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18 2012 Salvador Bahia Brasil

SENTIDO, CONSISTNCIA E LEGITIMAO NO DIREITO

Tcio Lacerda Gama

Mestre e doutor em direito pela PUC-SP, Professor de Direito Tributrio da PUC-SP1

1. Termo e conceito; 2. Conotao e denotao; 3. Problemas do sentido: vaguidade e ambigidade; 4.

instrumentos para a preciso do discurso; 4.1 Definio estipulativa; 4.2 Definies lexicogrficas; 4.3
Definio denotativa e definio conotativa; 5. o texto e o contexto; 6. Reenvio, hierarquias intrincadas; e
problemas de legitimidade; 7. O sentido dos observadores e o sentido dos participantes; 8. Dialogismo e
intertextualidade o dilogo entre textos como forma de legitimao

No desenvolvimento desta pesquisa, pretendemos aproximar os conceitos filosficos da

realidade de quem lida com questes tributrias, especialmente naquilo que diz respeito aos
conceitos jurdicos, sua definio e legitimidade. Podemos relacionar alguns propsitos imediatos
para estudos como este: i. precisar o sentido de expresses; ii. superar problemas de ambiguidade,
evitando, com isso, discusses estreis; iii. evitar falcias de vaguidade; iv. compreender e
manejar formas de definio dos conceitos; e v. identificar formas de legitimar a definio de
sentido. Para responder a estas questes nos valeremos de arranjos conceituais que no so
prprios da teoria jurdica do direito tributrio, mas que, por iniciativa da escola preconizada por
Paulo de Barros Carvalho, vm abrindo espao para a intensa renovao da categorias jurdicas
que explicam a relao entre fisco e contribuinte. Neste contexto, o pensamento de Vilm Flusser
oferece poderosos instrumentos tericos para a superao de idias que vinculam o tema do
sentido ontologia. No influxo destas ideias, fundamentaremos a tese central defendida neste
1

Coordenador dos cursos de teoria geral do direito do IBET e advogado.

artigo: os problemas de sentido no so superados pelas definies, mas sim pelas tcnicas de
legitimao que empregamos para produzir aquilo que, parafraseando Joo Maurcio Adeodato,
poderamos chama de definio vencedora, ou seja, a definio que prevalea sobre os demais
que poderiam ser produzidas.

1. Termo e conceito

Os significantes ou suportes fsicos podem ser classificados segundo o vnculo que

mantm com os seus significados. Falamos, ento, em ndice, cone e smbolo. O primeiro sugere
algum tipo de conexo fsica, do tipo: onde h fumaa, h fogo. No segundo, o significante
reproduz aspectos essenciais do significado, faz uma espcie de escultura, fotografia, desenho
qualquer que imite o objeto. O terceiro tipo de vnculo aquele estabelecido sem que seja
possvel justificar a relao entre sentido e referncia. Neste caso, s razes culturais podem ser
apontadas para justificar o fato de algum usar esse ou aquele smbolo para representar um
significado especfico.2
Essa classificao, que poderia ser refeita com fundamento em vrios critrios distintos,
serve para deixar claro que uma coisa o significante e outra o significado e, embora eles possam
ser vinculados, so aspectos distintos da relao de significao.
Vejamos como Eros Roberto Grau3 articula noes de semitica e filosofia da linguagem
para explicar os conceitos jurdicos:
i. a cada conceito corresponde um termo; este o termo o signo lingstico
do conceito; assim, o conceito, expressado em seu termo, coisa (signo) que
representa outra coisa (seu objeto); o conceito, na concepo aristotlica, est
referido, pela mediao do termo (signo do conceito), a um objeto;
ii. os conceitos jurdicos no so referidos a objetos, mas sim a significaes;
no so conceitos essencialistas;
iii. o conceito essencialista ou no produto da reflexo, expressando uma
suma de idias;
2

O smbolo nunca completamente arbitrrio; ele no vazio; h sempre um rudimento de ligao natural entre o
significante e o significado. (...) Mas que quer dizer arbitrrio? Quando dizemos que o signo arbitrrio isso no
deve dar a idia de que o significante depende da livre escolha do sujeito falante; queremos dizer que ele
imotivado, isto , arbitrrio em relao ao significado, com o qual no tem, na realidade, qualquer ligao natural
(SAUSSURE, Ferdinand de. Curso de lingustica geral, p. 126).
3
O direito posto e o direito pressuposto. 5 ed. So Paulo: Malheiros Editores, 2003. p. 195-196.

iv. o conceito essencialista, expressado, o signo de uma coisa; seu objeto a

coisa; est no lugar da coisa; o primeiro signo do objeto;
v. o conceito jurdico, expressado, o segundo signo de um primeiro signo: a
significao da coisa (coisa, estado ou situao); est no lugar no da coisa
(coisa, estado ou situao);
vi. assim, os conceitos jurdicos so os signos, ou seja, signos de significaes
atribuveis ou no atribuveis a coisas, estados ou situaes.

Nessa ordem de consideraes, fica evidente serem igualmente distintos o termo e o

conceito. O termo o suporte fsico, o significante, a partir do qual se constri uma
significao acerca de um significado. Esta significao o conceito, a idia suscitada pelo
contato com o termo, e que pode, por sua vez, ser conotativa ou denotativa.

2. Conotao e denotao
As conexes estabelecidas entre significante e significado a idia suscitada no intrprete
pelo contato com o termo podem ser percebidas de duas formas, sendo uma chamada de
conotativa ou intencional e a outra denotativa ou extensional.4 Hjelmslev5 fez a distino entre
uma semitica denotativa e uma semitica conotativa.
A primeira teria como objeto um sistema sgnico, ao passo que a segunda, no plano da
expresso, um sistema semitico. A pesquisa pela denotao de um conceito seria aquela que
busca perceber que elementos se ajustam s palavras. J aquela, que pe no centro dos seus
interesses as caractersticas do conceito, seria o campo da chamada semitica conotativa. Eis o
que Oswald Ducrot e Tzvetan Todorov ensinam sobre essa matria:

Nas verses formais da semntica, o sentido de uma forma lingstica frequentemente formalizado como a sua
inteno isto , como o conjunto, no sentido matemtico do termo, de todas as propriedades que um objeto precisa
ter para que a forma se aplique a ele de maneira apropriada. muito comum opor o sentido referncia, que,
essencialmente, uma outra maneira de considerar o mesmo tipo de significado que se tem em vista, numa
abordagem diferente, quando se fala em denotao (TRASK, R. L. Dicionrio de linguagem e lingstica. Trad.
Rodolfo Ilari: reviso tcnica Ingedore Villaa Koch, Thais Cristfaro Silva, 2 ed., So Paulo: Contexto, 2006. p.
265).
5
(...) denotative semiotic, by which we mean a semiotic none of whose planes is a semiotic. It still remains, through
a final broadening of our horizon, to indicate that there are also semiotics whose expression plane is a semiotic and a
semiotics whose content plane is a semiotic. The former we shall call connotation semiotics, the later metasemiotics
(HJELMSLEV, Louis. Prolegomena to a theory of language. Madison: The University of Wisconsin Press, 1961.
p.114).

A denotao se produz, no entre um significante e um significado, mas entre o

signo e o referente, i.e., no exemplo mais fcil de imaginar, um objeto real: no
mais a seqncia sonora ou grfica ma que se liga ao sentido ma, mas a
palavra (o prprio signo) ma s mas reais. preciso acrescentar que a
relao de denotao concerne, por um lado, aos signos-ocorrncias e no aos
signos-tipo; e que, por outro lado, ela muito menos freqente do que se
acredita: fala-se antes das coisas em sua ausncia que em sua presena; ao
mesmo tempo difcil conceber qual seria o referente da maioria dos signos.6

Guibourg, Ghigliani e Guarinoni, ao tratarem do mesmo tema, afirmam que: Existen

ciertas razones, ms o menos uniformes, por las que incluimos un objeto en uma clase o lo
excluimos de ella.7 Essas razes seriam os chamados critrios de uso da expresso, aqueles
atributos segundo os quais um termo pode ou no ser utilizado em certo contexto.
Passando a analisar os objetos que se ajustam aos conceitos, estaremos no plano das
denotaes (extenso). Da o porqu de Hjelmslev dizer que, neste campo, no se tem por base,
propriamente, um sistema sgnico; o que se analisa no so os signos, mas os objetos que caem
sob os signos.
Num esforo de sntese, poderamos dizer como Irving M. Copi8 que conotao e
denotao so mbitos de significao de um termo que apontam para aspectos distintos, mas
complementares, da relao entre significante e significado.

3. Os problemas do sentido: vaguidade e ambiguidade

A linguagem natural, usada nas conversaes informais, composta por termos que
suscitam idias imprecisas. A riqueza de elementos contextuais, gestos, expresses, entonaes
faz com que a comunicao ocorra de forma eficiente, entre pessoas que se entendem, sem
recurso a expedientes que pretendam aclarar o sentido deste ou daquele termo.
Noutras circunstncias, porm, os chamados rudos da comunicao ensejam problemas
das mais diversas naturezas no entendimento dos sujeitos de uma conversao qualquer. No

DUCROT, Oswald; TODOROV, Tzvetan. Dicionrio enciclopdico das cincias da linguagem, p. 103.
Estas razones forman el criterio de uso de la palabra de clase, y tal criterio es la piedra de toque del concepto. ()
El conjunto de estos requisitos o razones, es decir, el criterio de uso de una palabra de clase (determinante y
demostrativo del concepto correspondiente) se llama designacin de esa palabra (GUIBOURG, Ricardo A;
GHIGLIANI, Alejandro M.; GUARINONI, Ricardo V. Introduccin al conocimiento jurdico, p. 59).
8
Introduo lgica. 2. ed. So Paulo: Mestre Jou, 1978. p. 119.
7

plano das linguagens descritivas, prprias da Cincia do Direito, os rudos da comunicao

levam a desentendimentos, disputas verbais e incompreenses. Nas linguagens prescritivas os
danos no so menores, pois problemas na transmisso de mensagens jurdicas precisas ensejam
conflitos de interesse.
So dois os problemas fundamentais do sentido: num deles, h objetos de naturezas
distintas na denotao do termo, tornando-o ambguo. Noutros casos, os critrios de uso de um
termo no so suficientemente precisos para distinguir o seu significado do significado de outras
idem. Quando isso ocorre, temos um caso de vaguidade. Esses dois problemas da linguagem so
tratados por Paulo de Barros Carvalho da seguinte forma:

Existem fatores que distorcem, dificultam ou retardam o recebimento da

mensagem, tecnicamente denominados rudos. A ambigidade e a vaguidade,
por exemplo, so problemas semnticos presentes onde houver linguagem. Um
termo vago quando no existe regra que permita decidir os exatos limites para
sua aplicao, havendo um campo de incerteza relativa ao quadramento de um
objeto na denotao correspondente ao signo. J a ambigidade caso de
incerteza designativa, em virtude da coexistncia de dois ou mais significados.9

Se ambiguidade e vaguidade so rudos que atrapalham a comunicao, devem ser

superados. Epistemologicamente, essa superao pode ser alcanada por dois meios
fundamentais: substituio do termo por outro que seja unisignificativo ou definio do conceito
vago ou ambguo.
A

substituio

de

um

termo

por

outro

no

dispensa

elucidao

do

significado/significao da nova palavra, tampouco a sua contextualizao. Uma proposta curiosa

e bem sucedida de substituio de signos foi proposta por Hans Kelsen ao fazer uso da expresso
modos de produo do direito no lugar da metfora das fontes. Ao trocar uma expresso por
outra, Kelsen reduziu e objetivou o seu significado. Noutras circunstncias, porm, a substituio
no se mostra aconselhvel. Quando isso acontece, a soluo empreender definies.

CARVALHO, Paulo de Barros. O sobreprincpio da segurana jurdica e a revogao de normas tributrias, p.

22-23.

4. Instrumentos para a preciso do discurso

Tudo o que dissemos acima sobre relao de significao pode ser resumido assim: a
linguagem no toca a realidade, nem se confunde com ela. A linguagem traduz a realidade para
um sistema de signos. Dessas premissas, podemos inferir que, por mais que demorem as
elucidaes, no chegaremos nunca aos significados. Os esclarecimentos relativos a uma
expresso qualquer so tambm feitos por meio outros signos que precisam ser interpretados,
contextualizados e compreendidos.
A despeito disso, as palavras que integram um discurso com pretenses de rigor e
preciso so susceptveis de sofrer aquilo que Carlos Alchourron e Eugenio Bulygin10 chamam de
reconstruo racional de um conceito. Esse processo consiste em explicar um conceito
originalmente vago e ambguo, transformando-o num conceito mais exato.
De acordo com esses autores, o processo de reconstruo racional seria realizado em duas
etapas, sendo que na primeira:

El concepto que se quiere explicar se denomina explicandum y el nuevo

concepto que lo ha de sustituir, explicatum. El proceso de explicacin abarca dos
etapas: 1. la elucidacin informal del explicandum, y 2. la construccin del
explicatum. La importancia de la primera etapa no siempre es apreciada
suficientemente; pero para poder substituir un concepto por otro, capaz de
realizar con ventajas las tareas del primero, es necesario clarificar al mximo el
alcance del explicandum, es decir, el significado del trmino que se usa para
designarlo. Esto puede lograrse mediante diversos procedimientos, tales como la
ejemplificacin y la descripcin de los usos de ese trmino en situaciones
tpicas.11

10

La explicacin o reconstruccin racional de un concepto es el mtodo por medio del cual un concepto inexacto y
vago que puede pertenecer al lenguaje ordinario o a una etapa preliminar en el desarollo de un lenguaje cientfico
es transformando en un concepto exacto o, por lo menos, ms exacto que el primitivo. En lugar de la transformacin
sera ms correcto hablar aqu de la sustitucin de un concepto ms o menos vago por otro ms riguroso
(ALCHOURRON, Carlos E; BULYGIN, Eugenio. Introduccin a la metodologa de las ciencias juridicas y
sociales. Buenos Aires: Editorial Astrea, 2002. p. 29).
11
ALCHOURRON, Carlos E; BULYGIN, Eugenio. Introduccin a la metodologa de las ciencias juridicas y
sociales, p. 30.

Superada esta fase, teria incio a segunda, que consiste, basicamente, na reconstruo do
explicatum, ou seja, na formao de um conceito mais preciso que o anterior. Eis os atributos que
devem estar presentes no novo conceito:

El explicatum debe cumplir con ciertos requisitos, como: a) Debe ser lo ms

exacto posible, es decir, las reglas de su uso deben estar formuladas
explicitamente en la forma ms exacta posible (por ejemplo, por medio de
definiciones explcitas). b) Debe tener el mximum de fecundidad, es decir, ser
til para la formulacin del mayor nmero posible de enunciados universales
(leyes empricas o teoremas lgicos). c) El explicatum debe, en lo posible, ser
similar al explicadum, en el sentido de que se lo pueda usar en la mayora de las
ocasiones en que se usa este ltimo. En otras palabras, la extensin del
explicatum debe acercarse en lo posible a la del explicandum. Desde luego, esa
similitud no puede ser total: los dos conceptos no pueden ser idnticos y ni
siquiera coextensivos, ya que entonces el explicatum no sera ms exacto que el
explicandum. d) Por ltimo, cabe mencionar el requisito de la simplicidad
aunque su papel es ms restringido que el de los tres anteriores.12

Dito isso, podemos afirmar, tambm, que o conjunto de referncias que do forma ao
esclarecimento e preciso do sentido de um termo pode ser dividido em duas partes. Aquele
termo objeto da definio o definiendum. J o conjunto de caractersticas ou objetos que podem
ser relacionados para esclarecer o seu sentido chamado de definiens. A variao nos meios de
construir definiens est na base da diferena entre as formas disponveis para precisar o sentido
de um termo.

4.1 Definio estipulativa

H circunstncias em que, para formar mensagens mais precisas, mostra-se conveniente a

criao de novas palavras ou a utilizao de termos fora do seu contexto habitual. 13 Esse , por
exemplo, o caso em que se utilizam termos filosficos ou de semitica como reduo eidtica,
fenomenologia e functor de functor, para explicar, com mais preciso, certos e determinados
institutos jurdicos. Termos filosficos so empregados, assim, para traduzir dimenses da
experincia jurdica que passavam despercebidas pelas doutrinas tradicionais.

12

ALCHOURRON, Carlos E; BULYGIN, Eugenio. Introduccin a la metodologa de las ciencias juridicas y

sociales. Buenos Aires: Editorial Astrea, 2002. p. 31.
13
COPI, Irving M.. Introduo lgica, p. 110.

O uso desses termos, em substituio aos que ordinariamente so utilizados pela doutrina,
proporciona maior preciso ao discurso, mas no dispensa a elaborao de definies.
Nos casos em que um termo criado, ou simplesmente se modifica o contexto de sua
utilizao, a definio que se formula do tipo estipulativa.14 A caracterstica fundamental dessas
definies est na maior liberdade atribuda ao seu destinatrio para formul-las. Se o sujeito
prope tratar de um termo dessa ou daquela forma, lcito que a ele caiba especificar o sentido
que pretende atribuir expresso.
por isso que Irving Copi defende que: uma definio estipulativa no verdadeira
nem falsa, mas deve ser considerada uma proposta ou uma resoluo de usar o definiendum de
maneira que signifique o que o definiens significa.15 Noutras palavras, a definio estipulativa
uma proposta, uma sugesto, para que o termo seja tomado nessa ou naquela sentido.

4.2 Definies lexicogrficas

A relativa liberdade no estabelecimento do definiens, que vimos ser atributo das

definies estipulativas, no est presente nas definies lexicogrficas. Esse modo de precisar o
sentido de um termo pode ser considerado verdadeiro ou falso, conforme esteja ou no de acordo
com os usos vigentes numa dada comunidade do discurso.16 No entanto, a idia de usos vigentes
numa comunidade imprecisa.
Num esforo de sntese, poderamos dizer que existem usos ortodoxos de certas palavras
aqueles indicados nos dicionrios , acatados pelos autores de primeira linha e que refletem a
forma usual de emprego de certa expresso. Em contraposio, h os usos heterodoxos que
exercem funes diversas das comumente praticadas.
As definies lexicogrficas so as que definem o sentido ortodoxo das expresses,
afastando suas ambiguidades e vaguidades.17 Por isso mesmo, tais definies sujeitam-se aos
juzos de verdade e falsidade, conforme atendam ou no aos critrios indicados pelo uso comum
de uma expresso.

14

COPI, Irving M.. Introduo lgica, p. 113.

COPI, Irving M.. Introduo lgica, p. 114.
16
COPI, Irving M.. Introduo lgica, p. 116.
17
COPI, Irving M.. Introduo lgica, p. 116
15

Alm das definies lexicogrficas e estipulativas, possvel apontar outras, de acordo

com a forma de precisar o sentido do definiendum. Esse o caso, por exemplo, das definies: i.
aclaradoras, cujo propsito consiste em eliminar vaguidades, precisando os critrios de uso da
expresso; ii. tericas, que so voltadas definio teoricamente adequada dos objetos a que se
aplicam; e iii. aquelas reputadas como persuasivas, pela circunstncia de estarem mais
preordenadas a conduzir o comportamento de algum numa direo, do que simplesmente
elucidar o sentido de um termo.

4.3 Definio denotativa e definio conotativa

Outro critrio vlido para segregar as formas de definio aquele que toma por base o
tipo de sentido atribudo ao termo.
Precisar o sentido de um termo mediante a indicao dos seus critrios de uso o que se
chama definio conotativa ou intencional. J a determinao de sentido feita pela indicao dos
objetos significados pela palavra uma definio do tipo extensional ou denotativa.18
Vejamos essa distino num caso concreto, onde se busca precisar o sentido da palavra
tributo. Numa definio intencional conotativa , voltada, pois, indicao das suas
caractersticas individualizadoras, podemos, valendo-nos das prescries do artigo 3, do Cdigo
Tributrio Nacional, dizer que

tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor

nela possa se exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Cada uma destas qualificaes, enumeradas pelo artigo de lei, opera como critrio de
uso que orienta a utilizao desse termo, delimitando o conjunto dos objetos que podem ser
qualificados como sendo de natureza tributria ou no.

18

Guibourg, Ghigliani e Guarinoni, adotando a lio do matemtico alemo Gottlob Frege, identificam duas formas
ou componentes do significado: a denotao e a conotao. Segundo ensinam, o conjunto de todos os elementos que
cabem numa palavra denominado denotao. J os requisitos que devem ser cumpridos para que um objeto esteja
includo na classe representada por uma palavra denomina-se conotao dessa palavra (Introducin al Conocimiento
Cientfico, p. 41-42).

Tributo, porm, pode ser igualmente definido por meio de exemplos, ou seja, da
indicao dos objetos que se lhe ajustam. Nesse caso, temos as definies extensionais ou
denotativas. Trata-se de uma enumerao dos elementos que se ajustam ao conceito. Uma
definio denotativa de tributo oferecida pela Constituio da Repblica quando, em seu
artigo 145, prescreve:

A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero criar os

seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder
de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados aos contribuintes ou postos sua
disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Nesta hiptese, a palavra de classe tributo definida pela indicao de exemplos,
enumerao de espcies que se ajustam ao conjunto representado por este termo.
Num caso e noutro, as definies intencionais e extensionais precisam o significado das
palavras, delimitando as circunstncias de uso dos termos e contribuindo para aperfeioar aquilo
que Charles Morris19 indicou ser o objeto da semntica: identificar as regras pelas quais uma
palavra pode ser aplicada a um objeto ou circunstncia.

5. Texto e o contexto

Os conceitos apresentados at aqui sugerem que as relaes de significao so

construdas, exclusivamente, por vnculos entre os trs vrtices do tringulo semitico:
significante, significado e significao. Numa primeira leitura, essa relao enfatizaria a
importncia dos textos na elaborao do sentido. A esse respeito, ressalta Paulo de Barros
Carvalho:

O texto o ponto de partida para a formao das significaes e, ao mesmo

tempo, para a referncia aos entes significados, perfazendo aquela estrutura
tridica ou trilateral que prpria das unidades sgnicas. Nele, texto, as
19

Foundations of the theory of signs, p. 16.

10

manifestaes subjetivas ganham objetividade, tornando-se intersubjetivas. Em

qualquer sistema de signos, o esforo de decodificao tomar por base o texto e
o desenvolvimento hermenutico fixar nessa instncia material todo o apoio de
suas construes. 20

O signo, porm, uma relao entre smbolos e objetos simbolizados, mediado pelo
usurio que, ao tomar contato com um, projeta subjetivamente o outro. Um sujeito que tome
contato com o termo casa, por exemplo, projeta subjetivamente a idia de prdio, edificado
para servir de morada ou residncia. O termo a parte presente o significante a habitao a
parte ausente o significado. A projeo subjetiva, aquele aspecto incontrolvel e varivel de
homem para homem to desprezado pelos pressupostos da semntica objetiva de Frege21 o
que se chama significao. Esta, que representa o modo de relacionar significante e significado,
condicionada pela subjetividade do usurio dos signos. Com isso fazemos referncia ao conjunto
de condicionantes culturais, sociais, valorativos, que o leva a formular uma significao de um
modo e no de outro. Esse conjunto de fatores que operam junto subjetividade do intrprete,
condicionando a sua forma de perceber os textos, so tambm textos que do forma ao chamado
contexto, porque so susceptveis, ainda que indiretamente, de interpretao. Dessa forma,
podemos imaginar os textos que do forma ao significante e aqueles outros que influenciam a
significao.
A modificao do contexto proporciona, por conseguinte, alteraes na forma de justificar
o sentido de uma expresso. Atento a esse fenmeno, Paulo de Barros Carvalho chama a ateno
para a dualidade entre texto e contexto na formao de sentido dos discursos prescritivos,
afirmando que:
() no h texto sem contexto, pois a compreenso da mensagem pressupe
necessariamente uma srie de associaes que poderamos referir como
lingstica e extralingstica. Haver, portanto, um contexto de linguagem
envolvendo imediatamente o texto, como as associaes do eixo paradigmtico,
e outro, de ndole extralingstica, contornando os dois primeiros. Desse modo,
podemos mencionar o texto segundo um ponto de vista interno, elegendo como
foco temtico a organizao que faz dele uma totalidade de sentido operando
como objeto de significao no facto comunicacional que se d entre emissor e
receptor da mensagem e outro corte metodolgico que centraliza suas atenes
no texto enquanto instrumento da comunicao entre dois sujeitos, tomado agora
20

CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributrio, linguagem e mtodo, p. 09.

Lgica e filosofia da linguagem. Seleo, introduo, traduo e notas de Paulo Alcoforado. So Paulo: Cultrix e
Ed. da Universidade de So Paulo, 1978, p. 64.
21

11

como objeto cultural e, por conseguinte, inserido no processo histrico-social,

onde atuam determinadas formaes ideolgicas.22

Esses esclarecimentos evidenciam a circunstncia de existirem dois vetores fundamentais

para a construo do sentido: o texto e o contexto. No primeiro, identificamos os significantes,
em relaes sintagmticas, organizados segundo o que prescreve a gramtica vigente e as regras
semnticas. No segundo, porm, a pesquisa externa ao texto, e busca apreender os fatores que
podem influenciar as relaes de significao, marcadamente naqueles pontos que tm a ver com
os valores aceitos e praticados num grupo social.
Por fim, ressaltamos que a conjugao entre texto e contexto oferece respostas teis
construo de uma teoria sobre a legitimidade dos sentidos, ou melhor, sobre a forma de
definio dos sentidos. A anlise do contexto possibilita a percepo dos valores vigentes numa
sociedade, do conjunto de crenas partilhadas pelos sujeitos de uma comunidade. Essa percepo
, por sua vez, imprescindvel para que se consiga aceitar como legtima a definio de termos
presentes num texto. Noutras palavras, a produo do sentido fruto do dilogo entre texto e
contexto e s a conjugao entre eles possibilita construes de sentido que sejam prevalecentes
entre aqueles a que se destina.

6. Reenvio, hierarquias intrincadas e problemas de legitimidade

O dilogo entre normas jurdicas, visto sob a perspectiva estrutural, ordenado e

claramente hierarquizado. A norma produzida pela autoridade superior prevalece sobre aquela
editada pela autoridade inferior. fcil perceber as relaes de subordinao entre a Constituio
e a lei, entre esta e o regulamento, e entre este e o ato terminal de aplicao da norma. Tomando
como critrio o sujeito competente para produzir normas, ningum ousaria afirmar que, no
sistema jurdico tributrio brasileiro, o regulamento prevalece sobre a lei, ou que esta possa
prevalecer sobre a Constituio.
Porm, aquilo que unnime entre observadores e participantes, sob o ponto de vista
estrutural, mostra-se controvertido quando examinado sob a perspectiva do sentido das
proposies.
22

CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributrio, linguagem e mtodo, p. 10.

12

Abstraindo os sujeitos competentes, e tomando como objeto de estudo o sentido dos

textos jurdicos, possvel estabelecer dilogos entre texto constitucional, legal, regulamentar,
privado ou jurisdicional. No simples, porm, saber qual sentido deve prevalecer, se o da norma
superior ou o da norma inferior. Como defende J.J. Gomes Canotilho:
A concretizao seria a densificao ou o processo de densificao de
normas ou regras de grande abertura - princpios, normas constitucionais,
clusulas legais indeterminadas - de forma a possibilitar a soluo de um
problema.23

Noutras palavras: o processo de positivao do direito coincide com a concretizao de

sentido dos seus mbitos de validade. E a concretizao destes mbitos, por sua vez, enseja
discursos normativos mais concretos. Isso acontece de tal forma que, se comparada a norma
inferior com a superior, esta ser sempre mais vaga que aquela. Ora, se a concretizao de sentido
progressivamente maior, no difcil imaginar que para saber o que efetivamente prescreve a
norma superior, seja necessrio analisar a norma inferior.
No cotidiano das relaes entre Fisco e contribuintes, as dvidas relativas incidncia de
normas tributrias, com muita frequncia, so resolvidas por atos infralegais regulamentos,
portarias, atos interpretativos que positivam o sentido mais analtico do texto, se comparado
quele posto de forma sinttica pela lei. Da porque intuitiva a noo de que o ato infralegal
atribui sentido ao legal, da mesma forma que a lei atribui sentido Constituio.
Os aspectos negativos desse fenmeno no passaram despercebidos a J.J. Gomes
Canotilho, que se refere lei dos regulamentos e constituio das leis para fazer referncia
aos reenvios de sentido feitos a partir das normas inferiores para precisar o significado das
normas superiores. Eis a expresso do seu pensamento:
que a constituio segundo leis o mais importante caso de preenchimento
de baixo para cima, derivando, em grande medida, do alargamento da noo de
constituio material, com a conseqncia do lanamento da lei fundamental
na empria, na chama da ideologia, no extra-jurdico. (...) A via de soluo
do problema no est, propriamente, como reconhece LEISNER, em combater o
conceito material de constituio, mas em evitar que este seja ocupado pelo
direito infraconstitucional, pelos seus conceitos, as suas teorias e tradies. Da
que, correctamente: (1) se imponha o esgotamento das possibilidades de
23

CANOTILHO, Jos Joaquim Gomes. Constituio dirigente e vinculao do legislador. 2 ed. Coimbra: Coimbra
Editora, 2001. p. 321-322.

13

interpretao autnoma dos conceitos constitucionais antes de se passar para o

auxlio legal; (2) se interpretem ou devam interpretar os conceitos legais no
sentido constitucional (muitas vezes atcnico) e no no sentido pretensamente
tcnico, vazado no direito infraconstitucional; (3) se deva questionar a dimenso
de garantia institucional, conducente a uma interpretao segundo a tradio, e
no segundo os preceitos constitucionais.24

A possibilidade de chegar ao sentido das normas superiores com base no que prescrevem
as inferiores pe em dvida a prpria idia de norma superior, de organizao escalonada, de
dilogo entre normas nas relaes de fundamentao.
A idia de que a forma vem de cima e o contedo de baixo, segundo Canotilho: deve
merecer uma enrgica resistncia dogmtica: num Estado constitucional democrtico a forma e o
contedo principal vm de cima.25 Pois bem, a hierarquia dos sujeitos competentes deve,
tambm, projetar efeitos na forma de produzir sentido.
O que no se admite, por ser ingnuo e ineficaz, ignorar os dilogos mantidos entre
norma superior e inferior. Apenas na situao de se configurar incompatibilidade entre esses dois
planos de sentido que deve prevalecer o produzido por autoridade superior.

7. O sentido dos observadores e o sentido dos participantes

A forma de deduzir o sentido a partir dos textos de direito positivo idntica entre
observadores e participantes. O texto o ponto de partida comum a todos aqueles que querem
iniciar o contato com o sistema jurdico tributrio. Por isso, til a essas duas classes de sujeitos
saber como se d uma relao de significao, os tipos de sentido, as formas de definio dos
significados.
E isso ocorre por uma razo simples: a base sobre a qual se voltam os intrpretes
autnticos participantes e os no autnticos observadores a mesma: o texto jurdico.
Com efeito, a diferena essencial entre observadores e participantes advm do resultado
da sua atividade de interpretao, pois enquanto o sentido construdo pelos participantes
prescritivo, consubstanciado em novos textos de direito positivo, o produzido pelos observadores

24
25

CANOTILHO, Jos Joaquim Gomes. Constituio dirigente e vinculao do legislador, p. 409.

CANOTILHO, Jos Joaquim Gomes. Constituio dirigente e vinculao do legislador, p. 410.

14

 descritivo. Por isso no serve como deciso que prevalea coercitivamente e com fora de coisa
julgada.
O sentido dos observadores e o sentido dos participantes, todavia, dialogam entre si.
Sentenas citam doutrina e a doutrina toma como referncia, mediata ou imediata, os textos de
direito positivo. No h como imaginar o sentido da doutrina sem o sentido do direito positivo.
Em grau menor, mas igualmente importante, o sentido da doutrina para o direito positivo,
especialmente para a fundamentao das decises judiciais. Inclusive, segundo esclarece Niklas
Luhmann26, a funo primeira das teorias dogmticas organizar o sentido de decises judiciais,
de modo a aplicar a experincia passada a situaes futuras. A doutrina traduziria a experincia
jurdica vivida para que ela possa influenciar as decises no futuro.
A Cincia do Direito realiza uma espcie de traduo27 da mensagem prescritiva
positivada nas normas tributrias. O jurista se dedica a compreender o sistema das normas que
versam sobre a tributao, ou seja, conhecer os seus elementos (repertrio) e a forma como eles
se organizam (estrutura)28. Ao fazer isso, constri um sistema composto por proposies
descritivas (repertrio) que se organizam segundo uma orientao metodolgica (estrutura). O
primeiro conjunto repertrio/estrutura d forma ao direito tributrio positivo. O segundo a
Cincia que se constri sobre ele.
O intenso dilogo entre os sentidos dos observadores e dos participantes fcil perceber.
O que nem sempre se mostra a circunstncia de esses discursos seguirem regras de legitimao
completamente distintas. E isso ocorre pelo fato de um estar voltado regulao de condutas e o
outro descrio de normas. Aquele que prescreve condutas fala em nome do sistema jurdico,
prescreve em nome do que prescrevem outras normas. Seu dever consiste em ser coerente com o
sistema e com outras interpretaes suscitadas pelo prprio sistema. J aqueles que descrevem
falam em nome da coerncia, da consistncia e da preciso do seu discurso.
O sistema de referncias tericas est para o observador como o sistema jurdico est para
os participantes. Suas regras de aceitao, sua legitimidade - aquilo que faz com que um discurso
seja aceito pelos seus interlocutores e outro no -, porm, so radicalmente distintas. Em verdade,
26

LUHMANN, Niklas. Sociologia do direito II. Rio de Janeiro: Tempo Brasileiro, 1985. p. 34 e s.
Segundo Vilm Flusser, A teoria do conhecimento , fundamentalmente, uma teoria da traduo. uma pesquisa
das regras que regem as diferentes camadas lingsticas, e das relaes, semelhanas e diferenas entre essas regras.
FLUSSER, Vilm. Teoria da traduo como teoria do conhecimento. Revista Brasileira de Filosofia, So Paulo,
Instituto Brasileiro de Filosofia, v. 13, n. 49, p.410, 1963. passim
28
Cf. FERRAZ JNIOR, Trcio Sampaio. Introduo ao estudo do direito: tcnica, deciso, dominao. 2.ed. So
Paulo: Atlas, 1994, p. 43-51.
27

15

podemos afirmar que a proposio ser tanto mais legtima quanto maior for a coerncia com o
sistema que faz parte. Tudo isso, no se pode esquecer, com intenso dilogo entre os dois tipos de
sentido.
Em resumo, podemos falar no sentido dos participantes, que construdo e positivado por
aqueles que tm o poder de prescrever condutas. E podemos falar, tambm, no sentido dos
observadores, formulado pelos sujeitos que fazem cincia. A contrrio senso, e buscando
evidenciar a relao dialgica entre essas duas modalidades, poderamos falar na cincia do
poder, que imprime legitimidade s decises. E, por que no, no poder da cincia, manifestado na
influncia que exerce sobre as decises dos sujeitos competentes.

9. Dialogismo e intertextualidade o dilogo entre textos como forma de legitimao

Retomemos a idia segundo a qual o sentido construdo pela relao entre texto e
contexto. O primeiro, j vimos, o conjunto de significantes. O segundo composto pelos
demais textos percebidos pelo intrprete e que condicionam a prpria formao do sentido.
Esse destaque para a relao entre texto e contexto afasta a idia de que o sentido
construdo monologicamente, a partir de uma nica perspectiva. O sentido fruto da conjugao
de textos, que se articulam criando e condicionando relaes de significao. A referncia
genrica a um contexto acaba por ser uma metfora de inmeras circunstncias que, embora
influenciem a produo de sentido, no podem ser identificadas, definidas e classificadas.
Mikhail M. Bakhtin29 props uma distino fundamental entre unidades potenciais da
lngua e unidades reais da comunicao. As primeiras so elementos percebidos fora das
circunstncias de uso, como palavras, frases ou normas jurdicas que podem ser inseridas numa
comunicao qualquer. Tomados como elementos isolados, sem um contexto comunicativo,
permitem a construo de definies, bem como o estudo da estrutura e do sentido das
proposies. Esse o caso das normas de competncia tributria completas que definimos como
unidades

potencias

da

mensagem

jurdica,

construdas

por

meio

de

abstraes

metodologicamente orientadas, sem coincidir, em absoluto, com as mensagens normativas

ordinariamente referidas na comunicao jurdica.
29

BAKHTIN, Mikhail. Esttica da criao verbal. 4. ed. So Paulo: Martins Fontes, 2003, p. 102.

16

J as unidades reais da comunicao, denominadas de enunciados, so entidades

dialgicas, pois seu sentido formado pelo contato que mantm com os enunciados produzidos
pelo mesmo ou por outros sujeitos. Este , propriamente, o ncleo da idia de Bakhtin, na forma
exposta por Jos Luiz Fiorin:

Um objeto qualquer do mundo interior ou exterior mostra-se sempre perpassado

por idias gerais, por pontos de vista, por apreciaes dos outros; d-se a
conhecer para ns desacreditado, contestado, avaliado, exaltado, categorizado,
iluminado pelo discurso alheio. No h nenhum objeto que no parea cercado,
envolto, embebido em discurso alheio. No h nenhum objeto que no parea
cercado, envolto, embebido em discursos. Por isso, todo discurso que fale de
qualquer objeto no est voltado para realidade em si, mas para os discursos que
a circundam. Por conseguinte, toda palavra dialoga com outras palavras,
constitui-se a partir de outras palavras, est rodeada de outras palavras.30

Uma primeira idia sobre o dialogismo sugere que o enunciado, visto como unidade real
de comunicao, se constitui a partir da relao com outros enunciados. Esse contato entre
enunciados, porm, no , necessariamente, harmonioso ou conflituoso, benfico ou malfico,
afirmativo ou negativo, convergente ou divergente. O aspecto essencial a ser destacado que,
numa perspectiva dialgica, o sentido de um enunciado uma forma de atender provocao de
outro enunciado.
A Cincia do Direito responde, com seus enunciados, a provocaes de sentido
despertadas nos observadores pelo contato com os textos de direito positivo. A mensagem de uma
norma jurdica, por sua vez, est em constante dilogo com a mensagem de outras normas e,
numa acepo ampla, com as prprias construes doutrinrias, jurisprudenciais e sociais. A esse
respeito, Paulo de Barros Carvalho sugere que:
() a intertextualidade no direito se apresenta em dois nveis bem
caractersticos: (i) o estritamente jurdico, que se estabelece entre os vrios
ramos do ordenamento (intertextualidade, interna ou intrajurdica); e (ii) o
chamado jurdico em acepo lata, abrangendo todos os setores que tm o direito
como objeto, mas o consideram sob o ngulo externo, vale dizer, em relao
com outras propostas cognoscentes, assim como a Sociologia do Direito, a
Histria do Direito, a Antropologia Cultural do Direito, etc (intertextualidade
externa ou extrajurdica).31

30
31

FIORIN, Jos Luiz, Introduo ao pensamento de Bakhtin. So Paulo: tica, 2006, p. 19.
Direito tributrio, linguagem e mtodo, p. 19.

17

Num exemplo em que uma norma N1 institui a regra-matriz de incidncia tributria do

ISS no Municpio de Belmonte, possvel perceber dilogos entre: N1 e a norma que lhe
fundamenta a validade; N1 e a norma anterior que regulava o ISS; N1 e a norma posterior,
inferior, que positiva os comandos gerais e abstratos ao caso concreto; N1 e as normas que
positivam de forma irregular a cobrana do ISS; alm de N1 e os textos doutrinrios que com ela
dialogam produzindo sentidos, meramente descritivos. A esses dilogos muitos outros poderiam
ser relacionados, seja entre os elementos do sistema, seja entre elementos do sistema jurdico com
outros sistemas lingsticos sociais.
A forma como se do esses dilogos pode variar. Jos Luiz Fiorin, 32 aps reiterar que o
dialogismo a explicao do funcionamento real da linguagem e, desta forma, do prprio modo
de constituio dos enunciados, afirma que h duas maneiras fundamentais de inserir o discurso
do outro no enunciado: i. num caso o discurso alheio abertamente citado, objetivado, sendo
chamado de dialogismo composicional; e ii. no outro, h o dialogismo constitutivo, que no se
mostra ostensivamente, sendo percebido apenas nas chamadas entre linhas. Num caso e noutro,
algumas figuras de linguagem, como os discursos diretos e indiretos, as pardias ou estilizaes,
cuidam de evidenciar os vnculos dialgicos entre enunciados.
Aquilo que vimos, chamado de dialogismo, aps ser estudado e difundido por autores
como Roland Barthes e Julia Kristeva33, passou a ser denominado intertextualidade. E com esse
nome que Paulo de Barros Carvalho traz a seguinte idia:
() a intertextualidade formada pelo intenso dilogo que os textos mantm
entre si, sejam eles passados, presentes ou futuros, pouco importando as relaes
de dependncia que houver entre eles. Na verdade, assim que inseridos no
sistema, passam a conversar com outros contedos, intra-sistmicos e extrasistmicos, num denso intercmbio de comunicaes.34

deste confronto entre textos ou enunciados que os sentidos da mensagem normativa so

produzidos. , tambm, deste dilogo que se articulam cadeias de argumentao para legitimar
essa ou aquela definio e, por fora disso, se produzem situaes de harmonia ou conflitos de
interesse. E mais, a prpria idia de regulao de conduta fruto das associaes entre ser ou no
uma conduta obrigada, estar ou no sujeito imputao de conseqncia sancionatria.
32

FIORIN, Jos Luiz, Introduo ao pensamento de Bakhtin, p. 52.

FIORIN, Jos Luiz, Introduo ao pensamento de Bakhtin, p. 53.
34
CARVALHO, Paulo de Barros, Direito Tributrio, Linguagem e Mtodo. (no prelo), p. 17.
33

18

Os textos de direito positivo e da Cincia do Direito esto sempre em constante relao.

Os sentidos produzidos pela Cincia influenciam decises no direito positivo. Assim como as
disposies do direito positivo constituem o prprio objeto das consideraes da Cincia Jurdica.
Dialogicamente, textos da Cincia e do direito positivo se condicionam mutuamente. E ainda,
cada um deles, individualmente, se relaciona com vrias outras espcies de texto que do forma
ao contexto. E todos esses vnculos ocorrem sem que os dois sistemas lingsticos percam suas
respectivas autonomias, como sistemas de linguagem que cumprem papis distintos.
Aceita a premissa do dialogismo ou da intertextualidade, portanto, no h como cogitar da
produo de sentido de um texto abstraindo sua relao com os demais.

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