Prof. Dr.

Jos Carlos Marion

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CONTABILIDADE BSICA
7 Edio
Cap. 07 Demonstrao do Resultado
Exerccio
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Contabilidade Bsica 7 Edio
7. Demonstrao do Resultado do Exerccio
Demonstrao dedutiva.
Como apurar receita lquida.
Como apurar o lucro bruto.
Custo das vendas.
Como apurar o lucro operacional.
Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda.
Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda.
Como apurar o lucro lquido.
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Demonstrao do Resultado do
Exerccio
A demonstrao de resultado do exerccio um resumo ordenado das
receitas e despesas da empresa em determinado perodo, normalmente
12 meses. apresentada de forma dedutiva vertical.
DEMONSTRAO DEDUTIVA
DRE
Receitas
(-) Despesas

100
(50)


Lucro/(prejuzo)


50
Sentido vertical (dedutivo)
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Demonstrao do Resultado do
Exerccio
DEMONSTRAO DEDUTIVA
Micros e Pequenas Empresas Mdias e Grandes Empresas
DRE
Receitas
(-) Despesas
100
(50)


Lucro/(prejuzo)


50
DRE
Receitas
(-) Custos
(-) Despesas
(-) ............
(-) ............
100
(50)
(10)
....
....


Lucro/(prejuzo)


40
V
E
R
T
I
C
A
L
V
E
R
T
I
C
A
L
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Demonstrao do Resultado do
Exerccio
A receita bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos
sobre vendas e dela no foram subtradas as devolues (vendas canceladas) e os
abatimentos (descontos) ocorridos no perodo.
Impostos e taxas sobre vendas so aqueles gerados no momento da venda:
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) de 0 a quase
400% (no caso de cigarros).
ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (governo estadual)
Estado de SP 18%.
ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (governo municipal)
Municpio SP de 0 a 10%.
PIS Programa de Integrao Social taxa sobre o faturamento (governo federal)
1,65% (no-cumulativo a partir de 2002)
COFINS Contribuio para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (no-
cumulativo a partir de 2003).
COMO APURAR A RECEITA LQUIDA
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Receita Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
A Receita Bruta representa o
somatrio dos valores
das Notas Fiscais emitidas
Demonstrao do Resultado do
Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas
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Demonstrao do Resultado do
Exerccio
Receita Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Impostos e Taxas s/ Vendas
. IPI
. ICMS
. ISS
. PIS
. COFINS
Devolues (vendas canceladas)
Abatimentos (descontos)
O fato gerador
a Receita
DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas
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Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma
nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais 30%
de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - So Paulo

Preo do Produto 10.000
+ IPI (30%) 3.000
Preo Total 13.000

ICMS incluso no Preo 18% x
$ 10.000 = $ 1.800
____________ _____________

DRE - Cia. Balanceada
Receita Bruta $ 13.000
(-) Dedues IPI $ (3.000)
ICMS $ (1.800)
Receita Lquida $ 8.200
Demonstrao do Resultado do
Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas
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Receita Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas Operacionais so os gastos incorridos
para: vender, administrar e financiar as operaes.
Custos das Vendas representam os gastos de
produo apropriados aos produtos ou servios vendidos.
Despesas Operacionais
. Vendas
. Administrativas
. Financeiras
Despesas Financeiras
. Juros incorridos (pagos ou no)
. Juros de mora pagos
. Descontos concedidos
. Comisses bancrias
. Correo monetria sobre emprstimos
. CPMF
. .......
Receitas Financeiras
. Aplicaes financeiras
. Juros de mora recebidos
. Descontos obtidos
...



Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas
Financeiras, o saldo reduzir a conta de Despesas Operacionais
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Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO
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Receita Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas e Receitas no Operacionais so variaes
registradas na D.R.E., que no fazem parte do objeto
Social da Empresa
Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes:
venda de aes (com lucro ou prejuzo);
venda de imobilizados (com lucro ou prejuzo
Demonstrao do Resultado do
Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO
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Demonstrao do Resultado do
Exerccio
DEMONSTRAO DO RESULTADO
e sua contas
Receitas Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Lucro Depois do I.R.
(-) Doaes e Contribuies
(-) Participaes
= LUCRO LQUIDO

RETENES
DIVIDENDOS

a sobra lquida disposio dos
proprietrios da empresa.
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Como Apurar o Lucro Depois do IR
O exerc. social em que gerado lucro (ano X) denomina-se
ano base. O exerccio em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se exerc. financeiro. Pelo regime de compe-
tncia considera-se o IRPJ no perodo em que foi gerado
(ano-base). Portanto calcula-se (proviso) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do Lucro Antes do Imposto
de Renda. Pela Legislao do IRPJ, a base de clculo
(lucro ajustado) calculada em um livro extra-contbil
denominado Livro de Apurao do Lucro Real LALUR.
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Como Apurar o Lucro Lquido
Lucro Depois do Imposto de Renda
(-) Doaes e Contribuies
(-) Participaes
Lucro Lquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias
Fundos de Assistncia aos Empregados
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Investidores
(Scios e Acionistas)
D
i
v
i
d
e
n
d
o
s
3. Canalizao de
lucro retido
Patrimnio
Lquido
Balano Patrimonial
PASSIVO
Aplicao
de
Recursos
ATIVO
D.R.E.
Receita
(-) Desp./Custo
Lucro Lquido
Capital de
Terceiros
D.L.P.Ac
Saldo de Ano(s) anterior(es)
+ Lucro Lquido deste Exerc.


Roteiro Contbil
1. Apurao do Lucro
2. Transferncia p/
Lucros Acumulados
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Exerccio