Universidade de São Paulo

Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade

Departamento de Contabilidade e Atuárias

Riscos em auditoria

Prof. Dr Joshua Onome Imoniana

 Riscos Gerais do
Engagement de
Auditoria

Riscos de Serviços Risco da Auditoria

Risco Etico Risco Risco Risco Risco de Risco de

Moral Perda de inerente Controle Detecção
Ganhos Interno
 SUMARIZANDO O RISCOS

• Riscos dos Serviços

• Risco Éticos (Imagem profissional – sua destruição);
• Risco Moral (Confiança Social – falta de orientação familiar);
• Perdas de ganhos (Dependências nos honorários)

• Risco de Auditoria
• Risco inerente (Suscetível às transações incorretas contabilmente) );
• Risco de controle interno (Eficácia e habilidade gerencial);
• Risco de detecção(Provas Iminência de erros contábeis)
 RISCOS DA AUDITORIA
Os riscos inerentes são aqueles que surgem no decorrer do desenvolvimento
dos negócios e produtos, inclusive da integridade dos sócios e da
administração, a equipe que implementam as estratégias que diferenciem uns
do outros e os fatores que influenciam no sucesso das organizações.
Os riscos de controles internos dependem da eficiência gerencial. Risco de
controle é o risco de que os controles internos deixam de ser efetivos ao erro
igual ou maior que o erro tolerável, para os dados contábeis que estão sendo
testados.
Os Riscos de Detecção - Risco de detecção é o risco de que os
procedimentos de auditoria planejados e executados não seja capaz de
detectar um erro igual ou maior que o erro tolerável, ou acima da
materialidade para as contas contábeis.
EFEITOS DE AUMENTOS DE RISCOS GERAIS
DE AUDITORIA
a. Base de premissa de auditoria –
desconfiança nos procedimentos de
controles internos;
b. Possíveis aumentos nos honorários;
c. Aumentos nos pareceres adversos;
d. Aumentos nos casos de negativas de
opinião;
e. Aumento na recisão dos contratos de
auditoria.
 FORMA DE GERENCIAMENTO

• Evitar – se seu impacto for imperceptível;

• Mitigar – se tiver como medir as ameaças e nível de

vulnerabilidade;

• Transferir – tendo como repassar para terceiros;

• Aceitar - se precisar solicitar a aprovação de forma de

mitigação.
 PROCESSOS DE GESTÃO DE RISCOS

• Identificação;
• Classificação de recursos e ativos;
• Avaliar as ameaças e nível de vulnerabilidade do ambiente
e a possibilidade de acontecimento;

• Confirmação de risco e quantificação de impactos.

 PROCESSO DE GESTÃO DE RISCO (CONT)

• Avaliar os controles existentes e desenhe novos

controles para reduzir a vulnerabilidade a um
nível aceitável de risco.
 RISCOS A NÍVEL DE PROCESSOS E SISTEMAS DE INFORMAÇÕES
CONTÁBEIS
Registro contábeis incorretos - Transações são registradas de forma incorreta, pôr valor
inexato, classificadas incorretamente.
 Falta de padrões contábeis - Aplicação dos padrões contábeis geralmente não aceitos.
 Paralisação de negócios - Paradas prolongadas que ameaçam as operações da empresa e até
a sua continuidade;
 Decisões gerenciais incorretas - Decisões tomadas a partir de relatórios gerenciais incorretos
ou incompletos, podendo causar erros de julgamento;
 Fraudes e desfalques - Sonegação de verbas e utilização de informações para vantagens
próprias;
 Litígios fiscais e trabalhistas - Penalidades (contingências) decorrente do não atendimento à
exigências fiscais e trabalhistas;
 Aumento excessivo de custos - Custos ou despesas desnecessárias;
 Perda ou destruição de ativos - Perdas não intencionais de ativos ou informações sigilosas;
 Desvantagem competitiva - Incapacidade de uma organização atender , efetivamente, às
exigências do mercado e desafios tecnológicos
RISCOS E ERROS POTENCIAIS A NÍVEL DE CONTAS
CONTÁBEIS

Erros potenciais relacionados com as transações

Preocupação de que as transações não são registradas. Todas as transações (integridade de
créditos) válidas que realmente ocorreram deverão ser contabilizadas nos livros contábeis.
INTEGRIDADE
As transações registradas não são válidas. Débitos registrados (validade de débitos) deverão
representar transações que realmente ocorreram ou ativos que existem.
VALIDADE
As transações são registradas de forma inexata (valor classificação, resumos). Os créditos
(registro a menor de créditos) deverão ser contabilizados e sumarizados em valores que não sejam
REGISTRO
menores do que os valores apropriados.
As transações são registradas nas contas no período incorreto. Todas as transações (antecipação
de créditos ou postecipação de débitos) que ocorreram no período corrente deverão ser registradas
CUT-OFF
no periodo corrente e não no período subsequente.

Erros potenciais relacionados às demonstrações financeiras

Ativos e passivos estão incorretamente valorizados

VALORIZAÇÃO
O saldo das contas de balanço são apresentados de uma forma enganosa ou não
revelam todas as informações necessárias a uma adequada interpretação.
APRESENTAÇÃO