QUESTÕES DE IRS

1. A empresa Alfa Beta, SA pagou ao Sr. António Inquieto, no corrente mês de maio, 5.000€
a título de juros de um empréstimo obrigacionista emitido em Outubro de 2015, cujos juros
semestrais se venceram em Abril de 2019.

1. Natureza do rendimento – rendimento de capitais - Artigo 5.º, n.º 2, c) – rendimento obrigações

Momento RF - Data do vencimento – art.º 7.º, n.º 3), a), 1)
2. Ou seja, é devida retenção, mas ela deveria ter sido feita em Abril de 2019
3. Há retenção na fonte porque quem paga tem contabilidade organizada
4. Taxa – 28% - artigo 71.º, n.º 1
5. Valor – 28% * € 5.000 = € 1.400
6. Possibilidade pelo englobamento, visto ser residente em PT – artigo 71.º, n.º 8

2. O Sr. Tiago, agricultor e pequeno investidor nos seus tempos livres, decidiu vender por
8.000€ os derivados que tinha adquirido dois meses antes por 6.000€, cujo ativo
subjacente eram ações da PDE, uma empresa elétrica cotada na bolsa de NY.

1. Natureza do rendimento – Categoria G – artigo 9.º, n.º 1, a)

2. + artigo 10.º, n.º 1, e)
3. Não há lugar a retenção na fonte – artigo 101.º a contrario

3. A sociedade ZZZ, S.A. pagou à sua antiga administradora, a Sra. Clara Costa, 40.000€
para que esta não desenvolva nos próximos 3 anos qualquer atividade no sector vinícola
do qual a empresa faz parte.

1. Natureza do rendimento – Categoria G – artigo 9.º, n.º 1, c)

2. Há retenção na fonte porque quem paga tem contabilidade organizada – art.º 101.º, n.º 1
3. Taxa – 16.5% - art.º 101.º, n.º 1, a)
4. Valor – € 40.000 * 16,5% = € 6.600

4. O Sr. João Caricas pagou à Sr. Joana Carvalho 4.000€ pela constituição de um direito de
superfície por 3 anos, sobre um terreno (direito real de gozo) de que esta é a única
proprietária.

1. Categoria F – artigo 8.º, n.º 1

2. + n.º 2, f)
3. Não há RF porque quem paga não tem contabilidade organizada – art.º 101.º, n.º 1

5. Alexandre, produtor de cerejas no Fundão, recebeu da empresa "Comer Bem, Lda."

€ 15.000 pela venda de cerejas colhidas no fim-de-semana passado.

1. Natureza do rendimento – Categoria B – Artigo 3.º, n.º 1, a) ou m)

2. Atividade agrícola – Artigo 4.º, n.º 4, a)
3. Não há RF – art.º 101.º “a contrario”
OU
Não há RF se rendimentos < 4,5 * IAS (419,22€) *12 = 22.637,88€

6. O Sr. Bento pagou à sua vizinha D. Carlota € 800, pelas explicações que esta deu ao seu
filho menor no último mês.

1. Natureza do rendimento – Categoria B – Artigo 3.º, n.º 1, b)

2. Não há RF porque quem paga não tem contabilidade organizada – art.º 101.º, n.º 1

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 7. A Vonedafo, S.A. pagou € 20.000 ao dono de um prédio localizado na 3ª circular para
poder lá colocar um placard publicitário durante os próximos 3 meses alusivo à sua
campanha de verão.

1. Natureza do rendimento – Categoria F – artigo 8.º, n.º 1

2. Em especial – art.º 8.º n.º 2, d) ou e)
3. Há retenção na fonte, pois o devedor (quem paga) tem contabilidade organizada
4. Taxa – 25% - artigo 101.º n.º 1, e)
5. Momento da sujeição a RF – Art.º 101.º, n.º 8 – pagamento ou colocação à disposição
6. Valor da RF – 20.000€ * 25% = 5.000€
7. Não existe possibilidade de dispensa de retenção na fonte, pois os rendimentos anuais excedem
os €10.000 – Art.º 101-B, n.º 1, a)

8. A sociedade o “Almambique de Prata”, pagou ao Sr. Marcão, responsável pela área de

compras, 1.600€ de remuneração base, 800€ de subsídio de férias e 100€ de subsídio de
alimentação (pago em cartão de refeição). O presente mês tem 22 dias úteis, sendo que o
Sr. Marcão teve de férias durante 2 semanas.

Natureza dos rendimentos

1. Categoria A – artigo 2.º, n.º1, a)
2. - Remuneração Base - Artigo 2.º, n.º 2
3. - Subsídio de Férias - Artigo 2.º, n.º 2
4. - Subsídio de alimentação - Artigo 2.º, n.º 3, b), 2)
5. - Valor S.A. sujeito a IRS = 100€ - 7,23 * (22-10) = 13,24
6. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
Mecanismo:
7. Soma de todas as remunerações pagas no mês – art.º 99º, n.º 1 + 2
8. Com exceção do subsídio de Férias que está sujeito a R.F autónoma – art.º 99.º-C, n.º 5
9. + n.º 6 => Base Taxa S. F = 800€ * 2 = 1.600€ – art.º 99.º-C, n.º 6
10. Taxas – art.º 99.º-F
11. + Despacho 843-A/2017 (exercício apresentado em 2017 – deve-se usar o Despacho aplicável
no ano respetivo)
12. Atender à situação familiar e nada sendo dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 3 – solteiro sem
dependentes
Retenção na fonte:
13. Sub. Férias = 800€ * 20% = 160€
14. Restantes remunerações = [1.600€ + 13,24€ = 1.613,24€] * 20% = 322,65€
15. Arredondamento (Art.º 99º E, nº 1) - € 322

9. A sociedade "Amealhar Hoje, SA" procedeu ao pagamento de € 15.000 à Senhora D. Ana

Mar, a titulo de um resgate de um seguro vida que esta constituiu à 12 anos. O valor dos
prémios entregues durante estes 12 anos foram 2.000 € nos três primeiros anos, 1.000 €
nos três seguintes e 500 Euros nos restantes anos.

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 3

2. Valor do rendimento = 3.000€.
Há rendimento se valor recebido > valor prémios:
Total prémios 2.000€ * 3 anos + 1.000€ * 3 anos + 500€ * 6 anos =12.000€
Reembolso = 15.000€
Prémios = 12.000€
Rendimento => 15.000€ – 12.000€
3. Total das contribuições nos primeiros 6 anos é superior a 35% do total das contribuições
4. Valor entregue nos primeiros 6 anos = 9.000€; 9.000€/12.000€ = 75%
5. Assim, 3/5 do rendimento estão excluídos de tributação – artigo 5.º, n.º 3, b)
6. Há RF porque quem paga tem contabilidade organizada –
7. Valor sujeito a IRS = 3.000€ * 2/5 = 1.200
8. Momento da sujeição a RF – artigo 7.º, n.º 3, b) – pagamento ou colocação à disposição
9. Taxa de retenção na fonte – artigo 71.º, n.º 1, a) – 28%

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 10. Valor da RF – 28% * 1.200€ = 336€
11. Possibilidade de englobamento – art.º 71.º, n.º 8, porque é residente

10. Pagou ao senhor Tomás Silva, €3.000 pela utilização do jardim da sua moradia para a
realização das gravações do filme “Recortes da Infância”.

1. Natureza do rendimento – Categoria F – artigo 8.º, n.º 1 + n.º 2, d) (ou apenas n.º 2, d))
2. Há retenção na fonte – entidade devedora tem contabilidade organizada - artigo 101.º, n.º 1
3. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 101.º, n.º 8.º
4. Taxa de RF – 25% - 101.º, n.º 1, e)
5. Retenção – €3.000 x 25% = €750
6. Com possibilidade de beneficiar do regime de dispensa RF do artigo 101.ºB, n.º 1, a) se
rendimentos anuais desta categoria < €10.000
7. e desde que o beneficiário do rendimento opte por tal regime – n.º 2 do art.º 101.º-B

11. Pagou ao Senhor Vieira de Andrade €2.000, a título de salário, €350 de despesas de
representação de que este já prestou contas e €1.000 correspondentes a metade do
subsídio de férias.

1. Natureza do rendimento – Categoria A – artigo 2.º, n.º1, a)

 Salário – n.º 2
 Despesas de representação – n.º 3, d) – não sujeitas a tributação porque foram prestadas
contas
 Subsídio de férias – n.º 2
2. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
3. Mecanismo
4. Soma – incide sobre todas as remunerações pagas no mês, com exceção dos subsídios – artigo
99.º-C 1 e 2 + n.º 5
5. Taxa – Despacho 309-A/2015, com artigo 99.ºC, n.º 1
6. Situação familiar - Se nada for dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 3 – solteiro sem dependentes
7. Retenção na fonte:
8. Salário – 23,5% => € 2.000 * 23,5% = €470
9. Subsídio – 23,5% (artigo 99.º, n.º 6) => € 1.000 * 23,5% = €235

12. Pagou ao Sr. Tutas, €1.800 de subsídio de férias e €3.000 de prémio de desempenho, que
apesar de já ter sido atribuído no mês passado, apenas foi possível pagar no presente
mês.

1. Natureza do rendimento – Categoria A – artigo 2.º, n.º1, a)

 Subsídio de férias – n.º 2
 Prémio de desempenho – n.º 2
2. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
3. Mecanismo – incide sobre todas as remunerações pagas no mês, com exceção dos subsídios –
artigo 99.º-C 1 e 2 + n.º 5
4. Taxa – Despacho 309-A/2015, com artigo 99.ºC, n.º 1
5. Se nada for dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 3 – solteiro sem dependentes
6. Retenção na fonte:
 Prémio de desempenho – 28,5% => € 3.000 * 28,5% = € 855
 Subsídio – 23,5% (artigo 99.º, n.º 6 – 0,10V) => € 1.800 * 21,5% = €387

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 13. A Mr. John, residente no Reino Unido, o valor de €5.000, relativamente a uma patente por
este desenvolvida, que irá revolucionar o fabrico de molas hidráulicas.

7. Natureza do rendimento – Categoria B – artigo 3.º, n.º 1, c)

8. Momento de RF – Pagamento ou colocação à disposição – 101.º, n.º 8
9. Taxa – 25% - artigo 71.º, n.º 4, a)
10. RF – €5.000 * 25% = € 1.250

14. A empresa Editora pagou ao Sr. Johnson, residente no México, 4.800€ relativos aos
direitos de autor do livro “México, a capital mais antiga das Américas”, escrito pelo seu
falecido pai, Sr. Johnson Sénior

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 1, m)

2. Porque obtidos por beneficiário não original
3. Momento da sujeição a RF – Art.º 7.º, n.º 3, a), 3) – momento do apuramento do quantitativo
4. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 71.º, n.º 1, a)
5. Taxa – 25%
6. Artigo 71.º, n.º 4, b)
7. Valor da RF – 4.800€ * 25% = 1.200€
8. Não há possibilidade de englobamento, pois é não residente – art.º 71.º, n.º 8

15. A Sra. Joana Ferreira recebeu 4.700€ da sua entidade patronal como compensação pela
mudança dos escritórios de Lisboa para os de Bragança. A sua remuneração anual
ascendia a 49.000€

Hipótese 1 - Só se considera os 700 Euros para cálculo RF

1. Categoria A - Artigo 2.º, n.º 1, a)
2. Indemnização por mudança local trabalho – art.º 2.º, n.º 3, e)
3. + art.º 2.º-A, n.º 1, f)
Valor sujeito vs não sujeito
4. Pressuposto que não beneficiou deste regime nos últimos 3 anos – n.º 2
5. Mudança > 100 km’s
6. 10% * RA = 4.900
7. Mas com limite de 4.200€ ano
8. Logo valor sujeito a tributação a totalidade 500€
9. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
Mecanismo
10. Taxas – Artigo 99.º-F, n.º 1 ou Despacho 791-A/2019 (exercício apresentado em 2019 – deve-se
usar o Despacho aplicável no ano respetivo)
11. Atender à situação familiar e nada sendo dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 1 + n.º 3 – solteiro
sem dependentes
12. Soma rendimentos mês – art.º 99.º-C, n.º 1 + 2
13. RF – 0%
Hipótese 2 - Considera o valor pago no mês – remuneração + 700 Euros para cálculo
RF
1. Categoria A - Artigo 2.º, n.º 1, a)
2. Indemnização por mudança local trabalho – art.º 2.º, n.º 3, e)
3. + art.º 2.º-A, n.º 1, f)
4. Remuneração – art.º 2.º, n.º 2
Valor sujeito vs não sujeito
5. Pressuposto que não beneficiou deste regime nos últimos 3 anos – n.º 2
6. Mudança > 100 km’s
7. 10% * RA = 4.900
8. Mas com limite de 4.200€ ano
9. Logo valor sujeito a tributação a totalidade 700€
10. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
Mecanismo
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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 11. Taxas – Artigo 99.º-F, n.º 1 ou Despacho 791-A/2019 (exercício apresentado em 2019 – deve-se
usar o Despacho aplicável no ano respetivo)
12. Atender à situação familiar e nada sendo dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 1 + n.º 3 – solteiro
sem dependentes
13. Soma rendimentos mês – art.º 99.º-C, n.º 1 + 2
14. RF – 30,7% * (500€ + 49.000/14) = 1.228€

16. O Banco “Madeira”, que obteve elevados resultados no ano de 2018, antecipou para maio
de 2019 o pagamento de €5.000 de juros de obrigações, ao senhor Alberto João, que
venceriam apenas em setembro de 2019.

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 1, c)

2. Momento da sujeição a RF – Art.º 7.º, n.º 3, a), 1) – vencimento
3. Mas, como como ocorreu o pagamento antes da data de vencimento, é nesta data que ocorre a
RF
4. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 71.º, n.º 1, a)
5. Taxa – 28% - artigo 71.º, n.º 1, a)
6. Valor da RF – 5.000€ * 28% = 1.400€
7. Há possibilidade de englobamento, pois é residente – art.º 71.º, n.º 8

17. O Sr. Mestre André, profissional liberal com contabilidade organizada, pagou ao Sr. Tite,
que não tem contabilidade organizada, 4.800€ pelo arrendamento do armazém
propriedade deste por um período de 12 meses;

1. Natureza do rendimento – Categoria F – artigo 8.º, n.º 1 + n.º 2, a)

2. Há retenção na fonte, pois o devedor (Mestre André) tem contabilidade organizada
3. Momento da RF – pagamento ou colocação à disposição – art.º 101º, n.º 8
4. Taxa – artigo 101.º, n.º 1, e) – 25%
5. Valor da RF – 4.800€ * 25% = 1.200€
6. Possibilidade de dispensa de RF se rendimentos anuais < 10.000 e – art.º 101.º-B, n.º 1, a)
7. O beneficiário do rendimento optar por tal regime – n.º 2

18. O Sr. António Andrade recebeu da sociedade AC Lda. 3.000€ pela sua atividade de
transporte de mercadorias.

1. Rendimento categoria B – art.º 3.º, n.º 1, a)

2. + art.º 4.º, n.º 1, e)
3. Não há RF, art.º 101.º a contrário

19. O Sr. Fontenário recebeu 1.280€ da empresa Hotelaria Lisportuense, Lda relativos à sua
avença mensal para engomar os lençóis usados nas suites premium de vários hotéis deste
grupo hoteleiro.

1. Rendimento categoria B – art.º 3.º, n.º 1, b)

2. Art.º 151.º + Portaria 1011
3. Código 1324 – engomadores
4. Há retenção na fonte, pois o devedor (Lisportuense) tem contabilidade organizada
5. Momento da RF – pagamento ou colocação à disposição – art.º 101º, n.º 8
6. Taxa – artigo 101.º, n.º 1, b) – 25%
7. Valor da RF – 1.280€ * 25% = 320€
8. Possibilidade de dispensa de RF se rendimentos anuais < 10.000€ e – art.º 101.º-B, n.º 1, a), e
9. O beneficiário do rendimento optar por tal regime – n.º 2

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 20. O senhor José, dono de um terreno em Vila Real, praticou um ato isolado no valor de
6.000€ pela venda da madeira resultante da limpeza do seu terreno

1. Rendimento categoria B – art.º 3.º, n.º 1, a)

2. Ato isolado – art.º 3, n.º 2, h)
3. Art.º 4.º, n.º 1, a)
4. Não há RF, art.º 101.º a contrário

21. A sociedade HOME STYLE DECOR pagou, à sua colaboradora Sara Sousa e Silva, um
curso de formação profissional na Escola de Hotelaria do Vale do Tejo no valor de €2.500;

Hipótese 1
1. Natureza dos rendimentos – Categoria A – artigo 2.º, n.º 1, a)
2. Curso – remuneração acessória - Artigo 2.º, n.º 3, b)
3. É considerada uma formação de ação de formação profissional e ministrado por escola qualificada
Logo, não sujeito a tributação - Artigo 2.º-A, n.º 1, c)
Hipótese 2
1. Natureza dos rendimentos – Categoria A – artigo 2.º, n.º 1, a)
2. Curso – remuneração acessória - Artigo 2.º, n.º 3, b)
3. Tributado a 100%, pois apesar de considerada formação de ação de formação profissional, é
ministrado por escola que não qualifica para estes efeitos - Artigo 2.º-A, n.º 1, c)
4. Momento RF – data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
Mecanismo:
5. Soma das remunerações pagas no mês – art.º 99.º-C, n.º 1 e 2
6. Taxas – art.º 99.º-F + Despacho 309-A/2015 (exercício apresentado em 2015 – deve-se usar o
Despacho aplicável no ano respetivo)
7. Atender à situação familiar e nada sendo dito – Tabela I – artigo 99.º-B, n.º 3 – solteiro sem
dependentes
Retenção na fonte:
8. Taxa - 27,5% / 26,5%
9. RF - 27,5% * €2.500 = €687,50 OU 26,5% * €2.500 = €662,50
10. Arredondamento - €687 OU €662

22. Durante o período de seis meses em que decorreu a referida formação, a mesma
empresa, arrendou uma casa no valor mensal de €450, para residência da sua
colaboradora;

1. Categoria A – artigo 2.º, n.º 1, a)

2. Subsídio à habitação - Remuneração acessória - Artigo 2.º, n.º 3, b), 4)
3. Remuneração em espécie – o rendimento tributável é o da renda mensal - artigo 24.º, n.º 2, a)
4. Não sujeito a retenção na fonte – artigo 99.º, n.º 1, a)

23. O Sr. Mário Maravilhas, empregado de mesa da pastelaria "Sabores do Outro Mundo,
Lda." recebeu no passado mês de Novembro €1.340 de gorjetas deixadas pelos clientes
do estabelecimento comercial;

1. Categoria A – artigo 2.º, n.º 1, a)

2. Gorjetas - Remuneração acessória - Artigo 2.º, n.º 3, g)
3. Não sujeito a retenção na fonte – artigo 99.º, n.º 1, a)

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 24. A mesma sociedade, que obteve elevados resultados no ano de 2018 com a venda dos
bolos tradicionais espanhóis, decidiu pagar dividendos aos seus sócios durante o mês de
outubro de 2019, um fiscalmente residente em Portugal e o outro em Espanha. O valor dos
dividendos pagos foi de €150.000 para cada um dos sócios;

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 2, h)

2. Momento da sujeição a RF – artigo 7.º, n.º 3, a), 2) – pagamento ou colocação à disposição
3. Taxa de retenção na fonte – artigo 71.º, n.º 1, a) – 28%
4. Valor da RF – 28% * €150.000 = €42.000 a cada sócio
25. O Sr. João Teles, não residente, vendeu por €50.000 os direitos da sua obra de divulgação
científica à editora portuguesa Lx2016, S.A.. O Sr. João Teles é o titular originário da obra.

1. Natureza do rendimento – Categoria B – artigo 3.º, n.º 1, c)

2. Porque é titular originário
3. + Artigo 3.º, n.º 2, c)
4. Taxa de retenção na fonte – artigo 71.º, n.º a – 25%
5. Valor da RF – 25% * €50.000 = €12.500

26. Carlos Maria, recebeu €5.300 de indemnização por parte da SEGURECE, S.A., na
sequência de estragos causados na sua viatura, que se encontrava indevidamente
estacionada à porta do ministério das finanças, por um acidente entre duas outras viaturas
que se encontravam a circular em excesso de velocidade.

Hipótese 1:
1. Assume-se o pressuposto que a indemnização não é objeto de tributação se se provar o dano –
art.º 9.º, n.º 1, b) a contrario

Hipótese 2:
1. Assume-se que o dano não foi provado - rendimento Categoria G – artigo 9.º, n.º 1, b)
2. Taxa de retenção na fonte – artigo 101.º, n.º 1, a) – 16,5%
3. Valor da RF – 16,50% * 5.300 = €874,50

27. A sociedade “Sol Todo o Ano, SA” pagou, no passado mês de dezembro, ao colaborador
Alcides o seu salário mensal, no valor de €1.200, 50% do subsídio de Natal (no montante
de €600) e ainda €120 de subsídio de almoço (o mês de dezembro teve 20 dias úteis).

Natureza do rendimento
1. Categoria A – Artigo 2.º, n.º 1, a)
2. Salário – Artigo 2.º, n.º 2
3. Subsídio de Natal – Artigo 2.º, n.º 2
4. Subsídio de almoço – Artigo 2.º, n.º 3, b), 2)
Valor sujeito vs não sujeito
5. Valor não sujeito => €4,77 * 20 = €95,40
6. Valor sujeito => €120 - €95,40 = 24,60
7. Momento RF - Data do pagamento ou colocação à disposição - Artigo 99.º, n.º 1
Mecanismo da RF
8. Taxas – art.º 99.º-F + Despacho 84-A/2018 (exercício apresentado em 2018 – deve-se usar o
Despacho aplicável no ano respetivo)
9. Atender à situação familiar e nada sendo dito – artigo 99.º-B, n.º 3 – solteiro sem dependentes -
Tabela I
10. A base deve ser a soma de todas as remunerações pagas no mês – art.º 99.º-C, n.º 1 + n.º 2
11. Com exceção dos subsídios – art.º 99.º-B, n.º 5
Valor da RF
12. (€1.200 + €24,60 = €1.224,60) * 15,9% = €194,71
13. €600 * 14,8% = €88,8 [aplicação da taxa correspondente a 100% do subsídio - art.º 99.º-C, nº 6]
14. Arredondamento art.º 99.º-E, n.º 1 => Logo RF = €194 + €88

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 28. A mesma sociedade paga mensalmente ao Sr. Américo, proprietário de uma moradia
localizada no centro da freguesia, €500 por este permitir a colocação de uma antena de
telecomunicações no terraço de tal edifício.

1. Natureza do rendimento – Categoria F – artigo 8.º, n.º 1 + n.º 2, d)

2. Momento da sujeição a RF – Art.º 101.º, n.º 8 – pagamento ou colocação à disposição
3. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 101.º, n.º 1 Taxa – 25% -
artigo 101.º, n.º 1, e)
4. Valor da RF – €500 * 25% = €125
5. Há possibilidade de dispensa de RF se rendimentos anuais previstos para esta categoria forem
inferiores a €10.000 – art.º 101.º-B, n.º 1, a)
6. E o beneficiário optar por tal regime art.º 101.º-B, n.º 2

29. A sociedade promove regularmente iniciativas tendo em vista a motivação dos seus
colaboradores. Assim, paga mensalmente à Sra. Gisele €800, para que esta se desloque
às instalações da Empresa e “faça as unhas” (manicura) dos/as colaboradores/as que se
inscrevam para esse efeito.

1. Natureza do rendimento – Categoria B – artigo 3.º, n.º 1, b)

2. + art.º 151.º + Portaria 1011 (código 1325)
3. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 101.º, n.º 1
4. Momento da sujeição a RF – Art.º 101.º, n.º 8 – pagamento ou colocação à disposição
5. Taxa – 25% - Art.º 101.º, n.º 1, b)
6. Valor de retenção na fonte - €800 * 25% = €200
7. Há possibilidade de dispensa de RF se rendimentos anuais previstos para esta categoria forem
inferiores a €10.000 – art.º 101.º-B, n.º 1, a)
8. E o beneficiário optar por tal regime art.º 101.º-B, n.º 2

30. A sociedade procedeu, em junho de 2019, ao pagamento de €200.000, a título de juros de

obrigações associado a um empréstimo obrigacionista emitido há 3 anos. Todos os
beneficiários dos rendimentos são pessoas singulares fiscalmente residentes em Portugal.

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 2, c)

2. Momento da sujeição a RF – Art.º 7.º, n.º 3, a), 1) – vencimento
3. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 71.º, n.º 1, a)
4. Taxa – 28% - artigo 71.º, n.º 1, a)
5. Valor da RF – €200.000 * 28% = €56.000

31. Face à valorização imobiliária recente, Carlos decidiu vender um armazém que detinha em
Lisboa. Essa venda gerou uma mais-valia de €1.500.000, que Carlos decidiu aplicar em
títulos do tesouro.

1. Natureza do rendimento – Categoria G – artigo 9.º, n.º 1, a)

2. + art.º 10.º, n.º 1, a)
3. Rendimento não sujeito a retenção na fonte – art.º 101.º a contrario

32. A seguradora “Todos Vivos, SA” pago ao Sr. Basílio, no passado mês de Julho de 2019,
€100.000, a título de resgate de um seguro do ramo vida, contratado em Julho de 2009,
cujas entregas foram efetuadas da seguinte forma: €10.000 no momento da celebração do
contrato, €5.000 nos 8 anos seguintes e €20.000 no último ano de vigência do contrato.

1. Natureza do rendimento – Categoria E – artigo 5.º, n.º 3

2. Valor entregue primeira metade da vigência do contrato

Valor total entregue

3. €10.000 + €5.000 * 8 + €20.000 = €70.000

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019
 Valor entregue na primeira metade do contrato de seguro
€10.000 + €5.000 * 4 = €30.000
€30.000 / €70.000 = 42,85%
Como resgate > 10 anos excluídos de tributação 3/5 do rendimento
4. Rendimento sujeito => €30.000 * 2/5 = €12.000
5. Rendimento não sujeito => €30.000 * 3/5 = €18.000
6. Momento da sujeição a RF – Art.º 7.º, n.º 3, b) – Colocação à disposição
7. Há retenção na fonte, pois o devedor tem contabilidade organizada – Art.º 71.º, n.º 1, a)
8. Taxa – 28% - artigo 71.º, n.º 1, a)
9. Valor da RF – €12.000 * 28% = €3.360

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Cfr. Legislação em vigor em 31 dezembro 2019