Direito Tributário: Faculdade Estácio Curso de Direito Professor: João Bernardo Guedes

DIREITO TRIBUTÁRIO
Faculdade Estácio
Curso de Direito
Professor: João Bernardo Guedes
TÓPICOS
 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR

LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
SURGEM COMO MECANISMO DE PROTEÇÃO

PRINCÍPIOS AO CONTRIBUINTE NA TRIBUTAÇÃO
CONSTITUCIONAIS ESTATAL
TRIBUTÁRIOS
OUTRAS VEDAÇÕES
CONSTITUCIONAIS
ESPECÍFICAS
Carneiro, 2020 , p. 375

PODER DE TRIBUTAR ESTÁ INSERIDO NA CRFB 1988
LIMITAÇÕES A ESTE PODER SOMENTE PODERIAM

ESTAR PRECONIZADOS NO MESMO DIPLOMA
Carneiro, 2020 , p. 375

ESTADO LIMITAÇÕES
CRFB 1988 DEMOCRÁTICO DE CONSTITUCIONAIS
DIREITO
EXTERIORIZAM
PRINCÍPIOS
CONSTITUCIONAIS
LEGALIDADE,
ANTERIORIDADE
TRIBUTÁRIA,
CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA,
ISONOMIA.
Carneiro, 2020 , p. 375

“A natureza jurídica das limitações

constitucionais ao poder de tributar é de
garantia constitucional”
Carneiro, 2020 , p. 376

SEGURANÇA JURÍDICA É UM FUNDAMENTO GERAL DO ORDENAMENTO SENDO APLICÁVEL A TODOS OS RAMOS

DO DIREITO
SEU CONTEÚDO É VOLTADO À :
GARANTIA DE ESTABILIDADE, ORDEM,

PAZ SOCIAL E PREVISIBILIDADE DAS
ATUAÇÕES SOCIAIS.
MAZZA, 2020 , p. 271

LEGALIDADE
SEGURANÇA JURÍDICA NO
ANTERIORIDADE
DIREITO TRIBUTÁRIO: SERVE
DE FUNDAMENTO PARA OS
PRINCÍPIOS DA :
IRRETROATIVIDADE
MAZZA, 2020 , p. 271

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
Também chamado de legalidade tributária, estrita legalidade ou tipicidade cerrada.
“Art. 150 CRFB 1988:. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça (...)”;
MAZZA, 2020 , p. 223

Art. 97 CTN. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º
do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39,
57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de

penalidades.
MAZZA, 2020 , p. 223

Associando os preceitos constitucionais e do CTN, o princípio da legalidade tributária tem o

seguinte conteúdo:
A INSTITUIÇÃO, MAJORAÇÃO, REDUÇÃO OU EXTINÇÃO DE TRIBUTO SEMPRE

DEPENDEM DE LEI
MAZZA, 2020 , p. 223

TIPO DE LEI PARA CRIAÇÃO DO TRIBUTO:

Em regra será lei ordinária emanada pelo ente competente. Ex.: ITR imposto federal: lei ordinária
federal é que será utilizada para sua instituição.
EXCEÇÃO À REGRA DA LEI ORDINÁRIA:

Os quatro tributos instituídos por lei complementar: empréstimos compulsórios (art. 148, CRFB
1988); imposto sobre grandes fortunas (153, VII, CRFB 1988); Impostos residuais (art. 154, I, CRFB
1988); novas fontes de custeio da seguridade (art. 195 § 4º CRFB 1988).
MAZZA, 2020 , p. 224/225

EXCEÇÃO AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei,

alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V (grifei)
MAZZA, 2020 , p. 224/225

PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
ESTABELECE UM INTERVALO MÍNIMO ENTRE

A PUBLICAÇÃO DA LEI QUE CRIA OU MAJORA TAMBÉM CHAMADO DE NÃO SURPRESA OU
O TRIBUTO E A DATA DE SUA EFETIVA DA EFICÁCIA DIFERIDA
EXIGÊNCIA
FINALIDADE: “DAR UM RESPIRO” AO

CONTRIBUINTE PARA QUE ELES POSSA DESDOBRAMENTO DO IMPERATIVO DE
PREPARAR-SE PARA PAGAR NOVOS VALORES SEGURANÇA JURÍDICA.
AO FISCO
MAZZA, 2020 , p. 235/243

DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado;
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alínea b;
MAZZA, 2020 , p. 235/243

INTERVALO DA ANTERIORIDADE: aplica-se para criação e aumento de tributo. Para os casos de

leis de redução e extinção de tributo, estas terão aplicação imediata, pois estas últimas são mais
benéficas ao contribuinte.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

ART 150 CRFB 1988:Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios(...) III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, observado o disposto na alínea b:
Tributo instituído (criado) ou majorado (aumentado) em um exercício (ano) somente

poderá ser exigido no ano seguinte, respeitando o intervalo mínimo de noventa dias.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

NO BRASIL: EXERCÍCIO FISCAL : 1º DE JANEIRO ATÉ 31 DE DEZEMBRO - COINCIDE COM O ANO CIVIL.
ANTERIORIDADE ANUAL: ADIA A COBRANÇA PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE -

CRFB 150, III, b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu
ou aumentou;
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: ESTABELECE UM INTERVALO MÍNIMO DE 90 DIAS ENTRE A

PUBLICAÇÃO DA LEI E A EXIGÊNCIA DO TRIBUTO.
CRFB 150, III, c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b
MAZZA, 2020 , p. 235/243

REGRA DA ANTERIORIDADE MAIS BENÉFICA AO CONTRIBUINTE:
APÓS A PROMULGAÇÃO DA EMENDA CONSTITUCIONAL 42, DE 2003, PASSOU A VIGORAR A REGRA DA

ANTERIORIDADE MAIS BENÉFICA AO CONTRIBUINTE: QUANDO DETERMINADO TRIBUTO FOR
INSTITUÍDO OU MAJORADO, DEVE SER APLICADA A REGRA DA ANTERIORIDADE (ANUAL OU
NONAGESIMAL) QUE TORNAR MAIS DISTANTE A DATA DA EXIGÊNCIA.
VERIFICA-SE PARA O CONTRIBUINTE SE É MAIS VANTAJOSO O USO DA ANTERIORIDADE ANUAL OU

NONAGESIMAL.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

OBSERVAÇÕES:
O PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRAZ UM INTERVALO MÍNIMO ENTRE A PUBLICAÇÃO DA LEI E A

EFETIVA COBRANÇA DO TRIBUTO, NÃO TENDO QUALQUER RELAÇÃO COM A ENTRADA EM VIGOR DA
LEI TRIBUTÁRIA.
A ANTERIORIDADE SE POSICIONA ENTRE A PUBLICAÇÃO DA LEI E A COBRANÇA DO TRIBUTO.
PORTANTO, UMA LEI QUE INSTITUA OU MAJORE UM TRIBUTO SEJA PUBLICADA E ENTRE EM VIGOR
NA MESMA DATA, NÃO HAVERÁ AFRONTA AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE, DESDE QUE A
EXIGÊNCIA SOMENTE SEJA REALIZADA NO EXERCÍCIO SUBSEQUENTE (ANTERIORIDADE ANUAL),
OBSERVADO O INTERVALO MÍNIMO DE 90 (NOVENTA DIAS).
MAZZA, 2020 , p. 235/243

OBSERVAÇÕES:
ANTERIORIDADE ANUAL: ANTERIORIDADE: REGRA ESPECÍFICA QUE ADIA A COBRANÇA DO TRIBUTO

PARA O EXERCÍCIO SUBSEQUENTE AO DA PUBLICAÇÃO DA LEI QUE INSTITUIU OU MAJOROU O
TRIBUTO.
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: MITIGADA: ANTERIORIDADE REDUZIDA: NOVENTENA: PRECEITO

ESPECÍFICO QUE EMPURRA A COBRANÇA PARA NOVENTA DIAS APÓS A PUBLICAÇÃO DA LEI QUE
HOUVER CRIADO OU MAJORADO O TRIBUTO.
ATUALMENTE A MAIORIA DOS TRIBUTOS AS ANTERIORIDADES ANUAL E NONAGESIMAL ATUAM DE

FORMA COMBINADA, APLICANDO-SE O QUE FOR MAIS BENÉFICO AO CONTRIBUINTE.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

OBSERVAÇÕES:
A EMENDA CONSTITUCIONAL 42, DE 2003 ALTEROU A REDAÇÃO DO §1º do artigo 150 da CRFB,
definindo um conjunto de três grupos de exceções ao princípio da anterioridade:
Art. 150 CRFB 1988 “§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts.
148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos
nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos
previstos nos arts. 155, III, e 156, I”.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

EXCEÇÕES À ANTERIORIDADE
TRIBUTOS DE COBRANÇA IMEDIATA – TRIBUTOS QUE RESPEITAM SOMENTE TRIBUTOS QUE RESPEITAM SOMENTE
PODEM SER COBRADOS NO DIA A ANTERIORIDADE A ANTERIORIDADE ANUAL: NÃO SE
SEGUINTE : Alteração de alíquotas de NONAGESIMAL:PODEM SER EXIGIDOS SUJEITAM AO INTERVALO MÍNIMO DE
II, IE, IOF; e criação ou majoração do NOVENTA DIAS APÓS A NOVENTA DIAS: IR e alterações na
IEG e EC em caso de calamidade PUBLICAÇÃO/NO MESMO EXERCÍCIO: base de cálculo do IPTU e base de
pública ou guerra externa. instituição ou majoração de IPI, cálculo do IPVA.
Contribuições Sociais (art. 195 CRFB
1988), CIDE Combustíveis e
ICMS/combustíveis (art. 155, § 4º,IV
c, e § 5º da CRFB 1988).
MAZZA, 2020 , p. 235/243

OBSERVAÇÕES:
A APLICAÇÃO DA ANTERIORIDADE VERSA SOBRE A NORMA QUE CRIA OU MAJORA TRIBUTO.
HAVENDO REDUÇÃO DE DESCONTO NO PAGAMENTO OU ALTERAÇÃO DE PRAZOS LEGAIS PARA

RECOLHIMENTO DO TRIBUTO, NÃO INCIDE O PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE.
POR NÃO SE TRATAR DE CRIAÇÃO OU MAJORAÇÃO DE TRIBUTO, A LEI PRODUZ EFEITO

IMEDIATAMENTE, SEM HAVER INTERVALO MÍNIMO.
MAZZA, 2020 , p. 235/243

IMUNIDADES OUTRAS PRINCÍPIOS
TRIBUTÁRIAS VEDAÇÕES CONSTITUCIONAIS
CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS
ESPECÍFICAS
SURGEM COMO MECANISMO DE

PROTEÇÃO AO CONTRIBUINTE NA
TRIBUTAÇÃO ESTATAL
Carneiro, 2020 , p. 375

CONSTITUIÇÃO FEDERAL
PODER DE TRIBUTAR:
PRECONIZADO NA CONSTITUIÇÃO
FEDERAL
LIMITAÇÕES A ESTE PODER:

PREVISTAS NO MESMO DIPLOMA
Carneiro, 2020 , p. 375

CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988: Art. 1º “A

República Federativa do Brasil, formada pela
A natureza jurídica das limitações união indissolúvel dos Estados e Municípios e
constitucionais ao poder de tributar é de do Distrito Federal, constitui-se em Estado
garantia constitucional Democrático de Direito e tem como
fundamentos(...)”
LIMITAÇÕES
CONSTITUCIONAIS AO
PODER DE TRIBUTAR
LIMITAÇÕES LEGALIDADE, ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA,

CONSTITUCIONAIS:EXTERIORIZAM PRINCÍPIOS CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, ISONOMIA.
CONSTITUCIONAIS
Carneiro, 2020 , p. 375/376

PRINCÍPIO DA ISONOMIA OU IGUALDADE TRIBUTÁRIA:
“Art. 150 CRFB 1988. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente,
proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida,
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos”.
VEDAÇÃO A TRATAMENTO DESIGUAL A CONTRIBUINTES QUE SE

ENCONTRAM EM SITUAÇÃO EQUIVALENTE
Carneiro, 2020 , p. 446

Art. 5º CRFB 1988: “Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza,
garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à
vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à propriedade, nos termos seguintes:
I - homens e mulheres são iguais em direitos e obrigações, nos termos desta Constituição”.
COROLÁRIO DO
PRINCÍPIO SEGUNDO O
VEDAÇÃO A TRATAMENTO DESIGUAL A
QUAL QUE TODOS SÃO
CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTRAM EM
IGUAIS PERANTE À LEI
SITUAÇÃO EQUIVALENTE
Carneiro, 2020 , p. 446

PRINCÍPIO DA IGUALDADE TRIBUTÁRIA PROÍBE QUE SEJA DADO

TRATAMENTO DIFERENCIADO A CONSTRIBUINTES QUE ESTEJAM
EM SITUAÇÃO SEMELHANTE
MAZZA, 2020 , p. 243

IGUALDADE -
DIREITOS E GARANTIAS
PREVISTO EXPRESSAMENTE NA FUNDAMENTAIS AUTOAPLICÁVEIS,
CONSTITUIÇÃO FEDERAL EFETIVOS E VOLTADOS À
CONCRETIZAÇÃO DO ESTADO
DEMOCRÁTICO DE DIREITO
Carneiro, 2020 , p. 446/447

BUSCA PELA JUSTIÇA FISCAL TRIBUTÁRIA: BUSCA PELA JUSTIÇA FISCAL TRIBUTÁRIA:
EX.: “Art. 146 CRFB 1988:. Cabe à lei EX.: “Art. 3º Constituem objetivos
complementar: (...) fundamentais da República Federativa do
III - estabelecer normas gerais em matéria Brasil: (...)
de legislação tributária, especialmente III - erradicar a pobreza e a marginalização e
sobre: (...) reduzir as desigualdades sociais e
d) definição de tratamento diferenciado e regionais;”. (Grifei):
favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive
regimes especiais ou simplificados no caso
do imposto previsto no art. 155, II, das “Tratamento diferenciado entre regiões do
contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 país, com vistas à redução das desigualdades
e 13, e da contribuição a que se refere o sociais ou regionais” (ADI-MC 1.643),
art. 239”. (Grifei).
Carneiro, 2020 , p. 446/447

ORIGEM HISTÓRICA DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA:
DECLARAÇÃO DOS DIREITOS DO HOMEM E DO CIDADÃO:

“Art.1º. Os homens nascem e são livres e iguais em direitos. As
distinções sociais só podem fundamentar-se na utilidade comum”.
Objetivo: Acabar com os privilégios de natureza odiosa concedidos ao

clero, à nobreza e à burguesia, fazendo com que a tributação incidisse
sobre o proletariado.
http://www.direitoshumanos.usp.br/index.php/Documentos-anteriores-%C3%A0-cria%C3%A7%C3%A3o-da-Sociedade-das-Na
Carneiro, 2020 , p. 447 %C3%A7%C3%B5es-at%C3%A9-1919/declaracao-de-direitos-do-homem-e-do-cidadao-1789.html
ORIGEM HISTÓRICA DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA:
DECLARAÇÃO DOS DIREITOS DO HOMEM E DO CIDADÃO:
“Artigo 1°
Todos os seres humanos nascem livres e iguais em dignidade e em direitos. Dotados de razão e de
consciência, devem agir uns para com os outros em espírito de fraternidade”.
Carneiro, 2020 , p. 447 https://www.ohchr.org/EN/UDHR/Documents/UDHR_Translations/por.pdf

ISONOMIA: RELACIONADA AO PRINCÍPIO REPUBLICANO
A NOÇÃO DE REPÚBLICA NÃO SE COADUNA COM

PRIVILÉGIOS, TAMPOUCO COM DISTINÇÕES RELATIVAS
ÀS CONDIÇÕES SOCIAIS, ECONÔMICAS E SOCIAIS
Carneiro, 2020 , p. 447

APLICADOR DA LEI
DESTINATÁRIOS DO PRINCÍPIO
DA ISONOMIA:
LEGISLADOR: Ao editar a lei não poderá

realizar tratamento diferenciado às pessoas
que se encontram em situações
semelhantes
Carneiro, 2020 , p. 448

DESTINATÁRIOS DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA:
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
(FISCO): “IGUALDADE PERANTE À
LEGISLADOR: “IGUALDADE NA LEI”: Imperativo que se aplica
LEI” : exige um tratamento ao fisco que não poderá
paritário conferido pela desigualar, no exercício de suas
legislação aos contribuintes. atribuições, contribuintes que
se encontrem em situação
equivalente.
MAZZA, 2020 , p. 243

- NEM TODAS AS DIFERENCIAÇÕES ESTABELECIDAS PELA

LEGISLAÇÃO SÃO ATENTATÓRIAS AO REFERIDO
OBJETIVO:
PRINCÍPIO.
CONFERIR TRATAMENTO
DIFERENCIADO A
EX: PROGRESSÃO DE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O
CONTRIBUINTES, TRIBUTANDO
IMPOSTO DE RENDA
COM MAIOR INTENSIDADE
AQUELES QUE SÃO
Ex.: “Art. 153 CRFB 1988. Compete à União instituir
ECONOMICAMENTE MAIS
impostos sobre
FORTES
III - renda e proventos de qualquer natureza;(...)
§ 2º O imposto previsto no inciso III:
I- será informado pelos critérios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei”.
MAZZA, 2020 , p. 243/245

- APLICAÇÃO DO PRINCÍPIO DA IGUALDADE:
ADIMC 1.655 – STF DECIDIU PELA INCONSTITUCIONALIDADE DO ESTADO DO AMAPÁ QUE CONCEDIA A
ISENÇÃO DO IPVA AOS PROPRIETÁRIOS DE VEÍCULOS DESTINADOS AO TRANSPORTE ESCOLAR, MAS
RESTRINGIA O BENEFÍCIO APENAS AOS CONDUTORES CUJOS CARROS ESTIVESSEM DEVIDAMENTE
REGULARIZADOS JUNTO À COOPERATIVA DE TRANSPORTES ESCOLARES DO MUNICÍPIO DE MACAPÁ,
LIMITAÇÃO ESTA CONSIDERADA ATENTATÓRIA À ISONOMIA.
https://jurisprudencia.stf.jus.br/pages/search/sjur97350/false
MAZZA, 2020 , p. 245

- APLICAÇÃO DO PRINCÍPIO DA IGUALDADE:
RE 203.954 – STF CONSIDEROU INCONSTITUCIONAL A PROIBIÇÃO IMPOSTA PELO MINISTÉRIO DA

FAZENDA DE IMPORTAÇÃO DE AUTOMÓVEIS USADOS, POIS ESTA MEDIDA NÃO SE ESTENDIA À
IMPORTAÇÃO DE CARROS NOVOS
https://jurisprudencia.stf.jus.br/pages/search/sjur110191/false
MAZZA, 2020 , p. 245

- DESDOBRAMENTOS DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA:
- IRRELEVÂNCIA DA CAPACIDADE CIVIL PARA FINS TRIBUTÁRIOS;

- O PRINCÍPIO DO NON OLET
- O PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA COMO SUBPRINCÍPIO DA ISONOMIA
MAZZA, 2020 , p. 245

- DESDOBRAMENTOS DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA: IRRELEVÂNCIA DA CAPACIDADE CIVIL

PARA FINS TRIBUTÁRIOS:
- INCAPACIDADE CIVIL É IRRELEVANTE PARA O DIREITO TRIBUTÁRIO:

“Art. 126 CTN. A capacidade tributária passiva independe
I - da capacidade civil das pessoas naturais;(...)”
- TODOS OS CIVILMENTE INCAPAZES PAGAM TRIBUTOS DESDE QUE REALIZAREM O FATO GERADOR.
- EX.: Menor de idade pode ser contribuinte: criança de 1 ano que receber de herança um imóvel
urbano será contribuinte de IPTU.
- Camelô que atue clandestinamente deve recolher ICMS sobre as mercadorias que vender.
MAZZA, 2020 , p. 246

- DESDOBRAMENTOS DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA: PRINCÍPIO DO NO OLET
- Deriva da expressão: pecunia non olet. Em português: sem cheiro.
- Remonta à Roma: Imperador Nero instituiu uma taxa para utilização dos banheiros públicos e
quando o tributo foi extinto e depois restabelecido por Vespasiano, seu filho Tito reclamou com
seu pai sobre a natureza imoral da exigência, dizendo que a cidade ficaria malcheirosa.
Vespasiano respondeu pegou uma moeda de ouro e disse : pecunia non olet.
- Direito Tributário brasileiro: não importa a origem remota do dinheiro do contribuinte. OS

FRUTOS DO ATO ILÍCITO PODEM SOFRER TRIBUTAÇÃO.
MAZZA, 2020 , p. 246

- DESDOBRAMENTOS DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA: PRINCÍPIO DO NO OLET
- Art. 118 CTN. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se:
- I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsáveis,

ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
- II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
- SE A ADMINISTRAÇÃO, DEIXASSE DE ARRECADAR TRIBUTOS POR DESCONFIAR DA ORIGEM DO

DINHEIRO, OU PELA ILICITUDE DA ATIVIDADE TRIBUTADA, ESTARIA DESCUMPRINDO O A LEI
/PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. OBS.: CARÁTER PLENAMENTE VINCULADO DA ATIVIDADE FISCAL
CONFORME ART. 3º DO CTN.
MAZZA, 2020 , p. 247

- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- “Art. 145. CRFB 1988: A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os
seguintes tributos
- § 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos
da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte”
COMANDO DIRIGIDO AO LEGISLADOR DETERMINANDO QUE OS IMPOSTOS DEVERÃO

SER COBRADOS DE MODO A SUBTRAIR PROGRESSIVAMENTE MAIS RIQUEZA DOS
CONTRIBUINTES SEGUNDO O POTENCIAL ECONÔMICO DE CADA UM.
MAZZA, 2020 , p. 135

- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- “CONSIDERADO COROLÁRIO DO PRINCÍPIO DA ISONOMIA: CAPACIDADE QUE TEM O CONTRIBUINTE
PARA SE ONERAR JUNTO AO FISCO, SEM QUE HAJA VIOLAÇÃO DE SUA DIGNIDADE, ISTO É, DOS
ELEMENTOS MÍNIMOS PARA SUA SUBSISTÊNCIA DIGNA. ESTE PRINCÍPIO BUSCA A JUSTIÇA FISCAL, UMA
JUSTIÇA DISTRIBUTIVA, EM QUE TODOS OS CIDADÃOS PARTICIPAM DO CUSTEIO DOS TRIBUTOS, MAS
SEGUNDO A SUA CAPACIDADE DE PAGÁ-LOS. ”
COMANDO DIRIGIDO AO LEGISLADOR DETERMINANDO QUE OS IMPOSTOS DEVERÃO

SER COBRADOS DE MODO A SUBTRAIR PROGRESSIVAMENTE MAIS RIQUEZA DOS
CONTRIBUINTES SEGUNDO O POTENCIAL ECONÔMICO DE CADA UM
CARNEIRO, 2020 , p. 452

- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA COMO SUBPRINCÍPIO DA ISONOMIA:

- “EMBORA O DISPOSITIVO FAÇA REFERÊNCIA SOMENTE A IMPOSTOS, NO JULGAMENTO DO RE
406.955/2010, O STF FIRMOU O ENTENDIMENTO DE QUE A CAPACIDADE CONTRIBUTIVA É APLICÁVEL
A TODOS OS TRIBUTOS”
IDEAL ALMEJADO PELA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA É TRIBUTAR OS

CONTRIBUINTES NA PROPORÇÃO DE SUAS RIQUEZAS, OBSERVANDO A FÓRMULA
CLASSICA: TRATAR IGUALMENTE OS IGUAIS E DESIGUALMENTE OS DESIGUAIS EM
MATÉRIA DE TRIBUTAÇÃO.
MAZZA, 2020 , p. 248/255

- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS:

- ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS: SÃO AQUELAS QUE AUMENTAM OU DIMINUEM EM REGRA, EM FUNÇÃO
DA CAPACIDADE ECONÔMICA DO CONTRIBUINTE.
- PROGRESSIVIDADE FISCAL: TÉCNICA QUE UTILIZA AS ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS VOLTADAS PARA O

CUMPRIMENTO DO PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, GRADUANDO AS RIQUEZAS DE
ACORDO COM A RIQUEZA REVELADA PELO SUJEITO PASSIVO. EX.: Imposto de Renda (Artigo 153,
§º2, I, da CRFB 1988).
- PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL: APLICADA VISANDO OBJETIVO ALHEIO À TRIBUTAÇÃO SEGUNDO A

CAPACIDADE ECONÔMICA. EX.: Imposto Territorial Rural (ITR) progressivo para desestimular
propriedades improdutivas Artigo (153, §º4, I, da CRFB 1988).
MAZZA, 2020 , p. 248/255

PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL: USADA

PROGRESSIVIDADE FISCAL: INTUITO
PELO ESTADO DE FORMA
MERAMENTE ARRECADATÓRIO.
INTERVENCIONISTA.
Carneiro, 2020 , p. 458/459

PROPORCIONALIDADE: O gravame fiscal deve ser diretamente proporcional à riqueza evidenciada em

cada situação impositiva. Subprincípio da capacidade contributiva. Ex.: quem tem um imóvel de R$
100.000,00 pagará menos imposto do que quem tem um imóvel de R$ 200.000,00.
Carneiro, 2020 , p. 458/459

PROPORCIONALIDADE: Ocorre uma alíquota fixa sobre base calculada variável, resultando em valores
devidos diferentes.
Ex.: Indivíduos submetidos à alíquota máxima do IR (27,5%) e salários distintos.
João ganha R$ 10.000,00
Antônio ganha R$ 400.000,00.
Pelo fato de a base de cálculo variar de 10 mil para 400 mil, o valor do imposto devido será
proporcionalmente superior para Antônio.
“a proporcionalidade não atende aos ideais da justiça social, da isonomia e da capacidade

contributiva, na medida em que contribuintes com capacidades econômicas visivelmente distintas
são tratados como se tivessem o mesmo potencial contributivo. A proporcionalidade tributa
igualmente os desiguais”.
MAZZA, 2020 , p. 253

- Observação – Progressividade:
“Já na progressividade busca-se um aumento nas alíquotas sempre que a base calculada de um
tributo revela maior capacidade contributiva. As alíquotas são ajustadas para sofrer majoração na
medida da riqueza do contribuinte, atendendo adequadamente aos imperativos da justiça social, da
isonomia e da capacidade contributiva. A progressividade tributa igualmente os iguais e
desigualmente os desiguais. Trata-se de um sistema mais avançado, socialmente justo e isonômico
que a proporcionalidade”.
MAZZA, 2020 , p. 253

SELETIVIDADE:
- A alíquota varia em função da essencialidade do produto. Bens essenciais terão uma alíquota
inferior aos bens supérfluos.
“Art. 153 CRFB 1988. Compete à União instituir impostos sobre:

§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto”.
Carneiro, 2020 , p. 459

PERSONALIZAÇÃO:
- “teoria da personalização ou personificação”: Traduz-se na adequação do tributo às condições

pessoais de cada contribuinte, contemplando a capacidade contributiva do art. 145, § 1º da CRFB
1988”. Trata-se de uma das faces da capacidade contributiva relativamente aos impostos
pessoais.
“Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes
tributos:
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.”.
Carneiro, 2020 , p. 460

GENERALIDADE E UNIVERSALIDADE:
- Aplicados ao imposto de renda (Art. 153, § 2º I, CRFB 1988):
GENERALIDADE: Alcança todas as pessoas que possuem capacidade contributiva e, por isso devem ser
tributadas.
UNIVERSALIDADE: Tributação incidirá sobre todos os bens referentes ao sujeito passivo do imposto,
independente da natureza do bem ou de sua situação.
Carneiro, 2020 , p. 470

IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS / VEDAÇÕES

CONSTITUCIONAIS ESPECÍFICAS / PRINCÍPIOS
CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS:
SURGEM COMO MECANISMO DE PROTEÇÃO AO

CONTRIBUINTE NA TRIBUTAÇÃO ESTATAL
Carneiro, 2020 , p. 375

PODER DE TRIBUTAR: ESTÁ PREVISTO NA

PRECONIZADO NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL
LIMITAÇÕES A ESTE PODER TAMBÉM

CONSTARÃO DO MESMO DIPLOMA
Carneiro, 2020 , p. 375

CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988: Art. 1º “A

República Federativa do Brasil, formada pela
A natureza jurídica das limitações união indissolúvel dos Estados e Municípios e
constitucionais ao poder de tributar é de do Distrito Federal, constitui-se em Estado
garantia constitucional Democrático de Direito e tem como
fundamentos(...)”
LIMITAÇÕES
CONSTITUCIONAIS AO
PODER DE TRIBUTAR
LIMITAÇÕES LEGALIDADE, ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA,

CONSTITUCIONAIS:EXTERIORIZAM PRINCÍPIOS CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, ISONOMIA.
CONSTITUCIONAIS
Carneiro, 2020 , p. 375/376

PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO:
CONFISCO: CONCEITO VEDAÇÃO DA UTILIZAÇÃO

JURÍDICO INDETERMINADO DE TRIBUTOS COM EFEITO
DE CONFISCO
PRESERVA A TRIBUTAÇÃO PREVISÃO NO ART. 150,

DENTRO DOS LIMITES DA IV, CRFB 1988
RAZOABILIDADE
Carneiro, 2020 , p. 461

PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO -
VEDAÇÃO DO CONFISCO :
TRATA-SE DE UM DESDOBRAMENTO DOS

PRINCÍPIOS DA RAZOABILIDADE E
PROPORCIONALIDADE NA SEARA DA
TRIBUTAÇÃO.
PROÍBE QUE A TRIBUTAÇÃO SEJA
ESTABELECIDA EM PATAMAR EXORBITANTE A
PONTO DE O BEM TRIBUTADO INVIABILIZAR O
EXERCÍCIO DA ATIVIDADE ECONÔMICA. VEDA EXAGEROS NO MONTANTE EXIGIDO PELO
FISCO A TÍTULO DE TRIBUTO.
MAZZA, 2020 , p. 261

PREVISÃO CONSTITUCIONAL:
“Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;” (grifei).
Carneiro, 2020 , p. 461

PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO -
VEDAÇÃO DO CONFISCO :
SEGUNDO ENTENDIMENTO PACIFICADO NA

JUSRISPRUDÊNCIA, A VEDAÇÃO DO CONFISCO
É UM PRINCÍPIO APLICÁVEL A
TAMBÉM SE APLICA A MULTAS TRIBUTÁRIAS,
TODAS AS ESPÉCIES
PROIBINDO PENALIDADES PECUNIÁRIAS COM
TRIBUTÁRIAS.
ALÍQUOTAS EXAGERADAS EM RELAÇÃO AO
VALOR DO TRIBUTO DEVIDO“
MAZZA, 2020 , p. 262/263

TRIBUTO DEVE SER ESTABELECIDO EM

PROPORÇÕES RAZOÁVEIS E SUPORTÁVEIS VEDA-SE A INVASÃO DO ESTADO NA ATIVIDADE
PELO CONTRIBUINTE, SEM QUE SEJA PRIVADA, A APROPRIAÇÃO DE BENS
EXCESSIVAMENTE ONEROSO, ANTIECONÔMICO PERTENCENTES AOS CONTRIBUINTES PELO
OU QUE INVIABILIZE O DESENVOLVIMENTO DE ESTADO EM QUE SE UTILIZE A TRIBUTAÇÃO
ATIVIDADES ECONÔMICAS CAPAZES DE COMO FERRAMENTA DE EXPROPRIAÇÃO.
PRODUZIR RIQUEZAS.
Carneiro, 2020 , p. 461

DIREITO DE PROPRIEDADE DO
CIDADÃO: ASSEGURANDO LIMITES
PODER ESTATAL DE TRIBUTAR - PARA A EXAÇÃO FISCAL / LIMITADA
PELA GARANTIA FUNDAMENTAL DA
PROPRIEDADE.
Carneiro, 2020 , p. 461

Apesar de ser difícil a definição de confisco, podemos entende-lo como o ATO PELO QUAL SE
APREENDEM ADJUDICANDO AO FISCO, BENS OU VALORES PERTENCENTES A OUTREM, OU, AINDA, A
FIXAÇÃO DE PERCENTUAIS MUITO ELEVADOS QUE INVIABILIZEM A AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS OU A
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS.
Carneiro, 2020 , p. 461

A) O RESPEITO À PROPRIEDADE PRIVADA
ESTE PRINCÍPIO TEM DOIS

FUNDAMENTOS:
B) O PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA,

EVITANDO A TRIBUTAÇÃO DO MÍNIMO EXISTENCIAL
Carneiro, 2020 , p. 461

PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO: DOIS FUNDAMENTOS:
A) O RESPEITO À PROPRIEDADE PRIVADA: B) O PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA,

“O ESTADO NÃO PODE SOB O PRETEXTO EVITANDO A TRIBUTAÇÃO DO MÍNIMO
DE COBRAR TRIBUTO , SE APOSSAR DE EXISTENCIAL: “COMO UM PRINCÍPIO IMPLÍCITO
BENS DO INDIVÍDUO”. DO DIREITO TRIBUTÁRIO, RELACIONADO À
DIGNIDADE DA PESSOA HUMANA”.
Carneiro, 2020 , p. 461

SÚMULAS DO STF ACERCA DO TEMA NÃO CONFISCO:
“SÚMULA 70
É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo.”
“SÚMULA 323
É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos.”
“SÚMULA 547
Não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte em débito adquira estampilhas, despache
mercadorias nas alfândegas e exerça suas atividades profissionais”.
Fonte: http://portal.stf.jus.br/textos/verTexto.asp?servico=jurisprudenciaSumula
MAZZA, 2020 , p. 264

EXTRAFISCALIDADE
Observação: Não se deve confundir PARAFISCALIDADE com EXTRAFISCALIDADE.
PARAFISCALIDADE: É A DELEGAÇÃO LEGAL DA CAPACIDADE ADMINISTRATIVA PARA COBRAR E ARRECADAR

TRIBUTOS.
-A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PARA INSTITUIR TRIBUTOS É INDELEGÁVEL, MAS A CAPACIDADE ADMINISTRATIVA

PARA SUA ARRECADAÇÃO PODE SER DELEGADA POR MEIO DE LEI.
- Art. 7º CTN: “A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária,
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da
Constituição”.
MAZZA, 2020 , p. 55/60

EXTRAFISCALIDADE
EXTRAFISCALIDADE: OU TRIBUTAÇÃO INDUTIVA É A UTILIZAÇÃO DO TRIBUTO PARA ATINGIR OBJETIVOS DE

ORDEM SOCIAL OU POLÍTICA CONTEMPLADOS NO ORDENAMENTO JURÍDICO.
-”ALGUNS TRIBUTOS POSSUEM, ALÉM DA FUNÇÃO MERAMENTE ARRECADATÓRIA OU FISCAL, FINALIDADE

OUTRA QUE SE DESTINA A REGULAR A ECONOMIA, CRIANDO MECANISMOS QUE INDUZEM OU INCENTIVAM, A
CONDUTA POTENCIAL DO CONTRIBUINTE NUMA OU NOUTRA DIREÇÃO. É O QUE SE VIU NA MAJORAÇÃO DAS
ALÍQUOTAS DO IPI INCIDENTES SOBRE A IMPORTAÇÃO DE AUTOMÓVEIS, JÁ QUE NO PERÍODO DE JANEIRO A
AGOSTO DE 2011,A BALANÇA COMERCIAL DO SETOR AUTOMOTIVO ATINGIU DÉFICIT DE 3 BILHÕES”.
- OUTRO EXEMPLO: COBRANÇA DE ITR COM ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA DESESTIMULAR A MANUTENÇÃO
DE TERRAS IMPRODUTIVAS (ART. 153, § 4º, I, DA CRFB 1988).
MAZZA, 2020 , p. 55/60

NEUTRALIDADE TRIBUTÁRIA
- A TRIBUTAÇÃO NÃO DEVE CAUSAR DISTORÇÕES NO SETOR ECONÔMICO.
- A TRIBUTAÇÃO DEVE SER OTIMIZADA NO SENTIDO DE NÃO INTERFERIR NA LIVRE-INICIATIVA

OU NA LIVRE CONCORRÊNCIA.
- O PRINCÍPIO DA NEUTRALIDADE ESTABELECE QUE A TRIBUTAÇÃO DEVE INTERFERIR O

MÍNIMO POSSÍVEL NOS PREÇOS RELATIVOS A BENS E SERVIÇOS PARA PRESERVAR O BEM-
ESTAR SOCIAL.
Carneiro, 2020 , p. 471

NEUTRALIDADE TRIBUTÁRIA
- ESTE PRINCÍPIO DERIVA DA ISONOMIA E PODE SER REPRESENTADO PELO ARTIGO 146-A DA
CRFB 1988:
“Art. 146-A. Lei complementar poderá estabelecer critérios especiais de tributação, com o
objetivo de prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo da competência de a
União, por lei, estabelecer normas de igual objetivo. (Incluído pela Emenda
Constitucional nº 42, de 19.12.2003)”.
Carneiro, 2020 , p. 471

NÃO CUMULATIVIDADE
ESTE PRINCÍPIO TEM COMO OBJETIVO DESONERAR A CADEIA DE CIRCULAÇÃO ECONÔMICA:

VEDANDO O EFEITO CASCATA.
“Art. 155 CRFB 1988. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte

interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no
exterior;
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de
mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal”;
Carneiro, 2020 , p. 468

NÃO CUMULATIVIDADE
ESTE PRINCÍPIO TEM COMO OBJETIVO DESONERAR A CADEIA DE CIRCULAÇÃO ECONÔMICA:

VEDANDO O EFEITO CASCATA.
“Art. 153 CRFB 1988. Compete à União instituir impostos sobre:

§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas
anteriores;”
Carneiro, 2020 , p. 468

NÃO CUMULATIVIDADE
ICMS E IPI: IMPOSTOS PLURIFÁSICOS QUE PODEM INCIDIR VÁRIAS VEZES SOBRE A MESMA MERCADORIA OU
PRODUTO, NAS VÁRIAS ETAPAS DE CIRCULAÇÃO.
PODE SER APLICADO ATRAVÉS DE DUAS TÉCNICAS:

(I) TÉCNICA DO VALOR AGREGADO: CONSIDERA UMA TÉCNICA PREVENTIVA, UTILIZADA POR VÁRIOS PAÍSES, EM
QUE SE TRIBUTA APENAS O VALOR ACRESCIDO OU AGREGADO. SE UMA MERCADORIA É VENDIDA A 100 E
REVENDIDA A 150, TRIBUTA-SE APENAS O QUE A ELA FOI AGREGADO, OU SEJA, OS 50.
(II) TÉCNICA DO VALOR INTEGRAL COM COMPENSAÇÃO: NO BRASIL, UTILIZA-SE ESTA TÉCNICA DO VALOR
INTEGRAL PARA O ICMS E O IPI, PELA QUAL SE ESTABELECE QUE O CONTRIBUINTE POSSA COMPENSAR EM CADA
OPERAÇÃO TRIBUTÁRIA, O MONTANTE DO IMPOSTO JÁ PAGO NA OPERAÇÃO ANTERIOR. É O REGIME DE
CRÉDITO/DÉBITO.
Carneiro, 2020 , p. 469

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 BRASIL, Decreto Lei n.º 200, de 1967. Disponível em: <
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del0200.htm>. Acesso em: Acesso em: 21 de abril de
2021>.
 CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 9 ed. São Paulo: Saraiva Educação: 2020
 CARVALHO, Paulo de Barros. 30 ed. São Paulo: Saraiva Educação, 2019.
 DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo. 27 ed. São Paulo: Atlas, 2014.
 MAZZA, Alexandre. Manual de Direito Tributário. 6 ed. São Paulo: Saraiva Educação, 2020
 MELLO, Celso Antônio Bandeira de. Curso de direito administrativo. 31. ed. São Paulo: Malheiros, 2014.
 SANTOS, Fernanda Marinela de Sousa. Direito administrativo. 14 ed. São Paulo: Saraiva Educação, 2020.

Direito Tributário: Faculdade Estácio Curso de Direito Professor: João Bernardo Guedes

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Direito Tributário: Faculdade Estácio Curso de Direito Professor: João Bernardo Guedes

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

DIREITO TRIBUTÁRIO

 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR

SURGEM COMO MECANISMO DE PROTEÇÃO

Carneiro, 2020 , p. 375

PODER DE TRIBUTAR ESTÁ INSERIDO NA CRFB 1988

LIMITAÇÕES A ESTE PODER SOMENTE PODERIAM

Carneiro, 2020 , p. 375

Carneiro, 2020 , p. 375

“A natureza jurídica das limitações

Carneiro, 2020 , p. 376

SEGURANÇA JURÍDICA É UM FUNDAMENTO GERAL DO ORDENAMENTO SENDO APLICÁVEL A TODOS OS RAMOS

SEU CONTEÚDO É VOLTADO À :

GARANTIA DE ESTABILIDADE, ORDEM,

MAZZA, 2020 , p. 271

MAZZA, 2020 , p. 271

Também chamado de legalidade tributária, estrita legalidade ou tipicidade cerrada.

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça (...)”;

MAZZA, 2020 , p. 223

Art. 97 CTN. Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;

VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de

MAZZA, 2020 , p. 223

Associando os preceitos constitucionais e do CTN, o princípio da legalidade tributária tem o

A INSTITUIÇÃO, MAJORAÇÃO, REDUÇÃO OU EXTINÇÃO DE TRIBUTO SEMPRE

MAZZA, 2020 , p. 223

TIPO DE LEI PARA CRIAÇÃO DO TRIBUTO:

EXCEÇÃO À REGRA DA LEI ORDINÁRIA:

MAZZA, 2020 , p. 224/225

EXCEÇÃO AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei,

MAZZA, 2020 , p. 224/225

ESTABELECE UM INTERVALO MÍNIMO ENTRE

FINALIDADE: “DAR UM RESPIRO” AO

MAZZA, 2020 , p. 235/243

DAS LIMITAÇÕES DO PODER DE TRIBUTAR

III - cobrar tributos:

MAZZA, 2020 , p. 235/243

INTERVALO DA ANTERIORIDADE: aplica-se para criação e aumento de tributo. Para os casos de

MAZZA, 2020 , p. 235/243

Tributo instituído (criado) ou majorado (aumentado) em um exercício (ano) somente

MAZZA, 2020 , p. 235/243

ANTERIORIDADE ANUAL: ADIA A COBRANÇA PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE -

ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: ESTABELECE UM INTERVALO MÍNIMO DE 90 DIAS ENTRE A

MAZZA, 2020 , p. 235/243

REGRA DA ANTERIORIDADE MAIS BENÉFICA AO CONTRIBUINTE:

APÓS A PROMULGAÇÃO DA EMENDA CONSTITUCIONAL 42, DE 2003, PASSOU A VIGORAR A REGRA DA

VERIFICA-SE PARA O CONTRIBUINTE SE É MAIS VANTAJOSO O USO DA ANTERIORIDADE ANUAL OU

MAZZA, 2020 , p. 235/243

O PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRAZ UM INTERVALO MÍNIMO ENTRE A PUBLICAÇÃO DA LEI E A

A ANTERIORIDADE SE POSICIONA ENTRE A PUBLICAÇÃO DA LEI E A COBRANÇA DO TRIBUTO.

MAZZA, 2020 , p. 235/243

ANTERIORIDADE ANUAL: ANTERIORIDADE: REGRA ESPECÍFICA QUE ADIA A COBRANÇA DO TRIBUTO

ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: MITIGADA: ANTERIORIDADE REDUZIDA: NOVENTENA: PRECEITO

ATUALMENTE A MAIORIA DOS TRIBUTOS AS ANTERIORIDADES ANUAL E NONAGESIMAL ATUAM DE

MAZZA, 2020 , p. 235/243

MAZZA, 2020 , p. 235/243

MAZZA, 2020 , p. 235/243

A APLICAÇÃO DA ANTERIORIDADE VERSA SOBRE A NORMA QUE CRIA OU MAJORA TRIBUTO.

HAVENDO REDUÇÃO DE DESCONTO NO PAGAMENTO OU ALTERAÇÃO DE PRAZOS LEGAIS PARA

POR NÃO SE TRATAR DE CRIAÇÃO OU MAJORAÇÃO DE TRIBUTO, A LEI PRODUZ EFEITO

MAZZA, 2020 , p. 235/243