PLANEJAMENTO PATRIMONIAL E SUCESSÓRIO

O planejamento sucessório pode ser configurado de varias formas contendo:

 Testamento 
 Doação simples
 Doação com reserva de usufruto
 Seguro de vida
 Planos de previdência privada 
 Contas conjuntas 
 Holding patrimoniais 
 Fundos imobiliários 

Tratando especificamente a Holding, podemos afirmar que na maioria dos casos funciona como
instrumento de economia com tributos.
Holding nada mais é do que uma empresa que servirá de cofre para assegurar o patrimônio por
gerações, protegendo-o de conflitos familiares e inclusive de credores (desconsideração da personalidade
jurídica).
Com a criação de uma holding, que é pessoa jurídica - empresa, a forma de tratar o patrimônio muda
porque não será tratado com as normas do direito de família, mas de direito empresarial. Serão tratadas
quotas e não bens.

Comparação INVENTÁRIO x HOLDING

(estimativa que dependerá de cada caso)

Inventário = 13 % a 15% do patrimônio envolvido

Patrimônio (imóveis + veículos + $$$) = R$ 5.000.000,00
Custo do inventário: R$ 750.000,00

Holding Patrimonial = 5% do patrimônio envolvido

Patrimônio (imóveis + veículos + $$$) = R$ 5.000.000,00
Custo da Holding: R$ 250.000,00

ITCD
 HOLDING
Resumindo
 É uma alternativa mais econômica e segura que o inventário na sucessão
 Pode gerar economia tributária na operação do patrimônio
 Preserva o patrimônio por gerações, quando bem administrada
 Oferece proteção contra terceiros e contra os conflitos familiares

1 - A holding é um cofre, que não desenvolve atividade econômica, protegendo o patrimônio de execuções,
inclusive contra credores preferenciais.
2 - A holding evita conflitos familiares por herança porque é regida pelas normas do direito empresarial
societário, e as questões serão tratadas sobre quotas das empresas e não sobre bens móveis ou imóveis.
3 - A análise documental mostrará a viabilidade de constituição da(s) holding(s) e se há vantagem em
integralizar todos os ativos da família no patrimônio da holding e como serão integralizados.

COMO FICAM OS IMÓVEIS ALUGADOS:

 A locação pode ser feita por possuidor e não somente por proprietário, privilegiando a economia
tributária. Depende da análise de cada caso.
 Análise financeira sobre a menor tributação da holding operacional de aluguel, seja ela pelo
SIMPLES, Lucro presumido ou Lucro Real, vai depender da análise de cada caso.

Exemplo de estudo de viabilidade entre locação pessoa física e empresa operacional

A Holding Patrimonial somente poderá ser uma empresa do Simples Nacional quando seu objeto

social for restrito a compra e venda de imóveis. (art. 17, XV, da LC nº 123/06)

A locação de imóveis tem tributação diferenciada se realizada por meio de uma empresa (pessoa
jurídica) ou pessoa física.

Se pessoa física, pode chegar a 27,5%

Se pessoa jurídica: 11,33%

A INTEGRALIZAÇÃO DOS IMÓVEIS ALUGADOS x ITBI

Há uma discussão importante sobre a incidência de ITBI quando da transferência dos bens imóveis à
holding.
 Pode haver tributação.

Em Santo André é de 0,5% se imóveis financiados ou 2%, se imóveis comprados sem financiamento
bancário.

Questões a serem definidas pelo instituidor da holding:

 Haverá doações com usufruto vitalício e testamentos?
 Definição das quotas de cada herdeiro e o administrador, embora o usufruto seja dos patronos. 
 Outras questões empresariais como a saída de um sócio, como se realizará o seu pagamento, p.ex.

Definições advindas da análise documental.

 Compensa instituir uma holding se houver cobrança de ITBI?
 Confrontar com cada legislação municipal onde estão os imóveis e qual ITBI se aplica
 Qual o melhor tratamento tributário da empresa, se lucro presumido, lucro real ou SIMPLES?

GARANTIAS (entre outras)

 Continuidade do patriarca na administração e controle de todo o patrimônio
 Inalienabilidade
 Incomunicabilidade
 Reversão
 Impenhorabilidade

ETAPAS DOS TRABALHOS

1 - Esclarecimentos prévios
2 - Coleta de documentos e informações
3 - Definição das metas e objetivos com o controle patrimonial e sucessão
4 - Elaboração do Plano de Sucessão e administração Patrimonial
 Avaliação de todo o patrimônio e bens envolvidos
 Analise da estrutura empresarial existente, quotistas e análise dos balanços das empresas.
 Definição de direitos de preferência e administrador para gestão das quotas.
 Uma, duas ou três células
 Domicílio fiscal mais benéfico
 Avaliação dos cenários fiscais para definir em cada caso qual é a situação mais vantajosa, devido à
incidência de PIS COFINS - Planejamento tributário.
5 - Apresentação e discussão sobre a distribuição de quotas e responsabilidades
6 - Implantação do sistema
7 - Treinamento sobre alterações de postura e comportamentais frente a uma forma diferente de ver o
patrimônio e adminstrá-lo.
8 - Acompanhamento e medição dos resultados
DOCUMENTAÇÃO NECESSÁRIA: 

a) Declaração de Imposto de Renda dos patriarcas e dos Filhos

b) Declaração do Imposto de Renda da(s) empresa(s)

c) Cópia dos documentos

- RG, CPF e comprovante de residência (maridos e esposas)

- Certidão de Casamento de todos os familiares que integrarão a Holding

d) Documentação das Empresas

- Contrato Social e Última Alteração Contratual

- Últimos Balanços 

e) Certidão do Registro dos Imóveis que serão integralizados à Holding

f) Cópia dos certificados de propriedade dos veículos que integrarão patrimônio da holding