Instituto Superior de Ciências e Tecnologia de Moçambique

Disciplina de Fiscalidade

Ficha 1- IRPC

Reflexão: A ruína do estudante começa quando a negativa do outro serve de

consolo para ele.

LORD GIN, SA é uma empresa que se dedica á prestação de serviços diversos

incluindo a venda de bens. A gestão da entidade resolveu contratar serviços externos
de um consultor para proceder á liquidação do IRPC apurado do exercício de 2016,
considerando que teve um volume de vendas de 25.700.000,00Mt e Pagamento por
Conta de 1.150.000,00Mt. Neste exercício (2016), apurou lucro contabilístico de
10.750.000,00Mt.

a) Consta na rubrica Custos e perdas dos exercícios anteriores, o montante de

1.450.000 referente a roubos verificados na empresa e detectados no início do
ano por uma equipa de auditoria interna, tendo sido ja responsabilizados os
autores, devendo reembolsar a empresa atravês dos decontos nos seus salários.

b) O processo de cobrança do cliente “Mampara, Lda” redundou num fracasso,

tendo os sócios daquela abandonado a empresa na mão dos trabalhadores. O
crédito em litígio é de 48.000,00Mt. Foi feito o “write-off” do referido crédito, sob
ordens da gestão;

c) A empresa tem na sua carteira, dois activos que foram registando variações
significativas dos seus justos valores. A empresa procedeu ao registo de todas
as variações na sua contabilidade, ao longo dos vários trimestres, conforme
abaixo se indica;

Descrição Justo valor dos activos

Custo I Trim. II Trim. III Trim. IV Trim.
Activo A 140.000 45.000 105.000 135.000 80.000
Activo B1 75.000 135.000 130.000 147.000 120.000

1
Activo cotado na Bolsa de Valores do Butão

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 d) Foi pago para o director geral uma operação na clínica privada no montante
670.000,00Mt, que padece do vírus de HIV – sida alegadamente por ele ser a
pessoa fundamental para se alcançar os melhores proveitos da organização

e) Registou um encargo com indemnização por incumprimento do prazo de

fornecimento de serviços com um cliente, conforme estabelecido no contrato
entre as duas empresas, no valor de 150.000,00Mt e 180.000,00Mt de
indeminização ao dono de uma viatura sinistrada, considerando que a viatura
da empresa não tinha seguros;

f) Em 2014, decidiu partilhar os lucros com os trabalhadores no valor de

450.000,00Mt, tendo registado como custo com pessoal nessa altura. Até á data
ainda não fez o pagamento desse montante aos trabalhadores; (2 Valores)

g) Foi constituído uma imparidade clientes no valor de 700.000,00Mt, sabendo-se

que o saldo de clientes e de 24.000.000,00Mt e a empresa tem imparidades
acumuladas de 1.900.000,00Mt;

h) A empresa tem um contrato de prestação de serviços que vai durar três anos,
tem previsto facturar 3.200.000,00Mt e suportar custos de 2.600.000,00Mt.
Sabe-se que iniciou este ano e os custos suportados até agora são de
1.100.000,00Mt e estão devidamente registados, mas não registou proveitos,
esperando que sejam registados quando terminar a obra;

Pretende-se

1. Analise as diversas operações da entidade, verifique se são ou não

custos/proveitos fiscalmente aceites ou tributáveis no exercício;
2. Indicar a base legal das suas conclusões, indicando a alínea, número, artigo,
código da legislação usada para essa análise e conclusão;
3. Proceda ao preenchimento da Declaração de rendimentos - M/22 de 2016,para
a empresa, apurando os impostos a serem pagos ao longo de 2017: Pagamento
do IRPC à final, Pagamento por Conta e Especial por Conta.

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