CURSO DE ACTUALIZAÇÃO

Tributação do
património
CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 1

Agenda

▪ Imposto Predial Urbano

▪ Imposto de SISA

▪ Imposto sobre sucessão e doação

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 2

Imposto Predial Urbano

▪ O Código do Imposto Predial Urbano foi aprovado pelo Diploma

Legislativo n.º 4044.

▪ O Imposto Predial Urbano (IPU) visa a tributação dos prédios

urbanos.

▪ Recentemente introduziram-se alterações ao CIPU: Lei 18/11 - de

alteração ao Código do Imposto Predial Urbano e D.P 81/11 -
aprova as Tabelas de Avaliação e Reavaliação de Prédios Urbanos

▪ O IPU Incide sobre o valor patrimonial ou sobre o rendimento

resultante dos prédios quando arrendados.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 3

Distinção entre Prédio Urbano e Prédio Rústico

Artigo 3º do CIPU, n.º(s) 1 e 2

“Prédio urbano “é toda a fracção de território, abrangendo os edifícios e construções de

qualquer natureza nela incorporados ou assentes com carácter de permanência
(elemento físico), desde que faça parte do património de uma pessoa singular ou
colectiva (elemento patrimonial), seja susceptível, em circunstâncias normais, de
produzir rendimento (elemento económico) e esteja afecto a quaisquer fins que não
sejam a agricultura, silvicultura ou pecuária; e bem assim todo o edifício ou construção
que se encontre nas condições anteriores, ainda mesmo quando situado numa fracção
de território que constitua parte integrante de um património diverso ou não tenha
natureza patrimonial.

Os edifícios ou construções, ainda que móveis por natureza, serão havidos como tendo
carácter de permanência quando se acharem assentes no mesmo local por um período
superior a seis meses.”

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 4

Assim sendo, conclui-se:

Prédio rústico é a parte delimitada do solo e as

construções nele existentes, que não tenham autonomia
económica, destinando-se, exclusivamente, a fins de
exploração agrícola, silvícola, avícola, aquícola e pecuária.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 5

Obrigação Declarativa de inscrição/actualização de prédios urbanos na

Matriz Predial - Modelo 5 (1/2)

Artigos 92º e 93º do CIPU

• Os prédios construídos, reconstruídos, modificados ou melhorados, devem ser

declarados no mês seguinte aquele, em que ocorrer o primeiro dos seguintes
factos:
- Emissão da licença de habitação/utilização
- Utilização do prédio
- Conclusão das obras

• Os adquirentes de prédios omissos à matriz, são obrigados a declará-los na RF

da localização do imóvel, no prazo de um ano, a contar da data da transmissão.

O vendedor do imóvel omisso não se isenta da responsabilidade de não ter inscrito o imóvel Na RF

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 6

Obrigação Declarativa para inscrição/actualização de prédios urbanos

na Matriz Predial (2/2)

Declaração Modelo 5 de Imposto Predial Urbano (Princípio da verdade declarativa)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 7

Inscrição/Actualização de Prédios Urbanos na Matriz Predial

Documentos relevantes para a
inscrição/alteração do imóvel Elementos essenciais a constar da
descrição do imóvel (Modelo 5)

Descritivos do Imóvel
▪ Memória descritiva ▪ Área coberta, afectação (uso) ,
▪ Planta do imóvel serviços (água, energia e
▪ Certificado de habitabilidade / saneamento)
Licença de utilização ▪ Localização (Província, Município,
▪ Título constitutivo de PH Rua e nº de polícia)
Identificadores da posse ▪ Regime jurídico (Prédio indiviso,
Propriedade Horizontal)
▪ Direito de Superfície
▪ Vetustez (Data de construção, da
▪ Escritura Pública de compra e ocupação, da emissão do certificado
venda do imóvel de habitabilidade/Licença de
▪ Contrato de compra e venda utilização)
▪ Termo de quitação ▪ NIF do(s) proprietário(s) do imóvel a
▪ Guia pagamento SISA inscrever
▪ Modelo 3 de conhecimento SISA

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 8

Avaliação de Imóveis (1/3)

Artigo 28º do CIPU, c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• No acto de inscrição, o prédio deverá ser avaliado e inscrito na matriz

(SGIPU)

• Sempre que os prédios sofrerem alteração, o Valor Patrimonial deve ser

actualizado na matriz (SGIPU)

• O valor patrimonial, a inscrever na matriz, será o mais alto de entre o

valor da alienação do imóvel e o valor resultante da fórmula de avaliação.

• O contribuinte deverá ser notificado do valor patrimonial do seu imóvel e

do imposto a pagar, correspondente ao valor patrimonial que fora fixado ao
seu imóvel.

• O valor patrimonial tornar-se-á definitivo após 30 dias da sua

notificação, desde que não haja reclamação por parte do contribuinte.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 9

Determinação do Valor Patrimonial

Artigo 28º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Valor da Alienação (preço

declarado em contrato, pelo
qual o comprador o adquiriu,
em caso de transmissão
onerosa)
Determinação do
Valor Patrimonial
>

Valor resultante da avaliação

fiscal
(tabelas de avaliação e
reavaliação de prédios
urbanos)

NOTA: O Valor Patrimonial deve sempre ser estabelecido e fixado na matriz, independentemente de o
prédio urbano estar ou não arrendado.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO
Reavaliação de Imóveis
Artigo 9º do DP nº 81/11 de 25 de Abril
A Reavaliação de prédios
urbanos pode ser
despoletada por iniciativa
do contribuinte, no prazo
de 30 dias após a data da
notificação
MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património
10
Sempre que o contribuinte tome iniciativa de pedir
reavaliação:
▪A obrigação de pagar o imposto fica suspensa a partir
da apresentação do pedido de reavaliação
▪O Chefe da RF defere o pedido de reavaliação, caso
entenda que o Valor Patrimonial do imóvel é inferior a
80% do valor que tiver resultado da avaliação
▪Sendo admitido o pedido, o contribuinte deve, no
prazo de 5 dias úteis, proceder ao pagamento de uma
taxa administrativa de 200 UCF
▪Há reembolso da taxa, no caso de o valor resultante
da reavaliação ser inferior a 80% do valor inicial
CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 11

Incidência do imposto
Artigos 1º, 2º e 4º do CIPU, c/ redacção da lei nº 18/11 de 21 de Abril

▪ Prédios arrendados: o imposto incide sobre

60% do valor da renda efectivamente paga.
Incidência Objectiva
▪ Prédios não arrendados: o imposto incide
(o que?)
sobre o valor patrimonial deduzido de 5
milhões (AKZ)

▪ Titulares do direito do rendimento dos

prédios arrendados:
Incidência Subjectiva
▪ Proprietários, possuidores, usufrutuários
(quem ?)
e beneficiários dos prédios não arrendados

NOTA: O IPU sobre rendas não pode ser inferior a 1% do valor patrimonial do imóvel
(perspectiva anual). Artº 98 nº 2CIPU

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 12

Isenções
Artigos 5º e 98º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril e Artigo 22º do CGT
Ficam isentos de Imposto Predial Urbano

▪ O Estado, institutos públicos, autarquias, e associações públicas e associações

que gozem do estatuto de utilidade pública legalmente constituídas;

▪ Instituições públicas de previdência e segurança social;

▪ Estados estrangeiros, quanto aos imóveis destinados às respectivas

representações diplomáticas ou consulares, quando haja reciprocidade;

▪ Instituições religiosas legalizadas, quanto aos imóveis destinados

exclusivamente ao culto;

▪ Os partidos políticos e sindicatos;

NOTA:
a) A isenção para as instituições religiosas e representações diplomáticas deve ser reconhecida por Despacho superior do
MINFIN, a requerimento das entidades interessadas e após parecer favorável do Ministério das Relações Exteriores ou do
Instituto Nacional para os Assuntos Religiosos (INAR, I.P), respectivamente.
b) As isenções das instituições de segurança social e partidos políticos destinam-se aos imóveis afectos a realização dos
fins estatutários
MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património
CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 13

Determinação da Matéria Colectável

Artigos 16º e 28º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Prédios não arrendados

Valor patrimonial – 5 milhões (AKZ) = Matéria colectável

Prédios arrendados

Rendas x 60% = Matéria colectável¹

Att: Considera-se Renda tudo quanto o arrendatário pagar pelo uso, não apenas do imóvel, mas também dos
maquinismos e mobiliários que dele façam parte, assim como a quantia recebida pela utilização dos prédios para fins
publicitários e outros fins especiais.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 14

Taxas nominais
Artigos 16º e 98º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Incidência Taxa nominal

60% da Renda 25%

Valor patrimonial
0,5%
deduzido de 5 milhões
AKZ

NOTA: Sempre que o imóvel se encontre parcialmente arrendado, dentro de determinado ano, o imposto sobre o património será
liquidado aplicando a taxa de IPU sobre património no que diz respeito à parte não arrendada e, a taxa de IPU rendas, sobre a
parte arrendada

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 15

Sobre os prédios não arrendados: Responsabilidades do proprietário,

usufrutuário

Artigos 4º e 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• O sujeito passivo¹ é o responsável pelo pagamento do imposto.

• O pagamento do referido imposto pode ser efectuado em duas

prestações, com vencimento em Janeiro e Julho do ano seguinte ; podendo,
no entanto, ser pago integralmente em Janeiro.

• O pagamento pode ainda ser feito em 4 prestações (Janeiro, Abril, Julho e

Outubro) ou em 18 prestações nos termos do art. 136 do CGT.

• Após pagamento (parcial ou total), o contribuinte deverá apresentar o DAR

junto da RF (área património), que por sua vez, confirmará a sua veracidade
no sistema e incluirá essa informação na Ferramenta de IPU e juntará uma
cópia do DAR ao processo físico.

1. O sujeitos passivos serão os proprietários, usufrutuários ou beneficiários do direito de superfície relativo ao prédio e o s
possuidores

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 16

Sobre os prédios arrendados a contribuintes sem contabilidade

organizada
Responsabilidades do Senhorio:

Artigo 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• O senhorio é quem suporta financeiramente o imposto e faz o pagamento.

• Deve, de acordo com as rendas efectivamente recebidas, pagar o imposto

em Janeiro e Julho de cada ano, mediante a entrega da Declaração Modelo
1 de IPU, junto da RF, no mês de Janeiro .

• Após pagamento (parcial ou total), o contribuinte deverá apresentar o DAR

junto da RF (área património), que por sua vez, confirmará a sua veracidade
no sistema e incluirá essa informação na Ferramenta de IPU e juntará uma
cópia do DAR ao processo físico.

• Apresentação e selagem do contrato de arrendamento na RF (artº 3 do

código do imposto de selo)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 17
Sobre os prédios arrendados a contribuintes com contabilidade
organizada (1/2)
Responsabilidades do Senhorio

Artigos 19º do CIPU e 104º e 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• Apresentar a Declaração Modelo 1 de IPU em Janeiro do ano seguinte,

declarando as rendas efectivamente recebidas no ano transacto, cópia(s)
dos DAR, sobre o IPU renda (retido) pelo inquilino.

• Apresentar contrato de arrendamento na RF e suportar o encargo do

imposto de selo (artº 2 f) e artº3 do código do imposto de selo)

• Comunicar à RF, no prazo de 90 dias a contar do termo do prazo para

entrega do respectivo imposto a falta da entrega do DAR por parte do
arrendatário

• A RF confirmará a veracidade do(s) DAR no sistema e incluirá essa

informação na Ferramenta de IPU e juntará o uma cópia do DAR ao
processo físico.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 18
Sobre os prédios arrendados a contribuintes com contabilidade
organizada (1/2)
Responsabilidade do arrendatário:

Artigos 19º do CIPU e 104º e 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• É responsável pela liquidação, retenção e entrega do imposto.

• Deve, de acordo com as rendas efetivamente pagas, liquidar e proceder à

entrega do imposto junto dos cofres do Estado, até ao dia 30 do mês
seguinte. Aquele a que respeite a retenção

• Deve exigir por parte do senhorio, um recibo de renda, sempre que efectue
o pagamento da mesma.

• Após pagamento do devido imposto e com a consequente emissão do DAR,

deve entregar ao senhorio o DAR (sem deixar de ficar com uma cópia).

• Ante o incumprimento quanto à obrigação de entrega do IPU renda, a RF

deverá notificar o inquilino (substituto tributário) para regularizar a dívida
tributária.

O inquilino veste-se da figura de substituto tributário, conforme

determinado por Lei.
MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património
CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 19

Fluxograma Retenção na Fonte (1/2)

Contrato de arrendamento
Arrendatário Proprietário
(Bem Imóvel)

Pagamento da Renda líquida

Pessoa singular ou colectiva, (deduzida do IPU a reter)
com (ou estando obrigado a ter) Pessoa singular ou
contabilidade organizada, colectiva: Com/Sem
incluindo organismos públicos contabilidade organizada.
de direito público ou privado. Recibo de Renda

Na falta de retenção na fonte ou

IPU retido na fonte é entregue
abuso de confiança, o arrendatário Recepção do “DAR”. Caso
na RF até ao dia 30 do mês
responderá pela totalidade do não receba, deve comunicar a
seguinte ao pagamento da
imposto e acréscimos, sem prejuízo repartição no prazo de 90 dias a
renda, através do
do “Direito de regresso” quanto ao contar do fim do prazo de
preenchimento do DLI e
montante do imposto não retido. entrega obrigatória.
obtenção do DAR.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 20

Fluxograma Retenção na Fonte (2/2)

Informa à RF se não Apresenta o DAR
Emite receber cópia do em Janeiro do
comprovativo de DAR em 90 dias ano seguinte,
Senhorio Recebe o DAR
recebimento de desde o termo do juntamente com a
renda prazo para a entrega declaração m/1 de
do imposto IPU

Celebração de
contrato de
arrendamento

Remete DAR ao
Paga renda e retém Liquida e paga o senhorio (ficando,
Inquilino
IPU na fonte imposto retido no entanto, com
uma cópia)

Notifica o inquilino/
substituto tributário
Regista o contrato para apresentação Valida o DAR,
Recebe e cobra do
de arrendamento na do DAR, caso este regista na FIPU e na
senhorio o Imposto
Repartição FIPU e arquiva uma Emite DAR não o faça dentro FC e, verifica se não
de selo do contrato
via no processo do dos prazo previsto há imposto a pagar.
de arrendamento
imóvel ao senhorio

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 21

Declaração Modelo 1 de Imposto Industrial (secções 2 e 5)

O IPU pago não é

aceite como custo
“A deduzir” – fiscal para o
proveitos ou apuramento da
ganhos de rendas matéria colectável
de imóveis1, pois em sede de II.
tais rendimentos
são tributados em
sede de IPU.

As despesas
relacionadas com a
conservação e
manutenção do
imóvel arrendado
são fiscalmente
aceites como
custo em sede de
II.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 22

Procedimentos sobre os prédios parcialmente arrendados (1/2)

Artigo 19º do CIPU e 104º e 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• A RF aplica proporcionalmente a taxa de IPU sobre património no que

diz respeito à parte não arrendada e/ou tempo em que o prédio esteve não
arrendado e, aplicar a taxa de IPU sobre rendas efectivamente
recebidas sob a parte e/ou tempo em que o prédio esteve arrendado.

• O senhorio deve apresentar, junto da RF, a Declaração Modelo 1 de IPU,

em Janeiro do ano seguinte, indicando as áreas do prédio arrendadas, o
tempo em que esteve sob arrendamento, as rendas efectivamente
recebidas no ano transacto, juntamente com os DARs, comprovando a
entrega do imposto (retido) pelo inquilino ao Estado, se aplicável.

• Sempre que se tratar de inquilinos obrigados a efectuar retenção na fonte

a RF confirmará a retenção na fonte e entrega do imposto por parte deste

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 23

Procedimentos sobre os prédios parcialmente arrendados

(2/2)
Artigos 19º do CIPU e 104º e 117º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

• Sempre que se tratar de inquilinos não obrigados a efectuar retenção na

fonte, a RF deverá notificar o sujeito passivo (senhorio) do imposto ou
eventuais diferenças (acrescentado de juros e multa, se for o caso)

• Sempre que se detecte incumprimento quanto à obrigação de entrega do

referido imposto, a RF deverá notificar o inquilino/senhorio (conforme o
caso) para regularização da dívida tributária.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 24

Determinação Matéria colectável IPU (património) de um

prédio arrendado durante de 6 meses ao ano

Exemplo : Vp=13.000.000 Akz

Tempo arrendamento = 6 meses

Imposto = (V p – 5.000.000) x 0,5% /12 x 6

Imposto = (13.000.000 – 5.000.000)= 8.000.000 x 0,5% = 40.000/12 = 3.333 x 6 =
20.000 Akz

Significa dizer que: enquanto o imóvel não estiver arrendado, paga IPU
sobre o Património, assim que passe a condição de arrendado, paga o
IPU sobre as rendas

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 25

Determinação Matéria colectável IPU patrim.: prédio

Parcialmente arrendado (incidência simultânea de IPU renda e
património )

IPU património seria:

VP% não arrendada = 100% - % arrendada ( 100% - 44.44 % = 55.56 %)

MC = Vp*% não arrendada ( 13.000.000 * 55.56 % = 7.222.222)

1º Escalão: % não arrendada*5.000.000 = 2.777.778

2º Escalão: MC - 1º Escalão = 7.222.222 - 2.777.778 = 4.444.444

Imposto a pagar da parcela não arrendada = 2º escalão * 0.5%

4.444.444 * 0.5 % = 22.222 akz

Total de IPU patrim. = 22.222

Nota : % arrendada = Área coberta arrendada * 100%

Área Coberta Total
MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património
CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 26
Obrigação Declarativa para inscrição/actualização de prédios urbanos
na Matriz Predial (2/2) (Senhorio, usufrutuário…)
Declaração Modelo 5 de Imposto Predial Urbano (Princípio da verdade declarativa)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 27

Obrigação Declarativa sobre os prédios arrendados

(Senhorio)
Declaração Modelo 1 de Imposto Predial Urbano

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 28

Multa pela não entrega ou entrega fora do prazo das

declarações nº2 artº 198 do CGT

É punível com multa 10.000 AKz à 50.000 AKz a não entrega ou

entrega fora do prazo das declarações ou documentos exigíveis . EX:
Declaração Modelo 5 de Inscrição/alteração de prédios urbanos

Os limites máximos e mínimos previstos no presente código para as

multas e transgressões tributárias elevam-se para o dobro quando estas
tiverem sido praticadas por pessoas colectivas ou equiparadas (nº3 do
artº155 do CGT)
Multas = de 20.000 AKz à 100.000 Akz

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 29

Liquidação de IPU (1/4)

Artigos 110º e 107º do CIPU

• O IPU sobre prédios não arrendados é liquidado anualmente e, respeita

sempre ao ano transacto.

• Sempre que houver transmissão imobiliária, o IPU será liquidado em

duodécimos, fazendo assim corresponder o encargo do imposto a cada um
dos intervenientes da relação alienante-adquirente.

• Sempre que a emissão da licença de habitação ou utilização/conclusão

das obras/utilização do prédio se der a meio do ano, o IPU será
liquidado em duodécimos, fazendo assim corresponder a incidência do
imposto ao tempo devido pelo efeito.

• No caso de o prédio vir a ser demolido, a liquidação correspondente a

esse ano, deverá ser feita em duodécimos, na sequência de pedido para o
efeito.

• O IPU sobre prédios arrendados é liquidado a partir do período em que a

renda é paga.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 30

Liquidação de IPU Património (2/4)

Artigos 2º e 98º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Exemplo

• Prédio não arrendado com o valor patrimonial de 8.000.000,00 AKZ

Valor Patrimonial Valor a deduzir Matéria Colectável

8.000.000,00 5.000.000,00 3.000.000,00

Matéria Colectável Taxa de Imposto Colecta

3.000.000,00 0,5% 15.000,00

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 31

Liquidação de IPU Renda (3/4)

Artigos 2º e 98º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Exemplo
• Prédio arrendado, ( inquilino com contabilidade organizada)
• Vigência do contrato de arrendamento: 01-01-2014 a 01-01-2015
• Renda mensal no contrato de arrendamento: 100.000,00 AKZ
• Periodicidade de pagamento: trimestral
• Renda efectivamente paga : 300.000,00 AKZ (em 1-04-2014)

Retenção na fonte
40% da Renda Despesas de manutenção
Renda paga 120.000,00 e conservação do imóvel
300.000,00
60% da Renda
180.000,00 Matéria colectável

Matéria colectável Taxa de IPU Imposto a reter e a pagar

180.000,00 25% 45.000,00

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 32

Liquidação de IPU Renda (4/4)

Artigos 2º e 98º do CIPU c/ redacção da Lei nº 18/11 de 21 de Abril

Exemplo : Cálculo simplificado (Taxa efectiva15%)

Taxa do Imposto Matéria colectável (%) Taxa Efectiva

25% 60% 15%

Taxa Efectiva do Imposto a reter e a

Renda Trimestral Imposto
300.000,00 pagar
15% 45.000,00

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 33

Multa pelo não pagamento IPU patrim. 2013

Princípio do sancionatório mais benéfico para o contribuinte art 8º nº3
Artigos 155º do CGT da Lei nº 21/14 de 21 de Outubro

Exemplo
• Imposto em divida 100.000,00 AKZ.
• Pago em duas prestações: 1ª Jan/ 2014 e a 2ª Jul/ 2014
1ª Prest
Valor do imposto Taxa Valor da multa
50.000,00 35% 17.500,00
a) Redução da multa pelo pagamento espontâneo (Artigos 165º do CGT da Lei nº
21/14 de 21 de Outubro)

b) Pagamento da multa em acção inspectiva – artº 166 do CGT – redução da multa a 20%
desde que pagos 15 dias após o auto de notícia

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 34

Multa pela não entrega do imposto retido artº 197 do CGT

Exemplo:

Valor da renda paga = 1.000.000

IPU renda devido = 150.000
Penalidade : 10% à 30% do valor do imposto em dívida para singulares . O
dobro para pessoas colectivas

Multa miníma pela não entrega da imposto retido

150.000, 00Akz x 10% = 15.000,00 Akz (pessoa singular)
150.000, 00Akz x 20% = 30.000,00 Akz (Pessoa colectiva)

a) Pagamento em processo de transgressão tributária - artº 167 do CGT -

pagamento do montante mínimo dentro do prazo da defesa. Após este prazo
fixação pelo Chefe da RF do montante dentro dos limites fixados ( artº 162 do
CGT (graduação das penas)
NOTA : A não entrega do imposto retido é da responsabilidade do arrendatário e
pode constituir crime.

A não entrega do imposto, independentemente de ter sido ou não retido é sempre

da responsabilidade do arrendatário, sem prejuízo do direito de regresso quanto a
dívida principal não retida

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 35

Consequência do não pagamento do imposto ,

juros e multa findo prazo para pagamento
voluntário (art. 139,158,160 167, 206 do CGT)
• Imposto e juros: • Multa :
• Extracção da certidão de Instauração do processo de
dívida tributária transgressão (auto de
• Começam a contar juros de notícia, participação ou
mora denúncia)
• Contribuinte tem a oportunidade
• A mesma serve de base para de defesa
o processo de Execução • Aplicação do mínimo da multa
Fiscal se a situação tributária for
regularizada no prazo de defesa
• Instauração processo de
Execução Fiscal

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 36

Caducidade VS Prescrição 62.º e 63.º CGT

• Extinção do direito da AGT • Extinção do direito da AGT de
de liquidar o imposto exercer cobrança do imposto
ou aplicar pena por infracção
(Notificado)
• Prazo de 10 anos a partir da
• 5 anos seguintes aquele que data de notificação da
diz respeito a matéria liquidação
colectável
• A prescrição é sempre do
• Impostos de obrigação conhecimento oficioso da RF
única Contagem de 5 anos a competente ou serviço local
partir da data de ocorrência do equiparado para promover o
processo de execução fiscal da
facto tributário dívida ou do Tribunal
• Impostos periódicos • Contagem do prazo suspende-se
contagem de 5 anos a partir com a citação , reclamação,
do ano seguinte impugnação

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 37

Garantias dos contribuintes

Artigos 85º, 133º, 134º, 147 e 9º do CIPU c/ redacção do DP nº 81/11 de 25 de Abril

Os contribuintes gozam das garantias gerais previstas do CGT e no CIPU:

• Exercer o Direito de audição. (art. 85º do CGT)

• Requerer a reavaliação dos imóveis, no prazo de 30 dias, a contar do

recebimento da notificação do valor patrimonial estabelecido pela Repartição
Fiscal em Janeiro do ano seguinte, desde que tenham decorridos 3 anos
sobre a última avaliação, salvo no caso de sinistro. (nº 1 do art. 9º do DP nº
81/11, de 25 de Abril)

• Reclamar de sinistros no prazo de 60 dias, a contar da data em que o

sinistro se tenha verificado. (134º do CIPU)

• Reclamar de quaisquer outros actos relacionados à matriz, a todo

tempo. (art. 133º do CIPU)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 38

OBRIGAÇÕES FISCAIS em sede de IPU

Proprietários, usufrutuários, Arendatário com obrigação de
Senhorio reter na fonte
• Inscrever o imóvel na • Entregar o imposto retido
repartição fiscal no mês até ao dia 30 do mês
imediato ao da ocupação,
conclusão da obra ou seguinte ao efectivo
emissão da licença de pagamento da renda
habitabilidade
• declarar rendas
recebidas de imóvel
• Pagar o IPU património
• Pagar o IPU renda (não
havendo obrigação de
retenção na fonte)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 39

OBRIGAÇÕES FISCAIS em sede de IPU

Declaração modelo nº 1 de IPU para prédios

arrendados e parcialmente arrendados:
Janeiro do ano seguinte

Declaração modelo nº5 de inscrição/

alteração de imóvel: Mês seguinte ao um
dos seguintes factos , conforme o que ocorra
em primeiro lugar conclusão da obra, utilização
do imóvel, licença de habitabilidade e para o
adquirentes de prédios omissos na matriz até
ao ano seguinte desde a aquisição

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 40

Caso Prático 4
- A empresa A&A exerce a sua actividade em imóvel
próprio . O valor patrimonial do mesmo é 24.000.000
Akz.
- Em acção inspectiva foi detetado a falta de pagamento
do IPU património referente ao exercício de 2014
- Calcule o imposto juros e multa
- Após ser notificado, apresentou-se para pagar dentro do
prazo de 15 dias contados da data da notificação

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 41

SISA

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 42

Detalhe das alterações

• SISA • Redução da taxa de SISA de 10% para 2%
• Limitações das isenções aplicáveis na compra e venda de
imóveis
• Inclusão de isenção para imóveis de baixo valor
• Imposto do • Eliminação do imposto do selo sobre o conhecimento de
selo SISA
• Redução do imposto sobre compra e venda de imóveis de
0,5% para 0,3%
• Redução do imposto sobre crédito à habitação de 0,3%
para 0,1%

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 43

INCIDÊNCIA OBJECTIVA

• Transmissão perpétua ou temporária de propriedade ou de qualquer direito

constituído a título oneroso sobre os bens imobiliários

• Promessas de compra e venda

• Arrendamentos de longo prazo (superiores a 20 anos)

• Aquisição de 50% ou mais em sociedades por quotas, em nome colectivo ou em

comandita simples

• Contratos de locação

INCIDÊNCIA SUBJECTIVA

• Permutantes

• Arrematantes ou adjudicantes

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 44

ISENÇÕES

• Estado, Institutos e Associações Públicas

• Estados estrangeiros destinados a representações diplomáticas (reciprocidade)

• Instituições Religiosas destinadas exclusivamente ao culto religioso

• Imóveis com valor inferior a 78.000 UCF quando estejam afectos à habitação própria
(primeira transmissão)

RECONHECIMENTO DE ISENÇÃO

• Inscrição de imóveis em nome do Estado Angolano

Instituições ou Associações de utilidade pública

• Parecer favorável do MIREX e AGT (Rep. Diplomáticas)

• Parecer favorável do Instit. Nacional para assuntos religiosos e AGT (Instit.Religiosas)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 45

TAXA SISA
• A taxa de Sisa sobre transmissões de imobiliários por título oneroso é de 2%

AVALIAÇÃO

• A avaliação resultará no VPI

• A RF avalia o imóvel para que se determine o valor mais alto entre a transacção e a
avaliação, sendo que prevalecerá o valor mais alto como matéria colectável

DETERMINAÇÃO DA MATÉRIA COLECTÁVEL

• Valor da transacção do bem/direito imobiliário a ser transmitido ou o VPI

• Nos casos de permuta, o bem/direito imobiliário de maior valor é o que deve ser
considerado para efeitos de tributação

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 46

OBRIGAÇÃO DO PAGAMENTO DE SISA

• Adquirente do bem, arrematantes ou adjudicatários do bem

• Nos casos de permuta, o imposto deverá ser dividido e pago por ambos
permutantes

Alguns documentos a juntar no processo de SISA

• A transmissão da propriedade de imóveis entre particulares

• A transmissão de parcelas de terreno e imóveis dos Órgãos da Administração

local

• A transmissão de estabelecimentos comerciais

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 47

Calculo para Liquidação do imposto de Sisa

• A taxa do imposto de sisa é de 2% sobre Transmissões de Imobiliários por
Título Oneroso, a sisa será sempre liquidada em vista os valores que
constarem dos respectivos títulos ou que forem declarados pelos contratantes.
Art.º8 da Lei 16/11 de 21 de Abril, Art.º 18 do Diploma Legislativo 230

• EX:
• Valor declarado do imóvel – 7.450.000.00 kzs.
• Taxa – 2%
• 7.450.000 Kzs * 2% = 149.000 Kzs
• Imposto a pagar – 149.000.00 kzs.

• Na liquidação da Sisa, havendo avaliação, se se verificar que o valor dos

prédios é superior ao indicado pelos contratantes, será liquidada a Sisa
sobre o valor patrimonial, através do aplicativo cálculo do valor patrimonial.
Art.º 20 nº4 do Diploma Legislativo 230

• Exemplo:
• Valor Declarado - 7.800.000,00 kzs
• Valor Patrimonial do imóvel – 10.000.000.00 kzs.
• Taxa – 2%
• Imposto a pagar = 10.000.000.00 kzs. * 2% = 200.000 kzs.

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 48

IMPOSTO SOBRE
SUCESSÕES E DOAÇÕES

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 49

INCIDÊNCIA DO IMPOSTO

Incidem sobre as transmissões gratuitas dos bens e é

devido pelas pessoas para quem são transmitidos os bens.

Doação :
É um contrato pelo qual uma pessoa, dispõe gratuitamente de uma coisa
ou de um direito, ou assume uma obrigação, em benefício do outro
contraente (Código Civil –CC ,Cap. II art.º 940)”.
A doação de coisa imóveis só é válida se for celebrada por escritura pública
de doação.

Sucessão:
É o chamamento de uma ou mais pessoas a titularidade das relações jurídicas
patrimoniais de uma pessoa falecida e consequente devolução dos bens que a
esta pertenciam (Cód. Civil, artº 2024º)

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 50

Isenções para o imposto sobre

sucessões e doações
• Heranças, legados, donativos e aquisições destinadas ao
Estado;Institutos públicos (museus, bibliotecas e
escolas, hospitais);serviços municipais; instituições de
caridade e beneficência;

• Aquisições de propriedade literária e artística;

• pensões pagas por instituições de beneficência;

•Transmissões de valor inferior à 2 UCFs a favor de

descendentes, ascendentes ou cônjuges;

• Partidos Políticos ou Coligação de Partidos com Assento

na Assembleia

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 51

Taxa para o imposto sobre sucessões e

doações, artigo 9.º

 As taxas são progressivas e proporcionais, de acordo com a

afinidade entre o doador e os beneficiários;

 Taxa 10 % e 15% - ascendentes e

descendentes

Taxa 20% e 30% - colaterais

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património

CURSO DE ACTUALIZAÇÃO 52

Exemplo de Cálculo

Nota: 1UCF=88 Akz

MÓDULO FISCALIDADE– Tema 8 – Tributação do património