Pós-Graduação On-Line

Tema: Princípios Tributários: Legalidade

Profa. Tatiana Aguiar

 1. LEI COMO EXPRESSÃO DA VONTADE
COLETIVA

“O tributo é ato de soberania do Estado na medida em

que sua cobrança é autorizada pelo povo, através da
representação”

Aliomar Baleeiro
 2. FUNDAMENTOS AXIOLÓGICOS:

- SEGURANÇA JURÍDICA;

- CERTEZA;

- NÃO SUPRESA;
 3. FUNDAMENTOS LEGAIS

Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de

qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos
estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do
direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à
propriedade, nos termos seguintes:

II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer

alguma coisa senão em virtude de lei;
Art. 37. A administração pública direta e indireta de
qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos
princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficiência e, também, ao seguinte:
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

 4. ESPÉCIES DE LEGALIDADE

- Legalidade formal: formulado por órgão titular de

função legislativa;

- Legalidade Material: comando abstrato, geral e

impessoal;
 5. ESPÉCIES DE LEIS

• LEI ORDINÁRIA: Instrumento hábil a instituir e aumentar

tributos;

- Maioria Simples – metade mais um dos presentes;

- Tributo Federal -> Congresso Nacional;

- Tributo estadual -> Assembleia Legislativa;
- Tributo Municipal -> Câmara dos vereadores;
• LEI COMPLEMENTAR (EXCEÇÃO):

- Metade mais um dos integrantes da casa legislativa;

- Imposto sobre grandes fortunas (art. 143, VII, CF);

- Empréstimos Compulsórios (art. 148, I e II, CF);
- Impostos Residuais (Art. 154, I, da CF);
- Contribuições social-previdenciárias residuais (art.
195, § 4. CF c/c 154, I, CF)
 6. LEGALIDADE ESTRITA (CTN):

Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;

II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado
o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária
principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do
artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou
omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de
créditos tributários, ou de dispensa ou redução de
penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação
da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais
oneroso.

§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do

disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor
monetário da respectiva base de cálculo.
 6.1. INSTITUIÇÃO DE UM TRIBUTO

INSTITUIR TRIBUTO:

- PORQUE SE PAGARÁ?
- QUANTO SE PAGARÁ?
- A QUEM SE PAGARÁ? REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA

- QUANDO SE PAGARÁ?
- ONDE DEVO PAGAR?
 7. Princípio da Tipicidade Fechada:

- Instituir do tributo de modo taxativo e completo(Tipo

tributário);

- A interpretação extensiva e a analogia não podem

criar um novo tipo tributário.

Ex. A substituição tributária pra frente – violação (art.

150 §7º da CF/88)
 8. “EXCEÇÕES”/MITIGAÇÃO À LEGALIDADE
FORMAL

• Alteração das alíquotas dos impostos abaixo, dentro

do limite legal pelo executivo (art. 153,§1º da CF/88):

- II;
- IE;
- IPI;
- IOF;
• CIDE combustível: redução e restabelecimento da
alíquota por ato do poder executivo(art. 177, §4º, I, b
CF/88).

• ICMS – combustível: fixação, redução e

restabelecimento da alíquota por deliberação dos
estados e DF por meio de convênios no âmbito do
CONFAZ;
 8.1. FUNDAMENTO DA MITIGAÇÃO AO
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:

CAPTAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS

- FUNÇÃO EXTRAFISCAL +

INST. DE INTERVENÇÃO ECONÔMICA

 9. MEDIDA PROVISÓRIA NO DIREITO
TRIBUTÁRIO
“ART. 62 CF/88(…)

§2° Medida provisória que implique instituição ou

majoração de impostos, exceto os previstos nos arts.
153, I, II, IV, V e 154, II, só produzirá efeitos no exercício
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até
o último dia daquele em que foi editada."
 9.1. LEI X MP

MP LEI
• FORMA EXCEPCIONAL DE • FORMA NORMAL DE
REGULAÇÃO; REGULAÇÃO
• INSTRUMENTO PRECÁRIO – • INSTRUMENTO NÃO
VIDA CURTA; PRECÁRIO;
• PODE SER INFIRMADA • NÃO PODE SER INFIRMADA
PELO CONGRESSO A PELO CONGRESSO. SUA
QQUER MOMENTO; VIDA INDEPENDE DE QUEM
• SE NÃO CONVERTIDA, A CRIOU;
PERDE EFICÁCIA EX TUNC; • SE REVOGADA PERDE
• DEPENDE DE RELEVÂNCIA SEUS EFEITOS A PARTIR
E URGÊNCIA DALI (EX NUNC);
• NÃO DEPENDE DE
CRITÉRIOS ESPECÍFICOS;

Módulo 2: Competência Tributária,

 9.2. MP – PONTOS INCOMPATÍVEIS COM O
DIREITO TRIBUTÁRIO

- PRECARIEDADE X SEGURANÇA JURÍDICA E CERTEZA;

- FORÇA DE LEI X LEI PROPRIAMENTE DITA;

- TRIBUTO NÃO CONSENTIDO;

- RELEVÂNCIA E URGÊNCIA X PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE;

- VIOLAÇÃO AO PRINCÍPIO DA SEPARAÇÃO DOS PODERES;

 9.3. ARGUMENTOS FAVORÁVEIS À INSTITUIÇÃO
DO TRIBUTO POR MP

- EXPRESSA PREVISÃO CONSTITUCIONAL;

- FORÇA DE LEI SUFICIENTE;

- APLICABILIDADE EXCEPCIONAL;

- APENAS DÁ INÍCIO AO PROCESSO LEGISLATIVO

(EXIGE-SE CONVERSÃO EM LEI);
 9.4. ESPÉCIES DE MEDIDAS PROVISÓRIAS
TRIBUTÁRIAS:

- MP FEDERAIS (INTERPRETAÇÃO LITERAL);

- MP ESTADUAIS;

- MP MUNICIPAIS E DISTRITAIS;
 9.5. MP X LEI COMPLEMENTAR:

Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente

da República poderá adotar medidas provisórias, com
força de lei, devendo submetê-las de imediato ao
Congresso Nacional.

§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre

matéria:

II – reservada a lei complementar;

 9.5.1.MP X LEI COMPLEMENTAR – TRIBUTOS
QUE NÃO PODEM SER CRIADOS POR MP

• Impostos sobre grandes fortunas (Art. 153, VII);

• Empréstimos Compulsórios (Art. 148, I e II);

• Impostos Residuais (Art. 154, I) ;

• Contribuições Sociais Previdenciárias Residuais (art.
195, §4° c/c art. 154, I);

• Matérias dispostas no art. 146 da CF/88;

• Alguns detalhes referentes ao ICMS, ITCMD, ISS,

nos termos dos dispositivos constitucionais que os
preveem.
Classe: AMS - APELAÇÃO EM MANDADO DE SEGURANÇA.
Processo: 1999.04.01.034646-2/PR. D.J. : 24/10/2000.

TRF4.PRIMEIRATURMA
• TRIBUTÁRIO. IPI. ALÍQUOTA. AÇÚCAR DE CANA. POLÍTICA DE
PREÇO NACIONAL. LEI Nº 8.393/91. DECRETOS NºS 2.501/98 E
2.917/98.
• INOCORRÊNCIA DE VIOLAÇÃO A PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS.
• 1. Não padecem de vício de inconstitucionalidade os Decretos nºs
2.501/98 e 2.917/98, bem como a Lei nº 8.393/91, sendo plenamente
válidos e eficazes, o que conduz à absoluta regularidade da exigência
da alíquota de 12% do IPI para a saída do açúcar de cana.
• Ainda que tenha cessado a política do preço nacional unificado do
açúcar, não significa que a alíquota do IPI para o açúcar tenha
retornado ao patamar zero. O IPI não configura espécie tributária cuja
alíquota não possa ser majorada fora do alcance da lei formal e da
não-surpresa, podendo, assim, o Executivo, alterar as alíquotas por
simples medidas administrativas, desde que existente lei autorizadora,
no caso, a própria Lei 8.393/91.
• 2. Apelação improvida.