EFICINCIA ECONMICA DA CARGA TRIBUTRIA NO BRASIL

Fabio Teixeira de Almeida - fabionish2003@yahoo.com.br

Resumo: Procuraremos focar em que nvel est a eficincia da tributao e se esta

consegue atingir os anseios do governo e dos cidados brasileiros., principalmente no que
tange aos impactos no crescimento do pas. A metodologia utilizada no trabalho........Os
resultados obtidos foram que os tributos praticados no Brasil e consideraes finais....
Palavras-chave: Tributao. Eficincia. Governo.

1. Introduo
Este trabalho busca analisar a eficincia da tributao no Brasil, sua eficcia
ou no no atendimento dos anseios dos cidados, dos empresrios e do governo.
Para tanto analisaremos a hiptese da incidncia de tributos elevados em setores
chave da economia, o que prejudica a competitividade e o crescimento nestes
mercados e pode implicar em mudanas nas decises empresariais, modificando o
nvel que alguns setores poderiam atingir, caso no sofressem distores tributrias.
Analisaremos a tributao no consumo, o que pode modificar as preferncias dos
consumidores diante da escassez de recursos, principalmente nas classes com
renda mais baixa, onde grande parcela da renda direcionada para bens de
consumo, neste sentido pode gerar um impacto direto na cesta de preferncias dos
mesmos.
Este tema de profunda importncia para toda a sociedade, no ano de 2013,
segundo o IBPT1, a carga tributria prevista era de 36,42% do Produto Interno Bruto
(PIB), mesmo diante de muitas desoneraes implementadas pelo Governo Federal
com objetivos de aquecer a economia. Este percentual denota a importncia desta
varivel para todos os segmentos da sociedade, sofremos seu impacto direta e
indiretamente ao comprar produtos, receber salrios, dentre outras atividades, enfim
os tributos esto presentes em quase todos os produtos e servios da economia.
Diante dos fatos expostos, procuraremos evidenciar os impactos negativos da
tributao no Brasil, atravs das distores provocadas nos mercados, bem como
nas cestas de preferncias dos consumidores. Em relao ao lado do Governo, a

Aluno do 3 Perodo do MBA em Finanas na Universidade Estcio e formado em Economia pela Universidade
do Estado do Rio de Janeiro - 2010.
1
IBPT: Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributao. Acessado em https://www.ibpt.org.br/

ineficincia da tributao, no longo prazo diminui sua arrecadao em virtude dos

desestmulos, sonegaes, distores e ineficincias provocadas pela m aplicao
dos tributos em consumidores e produtores.

2. Desenvolvimento
2.1 O ato de tributar
O Sistema Tributrio Nacional (STN) representa um conjunto de regras
jurdicas que do base aos diversos rgos da Administrao Pblica para poder
tributar pessoas fsicas e jurdicas diante de um fator gerador. Segundo o artigo 114
do Cdigo Tributrio Nacional (CTN)2 Fato gerador da obrigao principal toda
situao definida em lei como necessria e suficiente para sua ocorrncia.
O ato de tributar uma das formas que o Estado tem para obter a maior parte
de seus recursos com vistas a sustentar a mquina pblica, bem como obter verbas
para os Investimentos, transferncias, dentre outras atividades. Neste sentido a
funo de tributar do Estado substancial na organizao e manuteno do
governo.
Desta forma, estamos expostos tributao diante de alguma tipificao legal
e aquela deve ocorrer de tal forma a gerar a menor distoro mercadolgica e, por
conseguinte, dentro das diversas empresas.

2.2 A tributao no Brasil

Nos ltimos anos houve um aumento na carga tributria sobre as empresas
impactando diretamente no lucro das mesmas, diminuindo a competitividade,
desestimulando investimentos e, em nvel macro, diminuindo o crescimento da
economia brasileira. Segundo Adolfo Sachsida3 "Mais importante do que a
magnitude da reduo do PIB, o indcio de que a carga tributria est se
colocando como um obstculo ao crescimento de longo prazo da economia
brasileira".
Esta obstruo ao potencial de crescimento do Produto Interno Bruto gera
impactos negativos em diversos setores que, ano aps ano, vem perdendo
2
3

Cdigo Tributrio Nacional. Brasil, 19...

SACHSIDA, Adolfo. A carga tributria e seus efeitos sobre o Produto Interno Bruto. IPEA: 2011.

competitividade, desestimulando os empresrios de diversos setores. Segundo

Rezende (2007, p.199)

A longo prazo, a empresa pode reagir a uma taxao dos

rendimentos do capital (lucros) transferindo recursos para outros setores, ou

substituindo capital por outros fatores no processo de produo. Desta forma, a
tributao deve ser eficiente, pois pode gerar uma realocao mercadolgica e, em
muitos casos, esta pode distorcer o real potencial do setor ou mercado.
Outro ponto importante que este imposto pode ser transferido ao
consumidor, dependendo dos setores e empresas, bem como suas condies, pode
haver transferncias, repasse at integral dos impostos, deste nus aos
consumidores. Esta transferncia pode prejudicar as classes mais baixas da
populao, na qual uma parcela considervel da renda gasta com bens de
consumo, em geral os assalariados pagam muito imposto no Brasil.5
Estudo realizado pela Universidade de So Paulo, em 1975, concluiu que o
nus relativo suportado pelas famlias mais pobres em decorrncia dos
tributos que incidiam, naquele ano, sobre a produo e consumo de
mercadorias e servios era mais de duas vezes mais elevado que o que
6
recaa sobre as famlias de mais elevado rendimento (Eris etc aliii, 1983
7
apud Rezende, 2007, p.222) .

A questo no que no Brasil a carga tributria elevada, mas sim, se

precisamos realocar ou diminuir a incidncia de tributos em alguns setores?
O aumento da carga tributria tem se dado atravs de tributos de m
qualidade e de baixa eficincia econmica: cumulativos ou em cascata.
Estes tributos desestimulam a produo, os investimentos, o emprego e
8
induzem informalidade. (Freire, 2005)

Neste sentido, consumidores e produtores sofrem com a m eficincia

tributria no Brasil. Os consumidores, principalmente os de classes mais baixas
sofrem grande taxao ao utilizarem uma parcela alta de sua renda em bens de
consumo, pois nestes bens que o governo arrecada a maior parcela de tributos, com
incidncia maior do que a tributao em Renda e Patrimnio.
No Brasil a incidncia de tributos elevados em setores chave da
economia prejudica a competitividade e o crescimento nestes mercados, o que pode
direcionar mudanas nas decises empresariais, modificando o nvel que alguns
4

REZENDE, Fernando Antonio. Finanas Pblicas. 2.ed.,So Paulo: Atlas, 2007. p. 199.
AFSHAR, Cyrus. Mito: O Brasil tem uma carga tributria muito elevada.
6
ERIS et alii. A distribuio de renda e o sistema tributrio no Brasil. Finanas Pblicas p. 95-151. Pioneira/ FIPE.
So Paulo, 1983.
7
Cf REZENDE, Fernando. p. 222.
8
FREIRE, Jorge Lins. Congresso do Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda. Braslia, 2005
5

setores poderiam atingir, caso no sofressem distores tributrias. Outro ponto a

excessiva tributao no consumo o que pode modificar as preferncias dos
consumidores diante da escassez de recursos, principalmente nas classes com
renda mais baixa, onde grande parcela da renda direcionada para bens de
consumo, neste sentido pode gerar um impacto direto na cesta de preferncias das
mesmas.
Conforme o II Seminrio de Poltica Tributria9 (Braslia, Ano de 2005), a
tributao sobre o consumo era na mdia de 43,4%, sobre renda/ patrimnio
23,73%, previdncia 18,25% e outras 14,62%, desta forma podemos verificar que os
mais pobres sofrem uma maior perda de renda, o que modifica as opes de
consumo destes e sua alocao de recursos. Fruto disto h distores no mercado,
pois estes recursos desviados para o governo poderiam ser usados para a
poupana do Pas ou mesmo para compra de bens mais durveis, ajudando com
mais recursos para investimentos ou transferindo recursos para outros setores da
economia, respectivamente.
2.3 Aplicao de tributos no Brasil

6) OBJETIVOS

6.1-GERAL
Procura caracterizar a tributao no Brasil, suas imperfeies e
distores provocadas no Mercado.

6.2 - ESPECFICOS
Demonstrar como a forma e a intensidade em tributar setores
especficos podem causar distores nos mercados, diminuindo a competitividade
destes setores frente concorrncia externa, desta forma impactando no potencial
de crescimento do Pas. Alm disso, procurar evidenciar que a diminuio da
tributao direta no consumo, onde as classes de menor renda gasto o maior
percentual de seus rendimentos, pode gerar ganhos ao Pas.

7) JUSTIFICATIVA

8) REVISO DA LITERATURA

Este trabalho busca, alm da discusso, fomentar e vislumbrar

alternativas ao modo que os governos, em diferentes esferas, tributam. Devemos
enfrentar este sistema que cria barreiras ao crescimento e gerao de renda e
emprego (Freire, 2005)10. Entender seus fundamentos, o porqu dessa controvrsia
quanto ao nvel de impostos no pas. um horizonte desafiador, pois h de um lado
o governo e de outro a sociedade, dois pilares importantes e que tem em comum um
ponto polmico, a tributao.
Todos devem se unir, como sociedade, para buscar um meio de todo o
pas sair ganhando, seja o governo com uma tributao tima, seja a sociedade
inclinada a pagar impostos, agir na formalidade, no realocar investimentos em
virtude de tributos que alterem decises, onde os consumidores possam realizar
suas compras sem o peso exorbitante dos tributos alterando preferncias. A soluo
pode passar pela rejeio de tributos de pssima qualidade, pois h a necessidade
arrecadar, de fortalecer as instituies para que estas no futuro possam cobrar
tributos de boa qualidade (AFONSO, VARSANO, et al. 1998, p.22)11. E, por fim, toda
a sociedade sair ganhando, com impostos mais justos.

9) METODOLOGIA

Em relao Metodologia da Pesquisa Cientfica, sero utilizados os

seguintes mtodos:
10

Cf FREIRE, Jorge Lins.

AFONSO, VARSANO, et al. Tributao no Brasil: Caractersticas Marcantes e Diretriz para a Reforma. BNDES,
1998.
11

1 - Pesquisa Bibliogrfica: levantamento bibliogrfico quanto ao tema,

buscando acrescentar o mximo de material pblico ao tema em estudo, neste
sentido utilizaremos de livros, artigos, monografias, teses e qualquer outro meio
avaliado como eficaz e positivo pesquisa;
2 - Pesquisa Descritiva: coleta de dados sobre a carga tributria, suas
caractersticas, os fenmenos associados, anlise de tabelas, grficos e outros
meios de modo a analisar o passado e o presente da evoluo da carga tributria e
seus impactos na sociedade; e
3 - Anlise qualitativa e quantitativa: buscaremos fundamentaes e
linhas de raciocnio que fundamentem os pressupostos desta pesquisa, desta forma
a anlise qualitativa nos induz a um campo de investigao, necessrio para
explicitar as causas do objeto estudado. Em relao anlise quantitativa, o tema
tributao est muito ligado a nmeros e dados, desta forma, ser de suma
importncia trazer estes para que possamos visualizar da melhor forma sua
evoluo e como se encontra para que possamos expor um entendimento mais fiel
realidade encontrada.
Observao: podero ser utilizados outros mtodos, oriundos do
aprofundamento da pesquisa, bem como, da constatao de necessidade de
complementao de dados ou mtodos a fim de chegar aos objetivos pretendidos
com o tema em questo.

11) REFERNCIAS
AFONSO, VARSANO, et al. Tributao no Brasil: Caractersticas Marcantes e
Diretriz para a Reforma. BNDES, 1998.
AFSHAR, Cyrus. Mito: O Brasil tem uma carga tributria muito elevada. Blog Blog
Novas
Cartas
Persas,
2013.
Disponvel
em
<http://novascartaspersas.wordpress.com/2013/12/27/mitos-economicos-brasileirosmito-2-o-brasil-tem-uma-carga-tributaria-muito-elevada/> Acesso em: 25 jun. 2014.
Brasil. Leis e Decretos. Lei Complementar 104 de 10 janeiro de 2001. Altera
dispositivos da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966. Cdigo Tributrio Nacional.
ERIS, Eris, Kadota, Zagha. A distribuio de renda e o sistema tributrio no Brasil.
Finanas Pblicas p. 95-151. Pioneira/ FIPE. So Paulo, 1983.
6

FREIRE, Jorge Lins. In: Congresso do Conselho de Contribuintes do Ministrio da

Fazenda. Braslia, 14 de setembro de 2005.
REZENDE, Fernando Antonio. Finanas Pblicas, 2.ed.,So Paulo: Atlas, 2007.
SACHSIDA, Adolfo. A carga tributria e seus efeitos sobre o Produto Interno Bruto.
Disponvel
em
<http://www.ipea.gov.br/portal/index.php?option=com_content&view=article&id=8117
&Itemid=75> Acesso em: 28 jun. 2014. IPEA, 2001.
https://www.ibpt.org.br/noticia/1443/Carga-tributaria-brasileira-e-quase-o-dobro-damedia-dos-BRICS
http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudotributarios/Eventos/SeminarioII/P05
TributacaosobreoConsumo.pdf