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Conforme a Lei n. 6.404/76, em seu artigo 176, ao final de cada exercício social,
cada entidade deve apresentar as seguintes Demonstrações:
I – Balanço Patrimonial;
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Balanço Patrimonial
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Estrutura básica do Balanço Patrimonial
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
- Disponível PASSIVO NÃO CIRCULANTE
- Créditos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Estoques - Capital Social
- Despesas do exercícios
seguintes - Reservas de capital
ATIVO NÃO CIRCULANTE - Ajustes de avaliação patrimonial
- Realizável a longo Prazo - Reservas de lucros
- Investimentos - Ações em tesouraria (-)
- Imobilizado - Resultados acumulados (+/-)
- Intangível
Fonte: Quintana (2014), apud Quintana (2012). P.66
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Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
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Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
Receita bruta – Total geral das vendas
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Demonstração do lucro ou prejuízo acumulados (DLPA)
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Demonstração do lucro ou prejuízo acumulados (DLPA)
Após a apuração do lucro nas entidades, é necessário saber o que fazer com
ele. Normalmente uma parcela do lucro é distribuída aos donos da empresa
(acionistas ou sócios) em dinheiro, remunerando o capital investido, em forma de
dividendos. Outra parcela pode retornar à entidade, em forma de reservas. Esta
parcela é conhecida como lucro retido (não distribuído) e, mais cedo ou mais
tarde, será incorporada ao Capital Social.
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Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA
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Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
A DMPL não é obrigatória pela lei 6404/76 , mas sua publicação é exigida
pela CVM em sua instrução mº 59 de 22/12/86, para as companhias abertas.
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DEMONSTRAÇÕES DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Empresa……………………………………………………………………………
Movimentações Capital Reserva de Capital Reservas de Lucro
Realizado
Lucros TOTAL
Ágio na Outras Lega Estatutári P/ Orçamentá Lucros a
ARIAL 16 emissão Reserv l a contingênc ria realizar
Acumul
ados
de Ações as de ia
Capital
Proposta da Adm.
de Destinação do lucro
Reserva legal - - - 150 - - - - (150) -
Reserva estatutária - - - - 300 - - - (300) -
Reserva para
contingências - - - - - 180 - - (180) -
Reserva
orçamentária - - - - - - 255 (255) -
Reserva de lucros a
- - - - - - - 95 (95) -
Realiza.
Dividendos
- (900) (900)
Saldos 31-12-X3 8.000 - - 200 800 280 275 105 2.350 12.010
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Demonstração de Fluxo de Caixa – DFC
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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO DIRETO
Fluxos de caixa das atividades operacionais:
Recebimento de clientes (+)
Pagamentos de Fornecedores (-)
Pagamentos de empregados (-)
Pagamentos de seguros (-)
Pagamentos de impostos e outras despesas legais (-)
Recebimentos de seguros (+)
Caixa líquido resultante das atividades operacionais (=)
Fluxos de caixa das atividades de investimentos:
Recebimento por venda de imobilizado ou intangível (+)
Pagamento por aquisição de imobilizado ou intangível (-)
Pagamento por aquisição de outras empresas (-)
Caixa líquido resultante das atividades de investimento (=)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento:
Recebimento por empréstimos obtidos (+)
Recebimento por emissão de ações (+)
Pagamento por aquisição de ações próprias (-)
Caixa líquido resultante das atividades de financiamento (=)
Aumento/diminuição do líquido de caixa e equivalentes de caixa (=)
Caixa e equivalentes de caixa – início do ano
Caixa e equivalentes de caixa – final do ano 15
Fonte: Quintana (2014), apud Quintana
(2012). P.72
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO INDIRETO
Fluxos de caixa das atividades operacionais:
Lucro líquido antes do imposto de renda e da contribuição social
Ajustes:
Depreciação e amortização (+)
Provisão para devedores duvidosos (+)
Aumento/diminuição em fornecedores (+/-)
Aumento/diminuição em contas a pagar (+/-)
Aumento/diminuição em clientes (+/-)
Aumento/diminuição em estoques (+/-)
Imposto de renda e contribuição social pagos (-)
Caixa liquido resultante das atividades operacionais (=)
Fluxos de caixa das atividades de investimentos:
Recebimento por venda de imobilizado ou intangível (+)
Pagamento por aquisição de imobilizado ou intangível (-)
Pagamento por aquisição de outras empresas (-)
Caixa líquido resultante das atividades de investimento (=)
Fluxos de caixa das atividades de financiamento:
Recebimento por empréstimos obtidos (+)
Recebimento por emissão de ações (+)
Pagamento por aquisição de ações próprias (-)
Caixa líquido resultante das atividades de financiamento (=)
Aumento/diminuição do líquido de caixa e equivalentes de caixa (=)
Caixa e equivalentes de caixa – início do ano
Caixa e equivalentes de caixa – final do ano
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Fonte: Quintana (2014), apud Quintana (2012). P.72
Demonstração do Valor Adicionado – DVA.
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1 RECEITAS
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2 Outras receitas
1.3 Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4 Provisão para créditos de liquidação duvidosa
2 INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
2.1 Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
2.2 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.3 Perda/recuperação de valores ativos
2.4 Outros(especificar)
3 VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1 Resultado de equivalência patrimonial
6.2 receitas financeiras
6.3 outras
7 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
Continua
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7 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO
8.1 Pessoal
8.1.1 Remuneração direta
8.1.2 Benefícios
8.1.3 FGTS
8.2 Impostos, taxas e contribuições
8.2.1 Federais
8.2.2 Estaduais
8.2.3 Municipais
8.3 Remuneração de capitais de terceiros
8.3.1 Juros
8.3.2 Aluguéis
8.3.3 Outros
8.4 Remuneração de capitais próprios
8.4.1 Juros sobre o capital próprio
8.4.2 Dividendos
8.4.3 Lucros retidos/Prejuízos do exercício
Participação dos não controladores nos lucros retidos (só para
8.4.4 consolidação)
Fonte: Resolução CFC nº 1.138/08
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Resumo da Unidade
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Revisão de Língua Portuguesa e ABNT
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