R F no p r a z o f i xa d o o u a s ua a p r e s e nt a ç ã o a p ó s
o p r a z o s uj e i t a o d e c l a r a nt e à m ul t a d e 2 % ( d o i s p o r c e nt o ) a o m ê s - c a l e nd á r i o o u
f r a ç ã o , i n c i d e nt e s o b r e o m o nt a nt e d o i m p o s t o d e r e nd a i nfo r m a d o n a d e c l a r a ç ã o , a i nd a
q ue i nt e g r a l m e nt e p a g o , l i m i t a d a a 2 0 % ( vi nt e p o r c e nt o ) , o b s e r va nd o a m ul t a m í ni m a
de:
 R $ 2 0 0 , 0 0 ( d u z e nt o s r e a i s ) t r a t a nd o - s e d e p e s s o a fí s i c a , p e s s o a
j ur í d i c a i n a t i v a e p e s s o a j ur í d i c a o p t a nt e p e l o S i m p l e s ;
 R $ 5 0 0 , 0 0 ( q ui nhe nt o s r e a i s ) no s d e m a i s c a s o s .
P o r é m , a m ul t a s e r á r e d uz i d a e m 5 0 % ( c i nq üe nt a p o r c e nt o ) , q ua nd o a
d e c l a r a ç ã o f o r a p r e s e nt a d a a p ó s o p r a z o , m a s a nt e s d e q u a l q ue r p r o c e d i m e nt o d e o fí c i o
e e m 2 5 % ( v i nt e e c i nc o p o r c e nt o ) s e ho u ve r a a p r e s e nt a ç ã o d a d e c l a r a ç ã o no p r a z o
f i x a d o e m i nt i m a ç ã o .
Será c o ns i d e r a d a não e nt r e g ue a declaração q ue nã o a t e nd a as
e s p e c i f i c a ç õ e s t é c ni c a s e s t a b e l e c i d a s p e l a S e c r e t a r i a d a R e c e i t a F e d e r a l .
O d e c l a r a nt e e s t a r á s uj e i t o à m ul t a q u a nd o fo r e m c o n s t a t a d a s na D I R F a s
s e g ui nt e s i r r e g ul a r i d a d e s , nã o s a n a d a s no p r a z o fi x a d o e m i nt i m a ç ã o :
 F a l t a d e i nd i c a ç ã o d o n úm e r o d e i ns c r i ç ã o no C a d a s t r o d e P e s s o a s
F í s i c a s ( C P F ) o u no C a d a s t r o N a c i o na l d a P e s s o a J ur í d i c a ( C N P J ) ;
 I nd i c a ç ã o d o n úm e r o d e i n s c r i ç ã o no C P F d e fo r m a i nc o m p l e t a , a s s i m
e nt e nd i d o o q ue n ã o c o nt e n ha o n z e d í g i t o s , s e nd o no ve d í g i t o s b a s e e d o i s p a r a a
formação do dígito verificador (DV);
 I nd i c a ç ã o d o n úm e r o d e i n s c r i ç ã o no C N P J d e fo r m a i nc o m p l e t a ,
a s s i m e nt e nd i d o o q u e n ã o c o nt e n ha q ua t o r z e d í g i t o s , s e nd o o i t o d í g i t o s b a s e , q u a t r o
p a r a a f o r m a ç ã o d o n úm e r o d e o r d e m e d o i s p a r a a fo r m a ç ã o d o D V ;
 I nd i c a ç ã o d e nú m e r o d e i ns c r i ç ã o no C P F o u no C N P J i nv á l i d o , a s s i m
e nt e nd i d o o q ue nã o c o r r e s p o nd a a o c o ns t a nt e no c a d a s t r o m a nt i d o p e l a S R F ;
 N ã o i nd i c a ç ã o o u i nd i c a ç ã o i nc o r r e t a d e b e ne fi c i á r i o ;
 Código de r e t e nç ã o não i nfo r m a d o , i n vá l i d o ou i nd e vi d o ,
c o ns i d e r a nd o - s e :
a) i n v á l i d o , o c ó d i g o q u e n ã o c o ns t e d a T a b e l a d e C ó d i g o s d e Im p o s t o
d e R e nd a R e t i d o na F o nt e , v i g e nt e e m 3 1 d e d e z e m b r o d o a no a q ue s e r e fe r i r a D I R F ;
b) i nd e v i d o , o código q ue não c o r r e s p o nd a à e s p e c i fi c a ç ã o do
r e nd i m e nt o o u a o b e n e f i c i á r i o ; .
 B e ne f i c i á r i o i nf o r m a d o m a i s d e um a ve z p o r um m e s m o d e c l a r a nt e ,
s o b um m e s m o c ó d i g o d e r e t e nç ã o .
 O ut r a s i r r e g ul a r i d a d e s ve r i fi c a d a s no p r e e n c hi m e nt o d a D IR F .
O d e c l a r a nt e s e r á i n t i m a d o a c o r r i g i r a s i r r e g ul a r i d a d e s c o ns t a t a d a s n a
d e c l a r a ç ã o , no p r a z o d e d e z d i a s , c o nt a d o s d a c i ê nc i a à i nt i m a ç ã o . A n ã o - c o r r e ç ã o d a s
i r r e g ul a r i d a d e s , o u a s u a c o r r e ç ã o a p ó s o p r a z o , s uj e i t a o d e c l a r a nt e à m ul t a d e R $
2 0 , 0 0 ( v i nt e r e a i s ) p a r a c a d a g r up o d e d e z o c o r r ê nc i a s .
A c o m p r o v a ç ã o d o r e c o l hi m e nt o d a m ul t a nã o d i s p e n s a o d e c l a r a nt e d a
r e a p r e s e nt a ç ã o d a D I R F c o r r i g i d a .
O r e c o l hi m e nt o d a s m ul t a s d e q u e t r a t a a I N S R F nº 1 9 7 / 2 . 0 0 2 , d e ve s e r
e f e t u a d o s o b o c ó d i g o 2 1 7 0 , no D o c u m e nt o d e A r r e c a d a ç ã o d e R e c e i t a s F e d e r a i s -
DARF.
27
P a r a a D IR F d o a no - c a l e nd á r i o 2 0 0 8 , e s e g ui nt e s , e nt r e g ue c o m a t r a s o s e r á
emitida no t i f i c a ç ã o de l a nç a m e nt o r e l a t i va a m ul t a na entrega no ato de s ua
transmissão.
A e m i s s ã o d o D A R F p a r a o p a g a m e nt o d a M ul t a e s t a r á d i s p o ní v e l no s i t e d a
R e c e i t a F e d e r a l , n a o p ç ã o “ E x t r a t o D IR F ” .
6.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFOR MAÇÕES

A s p e s s o a s j ur í d i c a s d e D i r e i t o P úb l i c o d e c l a r a nt e s d e ve m m a n t e r t o d o s o s
d o c um e nt o s c o nt á b e i s e f i s c a i s r e l a c i o na d o s c o m o Im p o s t o d e R e nd a R e t i d o na F o nt e ,
b e m a s s i m a s i n f o r m a ç õ e s r e l a t i v a s a b e n e fi c i á r i o s s e m r e t e n ç ã o d e i m p o s t o d e r e n d a
na f o n t e , p e l o p r a z o d e c i nc o a no s , a c o nt a r d a d a t a d a e nt r e g a d a D IR F à S e c r e t a r i a d a
R e c e i t a F e d e r a l . T a i s d o c um e nt o s d e ve r ã o s e r a p r e s e nt a d o s , q ua nd o solicitados, à
a ut o r i d a d e f i s c a l i z a d o r a ( I ns t r uç ã o N o r m a t i va S R F nº 9 8 3 / 2 0 0 9 , a r t i g o 2 7 ) .
28
ANEXO I – DECLARAÇÃO
D E C L A R A Ç Ã O D E N Ã O R E T EN Ç Ã O D O IR R F
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . [ no m e d o ( a ) b e n e fi c i á r i o ( a ) ]
r e s i d e nt e ou domiciliado(a)
................................................................ ................ [ e nd e r e ç o completo],
i ns c r i t o ( a ) no C P F / C N P J s o b o nº . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , p a r a fi ns d a nã o r e t e n ç ã o
d o i m p o s t o d e r e nd a s o b r e r e nd i m e nt o s a s e r e m r e c e b i d o s e m c um p r i m e nt o d e d e c i s ã o
d a J us t i ç a F e d e r a l , d e q ue t r a t a o a r t . 2 7 d a L e i nº 1 0 . 8 3 3 / 2 0 0 3 , p a g o s p e l o ( a )
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . [ no m e da i n s t i t ui ç ã o fi na nc e i r a ] , declara q ue : ( ) o
m o nt a nt e de R$ ............ (................................................................)
[ i nd i c a ç ã o d o v a l o r p o r e x t e ns o ] c o n s t i t ui r e nd i m e nt o i s e nt o o u nã o - t r i b ut á ve l ( ) e s t á
i ns c r i t a no Sistema I nt e g r a d o de P a g a m e nt o de Impostos e C o nt r i b ui ç õ e s das
M i c r o e m p r e s a s e d a s E m p r e s a s d e P e q ue no P o r t e ( S i m p l e s )
O ( a ) b e ne f i c i á r i o ( a ) f i c a c i e nt e d e q ue a fa l s i d a d e n a p r e s t a ç ã o d e s t a s
i nf o r m a ç õ e s o(a) s uj e i t a r á , j u nt a m e nt e com as demais pessoas q ue para ela
c o nc o r r e r e m , à s p e n a l i d a d e s p r e vi s t a s n a l e g i s l a ç ã o t r i b ut á r i a e p e na l , r e l a t i va s à
f a l s i d a d e i d e o l ó g i c a ( a r t . 2 9 9 d o C ó d i g o P e na l ) e a o c r i m e c o n t r a a o r d e m t r i b ut á r i a
( a r t . 1 º d a L e i nº 8 . 1 3 7 / 1 9 9 0 ) .
....................... -...... [ m u ni c í p i o - U F ] , . . . . . . d e .........................

de........[data]
A s s i n a t u r a d o ( a ) b e ne f i c i á r i o ( a ) o u d e s e u r e p r e s e nt a nt e l e g a l
A b o no d a a s s i na t ur a p e l a i ns t i t ui ç ã o fi n a nc e i r a
29
Instrução Normativa RFB nº 1.215, de 15 de dezembro de 2011
ANEXO I
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE IMPOSTO
SOBRE A RENDA RETIDO NA FONTE
30
Instrução Normativa RFB nº 119, de 28 de dezembro de 2000
ANEXO
COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE
RETENÇÃO DE IMPOSTOS DE RENDA NA FONTE – PESSOA JURÍDICA
31

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2 8 L puL

IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Elaborado pelo Núcleo de Monitoramento do ISS

A C o n s t i t ui ç ã o Federal, por meio dos Arts. 157, I nc i s o I, e 158, I nc i s o I,

1 - PREVISÃO DE INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE ........5

1.1 RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO

Os r e nd i m e nt o s serão t r i b ut a d o s no mês em q ue fo r e m recebidos,

Aluguel Recebido R$ 6.000,00

1.3 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 1%

1.4 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 1 ,5 %

1.5 SERVIÇOS SU JEITOS À AL ÍQUOTA DE 3%

1.6 CASOS ESPEC IAIS

2 CÁLCULO E PAGAM ENTO DO IMPOSTO

2.2 COMPENSAÇ ÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA

3 DISPENSA DE RETENÇÃO E NÃO INCIDÊNCIA

4 RESPONSABILIDADE NO CASO DE NÃO RETENÇÃO

5 COMPROVANT E DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENÇÃO DO

6 DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF)

6.1 PROGRAMA GERADOR

6.2 INSTRUÇÕES PARA PREENCHIMENTO

Tabela de Códigos de Retenção Ob rigatórios da Receita

6.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFOR MAÇÕES

....................... -...... [ m u ni c í p i o - U F ] , . . . . . . d e .........................

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