Auditoria Interna e Externa

AUDITORIA CONTBIL
Existem duas classes fundamentais de auditoria,
quanto ao processo indagativo:
auditoria geral ou sinttica a Auditoria Financeira,
situada mais na anlise de balanos;
auditoria detalhada ou analtica abrange o exame de
todas as transaes.

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Outra classificao da auditoria relativa forma de
interveno, a qual pode ser:
interna;
externa.
Operam no mesmo campo e tm interesse na verificao da
existncia de:
um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o
patrimnio;
um sistema contbil capaz de refletir a posio contbil e o
resultado das operaes.

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AUDITORIA INTERNA
A Auditoria Interna compreende:
os exames;
anlise;
avaliaes;
levantamentos;
comprovaes.
metodologicamente estruturados para a avaliao da:
entegridade;
adequao;
eficcia;
eficincia;
economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e
de controles internos integrados ao ambiente e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
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uma avaliao independente;

executada por um profissional da empresa;
ligado direo da empresa;
contratado pela CLT.

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AS SUAS RESPONSABILIDADES SO:

informar e assessorar a administrao;
coordenar suas atividades com a de outros, de modo a
atingir com mais facilidade os objetivos da auditoria
em benefcio das atividades da empresa.

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Reduo de custos.
Normas de auditoria interna:
assegurar qualidade de auditoria;
normas de auditoria operacional;
aplicao das normas;
requisitos profissionais do mercado.

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SNTESE DO TRABALHO DA AUDITORIA INTERNA
Reviso de Sistemas Contbeis e de Controle Interno.
Exame de informaes financeiras e operacionais.
Reviso da economia, eficincia, eficcia das operaes.
Reviso do cumprimento de leis, regulamentos.
Exigncias externas e internas.
Diretivas e polticas administrativas.
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USO DO TRABALHO DA AUDITORIA INTERNA

Quando o auditor externo procura o trabalho da auditoria
interna, no significa que o pessoal da Auditoria Interna
ajudar na execuo de procedimentos de Auditoria
Externa, mas apenas nas atividades relevantes para a
auditoria de Demonstraes Contbeis.

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AUDITORIA EXTERNA
o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por
objetivo a emisso do parecer sobre a adequao e
como estes representam a posio patrimonial e
financeira, o resultado das operaes, as mutaes do
patrimnio lquido, a demonstrao dos fluxos de caixa
e dos valores adicionados da entidade auditada
consoante as normas brasileiras de Contabilidade.

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A responsabilidade do Auditor Independente sobre

as demonstraes contbeis at o ltimo dia de
servio da equipe em campo.

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DIFERENAS DAS AUDITORIAS
ELEMENTOS
Sujeito

Ao e objetivo

Finalidade

EXTERNA

INTERNA

Profissional

Funcionrio da

independente

empresa

Exame das

Exames dos

demonstraes

controles

financeiras

operacionais

Opinar sobre as

Promover

demonstraes

melhorias nos

financeiras

controles
operacionais
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ELEMENTOS
Relatrio principal

EXTERNA
Parecer

INTERNA
Recomendaes de
controle interno e
eficincia administrativa

Grau de

Mais amplo

Menos amplo

Interessados no

A empresa e o

A empresa

trabalho

pblico em geral

independncia

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ELEMENTOS

EXTERNA

Responsabilidade

Profissional, civil

INTERNA
Trabalhista

e criminal
Nmero de reas

Maior

Menor

Menor

Maior

Peridico

Contnuo

cobertas pelo exame

durante um perodo
Intensidade dos
trabalhos em cada rea
Continuidade

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AUDITORES INTERNOS E INDEPENDENTES:
INTEGRAO
A integrao do trabalho entre auditores internos e
independentes se d normalmente na auditoria
permanente (demonstraes contbeis que abrangem
exames em reas operacionais) e na auditoria do
balano (exclusivamente demonstraes contbeis).

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A utilizao do trabalho dos auditores internos pelos

independentes deve seguir alguns critrios pelo IFAC
International Federation of Accoutants:
- Segregao organizacional o auditor interno deve
ser livre para se comunicar irrestritamente com o
auditor independente.

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- Alcance da funo o auditor independente deve

verificar a natureza e profundidade da cobertura
das tarefas que o auditor interno executa para a
administrao.

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Competncia tcnica o auditor independente deve

certificar-se de que o trabalho de auditoria interna
executado por pessoas que tenham adequado
treinamento tcnico e proficincia como auditores.

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Devido cuidado profissional o auditor

independente deve certificar-se de que o trabalho de
auditoria interna parece ser devidamente planejado,
supervisionado, revisado e documentado.

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TCNICA E PROFISSIONALISMO
Outro ponto importante a responsabilidade profissional
dos auditores independentes quando utilizam o trabalho
dos auditores internos.

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Os requisitos tcnicos para integrao dos trabalhos,
usando mais uma vez o Guia do IFAC, so:

Metodologias compatveis;
Alcance do trabalho;
Compatibilizao de cronogramas de trabalho;
Troca de informaes;
Ao conjunta.

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PRESSUPOSIO E OBJETIVOS
O trabalho deve seguir as Normas de Auditoria
Independente, deve cobrir todas as reas da entidade
em determinado perodo e tambm promover a
racionalizao de custos, tempo e esforos.

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preciso aumentar a eficcia gerencial por meio de

recomendaes compatveis, aplicveis e inovadoras,
aumentar a eficcia e eficincia do processo auditorial
e trazer benefcios efetivos para a entidade auditada.

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A FUNO ESTRATGICA DA AUDITORIA INTERNA

A Auditoria Interna, como elemento-chave no processo
de avaliao contnua dos processos e atividades das
empresas, deve estar adequadamente sincronizada com
o mercado.

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A Auditoria Interna deve assumir uma participao

proativa no suporte gesto empresarial sendo
responsvel no s por assegurar a qualidade e
efetividade da estrutura de controle interno, como,
tambm, propor recomendaes de valor agregado
s atividades e aos negcios da empresa.

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Obrigado!
Perguntas?
Prof. Dr. Silvio Aparecido Crepaldi
www.professorcrepaldi.com.br
professorcrepaldi@uai.com.br
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