Contabilidade

Introdutória
Análise Patrimonial

Vânia Machado
• Unidade de Ensino: 4
Competência da Unidade: Conhecer algumas das operações
empresariais mais comuns cujo registro é feito regularmente
pela contabilidade a fim de controlar e evidenciar a situação
patrimonial e de resultado.
• Resumo: Conhecer operações empresariais comuns.
• Palavras-chave: Avaliação de Estoque, Operação de
Vendas, Contas Redutoras,
• Título da Aula: Análise Patrimonial
• Aula nº: 4
Conceitos

Avaliação de Estoque
Controle de Estoque

Através do controle e Estoque, que as empresas

conseguem visualizar as mercadorias que estão
nos estoques, a data da compra, as vendas
realizadas e também conseguem determinar o
valor dos custos das mercadorias vendidas.
Controle de Estoque

O controle das mercadorias ou produtos estocados

é fundamental para a análise financeira e
econômica das entidades. Existem duas formas de
realizar esse controle: sistema de inventário
periódico e sistema de inventário permanente.
 Sistema de Inventário Periódico
O estoque final é apurado mediante contagem física do estoque e
valorado pelo preço de mercado ou último preço conhecido.
O valor do CMV é apurado utilizando a fórmula: EI (estoque inicial)
CL (compras líquidas)
CMV = EI + CL – EF EF (estoque final).
Compras líquidas: CL = C + IPI - IMP + FR + SEG – DED
C = Compras
IPI = Imposto sobre Produtos Industrializados
IMP = Impostos (ICMS + PIS e Cofins não cumulativos)
FR = Frete
SEG = Seguros
DED = Deduções de Compras (Devoluções, Abatimentos e Descontos Obtidos)
Sistema de Inventário Periódico
Estoque inicial = $ 200
Compras líquidas registradas = $ 1100
Estoque final apurado pela contagem física = $ 300

Calculando o CMV:
CMV = EI + CL – EF Custo das Merc Mercadorias

CMV = 200+ 1100 - 300 1.000 1.000

CMV = 1.000
1.000 1.000
Resolução da SP

CASO: TOY STORY

 Situação-Problema (SP)
A empresa Toy Story apresentou os seguintes dados durante determinado período
e necessita saber o custo das suas mercadorias vendidas.
Estoque inicial de Mercadorias 150.000
Estoque Final de Mercadorias 98.700
Seguros 4.500
Fretes 9.100
Impostos 26.700
Devoluções de Compras 16.300
Descontos Obtidos 6.100
IPI 8.500
Compras de mercadorias 385.000
Resolvendo a SP

CMV = 150.000 + 358.000 – 98.700

CMV = 409.300
 Sistema de Inventário Permanente
Padoveze (2006, p. 210) afirma que:

“É denominado inventário permanente um sistema de

controle de estoque que apura o saldo em valor das
movimentações do item imediatamente após as suas
transações. Isso significa que permanentemente temos o
valor final dos itens em estoque na ficha de controle de
estoques”.
O sistema de inventário permanente apresenta três opções de
controle: PEPS ou FIFO; UEPS ou LIFO e Média Ponderada
Móvel
Sistema de Inventário Permanente

•PEPS – Primeiro que entra, primeiro que sai

•UEPS – Último que entra, primeiro que sai

•PMP – Preço Médio Ponderado

Resolução da SP

CASO: Água Pura

Sistema de Inventário Permanente

Vamos implantar o novo de controle de estoque

Controle de Estoque Permanente – para a Água Pura?
Para isso vamos fazer as fichas de controle de estoque:
• PEPS
• UEPS
• PMP
FICHA PEPS – Água Pura
Data Entrada Saída Saldo final
Histórico

QTD Custo Custo QTDE Custo Custo QTDE Custo Custo

unit total unit total unit total
01/07 SL 1.588 4,00 6.352
inicial
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 1.588 4,00 6.352
2.000 5,00 10.000
01/07 Venda 1.000 4,00 4.000 588 4,00 2.352
2.000 5,00 10.000
15/07 Venda 588 4,00 2.352 1.500 5,00 7.500
500 5,00 2.500
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 8.852 1.500
FICHA UEPS – Água Pura
Data Entrada Saída Saldo final
Histórico

QTD Custo Custo QTDE Custo Custo QTDE Custo Custo

unit total unit total unit total
01/07 SL 1.588 4,00 6.352
inicial
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 1.588 4,00 6.352
2.000 5,00 10.000
01/07 Venda 1.000 5,00 5.000 1.588 4,00 6.352
1.000 5,00 5.000
15/07 Venda 1.000 5,00 5.000 1.500 4,00 6.000
88 4,00 352
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 10.352 1.500
Médio Ponderado – Água Pura
Data Entrada Saída Saldo final
Histórico

QTD Custo Custo QTDE Custo Custo QTDE Custo Custo

unit total unit total unit total
01/07 SL 1.588 4,00 6.352
16.352 / 3588 = 4,56
inicial
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 3.588 4,56 16.352

01/07 Venda 1.000 4,56 4.560 2.588 4,56 11.801,28

15/07 Venda 1088 4,56 4.961, 1.500 4,56 6.840

28
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 9.521, 1.500
28
Resultado
Data Qtde Vendida Valor Unitário Vendas Totais
01.07 1000 9,00 9.000
15.07 1088 10,00 10.880
2088 19.880

DRE PEPS UEPS MÉDIA

Vendas Brutas 19.880 19.880 19.880
(-) Devolução 0 0 0
(=) Vendas
19.880 19.880 19.880
Líquidas
(-) CMV 8.852 10.352 9.521
= Lucro Bruto 11.028 9.528 10.359
Interação

Atividade Interativa
Avaliação Estoque
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implementação do controle de estoque?

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Conceitos

Registro de
operações de vendas
Operações de vendas de mercadorias
A venda de mercadorias envolve basicamente os
seguintes elementos:

O custo da mercadoria que estava em estoque

O preço pelo qual foi feita a venda

Os impostos incidentes

A forma da venda: à vista ou a prazo

Operações de vendas de mercadorias
• No processo de registro das vendas deve-se baixar o
custo da venda dos estoques, apurar os impostos
incidentes e fazer o registro da receita de vendas na
forma combinada com o cliente. À vista ou a prazo.
EXEMPLO
Em 15/01/x1 a empresa BomPreço Ltda vendeu
mercadorias em estoque cujo custo era de $1.000. O
preço de venda da mercadoria foi de $2.000. Sobre a
venda incide impostos de: 21,25% (PIS 1,60%; COFINS
7,6%; ICMS 12%). A venda foi a prazo.
Operações de vendas de mercadorias
Lançamento 01
LOCAL: Cidade, UF DATA: 31/05/x1
Débito Custo das mercadorias vendidas Lançamento 02
Crédito Estoque de mercadorias
HISTÓRICO: Baixa do custo da venda cf. NF 001 VALOR: R$ 1.000,00
Lançamento 03
Débito Duplicatas a receber
Crédito Venda de mercadorias
HISTÓRICO: Venda de mercadorias cf. NF 001 VALOR: R$ 2.000,00

Débito Impostos s/ vendas

Crédito Impostos a recolher
HISTÓRICO: Impostos sobre a venda cf. NF 001 VALOR: R$ 425,00
Operações de vendas de mercadorias

DRE – Demonstração do Resultado do Exercício

Receita Operacional Bruta 2.000
( - ) Devoluções de vendas (425)
( = ) Receita Operacional Líquida 1.575
( - ) CMV (1.000)
( = ) Lucro Operacional Bruto 575
Resolução da SP

Buscando o Equilíbrio
Patrimonial
Situação-Problema (SP)
Os atos praticados pelos administradores geram transações que
necessitam ser registradas via lançamentos contábeis. Em certo
período, a empresa MBF S.A. apresentou alguns fatos contábeis:
Fato Valor
Entrada de Capital inicial em dinheiro 1.800,00
Depósito bancário 800,00
Compra de estoques para revenda, a prazo 600,00
Pago fornecedores com transferência bancária 200,00
Aumento de capital com terreno 1.000,00
Quais são os valores de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido?
Resolvendo a SP
ATIVO PASSIVO
Caixa Terrenos Fornecedores Ativo 3.200

(a) 1.800 800 (b) (e) 1.000 (d) 200 600 (c) Passivo 400

400 PL 2.800
1.000 1.000
PL
Estoques Banco c/ movimento Capital Social

(c) 600 (b) 800 200 (d) 1.800 (a)

1.000 (e)
600 600
2.800

Razonetes
Conceitos

Contas Redutoras
Contas redutoras
ATIVO Contas Redutoras servem para ajustar
CIRCULANTE possíveis reduções patrimoniais ou
Duplicatas a receber reduções ocasionadas por força de
(-) PECLD uma ação da própria entidade para trazer
NÃO CIRCULANTE os valores dos elementos ajustados mais
INVESTIMENTOS próximos de seus valores realizáveis.
(-) Provisão para perda em investimentos
IMOBILIZAÇÕES
(-) Depreciação sobre imobilizações
(-) Exaustão sobre imobilizações
INTANGÍVEL
(-) Amortização sobre intangíveis
Contas redutoras – Ativo e PL
• Perdas Estimadas de Crédito de Liquidação
Duvidosa (PECLD): parcela estimada pela empresa
que não será recebida, em decorrência de maus
pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a
Receber*
*% > não aceito para fins de Imposto de Renda.
• Lucro ou Prejuízos Acumulados (se prejuízo): os
valores de Lucros aumentam o montante do PL. Os
valores de Prejuízos reduz montante do PL.
Contas redutoras do ativo imobilizado
• Depreciação Acumulada: perda da capacidade do imobilizado
de produzir eficientemente.
• Amortização Acumulada: calculada sobre os bens intangíveis Valor Bruto = 70.000
que representam retorno sobre seu valor de aquisição. ( - ) Dep. Ac. = (1.000)
Valor Líquido = 69.000
• Exaustão Acumulada: calculada sobre a exploração de
recursos minerais e florestais.
Veículos
Despesa de
Valor Bruto 70.000 Depreciação (R)
Depreciação
(a) 1.000
Acumulada (Ativo)
1.000 (a)
Resolução da SP

Entendendo a
Depreciação e
Amortização
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu à prazo uma máquina em
01/04/20x1, com disponibilidade para uso imediato, pelo
valor de $900.000,00, com valor residual de 15% e uma
vida útil de 10 anos.
Qual será o valor das despesas de depreciação na
Demonstração do Resultado do Exercício em
31/12/20x1?
Resolvendo a SP
Resolvendo a SP
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

01/04/20x1 9 MESES DE DEPRECIAÇÃO 31/12/20x1

Resolvendo a SP
LANÇAMENTO: PELA COMPRA A PRAZO DA MÁQUINA
Fornecedor de
Máquina (ANC) máquinas (PC)
(a) 900.000 900.000 (a)

LANÇAMENTO: PELO RECONHECIMENTO DA DEPRECIAÇÃO

Depreciação Despesa de
Acumulada (ANC) Depreciação (R)
57.375 (b) (b) 57.375
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu um software em 01/02/20x1, no
valor de $50.000,00 para ser utilizado em 5 anos,
conforme contrato. Qual o valor da amortização
mensal, anual e o valor contábil líquido em
31/12/2017?
Resolvendo a SP
Resolvendo a SP
Contabilização da Amortização – Mensal

Despesas com Amortização

Amortização Acumulada
(a) 833,33 833,33 (a)
Considerações Finais